modulo de aprendizaje unidad 1

MODULO DE APRENDIZAJE DE CONTABILDAD
NOMBRE: _____________________________________
GRADO: _____________________________
JORNADA: _____________________________________
DOCENTE: ___________________________
NUCLEO TEMATICO Nº 1
CLASIFICACIÓN DE LA INFORMACION CONTABLE
REGISTRO Y CONTABILIZACIÓN DE LAS TRANSACCIONES DE OPERACIÓN
.INVERSION Y FINANCIACION
LA
CONTABILIDAD
BASE DEL
ÉXITO DEL
EMPRESARIO
MODULO DE FORMACIÓN
CONTABILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DE OPRACIONES, INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN
Unidad de Aprendizaje: Registro y contabilización de las transacciones de operación,
inversión y financiación.
Contabilizar las operaciones básicas
Plan único de Cunetas
Fundamentos Contables:
Contabilizar operaciones comerciales
Cuentas
Ecuación Contable
LA CONTABILIDAD
L a contabilidad puede definirse como el sistema de información que permite identificar,
clasificar, registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar, en términos monetarios las
operaciones y transacciones de una empresa.
Clasificación de la contabilidad:
 Según el origen del capital: Privada o particular
Oficial o Gubernamental.
 Según la clase de actividad: Comercial
Industrial o manufacturera.
De servicios.
Agropecuaria.
PROPOSITOS:






Reconoce y analiza toda la información de importancia para el negocio antes de anotarte
en los registros contables.
Registrar y clasificar en forma permanente toda la información de las operaciones diarias
para que puedan ser entendidas con facilidad.
Organizar las cuentas de la empresa de acuerdo a la actividad de la misma.
Resumir e informar ordenando los datos en los estados financieros que muestren la
situación del negocio en un momento determinado.
Controla los gastos vigilando los posibles despilfarros.
Servir como fuente de información ante terceras personas, de todos aquellos actos de
carácter jurídico en que tenga fuerza probatoria conforme ala ley.
LAS TRANSACCIONES:
Son todas las operaciones con valor monetario queda lugar a cambios en la ecuación contable
ya sea por aumento, disminución en uno o varios de sus componentes Activo, Pasivo o
Patrimonio.
Las transacciones comerciales, siempre se trasladan primero en el libro de caja diario, luego los
montos acumulados de este libro se trasladan al Mayor y Balances.
REGISTROS CONTABLES:
Los asientos contables son los registros monetarios escritos de una transacción u operación
comercial realizada por el ente económico.
Los asientos se pueden clasificar de dos formas:
Registro simples:
Son aquellos en los cuales la columna del haber. Es decir, se afecta una sola cuenta en el debe
y una sola cuenta en el haber.
Registros compuestos:
Son aquellos en que las columnas del debe u el haber son afectadas por más de un registro
monetario. Es decir, en una misma transacción se afecta una o varias cuentas en el debe y una
o varias en el haber.
LA CUENTA Y SUS ELEMENTOS
¿QUE ES UNA CUENTA?
La forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el
esquema de la T. sus partes son:
1.
2.
3.
4.
Nombre de la cuenta.
lado izquierdo: se conoce como debito, cargo o debe.
lado derecho: se conoce como crédito, abono, o haber.
la diferencia entre los dos lados se llama saldo, que puede ser de naturaleza debito o
crédito.
Para obtener el saldo de una cuenta, los aumentos se registran en un lado y las
disminuciones o reducciones en el lado opuesto.
Código
Debe
Nombre
Haber
Saldo
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
Las cuentas se clasifican: (1) reales o de balances, (2) nominales o de resultado y (3) cuentas de
orden o de memorando.
Cuentas reales o de Balance:
Son aquellas que representan bienes, derechos u obligaciones de la empresa, determinando su
patrimonio. También puede afirmarse que son aquellas que forman parte de la ecuación
contable, tiene duración permanente y su saldo siempre representa un valor tangible.
Se subdividen en cuentas del activo, del pasivo y del patrimonio.



Son cuentas del activo: caja, bancos, deudores, inventarios de mercancías maquinaria
y equipo, construcciones y edificaciones, entre otras.
Son cuentas del pasivo: obligaciones financieras, cuentas por pagar, proveedores,
IVA, retención en la fuente, entre otras.
Son cuentas del patrimonio: capital social, reservas, utilidades, pérdidas, entre otras.
Cuentas Nominales o de Resultado
Son las que tienen su origen en las operaciones del negocio, determinando aumentos o
disminuciones en patrimonio en razón de utilidades o pérdidas generadas en el ejercicio
contable.
Se denominan también transitorias porque su duración llega hasta las terminación de cada ciclo
contable, momento en que debe cancelarse o saldarse.
A este grupo pertenecen los ingresos operacionales, los gastos operacionales de administración
o de venta, etc.
También son de este grupo las cuentas de costos de venta o fabricación, los ingresos no
operacionales y los gastos no operacionales.



Son cuentas de ingreso: comercio al por mayor y al por menor, las devoluciones en
ventas, arrendamientos, otras ventas, servicios, entre otras.
Son cuentas de gastos: gasto de personal, impuestos, financieros, depreciación,
honorarios, servicios, entre otras.
Son cuentas de costo: las compras de mercancías, las devoluciones en compras,
comercio al por mayor y al por menor, entre otras.
Cuentas de orden o de memorando
Son aquellas que figuran en el balance general pero representan bienes de propiedad de
terceros que con intervención de la empresa prestan servicios especiales, como mercancías
recibidas en consignación, valores en custodia, entre otras.
PLAN UNICO DE CUENTAS
Con el fin de tener un registro uniforme de las operaciones económicas realizadas por los
comerciantes, transparencia de la información contable y lograr una mayor claridad y
confiabilidad al evaluar la situación y evolución de los diferentes sectores económicos, en
Colombia opera el plan único de cuentas (PUC) para comerciantes, que es obligatoria aplicación
desde 1995 para todas las personas naturales u jurídicas a llevar contabilidad.
Inicialmente establecido con el decreto 2195 de 1992, al PUC se le han efectuado varias
modificaciones reglamentadas por los decretos 2650 de 1993, 2894 de 1994, 2116 de 1996 y 95
de 1997.
La estructura del PUC es:



catalogo de cuentas.
Descripciones.
Dinámicas.
Catalogo de cuentas: contiene la relación ordenada y clasificada de las clases, los grupos, las
cuentas y las subcuentas correspondientes a los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos,
costo de ventas, costo de producción y cuentas de orden, identificadas con un código numérico.
Su codificación estructurada con base en niveles así:
El primer digito indica la
Clase
Los dos primeros dígitos indican el
Grupo
Los cuatro primeros dígitos indican la
Cuenta
Los seis primeros dígitos indican la
Subcuenta
A partir del séptimo digito indica
Auxiliares
Las clases son las siguientes:
Clase 1.
Clase 2.
Clase 3
Clase 4.
Clase 5.
Clase 6.
Clase 7.
Clase8.
Clase9.
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Costo de ventas
Costos de producción
Cuentas de orden deudoras
Cuentas de orden acreedoras
Balance general
Estado de resultado
De orden
Dinámica y descripción de las cuentas.
Descripción: expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, los grupos y las
cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones que deben registrarse en cada una de
las cuentas.
Dinámica: señalan la forma en que deben utilizarse las cuentas y realizarse los diferentes
movimientos contables que las afectan.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
Según la clase a la que pertenecen las cuentas presentan un movimiento, el cual veremos a
continuación.
CUENTAS DE ACTIVO
DEBE
HABER
Aquí Aumentan Aquí Disminuyen
CUENTAS DE PASIVO
DEBE
Aquí Disminuyen Aquí Aumenta
Y se cancelan
SALDO DEBITO
CUENTAS DE PATRIMONIO
DEBE
HABER
Aquí Disminuyen Aquí Aumenta
Y se cancelan
SALDO CREDITO
CUENTAS DE GASTO
DEBE
HABER
Aquí empiezan Aquí se cancela
SALDO DEBITO
HABER
SALDO CREDITO
CUENTAS DE INGRESO
DEBE
HABER
Aquí Disminuyen Aquí Empiezan
Y se cancela
y aumentan
SALDO CREDITO
CUENTAS DE COSTOS
DEBE
HABER
Aquí empiezan Aquí se cancela
Y aumentan
SALDO DEBITO
Para poder darle un movimiento práctico a las cuentas necesitamos de una herramienta
indispensable para poder realizar un buen registro de las operaciones comerciales. Esta
herramienta es La partida Doble.
L A PARTIDA DOBLE
Todas las operaciones o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado
debe tener como mínimo dos anotaciones; una del lado izquierdo de la cuenta T y otra en el
lado derecho de la cuenta T, por igual valor para que no exista un desequilibrio.
Este hecho es conocido como el principio de la partida doble mencionada anteriormente.
Es importante tener en cuenta cada registro de una operación contable debemos cerciorarnos
que los valores del debe sean iguales a los valores del haber.
ACTIVIDADES DE APROPIACION.
A.
B.
C.
D.
E.
F.
CONCEPTUALICE
1. Cuenta.
2. Código.
3. Activo.
4. Pasivo.
5. Patrimonio.
6. Ingreso.
7. Gastos.
8. Costos.
9. Bienes.
10. Derechos
11. Esquema
¿Cuál es la diferencia entre las cuentas reales y las de resultado?
¿Con que intención el gobierno estableció el plan único de cuentas para los
comerciantes?
¿Qué utilidad nos presenta la partida doble?
Realizar las descripción y la dinámica a alas siguientes cuentas: caja, bancos,
nacionales, clientes, proveedores, mercancías, costos y gastos por pagar, comercio
por mayor y menor, de mercancías. Gastos de personal, honorarios (gasto), capital
persona natural, servicios (ingreso).
Diseñe un cuadro donde aparezcan las siguientes palabras y diga a que pertenece:
clase, grupo, cuenta, subcuenta o auxiliar.
Caja, disponible, cuentas por pagar, banco de Colombia, costos y gastos por pagar,
la 14, pagares, muebles y enseres, gastos bancarios, devolución en ventas,
compras, Agrícola de seguros, utilidad de ejercicio, líneas telefónicas,
arrendamientos Moncada.
Frente a cada una de las cuentas que se relacionara a continuación, escriba una A
si pertenece al activo, una P si pertenece al pasivo, una Pt si pertenece al
patrimonio, I si pertenece a los ingresos, G si pertenece a los gastos y una C si
pertenece a los costos.
LA ECUACION CONTABLE
Todos los registros contables se basan en una ecuación matemática, también
denomina ecuación patrimonial que representa la posición financiera del negocio o
ente económico.
En el lado izquierdo de la ecuación figuran todos los recursos o propiedades que
posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado derecho, la
participación de los proveedores, acreedores y los propietarios del negocio.
Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los derechos de los
dueños y los terceros.
La ecuación contable se expresa de la siguiente manera.
Activo
A
=
=
Pasivo
P
+
+
Patrimonio
PT
EJEMPLO: Supóngase que Carlos Álvarez y Pedro Ruiz deciden establecer una
pequeña empresa de confecciones y aporta los siguientes recursos:
Efectivo
$ 800.000
Inventario de telas
1.500.000
Maquina de cocer
2.300.000
Equipo de oficina
400.000
Préstamo bancario
800.000
De acuerdo con la información de la empresa se clasifican las cuentas en activos y
pasivos para hallar el patrimonio.
Efectivo
Inventario de telas
Maquina de cocer
Equipo de oficina
Préstamo bancario
$ 800.000
1.500.000
2.300.000
400.000
800.000
A1 + A2 + A3 + A4 = P1 + PT
5.000.000
=
800.000
+
PT
Solución
Activos
-
Pasivos
=
Patrimonio
5.000.000
-
800.000
=
4.200.000
4.200.00 = PT
MODIFICACION EN LA ECUACION CONTABLE
La ecuación puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del Activo,
Pasivo o Patrimonio.

Al cambiar un activo por otro activo, el patrimonio permanece ilegal.
El 15 de abril compra al contado mueble por $ 500.000 y cancela con cheque.
Activo
Bancos
2.500.000
Equipos de oficina 500.000
Total inactivo
3.000.000

Pasivo
0
Patrimonio
Aporte social
3.000.000
Total patrimonio
3.000.000
Al aumentar el activo y el pasivo por igual valor, el patrimonio no sufre variación.
El 20 de abril compra un terreno a crédito $ 5.000.000
Activo
Pasivo
$5.000.000
Patrimonio
Aporte social
3.000.000
Total patrimonio 3.000.000
Bancos
2.500.000
Equipos de oficina 500.000
Terreno
5.000.000
Total pasivo
Total activo
8.000.000
$5.000.000
Total pasivo + PT 8.000.000
 Al disminuir y el pasivo por el mismo valor, el patrimonio permanece invariable.
El 23 de abril paga con un cheque $500.000 a la deuda del terreno. El patrimonio no
varía.
Activo
Bancos
2.000.000
Equipos de oficina 500.000
Terreno
5.000.000
Total activo
7.500.000
Pasivo
$4.500.000
Patrimonio
Aporte social
3.000.000
Total pasivo
$4.500.000
Total pasivo + PT 3.000.000
ACTIVIDAD DE APROPIACION
1. Investigue la variación en el patrimonio, es decir una disminución o un aumento.
2. representante cada una de las modificaciones de la ecuación contable de acuerdo a
los siguientes ejercicios.
Enero8: Constitución de la sociedad con dos socios aportando cada uno $1.000.000 en efectivo.
Enero9: Se abre a nombre de la compañía una cuenta corriente en el banco de Colombia con el
efectivo disponible.
Enero11: La empresa compra mercancías a crédito por $800.00
Enero 13: La compañía compra muebles y equipo de oficina por $350.000 a crédito.
Enero 15: La compañía compra local con préstamo bancario por $15.000.000.
Enero 20: Ingresa un socio aportando mercancías por $5.000.000.
ACTIVIDADES POR COMPETENCIA
1. ¿Qué representa y cuál es la importancia de la ecuación contable?
2. ¿Por qué es importante el principio de la partida doble?
3. Registre en cuentas, las siguientes transacciones:
Inicia un negocio con aportes de $5.000.000 en efectivo, $15.000.000 en mercancías, una
camioneta Luv por $7.000.000 y un local por valor de $20.000.000
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
H.
I.
J.
K.
Compra mercancías a crédito por $8.200.000.
Se compra mercancías al contado por $5.100.000.
Se consignan en el banco $5.000.000 en efectivo.
Se venden mercancías al contado por $3.500.000 nos cancelan con cheque.
Se compran muebles y enseres por $1.800.000 con cheque
Se obtiene un préstamo del banco por $6.000.000 abonado en nuestra cuenta corriente
Se abona con cheque $2.500.000 a los proveedores
Se vende mercancías por $4.000.000 a crédito
Se pagan servicios públicos por $450.000 con cheque
Se vende la camioneta por 6.500.000 en efectivo
El cliente nos cancela con cheque el valor de la deuda
4. De acuerdo con las siguientes transacciones presente los aumentos y las disminuciones
en la ecuación contable.
A. Se constituye una sociedad limitada con aporte inicial de los socios en efectivo
de $6.000.000.
B. El valor del aporte inicial que estaba en caja general, se asigna el 95% en
bancos.
C. Se compra un vehículo por $10.000.000 con el 10% en cheque y el resto con un
préstamo de una corporación.
D. Se invierte en acciones de otra compañía $200.000 con cheque.
E. Se compra mercancías por $600.000, el 30% el cheque y el resto a crédito
F. Se adquiere muebles por $800.000 con un préstamo del banco
G. Vende la mitad de la mercancía comprada, al 80% de contado y el resto a
crédito
H. Se vende el vehículo por %12.000.000 el 60% de contado y el resto a crédito
I.
Se compra una patente por $1.000.000 en cheque
5. Realiza el siguiente taller de operaciones comerciales que se realizan en una empresa.
1. Apertura de la sociedad
El 1 de mayo del año 2004 se constituye en la ciudad de Pereira una sociedad
limitada cuya razón social es comercial los Andes LTDA, y su objeto social es la
compra y venta de zapatos, con un capital de $50.000.000 pagados totalmente así:

José Martínez aporta $15.000.000 en efectivo.

Laura morales aporta $20.000.000 en efectivo

Adolfo Gutiérrez Aporta $15.000.000 en efectivo
2. Operaciones realizadas del 1 de mayo al 31.
4 de mayo apertura de la cuenta corriente en el Banco Colombiano, según recibo de
consignación por valor de $25.000.000
5 de mayo apertura de la cuenta corriente en el Banco Bogotá, según recibo de
consignación por valor de $25.000.000
7 de mayo la empresa recibe nota debito No. 124 por concepto de chequera 140.000
Bco. Colombiano
8 de mayo se paga $500.000 como honorarios a la firma Abogados y Asociados
Ltda. Por elaboración de la escritura de la sociedad; comprobante de egreso No. 01,
cheque No 7161800 del Bco. Colombiano.
10 de mayo se paga por matricula de registro mercantil y por inscripción de libros de
contabilidad, a la cámara de comercio $420.700, comprobante de egreso No. 02,
cheque No. 1212030.
12 de mayo la empresa recibe nota debito No. 234 por concepto de chequera
$145.000 Bco. Bogotá
13 de mayo se paga el impuesto de industria y comercio por un mes; comprobante
de egreso No. 04 cheque No. 802 Bco. Colombiano.
13 de mayo se paga arrendamiento local por $800.000 a inmobiliaria Occidente;
comprobante de egreso No. 03, Cheque 801 Bco. Colombiano
15 de mayo se paga adecuaciones e instalaciones de oficina a decorar Ltda.
Factura No 520 por $560.000; comprobante de pago No 05, cheque No 031 de Bco.
Bogotá.
15 de mayo compra a crédito muebles para el al almacén a Moviliarte Ltda. Según
factura No 1300 por $1.447.368.
16 de mayo compra M/cia. Al contado a distribuidora de calzado S.A., según factura
No 2010 por $5.800.000, comprobante de egreso No. 06, cheque No 032 de Banco.
Bogotá.
18 de mayo compra mercancías a crédito Calzamayor Ltda., según factura No 3540
por $2.350.000
19 de mayo vende mercancías acredito por $3.650.000
21 de mayo vende mercancías al contado al almacén Vélez por $4.870.000
23 de mayo consigna en el Bco. Bogotá $2.000.000
25 de mayo la empresa abona $1.500.000 a Calzamayor con cheque.