002 - Araque Asociados

Consultores Tributarios
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BOLETÍN TRIBUTA20R
14-002
FEBRERO
Continuamos
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I. LEY ETOS
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III. CO OLUCION E
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IV. IN INTERÉS
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V. PU A FIRMA
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con ahínco, no faltaba más, con la publicación
periódica de ésta herramienta informativa del BOLETÍN
TRIBUTARIO, con el único propósito, reitero, de contribuir con
toda la comunidad contable y tributaria del país, a la difusión, y
hasta donde sea posible, la aclaración y crítica, de contenidos
legales plasmados en leyes, decretos y jurisprudencia; circulares,
conceptos y resoluciones de la Dian, ante todo de orden tributario
y contable, más aún hoy cuando todavía, continuamos digiriendo e
interpretando para su debida aplicación, la controvertida Ley 1607
de 2012, donde y para colmo de males por causa de ésta, le ha
complicado un montón de veces al gobierno nacional su
reglamentación, haciéndolo incurrir en reiterativos errores que
como flechas venenosas han llegado a clavarse en el seno de la
Dian.
No obstante la DIAN, sin mostrarse moribunda, por el contrario,
con los pies bien puestos en la tierra, ha enfrentado de buena fe
todos éstos embates, sin desconocer eso sí, que también, en su afán
de encontrar explicaciones o soluciones, ha improvisado, ha
cometido errores y sin rubor alguno en cabeza de su Director
General, desconoce que los contribuyentes y sus asesores y/o
contadores, no solamente están para atender a la Dian, sino que
también deben atender varios frentes de gestión empresarial y
profesional, como también atender a otros organismos de control.
De ahí la importancia de esta herramienta informativa, y por eso en
esta ocasión el BOLETIN TRIBUTARIO No. 2 destaca normas
reglamentarias de interés general, sentencias de la Corte
Constitucional y del Consejo de Estado, conceptos y resoluciones
de la Dian, que aunque no todas versan sobre la reforma tributaria
del año 2012, otras se destacan con normatividad positiva que
apunta a cumplir planes de desarrollo social y a reglamentar
beneficios tributarios.
Atentamente,
JOSÉ HILARIO ARAQUE CÁRDENAS
Gerente
Carrera 7 No. 8-72 Oficina 303 | Neiva – Huila | Teléfono: 8721227 - 3214523315.
Calle 75 No. 13 – 58 Oficina 201 | Bogotá Teléfono: - 3112209429
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TOS
I. LEYES Y DEFECBRRERE
O 2014-002
Decreto No. 153 del 5 de febrero de 2014
Por el cual se establece el procedimiento para la devolución del
Impuesto sobre las Ventas y del Impuesto Nacional al Consumo a
Diplomáticos, Organismos Internacionales y Misiones Diplomáticas y
Consulares
De conformidad con los Tratados y Acuerdos Internacionales suscritos por
Colombia y atendiendo al principio de reciprocidad internacional consagrado
en la Convención de Viena sobre relaciones Diplomáticas y Consulares, los
Organismos Internacionales, las Misiones de Cooperación y Asistencia
Técnica, las Misiones Diplomáticas y Consulares son exentas del Impuesto a
las Ventas y del nuevo Impuesto nacional al Consumo.
Por tal motivo, mediante Decreto 153 de 2014 se reglamentó nuevamente los
procedimientos administrativos para la devolución del Impuesto a las Ventas y
el Impuesto Nacional al Consumo para diplomáticos, organismos
internacionales y misiones diplomáticas y consulares. De esta manera quedó
derogado el Decreto 2740 de 1993.
Decreto No. 214 del 10 de febrero de 2014
Por medio del cual se modifica el Decreto 2972 de 2013
Desde el momento en que fue expedido el Decreto 2972 de 2013 –calendario
tributario 2014- los contribuyentes y usuarios en general, inclusive la misma
DIAN, expresaron su inconformismo frente a algunas inconsistencias y
errores que presentaba su contenido; pero sólo hasta el 10 de febrero de 2013
el Ministerio de Hacienda vino a corregir esas inconsistencias por medio del
Decreto 214 de 2014. En nuestros avances informativos y noti-tax dirigidos a
nuestros contactos directos, se divulgaron en su oportunidad la corrección de
esas inconsistencias y errores, las cuales pueden ser consultadas aquí
Decreto No. 289 del 12 de febrero de 2014
Por el cual se reglamenta el artículo 36 de la ley 1607 de 2012
El Gobierno Nacional expidió el Decreto 289 del 12 de febrero de 2014, cuyo
objetivo principal es reglamentar la vinculación laboral de las Madres
Comunitarias con las entidades administradoras del Programa de Hogares
Comunitarios de Bienestar
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NCIA
II. JURISPRUFEDBRE
ERO 2014-002
CORTE CONSTITUCIONAL
SENTENCIA C-100 DE 26 DE FEBRERO DE 2014.
Declara EXEQUIBLE el artículo 48 de la Ley 1607 de 2012, referente a
los bienes gravados con la tarifa del 5% de IVA.
La Corte Constitucional reiteró que el principio de progresividad se predica de
todo el sistema tributario y no de un impuesto específico, individualmente
considerado. Al resolver la demanda de Inconstitucionalidad interpuesta
contra el artículo 48 de la Ley 1607 de 2012, sostiene que la norma demandada
no establece un nuevo gravamen sino que se limita a establecer tarifas
diferenciales para algunos productos de primera necesidad sin que se vulnere
el principio de progresividad. Para llegar a esa conclusión, la Corte tuvo en
cuenta, entre otros, los siguientes aspectos: (i) La norma no grava todos los
bienes de primera necesidad, y el sistema tributario deja exento o excluido del
impuesto a un grupo amplio de bienes con los cuales puede conformarse una
canasta suficiente para satisfacer las necesidades básicas; (ii) El precepto
acusado se inserta en un régimen de IVA con tarifas diferenciales, dentro del
cual las más bajas -del 0 ó el 5%- se aplican a un amplio haz de bienes de
primera necesidad; (iii) La norma va acompañada de un instrumento de
devolución parcial del importe pagado en virtud del impuesto, que por sí
mismo contribuye o promueve la bancarización, y esta última es un medio para
alcanzar mayor eficiencia en el sistema.
CONSEJO DE ESTADO - SECCIÓN CUARTA
AUTO DEL 26 DE SEPTIEMBRE DE 2013 EXP. 19581
C.P. Dra. MARÍA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA
Los Conceptos que integran la Doctrina no se les puede tener como prueba, ni
conferirles valor probatorio porque tienen carácter de criterios auxiliares de la
actividad judicial. Se precisa, que como la doctrina constituye un criterio
complementario de la interpretación del juez, no es necesario reconocerle valor
probatorio, y será a criterio del juzgador si la analiza al momento de dictar la
correspondiente sentencia y, de ser razonable, si la aplica al caso discutido.
Significa que no puede tenerse como prueba los conceptos que integran la
doctrina porque tienen el carácter de criterios auxiliares de la actividad judicial,
es decir que solo son un apoyo para proferir la decisión de fondo que
corresponda, la cual debe estar debidamente fundamentada en las leyes que
conforman el ordenamiento jurídico aplicables al caso controvertido.
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III. CONCEPTOS –
RESOLUCIONES Y
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CIR
-002
FEBRERO 2014
OFICIO No. 077395
03/12/2013
TEMA:
Impuesto a las Ventas
DESCRIPTORES:
Bienes Exentos del Impuesto Sobre las Ventas;
Devolución del Impuesto Sobre las Ventas
FUENTES FORMALES: Estatuto Tributario ARTS. 477, 440, 439; DECRETO
0380 DE 1996 ART. 27; DECRETO 1949 DE 2003 ART. 1
La Dian hace la siguiente precisión: “se considera productor del sector piscícola, por ende,
responsable con derecho a devolución del IVA pagado en la adquisición de bienes y
servicios que constituyan costo o gasto para producirlos y comercializarlos, el pescador y/o
cultivador piscícola que comercialice pescados y carnes de pescado calificadas como
exentas del impuesto sobre las ventas”, en el mismo escrito se dice: “que en el evento de no
cumplirse con lo anteriormente señalado, la sola comercialización no otorga la posibilidad
de solicitar la devolución del IVA, tal como se establece en el artículo 439 del Estatuto
Tributario”.
OFICIO No. 003385
22/01/2014
TEMA:
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS VIÁTICOS
DESCRIPTORES:
Viáticos, tratamiento Tributario
FUENTES FORMALES: Estatuto Tributario, Art. 593, 594-3; Sentencia C-081 DE
1996; Decreto 535 de 1987, Decreto 823 de 1987
La Dian reitera, que la concepción de lo que debe entenderse por viáticos permanentes y
por viáticos ocasionales y su incidencia tributaria en el impuesto a la renta se circunscribe a
los conceptos No. 071735 de julio 28 de 2000 y 063100 del 30 de junio de 2000; y en
especial invita a tener en cuenta para éstos efectos, los preceptos legales de los artículos 10
del Decreto 535 de 1987 (trabajador ordinario) y 8 del Decreto 823 de 1987 (empleados
oficiales).
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OFICIO No. 001113
13/01/2014
TEMA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DESCRIPTORES: IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO – IMAS
Ingresos Laborales Exentos
FUENTES FORMALES: Estatuto Tributario, Arts. 206, 330, 331 y 332.
Explica las dos posturas que existen para la depuración de la base gravable del
Impuesto de Renta por el Sistema Mínimo Alternativo IMAS; una dada por lo
establecido de manera taxativa en el artículo 332 del E.T. y otra por lo señalado
en el artículo 206 del mismo cuerpo normativo. Entre otras cosas la Dian
señaló “cuando se trate de calcular el Impuesto sobre la Renta de persona
naturales clasificadas en la categoría de empleados, el IMAN es un sistema
presuntivo y obligatorio, de modo que este no podrá ser inferior en ningún
caso al que resulte de aplicar dicho método alternativo. En efecto se debe
comparar esa determinación con la renta obtenida mediante el sistema de
depuración ordinario.”
RESOLUCIÓN 000049
05/02/2014
La Dian mediante este acto administrativo prescribe y habilita de forma
gratuita los formularios distinguidos con los códigos 140, 300, 310, 315, 350,
360, 430 y 490, para declarar y pagar obligaciones tributarias del año 2014.
Formulario No. 140: Declaración del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE-, para el año gravable 2013 y fracción del año gravable 2014.
Formulario No. 300: Declaración del Impuesto sobre las Ventas IVAcorrespondiente al año 2014. Este formulario será de uso obligatorio para los
responsables del Impuesto sobre las Ventas -IVA, pertenecientes al régimen
común.
Formulario No. 310: Declaración del Impuesto Nacional al Consumo
correspondiente al año 2014.
Formulario No. 315: Declaración del Régimen Simplificado del Impuesto
Nacional al Consumo, correspondiente al año gravable 2013.
Formulario No. 350: Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente y
Retenciones al Impuesto sobre las Ventas IVA-, correspondiente al año 2014.
Formulario No. 360: Declaración de Autorretenciones en la Fuente del
CREE- correspondiente al año 2014.
Formulario No. 410: Declaración Semanal Gravamen a los Movimientos
Financieros- correspondiente al año 2014.
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RESOLUCIÓN 000060
20/02/14
Por medio de la cual se prescriben y habilitan de forma gratuita los siguientes
formularios:
Formulario 110: Declaración de renta Personas Jurídicas y asimiladas y
personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 210: Declaración de renta personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
Formulario 220: Certificado de ingresos y retenciones.
Formato 1732: Para la presentación de la información con relevancia
tributaria.
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IV. INFORMACIÓN
DE INTERÉS
FEBRERO 2014-002
JUNTA CENTRAL DE CONTADORES
A través de la Resolución 0013 del 29 de enero 2014 la U.A.E. Junta Central de
Contadores, organismo disciplinario de la Profesión Contable y encargada del registro y a
la expedición de la tarjeta Profesional de los Contadores Púbicos, estableció el proceso
mediante el cual, los Contadores Públicos y las Entidades que presten servicios propios de
la Ciencia Contable a los cuales se les haya expedido tarjeta profesional o tarjeta de
registro, deben actualizar de manera electrónica la información de registro de
contadores públicos y de personas jurídicas, señalando que esta información debe ser
actualizada cada año antes del primero de marzo del respectivo año.
Para el 2014 se estableció como fecha límite de actualización hasta el 30 de junio de 2014,
y se puede actualizar la información a través del aplicativo dispuesto en www.jcc.gov.co.
CONVERGENCIA A NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA
La Superintendencia de la Economía Solidaria expidió la Circular Externa 005 del 27 de
febrero de 2014 la cual deja sin efecto en su totalidad la Circular Externa 004 del 19 de
febrero de 2014, con el fin de brindar mayor claridad a las organizaciones vigiladas que
pertenecen al Grupo 2 y van a aplicar las Normas Internacionales de Información
Financiera para las PYMES, de conformidad con lo previsto en la Ley 1314 de 2009 y las
disposiciones contenidas en el Decreto 3022 del 27 de diciembre de 2013.
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Consultores Tributarios
V. PUBLICACIONES DE
LA FIRMA FEBRERO 2014-002
CONSULTORIOS TRIBUTARIOS DE LA FIRMA.
Nuestra Firma en alianza estratégica con el Periódico "Diario del Huila", los
días lunes publican la columna "Consultorio Tributario".
Los invitamos a formular sus inquietudes al correo [email protected].
A continuación un extracto de los consultorios tributarios del mes de febrero,
los cuales se pueden consultar en la página www.araqueasociados.com y
www.diariodelhuila.com.
LOS FORMULARIOS PARA DECLARAR ESTE AÑO 2014
( PARTE II)
24/02/2014
En la edición de la semana anterior describimos los formularios prescritos y
habilitados por la Resolución Dian No. 049 de 2014. Ahora, el pasado jueves
20 de febrero, la Dian expidió la Resolución No. 060, donde se prescriben y
habilitan de forma gratuita solamente los formularios 110, 210 y 220, aunque
el proyecto de resolución colgado en la web de la Dian contempla también los
formularios 230 y 240 para declarar el IMAS de Empleados y Trabajadores por
Cuenta Propia.
LOS FORMULARIOS PARA DECLARAR ESTE AÑO 2014
17/02/2014
En años anteriores hablar de los formularios o formatos para declarar el
impuesto a la renta, el impuesto a las ventas, la retención en la fuente, no era
tema de expectativa para contadores, empresarios y usuarios en general,
porque tradicionalmente hasta el año gravable 2012, el sistema tributario
colombiano no había tenido, en los últimos veinte años, cambios
trascendentales en sus regímenes.
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FORMATO DE LA INFORMACIÓN QUE DEBEN REPORTAR LAS
PERSONAS NATURALES
11/02/2014
Por solicitud de nuestros lectores, clientes y oficinas de pagaduría y/o tesorerías
de las empresas, a continuación presentamos un diseño de la información que
deben reportar a mas tardar el 31 de marzo del año en curso las PERSONAS
NATURALES RESIDENTES EN EL PAIS a los pagadores o tesoreros de las
empresas, para que éstas, previo al pago o abono en cuenta, determine la
categoría tributaria a que pertenece conforme al artículo 329 del E.T. y por ende,
entre otros fines, determine el concepto y aplique correctamente la retención en
la fuente a titulo del impuesto a la renta.
NOVEDADES DEL DECRETO 2972 DEL 20/12/13 (PARTE III)
03/02/2014
Hemos venido hablando en las dos últimas ediciones de esta columna
CONSULTORIO TRIBUTARIO, de las novedades del Decreto 2972 de 2013 y
empezamos con el tema de las personas naturales NO OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA AÑO GRAVABLE 2013, tema
que actualmente sigue siendo muy controvertido por las modificaciones
introducidas en la Ley 1607 de 2012 sobre este particular y que ha dificultado su
interpretación y aplicación, no solamente a nosotros los contribuyentes, sino
también a la misma DIAN en su papel de apoyo al Ministerio de Hacienda para
la debida reglamentación. Este Decreto 2972 de 2013, el que ha fijado el
calendario tributario para este año 2014, dentro de sus novedades, en su artículo
7 ha reglamentado, señalando y fijando controvertidamente los requisitos a
cumplir por parte de las personas naturales para no estar obligados a presentar la
declaración de renta por el año gravable 2013.
Araque Asociados – Consultores Tributarios, es una firma Colombiana, fundada
por el académico, asesor y consultor tributario JOSÉ HILARIO ARAQUE
CÁRDENAS, con sedes en las ciudades de Neiva (Huila) y Bogotá D.C.,
especializada en la prestación de los servicios de asesoría, consultoría y auditoría
en materia tributaria, en derecho Corporativo y de los negocios.
Nuestros clientes disponen de manera inmediata y personalizada, de un grupo de
profesionales conformado por abogados, contadores y administradores de
empresas, los cuales cuentan con la experiencia y formación profesional para
prestar, de forma eficiente, oportuna y acuciosa, el adecuado entendimiento y
aplicación de las normas tributarias, contables y legales necesarias para la toma de
las decisiones de su empresa; la identificación y mitigación de riegos tributarios y
legales; la optimización del pago de tributos y la estructuración de vehículos de
inversión.
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