Factura Electrónica.

Factura
Electrónica.
Enero 2012
I. LA FACTURA EN EL ÁMBITO COMERCIAL
VENDEDOR
Recibe el precio.
Entrega el bien.
COMPRADOR
Recibe el bien.
Entrega el precio.
EFECTOS FISCALES
Entrega la Factura.
Registra en su contabilidad el Ingreso.
Acumula el Ingreso para ISR y IETU.
Determina el IVA.
Deposita en institución Bancaria.
Dispone del dinero de su cuenta bancaria.
Recibe la Factura.
Registra en su contabilidad la Deducción.
Incurre en gastos deducibles para ISR y IETU.
Genera IVA acreditable.
II. ¿QUÉ ES LA FACTURA PARA EL FISCO?
1
Facilitar el
cumplimiento
voluntario
3
Fiscalizar para
cumplir con
obligaciones
fiscales
Importancia para la autoridad:
Presume la existencia de una operación
(contrato) con consecuencias fiscales.
2
 ES parte de la contabilidad
 ES auxiliar para:
-Deducir o acreditar
fiscalmente
-Acreditar la propiedad
-Acreditar la entrada o
legal estancia de
mercancía extranjera
 HAY obligación fiscal de
emitirla
III. ¿CUANDO SE PRESENTA LA COMPRAVENTA?
VENDEDOR
COMPRADOR
Artículo 2248.- Habrá compra-venta cuando uno de los contratantes se obliga a
transferir la propiedad de una cosa o de un derecho, y el otro a su vez se obliga a
pagar por ellos un precio cierto y en dinero.
Artículo 2249.- Por regla general, la venta es perfecta y obligatoria para las partes
cuando se han convenido sobre la cosa y su precio, aunque la primera no haya
sido entregada ni el segundo satisfecho.
IV. ¿Cuándo SE PRODUCEN LOS EFECTOS FISCALES?
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Impuesto sobre la Renta (Art. 17 LISR):
a) Se expida el comprobante.
b) Se cobre total o parcialmente el precio.
c) Sea exigible total o parcialmente el precio.
d) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se
preste el servicio
(sólo en prestación de servicios y enajenación).
Entrega
(2284 CCF)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Impuesto al Valor Agregado (Arts. 11, 17 y 22 LIVA):
Cuando se cobre efectivamente la contraprestación
Real
Jurídica
Virtual
Precio fijado por un tercero.
(2252 CCF)
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
Impuesto Empresarial a Tasa Única (Art. 3 fracción IV LIETU):
Cuando se cobre efectivamente la contraprestación
PRACTICAS COMERCIALES RELACIONADAS CON LA FACTURA
No
solamente
puede
haber
confusión o no identidad entre las
disposiciones mercantiles y fiscales.
Factura como Título de Propiedad (endoso de la factura)
Envío de la factura antes de recibir el pago (Servicio Telefónico)
También
existen
prácticas
comerciales que, pueden diferir de
lo jurídico mercantil o fiscal.
Incluir otra información comercial en la factura (lugar de entrega, etc.)
V. QUIEN ESTA OBLIGADO A LA FACTURA
En la vía pública o
establecimiento.
En efectivo.
Con comprobante, pero no
sirve para deducir o acreditar
En la vía pública
En efectivo
Sin comprobante
Comercio
ilegal
Comercio
pequeño
Comercio
Formal
En establecimiento.
En cheque o transferencia
bancaria
Con comprobante que sirve
para acreditar o deducir.
Comprobante Fiscal
o Factura
¿QUE ES LA FACTURA ELECTRÓNICA?
Documento digital o electrónico que
integra los datos de un comprobante
fiscal, con elementos de seguridad
basados en estándares mundialmente
reconocidos.
Forma de comprobación para ingresos,
egresos y propiedad de mercancías en
traslado.
A partir de enero de 2011, es
obligatorio para los contribuyentes con
ingresos mayores a 4 mdp en el
ejercicio.
VI. UNIVERSO OBLIGADO A LA FACTURA
Régimen Intermedio
actividades empresariales
1’839,738
Régimen General de
actividades empresariales
y profesionales
2’857,113
Arrendamiento
Régimen de
Pequeños
Contribuyentes
3’756,266
572,714
PERSONAS MORALES
1’301,284
TOTAL
6’570,849
6´300,000
5´950,000
270,000
Universo Obligado
a emitir Facturas
electrónicas
554,734
Universo que ya
utiliza Facturas
electrónicas
VII. ANTECEDENTES DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
Nace en el 2003 como respuesta a:
1
Las necesidades comerciales de los contribuyentes. (Conexión a la
contabilidad, eliminación del almacenamiento y administración del papel).
2
Cómo Estrategia para reducir esquemas de evasión con documentación
apócrifa.
Fortalecimiento de la Estrategia en 2010-2012:
1
Interacción entre diferentes áreas del SAT, para ver no sólo la parte de
control y servicio, sino lo jurídico y lo tecnológico.
2
Conjuntar toda la reglamentación dispersa y simplificar.
3
Conexión con la bancarización (en operaciones con cheque,
transferencias, etc.)
2011
Disposición fiscal
Artículos
Reglas
2012
Requisitos Artículos
Código Fiscal de la Federación
4
35
6
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
2
15
-
Ley del Impuesto sobre la Renta
5
5
-
Reglamento dela Ley del Impuesto sobre la Renta
10
20
-
Ley del Impuesto al Valor Agregado
2
2
-
Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
1
4
-
Ley del Impuesto Especial Sobre producción y Servicios
1
3
-
Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos
2
2
-
Resolución Miscelánea fiscal
20
49
-
Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior
3
17
-
Resolución de Facilidades Administrativas
1
5
-
158
Requisitos
22
22
Convivencia de Comprobantes Fiscales
PAPEL
Impresor
Autorizado
Factura
Electrónica
CFD
PAPEL Código
de Barras
Factura
Electrónica
CADI
2010
2011
2012
2013
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Reforma al CFF
VII. RELEVANCIA DE LA REFORMA AL CFF
PRINCIPALES MODIFICACIÓN AL CFF 2012
VIGENCIA DE LOS CERTIFICADOS:
Artículo 17- D, décimo párrafo.
Para los efectos fiscales, los certificados tendrán una
vigencia máxima de cuatro años, contados a partir de la
fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el
periodo de vigencia de un certificado, su titular podrá
solicitar uno nuevo.
•Aplicable a los certificados que se expidan a partir del:
•
Los artículos quedan de la siguiente manera:

28 Integración de la Contabilidad

29 y 29-A, Comprobantes fiscales digitales.

29-B, Otras formas de comprobación distintas al
comprobante fiscal digital.

29-C Comprobantes que se expidan
operaciones con el público en general.

29-D Comprobantes que amparen mercancías en
transporte.
en
1 de enero de 2012.
Obligaciones de quien emite Factura Electrónica
Se establece que a más tardar dentro de tres días siguientes a
aquél en que se realice la operación deben:
•
Entregar o enviar a sus clientes el comprobante fiscal
digital
Verificar la Autenticidad
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con:
•
Comprobantes
fiscales digitales
•
Representación
impresa
Podrán verificar en el
portal de internet que
estén
vigentes
y
registrados ante el SAT.
Requisitos de los comprobantes fiscales digitales
Información del emisor del comprobante fiscal
•Se eliminan
 Nombre denominación o razón social
 Domicilio fiscal
• Se conserva únicamente la clave del RFC
• Deben contener el régimen fiscal en que tributa
Cuando no se cuente con la clave del RFC del cliente, se deberá
señalar clave genérica que establezca el SAT en reglas de carácter
general.
Serán considerados como:
•
•
•
•
Simplificados
Operaciones con público en general
No serán deducibles
No son acreditables
Se incluye unidad de medida, clase de bienes y uso o goce.
Por unidad de medida debe entenderse a las unidades básicas del
Sistema General de Unidades de Medida a que se refiere la Ley
Federal Sobre Metrología y Normalización
¿Requiero exhibir la
Cédula de Identificación
Fiscal para que me
emitan una Factura?
¿Requiero que el que
emite la factura complete
y “correctamente” mi
nombre, denominación o
razón
social
y
mi
domicilio fiscal?
NO
NO
Requisitos de los comprobantes fiscales digitales
Para devolución
de IVA a
turistas
extranjeros
De identificación del turista o Pasajero.
Contribuyentes
sujetos al IEPS
Medio de transporte por el que arriben
o salgan del país.
Peso total de tabaco labrado
o, en su caso, cantidad de
cigarros enajenados.
Clave genérica.
P.F. de un coordinado
y optaron por pagar el
impuesto
individualmente.
Donatarias
autorizadas
•
Señalar donativo deducible para ISR.
•
Número y fecha de oficio de
autorización o del oficio de
renovación.
• Si son bienes que hayan sido
deducidos, se indicará que el donativo
no es deducible para ISR.
Arrendamiento
Comprobantes de
autos nuevos o de
importación
Identificar el vehículo
que administren.
Cuenta predial o certificado de
participación inmobiliaria no
amortizable.
•
Enajenación de lentes
ópticos graduados.
•
Servicio de transporte
escolar.
Emisión de los
documentos
pendientes de cobro
mediante factoraje
financiero.
Clave vehicular.
Se deberá separar el monto
que corresponda por dicho
concepto.
Deben consignar la cantidad
efectivamente pagada al deudor
cuando los adquirentes hayan
otorgado descuentos, rebajas o
bonificaciones.
Requisitos de los comprobantes fiscales digitales
Si se trata de
parcialidades:
• Se emitirá un comprobante
fiscal por el valor total de la
operación
y
por
cada
parcialidad.
• En servicios personales, cada
pago se considerará como una
sola exhibición y no como una
parcialidad.
Señalar la forma
en que se realizó
el pago:
• En efectivo.
• Transferencias electrónicas de
fondos.
• Cheques nominativos.
• Tarjetas de débito, crédito,
servicio
o
monederos
electrónicos que autorice el
SAT, indicando al menos los
últimos cuatro dígitos del
número de cuenta o de la
tarjeta correspondiente
Opción para los
contribuyentes:
•
Comprobantes fiscales en forma
impresa por medios propios o a través de
terceros,
con
código
de
barras
bidimensional, cumpliendo requisitos del
29–A, salvo el Certificado de Sello Digital.
•
Se mantiene vigencia 2 años y
obtención de Folios en la página del SAT.
•
Elimina referencia del monto de
operaciones por $ 2,000 y quedando en
función de los ingresos previstos reglas de
carácter general.
Artículo 29-A fracción VII inciso b del CFF
• Esquema de transición hasta 30 de junio 2012
Podrán emitir comprobantes fiscales sin incorporar los siguientes requisitos:
1. El régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
2. La unidad de medida.
3. Identificación del vehículo de la persona física, en tratándose de contribuyentes
que cumplan sus obligaciones por conducto del coordinado y que hayan optado por
pagar el impuesto individualmente.
4. La clave vehicular que corresponda a la versión enajenada.
5. En el caso de pago en parcialidades. El número, la fecha y el importe total del
comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación.
6. La forma en que se realizó el pago, así como los últimos cuatro dígitos del número
de la cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicios o de los llamados monederos
electrónicos.
Facturación Electrónica
¿Qué es XML?
eXtensible Markup Language
• Es un lenguaje que permite organizar datos o información
mediante etiquetas.
• Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que
contienen información de manera estructurada.
• Permite la definición de un estándar para el manejo de
información.
<?xml version="1.0"?>
Nombre
Juan
Mayo
22
1975
Pérez
35
Biólogo
<cliente>
Nombre
Juan
<nombre>Juan</nombre>
Apellido
Pérez
<apellido>Pérez</apellido>
Fecha de nacimiento
<año>1975</año>
Año
1975
<mes>Mayo</mes>
Mes
Mayo
<dia>22</dia>
Día
22
<edad>35</edad>
Edad
35
</cliente>
¿Qué es el anexo 20 y como se refleja en la Factura Electrónica?
Publicación en DOF
Publicación en Internet
Comprobante Base Regulado en
el CFF, RCFF, LIVA y LISR
Estructura Factura Electrónica
Base
1.
Estados de Cuenta
•
Instituciones financieras (Bancos)
•
Monederos Electrónicos
•
Catálogo AMECE-ANTAD.
2.
Comprobantes emitidos por:
•
Orden y Cuenta de Terceros
•
Casas de Cambio
•
IAP Donatarias
•
Controles Volumétricos
Impuestos Locales
Prestador de Servicio de Generación y Envío
Uso Comercial
“Información comercial que no
es de interés fiscal para incluir
información adicional propia de
la operación de las empresas”
3.
4.
Información Protegida con el Sello Digital
Canales de orientación
Orientación para consultas específicas
Consultas por Internet
Mi Portal
www.sat.gob.mx
Acceso con su RFC y su clave CIEC
Las 24 horas, los 365 dias del año.
Atención telefónica
InfoSAT
01 800 4636 728
Llame sin costo desde todo el país.
De lunes a sábado de 8:00 a 21:00 hrs.