La alternativa en NIIF IFRS
NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD No 7 ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO (IAS 7)
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Problema Considerado:
El estado de flujos de efectivo es un estado financiero, que
proporciona a los inversionistas y en general a los interesados
información adicional para evaluar la solvencia y liquidez de la
empresa.
En el estado de flujos de efectivo también permite identificar:
¾ movimientos de saldos de efectivo para el periodo
¾Tiempos de certidumbre de los flujos
¾Capacidad para generar efectivo y equivalentes
¾Predicción de flujos de efectivos futuros (es muy util para
aquellos modelos de valoración)
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Alcance del estandar:
Se exige a todas las entidades presentar un estado de flujo de efectivo durante el
periodo de reporte .
Métodos para presentar
el flujo de efectivo
Método Directo
Método Indirecto
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ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Los flujos de
efectivo
deben
clasificarse en
ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Palabras Claves
Efectivo: comprende los depósitos a la vista y el efectivo disponible.
Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo, muy liquidas
que se convierten fácilmente en efectivo y su nivel de riesgo es
insignificantes de cambio de valor.
Actividades operacionales: son actividades principales productoras de
ingresos en el curso normal del negocio (ordinarios) y otras
actividades que no son inversión o financiación.
Actividades de inversión: son adquisición y disposición de activos de
largo plazo y otras inversiones no incluidas como inversiones
equivalentes a efectivo.
Actividades de financiación: son aquellas actividades que cambian la
magnitud y la composición del capital patrimonial y los prestamos
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Tratamiento contable:
Los flujos de efectivo de las actividades operacionales son reportados
método directo o indirecto.
usando el
Método Directo:
se revela las clases principales de las entradas de efectivo bruto
y de pagos de efectivo bruto
Método Indirecto:
Con este método tanto la utilidad como la perdida para el
periodo se ajusta por los efectos de transacciones no realizadas
en efectivo , las sumas diferidas o causaciones y los flujos de
efectivo de inversión o de financiación.
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NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Tratamiento contable:
• Actividades de Inversión: estos flujos de efectivo se deben reportar por las
clases principales de entradas de efectivo bruto y los pagos de efectivo bruto
separadamente, los flujos agregados provenientes tanto de adquisiciones o
disposiciones de subsidiarias como de otras unidades de negocios se clasifican
como inversión.
• Actividades de Financiación: son reportados mediante un listado separado de
las clases principales de entradas de efectivo bruto y pagos de efectivo bruto.
• Los intereses y dividendos pagados se deben tratar bien sea como actividades
de inversión como de financiación
• Las transacciones en moneda extranjera se registra en la moneda funcional con
la tasa que se utilizo en la fecha del flujo de efectivo.
• Los flujos de efectivo de operaciones conjuntas se incluyen proporcionalmente
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Tratamiento contable:
los intereses y dividendos recibidos son tratados como flujos de
inversión que ingresan. Sin embargo para las entidades financieras, estos
en la mayoría de los casos se tratan como flujos de operación.
Los flujos de efectivo provenientes de moneda extrajeras son traducidos
a las tasas de cambio a la fecha del flujo de efectivo.
Los flujos de efectivo de impuestos de renta se clasifican como
operacionales
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Presentación y Revelación de Información
Se debe revelar los siguiente:
¾ efectivo, equivalentes y una conciliación en los renglones equivalentes al estado de
situación económica.
¾Detalles de transacciones de inversión y de financiación no realizadas en efectivo
¾Monto de efectivo y equivalentes no disponibles para uso por la entidad (grupo)
¾Líneas de crédito no utilizadas disponibles para actividades de operación futura y para
liquidar compromisos de capital
¾Monto agregado de los flujos de cada una de las tres actividades relacionadas con la
participación de negocios conjuntos.
¾Montos de flujos de las tres actividades, relacionados con cada negocio reportado y
segmento geográfico
¾Distinción entre flujos de efectivo que representan un aumento en la capacidad
operacional y aquellos representan el mantenimiento de esta.
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Presentación y Revelación de Información
En el anexo debe mostrarse en el caso de compra y venta de una
subsidiaria o una unidad de negocio lo siguiente:
¾ contraprestación total por la compra o disposición:
¾Contraprestación por la compra o disposición pagada en efectivo o sus
equivalentes
¾Monto de efectivo y equivalentes de la entidad adquiridla o dispuesta.
¾monto de activos y pasivos diferentes a efectivo o equivalentes en al
entidad adquirida o dispuesta
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