nic 7 estado de flujos de efectivo

La alternativa en NIIF IFRS
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD No 7 ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO (IAS 7)
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Problema Considerado:
El estado de flujos de efectivo es un estado financiero, que
proporciona a los inversionistas y en general a los interesados
información adicional para evaluar la solvencia y liquidez de la
empresa.
En el estado de flujos de efectivo también permite identificar:
¾ movimientos de saldos de efectivo para el periodo
¾Tiempos de certidumbre de los flujos
¾Capacidad para generar efectivo y equivalentes
¾Predicción de flujos de efectivos futuros (es muy util para
aquellos modelos de valoración)
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Alcance del estandar:
Se exige a todas las entidades presentar un estado de flujo de efectivo durante el
periodo de reporte .
Métodos para presentar
el flujo de efectivo
Método Directo
Método Indirecto
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™ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Los flujos de
efectivo
deben
clasificarse en
™ACTIVIDADES DE INVERSION
™ACTIVIDADES DE FINANCIACION
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Palabras Claves
Efectivo: comprende los depósitos a la vista y el efectivo disponible.
Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo, muy liquidas
que se convierten fácilmente en efectivo y su nivel de riesgo es
insignificantes de cambio de valor.
Actividades operacionales: son actividades principales productoras de
ingresos en el curso normal del negocio (ordinarios) y otras
actividades que no son inversión o financiación.
Actividades de inversión: son adquisición y disposición de activos de
largo plazo y otras inversiones no incluidas como inversiones
equivalentes a efectivo.
Actividades de financiación: son aquellas actividades que cambian la
magnitud y la composición del capital patrimonial y los prestamos
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Tratamiento contable:
Los flujos de efectivo de las actividades operacionales son reportados
método directo o indirecto.
usando el
Método Directo:
se revela las clases principales de las entradas de efectivo bruto
y de pagos de efectivo bruto
Método Indirecto:
Con este método tanto la utilidad como la perdida para el
periodo se ajusta por los efectos de transacciones no realizadas
en efectivo , las sumas diferidas o causaciones y los flujos de
efectivo de inversión o de financiación.
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Tratamiento contable:
• Actividades de Inversión: estos flujos de efectivo se deben reportar por las
clases principales de entradas de efectivo bruto y los pagos de efectivo bruto
separadamente, los flujos agregados provenientes tanto de adquisiciones o
disposiciones de subsidiarias como de otras unidades de negocios se clasifican
como inversión.
• Actividades de Financiación: son reportados mediante un listado separado de
las clases principales de entradas de efectivo bruto y pagos de efectivo bruto.
• Los intereses y dividendos pagados se deben tratar bien sea como actividades
de inversión como de financiación
• Las transacciones en moneda extranjera se registra en la moneda funcional con
la tasa que se utilizo en la fecha del flujo de efectivo.
• Los flujos de efectivo de operaciones conjuntas se incluyen proporcionalmente
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Tratamiento contable:
™los intereses y dividendos recibidos son tratados como flujos de
inversión que ingresan. Sin embargo para las entidades financieras, estos
en la mayoría de los casos se tratan como flujos de operación.
™Los flujos de efectivo provenientes de moneda extrajeras son traducidos
a las tasas de cambio a la fecha del flujo de efectivo.
™Los flujos de efectivo de impuestos de renta se clasifican como
operacionales
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Presentación y Revelación de Información
Se debe revelar los siguiente:
¾ efectivo, equivalentes y una conciliación en los renglones equivalentes al estado de
situación económica.
¾Detalles de transacciones de inversión y de financiación no realizadas en efectivo
¾Monto de efectivo y equivalentes no disponibles para uso por la entidad (grupo)
¾Líneas de crédito no utilizadas disponibles para actividades de operación futura y para
liquidar compromisos de capital
¾Monto agregado de los flujos de cada una de las tres actividades relacionadas con la
participación de negocios conjuntos.
¾Montos de flujos de las tres actividades, relacionados con cada negocio reportado y
segmento geográfico
¾Distinción entre flujos de efectivo que representan un aumento en la capacidad
operacional y aquellos representan el mantenimiento de esta.
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Presentación y Revelación de Información
En el anexo debe mostrarse en el caso de compra y venta de una
subsidiaria o una unidad de negocio lo siguiente:
¾ contraprestación total por la compra o disposición:
¾Contraprestación por la compra o disposición pagada en efectivo o sus
equivalentes
¾Monto de efectivo y equivalentes de la entidad adquiridla o dispuesta.
¾monto de activos y pasivos diferentes a efectivo o equivalentes en al
entidad adquirida o dispuesta
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