el a b c del régimen de incorporación fiscal

EL A B C DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
EL A B C DEL RÉGIMEN DE
INCORPORACIÓN FISCAL
(RIF)
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CPC. Y MI. José Luis Castro Peralta
EL A B C DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO IV
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
CAPÍTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
SECCIÓN II
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
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EL A B C DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Derivado de la abrogación de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta (LISR) vigente hasta el 31 de diciembre de 2013,
nace una nueva ley para este año, en la cual se
establece
un
nuevo
régimen
“REGIMEN
DE
INCORPORACIÓN FISCAL” (RIF), este régimen viene a
sustituir al “RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
(REPECO) y
al REGIMEN DE INTERMEDIOS”, que
estuvieron vigentes hasta el año pasado, con lo cual el
estado pretende, que mas contribuyentes se inscriban al
registro federal de contribuyentes (RFC), otorgándoles
una serie de ventajas y facilidades a demás de sus
correspondientes obligaciones, que analizaremos a
continuación.
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Artículo 111. Los contribuyentes personas físicas que
realicen únicamente actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios por los que no se
requiera para su realización título profesional, podrán
optar por pagar el impuesto sobre la renta en los
términos establecidos en esta Sección, siempre que
los ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de dos millones de pesos.
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Los contribuyentes que inicien actividades podrán optar por
este régimen siempre que cumplan con el requisito del monto
máximo de ingresos señalado, aun de manera proporcional.
Ejemplo:
Fecha de inicio de actividades 1º de marzo de 2014
Número de días, al final del ejercicio.
ingresos al final del ejercicio
306
1,700,000.00
operación:
Ingresos
entre: Nº de días que comprende el periodo
Ingresos diarios
por:
Días del año
Cantidad que excede al monto limite
1,700,000.00
306.00
5,555.56
365.00
2,027,777.78
Como se puede observar en el ejemplo, este contribuyente no podrá tributar
en el RIF.
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OPCIÓN OTRAS ACTIVIDADES.
Las personas físicas que realicen actividades
empresariales mediante copropiedad, siempre que la
suma de los ingresos sin deducción alguna, no
excedan en el ejercicio inmediato anterior de dos
millones y que el ingreso que en lo individual le
corresponda a cada copropietario por dicha
copropiedad, sin deducción alguna, no exceda de
dicha cantidad.
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No podrán pagar el impuesto en los
términos de esta Sección:
I. Los que hubieran dejado de tributar conforme a
esta sección, caso en el cual no podrán volver a
tributar en los términos de la misma.
II. Los socios, accionistas o integrantes de personas
morales o cuando sean partes relacionadas
o
cuando exista vinculación con personas que
hubieran tributado en los términos de esta Sección.
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III. Los contribuyentes que realicen actividades
relacionadas
con
bienes
raíces,
capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades
financieras, salvo tratándose de aquéllos que
únicamente obtengan ingresos por la realización de
actos de promoción o demostración personalizada
a clientes personas físicas para la compra venta
de casas habitación o vivienda, y dichos clientes
también sean personas físicas que no realicen actos
de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o
venta de las casas habitación o vivienda.
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IV. Las personas físicas que obtengan ingresos por
concepto de comisión, mediación, agencia,
representación,
correduría,
consignación
y
distribución, salvo tratándose de aquellas personas
que perciban ingresos por conceptos de mediación o
comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos
totales.
Las retenciones que las personas morales les realicen
por la prestación de este servicio, se consideran
pagos definitivos para esta Sección.
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V.
Las personas físicas que obtengan ingresos por
concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.
VI.
Los contribuyentes que realicen actividades a
través de fideicomisos o asociación en participación.
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VII. Adquieran la totalidad de una negociación
(activos, gastos y cargos diferidos), de una persona
física que tributaba en el régimen de incorporación.
En este caso, el enajenante de la propiedad deberá
acumular el ingreso por la enajenación de dichos
bienes y pagar el ISR en términos del Capítulo IV, del
Título IV de la LISR (de ingresos por enajenación de
bienes) –art. 113, LISR–
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SI PODRÁN TRIBUTAR
•Podrán tributar en este mismo aquéllos que
adicionalmente tengan ingresos por sueldos o
salarios, asimilados a salarios o por intereses, que
en su conjunto no excedan de los ingresos
indicados.
Fundamento legal: Regla I.2.5.21 del Proyecto de la
Primera Resolución de Modificación de la RMF 2014.
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Contribuyentes registrados
Los contribuyentes que hasta el 31-12-2013 se
encontraban inscritos en el Régimen de Pequeños
Contribuyentes, pasaron automáticamente al Régimen
de Incorporación Fiscal (RIF).
Si se pertenecía al Régimen Intermedio o al de
Actividades Empresariales, se puede optar por
integrarse al Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), si sus
ingresos son menores a dos millones de pesos, para lo
cual deberán presentar al aviso a través del aviso de
aumento y disminución de obligaciones, operado vía
cuestionario a más tardar al 31 de marzo de 2014.
Importante: El aviso de referencia surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2014.
Sexto Transitorio Proyecto de Primera Modificación a la RM
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PAGOS BIMESTRALES DEFINITIVOS
Calcularán y enterarán el impuesto en forma
bimestral, el cual tendrá el carácter de pago
definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del
año siguiente.
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UTILIDAD FISCAL BIMESTRAL ASESORES EN SOLUCIONES
MENOS:
INGRESOS OBTENIDOS EN EL BIMESTRE EN EFECTIVO, BIENES O
SERVICIOS.
LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS ESTRICTAMENTE
INDISPENSABLES
MENOS:
LAS EROGACIONES PARA ADQ.DE AF. Y CARGOS DIF.
MENOS:
PTU. PAGADA EN EL EJERCICIO.
IGUAL:
UTILIDAD FISCLA DEL BIEMETRE
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Sección considerarán
los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirán las erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de activos fijos,
gastos o cargos diferidos.
Párrafo noveno del art. 111.
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INGRESOS MENORES A LAS DEDUCCIONES.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las
deducciones del periodo que corresponda, los
contribuyentes deberán considerar la diferencia que
resulte entre ambos conceptos como deducibles en
los periodos siguientes.
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Opción para la presentación de declaraciones bimestrales de
personas físicas que tributen en el RIF
I.2.9.3. Para los efectos del artículo 31 del CFF, en relación con los
artículos 111, quinto párrafo y 112, fracción VI de la Ley del ISR, las
personas físicas que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección II
de la citada Ley, podrán presentar las declaraciones bimestrales
definitivas de impuestos federales, incluyendo retenciones a más
tardar el último día del mes inmediato posterior al bimestre que
corresponda la declaración.
Los contribuyentes que opten por la facilidad prevista en esta
regla, no podrán aplicar lo dispuesto por el artículo 7.2. del
“Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el
30 de marzo de 2012.
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DECLARACIONES HASTA MAYO 2014
Artículo Quinto transitorio
modificación a la de la RM.
del
proyecto
de
primera
Para los efectos de los artículos 12, penúltimo párrafo, 20,
séptimo párrafo, 31 del CFF, 53 de su Reglamento, 112,
fracción VIII de la Ley del ISR, y la regla I.2.9.3., tratándose de
personas físicas que tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección
II de la Ley del ISR, la presentación de la declaración que
corresponda al primer bimestre de 2014, se llevará a cabo
dentro del mismo período que corresponda a la presentación
de la declaración correspondiente al segundo bimestre de
2014.
La declaración señalada en el párrafo anterior, deberá
corresponder exclusivamente al primer bimestre de 2014, sin
abarcar ningún otro bimestre.
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DETERMINACIÓN DE LA PTU.
La renta gravable será la utilidad fiscal que resulte de la
suma de las utilidades fiscales obtenidas en cada
bimestre del ejercicio.
No se contempla excluir de las deducciones la PTU pagada en el ejercicio a los
trabajadores. Por ello, la PTU cobrada en el año, impactará de manera negativa al
reparto del año siguiente. Cabe señalar que esta mecánica difiere de la aplicada a
las personas morales del Título II de la LISR.
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Para la determinar la PTU., los contribuyentes deberán
disminuir de los ingresos acumulables las cantidades
que no hubiesen sido deducibles en los términos de la
fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.
(El 53% de las prestaciones exentas pagadas a
trabajadores)
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TARIFA APLICABLE.
A la utilidad fiscal que se obtenga conforme al quinto
párrafo de este artículo, se le aplicará la siguiente:
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El impuesto que se determine se podrá disminuir
conforme a los porcentajes y de acuerdo al número
de años que tengan tributando en el régimen previsto
en esta Sección, conforme a la siguiente:
Contra el impuesto reducido, no
podrá deducirse crédito o rebaja
alguno por concepto de exenciones
o subsidios.
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PERMANENCIA EN EL REGIMEN.
Los que opten, sólo podrán permanecer en el régimen
durante un máximo de diez ejercicios fiscales
consecutivos.
Una vez concluido dicho periodo, deberán tributar
conforme al régimen de personas físicas con
actividades empresariales y profesionales a que se
refiere la Sección I del Capítulo II del Título IV de la
presente Ley.
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¿Es aplicable solo para quienes
obligaciones como REPECOS?
cumplían
sus
No, al ser el 2014 el primer año de vigencia de este
nuevo régimen, podrá apegarse a él cualquier
persona física que cumpla con los requisitos señalados
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no
excederán de los $2,000,000.00.
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OBLIGACIONES
Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen
previsto en esta Sección, tendrán las obligaciones
siguientes:
I.
Solicitar su inscripción
Federal de Contribuyentes.
en
el
Registro
II.
Conservar comprobantes que reúnan
requisitos fiscales, únicamente cuando no se
haya emitido un comprobante fiscal por la
operación.
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Cabe señalar que los REPECOS que se incorporan al RIF están
relevados de presentar aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones fiscales.
Al respecto, la regla I.2.5.7. de la RM para 2014 señala:
Personas relevadas de presentar aviso de cambio al RIF
I.2.5.7. Para efectos de los artículos 27 del CFF, 25, fracción VII y 26,
fracción V, incisos c) y d), del Reglamento del CFF, los
contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de
diciembre de 2013, tributaban sólo en el régimen de pequeños
contribuyentes, están relevados de cumplir con la obligación de
presentar el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones fiscales para ubicarse en el RIF a que se refiere el
artículo 111 de la Ley del ISR, siendo la autoridad la encargada de
realizarlo con base en la información existente en el padrón de
contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.
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Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen de
Actividades Empresariales y Profesionales
I.2.5.8. Los contribuyentes que de acuerdo a la Ley del ISR vigente al 31 de
diciembre de 2013, además del Régimen de REPECOS tuvieran otro régimen
fiscal vigente, están relevados de cumplir con la obligación de presentar el
aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales
para ubicarse en el Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales,
siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base en la información
existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de 2013.
Lo establecido en el párrafo anterior, aplicará también para los
contribuyentes que al 31 de diciembre de 2013, tuvieran vigente el
Régimen Intermedio de las Personas Físicas con Actividades Empresariales.
No obstante lo anterior, los contribuyentes citados, cuyos ingresos durante
el ejercicio de 2013, no hayan excedido la cantidad de dos millones de
pesos, podrán optar a más tardar el 31 de enero de 2014, por tributar en la
Sección II del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, siempre que
presenten el aviso de actualización de actividades a través de la página
de Internet del SAT, en la aplicación “Mi portal”.
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OBLIGACIONES
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que
se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de la
Federación, los ingresos, egresos, inversiones y
deducciones del ejercicio correspondiente.
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para
estos efectos los contribuyentes podrán expedir dichos
comprobantes utilizando la herramienta electrónica de
servicio de generación gratuita de factura electrónica
que se encuentra en la página de Internet del Servicio
de Administración Tributaria.
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I.2.7.1.22.
Expedición
de
comprobantes
operaciones con el público en general
en
Los contribuyentes podrán elaborar un CFDI diario,
semanal o mensual donde consten los importes
totales correspondientes a los comprobantes de
operaciones realizadas con el público en general del
periodo al que corresponda, utilizando para ello la
clave genérica del RFC: XAXX010101000.
Los contribuyentes que tributen dentro del régimen de
incorporación fiscal, podrán elaborar el CFDI de
referencia, de forma bimestral.
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I.2.7.1.22. Expedición de comprobantes en operaciones con el
público en general
Los comprobantes de operaciones con el público en general a
que se refiere el párrafo anterior, deberán contener los requisitos
siguientes:
 La clave del registro federal de contribuyentes de quien los
expida y el régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
 Lugar y fecha de expedición.
 Impreso el número de folio.
 Importe total de la operación, consignado en número o en
letra.
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La cantidad, la clase de los bienes o mercancías o
descripción del servicio o del uso o goce que
amparen.
Cuando expida comprobantes simplificados (notas
de venta) debe entregarle al cliente la copia y
conservar el original empastándolo en su orden.
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EJEMPLO NOTA DE VENTA
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OBLIGACIONES
V. Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus
compras e inversiones, cuyo importe sea superior a
$2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito,
débito o de servicios.
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OBLIGACIONES
VI. Presentar, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago, declaraciones bimestrales en las que se
determinará y pagará el impuesto conforme a lo
dispuesto en esta Sección. Los pagos bimestrales a
que se refiere esta fracción, tendrán el carácter de
definitivos.
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OBLIGACIONES
VII.
Tratándose de las erogaciones por salarios,
deberán efectuar las retenciones en los términos del
Capítulo I del Título IV de esta Ley, conforme a las
disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y
efectuar bimestralmente, los días 17 del mes inmediato
posterior al término del bimestre, el entero por concepto
del impuesto sobre la renta de sus trabajadores
conjuntamente con la declaración bimestral que
corresponda. Para el cálculo de la retención bimestral a
que hace referencia esta fracción, deberá aplicarse la
tarifa del artículo 111 de esta Ley.
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Por su parte
establecen:
las
disposiciones
transitorias
2014,
Artículo Cuadragésimo Sexto.
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen en
el Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la sección II del
capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, no estarán obligados hasta
el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que
efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación
de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de
contribuciones que efectúen, en términos de las reglas I.2.7.5.1. y
I.2.7.5.3. de la presente Resolución, respectivamente.
•Presentar declaraciones.
•Realizar el registro de sus operaciones a través de Internet o en
medios electrónicos.
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OBLIGACIONES
VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los términos
de esta Sección, siempre que, además presenten en
forma bimestral ante el SAT, los datos de los ingresos
obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las
inversiones, así como la información de las
operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.
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OBLIGACIONES
Cuando no se presente en el plazo establecido la
declaración a que se refiere el párrafo anterior dos
veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones
durante 6 años, el contribuyente dejará de tributar en
los términos de esta Sección y deberá tributar en los
términos del régimen general, según corresponda, a
partir del mes siguiente a aquél en que debió
presentar la información.
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Cumplimiento de obligación de presentar declaración
informativa
I.2.9.2. Para los efectos del artículo 112, fracción VIII de
la Ley del ISR, se tendrá por cumplida la obligación de
presentar la información de los ingresos obtenidos y las
erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así
como la información de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior, cuando
los contribuyentes utilicen el sistema de registro fiscal
establecido en la regla I.2.8.2. (Sistema de registro fiscal)
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Decreto del 26 de Diciembre de 2013,
Transitorios
Séptimo. Por el ejercicio fiscal de 2014, los
contribuyentes personas físicas que únicamente
realicen actos o actividades con el público en general,
que opten por tributar en el Régimen de Incorporación
Fiscal, podrán optar por aplicar los siguientes estímulos
fiscales:
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ESTIMULO DE IVA
I. Del 100% de IVA que deba pagar por:
•Enajenación de bienes.
•Prestación de servicios independientes.
•Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles.
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El cual será acreditable contra el impuesto al valor
agregado que deban pagar por las citadas
actividades.
Siempre que no trasladen al adquirente de los bienes,
al receptor de los servicios independientes o a quien
se otorgue el uso o goce temporal de bienes
muebles, cantidad alguna por concepto de IVA y
que no realicen acreditamiento alguno del impuesto
al valor agregado que les haya sido trasladado.
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ESTIMULO DE IVA
Operaciones en las que el traslado del IVA o IEPS se haya
realizado en forma expresa y por separado en el CFDI
I.10.4.7. Para los efectos del Artículo Séptimo Transitorio del
Decreto a que se refiere este Capítulo, los contribuyentes podrán
seguir aplicando los estímulos previstos en el mismo, aun cuando
en algunos de los comprobantes fiscales que emitan trasladen en
forma expresa y por separado al adquirente de los bienes o al
receptor de los servicios el IVA o el IEPS correspondiente a dichas
operaciones. En ese caso tendrán que pagar dichos impuestos
exclusivamente por aquellas operaciones donde hayan realizado
el traslado en forma expresa y por separado en el CFDI
correspondiente, para lo cual sólo podrán acreditar el IVA o el IEPS
cuando proceda, en la proporción que represente el valor de
dichas actividades facturadas por las que haya efectuado el
traslado expreso, del valor total de sus actividades del bimestre
respectivo.
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Respecto de las operaciones con el público en
general que lleven a cabo los contribuyentes, tanto en
el registro de sus cuentas, como en el comprobante
de dichas operaciones que emitan, podrán anotar la
expresión “operación con el público en general” en
sustitución de la clase de los bienes o mercancías o
descripción del servicio o del uso o goce que
amparen en los CFDI globales que expidan, sin
trasladar el IVA e IEPS correspondiente sobre el cual
hayan aplicado los estímulos previstos en el Artículo
Séptimo del Decreto citado en el párrafo anterior.
Proyecto de la Primera Resolución de Modificación de
la RMF 2014
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EJEMPLO
OPERACIONES
VENTAS PUB. EN GRAL.
VENTAS NO PUB. EN GRAL.
TOTAL DE VENTAS
COMPRAS Y GASTOS CON
IVA
COMPRAS Y GASTOS SIN IVA
TOTAL DE COMPRAS Y
GASTOS
UTILIDAD E IVA POR PAGAR
ISR
IVA
PROPORCIÓN PROPORCION
AL
IVA TOTAL
120,000.00
-
75,000.00
12,000.00
195,000.00
12,000.00
30,000.00
4,800.00
58,000.00
-
88,000.00
107,000.00
0.3846
12,000.00
12,000.00
0.3846
1,846.15
4,800.00
0.3846
1,846.15
7,200.00
10,153.92
10,153.85
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¿Cuándo se deja de tributar en esta sección?
Cuando:
• los ingresos propios de la actividad empresarial
obtenidos por el contribuyente en el periodo
transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el
mes de que se trate, excedan de $2,000,000.00
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“ESTIMADO CLIENTE:
SI REQUIERE COMPROBANTE
FISCAL, SE COBRARÁ EL 16%
DE IVA ADICIONALMENTE”
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RESUMEN DE FACILIDADES Y BENEFICIOS PARA LOS
CONTRIBUYENTES DEL RIF:
• No están obligados a la presentación de declaración
anual ni declaraciones informativas, salvo la de
retenciones por salarios.
• Si obtiene ingresos por sueldo y salarios, asimilados a
salarios o ingresos por intereses, podrán optar por
pagar en el RIF, siempre que el total de los ingresos
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, en su
conjunto no hubiera excedido los dos millones de
pesos.
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• Si emite facturas y traslada en forma expresa y por
separado el IVA o el IEPS, no pierde los beneficios
fiscales, únicamente pagarán los impuestos que en
su caso trasladen al cliente y podrán realizar el
acreditamiento en forma proporcional al valor del
total de las actividades del bimestre.
• La presentación de la declaración que corresponda
al primer bimestre de 2014, se podrá presentar en
mayo conjuntamente con la del segundo bimestre.
Fundamento Legal: Proyecto RMRMF 2014
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FACILIDAD PARA LOS QUE SON PATRONES EN EL RIF:
 No estarán obligados hasta el 31 de marzo de 2014
a expedir CFDI por las remuneraciones que
efectúen por concepto de salarios y en general por
la prestación de un servicio personal subordinado,
 Ni por las retenciones de contribuciones que
efectúen.
Fundamento
Legal:
Transitorio RMF 2014
Art.
Cuadragésimo
Sexto
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Los contribuyentes que habiendo pagado el impuesto
conforme a lo previsto en esta Sección, cambien de
opción, deberán, a partir de la fecha del cambio,
cumplir con las obligaciones previstas en el régimen
correspondiente.
Cuando los ingresos propios de la actividad
empresarial obtenidos por el contribuyente en el
periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y
hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad
señalada en el primer párrafo del artículo 111,
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o cuando se presente cualquiera de los supuesto a
que se refiere el segundo párrafo de la fracción VIII de
este artículo, el contribuyente dejará de tributar
conforme a esta Sección y deberá realizarlo en los
términos de la presente Ley en el régimen
correspondiente, a partir del mes siguiente a aquél en
que se excedió el monto citado o debió presentarse la
declaración a que hace referencia el párrafo quinto
del artículo 111 de esta Ley, según sea el caso.
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Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a
esta Sección, en ningún caso podrán volver a tributar en
los términos de la misma.
Los contribuyentes que tributen en los términos de esta
Sección, y que tengan su domicilio fiscal en poblaciones
o en zonas rurales, sin servicios de Internet, podrán ser
liberados de cumplir con la obligación de presentar
declaraciones, y realizar el registro de sus operaciones a
través de Internet o en medios electrónicos, siempre que
cumplan con los requisitos que las autoridades fiscales
señalen mediante reglas de carácter general.
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Artículo 113. Cuando los contribuyentes enajenen la
totalidad de la negociación, activos, gastos y cargos
diferidos, el adquirente no podrá tributar en esta
Sección, debiendo hacerlo en el régimen que le
corresponda conforme a esta Ley.
El enajenante de la propiedad deberá acumular el
ingreso por la enajenación de dichos bienes y pagar el
impuesto en los términos del Capítulo IV del Título IV de
esta Ley.
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Se les exime de presentar la declaración de
operaciones con terceros (DIOT), siempre que
presenten la información de las operaciones con sus
proveedores del bimestre inmediato anterior, de
conformidad con la fracción VIII del artículo 112 de la
LISR.
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EL A B C DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
I.3.12.1. Cumplimiento de obligaciones fiscales en
poblaciones o zonas rurales, sin servicios de Internet
Para los efectos del artículo 112, último párrafo de la
Ley del ISR, los contribuyentes que tengan su
domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin
servicios de Internet, que el SAT de a conocer en su
página de Internet, cumplirán con la obligación de
presentar declaraciones a través de Internet o en
medios electrónicos, de la siguiente forma:
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I.
Acudiendo a cualquier ALSC.
II.
Vía
telefónica
al
número
018004636728(INFOSAT), de conformidad con
la ficha de tramite 83/ISR contenida en el Anexo 1-A.
III.
En la Entidad Federativa correspondiente a
su domicilio fiscal, cuando firmen el anexo al
Convenio de Colaboración
Administrativa
en
Materia Fiscal Federal.
LISR 112.
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“MIS CUENTAS”
SISTEMA DE REGISTRO
FISCAL
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Registro de ingresos y gastos:
En “Mis Cuentas” deberá registrar los ingresos y los
gastos que genere por sus actividades, asimismo
consultar dichos registros.
Registro de Ingresos:
• Cuando emita una factura electrónica a sus clientes,
los ingresos quedaran registrados en forma
automática, mismos que podrá consultar desde
“Factura Fácil”.
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• Deberá emitir una FACTURA GLOBAL por las
operaciones realizadas con Público en General del
Bimestre, debiendo consignar la clave genérica en el
RFC: XAXX010101000 – Operaciones Nacionales.
• Se podrá anotar “Operación con público en
general” en sustitución de clase de bienes o
mercancías o descripción del servicio.
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Registro de Gastos:
En esta sección deberán registrarse exclusivamente
aquellos gastos por los que no se hubiera recibido
factura, o bien, esta haya sido en papel con Código
de Barras Bidimensional (CBB) o Comprobante Fiscal
Digital (CFD).
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CASO PRÁCTICO
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CASO PRÁCTICO BASE PARA ISR
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Concepto
Ingresos por venta de bienes
Deducciones del periodo
Utilidad fiscal (exceso de gastos)
Exceso de gastos de periodos
anteriores
Base para el ISR
Primero
256,478.00
265,348.00
-8,870.00
0.00
Segundo
275,365.00
156,348.00
119,017.00
8,870.00
0.00
110,147.00
CASO PRÁCTICO DETERMINACIÓN DEL ISR
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Más:
Igual:
Concepto
Base para el ISR
Límite inferior
Excedente del límite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el
excedente del límite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
Primero
0.00
0.00
0.00
0.00
Segundo
110,147.00
65,473.67
44,673.33
0.30
0.00
0.00
0.00
44,673.03
12,283.90
56,956.93
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Por:
Igual:
CASO PRÁCTICO ISRA REDUCIR
Concepto
Primero
Segundo
ISR
0.00 56,956.93
Por ciento de reducción
1.00
100.00%
ISR a reducir
0.00 56,956.93
Menos:
Igual:
CASO PRÁCTICO ISR A PAGAR
Concepto
Primero
Segundo
ISR
0.00 56,956.93
ISR a reducir
0.00 56,956.93
ISR a pagar
0.00
0.00
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Por:
Igual:
CASO PRÁCTICO IVA CAUSADO
Concepto
Primero
Segundo
Ingresos gravados
265,480.00 274,580.00
Tasa
0.16
0.16
IVA causado
42,476.80
43,932.80
Por:
Igual
CASO PRÁCTICO IVA ACREDITABLE
Concepto
Primero
Segundo
Compras gastos e inversiones
254,774.00 146,308.00
Tasa
0.16
0.16
IVA acreditable
40,763.84
23,409.28
Menos:
Igual:
CASO PRÁCTICO IVA A PAGAR
Concepto
Primero
Segundo
IVA causado
42,476.80
43,932.80
IVA acreditable
42,476.80
43,932.80
IVA a pagar
0.00
0.00
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GRACIAS POR SU
ATENCIÓN
“LA TÉCNICA AL
SERVICIO DE LA
PATRIA”
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