9 - Agencia Tributaria

A.E.A.T.
Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
2010
9. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
MINORISTAS DE DETERMINADOS
HIDROCARBUROS
ÍNDICE
9.1. La naturaleza del impuesto y elementos estructurales.
9.2. Disposiciones que lo regulan.
9.3. Establecimientos censados y sometidos a control.
9.4. Base imponible y tipos impositivos del impuesto.
9.5. Recaudación líquida obtenida.
9.6. Autoliquidaciones y Aplazamientos de pago.
9.7. Cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas.
9.7.1. Cuotas líquidas devengadas en el año 2010.
9.7.2. Consumo de hidrocarburos con pago del IVMDH en el año 2010.
9.8. Estructura de las bases imponibles del impuesto y tipos impositivos medios.
9.8.1. Cuotas asociadas a la estructura del consumo.
9.8.2. Las tasas de variación de la recaudación.
9.9. Incidencia del IVMDH en los precios y fiscalidad de los hidrocarburos.
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
9. IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE
DETERMINADOS HIDROCARBUROS.
9.1. La naturaleza del impuesto y elementos estructurales.
El Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH) ha sido
introducido en el sistema fiscal por el artículo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas
Fiscales, Administrativas y del Orden Social (B.O.E. del 31) que define su naturaleza como la de un
tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de determinados hidrocarburos, gravando
en fase única, las ventas minoristas de los productos comprendidos en su ámbito objetivo, con
arreglo a las disposiciones de dicha Ley. Por consiguiente, la Ley no lo incluye dentro de los
impuestos especiales aunque su naturaleza parece responder a la de estos impuestos.
Esta misma Ley dispone que su rendimiento recaudatorio se afectará, en su totalidad, a la
financiación de los gastos de naturaleza sanitaria, si bien la parte proveniente de la aplicación de
los tipos de gravamen autonómicos podrá dedicarse a financiar actuaciones medioambientales,
finalidades ambas que deberán orientarse por criterios objetivos.
La Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
administrativas del nuevo sistema de financiación de las CC.AA. de régimen común y Ciudades con
Estatuto de Autonomía (B.O.E. del 31) incluye el IVMDH entre los cedidos. La misma Ley regula el
alcance de la cesión y punto de conexión en este impuesto, estableciendo que se cede a la
Comunidad Autónoma el rendimiento del impuesto producido en su territorio, considerándose
producido en el territorio de cada una el rendimiento del impuesto que corresponda:
 A las ventas minoristas efectuadas en los establecimientos de venta al público al por
menor situados en cada Comunidad, con excepción de los suministros que se efectúen a
consumidores finales que dispongan de las instalaciones necesarias para recibirlos y consumirlos en
otra Comunidad, en los que el rendimiento se considerará producido en esta última.
 A las importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los productos comprendidos en
el ámbito objetivo del impuesto cuando se destinen directamente al consumo del importador o del
adquirente en un establecimiento de consumo propio situado en dicha CA.
Según lo establecido en las Leyes 17 a 31/2002, la cesión efectiva del IVMDH surte efectos
desde el 1 de enero de 2002, si bien las funciones inherentes a la gestión de los mismos continuarán
siendo ejercidas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria hasta tanto no se haya procedido, a
instancia de la Comunidad Autónoma, al traspaso de los servicios adscritos a dichos tributos.
El ámbito territorial de aplicación está constituido por todo el territorio español con excepción
de Canarias, Ceuta y Melilla, coincidiendo con el del Impuesto sobre Hidrocarburos (en adelante, “IH”).
Su ámbito objetivo estuvo originariamente integrado por las gasolinas, el gasóleo, el fuelóleo
y el queroseno, tal como se definen en el artículo 49 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de
Impuestos Especiales, si bien la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales,
Administrativas y del Orden Social, eliminó de dicho ámbito, a partir del 1 de enero de 2003, el
queroseno utilizado como combustible de calefacción.
Como ocurre en el IH, se consideran incluidos en su ámbito objetivo, los demás
hidrocarburos líquidos que se utilicen como combustible de calefacción y los que, con excepción del
gas natural, el metano, el gas licuado del petróleo y demás productos gaseosos equivalentes, se
destinen a ser utilizados como carburante, como aditivos para carburante o para aumentar el
volumen final de un carburante.
El hecho imponible del IVMDH está constituido por las ventas minoristas y el autoconsumo
de los productos comprendidos en su ámbito objetivo. Tienen la consideración de ventas minoristas:
9.3
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
 Las ventas o entregas de los productos comprendidos en el ámbito objetivo (en adelante,
“productos”) destinados al consumo directo de los adquirentes. En todo caso se consideran «ventas
minoristas» las efectuadas en los establecimientos que cuenten con instalaciones fijas para la venta
al público para consumo directo de los productos, con independencia del destino que den los
adquirentes a los productos adquiridos.
 Las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias de los productos cuando se destinen
directamente al consumo del importador o del adquirente en un establecimiento de consumo propio.
Las ventas minoristas se considerarán realizadas:
 Para las ventas o entregas realizadas en los establecimientos de venta al público al por
menor, en estos establecimientos;
 para las entregas efectuadas por suministradores directos a instalaciones fijas de
consumidores finales, en las instalaciones de recepción y consumo;
 para las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias, en los establecimientos de
consumo propio.
El impuesto se devenga, en las ventas o entregas, en el momento de la puesta de los
productos a disposición de los adquirentes o, en su caso, en el de su autoconsumo, siempre que se
haya ultimado el régimen suspensivo del Impuesto sobre Hidrocarburos. En las importaciones, el
impuesto se devenga en el momento en que los productos queden a disposición de los importadores,
una vez ultimada la importación a consumo y el régimen suspensivo.
Este desvío respecto de lo que ocurre con el Impuesto sobre Hidrocarburos hace que la
cuota por este impuesto no se integre en la base del IVA por operación asimilada a importación.
Son sujetos pasivos del IVMDH los propietarios de los productos que realicen las
operaciones sujetas. En el caso de las importaciones y adquisiciones intracomunitarias sujetas al
impuesto, lo son los titulares de los establecimientos de consumo propio, considerándose como tales
los lugares o instalaciones de recepción y consumo final en estos supuestos.
Los supuestos de exención establecidos en relación con el IVMDH, son los mismos que los
que se aplican para el Impuesto sobre Hidrocarburos. El alcohol etílico incorporado como
biocarburante en las gasolinas que en el IH está exento (tipo cero a partir del 1 de enero de 2003,
de acuerdo con el Artº 50 bis de la Ley 38/1992 de Impuestos Especiales , introducido por la
Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social), en el
caso del IVMDH está gravado con el tipo establecido en el mismo. Asimismo, el metil éster de ácidos
grasos (biodiésel) incorporado al gasóleo uso general y, por tanto, destinado a ser usado como
carburante, como aditivo para el carburante o para aumentar el volumen final de un carburante está
sujeto al IVMDH y tributa al tipo impositivo aplicable al producto sujeto al que se añadan o al que se
consideran que sustituye: gasóleo uso general en este caso y gasolinas 95 I.O., carburante más
convencional, si se trata de bioetanol.
9.2. Disposiciones que lo regulan.
Ley 24/2001, de 27 de diciembre (B.O.E. del 31 y corrección de errores en el de 25 de
mayo de 2002), de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, cuyo artículo 9 establece
el impuesto.
Ley 21/2001, de 27 de diciembre (B.O.E. del 31), por la que se regulan las medidas fiscales y
administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen
común y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
Ley 7/2002, de 25 de julio (BOCM del 26 de julio, B.O.E. del 23 de agosto), de la Comunidad
Autónoma de Madrid, por la que se regula el tipo de gravamen autonómico del IVMDH en la
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Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
Comunidad de Madrid. Derogada por el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de
Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad
de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado (B.O.C.M. del 25 de octubre).
Ley 13/2002, de 20 de diciembre (BOCM del 21 de julio), por la que, entre otras, se exige
declaración informativa a los titulares de establecimientos desde los que se realizan algunas de las
operaciones sujetas al IVMDH.
Ley 31/2002, de 30 de diciembre (DOGC del 31 de diciembre), de Medidas Fiscales y
Administrativas, por la que, entre otras, se exige una declaración informativa a los titulares de
establecimientos desde los que se realizan algunas de las operaciones sujetas al IVMDH.
Ley 53/2002, de 30 de diciembre (B.O.E. del 31), de Medidas Fiscales, Administrativas y del
Orden Social, por la que se modifica, a partir del 1 de enero de 2003, el ámbito objetivo del IVMDH y
queda eliminado del mismo el queroseno utilizado como combustible de calefacción.
Ley 25/2003, de 15 de julio (B.O.E. del 16), por la que se aprueba la modificación del
Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.
Ley 13/2003, de 23 de diciembre (BOCM de 30/12/03 - B.O.E. de 29/01/04), de prórroga de
la vigencia de determinadas medidas fiscales vigentes en la Comunidad de Madrid en 2003.
Ley 9/2003, de 23 de diciembre (DOG de 29/12/03 - B.O.E. de 29/01/04), de medidas
tributarias y administrativas, en el artículo 5 establece el tipo de gravamen autonómico en el
Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a que hace referencia el
artículo 9.Diez.3 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de aplicación a la Comunidad Autónoma de
Galicia.
Ley 6/2003, de 30 de diciembre (BOPA de 31/12/03 - B.O.E. de 29/02/04), de Medidas
Presupuestarias, Administrativas y Fiscales, en el artículo 19 del Capítulo V establece el tipo de
gravamen autonómico en el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a
que hace referencia el artículo 9.Diez.3 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, aplicable al
Principado de Asturias para el ejercicio 2004 y siguientes.
Ley 13/2003, de 23 de diciembre (BOCYL del 30), de medidas Económicas, Fiscales y
Administrativas establece, entre otras, la obligatoriedad anual de una declaración informativa relativa
al IVMDH, aplicable en la C.A. de Castilla y León.
Ley 18/2003, de 29 de diciembre (BOCA del 30), por la que se aprueban medidas fiscales y
administrativas, y, entre otras, en su Artº 10 establece la obligatoriedad de los titulares de venta al
público al por menor de presentar una declaración informativa a la Consejería de Economía y
Hacienda de la C.A. de Andalucía, en la primera quincena de cada trimestre, de las cantidades que
haya vendido de cada uno de los productos incluidos en el ámbito objetivo del IVMDH.
Ley de 26/2003, de 30 de diciembre (BOA del 31) de Medidas Tributarias y Administrativas,
entre las obligaciones formales relativas a la gestión de los impuestos cedidos establece la
obligatoriedad de informar por parte de los operadores de productos petrolíferos que suministren a
establecimientos de venta al por menor situados en el ámbito territorial de la Comunidad de Aragón,
de las cantidades suministradas de cada producto a dichos establecimientos.
Ley 7/2004, de 16 de julio (DOGC de 21/07/04 - B.O.E. de 29/09/04), de medidas fiscales y
administrativas, en el artículo 4 del Capítulo II establece el tipo de gravamen autonómico en el
Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a que hace referencia el
artículo 9.Diez.3 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, aplicable a Cataluña, con efectos desde 1 de
agosto de 2004.
Ley 11/2005, de la Comunidad Valenciana, de 9 de diciembre (DOGV del 12), por la que se
regula el tipo de gravamen autonómico del Impuestos sobre Ventas Minoristas de Determinados
Hidrocarburos en la Comunidad Valenciana.
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Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
Ley 16/2005, de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha, de 29 de diciembre (DOCM
del 31), por la que se regula el tipo de gravamen autonómico del Impuestos sobre Ventas Minoristas
de Determinados Hidrocarburos en la Comunidad de Castilla-La Mancha.
Ley 25/2006, de 17 de julio (B.O.E. del 18), por la que se modifica el régimen fiscal de las
reorganizaciones empresariales y del sistema portuario y se aprueban medidas tributarias para la
financiación sanitaria y para el sector del transporte por carretera - se introducen modificaciones en la
Ley 21/2001, de 27 de diciembre, en relación con las bandas del tipo de gravamen autonómico -.
Ley 26/2009, de 23 de diciembre (DOGC del 31), de medidas fiscales, financieras y
administrativas. Disposición adicional quinta. Devolución del IVMDH soportado por agricultores y
ganaderos en la Comunidad Autónoma de Cataluña.
Ley 11/2010, de la Comunidad de Andalucía, de 3 de diciembre (B.O.E. del 27), de medidas
fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad y por la que se regula el tipo de
gravamen autonómico, dando traslado al Decreto Ley 4/2010, de 6 de julio (BOJA del 9), con entrada
en vigor el día 10 de julio de 2010.
Ley 9/2010, de la Comunidad Autónoma de Madrid, de 23 de diciembre (BOCM del 29), de
Medidas Fiscales, Administrativas y Racionalización del Sector Público, por la que se elimina el
gravamen autonómico sobre el queroseno de calefacción, en su Título I, artículo 1, apartado 5,
puesto que dicho gravamen ha sido suprimido por la regulación estatal del impuesto.
Ley 4/2010, de 27 de diciembre (BORM del 31), de Presupuestos Generales de la
Comunidad Autónoma de Murcia para el ejercicio 2011. En su artículo 56 establece para el año 2011
los tipos de gravamen autonómico en el IVMDH.
Ley 19/2010, de 28 de diciembre (B.O.E. del 22 de enero 2011), de medidas tributarias y
administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura. En el capítulo VI, artículo 37, establece
para el año 2011 los tipos de gravamen autonómico en el IVMDH en dicha Comunidad.
Ley 7/2011, de 26 de diciembre (B.O.E. del 15 de febrero), de medidas fiscales y de fomento
económico en la Región de Murcia (Tipo de gravamen); esta Ley modifica el Decreto Legislativo
1/2010, de 5 de noviembre y regula al tramo autonómico y el tipo autonómico de devolución del
gasóleo uso profesional en del IVMDH con vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012 y se fija su
importe en 24 euros por cada 1.000 litros.
Ley 1/2012, de la Comunidad Autónoma de Castilla y León, de 28 de febrero (BOCYL del
29), de Medidas Tributarias, administrativas y Financieras, por lo que, entre otras, se regula el tramo
autonómico del IVMDH y el tipo de gravamen, Asimismo, se establece el tipo autonómico de
devolución del gasóleo uso profesional en el IVMDH con vigencia hasta 31 de diciembre de 2012 y
se fija su importe en 24 euros por cada 1.000 litros.
Real Decreto 61/2006, de 31 de enero (B.O.E. del 17 de febrero), por el que se determinan
las especificaciones de gasolinas, gasóleos, fuelóleos y gases licuados del petróleo y se regula el
uso de determinados biocarburantes.
Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio (DOG de 20 de octubre), por el que se aprueba el
texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de
tributos cedidos (Tipo de gravamen autonómico en el IVMDH).
Decreto Ley 1/2012, de 5 de enero (DOCV del 10), de medidas urgentes para la reducción
del déficit en la Comunidad Valenciana (Tipo de gravamen y el tipo autonómico de devolución del
gasóleo de uso profesional).
La Orden HAC/299/2002, de 14 de febrero (B.O.E. del 16), por la que se aprueba el
modelo 569 de declaración-liquidación y de relación de suministros exentos en el Impuesto sobre
Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
9.6
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
La Orden HAC/774/2002, de 11 de abril (B.O.E. del 12), por la que se prorroga el plazo de
presentación de la declaración-liquidación y relación de suministros exentos correspondientes a los
suministros y cuotas devengadas durante el primer trimestre de 2002 del Impuesto sobre las Ventas
Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
La Orden HAC/1554/2002, de 17 de junio (B.O.E. del 25 y corrección de errores en el de
18 de julio), por la que se aprueban las normas de gestión del Impuesto sobre las Ventas Minoristas
de Determinados Hidrocarburos.
La Orden HAC/2297/2002, de 19 de septiembre (B.O.E. del 21), por la que se modifica el
párrafo 1 del apartado décimo de la Orden HAC/1554/2002, introduciendo un nuevo párrafo para el
caso de las declaraciones-liquidaciones en las que a lo largo del período de liquidación resulten
aplicables tipos de gravamen diferentes del IVMDH, como consecuencia de la aprobación del tramo
autonómico del tipo de gravamen, en cuyo caso los sujetos pasivos estarán obligados a presentar
una declaración-liquidación e ingreso de las cuotas correspondientes por cada período de tiempo en
que han sido aplicados cada uno de los tipos de gravamen.
La Orden EHA/3929/2006, de 21 de diciembre (B.O.E. del 27), por la que se establece el
procedimiento para la devolución parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas
correspondientes a la aplicación del tipo autonómico del Impuesto sobre la Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos por consumo de gasóleo profesional, se aprueba determinado Código
de Actividad y del Establecimiento, y se actualiza la referencia a un código de la nomenclatura
combinada contenida en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
La Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre (B.O.E. del 1 de diciembre), por la que, entre
otros, se aprueban determinados modelos, se refunden y actualizan diversas normas de gestión en
relación con los Impuestos Especiales de fabricación y con el IVMDH, se determinan lugar, forma y
plazo de presentación, así como las condiciones generales y el procedimiento para su presentación
por medios telemáticos. Recientemente ha sido modificada por la Orden EHA/3363/2010, de 23 de
diciembre (B.O.E. del 30), con entrada en vigor el 1 de enero de 2011.
La Orden EHA/3363/2010, de 23 de diciembre (B.O.E. del 30), por la que se modifica la
Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre, por la que se aprueban determinados modelos, se
refunden y actualizan diversas normas de gestión en relación con los Impuestos Especiales de
Fabricación y con el Impuesto Minoristas de Determinados Hidrocarburos y se modifica la Orden
EHA/1308/2005, de 11 de mayo, por la que se aprueba el modelo 380 de declaración del Impuesto
sobre el Valor Añadido en operaciones asimiladas a importaciones, se determina el lugar, forma y
plazo de presentación, así como las condiciones generales y el procedimiento para su presentación
por medios telemáticos.
La Orden EHA/2979/2011, de 2 de noviembre (B.O.E. del 5), por la que se modifica la Orden
EHA/3929/2006, de 21 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para la devolución
parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos y de las cuotas correspondientes a la aplicación del
tipo autonómico del Impuesto sobre la Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos por
consumo de gasóleo profesional, se aprueba determinado Código de Actividad y del Establecimiento,
y se actualiza la referencia a un código de la nomenclatura combinada contenida en la Ley 38/1992,
de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
9.3. Establecimientos censados y sometidos a control.
La Orden HAC/1554/2002 establece el código de identificación minoristas (CIM) como el
código que identifica las actividades y los establecimientos donde se realizan las operaciones
gravadas. Los caracteres tercero y cuarto del CIM son los que identifican la actividad que se
desarrolla en el establecimiento. Por consiguiente un CIM corresponde a la actividad desarrollada por
un operador desde un determinado establecimiento, lo que da lugar a que un operador pueda tener
asignados varios CIM y, a la vez, que a un establecimiento desde el que se efectúan las ventas
minoristas esté identificado también por varios CIM.
9.7
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
En la citada Orden se distinguen las siguientes categorías de actividades desarrolladas en
establecimientos, que se identificarán con los siguientes caracteres:
ES: Estaciones de servicio, comprendiendo las cooperativas agrícolas, de transporte, etc.,
con unidades de suministro (postes).
CP: Establecimientos de consumo propio y recepción directa por importaciones y
adquisiciones intracomunitarias.
SU: Suministradores, que comprende a los propietarios de productos que realizan ventas
minoristas directamente desde una refinería, depósito fiscal, almacén fiscal u otros almacenes,
poniendo el producto a disposición del adquirente en el domicilio de éste, directamente desde dichos
establecimientos. El establecimiento que se inscribe en esta categoría es aquel desde el que se
efectúan las ventas minoristas (depósito, almacén fiscal, etc.) por lo que un mismo establecimiento
puede figurar inscrito tantas veces como operadores actúen desde él.
VM: Incluye esta categoría, con carácter residual, el resto de establecimientos de venta al
público al por menor y, en particular, los gestores e intermediarios de compras, o cualquier otra
persona, que pone los productos a disposición del adquirente en su domicilio directamente, desde
una refinería, depósito fiscal, almacén fiscal u otros almacenes, adquiriendo el producto a sus
propietarios, que los almacenan en dichos establecimientos, y revendiéndolos a consumidores
finales. La inscripción se realizará en la oficina gestora correspondiente al domicilio del
establecimiento desde el que se envía el producto al consumidor final.
En el cuadro número 9.3.1 se han reflejado, con referencia a enero de 2011, el número de
establecimientos de cada una de las categorías citadas, inscritos en las oficinas gestoras de cada
Comunidad Autónoma. Destaca el número de estaciones de servicio que representa el 67,9% del
total de actividades minoristas inscritas, seguido a notable distancia por los suministradores (18,1%)
y la categoría residual (13,8%). Es interesante comparar los datos de este cuadro con los contenidos
en el cuadro número 4.2.1 en relación con los establecimientos comerciales censados a efectos del
Impuesto sobre Hidrocarburos, pudiendo apreciarse como el número de registros a efectos del
IVMDH es muy superior al existente a efectos del IH. Entre las causas de ello, puede señalarse
que a efectos del IH solamente se registran los establecimientos y actividades relacionadas con
productos que se comercializan con beneficios fiscales (exenciones o tipos reducidos) mientras que
a efectos del IVMDH la inscripción es obligatoria para todos los que realizan ventas minoristas de
productos, aunque hayan soportado el tipo pleno. Por otra parte, así como un operador que vende
desde un depósito fiscal no está censado a efectos del IH, si no es titular, sí debe estarlo por lo que
respecta al IVMDH.
Por CC.AA. el mayor número de actividades registradas corresponde a Andalucía con un
19,1% del total, seguida de Cataluña (14,1%), Castilla y León (9,9%) y Castilla-La Mancha y
Comunidad Valenciana (9,6%, respectivamente).
9.4. Base imponible y tipos impositivos del impuesto.
La base del impuesto está constituida por el volumen de los productos, expresado en miles
de litros, con excepción del fuelóleo, respecto del cual estará constituida por el peso del producto
expresado en toneladas métricas.
El tipo de gravamen aplicable a cada producto se forma mediante la suma de los tipos estatal
y autonómico. Estos últimos podrán ser aprobados por las respectivas Comunidades Autónomas,
conforme a lo previsto en las normas que regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo
sistema de financiación autonómica.
Los tipos estatales se pueden observar en el cuadro número 9.4.1 y han permanecido
inalterados desde la implantación del IVMDH en 2002.
9.8
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS
HIDROCARBUROS. ESTABLECIMIENTOS CENSADOS
(Actividades Comerciales)
Cuadro nº 9.3.1
COMUNIDAD
ANDALUCIA
Consum o
propio
Estaciones
Servicio
Sum inistradores
Venta Público
por m enor
CP
ES
SU
VM
TOTAL
14
2.973
604
679
4.270
ARAGÓN
1
760
219
178
1.158
ASTURIAS
2
406
94
50
552
BALEARES
1
263
107
50
421
234
44
16
294
CANTABRIA
CASTILLA LA MANCHA
1.387
407
345
2.139
CASTILLA LEÓN
5
1.275
506
429
2.215
CATALUÑA
6
2.207
568
357
3.138
EXTREMADURA
2
622
114
66
804
GALICIA
4
987
362
129
1.482
MADRID
2
847
193
143
1.185
MURCIA
1
592
128
79
800
NAVARRA
358
97
119
574
PAÍS VASCO
530
219
235
984
LA RIOJA
109
33
10
152
1
1.611
338
202
2.152
39
15.161
4.033
3.087
22.320
VALENCIA
TOTAL
- Los datos se refieren a enero de 2011.
9.9
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES POR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS
DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS
Cuadro nº 9.4.1
CONCEPTOS
UNIDADES
TIPO ESTATAL
TRAMO AUTONÓMICO
2002
desde 2003
2002
2003
2004
2005
desde 2006
Gasolinas auto
1.000 litros
24
24
0 - 10
0 - 17
0 - 24
0 - 24
0 - 48
Gasóleo uso general
1.000 litros
24
24
0 - 10
0 - 17
0 - 24
0 - 24
0 - 48
Gasóleo usos especiales y calefacción
1.000 litros
6
6
0 - 2,50
0 - 4,25
0-6
0-6
0 - 12
tonelada
1
1
0 - 0,40
0 - 0,70
0-1
0-1
0-2
Queroseno uso general
1.000 litros
24
24
0 - 10
0 - 17
0 - 24
0 - 24
0 - 48
Queroseno de calefacción
1.000 litros
6
(*)
0 - 2,50
Fuelóleos
(*) Suprimido por Ley 53/2002 de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social para 2003
Cuadro nº 9.4.2
Madrid
CONCEPTOS
Asturias
Galicia
Cataluña
Castilla
La Mancha
C. Valenciana
Andalucia
Región de
Murcia
Extrem adura
2002
desde 2003
2004
2004
2004
2006
2006
2010
2011
2011
Gasolinas auto
1.000 litros
10
17
24
24
24
24
24
24
24
24
Gasóleo uso general
1.000 litros
10
17
20
12
24
24
12
24
12
20
Gasóleo usos especiales y calefacción
1.000 litros
2,5
4,25
6
6
2
0
2
6
0
tonelada
0,4
0,7
1
1
1
1
1
1
1
1
Queroseno uso general
1.000 litros
10
17
24
24
24
24
24
24
24
24
Queroseno de calefacción
1.000 litros
2,5
01.01.04
01.01.04
01.08.04
01.01.06
01.01.06
10.07.10
01.01.11
01.01.11
Fuelóleos
Fecha entrada en vigor
Unidad: Euros
9.10
UNIDADES
01.08.02
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
La Ley 21/2001 que regula el alcance de las competencias normativas en relación con el
IVMDH dispone que las CC.AA. podrán asumir competencias normativas sobre el tipo de gravamen
autonómico, que podrá ejercerse bien en todos los productos gravados, o bien solo en alguno de
ellos, dentro de las bandas reflejadas en la parte derecha del mismo cuadro que viene expresadas en
euros por 1.000 litros salvo para el fuelóleo que es en euros por tonelada. El intervalo de las bandas
autorizadas en el tramo autonómico se ha duplicado a partir de 1 de enero de 2006 respecto de la
última elevación realizada en 2004.
En el año 2002 y 2003, solamente la Comunidad Autónoma de Madrid aprobó tipos
autonómicos, que se aplicaron a partir del día 1 de agosto de 2002, en los niveles superiores de las
bandas autorizadas. Posteriormente, en enero de 2004, los han implantado las Comunidades de
Asturias y Galicia y desde el 1 de agosto los ha incorporado, también, Cataluña. A partir de 1 de
enero de 2006, se han sumado las Comunidades de Castilla-La Mancha y Valenciana implantando
los tipos en el extremo superior de la banda (24 y 6 euros), si bien en el caso del gasóleo de uso
especial los tipos han sido de 2 y 0 euros/1000 litros, respectivamente, en ambas Comunidades. Con
entrada en vigor en julio de 2010, se han aprobado en la Comunidad de Andalucía: 24 euros para los
casos de las gasolinas, gasóleo uso general y queroseno, limitándolo a 2 euros para el gasóleo uso
especial y 1 euro para el fuelóleo.
Recientemente, con las nuevas medidas fiscales para la reducción del déficit público y
sostenibilidad de las CC.AA., tres autonomías han implantado los tipos de gravamen autonómico: la
Región de Murcia (Ley 4/2010, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la C.A para el año
2011), aplica 24 euros/1000 l para gasolinas y queroseno uso general, 12 euros/1000l para el
gasóleo uso general, 6 euros/1000 l para el gasóleo uso especial y 1 euro/t para el fuelóleo;
Extremadura (Ley 19/2010, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la C.A para el año
2011), aplica 24 euros/1000 l para gasolinas y queroseno uso general, 20 euros/1000l para el
gasóleo uso general, 0 euros/1000 l para el gasóleo uso especial y 1 euro/t para el fuelóleo y,
por último, Castilla y León (Ley 1/2012, de 28 de febrero), aplica, desde el 1 de marzo de 2012,
48 euros/1000 l para gasolinas, gasóleo uso general y queroseno uso general, 2 euros/1000l para el
fuelóleo e implanta un tipo de 24 euros/1000l para el gasóleo uso profesional.
En el cuadro número 9.4.2, se pueden observar los valores que han fijado estas
Comunidades para cada uno de los hidrocarburos sujetos al IVMDH.
9.5. Recaudación líquida obtenida.
El período de liquidación del IVMDH es el trimestral natural, debiendo presentarse la declaraciónliquidación y realizarse el ingreso simultáneo de las cuotas en los veinte primeros días naturales
siguientes a aquél en que finalice el trimestre en que se han producido los devengos. No obstante,
cuando en un período de liquidación se modifiquen los tipos impositivos autonómicos, deberá presentarse
una declaración-liquidación por cada uno de los períodos de aplicación de cada uno de los tipos.
El modelo a utilizar para la autoliquidación del IVMDH es el 569, aprobado por la Orden
HAC/299/2002, de 14 de febrero. En el mismo documento se relacionan los suministros efectuados
con exención del impuesto.
En el cuadro número 9.5.1, con idéntica estructura a la utilizada para cada uno de los
impuestos especiales, se han reflejado los datos de recaudación mensual, acumulada y anual móvil
obtenida por el IVMDH en el período 2007-2010, excluidas las recaudaciones del País Vasco
ingresadas directamente en cada una de sus Diputaciones Forales y desde el cuarto trimestre de
2003 las correspondientes a la Diputación Foral de Navarra.
Aunque los primeros ingresos correspondientes a cuotas devengadas en el primer trimestre
del año 2002 se pueden observar ya en el mes de abril, no es hasta el mes de julio, con la
publicación de la Orden HAC/774/2002, de 11 de abril (B.O.E. del 12), por la que se prorroga el plazo
de presentación de la declaración-liquidación de las cuotas devengadas durante el primer trimestre
de 2002, donde la gran mayoría de sujetos pasivos del impuesto presenta la declaración y realiza el
ingreso correspondiente a cuotas devengadas en el primer y segundo trimestre.
9.11
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS
Cuadro nº 9.5.1
PERIODO MENSUAL
PERIODO ACUMULADO
M
E
S
2007
2008
2009
2010
08/07
09/08
10/09
E
309.442
319.228
293.357
280.993
3,2
-8,1
F
2.227
1.652
1.644
2.575
-25,8
M
626
800
1.470
2.096
1T
312.295
321.681
296.471
A
312.035
306.186
M
1.491
1.503
J
862
2T
% VARIACIÓN
PERIODO ANUAL MÓVIL (1)
% VARIACIÓN
2007
2008
2009
2010
% VARIACIÓN
2007
2008
2009
2010
08/07
09/08
10/09
08/07
09/08
10/09
-4,2
309.442
319.228
293.357
280.993
3,2
-8,1
-4,2
1.251.734 1.285.240 1.222.518 1.150.638
2,7
-4,9
-5,9
-0,5
56,6
311.669
320.880
295.001
283.568
3,0
-8,1
-3,9
1.252.228 1.284.665 1.222.509 1.151.569
2,6
-4,8
-5,8
28,0
83,6
42,7
312.295
321.681
296.471
285.664
3,0
-7,8
-3,6
1.252.072 1.284.840 1.223.178 1.152.196
2,6
-4,8
-5,8
285.664
3,0
-7,8
-3,6
312.295
321.681
296.471
285.664
3,0
-7,8
-3,6
1.252.072 1.284.840 1.223.178 1.152.196
2,6
-4,8
-5,8
275.101
269.484
-1,9
-10,2
-2,0
624.330
627.867
571.572
555.148
0,6
-9,0
-2,9
1.263.862 1.278.991 1.192.094 1.146.579
1,2
-6,8
-3,8
1.203
1.865
0,8
-19,9
55,0
625.821
629.370
572.775
557.013
0,6
-9,0
-2,8
1.263.393 1.279.003 1.191.794 1.147.241
1,2
-6,8
-3,7
1.482
1.238
1.543
71,9
-16,5
24,6
626.683
630.852
574.013
558.556
0,7
-9,0
-2,7
1.263.226 1.279.623 1.191.550 1.147.546
1,3
-6,9
-3,7
314.388
309.171
277.542
272.892
-1,7
-10,2
-1,7
626.683
630.852
574.013
558.556
0,7
-9,0
-2,7
1.263.226 1.279.623 1.191.550 1.147.546
1,3
-6,9
-3,7
J
320.968
305.502
287.770
281.165
-4,8
-5,8
-2,3
947.652
936.354
861.784
839.721
-1,2
-8,0
-2,6
1.271.778 1.264.156 1.173.818 1.140.940
-0,6
-7,1
-2,8
A
857
1.125
1.241
1.903
31,3
10,3
53,4
948.508
937.478
863.024
841.624
-1,2
-7,9
-2,5
1.270.889 1.264.424 1.173.934 1.141.603
-0,5
-7,2
-2,8
S
376
845
1.037
1.515
124,9
22,6
46,1
948.884
938.324
864.061
843.139
-1,1
-7,9
-2,4
1.270.775 1.264.894 1.174.126 1.142.081
-0,5
-7,2
-2,7
3T
322.201
307.472
290.048
284.583
-4,6
-5,7
-1,9
948.884
938.324
864.061
843.139
-1,1
-7,9
-2,4
1.270.775 1.264.894 1.174.126 1.142.081
-0,5
-7,2
-2,7
O
324.650
308.370
295.368
319.345
-5,0
-4,2
8,1
1.273.534 1.246.694 1.159.429 1.162.484
-2,1
-7,0
0,3
1.276.922 1.248.614 1.161.124 1.166.058
-2,2
-7,0
0,4
N
1.047
101
1.869
2.313
-90,4 1.751,3
23,8
1.274.580 1.246.795 1.161.298 1.164.797
-2,2
-6,9
0,3
1.275.877 1.247.668 1.162.892 1.166.502
-2,2
-6,8
0,3
D
874
1.594
1.705
1.815
82,4
7,0
6,5
1.275.454 1.248.388 1.163.003 1.166.612
-2,1
-6,8
0,3
1.275.454 1.248.388 1.163.003 1.166.612
-2,1
-6,8
0,3
4T
326.570
310.065
298.942
323.473
-5,1
-3,6
8,2
1.275.454 1.248.388 1.163.003 1.166.612
-2,1
-6,8
0,3
1.275.454 1.248.388 1.163.003 1.166.612
-2,1
-6,8
0,3
La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente:
País Vasco
51.957
53.068
51.436
49.266
2,1
-3,1
-4,2
Navarra
22.117
22.593
21.933
22.417
2,2
-2,9
2,2
1.349.528 1.324.050 1.236.372 1.238.295
-1,9
-6,6
0,2
TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA
Fuente: Para el P. Vasco y Navarra, Subdirección Gral. de Estadística de los Servicios. Inspección General. Ministerio de Economía y Hacienda.
(1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.
La recaudación se expresa en miles de Euros.
9.12
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
En el cuadro número 9.5.2 se ha reflejado la evolución mensual de la recaudación líquida
del impuesto en 2010, con criterio de caja, así como la distribución territorial de las cuotas
recaudadas en las Oficinas Gestoras de las distintas Comunidades Autónomas.
La distribución por ámbitos territoriales, en el caso del IVMDH, presenta el inconveniente de
que los ingresos por autoliquidación se contabilizan inicialmente en Servicios Centrales y,
posteriormente, se rectifican y se imputan a la Delegación regional de cada Comunidad, por lo que si
en el momento de obtener la información todavía no se han realizado las oportunas rectificaciones,
las Comunidades presenta unos cifras inferiores a las reales. En la distribución territorial por CC.AA.,
puede observarse que aparece una cantidad, incluida en Servicios Centrales, de ingresos pendientes
de regularización o imputación por razones varias, en el momento de captura de los datos.
La recaudación mensual no incluye los ingresos realizados directamente en cada una de
las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra, mientras que en la distribución territorial se
han incorporado dichos ingresos practicados según las autoliquidaciones presentadas en las
mismas.
De la total recaudación, incluidos los ingresos del País Vasco y Navarra y la cantidad que
figura como pendiente de imputación, el 21,97% de los ingresos se han realizado en Cataluña, el
13,60% en Andalucía, el 12,15% en la Comunidad de Madrid, el 11,22% en la Comunidad
Valenciana y el 8,33% en la Comunidad de Castilla-La Mancha, quedando apenas un 32,73% para
el resto de Comunidades. Posteriormente, habrá ocasión de ver la distribución territorial
correspondiente a las cuotas devengadas en cada una de las CC.AA., de acuerdo con las
autoliquidaciones presentadas, referidas al rendimiento producido en su respectivo territorio.
9.6. Autoliquidaciones y Aplazamientos de pago.
En el cuadro número 9.6.1, se ofrece la información relativa a los ingresos por
autoliquidaciones en el período 2007-2010, excluidas las presentadas directamente en las
Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra. El número de contribuyentes que ha practicado
autoliquidaciones por el IVMDH en 2010 asciende a 4.943, un 3,02% más que el año anterior.
La distribución por tramos de cuotas de las autoliquidaciones presentadas en 2010, un
4,3% más que el año anterior, se ha recogido también en el cuadro. En él se puede apreciar cómo,
al igual que sucediera en los años anteriores, el mayor número de autoliquidaciones presentadas
corresponde al tramo inferior de hasta 100.000 euros (98,7%), lo que no impide que las cuotas
ingresadas con ellas representen tan solo el 27,3% del importe total, un 25,5% en 2009. Por el
contrario, el número de autoliquidaciones por importe superior al millón de euros supone el 0,69%
del total de autoliquidaciones, prácticamente el mismo porcentaje que el registrado el año anterior,
aunque con ellas se ha ingresado el 48,2% de la total recaudación frente a un 47,8% en 2009.
Dividiendo la recaudación procedente de autoliquidaciones entre el número de autoliquidaciones
presentadas, se obtiene la cuota media por autoliquidación que ha resultado ser de 51.110 euros en
2010, un 1,2% inferior a la registrada el año anterior.
El importe de los aplazamientos de pago concedidos en el año 2010 se eleva a 25,4 millones
de euros, frente a 22,16 millones de euros de 2009 y corresponden a 1.238 autoliquidaciones,
342 más que en 2009, presentadas por 479 contribuyentes que han solicitado aplazamiento, 96 más
que el año anterior.
9.7. Cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas.
La Ley 21/2001 que desarrolla el contenido de la Ley Orgánica 7/2001 por la que se actualiza
la LOFCA, incluye el IVMDH entre los tributos cedidos. La gestión, liquidación, recaudación,
inspección y revisión de los actos dictados en vía de gestión corresponde al Estado que, sin
embargo, respecto del IVMDH y de los demás impuestos cedidos totalmente, delega sus
9.13
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN LÍQUIDA DEL IVMDH EN EL AÑO 2010
Cuadro nº 9.5.2
Distribución territorial (Euros)
Evolución mensual (1)
(Euros)
Enero
% s/Subtotal
168.212.044,31
13,60
2.575.142,40
Aragón
34.765.731,38
2,81
Marzo
2.096.268,01
Asturias
36.152.283,21
2,92
Abril
269.484.000,21
Baleares
19.297.825,84
1,56
Mayo
1.865.259,05
Cantabria
13.135.405,13
1,06
1.542.946,67
Castilla La Mancha
103.073.605,64
8,33
Julio
Agosto
Septiem bre
281.164.856,54
Andalucía
Total
Febrero
Junio
280.992.793,32
CC.AA.
Castilla León
1.902.811,54
Cataluña
1.514.950,61
78.548.648,36
6,35
271.766.575,15
21,97
2,02
Extrem adura
24.980.908,28
319.345.234,23
Galicia
88.103.305,03
7,12
Noviem bre
2.312.809,46
Madrid
150.332.840,69
12,15
Diciem bre
1.815.312,62
Murcia
31.292.189,21
2,53
Navarra
22.416.626,00
1,81
País Vasco
49.265.927,00
3,98
6.756.618,32
138.714.315,23
0,55
11,22
1.236.814.848,78
100,00
1.474.758,45
0,12
1.238.289.607,23
100,00
Octubre
Total
1.166.612.384,66
La Rioja
C. Valenciana
SUBTOTAL
Servicios Centrales (2)
TOTAL
(1) No incluye recaudación País Vasco y Navarra.
(2) Pendientes de imputación.
Fuente: RECLI (DIT). Para el País Vasco y Navarra, Subdirección Gral. de Estadística de los Servicios. Inspección Gral.
del Ministerio de Economía y Hacienda.
9.14
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)
Cuadro nº 9.6.1
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS
TRAMOS
2010
2009
2008
DIFERENCIA 2010-2009
2007
Núm ero
CONTRIBUYENTES
4.943
4.798
4.843
4.827
145
% s/Total
% s/Total Cuota m edia % s/Total
% s/Total Cuota m edia % s/Total
% s/Total
Cuota m edia
% s/Total
% s/Total
Cuota m edia
Autoliq.
Im porte (Miles euros) Autoliq.
Im porte
Im porte
(Miles euros)
Autoliq.
Im porte
(Miles euros)
(Euros)
(Miles euros)
Autoliq.
%
3,02
% Variación
Autoliq.
Cuota m edia
Hasta
1.000
19,15
0,12
0,34
17,94
0,11
0,34
17,58
0,11
0,34
18,80
0,11
0,35
6,70
-0,12
> 1.000 -
10.000
36,00
3,04
4,66
35,27
2,99
4,68
33,69
2,91
4,77
28,27
2,49
5,52
2,06
-0,37
> 10.000 -
100.000
43,53
24,16
30,65
41,49
22,44
29,87
43,24
23,64
30,19
46,96
23,29
31,02
4,91
2,60
> 100.000 -
1.000.000
4,72
20,82
243,67
4,40
20,09
252,04
4,79
21,67
249,99
5,21
20,96
251,77
7,20
-3,32
> 1.000.000 -
10.000.000
0,63
32,39
2.842,42
0,60
29,53
2.740,39
0,62
29,88
2.676,74
0,65
27,97
2.677,55
5,76
3,72
> 10.000.000 -
100.000.000
0,06
15,80
14.553,03
0,08
18,27
13.091,18
0,09
21,79
13.383,88
0,11
25,18
14.364,64
-22,22
11,17
24.310
1.242.418
51,11
23.305
1.205.097
51,71
23.357
1.289.844
55,22
21.895
1.369.159
62,53
4,31
-1,17
Total Autoliq/Im porte/Cuota
Nota.- Los importes se expresan en miles de euros.
Fuente: Autoliquidaciones (Zujarnet)
9.15
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
competencias, en las CC.AA., excluyéndose expresamente de la delegación los acuerdos de
concesión de las exenciones previstas en el marco de relaciones internacionales.
El rendimiento que se cede comprende el importe de la recaudación líquida derivada de las
deudas tributarias correspondientes a los distintos hechos imponibles, concretándose en el que
corresponda a las ventas minoristas efectuadas en los establecimientos de venta al público al por
menor situados en cada Comunidad Autónoma, con excepción de los suministros que se efectúen a
consumidores finales que dispongan de las instalaciones necesarias para recibirlos y consumirlos en
otra Comunidad Autónoma, en los que el rendimiento se considerará producido en esta última. En el
caso de las importaciones y adquisiciones intracomunitarias, el rendimiento corresponde a la
Comunidad Autónoma en que esté situado el establecimiento de consumo propio.
Este reparto de rendimientos obliga a que las autoliquidaciones se presenten ante la oficina
competente de la Comunidad a la que corresponda el rendimiento; la declaración puede realizarse
por vía telemática, siguiendo el procedimiento establecido en la Orden de 21 de diciembre de 2000 y
Orden EHA/3482/2007, de 20 de noviembre.
La efectividad de la delegación de competencias en relación con la recaudación de las
actuaciones de comprobación e investigación, así como la delegación de competencias en relación
con las actuaciones de inspección, no surtirá efectos hasta el año 2003.
Según lo establecido en las Leyes 17 a 30/2002, si bien la cesión del IVMDH surte efectos
desde el 1 de enero de 2002, las funciones inherentes a su gestión continuarán siendo ejercidas por
la Agencia Estatal de Administración Tributaria hasta tanto no se haya procedido, a instancia de la
Comunidad Autónoma, al traspaso de los servicios adscritos a dichos tributos.
9.7.1. Cuotas líquidas devengadas en el año 2010.
Con la información contenida en las autoliquidaciones modelo 569, se ha elaborado el
cuadro número 9.7.1 en el que se han anotado las cuotas devengadas por el IVMDH en cada una
de las CC.AA. y en cada uno de los trimestres del año 2010, así como la total recaudación anual. Los
datos se refieren al total de cuotas devengadas tanto por aplicación del tipo estatal como del
autonómico. En la parte inferior del cuadro se han reflejado el importe de las cuotas devengadas por
el tipo autonómico en las siete comunidades que en 2010 tenían implantado los mismos. En 2004,
únicamente en la Comunidad de Cataluña, al igual que sucediera en 2002 con la Comunidad de
Madrid, los tipos impositivos autonómicos entraron en vigor con fecha 1 de agosto, y dado que las
declaraciones-liquidaciones corresponden a trimestres naturales, los sujetos pasivos del impuesto
han tenido que particularizar en las autoliquidaciones practicadas las bases imponibles en cada uno
de los hidrocarburos que han sido objeto del tipo autonómico.
El importe de las cuotas devengadas se ha expresado tanto en términos absolutos como
relativos, por trimestres y año. Los mayores rendimientos corresponden a las Comunidades de
Cataluña, un 21,55% del total (22,78% en 2009), seguida de Andalucía con un 15,80% (11,47% en
2009), Madrid con un 11,94% (12,38% en 2009) y Valencia con un 10,91% (11,60% en 2009). Del
importe total de las cuotas líquidas devengadas en el año 2010, un 32,51% ha correspondido a
cuotas devengadas por aplicación de tipos autonómicos, frente al 29,34% en 2009, habiendo
supuesto en el caso de la Comunidad de Cataluña el 50% del total devengado en la misma, en
Castilla-La Mancha el 48,24%, en Asturias el 46,69%, en Madrid el 41,46%, en la Comunidad
Valenciana el 37,31%, en Galicia el 35,61% y, por último, en Andalucía el 31,46 por 100.
En el cuadro número 9.7.2, se puede observar las tasas de variación que han resultado al
comparar las cuotas trimestrales devengas por el IVMDH en los dos últimos años.
9.7.2. Consumo de hidrocarburos con pago del IVMDH en el año 2010.
Conocido el importe de las cuotas devengadas y un elevado porcentaje grabado de salidas a
consumo de cada hidrocarburo sujetas y no exentas del IVMDH declaradas en las correspondientes
9.16
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CUOTAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS EN EL AÑO 2010 (Euros)
(Incluidas cuotas ingresadas directamente en las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra)
Cuadro nº 9.7.1
Com unidades Autónom as
Andalucía
1Trim .
%s/Total
2Trim .
%s/Total
3Trim .
%s/Total
4Trim .
%s/Total
Total
%s/Total
32.242.259
11,10
35.344.234
11,66
66.548.112
19,66
65.514.173
19,74
199.648.778
15,80
Aragón
8.553.898
2,94
8.570.182
2,83
8.804.694
2,60
8.889.804
2,68
34.818.577
2,75
Asturias
8.671.395
2,99
8.920.593
2,94
9.372.382
2,77
8.719.231
2,63
35.683.601
2,82
Baleares
4.032.467
1,39
4.948.689
1,63
6.067.792
1,79
4.178.240
1,26
19.227.188
1,52
Cantabria
3.085.061
1,06
3.284.024
1,08
3.551.318
1,05
3.162.585
0,95
13.082.987
1,04
Castilla La Mancha
24.499.621
8,43
25.628.980
8,46
26.738.927
7,90
26.146.376
7,88
103.013.903
8,15
Castilla León
18.583.845
6,40
19.303.203
6,37
20.648.556
6,10
19.799.631
5,97
78.335.235
6,20
Cataluña
65.706.072
22,62
67.900.994
22,41
69.885.830
20,64
68.882.701
20,76
272.375.597
21,55
1,98
Extrem adura
5.795.897
2,00
6.377.289
2,10
6.603.430
1,95
6.251.691
1,88
25.028.307
Galicia
21.010.333
7,23
22.101.388
7,29
23.512.142
6,95
21.692.876
6,54
88.316.739
6,99
Madrid
38.184.175
13,15
37.915.072
12,51
35.619.006
10,52
39.169.341
11,80
150.887.595
11,94
Murcia
7.482.367
2,58
7.951.100
2,62
8.148.058
2,41
7.935.116
2,39
31.516.642
2,49
Navarra
5.962.368
2,05
5.899.307
1,95
5.533.684
1,63
6.588.361
1,99
23.983.720
1,90
12.270.815
4,22
12.479.831
4,12
9.215.611
2,72
9.366.188
2,82
43.332.445
3,43
1.707.977
0,59
1.654.447
0,55
1.674.456
0,49
1.734.408
0,52
6.771.289
0,54
32.679.111
11,25
34.755.765
11,47
36.607.452
10,81
33.819.635
10,19
137.861.963
10,91
290.467.661
100,00
303.035.097
100,00
338.531.450
100,00
331.850.357
100,00
1.263.884.565
100,00
30.482.506
45,81
32.395.020
49,45
62.877.526
31,49
País Vasco
La Rioja
C. Valenciana
TOTAL
Cuotas tipo autonóm ico (1)
(*)
(*)
Andalucía
Asturias
(*)
(*)
(*)
4.056.105
46,78
4.161.399
46,65
4.372.616
46,65
4.071.472
46,70
16.661.593
46,69
Castilla-La Mancha
11.635.599
47,49
12.493.432
48,75
13.086.852
48,94
12.474.514
47,71
49.690.397
48,24
Cataluña
32.853.036
50,00
33.950.497
50,00
34.942.916
50,00
34.441.351
50,00
136.187.801
50,00
Galicia
7.308.059
34,78
7.951.736
35,98
8.590.415
36,54
7.603.720
35,05
31.453.931
35,61
Madrid
15.832.433
41,46
15.720.854
41,46
14.768.829
41,46
16.240.923
41,46
62.563.040
41,46
C.Valenciana
12.056.883
36,89
12.995.213
37,39
13.838.807
37,80
12.541.225
37,08
51.432.128
37,31
Fuente: Autoliquidaciones Modelo de declaración de operaciones 569.
(*) Porcentajes sobre la cuota total líquida devengada por la comunidad autónoma.
(1) Las Comunidades que han establecido los tipos autonómicos han sido: Madrid desde el 1/08/2002. Asturias y Galicia desde el 1/01/2004. Cataluña a partir del 1/08/2004
Castilla- La Mancha y C.Valenciana a partir del 1 de enero de 2006 y Andalucía desde el 10/07/2010.
9.17
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
TASAS DE VARIACIÓN DE LAS CUOTAS TRIMESTRALES DEVENGADAS
DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE
DETERMINADOS HIDROCARBUROS (BIENIO 10/09)
Cuadro nº 9.7.2
Tasas de variación (%)
Com unidades Autónom as
1Trim .
Andalucía
Aragón
2Trim .
3Trim .
4Trim .
Total
-9,89
-10,29
-3,76
-3,67
-6,93
-12,05
-12,27
-4,28
-3,17
-8,00
Asturias (1)
-5,06
-5,79
-1,45
-2,60
-3,69
Baleares
-7,83
-17,57
-4,38
-2,14
-8,10
Cantabria
-31,88
-11,21
-3,91
4,55
-12,16
Castilla La Mancha
-12,56
-12,12
-6,69
-6,10
-9,37
Castilla León
-10,99
-10,99
-5,31
-3,62
-7,69
Cataluña (1)
-9,51
-9,81
-4,79
-2,12
-6,61
Extrem adura
-7,05
-6,37
-1,14
-2,77
-4,30
Galicia (1)
-4,26
-7,80
-2,11
-3,88
-4,47
Madrid (1)
-5,85
-8,03
-1,25
-4,88
-5,09
Murcia
-11,63
-10,35
-4,17
-3,55
-7,51
Navarra
-6,04
-4,28
-5,69
-20,79
-9,82
País Vasco
-10,62
-12,40
-4,24
-2,82
-7,66
La Rioja
-11,49
-11,79
-5,13
-8,14
-9,14
C. Valenciana
-12,39
-12,39
-7,20
-3,84
-9,01
-9,68
-10,16
-4,35
-3,92
-7,04
TOTAL
Fuente: Autoliquidaciones Modelo de declaración de operaciones 569.
(1) Las Comunidades que han establecido los tipos autonómicos han sido: Madrid desde el 1/08/2002.
Asturias y Galicia desde el 1/01/2004. Cataluña a partir del 1/08/2004 y
Castilla- La Mancha y C.Valenciana a partir del 1 de enero de 2006.
9.18
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
autoliquidaciones para cada Comunidad Autónoma (resta un importe, todavía no regularizado,
correspondiente a diferencias entre las cuotas asignadas a cada producto salido a consumo y la
cuota devengada total), se ha confeccionado el cuadro número 9.7.3. Dichos datos de consumo,
que vienen a constituir las bases imponibles del impuesto, son el resultado del ajuste llevado a cabo
de las cuotas asociadas, obtenidas a partir de la estructura de consumo de los datos reales grabados
y tipos impositivos medios aplicados, con la total cuota líquida devengada. La necesidad de recurrir a
este procedimiento indirecto ha sido consecuencia de importes ingresados correspondientes a cuotas
todavía sin regularizar y pendientes, por tanto, de asignar a algún producto. En dichos casos se le ha
requerido a los obligados tributarios para que los imputen, o bien, en su caso, diferencien las bases
imponibles a las que se les ha aplicado el tipo estatal de las correspondientes al tipo autonómico
(Orden HAC/2297/2002).
Estos consumos pendientes de regularizar suponen un pequeño porcentaje de las bases
imponibles, puesto que sus cuotas asociadas han ascendido en el año 2002 a unos 3,2 millones de
euros, el 0,39% de la total cuota líquida devengada del conjunto nacional; en el año 2003, han
resultado ser de 6,6 millones, un 0,7%; en 2004, se han situado en los 5,7 millones, un 0,54%, en el
año 2005 en los 3,44 millones, un 0,29%, en el año 2006 han alcanzado los 4,9 millones, un 0,37%,
en 2007 apenas 0,18 millones, un 0,01%, en 2008, unos 0,856 millones, un 0,07% de dicha cuota, en
2009, unos 1,13 millones, un 0,09%, y en 2010, unos 1,47 millones, un 0,12%, por lo que no parece
pueda inducir a error significativo alguno la estimación realizada.
Las cifras de consumo con pago del impuesto estimadas, reflejan ciertas diferencias
respecto a los consumos declarados en el IH (Cfr. número 4.10.2 del análisis del Impuesto sobre
Hidrocarburos). Así, en el conjunto de gasolinas y gasóleos que suponen el 99,8% de la total cuota
líquida devengada en el año 2009, tanto en el IVMDH como en el IH, las salidas a consumo de
gasolinas acusan diferencias de 584,8 millones de litros superiores en el IVMDH, en parte, como
consecuencia del bioetanol incorporado a gasolinas y no exento del IVMDH; así mismo, en el caso
del gasóleo uso general la diferencia se ha contabilizado en 1.114,9 millones de litros, de más en
el IVMDH, imputables al biodiesel mezclado con los gasóleo auto y de 69,6 millones de litros en el
caso del gasóleo bonificado, de menos, imputables a las devoluciones del gasóleo agrícola. No
obstante, estas últimas cifras apenas significan un 8,4% del total de salidas a consumo de
gasolinas y un 3,03% del total gasóleos. Como ya se ha comentado, las salidas a consumo de
gasolinas en el IVMDH incluyen unos 338,4 millones de litros de bioetanol que en el caso del
Impuesto sobre Hidrocarburos han salido a tipo cero, el resto, hasta 584,8, se puede deber a las
mediciones efectuadas: mientras en el IH se realizan a 15ºC, en el IVMDH es a temperatura
ambiente. El diferencial encontrado en el caso de los gasóleos auto hay que repercutirlo en su
práctica totalidad al biodiesel mezclado con los mismos, que como ya se apuntó, en su apartado
correspondiente, alcanzaban en su conjunto la cifra de 1.558,3 millones de litros en el año 2010.
La estructura de consumo de hidrocarburos en el IVMDH por Comunidades Autónomas
difiere ligeramente de la utilizada en el cuadro número 2.2.35 del Análisis global de este Estudio para
la estimación de la distribución por CC.AA. de la recaudación total del Impuesto sobre Hidrocarburos,
elaborada a partir de datos de consumo aportados por la Dirección General de Política Energética y
de Minas/CORES que incluyen también consumos exentos.
En el cuadro número 9.7.4, se han reflejado las cuotas totales devengadas en el año 2010
por Comunidades Autónomas, correspondientes a dichos consumos.
Asimismo, en el cuadro número 9.7.5, se pueden observar las cuotas devengadas por
producto en el año 2010, correspondientes al tramo autonómico, en cada una de las Comunidades
en las que se han implantado tipos autonómicos.
Por último, en los cuadros números 9.7.6 a 9.7.10, se pueden observar las salidas a
consumo con pago del IVMDH y cuotas devengadas por CC.AA. en cada uno de los trimestres del
año y para cada uno de los hidrocarburos gravados por el impuesto. Dichos consumos y cuotas
anuales por hidrocarburo y Comunidad Autónoma se han representado, en orden de mayor a menor,
en los histogramas reflejados en los gráficos números 9.7.1 a 9.7.10 que no requieren de más
comentarios.
9.19
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
SALIDAS A CONSUMO DE HIDROCARBUROS CON PAGO IVMDH EN EL AÑO 2010
Cuadro nº 9.7.3
Com unidad
Autónom a
Andalucía
Gasolinas
Total
Gasól. Uso Gral.
%
Total
Gasóleo B
Total
Fuelóleo
%
Total
Quer. Uso Gral.
%
Total
%
1.197.924
17,21
4.286.938
16,14
823.089
10,46
107.024
11,06
4.042
20,16
Aragón
224.206
3,22
1.088.410
4,10
545.041
6,93
41.052
4,24
187
0,93
Asturias
148.987
2,14
590.105
2,22
206.829
2,63
38.346
3,96
187
0,93
Baleares
298.472
4,29
464.560
1,75
140.862
1,79
7.605
0,79
2.574
12,83
Cantabria
102.106
1,47
418.209
1,57
95.960
1,22
18.227
1,88
60
0,30
Castilla La Mancha
323.257
4,64
1.669.736
6,29
905.537
11,51
47.493
4,91
228
1,14
Castilla León
474.910
6,82
2.477.948
9,33
1.232.491
15,67
68.136
7,04
148
0,74
1.232.027
17,70
4.182.037
15,75
1.013.525
12,88
65.304
6,75
4.326
21,57
Extrem adura
184.993
2,66
798.762
3,01
231.459
2,94
27.936
2,89
62
0,31
Galicia
412.221
5,92
1.760.953
6,63
712.928
9,06
421.768
43,58
307
1,53
Madrid
851.446
12,23
2.633.573
9,92
752.385
9,56
22.735
2,35
6.127
30,55
Murcia
211.634
3,04
1.047.782
3,95
210.744
2,68
23.535
2,43
112
0,56
Navarra
165.906
2,38
780.340
2,94
210.909
2,68
6.876
0,71
62
0,31
País Vasco
294.889
4,24
1.450.164
5,46
247.626
3,15
12.458
1,29
827
4,13
47.841
0,69
205.596
0,77
111.931
1,42
16.636
1,72
24
0,12
788.578
11,33
2.704.174
10,18
425.190
5,41
42.564
4,40
783
3,90
6.959.398
100,00
26.559.285
100,00
7.866.505
100,00
967.694
100,00
20.056
100,00
Cataluña
La Rioja
C. Valenciana
TOTALES
Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.
Unidad: Miles de litros. Toneladas para fuelóleos.
9.20
%
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CUOTAS DEVENGADAS POR PRODUCTO DEL IVMDH EN EL AÑO 2010 (Euros)
Cuadro nº 9.7.4
Com unidad
Autónom a
Gasolinas
Gasóleo
Uso Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
%
s/Total
42.548.096
151.245.100
5.584.554
154.727
116.302
199.648.778
15,80
Aragón
5.380.953
26.121.850
3.270.246
41.052
4.477
34.818.577
2,75
Asturias
7.151.376
25.964.602
2.481.953
76.692
8.978
35.683.601
2,82
Baleares
7.163.337
11.149.434
845.169
7.605
61.768
19.227.312
1,52
Andalucía
2.450.533
10.037.023
575.757
18.227
1.446
13.082.987
1,04
Castilla La Mancha
15.516.317
80.147.233
7.244.287
94.986
10.955
103.013.778
8,15
Castilla León
11.397.850
59.470.743
7.394.944
68.136
3.563
78.335.235
6,20
Cataluña
59.137.296
200.737.749
12.162.303
130.608
207.642
272.375.597
21,55
4.439.843
19.170.283
1.388.752
27.936
1.493
25.028.307
1,98
Cantabria
Extrem adura
Galicia
19.786.622
63.394.293
4.277.569
843.535
14.719
88.316.739
6,99
Madrid
34.909.291
107.976.501
7.711.945
38.649
251.209
150.887.595
11,94
Murcia
5.079.207
25.146.762
1.264.462
23.535
2.676
31.516.642
2,49
Navarra
3.981.749
18.728.154
1.265.455
6.876
1.486
23.983.720
1,90
País Vasco
7.077.335
34.803.946
1.485.753
12.458
19.858
43.399.349
3,43
La Rioja
C. Valenciana
TOTALES
1.148.183
4.934.307
671.588
16.636
575
6.771.289
0,54
37.851.717
97.350.246
2.551.141
85.128
37.562
137.875.795
10,91
265.019.705
936.378.225
60.175.878
1.646.785
744.708
1.263.965.301
100,00
El importe todavía sin regularizar se ha distribuido de acuerdo con la estructura de las salidas a consumo declaradas y tipos medios.
Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.
9.21
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CUOTAS DEVENGADAS (Parte Autonómica) POR PRODUCTO DEL IVMDH EN 2010
Cuadro nº 9.7.5
Com unidad
Autónom a
Andalucía
%s/Total
Asturias
Gasolinas
Gasóleo
Uso Gral.
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
13.791.223
48.335.031
645.694
47.678
19.277
62.838.903
32,43
31,97
11,57
30,83
16,58
31,49
3.575.689
11.802.092
1.240.976
38.346
4.489
16.661.593
%s/Total
50,00
45,45
50,00
50,00
50,00
46,69
Castilla-La Mancha
7.758.160
40.073.614
1.811.071
47.493
5.478
49.695.815
%s/Total
50,00
50,00
25,00
50,00
0,00
48,24
29.568.647
100.368.876
6.081.152
65.304
103.821
136.187.801
50,00
50,00
50,00
50,00
50,00
50,00
9.892.577
21.129.862
0
421.736
7.359
31.451.535
50,00
33,33
0,00
50,00
50,00
35,61
14.474.584
44.770.745
3.197.637
15.914
104.160
62.563.040
41,46
41,46
41,46
41,18
41,46
41,46
17.893.491
35.669.704
472.991
35.141
61.759
54.133.085
47,30
36,66
18,55
41,31
164,50
39,29
96.954.371
302.149.925
13.449.521
671.612
306.343
413.531.771
36,59
32,28
22,35
40,79
41,14
32,72
Cataluña
%s/Total
Galicia
%s/Total
Madrid
%s/Total
C.Valenciana
%s/Total
TOTAL
%s/Total
Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.
Unidad: Euros
9.22
Gasóleo B
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DE GASOLINAS POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010
Cuadro nº 9.7.6
Com unidad
Autónom a
Andalucía
Salidas a consum o (Miles de litros)
er
1 Trim .
2º Trim .
er
3 Trim .
4º Trim .
Cuotas devengadas (Euros)
Total
er
1 Trim .
2º Trim .
3er Trim .
4º Trim .
Total
277.188
303.598
329.042
288.096
1.197.924
6.652.499
7.286.358
14.780.638
13.828.600
42.548.096
Aragón
51.696
55.874
62.860
53.776
224.206
1.240.699
1.340.980
1.508.646
1.290.628
5.380.953
Asturias
33.958
37.254
42.800
34.976
148.987
1.629.966
1.788.203
2.054.384
1.678.823
7.151.376
Baleares
61.353
76.920
95.916
64.284
298.472
1.472.467
1.846.088
2.301.972
1.542.811
7.163.337
Cantabria
22.200
25.686
30.930
23.290
102.106
532.789
616.475
742.317
558.951
2.450.531
Castilla La Mancha
73.374
82.432
91.292
76.159
323.257
3.521.951
3.956.726
4.382.008
3.655.650
15.516.335
Castilla León
102.727
118.074
142.558
111.551
474.910
2.465.447
2.833.780
3.421.396
2.677.227
11.397.850
Cataluña
283.690
311.524
338.382
298.431
1.232.027
13.617.116
14.953.160
16.242.316
14.324.705
59.137.296
Extrem adura
42.480
47.413
50.878
44.223
184.993
1.019.513
1.137.910
1.221.078
1.061.341
4.439.842
Galicia
93.562
103.610
119.003
96.046
412.221
4.490.970
4.973.286
5.712.164
4.610.202
19.786.622
Madrid
209.722
219.600
207.427
214.697
851.446
8.598.610
9.003.589
8.504.511
8.802.581
34.909.291
Murcia
47.867
54.384
58.741
50.642
211.634
1.148.808
1.305.221
1.409.778
1.215.400
5.079.207
Navarra
51.078
38.371
39.508
36.949
165.906
1.225.883
920.915
948.182
886.770
3.981.749
País Vasco
76.955
84.129
71.259
62.546
294.889
1.846.919
2.019.097
1.710.213
1.501.105
7.077.334
La Rioja
10.845
11.925
13.367
11.703
47.841
260.284
286.199
320.817
280.883
1.148.183
178.285
198.232
223.962
188.099
788.578
8.557.671
9.515.151
10.750.153
9.028.742
37.851.717
1.616.978
1.769.028
1.917.924
1.655.467
6.959.398
58.281.591
63.783.138
76.010.574
66.944.418
265.019.720
C. Valenciana
TOTALES
Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.
9.23
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DEL GASÓLEO USO GENERAL POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010
Cuadro nº 9.7.7
Com unidad
Autónom a
Salidas a consum o (Miles de litros)
er
Cuotas devengadas (Euros)
1 Trim .
2º Trim .
3er Trim .
4º Trim .
Total
4.286.938
24.161.203
26.714.936
50.240.256
50.128.705
151.245.100
271.383
1.088.410
6.222.009
6.613.299
6.773.353
6.513.191
26.121.852
144.072
590.105
6.151.041
6.575.732
6.898.669
6.339.160
25.964.602
148.326
100.073
464.560
2.294.362
2.893.513
3.559.819
2.401.742
11.149.435
106.120
112.799
101.671
418.209
2.342.870
2.546.882
2.707.176
2.440.094
10.037.022
424.226
441.699
418.366
1.669.736
18.501.388
20.362.833
21.201.551
20.081.556
80.147.328
664.197
614.889
2.477.948
13.764.016
15.008.646
15.940.738
14.757.342
59.470.742
1.076.139
1.053.313
4.182.037
47.782.134
50.741.889
51.654.689
50.559.036
200.737.749
5.078.342
4.780.293
19.170.281
16.881.555
15.576.140
63.394.293
26.366.050
27.727.649
107.976.501
6.349.536
6.449.863
6.364.697
25.146.762
4.737.793
4.379.500
5.308.896
18.728.154
9.817.908
10.151.034
7.308.627
7.526.377
34.803.945
205.596
1.188.677
1.244.056
1.257.918
1.243.656
4.934.306
668.300
2.704.174
23.236.182
24.682.638
25.372.613
24.058.813
97.350.246
6.576.366
26.559.285
211.270.605
227.229.648 252.070.719 245.807.347
936.378.319
2º Trim .
3 Trim .
4º Trim .
1.006.717
1.113.122
1.122.751
1.044.348
Aragón
259.250
275.554
282.223
Asturias
139.796
149.448
156.788
Baleares
95.598
120.563
Cantabria
97.620
Castilla La Mancha
385.446
Castilla León
573.501
625.360
Cataluña
995.461
1.057.123
Extrem adura
184.062
203.924
211.598
199.179
798.762
4.417.479
4.894.167
Galicia
412.951
446.399
468.932
432.671
1.760.953
14.866.228
16.070.370
Madrid
640.012
674.203
643.074
676.284
2.633.573
26.240.478
27.642.324
Murcia
249.278
264.564
268.744
265.196
1.047.782
5.982.666
Navarra
179.249
197.408
182.479
221.204
780.340
4.301.964
País Vasco
409.079
422.960
304.526
313.599
1.450.164
49.528
51.836
52.413
51.819
645.450
685.629
704.795
6.322.996
6.818.439
6.841.484
La Rioja
C. Valenciana
TOTALES
Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.
Total
er
1 Trim .
Andalucía
9.24
er
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DEL GASÓLEO B POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010
Cuadro nº 9.7.8
Com unidad
Autónom a
Salidas a consum o (Miles de litros)
er
1 Trim .
2º Trim .
er
3 Trim .
4º Trim .
Cuotas devengadas (Euros)
Total
er
1 Trim .
2º Trim .
3er Trim .
4º Trim .
Total
Andalucía
231.279
218.200
192.982
180.629
823.089
1.387.674
1.309.197
1.442.655
1.445.028
5.584.554
Aragón
180.371
100.594
85.106
178.969
545.041
1.082.228
603.566
510.635
1.073.817
3.270.246
Asturias
72.522
44.587
33.149
56.571
206.829
870.268
535.042
397.792
678.850
2.481.953
Baleares
43.035
31.556
29.006
37.263
140.862
258.212
189.339
174.038
223.580
845.169
Cantabria
34.331
19.236
16.058
26.334
95.960
205.985
115.416
96.350
158.007
575.757
Castilla La Mancha
306.343
160.420
141.154
297.620
905.537
2.450.745
1.283.361
1.129.231
2.380.963
7.244.300
Castilla León
391.119
241.438
212.077
387.857
1.232.491
2.346.713
1.448.627
1.272.459
2.327.144
7.394.944
Cataluña
353.407
174.678
158.126
327.315
1.013.525
4.240.878
2.096.132
1.897.511
3.927.781
12.162.303
Extrem adura
58.944
56.670
48.251
67.593
231.459
353.666
340.022
289.504
405.559
1.388.752
Galicia
239.880
140.265
117.138
215.645
712.928
1.439.282
841.587
702.830
1.293.870
4.277.569
Madrid
322.813
111.292
66.826
251.455
752.385
3.308.829
1.140.741
684.965
2.577.410
7.711.945
Murcia
57.260
48.205
47.088
58.192
210.744
343.558
289.228
282.527
349.149
1.264.462
Navarra
72.083
39.735
33.985
65.106
210.909
432.495
238.412
203.911
390.637
1.265.455
103.358
54.093
31.825
58.350
247.626
620.147
324.557
190.949
350.100
1.485.754
42.498
20.010
15.187
34.236
111.931
254.990
120.060
91.123
205.415
671.588
134.598
90.509
79.608
120.476
425.190
807.588
543.052
477.646
722.856
2.551.141
2.643.841
1.551.487
1.307.565
2.363.612
7.866.505
20.403.259
11.418.342
9.844.126
18.510.165
60.175.891
País Vasco
La Rioja
C. Valenciana
TOTALES
Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.
9.25
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DEL FUELÓLEO POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010
Cuadro nº 9.7.9
Com unidad
Autónom a
Andalucía
Salidas a consum o (Toneladas)
er
1 Trim .
2º Trim .
3 Trim .
4º Trim .
Cuotas devengadas (Euros)
Total
32.830
23.747
26.546
23.901
107.024
Aragón
8.484
11.412
11.305
9.852
Asturias
9.862
9.449
9.790
9.244
Baleares
1.729
2.024
2.235
Cantabria
3.170
5.094
Castilla La Mancha
11.198
Castilla León
Cataluña
Extrem adura
er
1 Trim .
2º Trim .
3er Trim .
32.830
23.747
50.348
41.052
8.484
11.412
38.346
19.725
18.899
1.616
7.605
1.729
4.637
5.325
18.227
12.827
12.781
10.686
13.340
17.810
19.567
18.697
16.930
13.712
4º Trim .
Total
47.802
154.727
11.305
9.852
41.052
19.580
18.488
76.692
2.024
2.235
1.616
7.605
3.170
5.094
4.637
5.325
18.227
47.493
22.397
25.654
25.562
21.373
94.986
17.419
68.136
13.340
17.810
19.567
17.419
68.136
15.964
65.304
37.395
33.860
27.425
31.928
130.608
4.525
4.832
14.398
4.180
27.936
4.525
4.832
14.398
4.180
27.936
Galicia
106.864
107.178
103.268
104.458
421.768
213.728
214.355
206.536
208.916
843.535
Madrid
6.095
6.051
5.722
4.866
22.735
10.362
10.287
9.727
8.272
38.649
Murcia
6.759
5.930
5.612
5.233
23.535
6.759
5.930
5.612
5.233
23.535
Navarra
1.845
1.657
1.686
1.688
6.876
1.845
1.657
1.686
1.688
6.876
País Vasco
4.215
3.104
2.640
2.498
12.458
4.215
3.104
2.640
2.498
12.458
La Rioja
C. Valenciana
TOTALES
4.010
3.878
4.449
4.299
16.636
4.010
3.878
4.449
4.299
16.636
11.238
11.640
9.395
10.291
42.564
22.477
23.279
18.790
20.583
85.128
244.864
243.563
247.745
231.522
967.694
406.991
405.822
424.499
409.473
1.646.785
Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.
9.26
er
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
SALIDAS A CONSUMO Y CUOTAS DEVENGADAS DEL QUEROSENO USO GRAL. POR EL IVMDH EN EL AÑO 2010
Cuadro nº 9.7.10
Com unidad
Autónom a
Andalucía
Salidas a consum o (Miles de litros)
er
1 Trim .
2º Trim .
er
3 Trim .
4º Trim .
Cuotas devengadas (Euros)
er
Total
1 Trim .
419,7
973,9
2.184,5
464,3
4.042
10.071,8
Aragón
22,0
40,7
33,7
90,2
187
528,5
Asturias
8,2
56,6
40,8
81,4
187
395,3
Baleares
238,5
739,9
1.240,3
355,0
2.574
5.724,4
Cantabria
10,2
6,5
34,9
8,6
60
Castilla La Mancha
63,4
9,1
12,6
143,1
228
Castilla León
2º Trim .
23.372,5
3er Trim .
4º Trim .
Total
60.569,3
22.288,0
116.301,6
976,2
807,7
2.164,0
4.476,4
2.716,7
1.956,2
3.909,6
8.977,7
17.756,8
29.767,0
8.519,0
61.767,3
246,0
155,6
836,7
207,5
1.445,8
3.044,7
437,6
606,1
6.866,5
10.954,9
24,2
34,8
55,9
33,6
148
580,8
834,8
1.341,5
806,1
3.563,1
594,8
1.582,4
1.331,0
817,7
4.326
28.549,4
75.953,1
63.889,1
39.250,4
207.641,9
Extrem adura
29,7
14,8
4,5
13,2
62
712,9
355,8
107,3
317,1
1.493,1
Galicia
35,1
71,5
88,4
111,6
307
1.685,7
3.430,4
4.243,8
5.359,4
14.719,3
Madrid
631,6
2.881,2
1.311,1
1.303,2
6.127
25.896,1
118.130,2
53.753,3
53.429,5
251.209,1
Murcia
24,0
49,3
11,6
26,6
112
575,7
1.184,0
278,7
637,9
2.676,2
Navarra
7,5
22,1
16,9
15,4
62
180,5
531,4
405,1
369,4
1.486,3
23,8
54,4
725,4
23,7
827
571,6
1.306,6
17.410,2
569,2
19.857,7
Cataluña
País Vasco
La Rioja
C. Valenciana
TOTALES
0,7
10,6
6,2
6,5
24
16,7
253,5
149,2
155,0
574,5
155,0
249,8
201,0
176,6
783
7.441,0
11.992,8
9.649,8
8.478,7
37.562,2
2.288,6
6.797,6
7.298,7
3.670,7
20.056
86.221,2
259.388,0
245.770,8
153.327,3
744.707,2
Fuente: DIT. Declaración Productos IVMDH.
9.27
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CONSUMOS DE GASOLINAS EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.1
Cataluña
Andalucía
Madrid
C. Valenciana
Castilla y León
Galicia
Castilla-La Mancha
Baleares
País Vasco
Aragón
Murcia
Extremadura
Navarra
Asturias
Cantabria
La Rioja
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1,000 1,100 1,200 1,300
Millones de litros
CUOTAS DEVENGADAS DE GASOLINAS EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.2
Cataluña
Andalucía
C. Valenciana
Madrid
Galicia
Castilla-La Mancha
Castilla y León
Baleares
Asturias
País Vasco
Aragón
Murcia
Extremadura
Navarra
Cantabria
La Rioja
0
7,500
15,000
22,500
30,000
Miles de Euros
9.28
37,500
45,000
52,500
60,000
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CONSUMOS DE GASÓLEO USO GRAL. EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.3
Andalucía
Cataluña
C. Valenciana
Madrid
Castilla y León
Galicia
Castilla-La Mancha
País Vasco
Aragón
Murcia
Extremadura
Navarra
Asturias
Baleares
Cantabria
La Rioja
0
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
4,500
Millones de litros
CUOTAS DEVENGADAS DE GASÓLEO USO GRAL. EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.4
Cataluña
Andalucía
Madrid
C. Valenciana
Castilla-La Mancha
Galicia
Castilla y León
País Vasco
Aragón
Asturias
Murcia
Extremadura
Navarra
Baleares
Cantabria
La Rioja
0
15
30
45
60
75
90
105
120
135
150
165
180
195
210
Thousands
Miles de Euros
9.29
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CONSUMOS DE GASÓLEO BONIFICADO EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.5
Castilla y León
Cataluña
Castilla-La Mancha
Andalucía
Madrid
Galicia
Aragón
C. Valenciana
País Vasco
Extremadura
Navarra
Murcia
Asturias
Baleares
La Rioja
Cantabria
0
150
300
450
600
750
900
1,050
1,200
1,350
Millones de litros
CUOTAS DEVENGADAS DE GASÓLEO BONIFICADO
EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.6
Cataluña
Madrid
Castilla y León
Castilla-La Mancha
Andalucía
Galicia
Aragón
C. Valenciana
Asturias
País Vasco
Extremadura
Navarra
Murcia
Baleares
La Rioja
Cantabria
0
1,300
2,600
3,900
5,200
6,500
Miles de Euros
9.30
7,800
9,100
10,400
11,700
13,000
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CONSUMOS DE FUELÓLEOS EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.7
Galicia
Andalucía
Castilla y León
Cataluña
Castilla-La Mancha
C. Valenciana
Aragón
Asturias
Extremadura
Murcia
Madrid
Cantabria
La Rioja
País Vasco
Baleares
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
Miles de toneladas
CUOTAS DEVENGADAS DE FUELÓLEOS EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.8
Galicia
Andalucía
Cataluña
Castilla-La Mancha
C. Valenciana
Asturias
Castilla y León
Aragón
Madrid
Extremadura
Murcia
Cantabria
La Rioja
País Vasco
Baleares
0
75
150
225
300
375
450
525
600
675
750
825
900
Miles de Euros
9.31
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CONSUMOS DE QUEROSENO USO GRAL. EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.9
Madrid
Cataluña
Andalucía
Baleares
País Vasco
C. Valenciana
Galicia
Castilla-La Mancha
Asturias
Aragón
Castilla y León
Murcia
Extremadura
Navarra
Cantabria
Miles de litros
CUOTAS DEVENGADAS DE QUEROSENO USO GRAL.
EN EL IVMDH POR CC.AA.
Gráfico nº 9.7.10
Madrid
Cataluña
Andalucía
Baleares
C. Valenciana
País Vasco
Galicia
Castilla-La Mancha
Asturias
Aragón
Castilla y León
Murcia
Extremadura
Navarra
Cantabria
0
20
40
60
80
100
120
140
Miles de Euros
9.32
160
180
200
220
240
260
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
9.8. Estructura de las bases imponibles del impuesto y tipos impositivos medios.
Con los datos de bases imponibles declaradas por el impuesto se ha elaborado la evolución
de la estructura de consumo trimestral y anual de hidrocarburos objeto del IVMDH comprendida en
una cesta de 1000 unidades; dichas estructuras figuran en el cuadro número 9.8.1.
Asimismo, en el cuadro número 9.8.2 se ha reflejado la evolución de los tipos impositivos
medios trimestrales y anuales que han resultado de la aplicación tanto del tramo estatal como del
autonómico, en aquellas comunidades que lo han implantado. Aunque ya no se muestre en el
informe, se ha podido observar como a partir del tercer trimestre de 2002, con la introducción de tipos
autonómicos por la Comunidad de Madrid, el tipo medio se eleva; vuelve a hacerlo en el primer
trimestre de 2004, con la implantación de éstos en Asturias y Galicia, acusa un notable incremento
desde el tercer trimestre con la entrada en vigor de los mismos en Cataluña y, por último, vuelve a
elevarse a partir del primer trimestre de 2006 con su implantación en las Comunidades Valenciana y
de Castilla-La Mancha y de nuevo, lo hace en el tercer trimestre de 2010 con su implantación en
Andalucía, a partir de 1 de julio.
9.8.1. Cuotas asociadas a la estructura de consumo.
A partir de la estructura de consumo y los tipos impositivos medios ponderados, se ha
realizado la imputación de las cuotas, todavía sin regularizar en cada trimestre, a cada uno de los
hidrocarburos contemplados por el impuesto. En el cuadro número 9.8.3 se han reflejado las cuotas
líquidas trimestrales y anuales que han resultado una vez realizada dicha imputación.
Asimismo, en el cuadro número 9.8.4 se pueden observar las bases imponibles trimestrales y
anuales de cada hidrocarburo correspondientes a las cuotas líquidas devengadas en dichos periodos.
9.8.2. Las tasas de variación de la recaudación.
El importe de las cuotas asociadas a una cesta de 1000 unidades, resultado de aplicar a la
estructura del consumo correspondiente a cada uno de los trimestres/años móviles los tipos
impositivos medios vigentes en cada uno de ellos, se ha reflejado en el cuadro número 9.8.5. Si se
comparan las cuotas asociadas al trimestre del año actual con las del mismo trimestre del año
anterior, se obtiene la tasa de variación de la recaudación imputable tanto a las variaciones de la
estructura de la demanda como a la imputable a la variación de tipos.
Al comparar las cuotas asociadas a la cesta representativa de la estructura de consumo de
un trimestre del año anterior, resultado de aplicar los tipos impositivos medios vigentes en dicho
trimestre y en el mismo del año actual, lo que supone mantener constante el consumo y la estructura,
se obtiene la tasa trimestral de variación de la recaudación imputable a las alteraciones habidas en
los tipos impositivos medios.
Si se comparan las cuotas asociadas a las cestas representativas de la estructura de
consumo de cada trimestre y del mismo del año anterior, aplicando los tipos vigentes en el trimestre
considerado, es decir, considerando constantes la cuantía de la demanda y los tipos impositivos, se
obtiene la tasa de variación de la recaudación trimestral imputable exclusivamente a las variaciones
en la estructura de la demanda. Conviene precisar que en este impuesto, al tener las gasolinas y el
gasóleo de uso general el mismo tipo impositivo tanto estatal como el correspondiente al tramo
autonómico en los caso de las Comunidades de Madrid y Cataluña que, por otro lado, junto con
Andalucía, son las Comunidades de mayor peso específico en el consumo, los acusados cambios
que se podían observar en el Impuesto sobre Hidrocarburos por las variaciones en la estructura,
consecuencia del avance experimentado en las matriculaciones de vehículos propulsados por
gasóleo, son, en el caso del IVMDH, apenas perceptibles.
9.33
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
ESTRUCTURA DE SALIDAS A CONSUMO TRIMESTRALES
Cuadro nº 9.8.1
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
Trim estre
2007
1T
2T
3T
4T
158
181
194
161
582
643
645
590
230
145
130
221
30
31
31
27
0
0
0
0
1.000
1.000
1.000
1.000
2008
1T
2T
3T
4T
154
173
187
159
596
653
653
586
224
146
132
229
27
29
28
26
0
0
0
0
1.000
1.000
1.000
1.000
2009
1T
2T
3T
4T
153
178
190
161
577
647
658
610
245
151
126
205
25
24
26
23
0
0
0
0
1.000
1.000
1.000
1.000
2010
1T
2T
3T
4T
149
170
186
153
584
656
663
607
244
149
127
218
23
23
24
21
0
1
1
0
1.000
1.000
1.000
1.000
ESTRUCTURA DE SALIDAS A CONSUMO ANUALES
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
Anual
2007
1T
2T
3T
4T
183
180
177
173
610
613
617
614
177
178
177
183
29
29
29
30
0
0
0
0
1.000
1.000
1.000
1.000
2008
1T
2T
3T
4T
172
170
168
168
618
620
621
621
181
182
182
184
29
28
28
27
0
0
0
0
1.000
1.000
1.000
1.000
2009
1T
2T
3T
4T
168
169
169
170
617
615
616
622
188
190
189
183
27
26
25
25
0
0
0
0
1.000
1.000
1.000
1.000
2010
1T
2T
3T
4T
169
167
166
164
624
627
628
627
182
182
182
186
24
24
23
23
0
0
0
0
1.000
1.000
1.000
1.000
Cestas de 1000 unidades.
9.34
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
TIPOS IMPOSITIVOS MEDIOS ESTATAL Y AUTONÓMICO TRIMESTRALES
Cuadro nº 9.8.2
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
2007
1T
2T
3T
4T
36,3
36,6
35,9
37,9
33,1
33,2
30,8
32,5
7,7
7,4
7,1
7,6
1,6
1,6
1,6
1,7
33,7
35,9
27,2
40,0
2008
1T
2T
3T
4T
36,3
36,8
36,8
38,9
32,9
33,1
30,8
33,1
7,7
7,4
7,1
7,6
1,6
1,7
1,6
1,8
34,4
35,6
29,1
39,8
2009
1T
2T
3T
4T
36,1
36,0
36,0
36,1
33,4
33,3
33,3
33,3
7,6
7,3
7,3
7,6
1,6
1,6
1,6
1,6
35,6
33,0
32,2
32,5
2010
1T
2T
3T
4T
36,0
36,1
39,6
40,4
33,4
33,3
36,8
37,4
7,7
7,4
7,5
7,8
1,7
1,7
1,7
1,8
37,7
38,2
33,7
41,8
TIPOS IMPOSITIVOS MEDIOS ESTATAL Y AUTONÓMICO ANUALES
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
2007
1T
2T
3T
4T
36,4
36,4
36,3
36,7
33,6
33,4
32,7
32,4
7,5
7,5
7,5
7,5
1,6
1,6
1,6
1,6
33,9
34,9
33,2
33,3
2008
1T
2T
3T
4T
36,7
36,7
36,9
37,2
32,3
32,3
32,3
32,5
7,5
7,5
7,5
7,5
1,6
1,6
1,7
1,7
33,5
33,4
33,8
33,8
2009
1T
2T
3T
4T
37,1
36,9
36,7
36,0
32,6
32,6
33,3
33,3
7,5
7,5
7,5
7,5
1,7
1,7
1,7
1,6
34,0
33,4
34,7
33,1
2010
1T
2T
3T
4T
36,0
36,0
37,0
38,1
33,3
33,3
34,3
35,3
7,5
7,5
7,6
7,6
1,6
1,6
1,7
1,7
33,5
35,5
35,4
37,1
Unidad: Euros/1000 litros
Tipos medios ponderados resultantes de dividir las cuotas devengadas e importes pendientes
de regularizar entre las bases medias imponibles.
9.35
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CUOTAS DEVENGADAS TRIMESTRALES
Cuadro nº 9.8.3
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
Trim estre
2007
1T
2T
3T
4T
69.458
76.148
80.558
75.308
232.423
244.558
229.426
236.995
21.206
12.258
10.698
20.701
591
575
553
574
60
103
106
95
323.737
333.642
321.341
333.674
2008
1T
2T
3T
4T
67.246
71.202
76.981
72.604
236.350
241.865
225.197
227.826
20.690
11.992
10.409
20.514
535
532
509
542
69
103
129
94
324.889
325.695
313.226
321.581
2009
1T
2T
3T
4T
61.136
67.374
72.533
63.828
213.488
226.859
232.824
223.518
20.691
11.614
9.754
17.053
452
417
430
418
77
99
114
120
295.844
306.362
315.656
304.937
2010
1T
2T
3T
4T
58.270
63.770
75.993
66.929
211.224
227.180
252.013
245.751
20.400
11.416
9.842
18.507
407
406
424
409
86
259
246
153
290.387
303.031
338.519
331.750
CUOTAS DEVENGADAS ANUALES
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
Anual
2007
1T
2T
3T
4T
304.972
302.217
299.564
301.471
939.491
947.424
940.058
943.402
61.402
62.169
62.003
64.864
2.112
2.113
2.115
2.294
308
349
389
363
1.308.285
1.314.272
1.304.129
1.312.394
2008
1T
2T
3T
4T
299.260
294.314
290.737
288.033
947.329
944.636
940.407
931.238
64.348
64.081
63.793
63.605
2.237
2.195
2.150
2.118
372
373
396
396
1.313.546
1.305.599
1.297.483
1.285.390
2009
1T
2T
3T
4T
281.923
278.096
273.648
264.872
908.377
893.370
900.997
896.689
63.606
63.228
62.573
59.112
2.036
1.920
1.842
1.717
404
399
384
409
1.256.345
1.237.013
1.239.443
1.222.799
2010
1T
2T
3T
4T
262.005
258.401
261.861
264.961
894.425
894.746
913.935
936.169
58.821
58.623
58.711
60.166
1.672
1.661
1.655
1.647
419
580
711
745
1.217.342
1.214.011
1.236.874
1.263.687
Unidad: Miles de euros.
9.36
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
BASES IMPONIBLES TRIMESTRALES
Cuadro nº 9.8.4
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
Trim estre
2007
1T
2T
3T
4T
1.911.854
2.078.931
2.242.921
1.986.994
7.017.155
7.370.370
7.452.409
7.282.860
2.769.467
1.661.927
1.505.039
2.724.871
362.256
353.691
356.737
338.324
1.778
2.875
3.883
2.367
12.062.510
11.467.794
11.560.988
12.335.417
2008
1T
2T
3T
4T
1.854.391
1.937.068
2.094.712
1.866.287
7.191.417
7.307.575
7.299.786
6.882.759
2.703.714
1.630.677
1.470.762
2.684.939
324.084
320.421
313.906
305.190
2.003
2.904
4.436
2.367
12.075.609
11.198.645
11.183.601
11.741.542
2009
1T
2T
3T
4T
1.695.066
1.871.471
2.017.446
1.768.004
6.392.154
6.817.018
6.995.882
6.702.997
2.709.051
1.592.716
1.335.812
2.251.832
280.135
257.620
272.252
254.417
2.162
2.988
3.545
3.686
11.078.567
10.541.813
10.624.936
10.980.935
2010
1T
2T
3T
4T
1.616.582
1.768.591
1.917.470
1.655.079
6.321.269
6.816.594
6.839.791
6.574.738
2.643.312
1.551.133
1.307.278
2.363.192
244.821
243.524
247.707
231.485
2.288
6.797
7.297
3.670
10.828.272
10.386.639
10.319.543
10.828.164
BASES IMPONIBLES ANUALES
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
Anual
2007
1T
2T
3T
4T
8.387.741
8.301.584
8.246.797
8.220.700
27.998.637
28.352.358
28.762.110
29.122.793
8.139.691
8.243.223
8.276.401
8.661.304
1.330.825
1.332.222
1.339.198
1.411.009
9.087
10.018
11.702
10.903
45.865.980
46.239.405
46.636.208
47.426.709
2008
1T
2T
3T
4T
8.163.236
8.021.374
7.873.164
7.752.457
29.297.055
29.234.261
29.081.639
28.681.538
8.595.552
8.564.301
8.530.025
8.490.092
1.372.836
1.339.566
1.296.735
1.263.600
11.128
11.156
11.710
11.710
47.439.808
47.170.659
46.793.273
46.199.397
2009
1T
2T
3T
4T
7.593.132
7.527.535
7.450.269
7.351.986
27.882.275
27.391.717
27.087.813
26.908.050
8.495.428
8.457.467
8.322.517
7.889.411
1.219.652
1.156.851
1.115.197
1.064.424
11.869
11.953
11.061
12.379
45.202.355
44.545.523
43.986.857
43.226.251
2010
1T
2T
3T
4T
7.273.503
7.170.623
7.070.648
6.957.723
26.837.165
26.836.741
26.680.650
26.552.391
7.823.672
7.782.089
7.753.555
7.864.915
1.029.109
1.015.013
990.468
967.537
12.506
16.316
20.067
20.052
42.975.956
42.820.781
42.515.388
42.362.617
Unidad: Miles de litros/Miles de toneladas en fuelóleo.
9.37
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
CUOTA ASOCIADA A LA ESTRUCTURA TRIMESTRALES
Cuadro nº 9.8.5
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
Trim estre
2007
1T
2T
3T
4T
5,758
6,640
6,968
6,105
19,268
21,326
19,845
19,213
1,758
1,069
0,925
1,678
0,049
0,050
0,048
0,047
0,005
0,009
0,009
0,008
26,838
29,094
27,795
27,050
2008
1T
2T
3T
4T
5,569
6,358
6,883
6,184
19,572
21,598
20,136
19,403
1,713
1,071
0,931
1,747
0,044
0,048
0,045
0,046
0,006
0,009
0,012
0,008
26,905
29,083
28,008
27,388
2009
1T
2T
3T
4T
5,518
6,391
6,827
5,813
19,270
21,520
21,913
20,355
1,868
1,102
0,918
1,553
0,041
0,040
0,040
0,038
0,007
0,009
0,011
0,011
26,704
29,062
29,709
27,770
2010
1T
2T
3T
4T
5,381
6,140
7,364
6,181
19,507
21,872
24,421
22,696
1,884
1,099
0,954
1,709
0,038
0,039
0,041
0,038
0,008
0,025
0,024
0,014
26,817
29,175
32,804
30,638
CUOTA ASOCIADA A LA ESTRUCTURA ANUALES
Período
Gasolinas
Gasól. Uso
Gral.
Gasóleo B
Fuelóleo
Queroseno
Uso Gral.
Total
Anual
2007
1T
2T
3T
4T
6,649
6,536
6,423
6,357
20,483
20,490
20,157
19,892
1,339
1,344
1,330
1,368
0,046
0,046
0,045
0,048
0,007
0,008
0,008
0,008
28,524
28,423
27,964
27,672
2008
1T
2T
3T
4T
6,308
6,239
6,213
6,235
19,969
20,026
20,097
20,157
1,356
1,359
1,363
1,377
0,047
0,047
0,046
0,046
0,008
0,008
0,008
0,009
27,689
27,678
27,728
27,823
2009
1T
2T
3T
4T
6,237
6,243
6,221
6,128
20,096
20,055
20,483
20,744
1,407
1,419
1,423
1,367
0,045
0,043
0,042
0,040
0,009
0,009
0,009
0,009
27,794
27,770
28,178
28,288
2010
1T
2T
3T
4T
6,097
6,034
6,159
6,255
20,812
20,895
21,497
22,099
1,369
1,369
1,381
1,420
0,039
0,039
0,039
0,039
0,010
0,014
0,017
0,018
28,326
28,351
29,092
29,830
Unidad: Euros/1000 unidades(1t en fuelóleos).
9.38
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
Si las cuotas que se comparan no son las asociadas a las estructuras trimestrales, sino a las
anuales, se obtienen las tasas de variación anual imputables a las variaciones de tipos impositivos o
de la estructura de la demanda.
Desde el tercer trimestre de 2003, la Diputación Foral de Navarra ha comenzado a gestionar
e ingresar directamente la recaudación por el IVMH producido en su territorio, por lo que se ha
producido una caída en el resto de la recaudación proporcional a su cuantía. La incidencia de dicha
cesión en la tasa de variación de la recaudación líquida se ha reflejado, junto con el resto de las otras
tasas, en el cuadro número 9.8.6.
De acuerdo con el análisis efectuado pueden ya explicarse las tasas de variación de la
recaudación líquida, tanto trimestral como anual móvil. Estas tasas vienen a integrar el efecto global
de los cuatro factores: la variación de la cuantía del consumo, la variación de tipos impositivos y de la
estructura de la demanda y, por último, la cesión del impuesto a Navarra. Esta última tasa con criterio
de caja, y así, el hecho de que la recaudación del cuarto trimestre de 2010 haya aumentado un
8,21% con respecto a la registrada en el año anterior, es el resultado de las siguientes variaciones:
 un decremento del 2,32%, como consecuencia de la reducción de las salidas a
consumo;
 un incremento del 10,36% por la variación de tipos impositivos;
 una variación positiva del 0,05% como consecuencia de la modificación de la estructura
de la demanda; y, por último,
 una reducción del 0,62% por la cesión de la gestión y recaudación del impuesto a
Navarra.
A su vez, el incremento del 0,31% en la recaudación anual de 2010 respecto a la registrada
en 2009, viene justificado por:
 una reducción del 2,87% del consumo anual móvil que ha finalizado en el tercer
trimestre;
 un incremento del 2,39% por la variación anual de tipos impositivos medios;
 un incremento del 0,82% como consecuencia de la modificación de la estructura anual
de la demanda; y, por último,
 un ligero incremento del 0,05% por la cesión de la gestión y recaudación del impuesto a
Navarra.
9.9. Incidencia del IVMDH en los precios y fiscalidad de los hidrocarburos.
En el cuadro número 9.9.1 se ha reflejado el desglose de los precios de venta al público de
las gasolinas sin plomo y de los gasóleos A, B y C, en los años 2009 y 2010, con el fin de cuantificar
la incidencia que en dichos precios y en la presión fiscal ha tenido la implantación del IVMDH.
Este impuesto no solo introduce un nuevo componente fiscal del precio en la cuantía de sus
tipos impositivos, sino que incrementa la base imponible del IVA y, en consecuencia, la de la cuota
exigible por este impuesto.
En el año 2010, el incremento que se ha producido en los precios antes de impuestos, junto
con el correspondiente incremento producido en el tipo impositivo medio ponderado del IVMH, como
consecuencia de la implantación de tipos autonómicos, a partir del mes de julio de 2010, en
Andalucía, se han trasladado en su totalidad al P.V.P., modificando tanto la carga fiscal como la
presión fiscal.
En efecto, la gasolina sin plomo ≥ 97 I.O., ha visto aumentada su fiscalidad en un 7,85%,
mientras que su precio de venta al público lo ha hecho en un 14,15%; la presión fiscal, entendida
9.39
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
TASAS DE VARIACIÓN TRIMESTRALES
Cuadro nº 9.8.6
Período
Consum o
Tipos
Estructura
Cesión
Navarra
2007
2T
3T
4T
3,81
8,56
7,03
-1,04
-6,36
-1,69
-0,43
0,09
-2,31
0,20
0,10
-0,29
3,68
2,40
1,45
2008
1T
2T
3T
4T
-1,32
-3,98
-6,24
-8,05
-0,60
-0,11
0,73
1,86
0,86
0,08
0,06
-0,60
0,21
-0,60
-0,59
0,48
3,01
-1,66
-4,57
-5,05
2009
1T
2T
3T
4T
-9,49
-6,01
-8,51
-5,52
1,05
-0,08
5,24
-1,18
-1,76
0,02
0,80
2,56
-1,02
-0,09
0,43
-0,66
-7,84
-10,23
-5,67
-3,59
2010
1T
2T
3T
4T
-1,81
-1,65
-2,32
-0,12
0,10
0,19
10,36
11,59
0,32
0,20
0,05
-1,10
0,62
-0,29
-0,62
0,32
-3,65
-1,68
-1,88
8,21
Recaudación
TASAS DE VARIACIÓN ANUALES
9.40
Período
Consum o
Tipos
Estructura
Cesión
Navarra
2007
2T
3T
4T
0,89
3,24
5,72
5,18
0,30
-2,74
1,25
1,12
-0,25
0,38
0,32
0,07
10,42
7,78
4,78
2008
1T
2T
3T
4T
4,42
2,49
-1,20
-4,92
-2,45
-2,23
-0,38
0,47
-0,44
-0,35
-0,43
0,08
0,04
-0,12
-0,31
-0,12
2,62
1,30
-0,46
-2,12
2009
1T
2T
3T
4T
-6,97
-7,48
-8,05
-7,43
0,84
0,83
1,98
1,22
-0,45
-0,49
-0,34
0,45
-0,42
-0,28
-0,01
-0,31
-4,80
-6,88
-7,18
-6,84
2010
1T
2T
3T
4T
-5,50
-4,47
-2,87
-1,47
1,01
1,09
2,39
5,60
0,89
0,96
0,82
-0,14
0,07
0,01
-0,24
0,05
-5,80
-3,69
-2,73
0,31
Recaudación
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS Y FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS PETROLÍFEROS (Cents Euro/litro)
Cuadro nº 9.9.1
2009
PRODUCTO
P.V.P
Precio
antes de
im puestos
IVA
I.E. (*)
2010
IVMDH
(1)
Carga
Fiscal
%
Presión
Fiscal
P.V.P
Precio
antes de
im puestos
IVA
I.E. (*)
% VARIACIÓN 10/09
IVMDH
(1)
Carga
Fiscal
%
Presión
Fiscal
P.V.P.
Carga
Fiscal
Gasolina sin plom o:
< 97 I.O.
100,3
44,24
13,83
38,619
3,605
56,06
55,89
116,9
56,04
16,99
40,069
3,808
60,86
52,06
16,55
8,57
≥ 97 I.O.
111,7
50,95
15,41
41,742
3,605
60,75
54,39
127,5
61,97
18,53
43,192
3,808
65,53
51,39
14,15
7,85
Gasóleo A
91,2
46,03
12,58
29,250
3,342
45,17
49,53
108,3
58,34
15,74
30,700
3,526
49,96
46,13
18,75
10,60
Gasóleo B
48,4
33,10
6,68
7,871
0,753
15,30
31,61
55,4
38,71
8,05
7,871
0,765
16,69
30,12
14,46
9,06
Gasóleo C
48,7
33,36
6,72
7,871
0,753
15,34
31,50
56,5
39,65
8,21
7,871
0,765
16,85
29,81
16,02
9,80
I.E. Impuesto Especial sobre Hidrocarburos
IVMDH Impuesto Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
(*) Tipos medios ponderados del año. Se modifican los tipos por el Real Decreto-Ley 8/2009, en vigor desde el 13 de junio de 2009.
(1) Tipo impositivo medio ponderado del año que incluye los tipos autonómicos implantados por:
Comunidad de Madrid a partir del 1/08/2002.
Comunidad de Asturias y Galicia a partir del 1/01/2004.
Comunidad de Cataluña a partir del 1/08/2004.
Comunidad Valenciana y de Castilla-La Mancha partir del 1/01/2006.
Comunidad de Andalucía a partir del 10/07/2010.
9.41
Impuestos Especiales. Estudio relativo al año 2010. Departamento Aduanas e II.EE. A.E.A.T.
Capítulo 9.
como relación entre la carga fiscal total y el precio de venta al público, ha supuesto, en el año 2010,
el 51,39%, frente al 54,39% registrado en 2009.
En el caso de la gasolina sin plomo eurosuper, de 95 I.O., la tasa de variación de la fiscalidad
es del 8,57%, mientras que la relativa a su precio ha sido del 16,55%. La presión fiscal se ha
reducido en más de 3,8 puntos porcentuales respecto de 2009 y se ha situado en el 52,06%, lejos del
66,96% alcanzado en 1999. El diferencial que mantiene con respecto a la de 97 I.O. es de tan sólo
siete décimas de punto.
En los gasóleos, al igual que en las gasolinas, como consecuencia de la evolución de los
precios de los crudos, las variaciones de la carga fiscal y del precio final de venta al público tienen
también el mismo signo. En el caso del gasóleo auto, los valores de ambas tasas son del 10,60% y
18,75%, mientras que para el gasóleo bonificado B, son mucho menos acusados, del 9,06% y
14,46%, respectivamente.
Para el análisis de la evolución de la fiscalidad y del precio del gasóleo bonificado C, de
calefacción, se ha considerado el precio del gasóleo vendido fuera de instalaciones de venta al
público, en cantidades superiores a 3.500 litros, que viene estando próximo al céntimo de euro por
litro por encima del gasóleo B. Las tasas de variación tanto de la carga fiscal como de precio de
venta han sido ligeramente inferiores a las de este último.
El incremento de los precios de los gasóleos, en mayor proporción que el correspondiente a
su fiscalidad, ha producido necesariamente el efecto del descenso de la presión fiscal que soportan:
1,49 puntos para el gasóleo B, 1,69 para el gasóleo C y 3,40 puntos para el de automoción. Para
este último, la presión fiscal se sitúa, en 2010, en el 46,13%, mientras que para el gasóleo bonificado
se encuentra ligeramente por encima del 30 por 100.
9.42