Patrimonio
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9- Patrimonio 9.1 Destinacion Movibles Inmoviles Clasificacion bienes y derechos apreciables en dinero Venta Renta Mcia Exist II IF Act fijos Muebles Rubros B/G Inventarios Corporales Inmuebles Const curso Maq montaje Reales y personales utilizacion : obtencion renta Naturaleza Propiedad intelectual, Incorporal literaria, artística, industria,marcas,patentes Good Will Know How GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9- Patrimonio 9.2 Importancia fiscal del Patrimonio 1. Determinación deducción depreciación 2. Establecimiento valor intrínseco acciones 3. Determinación deducción pérdida activos 4. Cálculo renta presuntiva 5. Cálculo renta por comparación patrimonial 6. Definición obligación declarar imporenta 7. Obligación tenencia Revisor Fiscal 8. Obligación firma Contador Público 9. Calculo algunas Sanciones Tributarias 10. Control y sanciones DIAN art 298-5 y 647 11. Conceptos Costo histórico Costo fiscal Vr patrimonial GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Contabilidad Venta Declaración Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9- Patrimonio 9.3 Vr patrimonial activos Vr patrimonial bienes o derechos apreciables en dinero Constituido por : Regla general incluidos : Precio de costo art 267 ET art 17 L 1111/06 semovientes vehículos automotores de uso personal s/ Titulo 1 ET art 58 a 88 ET art 13 DR 326/95 Costo minimo inmuebles Precio compra escritura no inferior a 70% vr total ptmo banco adquiridos con préstamos GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. art 278 ET Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9.4 Costo fiscal de bienes muebles e inmuebles y otros activos a. Fijos y existencias: Art 67/69 ET Tipo de bien Concepto P. Adquisición Adiciones Mejoras Contrib x Valorizac Mueble Fijo (ppye) X X X X X Impoventas Si no dcto Ajuste fiscal art 70/868 ET Si eligio AxI desde/92 hasta 2006 X Deprec Acumulada X Gtos Imptos Capitalizados Gtos Financi Capitalizados Avaluo catastral art 72 ET Inmueble Acciones o Fijos Exist aportes X X X X X X X X X X X Si no dcto X Si eligio Si eligio X X X X Si eligio 9- Patrimonio Tipo de bien Vr patrimonial fiscal a declarar art ET 268 Depósitos ctas ctes Sdo dic 31 extracto bancario 268 Depósitos ctas ahorro Sdo dic 31 extracto bancario más interes causados no cobrado 269 270 Bienes y créditos Moneda Ext Vr bien MonExt x tasa cambio Créditos Valor nominal Ante Insolvencia deudor se puede descargar del Patrimonio La Provision de Cartera es deducible en imporenta Ctas x cobrar perdidas se pueden descargar del Patrimonio condición : registradas en libros de contabilidad GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9- Patrimonio Tipo de bien Vr patrimonial fiscal a declarar art 271 Titulos, bonos y certificados Si cotización bolsa Costo adquisicion más rendimiento causado no cobrado Promedio transacción bolsa último mes Circular Dian No cotización bolsa 271 Proporcional a tiempo posesión titulo Cédulas capitalización o de Seguro de vida 271-1 Derechos fiduciarios Vr de rescisión Proporcional a la participación en patrimonio líquido del fideicomiso Certificación expedida x fiduciaria GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9- Patrimonio Tipo de bien Vr patrimonial fiscal a declarar art 272 Acciones, aportes, y demás Derechos en Sociedades Contribuy obligac sistemas especiales de valoración 275 Mcias vendidas a plazos 276 Semovientes * negocio de ganadería Precio ccial ganado bovino GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Costo fiscal Contabilidad : Vr Intrínseco Res 200,500,2170/95 Superbria Res 96,209/95 Super valores Vr libros Costo No inferior a precio comercial a dic 31 s/Minagricultura Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO art 276 9- Patrimonio Tipo de bien Vr patrimonial fiscal a declarar Cultivos mediano y tardío rendimto art 14 DR 353/84 277 Vr entid asistencia técnica cultivo autorizada x Minagricultura Obligados a llevar Contabilidad Costo fiscal s/cap 1y3 Tit 2 Lib1 No Obligados a llevar Contabilidad Mayor Importa, patrimonio y deudas art 261 a 287 ET Inmuebles Sin perjuicio de la aplicación valor entre Costo adquisición Costo fiscal Avaluo catastral art 72 Avaluo como costo fiscal art 4 L 174/94 art 73 Ajuste bien raices accion aportes: act fijos PN art 90-2 Saneamiento bienes raices art 80 L 223/95 9- Patrimonio Tipo de bien Vr patrimonial fiscal a declarar art 267-1 Bienes adquiridos x Leasing Contratos de arrendamiento financiero o Leasing con opcioón compra bien declarado x usuario o arrendatario s/ art 127-1 ET condición : arrendatario o usuario sometido a procedimiento del Num 2 art 127-1 ET 279 Costo adquisicion demostrado Bienes incorporales Propied intelectual artística literaria e industrial menos amortizacion acumulada marcas, patentes, good will otros intangibles adquiridos menos amortizac año gravable GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9- Patrimonio 9.4 Costo bienes muebles al elaborar inventarios Mercancías y papeles de credito Costo Adquisición Costo mcia lugar expendio Industrias extractivas Costo explotación Costo mcia lugar expendio, utilización o beneficio Artículos producidos o fabricados Costo materia prima Costos gtos fabricación Frutos ó Costo siembra, cultivo y recolección Costo mcia lugar expendio, utilización o beneficio productos agrícolas GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9- Patrimonio Cuáles bienes ? Carácter activo fijo Vr ajuste Igual % ajuste UVT Restricción a persona natural No ajuste anterior si opta por ajuste art 73 ET Efectos reajuste fiscal 1- Renta venta act fijos 2- Gcia ocas venta act fijos +2a 3- Renta presuntiva 4- Patrimonio liquido 9.5 Ajuste activos patrimoniales GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9- Patrimonio Requisitos 1- Conservación documentos base aceptación cancelación deuda s/art 632 ET 2- Respaldados con documentos art 283 ET idóneos y con lleno formalidades ley 9.6 Deudas o Pasivos Contribuyente Pasivos no obligado a respaldados llevar contabilid con DOCUMENTOS FECHA CIERTA art 78 Dec 1651/61 Docmtos fecha cierta o auténtica Documto privado cualquier naturaleza art 78 Dec 1651/61 condicion : constancia fecha registro Letra de cambio No plena prueba del pasivo Conc Dian 5212 Mar 21/83 desde registro o presentación notario, juez o autoridad admtiva 9- Patrimonio 9.6 Pasivo M/Extraj Deudas o Pasivos Pasivos Conversion a Dic 31 a tasa oficial Sdo Dic 31 cta pasivo diferido por pagos pendientes, correspondiente a vtas plazos GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. utilidades btas no recibidas art 286 ET Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9.7 Conciliacion patrimonio contable y patrimonio fiscal Patrimonio Líquido Contable 1. Partidas que aumentan patrimonio fiscal 2. Partidas que disminuyen patrimonio fiscal Patrimonio base para Renta presuntiva y Renta por comparacion patrimonial GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. !!!!!! Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO 9.7 Conciliación patrimonio contable y patrimonio fiscal 1- Partidas que aumentan patrimonio fiscal Provisión pérdida valor acciones Provis cartera exceso limite fiscal Provisión baja de inventarios art 272 ET art 72 a 75, 79 a 80 DR 187/75 art 65 ET Deprec exceso limite fiscal art 2 DR 3019/89 art 127 a 141 ET Amortizaciones exceso limites fiscales art 142 a 144 ET Valorizac divisas x tasa cambio N/A obligad contabilid art 269 ET Valorizacion fiscal de semovientes art 276 y 94 ET Reavaluo catastral N/A obligados contabilid art 277,71 y 73 ET Reajuste fiscal otros activos fijos N/A obligad contab art 280/1 ET Continúa GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO Exceso provisión imporenta Provisión prestaciones sociales no consolidadas Provisiones generales o impersonales p/pasivos art 282 y 283 ET art 282 y 283 ET art 282 y 283 ET Pérdidas comerciales NO FISCALES art 147 ET 2- Partidas que disminuyen patrimonio fiscal Ajustes al Inventario Final x faltantes mercancia de fácil destrucción o pérdida art 64 ET Bienes incorporales formados, intangibles estimados, avaluos y valorizaciones tecnicas art 75 ET Depreciac en un solo año activos inferiores a 50 UVT art 2 DR 3019/89 y art 127 a 141 ET NO CONTABILIZADA Patrimonio base p/Rta Presuntiva y Rta x Comparac Patrimonial
