I PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Calificación a entidades sin fines de lucro como entidades perceptoras de donaciones P R O C E D I M I E N T O S Dr. Henry Brun Herbozo Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial 1. Introducción El inciso x) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta a partir del ejercicio 2004 regula la posibilidad de deducir como gasto para la determinación de la renta neta de tercera categoría las donaciones efectuadas en el ejercicio en favor de entidades y dependencias del Sector Público Nacional, y determinadas entidades sin fines de lucro. Sobre el particular, el numeral 1.2 del inciso s) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que sólo se podrá deducir la donación si las entidades beneficiarias se encuentran calificadas previamente por el Ministerio de Economía y Finanzas como entidades perceptoras de donaciones. En ese sentido, en el presente informe expondremos el procedimiento encaminado a lograr la calificación del Ministerio de Economía y Finanzas como una entidad perceptora de donaciones. T R I B U T A R I O S P R I M E R A Q U I N C E N A - M A R Z O 2006 2. Marco normativo - Inciso x) del artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.º 179-2004-EF (08-12-04). - Inciso s) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.º 12294-EF (21-09-94). - Procedimiento N.° 2 del Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) del Ministerio de Economía y Finanzas, aprobado por Decreto Supremo N.º 054-2002-EF (28-03-02), modificado por Decreto Supremo N.º 039-2004-EF (18-03-04). - Norma que establece disposiciones para la calificación de entidades sin fines de lucro como entidades perceptoras de donaciones, aprobada por Resolución Ministerial N.º 077-2003-EF-15 (25-02-03). 3. Descripción del procedimiento El procedimiento de calificación de entidades sin fines de lucro como entidades perceptoras de donaciones constituye un procedimiento no contencioso de evaluación previa, sujeto a silencio administrativo negativo. La autoridad que resuelve dicha solicitud es el Ministro de Economía y Finanzas mediante la emisión de una Resolución Ministerial. 1-20 INSTITUTO PACÍFICO 4. Área en donde se inicia el trámite y requisitos para su presentación La solicitud deberá ser presentada en el Área de Mesa de Partes y Archivo del Ministerio de Economía y Finanzas, para lo cual se tendrá que cumplir con los siguientes requisitos: Presentar: - Carta dirigida al Ministro solicitando su calificación como entidad perceptora de donaciones para los fines dispuestos en el inciso x) del artículo 37 y segundo párrafo del artículo 49 de la Ley del Impuesto a la Renta. - Copia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución donde figure su objeto social y fines, inscrito en los Registros Públicos. Es de indicarse que este requisito no es exigible a entidades de Cooperación Técnica Internacional constituidas en el extranjero. - Copia simple del Estatuto en el cual se establezca que su patrimonio en caso de disolución, se destinará a fines iguales o semejantes a los establecidos en el inciso x) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. - Declaración Jurada emitida por el representante legal manifestando que no distribuye directa o indirectamente las rentas generadas por la entidad, las mismas que deben ser destinadas a sus fines específicos. 5. Plazo para resolver la solicitud y conclusión del procedimiento La calificación a las entidades sin fines de lucro como entidades perceptoras de donaciones deberá ser resuelta por el Ministro de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial en un plazo no mayor a treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud, encontrándose sujeta a silencio administrativo negativo. Transcurrido el plazo anterior sin un pronunciamiento expreso de la entidad, el administrado podrá optar por: Esperar un pronunciamiento expreso del despacho ministerial; o, considerar denegada su solicitud e impugnar la resolución ficta denegatoria. 6. Medios impugnatorios Ante la negativa expresada por parte del Ministerio de Economía y Finanzas, o habiendo operado el silencio administrativo negativo, el solicitante podrá interponer los siguientes medios impugnatorios, según corresponda: Recurso de Reconsideración. El cual deberá ser presentado dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de notificación de la denegatoria expresa o una vez que opere el silencio administrativo negativo, de acuerdo a lo establecido en el artículo 207.2 de la Ley N.° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. Para la interposición de este recurso se requiere que el mismo se sustente en una nueva prueba o hechos que determinen la nueva revisión de la solicitud. Recurso de Apelación. El cual deberá ser presentado por el administrado dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de notificación de la denegatoria expresa o de la fecha en la que opere el silencio administrativo negativo, de acuerdo a lo establecido en el artículo 207.2 de la Ley N.° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General. 7. Modelo de Declaración Jurada y de solicitud DECLARACIÓN JURADA Yo, Alejandro Sánchez Alvarado, debidamente identificado con DNI N° 07481666, en mi calidad de representante legal de la institución ASOCIACIÓN VIDA NUEVA, identificada con RUC N.° 20415383822, con domicilio fiscal ubicado en avenida Argentina Nº 1098, distrito de Cercado de Lima, provincia y departamento de Lima; declaro bajo juramento que no se distribuye directa ni indirectamente las rentas generadas por la entidad a la cual represento, las mismas que son destinadas a sus fines específicos. Lima, 15 de enero de 2006 _________________________ Alejandro Sánchez Alvarado Gerente General ASOCIACIÓN VIDA NUEVA ÁREA TRIBUTARIA I Sumilla: Solicita calificación como una entidad perceptora de donaciones. AL MINISTRO DE ECONOMÍA Y FINANZAS.ASOCIACIÓN VIDA NUEVA, identificada con RUC N.° 20415383822, con domicilio ubicado en avenida Argentina N.° 1098, distrito de Cercado de Lima, provincia y departamento de Lima, debidamente representada por su Gerente General, señor Alejandro Sánchez Alvarado, identificado con DNI N.° 07481666, según consta inscrito en el Registro de Personas Jurídicas de los Registros Públicos de Lima, nos dirigimos ante ustedes a fin de solicitarles lo siguiente: De conformidad con lo establecido en el Inciso s) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.º 122-94-EF y el Procedimiento N.° 02 del Texto Único de Procedimientos Administrativos TUPA del Ministerio de Economía y Finanzas, aprobado por Decreto Supremo N.° 054-2002-EF y modificatorias, nos dirigimos a ustedes a fin de solicitarles la calificación como una entidad perceptora de donaciones. Para tal efecto, adjuntamos al presente escrito la siguiente documentación: - Copia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución y del Estatuto de la empresa. - Declaración Jurada emitida por nuestro representante legal. POR TANTO: Habiendo cumplido con los requisitos establecidos en la Ley, solicitamos la calificación como una entidad perceptora de donaciones Lima, 15 de enero de 2006 __________________________ Alejandro Sánchez Alvarado Gerente General ASOCIACIÓN VIDA NUEVA P R E G U N T A S Y P R I M E R A Q U I N C E N A - M A R Z O 2006 R E S P U E S T A S A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 106 1-21