"el estado del arte en la administración financiera
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ASOCIACIÓN ARGENTINA DE PRESUPUESTO Y ADMINISTRACIÓN FINANCIERA PÚBLICA XVII SEMINARIO NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO “LA PLANIFICACIÓN Y LA ADMINISTRACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA EN UN PAÍS FEDERAL” SANTA FE, 3 AL 6 DE SETIEMBRE DE 2013 “El estado del arte en la administración financiera gubernamental” RICARDO A. GUTIÉRREZ 3/9/2013 ALGUNOS ASPECTOS CONCEPTUALES INICIALES LAS FINANZAS PÚBLICAS EN EL MARCO DE LA ECONOMÍA NACIONAL FINANZAS PÚBLICAS Ingresos Gastos Financiamiento MONEDA Y CRÉDITO Moneda y medios de pago Crédito SECTOR EXTERNO Balanza de Pagos Presupuesto de Divisas ECONOMÍA REAL Turismo Agricultura Ganadería Industria Minería Comercio Infraestructura Servicios Públicos POLÍTICA GESTIÓN CONTROL LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL EN EL MARCO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS F I N A N Z A S P INGRESOS Ú B L GASTOS I C A S FINANCIAMIENTO POLITIC A FISCAL Política Tributaria Política de Precios y Tarifas Política s/Gastos Públicos Política de Financiamiento Estadísticas Fiscales Política Presupuestaria Anual ADMINISTRACIÓN/GESTIÓN FINANCIERA Formulación Presupuestaria Administración y Recaudación Tributaria Administración del Crédito y la Deuda Pública Ejecución Financiera: Recursos Financieros, Recursos Humanos y Contrataciones Públicas, Administración del Tesoro Público Administración de Bienes Nacionales Contabilidad Gubernamental CONTROL Control Interno Control Externo LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL. DEFINICIÓN. En el ámbito gubernamental se define a la Administración Financiera como el conjunto de elementos normativos y administrativos de las organizaciones públicas que hacen posible la captación de recursos financieros y su aplicación para la concreción de los objetivos y metas del Estado con la mayor economicidad, efectividad, eficiencia y calidad posible. Los elementos normativos y administrativos a que se refiere la definición anterior, son la Constitución, las leyes y otras disposiciones normativas de cada estado, los principios, sistemas, unidades organizativas y procesos que rigen o se aplican para llevar a cabo las operaciones de programación, gestión y control necesarias para captar y colocar los recursos públicos en la forma señalada. Las organizaciones públicas que integran la Administración Financiera Gubernamental, son las responsables de formular y evaluar el presupuesto, recaudar los recursos públicos, gestionar y ejecutar las operaciones de crédito público, programar y coordinar la ejecución del presupuesto, administrar el Tesoro y contabilizar -tanto física como financieramente – las transacciones relacionadas con la captación y colocación de los recursos públicos. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL. OBJETIVOS. Los objetivos que persigue la Administración Financiera Gubernamental básicamente son: • Facilitar la vinculación de la planificación con el presupuesto público. • Asegura la gestión enmarcada en las políticas del Gobierno. • Administrar los recursos financieros públicos de manera tal que permita asegurar el cumplimiento de los objetivos de la política fiscal en particular y de la política económica en general, todo ello en un marco de sostenibilidad fiscal. • Otorgarle mayor racionalidad en la asignación de recursos. • Racionalizar los procesos de captación, asignación y uso de los recursos públicos. • Contribuir a que la gestión operativa del Estado se realice en la forma económica, efectiva eficiente y con la mayor calidad posible y la satisfacción del ciudadano. • Disponer y administrar una herramienta automatizada cuyo propósito básico debe ser actuar como elemento facilitador del cumplimiento de los objetivos de la AFG, procesando en forma integrada y con oportunidad la información financiera pública y generando estados de ejecución presupuestaria de ingresos y gastos, financieros y estadísticas fiscales claras, confiables y en tiempo real. • Viabilizar el camino hacia la evaluación del desempeño. • Posibilitar la absoluta transparencia de las cuentas públicas y su divulgación. • Facilitar la vigencia de un sistema por el cual los funcionarios públicos rindan cuentas por el uso eficiente, eficaz y económico de los fondos públicos puestos a su disposición. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL. COMPONENTES. La Administración Financiera Gubernamental está compuesta por los sistemas de Presupuesto, Crédito Público, Recaudación, Tesorería y Contabilidad Gubernamental(x). Si bien los anteriores sistemas están regulados por leyes y normas especiales, se hallarán sujetos a la autoridad de un órgano central y deben estar conceptual, normativa, orgánica y funcionalmente interrelacionados entre sí. Están también conceptual y normativamente relacionados con el Sistema de Administración Financiera Gubernamental, los sistemas de Planificación e Inversión Pública, Gestión de Recursos Humanos, Administración Tributaria, Compras y Contrataciones, Administración de Bienes Nacionales y Control Interno. Estos sistemas, a partir de sus propias leyes y normas, mantendrán con el Sistema Integrado de Administración Financiera del Estado una unicidad conceptual y metodológica en materia de registros, procesamiento y presentación de información financiera. (x) Si bien el Sistema de Administración Tributaria es parte de la AFG, por sus particularidades normativas y operativas, se trata como sistema relacionado. ENTORNO CONCEPTUAL DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL Áreas del saber cuyo conocimiento básico se considera necesario por parte de quienes tienen la responsabilidad de legislar, determinar los alcances, identificar los productos, construir los sistemas y procesos, priorizar los proyectos que lo componen, orientar el diseño y dirigir la construcción, tanto de la Administración Financiera, Gubernamental como de un SIIF: • Derecho Público y Administrativo • Conceptualización de Estado, Gobierno, Administración Pública y Sector Público. • Teoría General de Sistemas y Enfoque de Procesos • Teoría General de la Contabilidad. • Cuentas macroeconómicas y de las finanzas públicas. VISION MACRO-SISTÉMICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA SOCIEDAD PARTIDOS POLITICOS GRUPOS DE PRESION Políticas de Estado ESTADO PODER EJECUTIVO PODER LEGISLATIVO PODER JUDICIAL Políticas de Gobierno SISTEMAS PRODUCTIVOS O SUSTANTIVOS (FUNCIONES DEL GOBIERNO) .Administración de los Recursos Humanos .Administración de los Recursos Financieros .Administración de los Recursos Materiales . Administración de los Recursos Tecnológicos .Control Interno SISTEMAS ADMINISTRATIVOS O TRANSVERSALES .Relaciones Exteriores .Defensa Nacional . .Orden Público y Seguridad .Desarrollo Económico . .Educación . . .Salud .Protección Social .Vivienda y Desarrollo Comunitario .Protección Ambiental .Recreación, Cultura y Religión . . ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL Y ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (RECURSOS FINANCIEROS) GUBERNAMENTAL: •PRESUPUESTO •CRÉDITO PÚBLICO •RECAUDACIÓN •TESORERÍA •CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS: .RECURSOS FINANCIEROS .RECURSOS HUMANOS .RECURSOS MATERIALES (CONTRATACIONES PÚBLICAS, BIENES NACIONALES) .RECURSOS TECNOLÓGICOS LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL, LA POLÍTICA FISCAL Y EL CICLO FISCAL. CICLO FISCAL. CONCEPTO. El “Ciclo Fiscal” puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, normas, sistemas, instituciones, procesos y procedimientos que regulan, intervienen o se utilizan en las fases de política, formulación, ejecución y evaluación que se realizan para captar y aplicar los recursos financieros que se requieren para la concreción de los objetivos y las metas de la Estado, así como para administrar el patrimonio público, todo ello en la forma más eficaz, eficiente y económica posible. Desde el punto de vista sistémico, el “Ciclo Fiscal” está conformado por los subsistemas y procesos que integran el “Sistema de Política Fiscal”, la Administración Financiera Gubernamental y por los que conforman el “Sistema de Control Fiscal”. COMPONENTES DEL CICLO FISCAL EL CICLO FISCAL EL SISTEMA DE POLÍTICA FISCAL EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN/GESTIÓN FINANCIERA EL SISTEMA DE CONTROL FISCAL POLÍTICA FISCAL El Sistema de Política Fiscal indica los cursos de acción a mediano y a largo plazo dispuestos por el Gobierno en materia de ingresos y gastos públicos, sobre los resultados económicos y financieros derivados de la relación entre los mismos, así como sobre el financiamiento resultante y la administración de la deuda pública. La Política Fiscal debe cumplir con las reglas fiscales preestablecidas y estará enmarcada en los distintos escenarios en que se haya previsto la programación macroeconómica para similar plazo. La política fiscal debe fijarse tanto en forma cualitativa —definiendo y expresando el contenido de las políticas concretas y los propósitos esperados en materia de ingresos, gastos y financiamiento—, como en forma cuantitativa —indicando, mediante modelos estadísticos de aplicación universal en la materia, las series anuales y periódicas del comportamiento esperado de sus componentes agregados—. La política fiscal de un Gobierno debe ser suficientemente clara y detallada para que pueda ser comprendida y debatida por los analistas económicos, legisladores, políticos y la ciudadanía en general y, en dicho contexto, siempre es conveniente realizar, en forma previa a su aprobación, el análisis sobre la viabilidad política de las políticas propuestas. Es necesario que periódicamente, por lo menos anualmente, se actualicen las políticas fiscales fijadas para adecuarlas al comportamiento efectivo de la macroeconomía, especialmente del área fiscal, durante el año anterior. Los principales componentes de la Política Fiscal son la Política Tributaria y Aduanera, la Política de Precios y Tarifas, la Política de Gastos Públicos y la Política de Financiamiento, y sus principales instrumentos son: la Política Fiscal de Mediano y Largo Plazo, el Marco Financiero Plurianual, el Presupuesto Plurianual y el Sistema de Estadísticas Fiscales. La Política Presupuestaria, que por definición es siempre anual y tiene los mismos componentes que la política fiscal. Tipos de política fiscal más usuales. (Expansivas, contractivas, etc.) CICLO FISCAL Esquema de Contenidos y Flujos Básicos Instituciones Financieras (monetarias y no monetarias) Empresas Públicas no Financieras Instituciones Descentralizadas no empresariales y no financieras y de la Seguridad Social Gobierno Central (PE, PL y PJ y Órganos Autónomos de la Constitución) Almacén de Datos para Evaluacion de Desempeño Estados s/Producción Física y Resultados CICLO FISCAL Programación Macroeconómica Ingresos Gastos Política Fiscal y Presupuestaria Formulación y Aprobación del Presupuesto Ejercicio del Presupuesto Evaluación y Control Financiamiento SIAFG - Contabilidad: Registros Automáticos Sistema de Administración Tributaria Sistema de Recursos Humanos Sistema de Inversión Pública Sistema de Contrataciones Públicas Sistema de Bienes Nacionales Estados Financieros SISTEMAS Y PROCESOS LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL BAJO EL ENFOQUE DE SISTEMAS Y PROCESOS. La mejor forma de comprender, analizar y diseñar la AFG es mediante la aplicación conjunta de la metodología aportada por la TGS (funcional, vertical o institucional-normativa) con la del enfoque por procesos (transversal u horizontal). El agrupamiento de responsables de procesos de similar tipo permite determinar las áreas funcionales de la organización que, en el caso de la AFG, son los sistemas subsistemas que lo componen. Los respectivos “dueños” tienen la responsabilidad de establecer, estandarizar y normar cada uno los de procesos de la administración financiera o de sus sistemas relacionados. Una norma o estructura administrativa de la AFG diseñada bajo estos parámetros, muestra que cada una de las áreas de la misma agrupa a funciones homogéneas VISIÓN GLOBAL DEL ENFOQUE SISTÉMICO (INSTITUCIONAL /NORMATIVO) Y POR PROCESOS DEL CICLO FISCAL (HORIZONTAL) SISTEMAS/ÓRGANOS RESPONSABLES POLITICA FISCAL RECAUD. TRIBUTARIA Y ADUANERA x PRESUPUESTO POLITICA FCAL. CREDITO PUBLICO SERVICIOS ADM /FINANCIEROS TESORERIA CONTABILIDAD CONTROL PROCESOS Proceso 1 X X Proceso 2 Proceso 3 Proceso 4 X x X X Proceso 5 X Proceso ………….. Proceso n-1 Proceso n X X PRINCIPALES MACROPROCESOS DEL CICLO FISCAL 1. Planificación e Inversión Pública •Preparación, aprobación y actualización de la Estrategia Nacional de Desarrollo (Finanzas Públicas). •Preparación, aprobación y actualización de la Programación Macroeconómica (Finanzas Públicas). •Preparación, aprobación y actualización del Plan Nacional de Desarrollo (Finanzas Públicas) •Preparación, aprobación y actualización del Plan Plurianual de Inversión Pública. 2. Política Fiscal y Presupuestaria •Estadísticas Fiscales •Diseño, aprobación y actualización de la Política Fiscal a mediano y a largo plazo. •Diseño, aprobación y actualización del Presupuesto plurianual •Plan Anual de Inversiones •Plan Anual de Financiamiento. •Política Presupuestaria anual (Ingresos, Gastos y Financiamiento). 3. Formulación y Aprobación del Presupuesto Anual. •Formulación del Presupuesto: •Estructura Programáticas, Producción Física, Resultados •Normas y lineamientos técnicos •Asignación y distribución de Techos o Topes Presupuestarios •Anticipo al Poder Legislativo sobre los aspectos más relevantes del presupuesto •Análisis de anteproyectos •Preparación del proyecto de Ley (Exposición de Motivos, Disposiciones Generales, Presupuesto de Ingresos, Gastos y Financiamiento, Información Estadística) . . Discusión y Aprobación del presupuesto 4.Gestión Financiera/Fiscal 4.1. Coordinación de la ejecución presupuestaria 4.1.1. Elaboración y Aprobación de la Distribución Administrativa del Presupuesto por parte del Poder Ejecutivo. 4.1.2. Programación de la Ejecución de los Ingresos y Cuotas de Compromisos. Programación de Devengados. 4.1.3. Análisis y aprobación de las Modificaciones Presupuestarias (Físicas y Financieras) PRINCIPALES MACROPROCESOS DEL CICLO FISCAL 4.2. Ejecutores centrales del ingreso 4.2.1. Liquidación (Devengo) y Recaudación Tributaria y Aduanera. 4.2.2. Cuenta Corriente Única del Contribuyente (Cuentas por Cobrar) 4.2.2. Venta de Bienes y Servicios por el Gobierno General 4.2.3. Donaciones Recibidas 4.3. Ejecutores centrales del Gasto 4.3.1. Administración Financiera de los Recursos Humanos. 4.3.2. Compras y Contrataciones 4.3.3. Contratación y ejecución de Obras Públicas 4.3.4. Otros Gastos 4.4. Ejecutores del Financiamiento 4.4.1. Financiamiento Interno y Externo. •Información sobre el Mercado de Capitales •Emisión y Colocación de Bonos y Títulos Valores •Contratación y Desembolsos de Préstamos •Emisión, Seguimiento y Ejecución de Avales •Administración de Pasivos 4.4.2. Atención del Servicio de la Deuda •Simulaciones del Servicio y Cálculo del Presupuesto •Reserva Anual al comienzo del ejercicio/Compromiso •Modificación Reserva por servicios deuda contraída durante el ejercicio o modificación condiciones/Compromiso •Liquidación del Servicio de la deuda/Devengado •Ordenación de Pagos 4.5. Bienes Nacionales •Altas y Bajas de Bienes •Administración de Bienes (Identificación y Valuación de los Bienes, Responsables y Depositarios, Mantenimiento, Movimientos, etc.) •Administración de Existencias y Almacenes PRINCIPALES MACROPROCESOS DEL CICLO FISCAL 4.6. Tesorería •Programación Financiera (Presupuesto de Caja). •Emisión de Pasivos de Corto Plazo •Administración y conciliación de Cuentas Bancarias •Administración de la Cuenta Única del Tesoro. •Concentración de Ingresos •Pagos •Conciliación entre cuentas virtuales •Administración de anticipos y fondos rotatorios o reintegrables •Gestión de cobranzas. •Administración de la liquidez •Custodia de Fondos y Valores 4.7. Contabilidad •Sistema de Cuentas Públicas •Normas y Políticas Contables •Sistema de registro contable •Contabilidad Transaccional y generación de información financiera (presupuestaria, contable y fiscal) del Ente Central •Consolidación y generación de información financiera de los distintos agregados institucionales del Sector Público •Análisis Contable y Financiero de la información generada •Proceso de Archivo de Documentación Financiera 5.Evaluación y Control •Informes de evaluación físico-financiera •Informes de resultados y sobre desempeño •Preparación y presentación de la Cuenta Anual PRINCIPALES PROCESOS - EJECUTORES DEL GASTO: SERVICIOS ADMINISTRATIVO -FINANCIEROS Administración Financiera de los Recursos Humanos •Plantas de Personal. Cantidad de Cargos por nivel jerárquico. Costeo. Preparación Presupuesto. •Reserva Anual por cargos ocupados/Compromiso •Solicitudes de nombramientos o movimientos •Autorización del gasto/Precompromiso •Gestión de los nombramientos o movimientos •Aprobación de los nombramientos o movimientos/Compromiso •Nómina o liquidación de sueldos/Devengado •Ordenación de Pagos Compras y Contrataciones de Obras, Bienes y Servicios •Programación Anual y periódica de Contrataciones •Solicitud de provisión. Autorización del gasto/ Precompromiso •Gestión de compras y contrataciones (Según el procedimiento que corresponda aplicare). •Contrato/Orden de Compra /Compromiso •Recepción/Devengado •Ordenación del Pago Otros Gastos •Solicitud de ejecución del gasto •Aprobación del gasto/Precompromiso •Gestión del gasto •Acto Administrativo aprobando el gasto./Compromiso •Recepción definitiva de contraprestación/Devengado •Ordenación de Pagos Administración de Anticipos, Fondos Rotatorios y Cajas Chicas Administración de Bienes •Altas •Bajas •Movimientos •Administración y Custodia de Bienes Evaluación •Evaluación paródica y Anual de la ejecución físico/financiera •Evaluación de Resultados y Desempeño SISTEMAS. CONCEPTO Y ÓRGANOS CENTRALES . PRESUPUESTO: El Sistema de Presupuesto puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que intervienen o se utilizan en las fases formulación, coordinación de la ejecución y evaluación del presupuesto. Órgano Rector: Oficina Nacional de Presupuesto, DIGEPRES o equivalente: RECAUDACIÓN: El Sistema de Recaudación puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que intervienen o se utilizan en la determinación, la recaudación y la identificación y registro de incumplimientos por tributos o derechos aduaneros. Órgano Rector: DG de Rentas, DG de Ingresos o equivalentes. CRÉDITO PÚBLICO: El Sistema de Crédito Público está conformado por el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que se aplican para la ejecución de las operaciones de crédito público que realiza el Estado en el marco de las autorizaciones legales correspondientes, así como los que se requieren para la atención del servicio de la deuda pública. Órgano rector: Oficina Nacional ó Dirección General de Crédito Público TESORERÍA: El Sistema de Tesorería puede ser definido como el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos que se aplican o intervienen en los procesos de percepción y concentración de ingresos y en los pagos, así como en la administración, inversión y custodia de los fondos y valores la propiedad o al cuidado del Gobierno. Órgano rector: Tesorería General, DGT, o equivalente. CONTABILIDAD: El Sistema de Contabilidad Gubernamental esta conformado por el conjunto de principios, leyes, instituciones, normas, procesos y procedimientos técnicos que regulan, intervienen o se utilizan para la captación, registro, procesamiento, evaluación y exposición en forma sistemática de los hechos económicos que afectan o pueden afectar el patrimonio de los entes públicos o del Estado. Órgano Rector: Contaduría General o equivalente. El órgano central de cada uno de los sistemas de la AFG es responsable de los procesos que legal o administrativamente se hayan establecido como de su competencia, lo que comprende desde la normatividad hasta la evaluación de la eficiencia y calidad de cada uno de ellos. Es atribución del Ministro de Hacienda o su equivalente la rectoría y coordinación de todos los sistemas y procesos que integran el Ciclo Fiscal. . SISTEMA INSTITUCIONAL / NORMATIVO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL ÓRGANO CENTRAL DE POLÍTICA FISCAL ÓRGANO CENTRAL DE BIENES NACIONALES ÓRGANO CENTRAL DE CONTABILIDAD ÓRGANO RECTOR DE PLANIFICACIÓN ÓRGANO CENTRAL DE PRESUPUESTO ÓRGANO RECTOR DEL SISTEMA ÓRGANO CENTRAL DE CONTRATACIONES ÓRGANO CENTRAL DE INVERSIONES RECAUDADORES ÓRGANO CENTRAL DE TESORERÍA ÓRGANO CENTRAL DE CRÉDITO PÚBLICO ÓRGANO CENTRAL DE ADM TRIBUTARIA ÓRGANO RECTOR DE RECURSOS HUMANOS UNIDADES EJECUTORAS DE PROGRAMAS SERVICIOS ADMINISTRATIVO/ FINANCIEROS SISTEMA DE CONTROL INTERNO EL SISTEMAS INTEGRADOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL (SIIFG) EL SISTEMA INTEGRADOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL (SIIFG). DEFINICIÓN. El SIIFG es un SISTEMA DE INFORMACIÓN que opera apoyado en una herramienta modular automatizada que utilizan las unidades organizacionales que integran la ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL para establecer, registrar y procesar los principales momentos contables de los procesos financieros gubernamental en un sistema de cuentas públicas predeterminado y que, además, integra el registro de eventos seleccionados de la gestión administrativa, de tal forma que produzca, en tiempo real, estados sobre la gestión financiera y operativa pública. Los alcances de un SIIFG tienden, en general, a coincidir con el ámbito del Sector Publico no financiero, económicamente hablando. Pero, para llegar a cubrir este universo, debe organizarse previamente un SIIFG por cada ente contable de este conjunto institucional. Cuando el SIIFG de un Gobierno registra las transacciones, opera y produce información en marco de las normas nacionales e internacionales de contabilidad aplicables al Sector Publico, el Sistema de Contabilidad Gubernamental constituye el núcleo central del SIIFG. EL SISTEMA INTEGRADOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL (SIIFG). OBJETIVOS. Los objetivos de un SIIFG, en su carácter de herramienta modular automatizada de la AFG, son: • • • • • • • • Integrar automáticamente los sistemas, subsistemas y procesos que lo conforman. Lograr la interconexión automática con otros sistemas de administración de recursos, tales como los de: administración tributaria, inversión pública, recursos humanos, adquisiciones y contrataciones y de administración de bienes nacionales, en aquellos aspectos de éstos que estén relacionados con la gestión financiera gubernamental. Generar información pertinente, oportuna y confiable para la toma de decisiones y la evaluación de la gestión. Producir automáticamente la contabilidad general a partir de los registros integrados en los procesos que tengan o puedan llegar a tener impacto económico-financiero en el patrimonio público. Producir en tiempo real los estados financieros que correspondan a la gestión presupuestaria, contable y económica. Brindar información sobre el estado de avance de la gestión de los distintos procesos administrativo-financieras que realizan las unidades operativas. Interrelacionar los sistemas administrativos con los de control, con el propósito de potenciar la eficacia de estos. Posibilitar e impulsar la transparencia de la gestión financiera pública y coadyuvar a una mejor calidad en la atención al ciudadano. ESTADOS A GENERAR AUTOMÁTICAMENTE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS, GASTOS Y FINANCIAMIENTO ESTADOS DE LA CONTABILIDAD GENERAL ESTADÍSTICAS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS/FISCALES ESTADOS DEL SISTEMA DE CUENTAS NACIONALES ESTADÍSTICAS MONETARIAS Y FINANCIERAS – SECTOR PÚBLICO BALANZA DE PAGOS - PRESUPUESTO DE DIVISAS DEL SECTOR PÚBLICO ESTADOS CONTABLES Y ECONÓMICOS ARMONIZADOS Y CONSOLIDADOS REQUERIMIENTOS PARA LA INTEGRACIÓN Para desarrollar un SIIFG que opere automáticamente a partir de un registro único de las transacciones y genere estados en tiempo real, se requiere de bases normativas y prácticas operativas que aseguren: 1. Un Sistema de Cuentas Públicas que permita el acoplamiento modular de las cuentas que conforman los conjuntos básicos utilizados en el Gobierno. 2. Clara identificación y correcta aplicación de los momentos básicos de registro contable (momentos contables) de las transacciones financieras. 3. Utilización del momento del “devengado” como pívot de la integración de las cuentas presupuestarias con las contables o viceversa. INTEGRACIÓN DE CUENTAS GASTOS DATO DATO Sistema de Clasificación Internacional Industrial Clasificador por Objeto del Gasto Uniforme Catálogo de Cuentas de la Contabilidad General (CIIU) Catálogo de Bienes Código de Proyectos Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas (FMI) Sistema de Cuentas Nacionales (ONU) INGRESOS DATO DATO Sistema de Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) Clasificador de Ingresos por Concepto Catálogo de Cuentas de la Contabilidad General Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas (FMI) Sistema de Cuentas Nacionales (ONU) PROCESO BÁSICO DE UN SIIFG CENTRAL TRANSACCIONAL CENTROS DE REGISTRO PROCESO MARCO MACROFISCAL DE MEDIANO PLAZO INFORMACIÓN SOBRE LA GESTIÓN FINANCIERA DE RECURSOS HUMANOS y MATERIALES. PRESUPUESTO RENTAS RENTAS COPARTICIPACIÓN CRÉDITO PÚBLICO SIGADE UNIDADES MINISTERIALES DE ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS SAF DE CADA MINISTERIO. UNIDADES EJECUTORAS DE PROGRAMAS Y PROYECTOS. CADA UE P.YPY. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. TESORERÍA BANCO AGENTE Y CADA BANCO RECAUDADOR PRODUCTOS C/BANCO SIIFG) ESTAD0S SOBRE EL EJERCICIO DE LOS INGRESOS, GASTOS y FINANCIAMINTO POR: Comunes: - Institucional -Tipo de moneda Ingresos y Fuentes de Financiamiento: - Concepto o Rubro. - Recurrencia - Económica Gastos y Aplicaciones Financieras: - Objeto del Gasto - Económica de Gastos - Funcional/Sectorial -Categoría Programática - Proyectos - Fuentes de Financiamiento del Gasto ASIENTOS, LIBROS Y ESTADOS CONTABLES: -Estado de Resultados/Gestión --Balance General y sus auxiliares - Caja y Bancos - Cuentas por Cobrar - Inventario del Bienes - Cuentas por Pagar - Estado de la Deuda Pública y otros. -Estado de Flujo de Efectivo -Estado de Evolución del Patrimonio. -Informe sobre Pasivos Contingentes ESTADOS ECONÓMICOS: -Estadísticas de las Finanzas Públicas/FMI -Sistema de Cuentas Nacionales/ONU -Cuenta de Ahorro/Inversión/Financiamiento. PROCESO BÁSICO DE UN SIIFG INTEGRADOR Y CONSOLIDADOR DEL SECTOR GOBIERNO GENERAL Y DEL SPNF CENTROS DE REGISTRO PODER EJECUTIVO SIIFG PE PODER LEGISLATIVO SIIFG PL PODER JUDICIAL SIIFG PJ ÓRGANOS CONSTITUCIONALES AUTÓNOMOS INSTITUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS NO EMPRESARIALES Y NO FINANCIERAS EMPRESAS/CORPORACIONES PÚBLICAS NO FINANCIERAS PRODUCTOS PROCESO SIIFG GG Integrador y consolidador del Gobierno Central y del Gobierno General SIIFG C/OA SIIFG SS INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA CONSOLIDADA INGRESOS -Por Institución Recaudadora - por Rubro o Concepto - por Carácter Económico GASTOS - por Institución - por Objeto - por Función y Sector - por Carácter Económico - por Programas y Proyectos de Inversión. FINANCIAMIENTO - Interno - Externo ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS -Estado de resultados/gestión -Balance General -Estado de Variación del Patrimonio -Estado de Flujo de Efectivo -Estados Analíticos del Activo -Estado Analítico de la Deuda -Pasivos Contingentes CUENTA ANUAL DE CADA EJERCICIO FISCAL SIIFG C/IDNE SIIFG C/EPNF SIIFG SPNF Integrador y consolidador del SPNF ESTADOS ECONÓMICAS PERIÓDICOS: - Estadísticas de las Finanzas Públicas del Gobierno General y del SPNF (FMI) . - Cuentas del SCN del Gobierno General y del Sector Público np financiero. - Balance Fiscal Consolidado del SPNF LOS SISTEMAS DE INTEGRADOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL EN LA REGIÓN. IDAS Y VUELTAS. . -ARGENTINA . -BRASIL -VENEZUELA -BOLIVIA -PERÚ -REPÚBLICA DOMINICANA -HONDURAS -NICARAGUA -GUATEMALA -EL SALVADOR -PANAMÁ -ECUADOR -PARAGUAY -COLOMBIA -CHILE (X) -MÉXICO (X) . . . . ASPECTOS NORMATIVOS ANTECEDENTES INICIALES EN LA REGIÓN -“LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y CONTROL“. ECUADOR. Decreto No. 1429 del 11-05-77. -SIMAFAL-SISTEMA INTEGRADO MODELO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA PARA AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE, (1989). USAID/BANCO MUNDIAL/BID. -PROYECTO SAFCO DE BOLIVIA. TRABAJOS PERSONALES SOBRE SISTEMAS INTEGRADOS DE INFORMACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL (1989-1991). LEGISLACIÓN NACIONAL SOBRE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Países de la región que cuentan con ley única de Administración Financiera : • • • • • • • • • • • • BOLIVIA 1990 - LEY DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTALES (LEY SAFCO) ARGENTINA 1992 - LEY DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y DE LOS SISTEMAS DE CONTROL EL SALVADOR 1995 - LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO ECUADOR 1977 - LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y CONTROL GUATEMALA 1997 - LEY ORGÁNICA DEL PRESUPUESTO (PRESUPUESTO, CONTABILIDAD, TESORERÍA Y CRÉDITO PÚBLICO) PARAGUAY 1999 - LEY DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO CUBA 1999 - LEY DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA COSTA RICA 2001 - LEY DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA Y PRESUPUESTOS PÚBLICOS VENEZUELA 2003 - LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO HONDURAS 2004 - LEY ORGÁNICA DE PRESUPUESTO. REGULA LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO (PRESUPUESTO, INVERSIÓN, CRÉDITO PÚBLICO, TESORERÍA, CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO). NICARAGUA 2005 - LEY DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y DEL RÉGIMEN PRESUPUESTARIO COLOMBIA 2009 - LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Países que cuentan con leyes reguladoras por cada sistema de la AFG y que ya fueron modernizadas y están integradas: • • PERÚ REPÚBLICA DOMINICANA (Las leyes reguladoras de la Hacienda Pública y sus respectivos decretos reglamentarios están conceptual, normativa, orgánica y funcionalmente absolutamente interrelacionadas entre sí). LA REFORMA DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA NACIÓN Y SU IMPACTO EN LAS PROVINCIAS • • • • • • • • • • • • • • • 1.- BUENOS AIRES: Ley 13767 de del 17/1/2007 que regula la “Administración Financiera y el sistema de Control de la Administración General del Estado Provincial” 2. CHACO: Ley N.4787 del 17/10/2000. Organización y Funcionamiento de la Administración Financiera Sector Público Provincial” 3.- CIUDAD DE BUENOS AIRES: Ley 70 del 21/9/98 de los “SISTEMAS DE GESTIÓN, ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y CONTROL DEL SECTOR PÚBLICO DE LA CIUDAD” 4.- CHUBUT: Ley Nº 5447 del 16/12/05 de Administración Financiera y el sistema de control interno del Sector Público Provincial. 5.- CÓRDOBA: Ley Nº 9086 del 19//2/03 de Administración Financiera y del Control Interno de la Administración General Del Estado Provincial. 6.- TUCUMÁN: Ley Nro. Nº 6970/99 del 9/9/99 de Administración Financiera. 7.- CATAMARCA : Ley Nº 4938 del 16/1/98 de Administración Financiera, de los Bienes y Sistemas de Control del Sector Público 8.- FORMOSA: Ley nº 1180/96 de Administración Financiera, Administración de Bienes, Contrataciones y Sistemas de Control del Sector Público Provincial. 9.- CORRIENTES : Ley Nº 5571 del 2/7/04 de la Administración Financiera y de los Sistemas de Control, Contrataciones y Administración de los Bienes Del Sector Público Provincial. 10.-JUJUY : Ley N° 4958 del 28/11/96 “de Administración Financiera y los Sistemas de Control para la Provincia de Jujuy” 11.-RÍO NEGRO Ley N° 3186 del 23/12/97 “de Administración Financiera y Control Interno del Sector Público Provincial”. 12.-MISIONES : Ley 3934 del 20/12/02 “Ley de Administración Financiera, Administración de Bienes, Régimen de Contrataciones y Sistema de Control Interno de La Administración General”; 13.-NEUQUÉN : Ley Nº 2141 del 14/9/95 de Administración Financiera y Control 14- SANTA FE: Ley 12510 del 2/1/2006 de “de Administración, Eficiencia y Control del estado”. 15.-TIERRA DEL FUEGO: Ley N° 495 del 8/11/00 de “Administración Financiera y Sistemas De Control Del Sector Público Provincial”. REFLEXIONES FINALES DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE CONCEPTOS CLAVES LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL La Administración Financiera Gubernamental se define como el conjunto de leyes, principios, normas, sistemas, unidades organizativas y procesos de las organizaciones públicas que hacen posible la captación de recursos financieros públicos y su aplicación para la concreción de los objetivos y metas del Estado con la mayor economicidad, efectividad, eficiencia y calidad posible. EL SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL El SIIFG es un SISTEMA DE INFORMACIÓN que opera apoyado en una herramienta modular automatizada que utilizan las unidades organizacionales que integran la ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL para establecer, registrar y procesar los principales momentos contables de los procesos financieros gubernamental en un sistema de cuentas públicas predeterminado y que, además, integra el registro de eventos seleccionados de la gestión administrativa, de tal forma que produzca, en tiempo real, estados sobre la gestión financiera y operativa pública. LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Contabilidad Gubernamental conforma el “core” (núcleo central) de un SIIFG. Ambos, registran información a nivel transaccional y operan mediante el soporte de la misma herramienta tecnológica y la misma red de comunicaciones. La Contabilidad Gubernamental debe operar dentro de los parámetros de la teoría general de la contabilidad y con un marco conceptual y postulados básicos claramente definidos.. Por definición, no forma parte de la Contabilidad Gubernamental (y si del SIIF), la información financiera originada o relacionada en macroprocesos tales como los siguientes: Política fiscal y política presupuestaria; Plan Anual de Financiamiento; Presupuesto de Caja; Modelos de simulación de ingresos, gastos y financiamiento; Proceso de formulación y presupuestaria; Procesos administrativos no financieros de Recursos Humanos y de Recursos Materiales y Servicios Generales; etc. LA REFORMA DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL DE ARGENTINA Y SU IMPACTO EN LATINOAMÉRICA . . . EL MODELO, EN SUS ASPECTOS ESENCIALES, HA SIDO SEGUIDO, ENTRE OTROS, POR LOS SIGUIENTES PAÍSES: – – – – – – – – – VENEZUELA EL SALVADOR NICARAGUA GUATEMALA HONDURAS CUBA PARAGUAY REPÚBLICA DOMINICANA PERÚ ADEMÁS, ARGENTINA DISPONE DEL SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN FINANCIERA GUBERNAMETAL (SIDIF/SLU) MÁS SÓLIDO Y COMPLETO DESDE EL PUNTO DE VISTA CONCEPTUAL Y FUNCIONAL DE LA REGIÓN, ACTUALMENTE EN PROCESO CASI FINALIZADO DE RENOVACIÓN TECNOLÓGICA (TECNOLOGÍA WEB). LA ADMINISTRÁCION FINANCIERA GUBERNAMENTAL EN LA PROVINCIA DE SANTA FE A. BASE LEGAL. LEY Nº 12510-2006 LEY DE ADMINISTRACIÓN, EFICIENCIA Y CONTROL DEL ESTADO. CONTENIDO BÁSICO DE LA LEY: SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA CAPÍTULO I – PRESUPUESTO CAPÍTULO II - TESORERÍA Y GESTIÓN FINANCIERA CAPITULO III – SUBSISTEMA DE CRÉDITO PÚBLICO CAPITULO IV- SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD CAPÍTULO V – SUBSISTEMA DE INGRESOS PÚBLICOS TÍTULO III: SUBSISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS CAPITULO I - ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS CAPÍTULO II – SUBSISTEMA DE RECURSOS HUMANOS Y FUNCIÓN PÚBLICA CAPÍTULO III: SUBSISTEMA DE INVERSIÓN PÚBLICA. TÍTULO IV - SISTEMAS DE INFORMACIÓN CAPÍTULO I: SUBSISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS INFORMÁTICOS TÍTULO V: SISTEMA DE CONTROL INTERNO CAPITULO I: SINDICATURA GENERAL DE LA PROVINCIA TÍTULO VI: SISTEMA DE CONTROL EXTERNO CAPÍTULO I - TRIBUNAL DE CUENTAS B. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA ALGUNOS CRITERIOS DE ÉXITO PARA EVALUAR UNA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL • • • • • • • • • • • • • • DISPONER DEL MAPA DE PROCESOS FINANCIEROS Y ADMINISTRATIVOS DE LA INSTITUCIÓN, IDENTIFICANDO SUS “RESPONSABLES”. SISTEMA DE PRESUPUESTO POR PROGRAMAS OPERANDO EN FORMA INTEGRAL . SISTEMA DE PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA OPERANDO. CENTRALIZACIÓN Y REGISTRO DE OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO BASE DE DATOS DE LOS RECURSOS HUMANOS INTEGRADA AL SIIFG. SISTEMA DE CONTRATACIONES PÚBLICAS Y PROYECTOS INTEGRADO AL SIIFG. DISPONER DE UN PRESUPUESTO DE CAJA Y EVALUAR SU EJECUCIÓN. PAGO CENTRALIZADO DE SUELDOS Y DEMÁS GASTOS MEDIANTE TRANSFERENCIAS BANCARIAS. CUENTA ÚNICA DEL TESORO CENTRALIZANDO LA GERENCIA FINANCIERA Y DESCENTRALIZANDO LA DECISIÓN DE LOS PAGOS. CONTABILIDAD CENTRALIZADA POR PARTIDA DOBLE Y EN BASE A VALORES DEVENGADOS INTEGRADA CON LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO NACIONAL. SIIFG TRANSACCIONAL Y CONSOLIDADOR OPERANDO A TIEMPO REAL. CUENTA DE INVERSIÓN (CUENTA ANUAL) OPORTUNA Y BASADA EN ASIENTOS CONTABLES E INFORMACIÓN FÍSICA. ACCESO PÚBLICO A LA INFORMACIÓN FINANCIERA. PUBLICIDAD PERIÓDICA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. HACIA DONDE VA EL MUNDO EN MATERIA DE GESTIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS Y HACIA DONDE DEBEMOS IR • ENFOQUE DE SISTEMAS Y PROCESOS • REGISTROS CONTABLES AUTOMÁTICOS A PARTIR DE LOS PROCESOS, NICSP Y TIEMPO REAL • SISTEMA DE CONTABILIDAD FÍSICA y EVALUACIÓN DE RELACIONES INSUMO-PRODUCTO -------------------------------------------------------------------------------------------------------------• PLANES ESTRATÉGICOS INSTITUCIONALES Y ESTRATREGIAS DE DESARROLLO • GESTIÓN POR RESULTADOS Y EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO • INCENTIVOS INSTITUCIONALES Y PERSONALES • CARTA COMPROMISO CON EL CIUDADANO • CONTROL INTERNO BASADO EN ECONOMICIDAD, EFECTIFIDAD, EFICIENCIA Y CALIDAD. • TRANSPARENCIA FISCAL ABSOLUTA • SISTEMA DE RENDICIÓN DE CUENTAS BASADO EN RESULTADOS OBTENIDOS Y RECURSOS UTILIZADOS PROGRAMA DE EVALUACIÓN DE CALIDAD BASADO EN LA SATISFACCIÓN DEL CIUDADANO ANTE LA PRODUCCIÓN PÚBLICA • REFLEXIÓN FINAL . . . Lamentablemente mi experiencia personal me ha enseñado que la disponibilidad de un excelente y completo modelo de administración financiera no garantiza: • • • • ni la efectividad y eficiencia gubernamental, ni la eliminación de la corrupción pública, ni la disciplina y transparencia fiscal, ni la rendición de cuentas basada en resultados. Mi opinión personal es que sólo la publicidad – sin restricciones - de la información fiscal y la instrucción y participación de la sociedad civil en su análisis, es el camino más expédito para lograr esos propósitos. . . . MUCHAS GRACIAS!
