2 - Actualización IRPF e IVA 2015 - EQR-CEF
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Novedades legislativas Tributación personal (IRPF) IVA Introducción • Objetivos y pilares de la reforma TRABAJADORES Y AUTÓNOMOS Rebaja significativa de la carga tributaria, especialmente para las rentas más bajas. Se reducen los tipos. FAMILIA Y DISCAPACIDAD Se intensifica la rebaja impositiva en el caso de contribuyentes con mayores cargas familiares o con discapacidad. Se incrementan reducciones. AHORRO Fomento de la generación de ahorro a largo plazo. Se incrementa la neutralidad en el tratamiento fiscal de los productos del ahorro. ELIMINACIÓN INCENTIVOS Contrapartida para cumplimento objetivo déficit (impuesto más importante a efectos de recaudación) © 2014 Deloitte Abogados 1 Introducción • Entrada en vigor − Con carácter general el 1 de enero de 2015. − Regímenes transitorios para salvaguarda derechos consolidados. • Estructura básica del IRPF − Se mantiene sin cambios significativos © 2014 Deloitte Abogados 2 Rendimientos del Trabajo • Exención indemnización laboral por despido o cese: − Límite : 180.000 euros (Exceso: Posibilidad de reducción por irregularidad). − Entrada en vigor: Al día siguiente a su publicación en el BOE. - Despidos/ceses producidos con anterioridad al: NO AFECTA - Despidos derivados ERE aprobado antes de: - Despidos colectivos con apertura de periodo de consultas a AGOSTO 1 Viernes la autoridad laboral antes del: © 2014 Deloitte Abogados 3 Rendimientos del Trabajo • Reducción por irregularidad: − NUEVO PORCENTAJE: 30% (antes 40%) − LIMITES OBJETIVOS: • Importe máximo del rendimiento sujeto a reducción: limite general 300.000 Euros. • Se objetiva el requisito de la periodicidad: se elimina “obtenidos de forma periódica o recurrente, y se introduce un plazo temporal concreto “5 periodos impositivos anteriores”. • No aplicable a cobros fraccionados (imputación en un único periodo impositivo). Excepción a indemnización por despido. © 2014 Deloitte Abogados 4 Rendimientos del Capital Inmobiliario • ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA: − REDUCCIÓN DEL 60% del rendimiento neto por el arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda. − ELIMINACIÓN REDUCCIÓN DEL 100% (tipo incrementado de reducción) para los arrendamientos a jóvenes de entre 18 y 30 años. © 2014 Deloitte Abogados 5 Rendimientos del Capital Mobiliario PLANES DE AHORRO A LARGO PLAZO INVERSIÓN ANUAL MÁXIMA: 5.000 € APLICA A Seguros individuales de ahorro y cuentas individuales de ahorro a largo plazo RCM EXENTO Mantenimiento durante, al menos, 5 años EXTINCIÓN TOTAL APERTURA (DISPOSICIÓN TOTAL O PARCIAL EXCESO DE APORTACIÓN) O No mantenimiento durante, al menos, 5 años RCM - No exento (retención sobre el RCM generado) © 2014 Deloitte Abogados 6 Rendimientos del Capital Mobiliario • REDUCCIÓN RENDIMIENTOS IRREGULARES: − Mismo tratamiento que el ya indicado RT, RCI y RCM. • DIVIDENDOS − Eliminación exención de 1.500 euros. © 2014 Deloitte Abogados 7 Rendimientos del Capital Mobiliario • Entidades NO cotizadas: REDUCCIÓN DE CAPITAL DE SOCIEDADES CON DEVOLUCIÓN DE APORTACIONES Y DISTRIBUCIÓN PRIMA DE EMISIÓN. • REGIMEN ANTERIOR: la distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones minoraba el valor de adquisición de las acciones y por tanto se tributaba únicamente por el exceso. • NUEVO RÉGIMEN: tributa como RCM la distribución de prima de emisión tributa por el importe obtenido o el valor de mercado de los bienes repartidos LIMITE: diferencia entre los FFPP del último ejercicio cerrado (minorado en beneficios repartidos y reservas indisponibles) y el valor de adquisición. © 2014 Deloitte Abogados 8 Rendimiento de Actividades Económicas • DEFINICIÓN DE ACTIVIDAD ECONÓMICA DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES: - Persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. • Se limita a 2.000 € anuales, la deducción de gasto del difícil justificación (antes 5% de los Rendimientos Netos). • Reducción de rendimientos irregulares al 30% © 2014 Deloitte Abogados 9 Ganancias y Pérdidas Patrimoniales • ELIMINACIÓN DISTINCIÓN TEMPORAL (GANANCIAS <1 AÑO): − las ganancias y pérdidas patrimoniales por la transmisión de elementos patrimoniales a C/P y a L/P se incluyen en la base imponible del ahorro. • SUPRESIÓN COEFICIENTES DE ABATIMIENTO: − Se suprimen los coeficientes de abatimiento para la determinación del importe de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. (Venta/ donación/ permuta/ aportación). − Hasta un importe máximo de valor de transmisión de 400.000 €. − Se eliminan los coeficientes de actualización del valor de adquisición de bienes inmuebles (corrección monetaria). • EXENCIÓN REINVERSIÓN + 65 AÑOS: − Quedan excluidas de tributación las GG.PP obtenidas por mayores de 65 años destinadas a constituir rentas vitalicias (plazo 6 meses y máximo importe 240.000 euros). © 2014 Deloitte Abogados 10 Deducciones Principales deducciones suprimidas CUENTA AHORRO EMPRESA ALQUILER VIVIENDA HABITUAL (REGIMEN TRANSITORIO PARA CONTRATOS ANTERIORES 2015) Nuevas deducciones (81 bis) DESCENDIENTES CON DISCAPACIDAD Máx.1.200 euros/anuales. ASCENDIENTES CON DISCAPACIDAD Máx. 1.200 euros/anuales. FAMILIA NUMEROSA Máx. 1.200 euros/anuales. FAMILIA NUMEROSA CAT. ESPECIAL Máx. 2.400 euros/anuales • Para trabajadores por cuenta propia o ajena dados de alta en la Seguridad Social o mutualidad alternativa (límite cotizaciones del periodo impositivo). • Funcionamiento similar a la deducción por maternidad (que se mantiene). • Posibilidad de cobro anticipado. © 2014 Deloitte Abogados 11 Retenciones Principales tipos de retención: RENDIMIENTOS TRABAJO Escala de gravamen base liquidable general 2014 2015 2016 ADMINISTRADORES / CONSEJEROS 42% 37% 35% RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO 21% 20% 19% RENDIMIENTOS ACTIVIDADES PROFESIONAL (GENERAL) 21% 19% 18% GANANCIAS PATRIMONIALES TRANSMISIÓN Dº SUSCRIPCIÓN PREF. N/A 20% 19% © 2014 Deloitte Abogados 12
