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DEDUCCIONES POR FAMILIA
DISCAPACIDAD A CARGO
NUMEROSA O
PERSONAS
CON
Departamento de publicaciones
A través de esta Circular pretendemos informarle sobre las nuevas Deducciones en el
IRPF por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo, que entrarán en vigor
el próximo 1.1.2015.
Así pues, la reforma fiscal ha creado un nuevo artículo 60bis en la Ley del IRPF que
permite elegir entre minorar las cantidades a ingresar en la declaración de renta
correspondiente al ejercicio 2015 y siguientes, o bien solicitar su pago anticipado si se
cumplen una serie de requisitos. Tal artículo se desarrolla de la siguiente forma:
1. Los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual
estén dados de alta en el régimen correspondiente a la Seguridad Social o mutualidad
podrán minorar la cuota diferencial del impuesto en las siguientes deducciones:
a) Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo
por descendientes previsto en el artículo 58 de esta Ley, hasta 1.200€ anuales.
En caso de tener descendientes con discapacidad se podrá aplicar el mínimo por
descendientes previsto en el artículo 58 mencionado cuando, cualquiera que sea su
edad, conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas,
superiores a 8.000€.
Se asimilarán a los descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente por
razón de tutela y acogimiento, en los términos previstos en la legislación civil aplicable.
Entre otros casos, se considerará que conviven con el contribuyente los descendientes
que, dependiendo del mismo, estén internados en centros especializados.
En caso de separación o divorcio, el mínimo por descendientes corresponderá a quien,
según la sentencia de separación o el convenio regulador aprobado judicialmente,
tenga atribuida la guardia y custodia de los hijos. Procederá el prorrateo por partes
iguales cuando la guardia y custodia sea compartida.
b) Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por
ascendientes previsto en el artículo 59 de esta Ley, hasta 1.200€ anuales.
En caso de tener ascendientes con discapacidad se podrá aplicar el mínimo por
ascendientes previsto en el artículo 59 mencionado cuando, cualquiera que sea su
edad, conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales, excluidas las exentas,
superiores a 8.000€. Entre otros casos, se considerará que conviven con el contribuyente
los descendientes que, dependiendo del mismo, estén internados en centros
especializados.
No procederá aplicar el mínimo por ascendientes, y por tanto, tampoco se tendrá
derecho a la deducción aquí tratada, si el ascendiente presenta declaración de renta con
rentas superiores a 1.800€.
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c) Por ser un ascendiente, o un hermano huérfano de padre y madre, que forme parte
de una familia numerosa conforme a la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de
Protección a las Familias Numerosas, hasta 1.200€ anuales. En caso de familias
numerosas de categoría especial, esta deducción se incrementará en un 100% (2.400€
anuales).
 A los efectos de esta ley, se entiende por familia numerosa la integrada por uno
o dos ascendientes con tres o más hijos, sean o no comunes.
 Se equiparan a familia numerosa, a los efectos de esta ley, las familias
constituidas por:
 Uno o dos ascendientes con dos hijos, sean o no comunes, siempre que
al menos uno de éstos sea discapacitado o esté incapacitado para
trabajar.
 Dos ascendientes, cuando ambos fueran discapacitados, o, al menos, uno
de ellos tuviera grado de discapacidad igual o superior al 65%, o
estuvieran incapacitados para trabajar, con dos hijos, sean o no
comunes.
 El padre o la madre separados o divorciados, con tres o más hijos, sean o
no comunes, aunque estén en distintas unidades familiares, siempre que
se encuentren bajo su dependencia económica, aunque no vivan en el
domicilio conyugal.
En este supuesto, el progenitor que opte por solicitar el reconocimiento
de la condición de familia numerosa, proponiendo a estos efectos que se
tenga en cuenta hijos que no convivan con él, deberá presentar la
resolución judicial en la que se declare su obligación de prestarles
alimentos.
En el caso de que no hubiera acuerdo de los padres sobre los hijos que
deban considerarse en la unidad familiar, operará el criterio de
convivencia.
 Dos o más hermanos huérfanos de padre y madre sometidos a tutela,
acogimiento o guarda y custodia que convivan con el tutor, acogedor o
guardador, pero no se hallen a sus expensas.
 Tres o más hermanos huérfanos de padre y madre, mayores de 18 años,
o dos, si uno de ellos es discapacitado, que convivan y tengan una
dependencia económica entre ellos.
 El padre o la madre con dos hijos, cuando haya fallecido el otro
progenitor.
 A los efectos de esta Ley, se consideran ascendientes al padre, a la madre, o a
ambos conjuntamente cuando exista vínculo conyugal y, en su caso, al cónyuge
de uno de ellos.
Se equipara a la condición de ascendiente la persona o personas que, a falta de
los mencionados en el párrafo anterior, tuvieran a su cargo la tutela o
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acogimiento familiar permanente o preadoptivo de los hijos, siempre que éstos
convivan con ella o ellas y a sus expensas.
 Tendrán la misma consideración que los hijos las personas sometidas a tutela o
acogimiento familiar permanente o preadoptivo legalmente constituido.
 A los efectos de esta Ley, se entenderá por discapacitado aquel que tenga
reconocido un grado de minusvalía igual o superior al 33%, y por incapacidad
para trabajar aquella persona que tenga reducida su capacidad de trabajo en un
grado equivalente al de la incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.
Categorías de familia numerosa:
 De categoría especial: las de cinco o más hijos y las de cuatro hijos de los cuales
al menos tres procedan de parto, adopción o acogimiento permanente o pre
adoptivo múltiples.
 General: las restantes unidades familiares que reúnan los requisitos expuestos
anteriormente.
 No obstante, las unidades familiares con cuatro hijos se clasificarán en la
categoría especial cuando sus ingresos anuales de las mismas, divididos por el
número de miembros que las componen, no superen en cómputo anual el 75%
del salario mínimo interprofesional vigente, incluidas las pagas extraordinarias.
 Cada hijo discapacitado o incapacitado para trabajar, en los términos definidos
anteriormente, computará como dos para determinar la categoría en que se
clasifica la unidad familiar de la que formen parte.
Otras precisiones:
 Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de alguna de
las anteriores deducciones respecto de un mismo descendiente, ascendiente, o
familia numerosa, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales. No
obstante se podrá ceder el derecho a la deducción a uno de ellos. Cuando se
hubiera optado por la percepción anticipada de la deducción presentando una
solicitud colectiva, se entenderá cedido el derecho a la deducción a favor del
primer solicitante. En los restantes casos, se entenderá cedido el derecho a la
deducción del favor del contribuyente que aplique la deducción en su
declaración, debiendo constar esta circunstancia en la declaración de todos los
contribuyentes que tuvieran derecho a la deducción, salvo que el cedente sea
un no obligado a declarar, en cuyo caso tal cesión se efectuará mediante la
presentación del modelo en el lugar, forma y plazo que determine el Ministerio
de Hacienda y Administraciones Públicas.
 Las deducciones se calcularán de forma proporcional al número de meses en
que se cumplan de forma simultánea los requisitos de realizar una actividad
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por cuenta propia o ajena y estar dado de alta en el régimen correspondiente a
la Seguridad Social o mutualidad.
 Tendrán como límite para cada una de estas deducciones las cotizaciones y
cuotas totales a la Seguridad Social y Mutualidades devengadas en cada
período impositivo. No obstante, si tuviera derecho a la deducción prevista en
la letra a) o b) respecto de varios descendientes o ascendientes con
discapacidad, el citado límite se aplicará de forma independiente respecto de
cada uno de ellos.
 A efectos de este límite no se tomarán en consideración las bonificaciones que
pudieran corresponder en la Seguridad Social cotizada.
 En el caso de familias numerosas de categoría especial, el incremento de la
deducción a que se refiere la letra c) no se tendrá en cuenta a efectos del citado
límite.
2. Se podrá solicitar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria el abono de las
deducciones de forma anticipada. En estos casos no se minorará la cuota diferencial
del impuesto.
Se ha habilitado el modelo 143 para hacer esta solicitud de abono anticipado. Los
requisitos para solicitar el abono anticipado son:
 Estar en posesión del título de familia numerosa o de la certificación oficial del
grado de discapacidad del descendiente o ascendiente.
 Todos los solicitantes, así como los descendientes y ascendientes con
discapacidad deben disponer de número de identificación fiscal (NIF) sin el que
no se podrá presentar la solicitud.
 Los solicitantes deben realizar una actividad por cuenta propia o ajena por la
que se esté dado de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o
Mutualidad y cotizar durante los siguientes plazos mínimos:

Trabajadores con contrato de trabajo a jornada completa, en alta durante
al menos quince días de cada mes en el Régimen General o en los
Regímenes especiales de la Minería del Carbón y de los Trabajadores del
Mar.

Trabajadores con contrato a tiempo parcial cuya jornada laboral sea, al
menos, el 50% de la jornada ordinaria de la empresa, en cómputo
mensual, y se encuentren en alta durante todo el mes en los regímenes
citados en el párrafo anterior.

En el caso de trabajadores por cuenta ajena en alta en el Sistema Especial
para Trabajadores por Cuenta Ajena Agrarios incluidos en el Régimen
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General de la Seguridad Social cuando se hubiera optado por bases
diarias de cotización, que realicen, al menos, diez jornadas reales en
dicho período.

Trabajadores incluidos en los restantes Regímenes Especiales de la
Seguridad Social no citados en los párrafos anteriores o mutualistas de
las respectivas mutualidades alternativas a la Seguridad Social que se
encuentren en alta durante quince días en el mes.
La forma y plazos para solicitar el abono anticipado son:
 Desde el 7 de enero de 2015:

Por vía electrónica, presentando una solicitud del modelo 143 por
CADA UNA de las deducciones a que tenga derecho.

Por teléfono, en el número 901200345 aportando el importe de la casilla
415 de la declaración de IRPF del ejercicio 2013.
 Desde el 3 de febrero de 2015:

Presentando en cualquier oficina de la Agencia Tributaria el formulario
que debe cumplimentar e imprimir desde la página de Internet de la
Agencia Tributaria. Una vez impreso lo deben firmar todos los
solicitantes.
***
Esperando que esta Circular sea de su utilidad, y recordándole que estamos a su
disposición para aclarar cualquier duda que se le pueda suscitar, reciba un cordial
saludo.
MONFISCAL, DEPARTAMENTO DE PUBLICACIONES.
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