Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y su anexo 19

NOTA INFORMATIVA
Diciembre 130/2015
Resolución Miscelánea Fiscal
para 2016 y su anexo 19
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Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 y su anexo 19
Estimados clientes y amigos:
Hoy, 23 de diciembre, se publicó en el Diario Oficial
de la Federación (“DOF”) la “Resolución Miscelánea
Fiscal para 2016 y su anexo 19” (la "RMF 2016"),
misma que entrará en vigor el día 1 de enero de 2016.
En virtud de lo anterior, a continuación encontrarán un
resumen de los aspectos más relevantes de dicha
publicación respecto de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2015 (“RMF 2015”).
A.
Glosario
En congruencia con las modificaciones efectuadas al
Reglamento Interior del Servicio de Administración
Tributaria (“RISAT”), se modifica la denominación de
las siguientes administraciones: (i) Administración
Central de Verificación de Hidrocarburos (“ACVH”);
(ii) Administración Central de lo Contencioso de
Hidrocarburos (“ACCH”); proveedor de certificación
de expedición de Comprobante Fiscal Digital por
Internet (“PCECFDI”); y proveedor de certificación y
generación de Comprobante Fiscal Digital por Internet
para el Sector Primario (“PCGCFDISP”).
B.
Disposiciones generales (Título 1)
Procedimiento
para
acreditar
que
efectivamente se adquirieron los bienes o
recibieron los servicios que amparan los
comprobantes fiscales
En la regla que establece el procedimiento para
acreditar que efectivamente se adquirieron los bienes
o recibieron los servicios que amparan los
comprobantes fiscales, se señala que los
contribuyentes podrán tener derecho a ampliar el
plazo a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo
69-B del CFF para proporcionar la información y
documentación que le sea requerida por la autoridad
por diez días más, siempre que presenten solicitud de
prórroga dentro del plazo inicial de diez días (regla 1.5,
RMF 2016).
Lugar y forma para presentar documentación
Tratándose de trámites de los contribuyentes que
sean de la competencia de la Administración General
de Hidrocarburos (“AGH”) respecto de los cuales no
exista medio o formato para su presentación o cuando
se trate de sujetos que no se encuentren obligados a
inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
(“RFC”), los documentos e información necesarios
para su atención se podrán presentar en Valerio
Trujano No. 15, módulo VIII, planta baja, colonia
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Guerrero, delegación Cuauhtémoc, C.P. 06300,
México, D.F.; así como en Sinaloa No. 43, planta baja,
colonia Roma, delegación Cuauhtémoc, C.P. 06700,
México. D.F.
Asimismo, se establece que los contribuyentes que
deban presentar ante el Servicio de Administración
Tributaria (“SAT”) trámites o medios de defensa
mediante documento digital, los mismos se enviarán
a través de su Portal, y en caso de que dicho Portal
se encuentre inhabilitado, se prorrogará el plazo de
presentación hasta el día siguiente hábil en que esté
disponible dicho medio electrónico (regla 1.6, RMF
2016).
Requisitos de los trámites
Se establece que los beneficios contenidos en las
reglas de carácter general que faciliten el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes, que el SAT dé a conocer en su Portal
de forma anticipada serán aplicables a partir de que
se den a conocer en dicho Portal, salvo que exista
fecha expresa para tales efectos (regla 1.8, RMF
2016).
C.
Código Fiscal de la Federación (Título 2)
Disposiciones generales (Capítulo 2.1.)
Cobro de créditos fiscales determinados por
autoridades federales
Tratándose del cobro de créditos fiscales
determinados por autoridades federales, se precisa
que en el supuesto de que del análisis de la
documentación judicial recibida, el SAT advierta que
la misma está incompleta o no se cumple con alguno
de los requisitos indicados, solicitará la información
faltante a la autoridad judicial remitente y de no
subsanarse las omisiones detectadas, se procederá a
devolver la documentación al órgano judicial
correspondiente (regla 2.1.1, RMF 2016).
Procedimiento que debe observarse para la
obtención de la opinión del cumplimiento de
obligaciones fiscales
Para efectos de emitir una opinión de cumplimiento de
obligaciones fiscales, se especifica que la autoridad
revisará que el contribuyente no tenga créditos
fiscales firmes determinados por impuestos federales,
distintos del impuesto sobre automóviles nuevos
(“ISAN”) y del impuesto sobre tenencia y uso de
vehículos (“ISTUV”), entendiéndose por impuestos
federales, al impuesto sobre la renta (“ISR”), al
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impuesto al valor agregado (“IVA”), al impuesto
empresarial de tasa única (“IETU”), al impuesto al
activo (“IA”), el impuesto a los depósitos en efectivo
(“IDE”), al impuesto especial de producción y
servicios (“IEPS”), a los impuestos generales de
importación y de exportación y sus accesorios; así
como créditos fiscales firmes, relacionados con la
obligación de pago de las contribuciones, y de
presentación de declaraciones, solicitudes, avisos,
informaciones o expedición de constancias y
comprobantes fiscales.
Asimismo, se establece que cuando la opinión de
cumplimiento arroje inconsistencias con las que el
contribuyente no esté de acuerdo, deberá ingresar
una aclaración a través del buzón tributario la cual se
resolverá en un plazo máximo de tres días.
Tratándose de aclaraciones en el cumplimiento de
declaraciones fiscales, la autoridad deberá resolver
en un plazo máximo de cinco días (regla 2.1.39, RMF
2016).
De la inscripción en el RFC (Capítulo 2.4.)
Inscripción en el RFC de personas físicas del
sector primario; arrendadores de inmuebles,
propietarios o titulares que afecten terrenos,
bienes o derechos incluyendo derechos
reales, ejidales o comunales; mineros;
artesanos; enajenantes de vehículos usados,
desperdicios industrializables, obras de artes
plásticas y antigüedades, por los adquirentes
de sus bienes o servicios
Se establece que podrán inscribirse en el RFC a
través de los adquirentes de sus productos o de los
contribuyentes a los que les otorguen el uso o goce,
de conformidad con el procedimiento establecido en
el Portal del SAT, los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a la elaboración y enajenación de las
artesanías elaboradas por sí mismos, siempre que
sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de un monto equivalente a
$250,000.00.
Al respecto, se precisa que se considerarán
contribuyentes dedicados exclusivamente a la
enajenación de las artesanías elaboradas por sí
mismos, aquellos cuyos ingresos por dichas
actividades representen cuando menos el 90% de sus
ingresos totales, sin incluir los ingresos por las
enajenaciones de activos fijos y terrenos, de su
propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad
(regla 2.4.3, RMF 2016).
Inscripción en el RFC de personas físicas
dedicadas exclusivamente a actividades
productivas agrícolas, silvícolas, ganaderas o
pesqueras
Se establece que las personas físicas que se
dediquen exclusivamente a actividades de producción
agrícola, silvícola, ganadera o pesquera, cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior sean
menores a un monto equivalente a 40 veces el salario
mínimo general elevado al año y que no estén
obligados a presentar declaraciones periódicas,
podrán inscribirse en el RFC a través de personas
morales autorizadas como PCGCFDISP. Asimismo,
se establecen los requisitos que deberán cumplir para
ejercer esta opción (regla 2.4.17, RMF 2016).
De los avisos en el RFC (Capítulo 2.5.)
Opción para que las personas físicas que
realizan actividades empresariales, tributen
en el RIF
Se establece que en el ejercicio fiscal de 2016, las
personas físicas que durante el ejercicio fiscal de
2014 y/o el periodo comprendido del 1 de enero al 15
de noviembre de 2015 iniciaron o reanudaron
actividades empresariales 1 , siempre y cuando en
ambos casos hubieran obtenido además ingresos por
arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, podrán optar por
tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (“RIF”),
siempre que el total de los ingresos obtenidos en los
ejercicios 2014 ó 2015, no hayan excedido la cantidad
de $2’000,000.00 y no se actualicen los supuestos
contenidos en el artículo 111 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta (“LISR”).
Lo anterior, será aplicable siempre que los avisos de
inicio o reanudación de actividades se hubieran
presentado antes del 15 de noviembre de 2015.
Asimismo, se indica que el ejercicio de la opción, se
efectuará a más tardar el 15 de febrero de 2016,
mediante la presentación de un caso de aclaración a
través del Portal del SAT (regla 2.5.6, RMF 2016).
1
De conformidad con la Sección I del Capítulo II del Título IV de la
LISR.
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Opción para socios, accionistas o integrantes
de personas morales para pagar el ISR en
términos del RIF
Se establece que las personas físicas que sean
socios, accionistas o integrantes de personas morales
en las que no reciban remanente distribuible, que
administren fondos y cajas de ahorro, o que sean
asociaciones deportivas2, podrán optar por tributar en
el RIF, siempre que ingresen un caso de aclaración a
través del Portal del SAT a más tardar el último día
del mes de febrero de 2016 (regla 2.5.9, RMF 2016).
De los Comprobantes Fiscales Digitales por
Internet o Factura Electrónica (Capítulo 2.7.)
Disposiciones generales (Sección 2.7.1.)
Facilidades
de
comprobación
para
contribuyentes dedicados a la construcción y
enajenación de casa habitación
Se elimina la regla que establecía que los
contribuyentes dedicados a la construcción y
enajenación de inmuebles destinados a casa
habitación podían deducir las erogaciones por
concepto de servicios parciales de construcción
efectuados hasta el 31 de diciembre de 2014, aun
cuando el prestador de los servicios no le hubiere
trasladado ni cobrado el IVA correspondiente (regla
2.7.1.14, RMF 2015).
De la expedición de CFDI por las ventas
realizadas y servicios prestados por personas
físicas del sector primario; arrendadores de
bienes inmuebles, propietarios o titulares que
afecten terrenos, bienes o derechos
incluyendo derechos reales, ejidales o
comunales; mineros, artesanos, enajenantes
de
vehículos
usados,
desperdicios
industrializables, obras de artes plásticas y
antigüedades, por los adquirentes de sus
bienes o servicios (Sección 2.7.3.)
Comprobación de erogaciones, retenciones
y entero en la enajenación de artesanías
Mediante la adición de esta regla, se establece el
procedimiento para que las personas físicas que se
dediquen exclusivamente a la elaboración y
enajenación de artesanías elaboradas por sí mismos
expidan el comprobante fiscal digital por Internet
(“CFDI”) a través del adquirente de sus productos.
Asimismo, se establece que los adquirentes de dichas
artesanías deberán retener y enterar el 5% del monto
total de la operación por concepto de ISR, así como
efectuar la retención del IVA que se les traslade,
quedando el enajenante liberado de cumplir con la
obligación de presentar declaraciones mensuales del
IVA, así como de la Declaración Informativa de
Operaciones con Terceros (“DIOT”) (regla 2.7.3.9,
RMF 2016).
De los prestadores proveedores de servicios
de certificación y generación de CFDI del
Sistema Producto para el sector primario
(Sección 2.7.4.)
Facilidad para que los contribuyentes
personas físicas productoras del sector
primario puedan generar y expedir CFDI del
Sistema Producto a través de PSGCFDISP
las organizaciones que las agrupen
Se establece que las personas físicas que se
dediquen exclusivamente a actividades de producción
agrícola, silvícola, ganadera o pesquera, cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato no hubieran
excedido de 40 veces el salario mínimo general
elevado al año y que no estén obligados a presentar
declaraciones periódicas, podrán optar por generar y
expedir CFDI a través de una persona moral que
cuente con autorización para operar como proveedor
de certificación y generación de CFDI para el sector
primario. Asimismo, se establecen los requisitos y el
procedimiento para ello (regla 2.7.4.1, RMF 2016).
Contabilidad,
(Capítulo 2.8.)
declaraciones
y
avisos
Opción de presentación de declaraciones
anuales de personas físicas (Sección 2.8.3.)
Opción de pago del ISR a través de la
declaración anual en la opción “Asalariados”
Se establece que las personas físicas que hayan
percibido exclusivamente ingresos por sueldos y
salarios que estén obligados a presentar su
declaración anual o que hayan optado por presentarla,
podrán utilizar la declaración anual que será
propuesta por el SAT en la opción “Asalariados”,
disponible en el Portal del SAT, quedando a salvo las
2
Conforme a lo dispuesto en el artículo 111, fracción I, incisos a),
b) y c) de la LISR.
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facultades de comprobación de las autoridades
fiscales (regla 2.8.3.4, RMF 2016).
Presentación de declaraciones de pagos
provisionales, definitivos y del ejercicio vía
Internet de personas físicas y morales
(Sección 2.8.5.)
a más tardar el 30 de agosto del año inmediato
posterior a la terminación del ejercicio de que se trate,
siempre y cuando las contribuciones estén pagadas
al 15 de julio del 2016 y esto quede reflejado en el
anexo “Relación de contribuciones por pagar”.
Asimismo se establece que cuando no se cumpla con
dichos requisitos, el dictamen se considerará
extemporáneo (regla 2.13.2, RMF 2016).
Determinación del ISR con base en los CFDI
que obran en poder de la autoridad
Se establece que, para efectos del cumplimiento de
las obligaciones fiscales a cargo de las personas
físicas y morales, el SAT podrá emitir cartas invitación
con propuestas de pago, cuando detecte omisiones o
inconsistencias, identifique ingresos obtenidos en
periodos vencidos, o detecte declaraciones en cero.
Asimismo, se establece el procedimiento que deberán
seguir las autoridades fiscales para la emisión de
dichas cartas invitación y propuestas de pago (regla
2.8.5.5, RMF 2016).
De las facultades de las autoridades fiscales
(Capítulo 2.12.)
Solicitud para pago a plazos flexibles durante
el ejercicio de facultades de comprobación
Se establece la información que deberán presentar
los contribuyentes que opten por corregir su situación
fiscal mediante el pago a plazos en cualquier etapa
dentro del ejercicio de facultades de comprobación y
hasta antes de que se emita la resolución del crédito
fiscal (regla 2.12.11, RMF 2016).
Dictamen de contador público (Capítulo 2.13)
Se establece que los contribuyentes que hayan
optado por presentar el dictamen fiscal, podrán
presentar
la
información
y
documentación
relacionada a más tardar el 1 de agosto del año
inmediato posterior a la terminación del ejercicio de
que se trate, siempre y cuando las contribuciones
estén pagadas al 15 de julio del 2016 y esto quede
reflejado en el anexo “Relación de contribuciones por
pagar”. Asimismo se establece que cuando no se
cumpla con dichos requisitos, el dictamen se
considerará extemporáneo.
De las infracciones y delitos fiscales (Capítulo
2.17.)
Reducción de multas y aplicación de tasa de
recargos por prórroga
Se establece que los contribuyentes que, derivado del
ejercicio de facultades de comprobación, presenten
una declaración en la que reconozcan los conceptos
y montos que adeudan podrán gozar de los beneficios
de reducción de multas y aplicación de la tasa de
recargos por prórroga3 (regla 2.17.3, RMF 2016).
Multas por las que no procede la condonación
Se detalla que la condonación de multas no
procederá tratándose de contribuyentes que estén o
hayan estado sujetos a una causa penal en la que se
haya dictado sentencia condenatoria por delitos de
carácter fiscal y ésta se encuentre firme. Tampoco
procederá dicha condonación para el caso en que el
representante legal, el socio, el accionista o cualquier
persona que tenga facultades de representación de
una persona moral, esté vinculado a un procedimiento
penal en el que se haya determinado mediante
sentencia condenatoria firme su responsabilidad por
la comisión de algún delito fiscal (regla 2.17.6, RMF
2016).
Requisitos de la solicitud de condonación de
créditos fiscales a contribuyentes en
concurso mercantil
Tratándose de contribuyentes sujetos a un
procedimiento de concurso mercantil, se establecen
los requisitos necesarios para solicitar la condonación
de los créditos fiscales4 relativos a contribuciones que
debieron pagarse con anterioridad a la fecha en que
se inicie dicho procedimiento (regla 2.17.18, RMF
2016).
Por otro lado, tratándose de sociedades
controladoras que cuenten con autorización para
determinar su resultado fiscal de manera consolidada
podrán enviar la información a que se refiere la regla
3
Establecidos en el artículo 8 de la Ley de Ingresos de la
Federación para el ejercicio fiscal de 2016.
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De las Disposiciones Transitorias del Decreto
por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones del Código Fiscal de la
4
En términos del artículo 146-B del Código Fiscal de la Federación.
4
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Federación, publicado en el DOF el 9 de
diciembre de 2013 (Capítulo 2.19.)
Presentación del archivo de papeles de
trabajo del contador público inscrito utilizando
el programa SIPRED 2015
Para efectos de que el contador público inscrito
proporcione el archivo que contiene los papeles de
trabajo que demuestren la aplicación de los
procedimientos de revisión de la situación fiscal del
contribuyente, esto podrá realizarse dentro de los
treinta días siguientes a la presentación del dictamen
fiscal 5 a través el programa SIPRED 2015 (regla
2.19.16, RMF 2016).
D.
ejercicio inmediato anterior emitida por la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores (“CNBV”) que las
acredite como parte del sistema financiero (regla
3.3.1.36, RMF 2016).
Del ajuste por inflación (Capítulo 3.4.)
Ajuste anual por inflación del margen por
variación
en
operaciones
derivadas
estandarizadas operadas en mercados
reconocidos
Se precisa el procedimiento que se deberá seguir
para determinar el ajuste anual por inflación, cuando
se tengan operaciones derivadas estandarizadas
operadas en mercados reconocidos.
Impuesto sobre la Renta (Título 3)
Fideicomisos que intervengan en un mercado
de operaciones financieras derivadas
cotizadas en bolsa
Se establecen las reglas aplicables a los fideicomisos
que participen en un mercado de contratos de
derivados y que tengan operaciones derivadas
estandarizadas. Esta regla será aplicable a partir 1
de octubre de 2015 (regla 3.1.13 y artículo vigésimo
segundo transitorio, RMF 2016).
Lo anterior, será aplicable desde el 1 de octubre de
2015 (regla 3.4.2 y artículo vigésimo segundo
transitorio RMF 2016).
De los Coordinados (Capítulo 3.7.)
Presentación del aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones por
parte de los integrantes de los coordinados o
las
personas
morales
dedicadas
exclusivamente al autotransporte terrestre de
carga o de pasajeros
Noción de firma internacional
Se precisa que tratándose de una firma internacional
que emita alguna certificación para fines fiscales,
dicha certificación deberá constituir una opinión
fundada y motivada conforme a la legislación del país
o jurisdicción de que se trate (regla 3.1.18, RMF 2016).
De las deducciones (Capítulo 3.3.)
De las deducciones en general (Sección
3.3.1.)
Se indica el procedimiento que deberán seguir los
integrantes de los coordinados o las personas
morales dedicadas exclusivamente al autotransporte
terrestre de carga o de pasajeros, para cumplir con la
obligación de presentar el aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones con efectos
retroactivos. Posteriormente a la presentación de
dicho aviso, los contribuyentes deberán presentar a
través del portal del SAT un caso de aclaración, para
poder tributar como Coordinados a partir del 1 de
enero de 2014 (regla 3.7.1, RMF 2016).
Opción para que las sociedades financieras
de objeto múltiple no reguladas realicen la
deducción de intereses
Emisión de CFDI por concepto de liquidación
de ingresos y gastos
Se añade una nueva regla que establece que las
sociedades financieras de objeto múltiple no
reguladas podrán deducir los intereses por capitales
tomados en préstamo, sin que les sean aplicables las
limitaciones de deducibilidad siempre que sean como
parte del sistema financiero en los términos de la LISR
y cuenten con la constancia del último trimestre del
Por otra parte, se establece que los coordinados
podrán cumplir con la obligación de emitir los CFDI
por concepto de liquidación de los ingresos y gastos
a sus integrantes hasta que el SAT publique en su
Portal el complemento de CFDI correspondiente que
sirva al efecto. En tanto se publique el citado
complemento en el Portal del SAT, los contribuyentes
deberán emitir las liquidaciones conforme lo han
5
Conforme al artículo 57 del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación.
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5
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venido realizando en 2015 (artículo décimo séptimo,
RMF 2016).
Del régimen de las personas morales con
fines no lucrativos (Capítulo 3.10.)
Donatarias autorizadas
Se eliminan las reglas relativas a: (i) los supuestos y
requisitos de autorización para recibir donativos
deducibles en el extranjero; (ii) los requisitos que
debían cumplir las organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles para reinvertir títulos valor colocados entre
el gran público inversionista; y (iii) las personas no
calificadas para recibir donativos deducibles en el
extranjero (reglas 3.10.11, 3.10.13 y 3.10.17, RMF
2015).
Conceptos relacionados con las actividades
asistenciales de las donatarias
En congruencia con la publicación del nuevo
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(“RLISR”) se eliminaron los conceptos relacionados
con las actividades asistenciales de las donatarias
autorizadas (regla 3.10.6, RMF 2015).
Información que las organizaciones civiles y
fideicomisos
autorizados
para
recibir
donativos
deducibles
mantengan
a
disposición del público en general
Se añade una regla en la que se establece que se
entenderá que las organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles en los términos de la LISR, mantienen a
disposición del público en general para su consulta,
en su domicilio fiscal, durante el horario normal de
labores, la información relacionada con la
autorización y el cumplimiento de obligaciones
fiscales, así como la relativa a la transparencia y al
uso y destino de los donativos recibidos y actividades
destinadas a influir en la legislación, cuando ésta se
encuentre en un lugar visible y de fácil acceso (regla
3.10.17, RMF 2016).
Disposiciones generales de las personas
físicas (Capítulo 3.11.)
Ampliación del porcentaje de viáticos sin
documentación comprobatoria
En congruencia con la publicación del RLISR, se
elimina la regla que establecía la posibilidad para que
las personas físicas que recibieran viáticos erogados
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de no comprobaran mediante CFDI hasta un 20% del
total de viáticos erogados en cada ocasión, sin que en
ningún caso el monto que no se comprobara
excediera de $15,000.00 en el ejercicio fiscal de que
se tratara (regla 3.11.4, RMF 2015).
Opción de pago del ISR para personas físicas
que realicen actividades empresariales al
menudeo
Se elimina la regla que establecía las reglas de
cálculo y pago del ISR para las personas físicas que
realizaran actividades empresariales al menudeo
como vendedores independientes, que no obtuvieran
ingresos por otros conceptos, que enajenaran
únicamente productos de una misma persona moral y
los revendieran al público en general como
comerciantes ambulantes o en la vía pública (regla
3.11.9, RMF 2015).
Del RIF (Capítulo 3.13.)
Efectos del aviso
actividades en el RIF
de
suspensión
de
Se elimina la regla que señalaba que las personas
físicas podían considerar que no existía vinculación
entre cónyuges o personas con quienes tuvieran una
relación de parentesco, para poder tributar en el RIF
(regla 3.13.4, RMF 2015).
Cómputo del plazo de permanencia en el RIF
Para efectos de los plazos de permanencia en el RIF
y aplicación de los porcentajes de reducción de
contribuciones, se establece que las personas físicas
que en 2014 optaron por tributar en dicho régimen y
que hayan optado por aplicar el 100% de reducción
del ISR durante todo el segundo año de tributación en
el mismo, podrán considerar como primer año de
tributación el segundo año en el que apliquen el 100%
de reducción del ISR, IVA e IEPS (regla 3.13.3, RMF
2016).
Procedimiento que deben cumplir los
contribuyentes del RIF que cambien de
régimen
Se añade una regla que señala el procedimiento que
deberán seguir para calcular el ISR y la presentación
de sus pagos provisionales, los contribuyentes del
RIF que perciban en el ejercicio de que se trate,
ingresos por actividad empresarial, incluyendo los
ingresos que hayan obtenido por salarios y en general
por la prestación de un servicio personal subordinado,
por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
6
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goce temporal de bienes inmuebles y por intereses
superiores a la cantidad de $2,000,000.00, o
incumplan con la obligación de presentar
declaraciones bimestrales y no atiendan los
requerimientos de la autoridad para su presentación
(regla 3.13.9, RMF 2016).
Cumplimiento
de
obligaciones
para
contribuyentes del RIF que además obtienen
ingresos de los señalados en los Capítulos I,
III y VI del Título IV de la Ley del ISR
Se adiciona una regla que precisa que los
contribuyentes que opten por tributar en el RIF y que
obtengan ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado, por
arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles y por intereses,
deberán de cumplir de forma independiente con las
obligaciones fiscales aplicables, así como las
obligaciones correspondientes en materia de IVA
(regla 3.13.11, RMF 2016).
Incumplimiento en el pago del ISR
Se indica que se considera que los contribuyentes del
RIF incumplen con la presentación de las
declaraciones bimestrales del ejercicio 2014 y 2015,
cuando no atiendan más de dos requerimientos
efectuados por la autoridad fiscal para la presentación
de las declaraciones bimestrales omitidas (artículo
décimo tercero transitorio RMF 2016).
De los ingresos por arrendamiento y en
general por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles (Capítulo 3.14.)
Presentación
de
declaraciones
arrendamiento en “Mis cuentas”
por
Se añade una regla que establece que los
contribuyentes
que
obtengan
ingresos
por
arrendamiento de casa habitación y en general por
otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles
pueden presentar sus declaraciones de pagos
provisionales mensuales o trimestrales a través de
“Mis cuentas” contenido en el Portal del SAT (regla
3.14.3, RMF 2016).
De los residentes en el extranjero con
ingresos provenientes de fuente de riqueza
ubicada en territorio nacional (Capítulo 3.18.)
Intereses pagados a residentes en el
extranjero
en
operaciones
derivadas
estandarizadas
Tratándose de ingresos por intereses de operaciones
derivadas estandarizadas, se añade una regla que
establece que el impuesto correspondiente se podrá
retener y enterar aplicando la tasa del 4.9% a los
intereses pagados a los residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en México, siempre y
cuando dichos intereses se entreguen para
compensar el costo de fondeo de las pérdidas del
margen por variación producto de la valuación a
mercado diaria de tales operaciones (regla 3.18.34,
RMF 2016).
Esta regla resultará aplicable desde el 1 de octubre
de 2015 (artículo vigésimo segundo transitorio RMF
2016).
Ingresos indirectos de los fondos de
pensiones y jubilaciones residentes en el
extranjero por la enajenación u otorgamiento
del uso o goce temporal de terrenos y
construcciones, y la enajenación de acciones
inmobiliarias
Opción para las personas con ingresos por
arrendamiento, sueldos y salarios e intereses,
puedan
efectuar
pagos
provisionales
trimestrales del ISR por arrendamiento de
casa habitación
Se prevé que los contribuyentes que perciban
ingresos por arrendamiento de casa habitación y
además obtengan ingresos por sueldos o salarios,
asimilados a salarios o ingresos por intereses, podrán
optar por efectuar pagos provisionales trimestrales
del ISR por concepto de arrendamiento de casa
habitación, estando la autoridad obligada a actualizar
esta obligación con base en la primera declaración
provisional del ISR del ejercicio fiscal de 2016 (regla
3.14.2, RMF 2016).
Se incluye una regla en la que se establece que las
personas morales residentes en México o el
extranjero y los fondos de inversión extranjeros
podrán considerar exentos 6 los ingresos que
obtengan por la enajenación u otorgamiento del uso o
goce temporal de terrenos y construcciones
adheridas al suelo en México, así como por la
enajenación de acciones cuyo valor provenga de tales
terrenos y construcciones adheridas al suelo en
México7, siempre que a más tardar el 30 de junio de
2016, cumplan con los requisitos previstos para
6
7
En términos del artículo 248 del RLISR abrogado.
130/2015
En términos del artículo 153, párrafo noveno de la LISR.
7
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aplicar dicha exención. En caso contrario, la exención
sólo será aplicable hasta el 31 de diciembre de 2015.
En el caso anterior, si se tuviera que realizar una
reestructuración del grupo societario que genere
ingresos derivado de la enajenación de acciones,
estos ingresos se encontrarán exentos siempre que la
reestructura consista en el canje de: i) acciones o
participaciones del adquirente; ii) acciones o
participaciones de las personas morales o fondos de
inversión que sean propiedad del adquirente; o, iii)
acciones o participaciones de la persona moral o
fondo de inversión que sea propietaria de la
adquirente.
Cabe señalar que estas operaciones no interrumpirán
el periodo de 4 años para considerar que se obtiene
una ganancia de capital por la enajenación de los
terrenos y construcciones adheridas al suelo 8 (regla
3.18.35, RMF 2016).
A través de esta regla se establece que para efectos
de determinar si los ingresos de que se trate están
gravados en el extranjero con un ISR igual o superior
al 75% del impuesto que se causaría y pagaría en
México9, los contribuyentes podrán demostrar que el
impuesto correspondiente a esos ingresos fue
efectivamente causado y pagado en el país o
jurisdicción de que se trate, mediante copia de la
declaración del último ejercicio del ISR o su
equivalente de la entidad o figura jurídica extranjera,
o acompañada del acuse de recibo emitido por las
autoridades
fiscales
respectivas
y
de
la
documentación que demuestre que dicho impuesto
fue efectivamente pagado. Adicionalmente, podrán
contar con una certificación emitida por una firma
internacional, en la que se precise la forma en la que
se causó y pagó el impuesto correspondiente en el
extranjero (regla 3.19.5, RMF 2016).
De las empresas multinacionales (Capítulo
3.20.)
Ingresos indirectos de los fondos de
pensiones y jubilaciones residentes en el
extranjero por intereses, ganancias de capital
y el otorgamiento del uso o goce temporal de
terrenos y construcciones; así como ingresos
de organizaciones exentas del extranjero
Se añade una regla que establece que hasta el 31 de
diciembre de 2015, las personas morales residentes
en el extranjero y los fondos de inversión residentes
en el extranjero podrán considerar exentos los
ingresos por concepto de intereses, ganancias de
capital, otorgamiento del uso o goce temporal de
terrenos o construcciones adheridas al suelo
ubicados en México, que deriven de inversiones,
siempre que sean los beneficiarios efectivos de tales
ingresos. Asimismo, se extiende dicho beneficio a las
personas morales del extranjero inscritas en el
Registro de Bancos, Entidades de Financiamiento,
Fondos de Pensiones y Jubilaciones y Fondos de
inversión del Extranjero (regla 3.18.36, RMF 2016).
Opción para que los residentes en el
extranjero para efectos fiscales que realicen
operaciones de maquila a través de una
empresa con programa IMMEX bajo la
modalidad de albergue cumplan sus
obligaciones a través de dicha empresa
Se añade el procedimiento mediante el cual los
residentes en el extranjero que realicen operaciones
de maquila a través de una empresa con programa
IMMEX bajo la modalidad de albergue puedan optar
por cumplir con sus obligaciones fiscales a través de
dicha empresa (regla 3.20.6, RMF 2016).
Para tales efectos deberá presentarse un aviso
indicando el ejercicio de esta opción, mismo que
deberá presentarse a más tardar el 31 de diciembre
de 2016 (artículo vigésimo tercero transitorio de la
RMF 2016).
De las disposiciones Transitorias de la Ley
del ISR (Capítulo 3.23.)
Casos en los que un fondo de inversión no es
considerado un residente en el extranjero
Se establecen los requisitos que deberán cumplir los
fondos de inversión para considerar que no es
residente en el extranjero (regla 3.18.37, RMF 2016).
Comprobantes de ingresos no sujetos a
regímenes fiscales preferentes
8
En términos del artículo 153, párrafo octavo de la LISR.
130/2015
Impuesto al activo
desconsolidación
derivado
de
la
Se señala la manera en que podrán solicitar la
devolución del IA aquellas sociedades controladoras
que tengan pendiente el entero de dicho impuesto
9
En términos del artículo 176, tercer y cuarto párrafos de la LISR.
8
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conforme al esquema de diferimiento del ISR10 (regla
3.23.5, RMF 2016).
Ejercicio base para
Impuesto al Activo
la
devolución
del
que obtengan la concesión para prestar dichos
servicios, podrán solicitar las devoluciones de saldos
a favor del IVA que correspondan (regla 4.1.5, RMF
2016).
De la prestación de servicios (Capítulo 4.3.)
Se añade una regla para precisar que el IA por el que
se puede solicitar la devolución, será el que
corresponde a los diez ejercicios inmediatos
anteriores al ejercicio base, es decir, el primer
ejercicio a partir de 2008 en el que efectivamente se
pague el ISR.
Asimismo, se señala que el último ejercicio que podrá
considerarse será el correspondiente al del ejercicio
fiscal de 2017, en cuyo caso la devolución del IA sólo
procederá respecto del impuesto pagado en el
ejercicio fiscal de 2007 (regla 3.23.13, RMF 2016).
Base para la devolución del Impuesto al
Activo
Tratándose de los contribuyentes que no hayan
pagado el IA en los ejercicios fiscales de 2005, 2006
y 2007, se establece que podrán tomar el IA pagado
que haya resultado menor en cualquiera de los diez
ejercicios fiscales inmediatos anteriores a aquél en
que efectivamente se pagó el ISR en términos de esta
regla (regla 3.23.14, RMF 2016).
Intereses que se generen con motivo de las
cantidades
que se
entreguen
para
compensar el costo de fondeo en
operaciones derivadas estandarizadas
Se adiciona una regla que establece que tratándose
de operaciones derivadas estandarizadas, no se
pagará IVA por los intereses que se generen con
motivo de las cantidades que se entreguen para
compensar el costo de fondeo de las pérdidas en el
margen por variación producto de la valuación a
mercado diaria de tales operaciones (regla 4.3.8,
RMF 2016).
Esta regla será aplicable desde el 1 de octubre de
2015 (artículo vigésimo segundo transitorio RMF
2016).
De las obligaciones de los contribuyentes
(Capítulo 4.5.)
Liberación de la obligación de declaraciones
informativas
Compensación del Impuesto al Activo
Adicionalmente, se establece que los contribuyentes
que puedan solicitar devolución del IA efectivamente
pagado, podrán compensar dichas cantidades contra
el ISR propio del ejercicio fiscal de que se trate. En
caso de aplicar esta opción, los contribuyentes ya no
podrán solicitar la devolución de las cantidades
compensadas en términos de esta regla (regla
3.23.15, RMF 2016).
E.
Impuesto al valor agregado (Título 4)
Disposiciones generales (Capítulo 4.1.)
Aviso del destino de los saldos a favor del
IVA
obtenidos
por
organismos
descentralizados y concesionarios que
suministren agua para uso doméstico
Se establece que los contribuyentes que tributen en
términos del RIF y que además obtengan ingresos por
arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles y que hayan optado por
aplicar la deducción opcional del 35%, no estarán
obligados a presentar las declaraciones informativas
previstas en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(“LIVA”) respecto de operaciones por los ingresos por
arrendamiento,
siempre
que
registren
sus
operaciones mediante la aplicación “Mis cuentas”
(regla 4.5.4, RMF 2016).
F.
Impuesto especial sobre producción y
servicios (Título 5)
Disposiciones generales (Capítulo 5.1.)
Tratándose de la prestación del servicio de suministro
de agua para uso doméstico se señala que los
organismos descentralizados y los contribuyentes
10
En términos del artículo Noveno, fracción XIX, del Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto
130/2015
Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal de
Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta, y se
abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
9
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Metodología de conversión de la cuota
por unidad de peso a unidad de volumen
para “otros combustibles fósiles”
En congruencia con las reformas en materia
energética, se deroga la regla que establecía la
metodología para convertir la cuota de “otros
combustibles fósiles” a una cuota por litro que
corresponda a un combustible fósil distinto a los
previstos por la LIEPS (regla 5.1.1, RMF 2015).
Se adiciona una regla que establece los requisitos
que deberán cumplir las personas morales que
deseen obtener autorización, validación y opinión
técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos
para operar como proveedor de servicios de códigos
de seguridad para imprimir en cajetillas de cigarros
(regla 5.2.45, RMF 2016).
G.
Plazo para enterar la recaudación que
efectúen las empresas de transporte
aéreo internacional de pasajeros por la
prestación de servicios migratorios
Combustibles fósiles que no se destinan
a un proceso de combustión
Asimismo, se eliminó la regla que establecía el listado
y descripción de los productos que no se encontraban
comprendidos dentro de la definición de “otros
combustibles fósiles”, puesto que no se destinan a un
proceso de combustión (regla 5.1.2, RMF 2015).
Exportación de alimentos no básicos con
alta
densidad
calórica
por
comercializadores que sean partes
relacionadas
de
fabricantes
o
productores
Tratándose de la tasa del 0% aplicable a la
exportación definitiva de alimentos no básicos, se
añade una regla que establece los requisitos que se
deben cumplir para efectos de que los fabricantes o
productores que llevan a cabo la exportación
definitiva de alimentos no básicos con alta densidad
calórica apliquen la tasa del 0%, cuando dicha
exportación
únicamente
la
realicen
sus
comercializadores (regla 5.1.11, RMF 2016).
Acreditamiento
del
IEPS
en
enajenación de bienes modificados
Se modifica la regla que establece que las empresas
que presten el servicio de transporte aéreo
internacional de pasajeros realizarán el entero de los
derechos por servicios migratorios a más tardar el día
17 del mes de calendario inmediato posterior al
momento en que se debieron recaudar y cumplan los
demás requisitos para tal efecto. Asimismo, se
establece que lo anterior no será aplicable a las
personas que presten el servicio de transporte aéreo
privado (regla 7.7, RMF 2016).
Información relacionada con el cálculo
del derecho extraordinario sobre minería
Tratándose del derecho extraordinario sobre minería
se añade una regla que establece que los
contribuyentes deberán presentar dentro de los 15
días siguientes al vencimiento de la obligación de
pago, el detalle de los ingresos derivados de la
enajenación del oro, plata y platino (regla 7.17, RMF
2016).
la
Se elimina la regla que preveía que el IEPS pagado
por la enajenación de combustibles fósiles,
plaguicidas y alimentos no básicos que fueran objeto
de modificación de su estado, forma o composición,
podían acreditarse contra el IEPS que debía pagarse
por la enajenación de los mismos (regla 5.1.12, RMF
2015).
De las obligaciones de los contribuyentes
(Capítulo 5.2.)
Cumplimiento de requisitos tecnológicos
para obtener la autorización para operar
como proveedor de servicios de códigos
de seguridad en cajetillas de cigarros
130/2015
Derechos (Título 7)
H.
Ley de Ingresos de la Federación (Título
9)
Acreditamiento del IEPS por adquisición
del diésel para transporte público o
privado
Se elimina la regla que otorgaba la posibilidad de
acreditar un monto equivalente al resultado de
multiplicar el número de litros adquiridos en un mes
por la cantidad del IEPS que por litro se dé a conocer
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
(“SHCP”) en el DOF, siempre que conste en el CFDI
que se expida por su adquisición (regla 9.7, RMF
2015).
Igualmente, se elimina la regla que señalaba la
obligación para los distribuidores autorizados de
PEMEX y las estaciones de servicios (gasolineras) de
10
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incorporar el “Complemento Concepto Acreditamiento
del IEPS” al CFDI en donde se asiente la enajenación
de diésel (regla 9.8, RMF 2015).
Estímulo fiscal diésel para maquinaria en
general
De conformidad con los estímulos fiscales previstos
en la Ley de Ingresos de la Federación para el
ejercicio fiscal 2016 (“LIF”), se establece que se
considera como maquinaria en general distinta a los
vehículos a las locomotoras y a los medios de
transporte de baja velocidad o de bajo perfil que por
sus características no estén autorizados para circular
por sí mismos en carreteras federales o
concesionadas.
Asimismo, se precisan las
especificaciones que deberán cumplirse para
considerar que se trata de un vehículo de baja
velocidad o de bajo perfil (regla 9.15, RMF 2016).
Requisitos para aplicar el estímulo fiscal
diésel para maquinaria en general
Tratándose de los contribuyentes que apliquen el
estímulo por el diésel utilizado en locomotoras y
medios de transporte de baja velocidad o bajo perfil
que se consideren maquinaria en general, se añade
una regla que establece los requisitos que deberán
cumplir para efectuar el acreditamiento de IEPS (regla
9.16, RMF 2016).
I.
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
(Título 10)
Cuota del IAEEH por fracción de mes
Para efectos del cálculo mensual del impuesto por la
actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos (“IAEEH”) se precisa que cuando en un
área contractual o de asignación en el mismo mes se
realicen actividades de exploración y extracción, el
pago del IAEEH se calculará aplicando la cuota de
fase de extracción por $6,000.00
Asimismo, tratándose del inicio de la fase de
extracción se entenderá que han iniciado las
actividades destinadas a la producción comercial de
hidrocarburos al momento en que la Comisión
Nacional de Hidrocarburos (“CNH”) apruebe el primer
plan de desarrollo para la extracción del área
contractual o de asignación correspondiente (regla
10.14, RMF 2016).
J.
130/2015
De los Decretos, Circulares, Convenios y
otras disposiciones (Título 11)
Del Decreto por el que se fomenta la
renovación del parque vehicular del
autotransporte, publicado en el DOF el 26
de marzo de 2015 (Capítulo 11.4.)
Trámites
por
los
fabricantes
o
ensambladores en caso de cesión del
estímulo
Se establece que cuando los distribuidores
autorizados enajenen a los fabricantes o
ensambladores los vehículos que hayan adquirido de
los permisionarios, se entiende que las facilidades
para que los distribuidores realicen los trámites para
aplicar el estímulo son sin demérito del derecho de los
fabricantes o ensambladores a realizar los trámites
relativos a la destrucción y a la baja de los vehículos
usados que les enajenen (regla 11.4.19, RMF 2016).
Lo anterior, será aplicable a partir del 1 de noviembre
de 2015 (artículo décimo cuarto RMF 2016)
Aplicación del estímulo fiscal a vehículos
de carga
Se dispone que cuando el fabricante, ensamblador o
distribuidor autorizado adquiera a cuenta del precio
de enajenación del vehículo nuevo o seminuevo un
vehículo usado con diez años o más de antigüedad,
destinado a la prestación del servicio público de
autotransporte federal de carga, cuyo propietario
haya adquirido dicho vehículo usado de un
permisionario registrado en el servicio público federal
de carga, a cuenta del precio de enajenación de un
vehículo destinado a la prestación del servicio público
de autotransporte federal de carga con una
antigüedad no mayor a ocho años, el periodo de
propiedad se considerará cumplido cuando la suma
del periodo de propiedad de ambos permisionarios,
cumpla con el periodo previsto del 1 de enero de 2014
a la fecha de enajenación y siempre que el fabricante,
ensamblador o distribuidor autorizado recabe del
permisionario que le enajena el vehículo usado, la
documentación correspondiente (regla 11.4.20, RMF
2016).
Del Decreto por el que se reforman,
adicionan
y
derogan
diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios,
del Código Fiscal de la Federación y de
la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria, 18 de
noviembre de 2015 (Capítulo 11.7.)
11
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De la Ley del Impuesto sobre la Renta
(Sección 11.7.1.)
Momento en que se consideran los
ingresos retornados al país
Cómputo del plazo para que los patrones
que tributen en el RIF paguen la PTU
Aunado a lo anterior, se aclara que los ingresos se
entenderán retornados al país, cuando se depositen
o inviertan en una institución de crédito o casa de
bolsa del país que forme parte del sistema financiero
mexicano (regla 11.7.1.7, RMF 2016).
A través de la adición de esta regla, se establece que
tratándose de los contribuyentes que tributen en el
RIF, deberán efectuar el pago del reparto de las
utilidades a sus trabajadores, a más tardar el 29 de
junio de 2016 (regla 11.7.1.1, RMF 2016).
Forma de pago en poblaciones o zonas
rurales, sin servicios financieros
Se aclara que los contribuyentes que tributen en el
RIF, que tengan su domicilio fiscal en poblaciones o
zonas rurales sin los servicios financieros dados a
conocer por el SAT y que efectúen el pago de las
erogaciones relativas a sus compras e inversiones,
cuyo importe sea superior a $2,000.00, podrán
efectuar dichas erogaciones en efectivo, quedando
liberados de pagar mediante transferencia electrónica
de fondos, cheque nominativo, tarjeta de crédito,
débito o de servicios, o monederos electrónicos (regla
11.7.1.2, RMF 2016).
Efecto retroactivo del régimen de las
actividades
agrícolas,
ganaderas,
silvícolas y pesqueras al 1 de enero de
2014
Se dispone que los contribuyentes que tributen
conforme al régimen de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas y pesqueras, podrán aplicar de
manera retroactiva al 1 de enero de 2014, las
obligaciones previstas para dicho régimen, siempre
que presenten el aviso correspondiente de
actualización de actividades económicas y
obligaciones a más tardar el 31 de marzo de 2016
(regla 11.7.1.3, RMF 2016).
Requisitos para pagar el ISR por ingresos
derivados de inversiones en el extranjero
retornados al país
Se establecen los requisitos que deben cumplir las
personas físicas y morales residentes en México y las
que residan en el extranjero que cuenten con
establecimiento permanente en el país, para poder
pagar el ISR por los ingresos e inversiones
mantenidos en el extranjero (regla 11.7.1.6, RMF
2016).
130/2015
Ingresos retornados al país en diversas
operaciones
Tratándose del retorno de los ingresos provenientes
de inversiones mantenidas en el extranjero hasta el
31 de diciembre de 2014, efectuados en diversas
operaciones, se establece que deberá presentarse
una declaración de pago por cada operación,
pudiendo exhibir además, un aviso único donde se
incluya el destino final de cada ingreso invertido o bien,
un aviso por cada operación (regla 11.7.1.8, RMF
2016).
Aviso de destino de ingresos retornados
al país
Por lo que se refiere a los contribuyentes que opten
por pagar el ISR correspondiente a los ingresos
provenientes de inversiones mantenidas en el
extranjero, a la fecha en que retornen los mismos a
nuestro país, se establece que deberán presentar el
“Aviso de destino de ingresos retornados al país” a
través del buzón tributario, informando el monto total
retornado y el destino del mismo.
Asimismo, se aclara que dicho aviso deberá
presentarse a más tardar, el 31 de diciembre de 2016;
sin importar que la fecha en que deba realizarse el
retorno de los ingresos sea el 30 de junio de 2016
(regla 11.7.1.9, RMF 2016).
Supuestos en los que se considerarán
invertidos en territorio nacional, los
ingresos retornados
Mediante la adición de esta regla, se establecen los
supuestos bajo los cuales se considerará que los
recursos invertidos permanecen en territorio nacional.
Asimismo, se establece que en todos los casos
señalados, los contribuyentes deberán contar con el
CFDI
y
la
documentación
comprobatoria
correspondiente, mismas que integrarán a su
contabilidad (regla 11.7.1.10, RMF 2016).
12
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Presentación del desistimiento de medios
de defensa
para 2013 (artículos cuarto, quinto y sexto transitorios,
RMF 2016).
Se establece que aquellos contribuyentes que opten
por pagar el ISR correspondiente a los ingresos que
deriven de inversiones mantenidas en el extranjero
hasta el 31 de diciembre de 2014 y hayan interpuesto
algún medio de defensa, deberán desistirse del
mismo y enviar al SAT la información referente al
oficio determinante, periodo y concepto por el que se
desiste (regla 11.7.1.11, RMF 2016).
Cumplimiento de la obligación del
fedatario público de señalar si el
contribuyente ha enajenado alguna casa
habitación
Publicación de la información de las
cantidades que los contribuyentes tengan
el beneficio de no pagar
Mediante dicha regla, se prevé que en la página
electrónica del SAT, se publicarán el nombre,
denominación o razón social y RFC de los
contribuyentes que opten por pagar el ISR
correspondiente a los ingresos provenientes de
inversiones mantenidas en el extranjero hasta el 31
de diciembre de 2014, los cuales no pagarán recargos
ni multas por haber cumplido con los requisitos
previstos en la LISR y en las reglas de carácter
general (regla 11.7.1.12, RMF 2016).
K.
Disposiciones transitorias
Se dan a conocer los anexos 1, 1-A, 3, 7, 8, 11, 14,
15, 17, 19, 23, 24, 25, 25-Bis de la RMF 2016.
Asimismo, se prorrogan los anexos 2, 9, 10, 12, 13,
18, 20, 21, 22, 26 y 26-Bis de la RMF 2015 vigente
hasta antes de la entrada en vigor de la RMF 2016,
hasta en tanto no sean publicados los
correspondientes a ésta Resolución.
Por otra parte, se modifican los anexos 4, 5 y 6 de la
RMF para 2014 (artículos segundo y tercero
transitorios de la RMF 2016).
Consolidación fiscal
Se establece que los contribuyentes que apliquen el
procedimiento previsto en el artículo 71 de la Ley del
ISR abrogada 11 , podrán continuar aplicando lo
señalado en las reglas I.3.6.4, I.3.6.6, I.3.6.9, I.3.6.10,
I.3.6.11 y II, 3.4.2 de la Resolución Miscelánea Fiscal
11
Conforme al artículo Noveno Transitorio, fracciones XV, inciso A;
XVI y XVIII del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de
la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios; de la Ley
130/2015
Se establece que durante el ejercicio fiscal de 2016,
hasta en tanto se libere el sistema para la consulta de
enajenaciones de casa habitación en el Portal del
SAT, se tendrá por cumplida la obligación del
fedatario público de efectuar la consulta de si
previamente el contribuyente ha enajenado alguna
casa habitación durante los tres años inmediatos
anteriores, siempre que en la escritura pública
correspondiente, se incluya la manifestación del
enajenante bajo protesta de decir verdad en la que se
señale si es la primera enajenación de casa
habitación efectuada (artículo décimo transitorio RMF
2016).
Declaración
donatarias
anual
informativa
de
Se indica que las personas morales o fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles tendrán
por cumplida la obligación de presentar la declaración
anual de ingresos obtenidos y de erogaciones
efectuadas y de la información para garantizar la
transparencia, así como el uso y destino de los
donativos recibidos y actividades destinadas a influir
en la legislación, correspondientes al ejercicio fiscal
2014, siempre que la hayan presentado de forma
espontánea a más tardar el 15 de noviembre de 2015
(artículo décimo octavo transitorio RMF 2016).
Presentación
de
la
declaración
informativa de operaciones de maquila y
de Servicios de Exportación (DIEMSE)
Se establece que la declaración informativa de
operaciones de maquila y de Servicios de Exportación
(DIEMSE) correspondiente al ejercicio fiscal de 2014,
podrá presentarse dentro del periodo comprendido
del 15 de febrero al 15 de marzo de 2016 (artículo
vigésimo primero transitorio RMF 2016).
Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre la Renta,
y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley
del Impuesto a los Depósitos en Efectivo” publicado en el DOF el 11
de diciembre de 2013.
13
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Decreto por el que se fomenta la
renovación del parque vehicular del
autotransporte
Se indica que los fabricantes, ensambladores o
distribuidores autorizados se ubican en el supuesto
para aplicar el estímulo fiscal establecido en el
Decreto de referencia, cuando (i) hubieran iniciado el
procedimiento de baja del vehículo usado durante el
periodo comprendido entre el 1 de enero de 2014 y el
26 de marzo de 2015 12 , y (ii) lleven a cabo la
destrucción de los vehículos usados en el periodo
comprendido entre el 16 de diciembre de 2015 y el 15
de marzo de 2016.
Asimismo, se indica que los fabricantes,
ensambladores o distribuidores autorizados deberán
cumplir con los requisitos y obligaciones que
correspondan conforme al Decreto, excepto por lo
que hace a la obligación de recibir las verificaciones
y/o calcomanías, así como la póliza de seguro o la
constancia del fondo de garantía (artículo vigésimo
cuarto transitorio RMF 2016).
12
Mediante la consulta ante la Secretaría de Comunicaciones y
Transportes de conformidad con la regla 11.1.5. vigente hasta el
26 de marzo de 2015, que haya dado lugar a un registro interno de
procedencia en los sistemas electrónicos de dicha Secretaría
(bloqueo) o lleven a cabo el procedimiento de renovación vehicular
130/2015
L.
Anexos
Se da a conocer el anexo 19 “Cantidades
actualizadas establecidas en la Ley Federal de
Derechos del año 2016” de la RMF 2016.
*
*
*
*
*
Es importante señalar que este documento tiene un
carácter meramente informativo y no expresa la
opinión de nuestra firma respecto a los temas vertidos
en el mismo.
No asumimos responsabilidad alguna por el uso que
se le llegue a dar a la información contenida en el
presente documento. Recomendamos que ésta se
utilice como mera referencia y se consulte
directamente la fuente.
Sin otro particular que tratar por el momento,
quedamos a sus órdenes para resolver cualquier
duda o comentario relacionado con lo anterior.
cuando se hubiera expedido al permisionario una “tarjeta de
circulación para ingresar al programa de chatarrización” y se
obtenga de dicha Secretaría una constancia que confirme la
validez de los supuestos anteriores, indicando que el vehículo
cumplió con los requisitos para su expedición.
14