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GOBERNACION DEL VALLE DEL CAUCA MANUAL DE PROGRAMACION PRESUPUESTAL PARA LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ORDEN DEPARTAMENTAL SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO Subsecretaria Económica y de Presupuesto Septiembre 26 De 2012 0 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto DE LA PROGRAMACION PRESUPUESTAL 1 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto UBEIMAR DELGADO MUÑOZ GOBERNADOR DEPARTAMENTO DEL VALLE DEL CAUCA 2 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO. SUBSECRETARIA ECONOMICA Y DE PRESUPUESTO 3 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto MANUAL DE PROGRAMACION PRESUPUESTAL PARA LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ORDEN DEPARTAMENTAL ESE EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO AÑO 2013. 4 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO ESE HOSPITAL DEPARTAMENTAL MARIO CORREA RENGIFO. HOSPITAL ISAIAS DUARTE CANCINO DE CALI HOSPITAL DEPARTAMENTAL SAN ANTONIO DE ROLDANILLO HOSPITAL DEPARTAMENTAL CENTENARIO DE SEVILLA HOSPITAL SAN RAFAEL DE ZARZAL. HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE BUENAVENTURA HOSPITAL DEPARTAMENTAL EVARISTO GARCIA HOSPITAL DEPARTAMENTAL PSIQUIATRICO UNIVERSITARIO DEL VALLE HOSPITAL DEPARTAMENTAL TOMAS URIBE DE TULUA HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE CARTAGO EICE INDUSTRIA DE LICORES DEL VALLE TELEPACIFICO BENEFICENCIA DEL VALLE IMPRENTA DEPARTAMENTAL VALLECAUCANA DE AGUAS ESP 5 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO JOSE ALONSO CRUZ PEREZ. Manual de programación presupuestal para las EICE 6 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto INDICE 1. 2. Empresas sociales del estado. Bases legales para empresas sociales del estado ( ESE ) Definición y característica 3. Bases legales para las empresas industriales y comerciales ( EICE ). 4. CAPITULO I . PLANEAR EL PRESUPUESTO. pág. 12 13-14 15 16-17 CONSIDERACIONES GENERALES. Plan de inversiones. Plan de compras. Plan de ventas. CRITERIOS PARA PLANEAR Y FORMULAR EL PRESUPUESTO. 18 INGRESOS GASTOS. GASTOS DE PERSONAL. GASTOS GENERALES. TRANSFERENCIAS. GASTOS DE OPERACIÓN. SERVICIO DE LA DEUDA. 20 INVERSION 5 PRESENTACION Y APROBACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO. 6 DEFINICION DE LAS CUENTAS DEL INGRESO Y DEL GASTO . DISPONIBILIDAD INICIAL. 20 21 21 INGRESOS CORRIENTES. 22 INGRESOS DE CAPITAL. 23 7 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Otros Recursos de capital Reintegros y otros recursos no apropiados. 23 Créditos de Tesorería. 23 PRESUPUESTO DE GASTOS 24 CONCEPTOS DE GASTOS PARA TENER EN CUENTA: 24 FALLOS DE TUTELA GASTOS ÚLTIMO TRIMESTRE 2010 CON CARGO PRESUPUESTO 2013 PRESUPUESTO DE GASTOS. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO. GASTOS DE PERSONAL. Servicios personales asociados a la nómina. Vacaciones Sueldos personales de nómina. Horas extras. Prima de vacaciones. Primas legales: Semestral De navidad. Pagos directos de cesantías parciales y / o definitivas. Intereses de la cesantías. Bonificaciones. Prima de antigüedad. Indemnizaciones por vacaciones. 8 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Servicios Personales indirectos. 26 Honorarios y remuneración servicios técnicos. Remuneración aprendices. Contribuciones inherentes a la nómina. GASTOS GENERALES 27 Adquisición de bienes . Materiales y suministros. Combustibles y lubricantes Compra de equipo Adquisición de servicios. 28 Servicio de mantenimiento. Servicios. Arrendamientos. Pasajes, viáticos y gastos de viaje. Impresos y publicaciones. Comunicaciones y transporte. Seguros. Capacitación. 29 Servicio de vigilancia. Servicio de aseo y cafetería. Mantenimiento Devoluciones. 9 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Gastos financieros. Beneficios Convencionales. IMPUESTOS, TASAS Y MULTAS. Otros impuestos, tasas y multas. 30 Impuesto de Renta. Impuesto de patrimonio. Impuesto de industria y comercio. Impuesto de timbre. Impuesto predial. Impuesto de vehículo automotor. TRANSFERENCIAS. 31 Transferencias al sector público. Transferencias de previsión y seguridad social. Pensiones y jubilaciones. Cesantías, anticipos y definitivas. Otras transferencias al fondo de pensiones. OTRAS TRANSFERENCIAS. Sentencias y conciliaciones. Aportes convencionales. Cuota de auditaje. GASTOS DE OPERACIÓN. 33 SERVICIO DE LA DEUDA. 34 DEUDA PÚBLICA INTERNA. Amortización e intereses deuda interna. Amortización. 10 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Intereses deuda interna Comisión fiducia. DEUDA PÚBLICA EXTERNA. GASTOS DE INVERSION 35 7, RECOMENDACIONES PARA LA ETAPA DE LA FORMULACION 36 8. CAPITULO II EJECUTAR EL PRESUPUESTO 37 PROCESO DE AFECTACION DEL PRESUPUESTO. CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL. REGISTRO PRESUPUESTAL. REGISTRO OBLIGACIONES. AUTORIZACIONES DE PAGO. DESAGREGACION DEL PRESUPUESTO. 9. CAPITULO III SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO. 10RESPONSABILIDADES FISCALES. 38 11 Normas en materia de presupuesto para la etapa de la formulación presupuestal. 39 Principio de la anualidad. Cajas menores. Plan de compras. Servicio de la deuda pública. Cuentas por pagar. Cruce de cuentas. Vigencias expiradas. Vigencias futuras. Pasivos contingentes. 11 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto 1. EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO DEL NIVEL DEPARTAMENTAL ESE. Las empresas sociales del estado, del orden departamental: HOSPITAL DEPARTAMENTAL MARIO CORREA RENGIFO. HOSPITAL ISAIAS DUARTE CANCINO DE CALI HOSPITAL DEPARTAMENTAL SAN ANTONIO DE ROLDANILLO HOSPITAL DEPARTAMENTAL CENTENARIO DE SEVILLA HOSPITAL SAN RAFAEL DE ZARZAL. HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE BUENAVENTURA HOSPITAL DEPARTAMENTAL EVARISTO GARCIA HOSPITAL DEPARTAMENTAL PSIQUIATRICO UNIVERSITARIO DEL VALLE HOSPITAL DEPARTAMENTAL TOMAS URIBE DE TULUA HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE CARTAGO 12 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto BASES LEGALES 2. Bases legales para las empresas sociales del estado ( ESE ) Ley 1438 de enero 19 de 2011. Por la cual se reforma el sistema general de seguridad social en salud. Objeto de la ley 1438 de 2011: fortalecimiento del sistema general de seguridad social en salud. DEFINICION Y CARACTERISTICAS DE LAS ESE OBJETO: Debe ser la prestación de los servicios de salud, como servicio público a cargo del Estado o como parte del servicio público de seguridad social. REGIMEN PRESUPUESTAL: el régimen presupuestal será el que se prevea, en función de su especialidad, en la ley orgánica de presupuesto, de forma que se adopte un régimen de presupuestaciòn con base en el sistema de reembolso contra prestación de servicios, en los términos previstos en la presente ley. Decreto Nº 111 de 1996 Decreto Nº 115 de 1996 Con esta base legal, el Gobierno Departamental expidió el Decreto 795 del 3 de mayo de 2002. Estatuto Orgánico del presupuesto Departamental - Ordenanza 068 de 1996. Decreto 795 DE MAYO 3 DE 2002 Gobernación del Valle del Cauca - por el cual se establecen normas presupuestales de las EICE empresas industriales y comerciales del nivel departamental. 13 Fechas establecidas: Antes del 31 de octubre: Las entidades remitirán el anteproyecto de presupuesto a la subsecretaría económica y de presupuesto. Antes del 15 de Diciembre deberán presentar el proyecto de presupuesto y sus modificaciones al CODFIS. Antes del 31 de Diciembre el CODFIS deberá aprobarlo.. Ley 100 de 1993. El régimen de las Empresas Sociales del Estado está vigente en los siguientes artículos de la ley 100 de 1993. Artículo 194 Naturaleza Articulo 195 Régimen Jurídico. Transferencias directas: por tratarse de una entidad pública podrá recibir transferencias directas de los presupuestos de la nación o de las entidades territoriales. Tributos nacionales: se someterán al régimen previsto para los establecimientos públicos. Ley 100 de 1993. Artículo 196 Articulo 197 Ley 715 de 2001 : Ley de competencias y recursos para salud y educación. Decreto 2193 de 2004: Establecer condiciones y procedimientos para disponer información de las instituciones públicas prestadoras de servicios de salud. LEY 1393 de Julio 12 de 2010 Se definen rentas de destinación específica para salud, medidas generen recursos a salud para evitar la evasión y elusión, se re direccionan recursos y otras. 14 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto BASES LEGALES 3. BASES LEGALES PARA LAS EICE (empresas industriales y comerciales del estado) Decreto Nº 115 de 1996 El Gobierno Departamental expidió el Decreto 795 del 3 de mayo de 2002. Estatuto Orgánico del presupuesto Departamental - Ordenanza 068 de 1996. Decreto 795 DE MAYO 3 DE 2002 Gobernación del Valle del Cauca - por el cual se establecen normas presupuestales de las EICE empresas industriales y comerciales del nivel departamental. Fechas establecidas: Antes del 31 de octubre: Las entidades remitirán el anteproyecto de presupuesto a la subsecretaría económica y de presupuesto. Antes del 15 de Diciembre deberán presentar el proyecto de presupuesto y sus modificaciones al CODFIS. Antes del 31 de Diciembre el CODFIS deberá aprobarlo. Decreto 610 de 2002: (servicio de la deuda pública) Reglamenta la ley 358 /97 establece el sistema obligatorio de calificación de capacidad de pago para las entidades descentralizadas del orden territorial. LEY 819 DE 2003 Ley 1378 de 2010 que regula la cesión del IVA de licores a cargo de las licoreras departamentales. 15 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto 4. CAPITULO I PLANEAR EL PRESUPUESTO CONSIDERACIONES GENERALES. Los anteproyectos de presupuesto correspondientes a la vigencia 2012 deben entregarse impresos firmado por cada uno de los Gerentes, en medio magnético. El anteproyecto de presupuesto para la vigencia 2012 se debe presentar DESAGREGADO para el seguimiento financiero, diferente es su aprobación a nivel agregado. Debe acompañarse de: Descripción El anteproyecto deberá contener la descripción de los ingresos y gastos desagregados y por fuentes. Bases legales que contengan la norma que rige el gasto ó el ingreso ( citar el artículo de la norma - breve citación) Bases de cálculo Listados impresos: Anexar Se abstendrá de recibir el anteproyecto de no contar con la firma de los Gerentes y la información completa de las bases de cálculo y las bases legales VARIABLES ECONOMICAS. A nivel nacional las dicta el Ministerio de Hacienda y Planeación nacional, y son el punto de referencia para definir en los Departamentos y sus entidades descentralizadas. Las variables económicas se entregan con oficio para iniciar la etapa de la formulación presupuestal debido a que se modifican cada año. El Presupuesto de la vigencia fiscal 2013 deberá contener: Se elabora tomando como base las proyecciones de ingresos La proyección de Gastos tendrá en cuenta comportamientos históricos y necesidades de modo tal que se garantice la prestación del servicio En todo caso para la formulación del gasto debe cumplirse con el principio de Anualidad, establecido en materia de presupuesto. PLAN DE INVERSIONES 16 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Los proyectos para la vigencia 2012 deberán ser revisados y avalados por planeación quien será la responsable de verificar la consistencia de estos para asegurar el cumplimiento de los objetivos estratégicos. El Plan de Inversiones, es un documento que contiene la descripción de los Programas de Inversión que consideren necesario ejecutar, incluyendo al detalle los Proyectos de Inversión que los conforman, expresados en pesos corrientes y cuya suma total de la vigencia deberá coincidir con los valores descritos para la misma vigencia -Plan de Obras de Inversión El Plan de Inversiones debe presentarse para un periodo determinado de tiempo, PLAN DE COMPRAS El Plan de Compras es responsabilidad de la entidad. Las cifras que se incluyan en el plan de compras deben coincidir exactamente con los valores apropiados en el presupuesto de gastos definitivo. Igualmente debe tener en cuenta los límites de gastos . El plan de compras debe buscar economías de escala . Una vez aprobado el presupuesto de gastos para la vigencia 2012, deberán ajustar la proyección del plan de compras conforme el presupuesto de gastos aprobado para la vigencia 2012. PLAN DE VENTAS: A las EICE QUE LES CORRESPONDA deberán Diseñar, formular, implementar, efectuar seguimiento y control al PLAN DE VENTAS El Plan de Ventas: Debe contener las estimaciones de ventas en unidades y pesos El Plan de Ventas debe guardar concordancia con los proyectos contenidos en el Plan de Inversiones. Plan de Ventas sólo se incluirá en la formulación del presupuesto de ingresos la proyección del recaudo que se espere obtener entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de la vigencia 2012 o para la que se formula el presupuesto INDUSTRIA DE LICORES DEL VALLE. Debe presentar el informe completo del plan de ventas, identificando las ventas para el año 2012, de estas ventas lo que se proyecta recaudar incluyendo porcentajes y valores de crecimiento, cartera , ect . Necesariamente deben presentar un informe comparativo de unidades del año 2010 comparativo con la proyección para el año 2011 con cierre y proyección 2012. 17 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto PLANEACION Y FORMULACION DEL PRESUPUESTO PARA LA VIGENCIA 2013. Criterios a tener en cuenta al momento de efectuar la formulación del presupuesto para la vigencia 2013 INGRESOS El presupuesto de ingresos comprende la disponibilidad inicial, los ingresos corrientes que se esperan Recaudar durante la vigencia 2013 y los recursos de capital. El cálculo de la Disponibilidad Inicial está en cabeza de Tesorería quien lo enviará a Presupuesto en la fecha de entrega de la primera versión del presupuesto para que sea incorporado al presupuesto de la vigencia 2013, conforme lo establecido en las normas de presupuesto para las EICE. Deberán proyectar los ingresos corrientes para cuyo cálculo considerarán los que se recauden en la vigencia 2013, igualmente deberán presupuestar los ingresos de capital que consideren se recibirán durante la vigencia 2013 Así mismo deberán revisar los conceptos del ingreso y reclasificar aquellos que no se ajusten al clasificador. Deberá informar los conceptos de ingreso que necesitan en el presupuesto 2013 Estimarán el porcentaje (%) de recaudo en cumplimiento de las metas previstas, al igual que los recaudos correspondientes a la cartera. Presentará la información que sirve de base para el cálculo de los ingresos y será responsable de los indicadores del recaudo. En el ingreso se deberá separar y justificar los valores correspondientes a los ingresos por cruce de cuentas, estos deben reflejar, cruces entre entidades, cruces cuotas partes, cruces por cualquier otro concepto. CRUCES DE CUENTA EFECTUADO CON RECAUDO DE TERCEROS. Los cruces efectuados con recaudos de terceros deberán ser presupuestados. 18 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Los cruces de cuentas conforme la norma presupuestal deben contar previamente con el certificado de disponibilidad presupuestal GASTOS GASTOS DE PERSONAL Se deben ajustar a la directriz del Gobernador que mediante oficio se entrega para la elaboración del presupuesto 2013. Se realizará sobre la NOMINA CERTIFICADA a Junio 30 de 2012 calculada con base en los salarios vigentes a esa misma fecha actualizada al IPC. Para la Certificación diligenciar un formato respectivo especificando casillas vacantes. A su vez el cálculo de los servicios personales indirectos deberá justificarse en forma detallada, especificando actividades a desarrollar y número de personas a contratar. En todo caso no debe corresponder a una nómina paralela. Los servicios personales indirectos incluyen el presupuesto requerido para la contratación de aprendices en cumplimiento del Artículo 33 de la Ley 789 de 2002 En las entidades que les corresponda. GASTOS GENERALES La programación de los gastos generales del año 2013 deberá justificarse en forma detallada por cada uno de los gastos. Con base en el principio presupuestal de la Anualidad establecido en la Ley Orgánica de Presupuesto, los gastos que se formulen DEBEN CORRESPONDER A LOS BIENES Y SERVICIOS QUE SE PREVEÉ RECIBIR DURANTE LA VIGENCIA FISCAL DE 2013 TRANSFERENCIAS Teniendo en cuenta su definición corresponde a un pago con base en un mandato legal. Las transferencias, por su parte, se liquidarán de conformidad con las respectivas normas que las originan. Entre ellas se encuentran: Pagos a Contribuciones, Cuota de Auditaje, Fondo de Pensiones, Pensiones y Jubilaciones, Cesantías, Aportes Convencionales y Sentencias y Conciliaciones. GASTOS DE OPERACIÓN 19 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Teniendo en cuenta que este gasto tiene relación directa con el ingreso, su cálculo se hará con base en las cantidades a vender y/o producir y deberán presentarse las memorias detalladas del cálculo. Este cálculo se realizará teniendo en cuenta el límite de gastos SERVICIO DE LA DEUDA La programación del Servicio de la Deuda debe corresponder a los vencimientos y condiciones pactados en el acuerdo con los acreedores. INVERSION Los proyectos a incluir en el presupuesto para la vigencia 2013 deberán atender los lineamientos de la Secretaría de planeación Departamental cumpliendo con la información l de planeación Los proyectos deben presentarse en forma integral, es decir, incluyendo estudios, consultorías, costos directos, costos financieros, depreciación, impuesto de renta, timbre, industria y comercio e interventoría. 5. PRESENTACION Y APROBACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO Deben dar cumplimiento al cronograma establecido para la formulación y aprobación del presupuesto 2012 El Presupuesto es aprobado por el CODFIS y para esta vigencia se programa que debe ser aprobado antes del 15 de Diciembre de 2012 y será expedido antes del 23 de diciembre de 2012 20 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto 6. DEFINICION DE LAS CUENTAS DEL INGRESO Y EL GASTO. PRESUPUESTO DE INGRESOS SUBCUENTA CODIGO 1 DISPONIBILIDAD INICIAL 01-INGRESOS DE EXPLOTACION 02-APORTES 03-OTROS 2 INGRESOS CORRIENTES INGRESOS CORRIENTES 04- DIFERENCIA EN CAMBIO 05-RENDIMIENTOS FINANCIEROS 06- INDEMNIZACIONES 07-DIVIDENDOS 08-INGRESOS POR CONVENIO 09-VENTA DE ACTIVOS 3 INGRESOS DE CAPITAL 10-OTROS INGRESOS DE CAPITAL 11- RECURSOS DE LA NACION DISPONIBILIDAD INICIAL Es el saldo de caja, bancos e inversiones temporales, proyectado a 31 de Diciembre de la vigencia en curso, excluyendo los dineros recaudados que pertenecen a terceros y por lo tanto no tienen ningún efecto presupuestal. 21 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Se debe especificar en un anexo indicando su origen y el uso. si existen recursos con destinación específica, Tesorería tiene a cargo la proyección de la disponibilidad de caja para la formulación del presupuesto, informe que debe ser entregado Presupuesto A más tardar en el mes de Febrero de 2013, Tesorería enviará a Presupuesto el informe definitivo de la Disponibilidad Inicial con los valores reales al cierre de la vigencia 2012 Se concluye que las cifras de la disponibilidad inicial deben quedar conciliadas por Tesorería y Presupuesto. INGRESOS CORRIENTES Son los ingresos que reciben ORDINARIAMENTE en función de su actividad y aquellos que por disposiciones legales le hayan sido asignados. Estos pueden recaudarse tanto en efectivo como por cruce de cuentas y en todo caso afectan el presupuesto de ingresos. Ingresos de Explotación: Son los ingresos derivados del objetivo para el cual ha sido creada la entidad y que están directamente relacionados con la venta de los bienes o de los SERVICIOS QUE PRESTA. o Venta de servicios: Son los ingresos provenientes de la prestación de un servicio a los clientes o usuarios. o Comercialización de mercancías: Son los ingresos generados por la comercialización de productos adquiridos en el mercado nacional o extranjero. o Otros ingresos de explotación: Ingresos derivados del objeto para el cual ha ninguna de las categorías anteriores. sido creada la empresa no incluidos en Aportes: Estos ingresos comprenden aportes e ingresos provenientes de participaciones, general constituyen transferencias de otros organismos o entidades Públicas. en o Aportes de la nación: Son los aportes recibidos del gobierno nacional no destinados a la capitalización de la empresa. Otros Ingresos corrientes. Hace referencia a los recursos que por su naturaleza no se pueden clasificar dentro de los rubros definidos anteriormente. 22 22 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto o Comisiones por recaudo a otras entidades. El recaudo de ingresos que pertenecen a otras entidades no constituye un ingreso presupuestal para la Empresa, ni su transferencia al tercero un gasto, por tanto en caso que se hagan recaudos a favor de terceros solo se presupuestará la comisión que se reciba por tal actividad. o Otros ingresos. Incluye aquellos conceptos de ingresos que no se pueden clasificar en los anteriores, tales como ingresos provenientes de los intereses por mora en los pagos. INGRESOS DE CAPITAL Son los ingresos provenientes de: Recursos del crédito interno Recursos del crédito externo Aportes de capital. Donaciones Diferencia en cambio Rendimientos Financieros Indemnizaciones Dividendos Venta de activos Recuperación de cartera. Excedente financiero. OTROS RECUROS DE CAPITAL: son los recursos de capital distintos a los empréstitos internos y externos. Están constituidos entre otros por: Reintegros y recursos no apropiados: Estos recursos corresponden a los montos como saldos de recursos no ejecutados o valores supriores a los previstos. CREDITOS DE TESORERÌA. Es de resaltar que los créditos de tesorería, es decir, los de plazo inferior a un año, no tienen efectos presupuestales salvo el pago de los intereses que estos causen, los cuales se deben imputar como un gasto financiero. La formulación de este presupuesto estará a cargo de Tesorería RENDIMIENTOS FINANCIEROS. Rendimientos financieros. Los rendimientos financieros originados con los recursos propios, deben consignarse en la tesorería, con excepción de aquellos originados por patrimonios autónomos que se hayan constituidos por expresa autorización de la ley . 23 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto PRESUPUESTO DE GASTOS CODIGO GRUPO 1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO CUENTA 1-DE PERSONAL 2-GENERALES 3-TRANSFERENCIAS 2 GASTOS DE OPERACIÓN 1-DE COMERCIALIZACION 2-DE PRODUCCION 3 SERVICIO DE LA DEUDA 1-DEUDA PUBLICA INTERNA 2-DEUDA PUBLICA EXTERNA 4 GASTOS DE INVERSION 1-PROGRAMAS DE INVERSION El presupuesto de gastos está compuesto por gastos de funcionamiento, gastos de operación comercial y de producción, servicio de la deuda y gastos de inversión. Los anteriores Grupos se dividen en Cuentas, las cuales se clasifican por objeto del gasto. La relación de GRUPOS, CUENTAS Y OBJETO DEL GASTO debe observarse al momento de imputar una erogación por un concepto de gasto, de tal manera que éste guarde congruencia con el grupo al cual se encuentra matriculado el concepto. Para facilitar a cada entidad se relacionan conceptos de gastos que se pueden presentar dependiendo de cada entidad. CONCEPTOS DE GASTOS PARA TENER EN CUENTA: FALLOS DE TUTELA: se pagarán con cargo al rubro que corresponda a la naturaleza del negocio fallado. Para pagarlos, en primera instancia se deben efectuar los traslados presupuestales requeridos con cargo a los saldos de apropiación disponibles durante la vigencia fiscal en curso. 24 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto SERVICIOS MEDICOS ASISTENCIALES, SERVICIOS PÙBLICOS, GASTOS DE OPERACIÓN, COMUNICACIONES, TRANSPORTE, CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NOMINA. Conceptos de servicios médicos asistenciales, servicios públicos domiciliarios, gastos de operación aduanera, comunicaciones, transporte y contribuciones inherentes a la nomina, causados en el último trimestre de 2012, se pueden pagar con cargo a las apropiaciones de la vigencia fiscal 2013, para lo cual se deben incluir en las disposiciones generales que aprueban el presupuesto de la vigencia 2013 (conforme lo establecido en las disposiciones generales del nivel nacional). VACACIONES, PRIMA DE VACACIONES, INDEMNIZACION VACACIONES, BONIFICACION POR RECREACION, CESANTIAS, PENSIONES, E IMPUESTOS Las vacaciones, la prima de vacaciones, la indemnización a las mismas, la bonificación por recreación, las cesantías, las pensiones y los impuestos, se pueden pagar con cargo al presupuesto vigente cualquiera sea el año de su causación. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Tienen por objeto atender las necesidades de los órganos para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la constitución política y la ley. GASTOS DE PERSONAL. Corresponde a los gastos en que incurre la empresa para proveer los cargos definidos en la planta de personal, así como la contratación de personal para labores específicas o la prestación de servicios profesionales. Estos se clasifican en los siguientes objetos del gasto: o Servicios personales asociados a la nómina Comprende la remuneración por concepto de sueldos y demás factores salariales legalmente establecidos, de los servidores públicos vinculados a la planta de personal, Incluye el pago de horas extras, recargo nocturno, vacaciones e indemnización de vacaciones, los incrementos por antigüedad etc. SUELDO PERSONAL DE NÓMINA 25 33 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Sueldo básico, descansos y permisos remunerados, incremento salarial, recargos nocturnos, retroactividad, auxilio de transporte, incapacidades. Remuneración por permisos permanentes a directivos sindicales y protecciones especiales. Horas extras diurnas, nocturnas, dominicales y festivos, corresponde a la remuneración por trabajo realizado en tiempo extra diurno, nocturno, dominical y festivo PRIMA DE VACACIONES: Remuneración que se paga anualmente al trabajador según lo indicado. PRIMAS LEGALES: Valor de las primas reconocidas para los empleados públicos vinculados, PAGOS DIRECTOS DE CESANTIAS PARCIALES Y/ O DEFINITIVAS: Valor del auxilio de cesantías parciales y/o definitivas que se pagan a los empleados públicos del régimen retroactivo INTERESES DE LAS CESANTIAS: Se liquidan a 31 de Dic de cada año y se paga una vez al año en el mes de febrero siguiente. El 12% sobre las cesantías acumuladas del año anterior, o proporcionalmente en las fechas de retiro. BONIFICACIONES. Reconocimiento a la realización de ciertas actividades. INDEMNIZACION POR VACACIONES Hace referencia a la compensación en dinero por vacaciones causadas y no disfrutadas que se paga al personal que se desvincula o quienes por necesidades del servicio no pueden tomarlas en tiempo. La afectación de este rubro requiere resolución motivada suscrita por el jefe o Servicios personales indirectos. Son gastos destinados a atender la contratación de personas jurídicas y naturales para que presten servicios calificados o profesionales, cuando no puedan ser desarrollados con personal de planta. Incluye la remuneración del personal que se vincule en forma ocasional, para desarrollar actividades. Dicha remuneración cubrirá las prestaciones sociales a que tenga derecho, así como las contribuciones a que haya lugar. Se clasifican en este concepto: Jornales, personal supernumerario, honorarios remuneración de servicios técnicos, horas cátedra. , HONORARIOS Y REMUNERACION SERVICIOS TECNICOS 26 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Por este rubro se deberán cubrir los gastos a los servicios profesionales y / o técnicos prestados por personas naturales o jurídicas, para desarrollar actividades relacionadas con la atención de la Empresa o el logro de las funciones cuando las mismas no puedan cumplirse con personal de planta, por este concepto se debe incluir la contratación por empresas asociativas de trabajo, cooperativas de trabajo, empresas temporales y honorarios. O CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NÓMINA. SE PUEDEN CLASIFICAR: CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR PÙBLICO CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR PRIVADO DENTRO DE LAS CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR PUBLICO O PRIVADO SE PUEDEN INCLUIR: APORTES DE PREVISION SOCIAL ( APORTES PARA SALUD, APORTES PARA PENSION, APORTES ARP , APORTES PARA CESANTIAS APORTES DE PREVISION SOCIAL Contribuciones de ley que debe hacer la empresa como empleador tales como salud, pensiones y riesgos profesionales al sector público y sector privado. APORTES PARAFISCALES. Corresponde a las contribuciones legadles que debe hacer la empresa como empleador de acuerdo a las leyes 797 de 2003, 1122 de 2007 y 21 de 1982, que tienen como base la nómina de personal de planta, destinadas a entidades del sector público y sector privado, con la siguiente tasa de cotización. GASTOS GENERALES. Son los gastos relacionados con la adquisición de bienes y servicios necesarios para que la Empresa cumpla con las funciones asignadas por la constitución y la ley, y con el pago de los impuestos y multas a que este sometida legalmente, Gastos generales: incluye: compra de equipo, materiales y suministros, gastos imprevistos, sostenimiento de semovientes (gastos destinados a alimentación, compra de medicamentos, compra de animales), capacitación, bienestar social y estímulos, mantenimiento, servicios públicos, arrendamientos, viáticos y gastos de viaje, impresos y publicaciones, comunicaciones y transporte, gastos judiciales (gastos judiciales Comprende los gastos que deben realizar para atender la defensa en los procesos judiciales que cursan en su contra o cuando actúa como demandante, diferentes a los honorarios de los abogados defensores, por este rubro se atenderán gastos tales, como fotocopias de expedientes, transmisión de documentos vía fax, traslado de testigos, transporte para efectuar peritazgos y demás costos judiciales relacionados con los procesos), seguros, costos de operación aduanera, impuestos y multas. Estos se clasifican en los siguientes objetos del gasto. 27 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto o ADQUISICION DE BIENES Este objeto del gasto involucra la compra de bienes muebles tangibles, duraderos y de consumo, destinados a apoyar logísticamente el desarrollo de las funciones de la Empresa, se excluye la adquisición de materias primas de bienes destinados a la comercialización que se imputan al rubro de operación comercial y aquellos que por su costo y desarrollo tecnológico representan una inversión que van con cargo al presupuesto de gastos de inversión. MATERIALES Y SUMINISTROS Se refiere a la adquisición de bienes tangibles de consumo final o fungibles, ya sea porque se encuentre en el mercado con medidas o condiciones estándar o porque se solicite construir con condiciones particulares, que no sean objeto de devolución como papelería, útiles de escritorio, vestuario y calzado para personal, formas continuas, diskettes, maletines, películas, material médico , elementos de aseo y cafetería, materiales eléctricos, repuestos y accesorios, materiales de construcción. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES Corresponde al gasto por concepto de combustibles y lubricantes para el parque automotor COMPRA DE EQUIPO: Se refiere a la adquisición de bienes duraderos ( tangibles) que deben inventariarse destinados a la prestación del servicio, como equipo de laboratorio, equipo para procesamiento electrónico de datos, software , equipo de transporte, equipo de comunicaciones, armas, mobiliarios, muebles, enseres de oficina, herramientas, equipos varios, etc. Por este concepto igualmente se incluirán todo lo relacionado con los componentes de los activos, los cuales contablemente formarán mayor valor del activo al cual se adhieren. Por este rubro se debe incluir el software La adquisición de vehículos automotores requiere de autorización previa del CODFIS o ADQUISICION DE SERVICIOS. Comprende la contratación y el pago a personas jurídicas y naturales por la prestación de un servicio que complementa el desarrollo de las funciones de la empresa y permiten mantener y proteger los bienes que son de su propiedad o están a su cargo. Se excluye la adquisición de servicios destinados a la comercialización, que se imputa al rubro de OPERACIÓN COMERCIAL SERVICIO DE MANTENIMIENTO - 28 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Son los gastos tendientes a la conservación y reparación de bienes muebles e inmuebles. También incluye instalaciones y mejoras menores a los bienes como el caso de las divisiones modulares que se instalen. SERVICIOS Erogación por concepto de servicios públicos en especial los de acueducto, alcantarillado, recolección de basuras, energía, gas natural, telefonía pública conmutada, telefonía satelital, servicios de valor agregado, estas incluyen su instalación y traslado. ARRENDAMIENTOS Corresponde al alquiler de toda clase de bienes muebles e inmuebles para el adecuado funcionamiento de la empresa: tales como: edificios, terrenos, maquinaria y equipo, vehículos, grúas, muebles y enseres, equipo de computo, parqueaderos para vehículos de propiedad de la empresa, contratos por leasing y almacenes de depósito, canales para servicio de telemáticos e infraestructura a otros operadores, también incluye las cuotas de administración. PASAJES, VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE corresponde a los gastos de los funcionarios y personal contratado por la empresa, cuando el contrato así lo estipula, y que tienen que desplazarse en misión oficial, como pasajes aéreos y terrestres, alimentación, hotel, tasa aeroportuaria, peajes (peajes diferente al uso de redes) seguros de vuelo. Incluye los gastos de viaje para miembros de junta directiva. Es responsabilidad del funcionario a quien se autoriza un viaje fuera de la ciudad, enviar el cumplido del mismo Para efectos de efectuar el trámite presupuestal y anexo a la resolución que autoriza el viaje deben adjuntarse los soportes de la reunión, capacitación ó tarea que cumplirá fuera de la ciudad. IMPRESOS, PUBLICACIONES Corresponde a publicaciones, libros, folletos, y trabajos tipográficos, suscripciones, adquisiciones de libros técnicos, publicaciones en periódicos, edictos, licitaciones, placas de nomenclatura interna, videos de televisión, servicio de fotocopiado, encuadernación y empaste. Las afiliaciones corresponden a cuotas periódicas y sostenimiento a través de afiliaciones que la empresa hace a clubes. COMUNICACIÓN Y TRANSPORTE Corresponde al servicio de mensajería, telegramas, mensajería especializada, telex, beeper, contratos de distribución de correo de bienes y servicios, transporte de personal para el desempeño de sus actividades, telefonía móvil celular, sistemas troncalizados. 29 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Seguros -corresponde al costo previsto en los contratos o pólizas para amparar los bienes muebles e inmuebles de propiedad la empresa y en general las pólizas de protección contra todo riesgo. CAPACITACIÓN Corresponde a los gastos por concepto de capacitación de los empleados de la empresa siempre que estén relacionados con el servicio. se entiende por capacitación todo aquello que incremente la capacidad de cambiar lo que se está haciendo, es decir, adquirir nuevos conocimientos. tales como: talleres, simposios, seminarios, etc. las afectaciones al presupuesto se harán teniendo en cuenta la prestación principal originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este rubro se cubrirán los demás costos inherentes o accesorios. SERVICIO DE VIGILANCIA Corresponde al gasto por el servicio de vigilancia también se incluye la custodia a través de la empresas transportadoras de valores y el monitoreo de alarmas SERVICIO DE ASEO Y CAFETERÍA Corresponde al gasto por el servicio de aseo y por el servicio de cafetería incluye los servicios de cafetería y menaje prestados por terceros para la atención de reuniones de la gerencia MANTENIMIENTO PARQUE AUTOMOTOR -corresponde a los gastos por diagnostico, mantenimiento, reparación, prevención, sincronización, tapicería, instalaciones, pintura etc. que le realizan al parque automotor es de anotar que si se contrata un servicio y éste tiene inmerso cambios de repuestos, estos repuestos se ejecutarán por el mismo gasto de mantenimiento parque automotor. DEVOLUCIONES - corresponde a los pagos por devolución de ingresos recaudados en vigencias anteriores. Este concepto debe presupuestarse desagregado GASTOS FINANCIEROS Corresponde a todos aquellos gastos en que incurre la empresa por sus actividades financieras como las comisiones bancarias, corrección monetaria por reliquidación de las contribuciones, intereses de créditos de tesorería, diferencial cambiario y otros gastos financieros. Beneficios Convencionales Corresponde a beneficios adquiridos por el personal activo según convención colectiva de trabajo como: beneficio especial de transporte, beneficio por muerte de familiares del 30 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto trabajador, beneficio por muerte del trabajador, seguro de vida por muerte accidental o natural o incapacidad total del trabajador. O IMPUESTOS TASAS Y MULTAS Todos los impuestos que la empresa deba pagar conforme a la normatividad tributaria existente Otros impuestos tasas y multas consiste en el pago de impuestos nacionales y territoriales que no estén incluidos en los otros conceptos, tales como: el gravamen a los movimientos financieros (4x1000), las tasas retributivas, las tasas por uso del agua, así como las multas y sanciones que la autoridad competente le imponga a la empresa. en general el pago de intereses de mora. Impuesto de renta Consiste al pago de impuestos causados por la renta proveniente de la prestación de los servicios Se incluye la retención en la fuente que es el instrumento fiscal que asegura el recaudo anticipado del impuesto de renta y complementarios. IMPUESTO AL PATRIMONIO Corresponde al pago del impuesto al patrimonio Impuesto de industria y comercio Corresponde al impuesto que debe cancelar la empresa Impuesto de timbre Valor de este impuesto que es asumido por la empresa cuando contrata con personas y entidades no obligadas al pago de este impuesto. IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO SOBRE LOS PREDIOS DE PROPIEDAD Impuesto Sobre Vehículo Automotor Corresponde al pago de impuesto por la propiedad o posesión de los vehículos gravados de propiedad de la Empresa. TRANSFERENCIAS son recursos que se transfieren a las entidades públicas nacionales, con fundamento en un mandato legal, sin contraprestación en bienes y servicios. de igual forma, involucra las apropiaciones destinadas a la previsión y seguridad social, cuando la empresa asume directamente la atención de la misma. 31 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto las transferencias se clasifican en subcuentas que son: transferencias al sector público, transferencias de previsión y seguridad social y otras transferencias, entre estas: mesadas pensionales, cuotas partes de mesada pensional, capitalización de patrimonios autónomos para provisión de pensiones, transferencias de concurrencias para pago de pasivos pensionales y prestacionales. O TRANSFERENCIAS AL SECTOR PÚBLICO Estas transferencias corresponden a las apropiaciones que se destinan con fundamento en mandato legal, a entidades públicas del orden nacional, para que desarrollen un fin específico. se clasifican por el siguiente objeto del gasto: Contribuciones Valores que se cancelan a las superintendencias por su función de inspección, vigilancia y control, conforme a lo establecido en la ley Contribución a las comisiones de regulación valores que se cancelan a las comisiones de regulación O TRANSFERENCIAS DE PREVISIÓN Y SEGURIDAD SOCIAL Pensiones y jubilaciones Son los pagos por concepto de nóminas de pensionados y jubilados que la empresa hace directamente, en los términos señalados en las normas legales vigentes. Cesantías (anticipos y definitivas) Son los pagos por concepto de cesantías que la empresa hace directamente al personal, conforme al régimen especial que le señale la ley o la norma legal que lo sustenta; incluye la transferencia por pago a los fondos de aquellos empleados públicos y oficiales que ingresaron por ley 50. Otras transferencias de previsión y seguridad social Se incluye el pago que la empresa hace de ley por los jubilados, en los conceptos de invalidez, vejez y muerte (ivm) y fondo de solidaridad pensional (fsp). OTRAS TRANSFERENCIAS AL FONDO DE PENSIONES OTRAS TRANSFERENCIAS SENTENCIAS Y CONCILIACIONES Son pagos que debe hacer la empresa como efecto del acatamiento de un fallo judicial, de un mandamiento ejecutivo o una conciliación ante autoridad competente, en los que se ordene resarcir un derecho de terceros. 32 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Las sentencias, conciliaciones y cesantías parciales serán incorporadas al presupuesto de acuerdo con la disponibilidad de recursos, de conformidad con el artículo 39 del estatuto orgánico del presupuesto. Con cargo a las apropiaciones del rubro sentencias y conciliaciones, se podrán pagar todos los gastos originados en los tribunales de arbitramento, así como las cauciones o garantías bancarias o de compañía de seguros que se requieran en procesos judiciales. Aportes convencionales Obligaciones que tiene la empresa producto de la convención colectiva de trabajo, tales como: las transferencias al sindicato contenidas en la convención colectiva vigente, el servicio médico familiar, los aportes de ayuda social, los aportes de calamidad doméstica y los aportes para los préstamos de vivienda. Cuota de auditaje -pago que la empresa debe realizar en cumplimiento de la ley 617 de 2000 a la contraloría de la cuota de auditaje. GASTOS DE OPERACIÓN Son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y servicios que se destinan a la operación. Se clasifican en las siguientes cuentas: O GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN Son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y servicios destinados a la comercialización. Estos se clasifican en las subcuentas compra de bienes para la venta y en compra de servicios para la venta. Compra de bienes para la venta Compra de bienes para la venta son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes destinados a la comercialización. Estos se clasifican por objeto del gasto por tipo de bien que se adquiere para la venta Compra de servicios para la venta son gastos que realiza la empresa para adquirir servicios destinados a la comercialización. Se clasifican por objeto del gasto y por tipo de servicio que se adquiere para la venta. Otros gastos de operación son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y servicios destinados a la comercialización, los cuales constituyen un apoyo logístico para el cumplimiento de sus funciones y que no se pueden clasificar en los anteriores objetos del gasto. 33 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Publicidad y propaganda corresponde a aquellos gastos que se generan por los diferentes conceptos que realiza la empresa para efectuar el mercadeo de los bienes y/o servicios, así como también aquellos que corresponden al posicionamiento de la misma. Dentro de éstos se encuentran los gastos asociados a publicidad en medios masivos (televisión, radio, medios escritos, etc.), participación publicitaria en eventos, material publicitario con el logo artículos que se comprar para realizar rifas y concursos, así como también los recursos destinados al pago de premios por actividades que mejoran el posicionamiento de la empresa en la comunidad, y demás que cumplan con lo antes mencionado. Igualmente se incluyen por este concepto la creación de un concepto creativo y diseño de piezas publicitarias para el posicionamiento de la marca de la compañía, la promoción de los productos y servicios, pautas publicitarias en medios de comunicación impresos, radiales ó televisivos. O GASTOS DE PRODUCCION. GASTOS DE PRODUCCION INDUSTRIAL. SERVICIO DE LA DEUDA Constituye el monto total de causaciones y pagos efectuados durante la vigencia fiscal por amortización, intereses, gastos y comisiones de empréstitos contratados con acreedores nacionales e internacionales y que se paguen en pesos colombianos o en moneda extranjera. Es de resaltar que los créditos de tesorería no tienen efectos presupuestales y deben ser pagados en un plazo menor de un año. Los intereses que generen se cancelarán con cargo al servicio de la deuda. El servicio de la deuda se clasifica en las cuentas de servicio de la deuda pública interna y externa. DEUDA PÚBLICA INTERNA Constituye el monto total de causaciones y pagos efectuados durante la vigencia fiscal por amortización, intereses, gastos y comisiones, de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos. el servicio de la deuda interna se clasifica en las subcuentas amortización deuda pública interna e intereses, comisiones y gastos deuda pública interna. O AMORTIZACIÓN E INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 34 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Es el monto total de causaciones y pagos que se causen durante la vigencia fiscal por la amortización e intereses de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos. O AMORTIZACIÓN DEUDA INTERNA Es el monto total de causaciones y pagos que se realicen durante la vigencia fiscal por concepto de amortización de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos. Intereses deuda interna Es monto total de causaciones y pagos que se realicen durante la vigencia fiscal por concepto de intereses de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos. Comisión fiducia Es el pago que la empresa realiza a la fiducia por la ejecución del contrato de administración, recaudo y pago de los recursos O DEUDA PÚBLICA EXTERNA Constituye el monto total de pagos durante la vigencia fiscal por amortización, intereses, gastos y comisiones de empréstitos contratados con acreedores del exterior y que paguen en moneda externa. Amortización e intereses deuda pública externa Es el monto total de pagos durante la vigencia fiscal por la amortización e intereses de empréstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en moneda externa. Amortización deuda pública externa Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por concepto de amortización de empréstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en moneda extranjera. Intereses deuda pública externa Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por concepto de intereses de empréstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en moneda extranjera. GASTOS DE INVERSIÓN O PROGRAMAS DE INVERSIÓN Gastos de inversión 35 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto Son gastos de inversión los constituidos por las apropiaciones destinadas a actividades homogéneas en un sector de acción económica, social, financiera o administrativa a fin de cumplir con las metas fijadas por la empresa, a través de la integración de esfuerzos con recursos humanos, materiales y financieros asignados. Son aquellas erogaciones susceptibles de causar créditos o de ser de algún modo económicamente productivas, o que tengan cuerpo de bienes de utilización perdurable, llamados también de capital por oposición a los de funcionamiento, que se hayan destinado por lo común a extinguirse con su empleo, asimismo, aquellos gastos destinados a crear infraestructura social. 7. RECOMENDACIONES PARA LA ETAPA DE LA FORMULACION Vigencias futuras aprobadas próxima vigencia Corresponde al valor de las vigencias futuras aprobadas para el año que se programa. Debe presentar una relación de tales vigencias futuras señalando el monto, la destinación, el número del documento y la fecha en que fueron autorizadas. Las vigencias futuras no utilizadas o comprometidas a 31 de Diciembre de cada año fiscal, FENECEN. -ley 819 de 2003 - Justificación de los Ingresos. Con el fin de evaluar los conceptos, la base legal y la base de cálculo utilizados para la programación de los ingresos de la próxima vigencia, Presupuesto estableció unos lineamientos generales para que se explique y justifique en un documento anexo las cifras presentadas La explicación y justificación, debe seguir el orden de las cuentas de ingresos de este Instructivo. En cada ingreso debe señalarse la base legal que le permite a la empresa su recaudo. Debe anotarse por cada ingreso la base de cálculo, indicando la fórmula y los supuestos utilizados. La explicación y justificación debe hacerse por tipo de bien o servicio producido. Debe señalarse claramente cuál es el monto del ingreso que se recaudará en la próxima vigencia. Justificación de los Gastos. En lo referente a los gastos de la próxima vigencia Presupuesto estableció unos lineamientos generales para que se explique y justifique en un documento anexo los 36 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto conceptos, la base legal y la base de cálculo de las cifras presentadas por las áreas, el cual debe seguir las siguientes indicaciones. La explicación y justificación debe seguir el orden de las cuentas de gastos señaladas en el Instructivo. En cada gasto se debe señalar su base legal. Debe señalarse por cada gasto la base de cálculo, indicando la fórmula y los supuestos utilizados. La explicación y justificación debe presentarse por cada tipo de gasto. Debe señalarse claramente cuál es el total del gasto que se efectuará en el 2012 37 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto 8. CAPITULO II - EJECUTAR EL PRESUPUESTO PROCESO DE AFECTACION DEL PRESUPUESTO El proceso de ejecutar el presupuesto La ejecución del presupuesto se efectúa teniendo en cuenta las siguientes etapas, para lo cual se puede consultar el instructivo. A. B. C. D. Expedición del correspondiente Certificado de Disponibilidad por el jefe de presupuesto o por quién haga sus veces, previo a la adquisición del compromiso. Registro Presupuestal de los compromisos legalmente adquiridos y que desarrollen el objeto de la apropiación, efectuado por el jefe de presupuesto o quien haga sus veces. Registro de las obligaciones, que corresponde a los actos mediante los cuales se determina la exigibilidad de los compromisos cuando se haya llevado a cabo el objeto establecido en ellos. Autorizaciones de pago, una vez verificado el cumplimiento de todos los requisitos, se ordena su pago DESAGREGACION DEL PRESUPUESTO Artículo 19 Decreto Dptal 0795 de 2002 - La responsabilidad de la desagregación del presupuesto de ingresos y gastos, conforme a las cuantías aprobadas por el CODFIS o quien éste delegue , será de los gerentes o presidentes, quienes presentarán un informe de la desagregación a la Junta Directiva, para sus observaciones, modificaciones, y refrendación mediante acuerdo, antes del 1 de enero de cada año. El acuerdo de Distribución o desagregación del presupuesto se remitirá a la Subsecretaría Económica y de Presupuesto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a màs tardar el 15 de Enero de 2013. 9. CAPITULO III SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO Para realizar un eficaz seguimiento a la ejecución presupuesto debe tenerse en cuenta en la etapa de la formulación los parámetros cualitativos y cuantitativos - imputaciones ingresadas al sistema de forma tal que la ejecución pueda ser comparada con las proyecciones efectuadas en la etapa de formulación. Es decir que la formulación debe hacerse con base en la forma en que se recaudan los ingresos y en la forma en que se causen los conceptos de gasto, que permita realizar una comparación compatible en el seguimiento del presupuesto. 38 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto 10. RESPONSABILIDADES FISCALES El Estatuto Orgánico del Presupuesto, establece DE LAS RESPONSABILIDADES FISCALES (capítulo 16 artículos 109 - 117) “Además de la Responsabilidad penal a que haya lugar, serán fiscalmente responsables: Los ordenadores del gasto y cualquier otro funcionario que contraiga a nombre de los órganos oficiales obligaciones no autorizadas en la Ley, o que expidan giros para pagos de la misma, Los funcionarios de los órganos que contabilicen obligaciones contraídas contra expresa prohibición o emitan giros para los pagos de las mismas; Los pagadores y auditores fiscales que efectúen y autoricen pagos, cuando con ellos se violen los preceptos consagrados en el presente Estatuto y en las demás normas que regulan la materia Parágrafo: Los ordenadores, pagadores, auditores y demás funcionarios responsables que estando disponibles los fondos y legalizados los compromisos demoren sin justa causa su cancelación ó pago, incurrirán en causal de mala conducta. (Ley 38 de 1989, art. 89, Ley 179 de 1994, art. 55, incisos 3 y 16, art. 71) Articulo 113. Los ordenadores y pagadores serán solidariamente responsables de los pagos que efectúen sin el lleno de los requisitos legales. La Contraloría General de la República velará por el estricto cumplimiento de estas disposiciones.” 39 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto 11. NORMAS EN MATERIA DE PRESUPUESTO A TENER EN CUENTA EN LA ETAPA DE LA FORMULACION DE LA PRESENTE VIGENCIA PARA EL PRESUPUESTO DEL AÑO 2013 En la formulación presupuestal debe cumplirse el principio de Anualidad, es decir apropiar los recursos necesarios para atender los gastos por bienes y servicios que se requieran entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del 2013. de lo contrario y de necesitar presupuesto más allá de la vigencia se deberá contar con la respectiva autorización de vigencia futura. Todos los conceptos de gasto deben formularse e incorporarse en el presupuesto Incorporar las vigencias futuras que se ejecuten en el año previamente fueron aprobadas. 2013 conforme Las afectaciones al presupuesto se harán teniendo en cuenta la prestación principal originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este rubro se cubrirán los demás costos inherentes o accesorios. Con cargo a las apropiaciones de cada rubro presupuestal, que sean afectadas con los compromisos iníciales, se atenderán las obligaciones derivadas de estos compromisos, tales como los costos imprevistos, ajustes y revisión de valores e intereses moratorios, gravámenes a los movimientos financieros y gastos de nacionalización Cajas menores: para el funcionamiento de las cajas menores se debe contar con su constitución y las afectaciones al presupuesto se harán por cada uno de los conceptos de gastos, no debe existir un rubro de cajas menores , lo que se debe afectar es cada concepto del gasto a que corresponda. Plan de compras: La adquisición de los bienes que necesiten las entidades que hacen parte del presupuesto para su funcionamiento y organización requiere de un plan de compras. El plan de compras deberá aprobarse por cada entidad acorde con las apropiaciones autorizadas en el presupuesto y se modificará cuando las apropiaciones que la respaldan sean modificadas o aplazadas. Servicio de la deuda pública: podrán efectuarse anticipos en el pago de los contratos de empréstito, igualmente podrán atenderse con cargo a la vigencia en curso las obligaciones del servicio de la deuda pública correspondiente al mes de enero del año 2013 Los gastos que sean necesarios para la administración, consecución y servicio de las operaciones de crédito público, las asimiladas a ellas, las propias del manejo de la deuda, las operaciones conexas y las demás relacionadas con los recursos 40 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto del crédito serán atendidos con cargo a las apropiaciones del servicio de la deuda pública. Cuentas por pagar: Las Cuentas por Pagar Causadas y no causadas hacen parte integral del presupuesto de la vigencia 2012, deben formularse desde la primera versión. Deberán velar por su inclusión en el anteproyecto, su ejecución y seguimiento. Las cuentas por pagar de las entidades, correspondientes a la vigencia fiscal del 2012, se constituirán a más tardar el 20 de enero del año 2012, de acuerdo con los saldos registrados con corte a 31 de diciembre de 2010, así: Por la diferencia entre los compromisos y las obligaciones, y la diferencia entre las obligaciones y los pagos. Este grupo corresponde a las cuentas por pagar presupuestales en las EICE, que son diferente a las cuentas por pagar contables. Las cuentas por pagar correspondientes a la vigencia fiscal de 2011, que no se hayan ejecutado a 31 de Diciembre de 2011, EXPIRAN sin excepción. Cruces de cuentas: conforme la norma presupuestal para efectuar cruces de cuentas sobre las obligaciones que recíprocamente tengan causadas, se requerirá acuerdo previo entre las partes. Estas operaciones deben reflejarse en el presupuesto, conservando únicamente la destinación para la cual fueron programadas las operaciones respectivas. VIGENCIAS EXPIRADAS: Cuando en vigencias anteriores no se haya realizado el pago de obligaciones adquiridas con las formalidades previstas en el estatuto orgánico de presupuesto y demás normas que regulan la materia, y sobre los mismos no se haya constituido la cuenta por pagar correspondiente, se podrá crear el rubro pasivo exigible vigencias expiradas y con cargo a éste, ordenar el pago También por el rubro pasivo exigible vigencias expiradas, cuando el pago no se hubiere realizado pese a haberse constituido oportunamente la cuenta por pagar en los términos del estatuto orgánico del presupuesto. También por pasivo exigible vigencia expirada procederá cuando se trate del cumplimiento de una obligación originada en la ley, exigible en vigencias anteriores, aún sin que medie certificado de disponibilidad presupuesto ni registro presupuestal. 41 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto ( fuente de información para la norma pasivo exigible vigencia expirada: Disposiciones generales artículo 75 del proyecto del presupuesto Nacional para la vigencia 2011). HECHOS CUMPLIDOS: Prohíbase tramitar actos administrativos u obligaciones que afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los requisitos legales o se configuren como hechos cumplidos. El representante legal y ordenador del gasto o en quienes estos hayan delegado, responderán disciplinaria, fiscal y penalmente por incumplir lo establecido en esta norma. VIGENCIAS FUTURAS: Una vigencia futura es una autorización para la asunción de obligaciones que afecten presupuestos de vigencias fiscales futuras; es decir, autoriza que recursos fiscales estimados en presupuestos futuros se asignen al financiamiento de un determinado gasto. Esta figura presupuestal permite que los proyectos se desarrollen con una óptica de largo plazo, sin sujetarse al principio de la anualidad del presupuesto público, el cual puede ser plurianual siempre y cuando tenga la aprobación. De este modo, las vigencias futuras respaldan la realización de grandes proyectos de infraestructura, o de otros proyectos económicos y sociales que se consideren estratégicos, y cuyo horizonte exceda el año fiscal. Adicionalmente, se ha definido como regla general que sólo se pueden autorizar vigencias futuras en el marco del período establecido en la ley y excepcionalmente, más allá del mismo, cuando cuenten con una declaratoria de importancia estratégica por parte del Consejo Nacional de política Económica y Social (CONPES) a nivel nacional, y en las entidades territoriales y sus descentralizadas por parte del ente equivalente. CARACTERÌSTICAS GENERALES DE LAS VIGENCIAS FUTURAS La ley 813 de 2003 señala los requisitos que debe observar se para autorizar la asunción de compromisos que afecten presupuestos de vigencias fiscales futuras: Que el monto, el plazo y las condiciones de las vigencias futuras consulten las metas plurianuales del marco fiscal de mediano plazo, y cuenten con la declaratoria de importancia estratégica por parte del CONPES a nivel nacional y en las entidades territoriales el ente equivalente, cuando se trate de vigencias futuras para inversiones que excedan el período de gobierno. 42 GOBERNACION DEL VALLE Secretaria de Hacienda y Crédito Público Subsecretaria Económica y de Presupuesto PASIVOS CONTINGENTES: De acuerdo con lo establecido en la ley 448 de 1998, los pasivos contingentes son las obligaciones pecuniarias sometidas a condición, es decir, aquéllas en virtud de la cual se estipula contractualmente a favor de un contratista, el pago de una suma de dinero, determinada o determinable a partir de factores identificados por la ocurrencia de un hecho futuro incierto. Además de estos pasivos contingentes, es necesario cuantificar y analizar el impacto presupuestal de los pasivos exigibles surgidos por ejemplo de sentencias y conciliaciones o pasivos pensionales. De esta manera es posible que surjan pasivos contingentes y / o exigibles cuando: Deba pagarse la deuda u obligaciones de un tercero por haberse otorgado un aval o garantía. Surjan sentencias o conciliaciones producto de la pérdida de un litigio O demanda, donde se condena a pagar una suma de dinero a un tercero. Hay pasivos pensionales, entendidos como las obligaciones compuestas por los bonos pensionales, el valor correspondiente a las reservas matemáticas de pensiones y las cuotas partes de bonos y de pensiones. Se hace efectivo el cubrimiento de una garantía otorgada en contratos de crédito, es decir operaciones de deuda. En este sentido es necesario cuantificar con la oficina jurídica o quien haga sus veces el costo y el tiempo en el cual se podrán hacer efectivas esas contingencias y exigibilidades, para provisional recursos, conforme a las posibilidades legales, la disponibilidad de recursos para pactar acuerdos de pago. Proyectado y Elaborado por: Subsecretaria Económica y de Presupuesto.
