Tributarios a través de Procedimientos SUNAT Virtual Tributarios a

Rita Basauri López
A S E S O R PR Á C T I C O
Procedimientos
Tributarios
a través de
SUNAT Virtual
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Lima ­ Perú IMPRESO EN PERÚ PRINTED IN PERU Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier método o forma electrónica, mecánica o química, incluyendo el sistema de fotocopiado, sin autorización escrita de ENTRELÍNEAS S.R.Ltda. quedando protegidos los derechos de propiedad intelectual y de autoría por la Legislación Peruana, que sanciona penalmente la violación de los mismos. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL
I. ¿CÓMO OBTENER SU CÓDIGO DE USUARIO Y CLAVE DE ACCESO
PARA INGRESAR A SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA - SOL?
consultas de declaraciones y solicitudes, entre
otras.
Bas e Leg al :
•
De cr e to S upr emo Nº 135-99-EF (19.08.1999):
Texto Único Ordenado del Código Tributario.
•
SUNAT (03.11.2000): Regulan forma y condiciones en
que deudores tributarios puedan realizar operaciones
a través de Internet mediante SUNAT - Operaciones en
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
Para obtener el Código de Usuario y la Clave SOL,
deberá seguirse los siguientes pasos:
a)
Obtenga su “Solicitud de Acceso” al Sistema SUNAT Operaciones en Línea - SOL
en formato impreso en las Dependencias
de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel nacional , o
imprimiéndola desde la página de SUNAT
Virtual.
b)
Consigne los datos en la Solicitud - Rubro I.
c)
Presente la Solicitud debidamente firmada
por el Contribuyente o su Representante
Legal acreditado en el RUC, en cualquiera
de las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a nivel
nacional.
Este Sistema nos brinda los siguientes beneficios: Comodidad, mayor horario de atención,
seguridad, personalización, facilidad de uso,
creación de otros usuarios SOL, entre otros.
Debe tenerse presente que el Sistema SOL
funciona las 24 horas del día durante los 365
días del año.
d)
Exhiba el original de su Documento Nacional de Identidad vigente (DNI) y presentar
una copia del mismo.
e)
Concluido estos pasos, Ud. recibirá de
parte de la SUNAT un sobre sellado que
contiene su Código de Usuario y la Clave
SOL, de manera inmediata.
La Clave SOL permite acceder al Sistema SUNAT
Operaciones en Línea - SOL. Es de uso personal
y está constituida por:
En el caso que el trámite lo realice una tercera
persona, éste deberá presentar la Solicitud de
Acceso con el llenado de los Rubros I y II de
dicha Solicitud, debidamente llenados y firmados
por el contribuyente o su Representante Legal
acreditado en el RUC. La firma consignada en
el Rubro II “Trámites realizados por un Tercero”
deberá encontrarse legalizada notarialmente.
Línea. Modif ic atori as :
•
2.
Res o l uc i ón d e S uper i nte ndenci a Nº 109-2000/
Res o l uc i ón d e S uper i nte ndenci a Nº 147-2003/
SUNAT (02.08.2003)
•
Res o l uc i ón de Super i ntendenc i a Nº 229-2006/
SUNAT (28.12.2006)
•
Res o l uc i ón de Super i ntendenc i a Nº 159-2007/
SUNAT (17.08.2007)
1.
INTRODUCCIÓN
SUNAT Operaciones en Línea es un sistema
rápido y seguro que la SUNAT ha implementado,
el cual le permitirá realizar sus consultas y
transacciones por Internet, a través de SUNAT
Virtual: www.sunat.gob.pe.
-
Código de Usuario; y,
-
Clave de Acceso.
El ingreso a SUNAT Operaciones en Línea - SOL
con Clave SOL nos permite acceder a un menú
clasificado por temas: Trámites y consultas de
RUC, consultas sobre comprobantes de pago,
padrones, ESSALUD, quejas y sugerencias,
declaraciones informativa, declaración y pago,
Adicionalmente, el tercero deberá haber firmado
el Rubro II de la Solicitud y exhibir el original de
su Documento de Identidad vigente y presentar
una copia del mismo.
3 Rita Basauri López SOLICITUD DE ACCESO AL SISTEMA SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA (SOL) – CLAVE SOL
RUBRO I: SOLICITUD DE ASIGNACIÓN DE CÓDIGO DE USUARIO Y CLAVE SOL EN TODOS LOS CASOS, EL LLENADO Y FIRMA DE ESTE RUBRO ES OBLIGATORIO Yo, ......................................................................................................................................con tipo de documento de identidad ..................................... Nº .............................................. representante legal de ..................................................................... identificado con número de RUC ......................................, solicito la asignación de un Código de Usuario y una Clave SOL para acceder al sistema SOL. Asimismo, señalo haber tomado conocimiento de lo siguiente: PRIMERO Del contenido de la RS 109­2000/SUNAT y sus normas modificatorias, que regula la forma en que los con­ tribuyentes y/o responsables obtendrán el acceso al sistema SOL, las operaciones que podrán ser realizadas mediante este sistema, así como la responsabilidad y manejo de la Clave SOL. SEGUNDO El uso del Código de Usuario y la Clave SOL para el Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea es de plena responsabilidad del contribuyente y/o responsable, así como el extravío, pérdida o uso indebido de los mismos. __________________________________________________________ Firma del Contribuyente y/o Responsable o del Representante Legal ........................, ...........de.....................de 200.... RUBRO II: TRÁMITE REALIZADO POR UN TERCERO EN CASO SE DELEGUE A UN TERCERO, ADICIONALMENTE AL RUBRO I, ES OBLIGATORIO LLENAR ESTE RUBRO Y QUE LA FIRMA DEL CONTRIBUYENTE Y/O RESPONSABLE O REPRESENTANTE LEGAL ACRE­ DITADO EN EL RUC SE ENCUENTRE LEGALIZADA NOTARIALMENTE. AUTORIZACIÓN DE LA PERSONA QUE REALIZA EL TRÁMITE Yo, ...................................................................................................................... como Representante Apellidos y Nombres Legal de .........................................................................................con tipo de documento de identidad Apellidos y Nombres o Denominación o Razón Social ............................... Nº ......................................., con poder inscrito en la Ficha Nº ............................... del Registro Mercantil e inscrito en la SUNAT como tal, autorizo a: .......................................................... Apellidos y Nombres identificado(a) con tipo de documento de identidad ............................... Nº ........................................... a presentar la Solicitud de Acceso SUNAT Operaciones en Línea que he firmado, recabar el Código de Usuario y la Clave SOL para acceder a dicho sistema ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria ­ SUNAT y firmar la Constancia de Recepción respectiva. ___________________________________________________________ Firma del Contribuyente, y/o responsable o su Representante Legal ___________________________ Firma de la persona autorizada
4 Asesor Empresarial
INSTRUCCIONES GENERALES 1. Para obtener el Código de Usuario y la Clave SOL deberá acercarse a cualquiera de las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT, presentando la siguiente documentación, según la persona que realice el trámite: De acercarse el Contribuyente/Responsable o su Representante Legal: • Presentar la Solicitud de Acceso al Sistema SOL (RUBRO I, llenado y firmado). • Exhibir el original de su documento de identidad vigente. • Presentar copia de su documento de identidad vigente. De acercarse una persona autorizada (tercero): • Presentar la Solicitud de Acceso a SOL (RUBRO I llenado y firmado, RUBRO II llenado, firmado y con legalización notarial de la firma del Contribuyente y/o Responsable o Representante Legal acreditado en el RUC). • Exhibir el original de su documento de identidad vigente. • Presentar copia de su documento de identidad vigente. 2. Se recomienda probar su Código de Usuario y Clave SOL en las Cabinas PDT de la SUNAT, antes de retirarse. 3. En el caso de pérdida de su Clave SOL, ésta quedará deshabilitada con la presentación de una nueva Solicitud de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea (SOL). 4. Es responsabilidad del Contribuyente y/o Responsable tomar las debidas medidas de seguridad en el uso de la Clave SOL. En este sentido, se entenderá que la operación ha sido efectuada por el Contri­ buyente y/o Responsable en todos aquellos casos en los que para acceder a SUNAT Operaciones en Línea se haya utilizado el Código de Usuario y la Clave SOL otorgados por la SUNAT.
3.
USO DE LA CLAVE SOL
La Clave SOL - conformada por el Código de
Usuario y Clave de Acceso al Sistema SUNAT
Operaciones en Línea - es tan importante como
su firma o su clave de cajero automático; por
tanto, por ningún motivo permita que ésta sea
conocida por terceras personas.
El uso de la Clave de Acceso es de entera
responsabilidad del contribuyente. Para su
seguridad, se recomienda memorizarla y destruir
el documento impreso con la Clave que le
entregará la Administración Tributaria.
Es importante señalar que toda transacción o
consulta realizada en la que para ingresar a
SUNAT Operaciones en Línea se haya utilizado
la Clave SOL que la Administración Tributaria
le otorgó o las Claves generadas por Ud. para
autorizar el acceso de otras personas a las
opciones del Sistema, serán consideradas
efectuadas por Ud.
4.
¿CÓMO CAMBIAR LA CLAVE SOL?
Para modificar la Clave SOL - por motivos
de seguridad - se debe seguir los siguientes
pasos:
a)
Ingrese a SUNAT Operaciones en Línea
en la Opción “CAMBIAR CLAVE DE ACCESO”.
b)
Aparece Nueva Pantalla, coloque su Antigua Clave y la Nueva (12 caracteres: Letras, números y/o signos de puntuación).
Confirme su Nueva Clave y dé CLICK en
la Opción “GRABAR”.
c)
Luego aparecerá la pregunta ¿Está Ud.
seguro de cambiar su Clave?, dé CLICK
en la Opción “ACEPTAR”.
d)
Por último, sale el mensaje “La Operación
se realizó con Éxito”, confirmando que el
cambio ha sido satisfactorio. 5 Rita Basauri López
II. ¿CÓMO CAMBIAR LA CLAVE DE ACCESO AL PORTAL SOL?
La Administración Tributaria recomienda, por
seguridad, el cambio de su Clave de Acceso al Portal
SOL.
letras, números y signos de puntuación, con un
mínimo de ocho (8) y un máximo de doce (12)
caracteres.
La Clave es personal e intransferible, debe ser una
secuencia de caracteres alfanuméricos, es decir,
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
1.
Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea.
Dar Click
6 Asesor Empresarial
2.
Ingresar al Portal Sol, indicando: Número de RUC / Código del Usuario / Clave de Acceso / Dar click
en INICIAR SESIÓN.
Dar Click
3.
En la Pantalla CON CL AVE SOL, dirigirse hasta el final de la página y dar CLICK en
CONFIGURACIÓN.
Dar Click
7
Rita Basauri López
4.
Aparece una pantalla con opciones y damos CLICK en CAMBIAR CLAVE.
Dar Click
5.
En la Pantalla CAMBIO DE CLAVE SOL indicamos: Clave Anterior, Nueva Clave y Confirmación
de Clave.
Dar Click
8 Asesor Empresarial
6.
Luego, aparece una pantalla en la que se nos pregunta si estamos seguros de cambiar la Clave;
aquí damos ACEPTAR.
Dar Click
7.
Finalmente, aparece una pantalla que nos indica que la Clave ha sido cambiada satisfactóriamente.
Es importante señalar que el contribuyente puede hacer el cambio de su clave de Acceso al Portal SOL
en cualquier momento cuando vea necesario hacerlo por la seguridad de la misma, no existe ninguna
restricción al respecto. Para lo cual debiera ingreasar a la página de SUNAT: www.sunat.gob.pe y dar
CLICK en SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA.
9 Rita Basauri López
III. INSCRIPCIÓN EN EL RUC A TRAVÉS DEL
PORTAL DE INTERNET DE SUNAT VIRTUAL - PERSONA NATURAL
Bas e Leg al :
•
Res o l uc i ón de Super i ntendenc i a Nº 123-2006/
S U NA T
( 22.07.2006) : Fac il ita n l a Inscr i pci ón,
modificación y actualización de datos en el RUC para
Personas Naturales.
•
Res o l uc i ón de Super i ntendenc i a Nº 210-2004/
SUNAT y modi f icatori as (18.09.2004): Disposiciones
reglamentarias del Decreto Legislativo Nº 943.
•
Decreto Legi s l ati vo Nº 943 (22.12.2003): Ley del
Registro Único del Contribuyente - RUC.
1.
INTRODUCCIÓN
Pueden inscribirse en el Registro Único del
N°
Contribuyente a través del portal de Internet
de la SUNAT, las personas naturales con o sin
negocio que tengan su Documento Nacional de
Identidad vigente.
La inscripción debe darse cuando se proyecte
iniciar actividad económica, generadora de
impuestos, dentro de los doce (12) meses
siguientes a la fecha de su inscripción.
Para efecto de realizar la inscripción a través
de SUNAT Virtual deberán acceder a SUNAT
Operaciones en Línea, sin CLAVE SOL, y ubicar
la Opción INSCRIPCIÓN AL RUC - PERSONAS
NATURALES e ingresar la información solicitada:
DATOS A DECLARAR
INFORMACIÓN A INGRESAR
NÚMERO DE DOCUMENTO
1
Consignar el número de su Documento Nacional de Identidad (DNI).
DE IDENTIDAD
2
FECHA DE NACIMIENTO
Consignar su fecha de nacimiento.
FECHA DE INICIO DE
3
Consignar la fecha desde la que iniciará sus actividades económicas.
ACTIVIDADES
Consignar la información referente a la ubicación de su domicilio fiscal, teDATOS DEL DOMICILIO
niendo en cuenta que deberá ser igual a la consignada en cualquiera de los
FISCAL
documentos a que se hace referencia en el literal b) del Rubro “Requisitos
4
Generales” del Anexo 1 de la presente Resolución de Superintendencia.
CONDICIÓN DEL DOMICILIO
Consignar la condición del inmueble declarado como domicilio fiscal.
5
FISCAL
6
NOMBRE COMERCIAL
ACTIVIDAD ECONÓMICA
De corresponder, el contribuyente podrá declarar esta información.
Consignar la actividad económica que realizará seleccionándola en función
7
PRINCIPAL
CÓDIGO DE PROFESIÓN U
de la lista CIIU que estará a disposición en SUNAT Virtual.
De corresponder, seleccionar el código de acuerdo a la profesión u oficio a
8
OFICIO
9
CORREO ELECTRÓNICO
10
SISTEMA DE CONTABILIDAD
SISTEMA DE
desarrollar.
Declarar un correo electrónico.
Seleccionar el sistema de contabilidad que utilizará.
Seleccionar el sistema de comprobantes de pago con el que desarrollará su
11
COMPROBANTES DE PAGO
ACTIVIDAD DE COMERCIO
actividad económica.
De corresponder, deberá declarar el tipo de actividad de comercio exterior
12
EXTERIOR
13
TELÉFONO FIJO
14
TELÉFONO MÓVIL
15
ALTA DE TRIBUTOS
a desarrollar.
Consignar un número de teléfono fijo.
Consignar un número de teléfono celular, de contar con uno.
Declarar el o los tributos a los cuales se encontrará afecto de acuerdo a la
actividad económica a desarrollar.
10 Asesor Empresarial
2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
Para inscribirse en el Registro Único del Contribuyente a través de Internet se deberá seguir los
siguientes pasos:
a)
Seleccionar la Opción INSCRIPCIÓN AL
RUC POR INTERNET.
b)
Complete los datos que el Sistema le
solicite. Para conocer el detalle de la
información que debe ingresar puede:
-
Descargar la Cartilla de Instrucciones.
-
Visualizar la Demo de Inscripción al
RUC por Internet.
11 Rita Basauri López
12 Asesor Empresarial
c)
Imprimir su Constancia de Información
registrada.
d)
Acérquese a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su
domicilio o dependencia de la SUNAT
que corresponda al domicilio fiscal que
ha informado en su inscripción, portando
lo siguiente:
-
Original y copia del DNI vigente.
-
Original y copia del Documento que
sustente el domicilio fiscal (anterior no
mayor a dos (2) meses), según haya
marcado cuando realizó su inscripción
por Internet (agua, luz, cable, contrato
de alquiler, entre otros) o cualquiera
de ellos si no marcó ninguno.
El trámite es personal; sin embargo, en
caso la persona que va a activar su RUC es
un tercero, deberá adicionalmente exhibir
el original de su DNI y copia fotostática,
así como Carta Poder Legalizada Notarialmente. En este caso, ya no se requiere el
original y copia del DNI del titular.
13 Rita Basauri López
•
14 Asesor Empresarial
3.
e)
Indicar al personal de SUNAT que ha realizado su inscripción en el RUC por Internet,
para recibir atención preferente.
f)
Al activar el RUC, solicite Código de Usuario
y Clave de Acceso (Clave Sol), lo que le
permitirá realizar diversos trámites a través
de Internet: pagar y presentar declaraciones
juradas, solicitar autorización de impresión
de comprobantes de pago a través de
imprentas conectadas a este sistema.
Departamento de Loreto, el cual próximamente
tendrá acceso a este Sistema.
4.
C I U D AD E S Q U E C U E NTA N C O N ES TE
SERVICIO
El trámite de Inscripción en el Registro Único del
Contribuyente (RUC) por Internet está disponible
para contribuyentes con domicilio fiscal en
cualquier parte del país, con excepción del
MODIFICACIONES O ACTUALIZACIONES A LOS
DATOS DEL RUC
Una vez inscrito en el RUC, cualquier otro
trámite relacionado con el RUC, tales como
modificaciones o actualizaciones u otras
circunstancias se efectuarán en las Oficinas de
la SUNAT que corresponden al Domicilio Fiscal
del sujeto obligado o en la dependencia que se
le hubiera asignado para tal efecto.
Aquellos contribuyentes y/o responsables que
consten con Código de Usuario y Clave SOL,
también podrán realizar modificaciones a los
datos del RUC detallados en el Anexo N° 4 del
Reglamento de la Ley del RUC, usando dicho
medio.
ANEXO Nº 4
DATOS A SER ACTUALIZADOS Y/O MODIFICADOS A TRAVES DE SUNAT VIRTUAL
REQUISITOS GENERALES:
Ser contribuyente y/o representante legal inscrito en el RUC.
Contar con un código de usuario y con la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea, de conformidad con la Resolución
de Superintendencia N° 109-2000/SUNAT y normas modificatorias. Llenar el formulario virtual N° 3128 – “Modificación de
datos del RUC por Internet”.
CONSIGNAR LOS DATOS A MODIFICAR Y/O ACTUALIZAR, SEGÚN CORRESPONDA:
N°
DATOS A ACTUALIZAR
REQUISITOS
1
Nombre comercial.
El nuevo nombre comercial.
2
Actividad económica principal.
El código CIIU de la nueva actividad económica principal.
3
Actividad económica secundaria.
El código CIIU de la nueva actividad económica secundaria.
4
Código de profesión u oficio.
El código de la nueva profesión u oficio.
Sistema de emisión de comprobanEl nuevo sistema de emisión de comprobantes de pago.
5
tes de pago.
6
Sistema de contabilidad.
El nuevo sistema de contabilidad.
7
Fax.
El nuevo número de fax.
8
Teléfonos.
Los nuevos números telefónicos.
9
Correo electrónico.
El nuevo correo electrónico.
Consignar el nuevo domicilio fiscal Tratándose de la declaración de domicilio
fiscal a que hace referencia el numeral 2 del artículo 5° y la Única Disposición
Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 041-2006-EF, se consignará
10
el nuevo domicilio fiscal.
(1)
Domicilio fiscal
No podrán utilizar SUNAT Virtual para la actualización y declaración del domicilio
fiscal los contribuyentes que tengan la condición de no habidos.
La SUNAT se reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal comunicado por
este medio.
Condición del inmueble declarado
11
(2)
como domicilio fiscal
Consignar la nueva condición legal del inmueble declarado como domicilio
fiscal.
15 Rita Basauri López
a) Suspensión temporal de actividades: Consignar la fecha de la suspensión
temporal de actividades y el número de alguno de los siguientes documentos:
a.1) El último de los comprobantes de pago, guía de remisión , nota de crédito
o débito emitido; y/o,
Comunicación de Suspención Tem12
a.2) El último comprobante de pago recibido por sus adquisiciones de bienes
(3)
poral /Reinicio de actividades
y/o servicios.
Para efecto del literal a.1) no será necesario consignar la fecha y el número
del comprobante de pago si el sujeto inscrito no ha solicitado la Autorización
de impresión de comprobantes de pago u otros documentos, o ha declarado
su cancelación a la SUNAT.
b) Reinicio de Actividades: Consignar la fecha en que se reinició actividades.
13
14
Comunicación de Alta de Tributos
Comunicar los tributos a los que se afecta el deudor tributario.
Origen del Capital
Consignar el país de origen.
Co ndic ión de domi cil iad o en el
Se comunicará dicha condición conforme a lo señalado en el TUO de la Ley del
15
país
16
(4)
(5)
(6)
Impuesto a la Renta y modificatorias”.
(7)
Declarar previamente la baja de serie de los comprobantes de pago asociados al
Baja de establecimientos anexos
establecimiento anexo respecto del cual se comunica la baja.
17
Comunicar previamente la baja de los comprobantes de pago asociados al
(8)
Baja de Tributos afectos
tributo.
"Aplicable sólo para contribuyentes inscritos en el RUC como personas naturales,
sociedades conyugales o sucesiones indivisas que soliciten su baja de inscripción
18
Baja de Inscripción en el RUC
(9)
con motivo ""CIERRE/CESE"". Se consignará la fecha de baja de inscripción.
En caso tuviera comprobantes de pago disponibles, previamente deberá dar de
baja a éstos y a las series correspondientes".
Tratándose de la confirmación del domicilio fiscal a que hace referencia el numeral
2 del artículo 5° y la Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto
Supremo N° 041-2006-EF, se ratificará el domicilio declarado a la SUNAT.
19
(10)
Confirmación de Domicilio Fiscal
No podrán utilizar SUNAT Virtual para la confirmación del domicilio fiscal los
contribuyentes que tengan la condición de no habidos.
La SUNAT se reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal comunicado por
este medio.
Una vez registrada la información en el formulario virtual N° 3128 – “Modificación de datos del RUC por Internet” a través de
Internet, el contribuyente deberá imprimir y archivar el Comprobante de Información Registrada – CIR.
(a)
Si la información consignada en el formulario virtual presentara inconsistencias detectadas por el sistema de la SUNAT, el
trámite será rechazado; dejando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de realizar nuevamente el trámite
por éste u otro medio.
(1) Numeral 10 sustituido por la Tercera Disposición Final de la R.S.N° 157­2006/SUNAT, pub.el 29.09.2006 y vigente a partir del 01.10.2006. (2) Numeral 11 sustituido por el artículo 13° de la R.S.N° 075­2006/SUNAT, pub.el 21.05.2006 y vigente a partir del 22.05.2006. (3) Numeral 12 sustituido mediante la Cuarta Disposición Complementaria modificatoria de la R.S.N° 203­2006/SUNAT, pub.el 25.11.2006 y vigente a partir del 01.12.2006. (4) (Numeral 13 incorporado por el artículo 13° de la R.S.N° 075­2006/SUNAT, pub.el 21.05.2006 y vigente a partir del 22.05.2006. (5) Numeral 14 incorporado por el artículo 13° de la R.S.N° 075­2006/SUNAT, pub.el 21.05.2006 y vigente a partir del 22.05.2006. (6) Numeral 15 incorporado por el artículo 13° de la R.S.N° 075­2006/SUNAT, pub.el 21.05.2006 y vigente a partir del 22.05.2006 (7) Numeral 16 incorporado por el artículo 4° de la R.S.N° 123­2006/SUNAT, pub.el 22.07.2006 y vigente a partir del 01.09.2006. (8) Numeral 17 incorporado por el artículo 4° de la R.S.N° 123­2006/SUNAT, pub.el 22.07.2006 y vigente a partir del 01.09.2006. (9) Numeral 18 incorporado por el artículo 4° de la R.S.N° 123­2006/SUNAT, pub.el 22.07.2006 y vigente a partir del 01.08.2006. (10) Numeral 19 incorporado por la Tercera Disposición Final de la R.S.N° 157­2006/SUNAT, pub.el 29.09.2006 y vigente a partir del 01.10.2006). (a) Último rubro, incorporado por el Artículo 14° de la Resolución de Superintendencia N° 075­2006/SUNAT, publicada el 21.05.2006 y vigente a partir del 22.05.2006).
16 Asesor Empresarial
IV. COMUNICACIÓN DE LA MODIFICACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL
Bas e Leg al :
-
Sistema de Contabilidad.
•
-
Condición de domiciliado en el país
de acuerdo a la Ley del Impuesto a la
Renta y modificatorias.
Res o l uc i ón de Super i ntendenc i a Nº 210-2004/
SUNAT (18.09.2004): Reglamento de la Ley del
Registro Único de Contribuyentes.
•
Decr eto Supr emo Nº 005-2007-EF (28.01.2007):
Aprueban Texto Único de Procedimientos Administrativos
d)
de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - TUPA SUNAT.
•
De cr e to S upr emo Nº 122-94-EF (21.09.1994):
Datos del domicilio fiscal:
-
Domicilio fiscal.
-
Condición del inmueble declarado
como domicilio fiscal (propio, alquilado,
cedido en uso u otros).
-
Número de teléfono, en caso el
contribuyente cuente con servicio
telefónico.
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
•
De cr e to S upr emo Nº 135-99-EF (19.08.1999):
Texto Único Ordenado del Código Tributario.
1.
ASPECTOS GENERALES
Los contribuyentes y/o responsables cuando
solicitan la inscripción en el RUC, deberán
comunicar obligatoriamente a la SUNAT la
siguiente información, según corresponda:
e)
a)
f)
b)
c)
Datos de identificación de la Persona Natural, Sociedades Conyugales y Sucesiones
Indivisas:
-
Apellidos y Nombres.
-
Tipo y Número de Documento de
Identidad.
-
Fecha de nacimiento o de inicio de la
sucesión.
-
Sexo.
-
Nacionalidad.
-
País de procedencia.
Datos de las personas jurídicas y otras
entidades:
-
Denominación o razón social.
-
Datos de inscripción en los Registros
Públicos, de corresponder.
-
Origen del capital.
Datos vinculados a la actividad económica:
-
Tipo de contribuyente.
-
Fecha de inicio de actividades.
-
Código de profesión u oficio.
-
Actividad económica principal.
-
Sistema de Emisión de Comprobantes
de Pago.
Establecimientos Anexos:
-
g)
Tributos afectos:
-
Código del tributo.
-
Exoneración, de corresponder.
Representantes legales:
-
h)
Obligatorio para todos los contribuyentes, excepto las personas
naturales y sociedades conyugales.
En el caso que se designe como
representante legal a una persona
jurídica, adicionalmente deberá
comunicar los datos de la persona
que ejercerá dicha representación.
Personas vinculadas:
-
i)
En caso contara con establecimientos
anexos al momento de su inscripción.
Obligatorio para los contribuyentes
detallados en el Anexo Nº 5.
Directores o miembros del consejo directivo:
-
Obligatorio para las sociedades
que cuenten con directorio y las
asociaciones.
En relación a nuestro tema, los sujetos obligados
a inscribirse en el RUC tienen la obligación de
fijar y cambiar su domicilio fiscal, conforme la
ley lo establezca.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario;
sin perjuicio de la facultad de fijar un domicilio
17 Rita Basauri López
procesal al inicio de cada uno de sus procesos
tributarios.
utilizando el Formulario Nº 3128- “Modificación
de Datos del RUC por Internet”.
El domicilio fiscal fijado al momento de inscribirse
en el RUC se considera subsistente mientras su
cambio no sea comunicado a la Administración
Tributaria.
En el caso de la modificación de oficio por parte
de la SUNAT, la siguiente modificación solicitada
por los sujetos obligados a inscribirse en el RUC
de la información que hubiera sido modificada
se podrá realizar previa evaluación de la SUNAT,
para lo cual deberá presentar el Formulario
Nº 2127, Solicitud de Modificación de Datos,
Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de
Actividades y presentar y/o exhibir la siguiente
documentación:
Cuando exista notificación de fiscalización,
verificación o se haya iniciado el Procedimiento
de Cobranza Coactiva, el domicilio fiscal no podrá
ser cambiado hasta que ésta concluya, salvo
que a juicio de la Administración Tributaria exista
causa justificada para el cambio.
2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
La comunicación de la modificación del domicilio
fiscal establecida en el Procedimiento 3.2.9.1
del TUPA de la SUNAT es aplicable para la
modificación del domicilio fiscal.
Para efecto de realizar la comunicación del
cambio del domicilio fiscal, el contribuyente
deberá cumplir con los requisitos generales y
específicos señalados en el TUPA SUNAT.
La Administración Tributaria se reserva el
derecho a la verificación del domicilio fiscal.
Adicionalmente, en aquellos casos en que la
SUNAT haya notificado al contribuyente a efecto
de realizar una verificación, fiscalización o haya
iniciado el procedimiento de cobranza coactiva,
éste no podrá efectuar el cambio de domicilio
fiscal hasta que ésta concluya, salvo que a juicio
de la Administración existe causa justificada para
el cambio.
3.
a)
Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable cuya fecha de vencimiento
de pago se encuentre comprendida en los
últimos dos (2) meses.
b)
La última declaración jurada del Impuesto
Predial o Autoavalúo.
c)
Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.
d)
Acta probatoria levantada, con una antigüedad no mayor de dos (2) meses, por el
fedatario fiscalizador de la SUNAT, donde
se señale el domicilio que se declara a la
SUNAT como domicilio fiscal.
e)
En caso de mercados, galerías o centros
comerciales, carta firmada por el presidente de la asociación de comerciantes
inscrita en el RUC, indicando la dirección
que se declara en la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deberá tener una
antigüedad no mayor de quince (15) días
calendario.
f)
Ficha registral o partida electrónica con
la fecha de inscripción en los Registros
Públicos.
g)
Escritura Pública de la propiedad inscrita
en los Registros Públicos.
h)
Contrato de compraventa del inmueble
o título de propiedad emitido por COFOPRI.
i)
Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita
al conductor del predio como usuario de
las aguas de la zona geográfica en donde
se ubica el predio o recibo del pago de
los derechos sobre el uso del agua para
fines agrícolas, la cual no deberá tener una
PLAZO PARA COMUNICAR EL CAMBIO DEL
DOMICLIO FISCAL
El Contribuyente y/o Responsable inscrito o su
Representante Legal deberán comunicar dentro
del día hábil siguiente de producido el cambio
de domicilio fiscal o de la condición del inmueble
declarado como domicilio fiscal, la información
que a continuación se señala, sin perjuicio de
la verificación posterior que efectúe la SUNAT:
4.
Exhibir el original y presentar la fotocopia simple
de uno de los siguientes documentos:
-
Domicilio fiscal.
-
Condición del inmueble declarado como
domicilio fiscal (propio, alquilado, cedido
en uso u otros).
FORMA DE COMUNICAR EL CAMBIO DE
DOMICILIO
Los contribuyentes podrán actualizar o modificar
el cambio de domicilio a través de la página web,
18 Asesor Empresarial
antigüedad de dos (2) meses a la fecha
en que se realiza el trámite.
j)
Constancia o certificado de numeración
emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente.
k)
Excepcionalmente, de no tener alguno de
los documentos antes señalados, se podrá
presentar un documento emitido por una
Entidad de la Administración Pública en la
que conste de manera expresa la dirección
que se declara como domicilio.
En caso no se presentara la documentación y
formulario de corresponder, la comunicación
tendrá como no presentada la Solicitud y/o
Comunicación, quedando a salvo el derecho
del contribuyente y/o responsable de presentar
nuevamente los referidos formularios y documentos.
5.
OTRAS DISPOSICIONES
Cuando el domicilio fiscal en el que se ubica el
punto de emisión cambia de dirección y dicho
cambio ha sido declarado, se autoriza el uso
temporal de los documentos existentes.
El domicilio fiscal puede ser actualizado y/o
modificado a través de SUNAT Virtual por
aquellos contribuyentes que no tengan la
condición de No Habido.
APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
VÍA SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA
La empresa “EL HUERTO” E.I.R.L., con RUC
20567898543, comprendida en el Régimen General
va a cambiar su domicilio fiscal el 05.02.2009. Nos
pregunta ¿cómo debe proceder para el cambio?
Primero, deberá conectarse a SUNAT Operaciones
en Línea e ingresar sus datos a través del Formulario
Virtual N° 3128 - Modificación de Datos del RUC por
Internet. Para ello es necesario contar con el Código
de Usuario y la Clave Sol.
Una vez ingresado a SUNAT Operaciones en Línea,
deberá hacer click en MODIFICACIÓN DE DATOS,
por lo cual le mostrará la siguiente pantalla, en
la cual hará click en MODIFICAR LOS DATOS DEL
DOMICILIO FISCAL; luego tendremos la pantalla del
Formulario N° 3128 donde haremos las modificaciones del caso.
Por último, haremos un click en ACEPTAR y luego procederemos a imprimir la Constancia de Aceptación.
Dar Click
19 Rita Basauri López
Dar Click
20 Asesor Empresarial
21
Rita Basauri López
V. BAJA DE INSCRIPCIÓN EN
EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Bas e Leg al :
a)
Traspaso de Negocio,
•
b)
Cierre o Cese Definitivo.
c)
Quiebra.
d)
Sobreseimiento Definitivo en aquellos
procesos concursales regulados por el
Decreto Ley Nº 26116 y su Reglamento.
e)
Extinción o disolución de entidades inscritas en los Registros Públicos.
f)
Cancelación de la inscripción de Partidos,
Alianzas o Movimientos y Organizaciones
Políticas.
g)
Fallecimiento del sujeto inscrito que no
genera sucesión para efectos tributarios.
h)
Fin de la Sucesión Indivisa.
i)
Disolución o Extinción de Universidades,
Institutos y Escuelas Superiores, y Centros
Educativos o Culturales Particulares.
La Comunicación de Baja de Inscripción
en el Registro Único de Contribuyente se
encuentra establecido en los Procedimientos
Nºs 4.1 y 4.2 del Texto Único de Procedimientos
Administrativos de la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria - TUPA SUNAT.
j)
Extinción de Entidades del Gobierno Central, Regional o Local, Instituciones Públicas, Unidades Ejecutoras, Empresas de
Derecho Público, Universidades, Institutos
y Escuelas Superiores, Centros Educativos
o Culturales del Estado.
El trámite de Baja de Inscripción en el RUC se
realizará de manera personal por el titular del
RUC o su Representante Legal; de efectuarse
por un tercero, adicionalmente, éste exhibirá su
Documento de Identidad original y presentará
una fotocopia de dicho documento.
k)
Extinción o Disolución de Sociedades
Irregulares.
l)
Extinción de Comunidad de Bienes.
ll)
Liquidación de Fondos de Inversión y
Fondos Mutuos de Inversión en Valores.
m)
Término del Fideicomiso en el caso de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras.
n)
Término del Contrato de Colaboración
Empresarial con Contabilidad Independiente.
ñ)
Cancelación de la Inscripción de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional - ENIEX.
o)
Cualquier otra circunstancia que conlleve
la pérdida de su calidad de contribuyente
y/o deudor tributario.
Decr eto Supr emo Nº 005-2007-EF (28.01.2007):
Aprueban Texto Único de Procedimientos Administrativos
de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - TUPA SUNAT.
•
Res o l uc i ón d e S uper i nte ndenci a Nº 210-2004/
SUNAT (18.09.2004): Reglamento de la Ley del
Registro Único de Contribuyente.
•
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (08.12.2004):
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta.
•
Res o l uc i ón d e S uper i nte ndenci a Nº 210-2004/
S U N AT
( 18. 09.2004) : Apr ueb an di spo si ci ones
reglamentarias del Decreto Legislativo N° 943 que
estableció la Ley del RUC.
•
Res o l uc i ón d e S uper i nte ndenci a Nº 075-2006/
S UNAT (21.05.2006): Modifican Resolución de
Superintendencia N° 210-2004/SUNAT que aprobó
las disposiciones del Decreto Legislativo N° 943.
1.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
El tercero facultado expresamente para realizar
la Baja de Inscripción en el RUC mediante Carta
Poder con firma legalizada notarialmente o
autenticada por Fedatario de la SUNAT, no está
obligado a exhibir el Documento de Identidad
Original del titular del RUC o de su Representante
Legal exigido como Requisito General.
En el caso de la baja por motivo de fallecimiento
sólo se exhibirá y presentará fotocopia del
Documento de Identidad original del Solicitante.
La Solicitud de Baja de Inscripción en el RUC se
presentará cuando se produzca cualquiera de
los siguientes hechos:
22 Asesor Empresarial
2.
REQUISITOS ESPECÍFICOS
Adicionalmente a los requisitos generales antes
señalados, deberá cumplirse con exhibir el
original y presentar fotocopia simple según
corresponda, de acuerdo a lo siguiente:
a)
Baja de Inscripción en el RUC: Persona
Natural, Sociedad Conyugal y Sucesión
Indivisa.
Motivo: Cierre, Cese definitivo o fallecimiento.
Sólo en el caso de fallecimiento se deberá
exhibir el original y presentar fotocopia
simple de la partida o Acta de Defunción
del causante emitida por la Municipalidad
correspondiente.
b)
Baja de Inscripción en el RUC: Otros casos:
b.1 Traspaso de Negocio:
Contrato privado de traspaso con
firmas legalizadas por Notario o
Fedatario de la SUNAT aplicable sólo
a la Persona Natural, la Sociedad
Conyugal o la Sucesión Indivisa.
b.2 Quiebra o Sobreseimiento Definitivo:
Resolución Judicial de Quiebra
o Resolución de Sobreseimiento
Definitivo en aquellos procesos
regulados por el Decreto Ley Nº
26116 y su Reglamento.
b.3 Extinción o disolución de entidades
inscritas en los Registros Públicos:
Constancia de Inscripción de la
extinción en los Registros Públicos
o Escritura Pública o acuerdo de
fusión, escisión o demás formas
de Reorganización de Sociedades
o Empresas, según corresponda,
inscrito en los Registros Públicos.
b.4 Cancelación de la inscripción de
Partidos, Alianzas o Movimientos y
Organizaciones Políticas:
Resolución del Registro de Organizaciones Políticas que cancela la
inscripción del Partido, Alianza o
Movimiento u Organización Política
del Jurado Nacional de Elecciones.
b.5 Fin de la Sucesión Indivisa:
Si se trata de Partición Extrajudicial:
Testamento, Escritura Pública o
Documento Privado con firmas legalizadas notarialmente.
Si se trata de partición judicial:
Resolución Judicial de Partición.
b.6 Disolución o Extinción de Universidades, Institutos y Escuelas
Superiores, y Centros Educativos o
Culturales Particulares:
Acta o Acuerdo de Disolución o
Extinción de la Entidad. Adicionalmente, en el caso de los Centros
Educativos que se acogen al Decreto
Legislativo Nº 882, el Acta o Acuerdo
de Disolución deberá indicar expresamente, que ésta se da con el fin
de acogerse a lo normado en el
mencionado Decreto Legislativo.
b.7 Extinción de Entidades del Gobierno Central, Regional o Local,
Instituciones Públicas, Unidades
Ejecutoras, Empresas de Derecho
Público, Universidades, Institutos
y Escuelas Superiores, Centros
Educativos o Culturales del Estado:
Dispositivo Legal donde se formaliza
el cese, fusión o demás formas de
extinción o reorganización de la
Entidad, según corresponda.
b.8 Extinción o Disolución de Sociedades
Irregulares:
Documento que acredite el acuerdo
de los socios de poner fin a la
sociedad irregular y la Constancia o
Certificado de los Registros Públicos
en el que conste que no existe una
persona jurídica inscrita con la
denominación o razón social elegida
por la Sociedad Irregular, cuya fecha
de expedición no exceda los diez
(10) días hábiles; o de ser el caso,
la ficha de inscripción de la persona
jurídica que se encuentre inscrita
con la misma denominación o
razón social elegida por la Sociedad
Irregular.
b.9 Extinción de Comunidad de Bienes:
Documento que acredite el fin de la
Comunidad de Bienes.
b.10 Liquidación de Fondos de Inversión
y Fondos Mutuos de Inversión en
Valores:
Fondos Mutuos y Fondos de Inversión
de Oferta Pública:
23 Rita Basauri López
Resolución de la CONASEV y de
Exclusión del Registro Público del
Mercado de Valores.
Fondos de Inversión de Oferta Privada:
Documento que acredite el Cierre,
Cese, Disolución o Extinción.
3.
Los contribuyentes podrán comunicar la Baja de
Inscripción en el RUC utilizando el Formulario
Nº 2135: “Solicitud de Baja de Inscripción o de
Tributos”; en el caso de las Personas Naturales,
Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas,
cuya baja es por Cierre, Cese Definitivo o
Fallecimiento, podrán solicitar su baja de
Inscripción a través de SUNAT Operaciones en
Línea: www.sunat.gob.pe., ingresando con su
Clave Sol y Código de Usuario, dando click en
FICHA RUC, utilizando el Formulario Virtual N°
3125.
Documento que contenga el Acto de
Disolución o Extinción legalizado por
Notario Público.
b.11 Término del Fideicomiso en el caso
de Patrimonios Fideicometidos de
Sociedades Titulizadoras:
Escritura Pública o Documento que
acredite el Acuerdo de Extinción del
Fideicomiso.
b.12 Término del Contrato de Colaboración
Empresarial con Contabilidad Independiente:
Acta o Acuerdo que acredite el
término del Contrato.
FO R MA DE C O MU N I C AR L A B A JA DE
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
4.
OTRAS DISPOSICIONES
a)
La Aprobación de la Baja de Inscripción en
el RUC no releva al deudor tributario del
cumplimiento de las obligaciones tributarias que pudiese haber generado ni exime
a la SUNAT de exigir su cumplimiento.
b)
En caso se tuviese comprobantes de pago
disponibles, previamente deberán dar de
baja a éstos y las series correspondientes.
c)
Al efectuarse el trámite deberá exhibirse
el Formulario Nº 825 mediante el cual dio
de baja a los comprobantes de pago en
blanco y baja de serie.
d)
Se solicitará la baja de la persona natural
siempre que ésta no genere sucesión para
efectos tributarios; de ser el caso, modifica
el tipo de contribuyente de persona natural
a sucesión indivisa.
e)
La SUNAT podrá dar de baja de oficio un
Número de RUC cuando presuma, en
base a la verificación de la información
que consta en sus registros, que el sujeto
inscrito no realiza actividades generadoras
de obligaciones tributarias, o de haber
transcurrido el plazo de doce (12) meses
de suspensión temporal de actividades,
sin haber comunicado el reinicio de éstas.
En tales casos, la SUNAT notificará dichos
actos.
f)
La SUNAT, en el plazo máximo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, emitirá
una Resolución declarando la procedencia o improcedencia de la solicitud
presentada.
b.13 Cancelación de la Inscripción de las
Entidades e Instituciones Extranjeras
de Cooperación Técnica Internacional
- ENIEX:
Resolución mediante la cual cancela
su Inscripción en el Registro de
Entidades e Instituciones Extranjeras
de Cooperación Técnica Internacional
de la Agencia Peruana de Cooperación
Internacional - APCI, o Constancia de
la No Renovación de la Inscripción
en el citado registro por la referida
Agencia.
b.14 Cancelación de las Embajadas,
Misiones Diplomáticas, Oficinas
Consulares y Organizaciones Internacionales:
Documento en el que conste
el cese de la Embajada, Misión
Diplomática, Oficina Consular y
Organización Internacional, expedido
por la Dirección de Privilegios e
Inmunidades del Ministerio de
Relaciones Exteriores.
b.15 Extinción de Instituciones Religiosas
pertenecientes a la Iglesia Católica:
Documento expedido por la Autoridad
Eclesiástica competente donde
conste su disolución o extinción.
b.16 Cualquier otra circunstancia que
conlleve la pérdida de su calidad de
deudor tributario:
24 Asesor Empresarial
APLICACIÓN PRÁCTICA
que ha venido realizando es comercial en una Bodega
en la cual emitía solo Boletas de Venta.
SOLUCIÓN:
CASO
BAJA DEL RUC DE PERSONA NATURAL
La Sra. Carolina Parra Chávez, con RUC Nº
10076584536, por razones de salud, va solicitar la
baja de su RUC por Cierre de Negocio. La actividad
El contribuyente previamente a la presentación
del Formulario Nº 2135 “Solicitud de Baja de
Inscripción o de Tributos” ha presentado el Formulario Nº 825 dando de baja a las Boletas de
Ventas que no ha utilizado así como a las series
que corresponde.
25 Rita Basauri López
VI. BAJA DE SERIE, CANCELACIÓN DE DOCUMENTOS
NO ENTREGADOS Y DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN
Bas e Leg al :
•
Res olución de Superi ntendencia Nº 007-99/SUNAT
y mod i f i c a t or i a s (24.01.1999): (Reglamento de
Comprobantes de Pago).
•
Decreto Supremo Nº 057-2009-EF (08.03.2009):
Texto Único de Procedimientos Administrativos de
la Super intendencia Nacional de Administración
Tributaria.
1.
ASPECTOS GENERALES
La norma del Reglamento de Comprobantes
de Pago establece que los sujetos obligados
a emitir documentos solicitarán autorización
de impresión y/o importación presentando el
Formulario Nº 816 - Autorización de Impresión
a través de SUNAT Operaciones en Línea - en las
imprentas inscritas en el Registro de Imprentas.
Dicho formulario debe ser presentado en dos
(2) ejemplares debidamente llenados y firmados
por el contribuyente o su Representante Legal
acreditado en el RUC, anexando una copia de
su documento de identidad vigente.
En el Formulario Nº 816, se especificará la
cantidad total de documentos cuya autorización
se solicita, por tipo de documento. Recordemos
que en caso de presentar la solicitud a través
de un tercero autorizado, éste deberá exhibir el
original de su documento de identidad vigente
y entregar una copia del mismo, así como
presentar una copia del documento de identidad
vigente del contribuyente o su Representante
Legal acreditado en el RUC.
2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
Veamos los procedimientos a seguir en caso
de Baja de Serie, Cancelación de Documentos
No Entregados y Baja de Autorización de
Impresión:
BAJA DE SERIE DE COMPROBANTE DE PAGO
U OTROS DOCUMENTOS
a)
A través de SUNAT Virtual
Presentar el Formulario Nº 855, Declaración de Baja y Cancelación mediante
el Sistema SUNAT, Operaciones en Línea
(SOL), debiendo previamente contar con
el Código de Usuario y Clave SOL.
Procedimiento a seguir:
1. Ingrese al Sistema SOL con su RUC,
Código de Usuario y Clave de Acceso
SOL.
2. Ubique en el Título “TRÁMITES Y
CONSULTAS DE COMPROBANTES
DE PAGO” la Opción BAJA DE SERIE
Y COMPROBANTES DE PAGO y haga
CLICK en ella.
3. En la siguiente pantalla seleccione
Formulario 855 - 1 Baja de Serie e
ingrese el Número de Serie que desea
dar de baja. Seguidamente dé CLICK
en ACEPTAR.
Dar Click
26 Asesor Empresarial
4. En la siguiente pantalla, al lado izquierdo
le mostrará aquellos comprobantes de
pago (como Factura, Boletas de Venta,
Recibo por Honorarios, entre otros) y
documentos (como Guías de Remisión
Transportista, Guías de Remisión
remitente, Notas de Crédito, entre
otros) que se encuentran habilitados
para la serie ingresada en el paso
anterior.
Presentar el Formulario Nº 825, Declaración de baja y Cancelación, firmado por el
deudor tributario o Representante Legal
acreditado en el RUC u operador, según
corresponda.
Ubíquese en la columna central
denominada ¿Ha emitido todo el stock
o no posee comprobantes de pago en
blanco disponible?
a) Principales Contribuyentes Nacionales, en la sede de la Intendencia.
La aprobación es de manera automática.
Inicio del Trámite:
-
b) Contribuyentes Intendencia Regional Lima, División de Centros de
Servicios de la Gerencia de Centros
de Servicios al Contribuyente.
A continuación:
•
Si ya ha emitido todos los comprobantes de pago o documentos de
esa serie seleccione SI.
•
Si aún cuenta con stock de comprobantes de pago o documentos no
emitidos asociados a esta serie,
seleccione NO y digite los rangos
de comprobantes de pago y de
documentos no emitidos.
•
b)
Repita esa operación por cada uno
de los tipos de comprobantes y
documentos mostrados (que son
los que tiene asociados a esa
serie).
•
Seleccione Aceptar.
•
Finalmente, el Sistema emitirá
el Comprobante de Información
Registrada (CIR) de la Baja de
Serie, el cual se puede imprimir
como constancia de la información
declarada por el contribuyente.
A través de las Dependencias
Exhibir documento de identificación del
titular, representante legal o tercero
que realiza el trámite, de acuerdo a las
Notas de Aplicación General del TUPA.
En este caso, se considera también al
Operador.
En las Oficinas de SUNAT:
c) Demás Contribuyentes, División
o Sección de Servicios al Contribuyente en SUNAT Virtual
BAJA DE COMPROBANTE DE PAGO Y DOCUMENTOS NO EMITIDOS
a)
A través de SUNAT Virtual
Presentar el Formulario Nº 855, Declaración de Baja y Cancelación mediante
el Sistema SUNAT, Operaciones en Línea
(SOL), debiendo previamente contar con
el Código de Usuario y Clave SOL.
Procedimiento a seguir:
1. Ingrese al Sistema SOL con su RUC,
Código de Usuario y Clave de Acceso
SOL.
2. Ubique en el Título TRÁMITES Y
CONSULTAS DE COMPROBANTES DE
PAGO la Opción BAJA DE SERIE Y
COMPROBANTES DE PAGO y haga
CLICK en ella.
3. En la siguiente pantalla, seleccione
Formulario 855 - 2 Baja de Comprobantes de Pago. Seguidamente de
CLICK en ACEPTAR.
27 Rita Basauri López
4. El Sistema le mostrará una pantalla
con un menú desplegable de los
motivos de Baja de Comprobantes de
Pago o de Documentos. Seleccione en
el Menú el motivo que le corresponde
y haga CLICK en ACEPTAR.
7. Una vez ingresado correctamente los
datos haga CLICK en ACEPTAR; a
continuación, aparecerá la pantalla
de confirmación.
8. Si está seguro que la información
de los comprobantes de pago o
documentos que va a dar de baja es
correcta presione ACEPTAR.
5. Ingrese la fecha de ocurrencia que
motivó la baja (dd/mm/aaaa) o
selecciónela con la ayuda del icono
de fecha.
6. A continuación seleccione: El tipo de
comprobante de pago o documento,
la serie y el rango (numeración) de
aquellos que va dar de baja. Se
recomienda que antes de hacer
CLICK en ACEPTAR verifique que los
comprobantes de pago o documentos
que va dar de baja no hayan sido
emitidos.
En caso de ingresar una serie no
disponible o un rango equivocado de
comprobante de pago, el Sistema le
mostrará un mensaje de ERROR.
En ese caso haga CLICK en ACEPTAR
e ingrese la información correctamente.
28 Asesor Empresarial
9. Finalmente, el Sistema mostrará
el Comprobante de Información
Registrada (CIR) de la Baja de
Comprobantes de Pago, el cual se
puede imprimir como constancia
de la información declarada por el
contribuyente,
b)
A través de las Dependencias
Exhibir documento de identificación del
titular, representante legal o tercero que
realiza el trámite, de acuerdo a las Notas
de Aplicación General del TUPA. En este
caso, se considera también al Operador.
Presentar el Formulario Nº 825, Declaración de baja y Cancelación firmado por el
deudor tributario o Representante Legal
acreditado en el RUC u operador, según
corresponda.
La aprobación es de manera automática.
Inicio del Trámite:
En las Oficinas de SUNAT:
a) Principales Contribuyentes Nacionales,
en la sede de la Intendencia.
b) Contribuyentes Intendencia Regional
Lima, División de Centros de Servicios
de la Gerencia de Centros de Servicios
al Contribuyente.
c) Demás Contribuyentes, División o
Sección de Servicios al Contribuyente
en SUNAT Virtual.
CANCELACIÓN DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN
Sólo procede cuando la Imprenta Autorizada
no ha efectuado el trabajo de impresión de los
Comprobantes de Pago o Documentos que Usted
declará ante SUNAT en el Formulario Nº 806 o
en el Formulario Nº 816.
a)
A través de SUNAT Virtual
Presentar el Formulario Nº 855, Declaración de Baja y Cancelación mediante
el Sistema SUNAT Operaciones en Línea
(SOL), debiendo previamente contar con
el Código de Usuario y Clave SOL.
Procedimiento a seguir:
1. Ingrese al Sistema SOL con su RUC,
Código de Usuario y Clave de Acceso
SOL.
2. Ubique en el Título TRÁMITES Y
CONSULTAS DE COMPROBANTES DE
PAGO la Opción BAJA DE SERIE Y
COMPROBANTES DE PAGO y haga
CLICK en ella.
3. En la siguiente pantalla seleccione
Formulario 855 - 3 Baja de Comprobantes de Pago. Seguidamente de
CLICK en ACEPTAR.
Dar Click
4. Seleccione el Tipo de Formulario a
cancelar (806 u 816) y luego ingrese
el Número de Orden del Formulario
seleccionado.
5. Sólo se mostrará la información
contenida en el Formulario ingresado.
Si está seguro de que desea cancelar
la autorización de impresión presione
ACEPTAR.
6. Finalmente, el Sistema mostrará
el Comprobante de Información
Registrada (CIR) de la Cancelación
de Autorización de Impresión, el cual
se puede imprimir como Constancia
de la Información Declarada por el
Contribuyente.
29 Rita Basauri López
b)
A través de las Dependencias
Inicio del Trámite:
Exhibir documento de identificación del
titular, representante legal o tercero que
realiza el trámite, de acuerdo a las Notas
de Aplicación General del TUPA. En este
caso, se considera también al Operador.
En las Oficinas de SUNAT:
Presentar el Formulario Nº 825, Declaración de Baja y Cancelación firmado por el
deudor tributario o Representante Legal
acreditado en el RUC u operador, según
corresponda.
La aprobación es de manera automática.
30 Asesor Empresarial
a) Principales Contribuyentes Nacionales,
en la sede de la Intendencia.
b) Contribuyentes Intendencia Regional
Lima, División de Centros de Servicios
de la Gerencia de Centros de Servicios
al Contribuyente.
c) Demás Contribuyentes, División o
Sección de Servicios al Contribuyente
en SUNAT Virtual
VII. PROCEDIMIENTO PARA RECUPERAR BIENES COMISADOS
de Identidad, Carné de Extranjería o Pasaporte, según sea el caso.
Bas e Leg al :
•
Dec reto Supr emo Nº 135-99-EF (19.08.1999) y
mod i f i c at or i as : Texto Único Ordenado del Código
Tributario.
•
Res o l uc i ón d e S uper i nte ndenci a Nº 063-2007/
S UNAT
( 31 .03 .20 07) : Ap r ue ba n Ré gi me n d e
Gradualidad de Sanciones.
•
Res o l uc i ón d e S uper i nte ndenci a Nº 157-2004/
S UNAT (27.06.2004): Sustituyen el Régimen de
Sanción de Comiso de Bienes previsto en el artículo
184º del Código Tributario y establecen disposiciones
aplicables a los bienes incautados a que se refiere el
numeral 2) del artículo 62º del Código Tributario.
•
Resol ución de Superi ntendencia Nº 007-99/SUNAT
(24.01.1999): Reglamento de Comprobantes de Pago
y modificatorias.
1.
ASPECTOS GENERALES
De lo normado por el Código Tributario, una vez
detectada la infracción sancionada con Comiso,
se procederá a levantar el Acta Probatoria la
cual se iniciará en el lugar de la intervención
o en el lugar en el cual quedarán depositados
los bienes comisados o en el lugar que por
razones climáticas, de seguridad u otras, estime
adecuado el funcionario de la Administración
Tributaria.
La descripción de los bienes comisados podrá
constar en un Anexo del Acta Probatoria, en
cuyo caso el Acta Probatoria se considerará
levantada cuando se culmine la elaboración
del Anexo.
2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
Para recuperar los bienes comisados se debe
cumplir con los siguientes requisitos:
a)
Presentar una Solicitud de Recuperación
de Bienes Comisados, firmada por el
infractor y/o Representante Legal o, en
caso de no saber firmar, la impresión de
la huella dactilar.
Cuando el escrito sea suscrito por un
tercero, éste deberá presentar carta poder
con firma legalizada notarialmente o por
Fedatario Administrativo designado por la
SUNAT.
El encargado del trámite deberá identificarse exhibiendo su Documento Nacional
b)
Acreditar fehacientemente la propiedad
y/o posesión de los bienes comisados,
respecto del origen del bien y obligaciones
tributarias relacionadas a su traslado, de
ser el caso:
b.1 Bienes adquiridos en el Territorio
Nacional
Factura o Liquidación de Compras que
corresponde a los bienes comisados
(copia adquirente). Cuando no
corresponda la obligación de emitir
comprobante de pago, la acreditación
se realizará con documento privado de
fecha cierta, con documento público
u otro documento que a juicio de la
SUNAT demuestre fehacientemente
que el infractor es el propietario
o poseedor de los bienes antes
de haberse producido el Comiso.
Presentar como mínimo los tres (3)
últimos comprobantes de pago por la
venta de bienes iguales o similares a
los comisados.
b.2 Bienes adquiridos en el Extranjero,
nacionalizados
Declaración Única de Aduana (DUA)
(Anexos A, B y C) o Declaración
Simplificada, según sea el caso.
De no haber obligación de emitir
comprobante de pago, la acreditación
se realizará con documento privado de
fecha cierta, con documento público
u otro documento que a juicio de la
SUNAT demuestre fehacientemente
que el infractor es el propietario
o poseedor de los bienes antes
de haberse producido el Comiso.
Presentar como mínimo los tres (3)
últimos comprobantes de pago por la
venta de bienes iguales o similares a
los comisados.
b.3 Bienes adquiridos en el Extranjero, no
nacionalizados
Documentos según las Normas
Aduaneras.
31 Rita Basauri López
b.4 Bienes producidos por el infractor
Comprobantes de pago por las compra
de cada uno de los insumos o materia
prima utilizada en la elaboración o
fabricación de los bienes comisados
y presentar como mínimo los tres
(3) últimos comprobantes de pago
emitidos por la venta de los bienes
iguales o similares a los comisados
(Copia Adquirente).
-
Mesa de Partes de cualquier dependencia
a nivel nacional de la SUNAT.
4.
a)
Dentro de los quince (15) días hábiles de
acreditada la propiedad o posesión de los
bienes comisados.
Bienes No Perecederos
Adicionalmente a lo señalado en b.1),
b.2) y b.4) se adjuntará la copia de la
constancia de depósito del Banco de la
Nación correspondiente a SUNAT la cual
acredita el depósito efectuado.
En la Resolución de Comiso emitida y
notificada se consigna el monto de la
sanción de multa a pagar, así como los
gastos administrativos generados.
Bienes Perecederos:
Dentro de los dos (2) días hábiles computados a partir del día siguiente de la fecha
en que se levantó el Acta Probatoria.
Bienes No Perecederos:
Dentro de los diez (10) días hábiles
computados a partir del día siguiente de
la fecha en que se levantó el Acta Probatoria.
Respecto del lugar para presentar la documentación solicitada, debemos tener en cuenta
lo siguiente:
-
b)
Dentro de los treinta (30) días hábiles de
acreditada la propiedad o posesión de los
bienes comisados.
El plazo para presentar la documentación
solicitada dependerá de la naturaleza de los
Bienes Comisados:
b)
Bienes Perecederos
b.5 Bienes sujetos al Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central (SPOT)
PL AZO Y LUGAR PARA PRESENTAR LOS
REQUISITOS
a)
EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE COMISO
El plazo máximo de acuerdo a la naturaleza del
bien comisado es el siguiente:
En caso de un productor agrícola,
adicionalmente deberá presentar
los documentos que acrediten la
propiedad o el derecho de posesión
del predio agrícola.
3.
A NIVEL NACIONAL
LIMA
Mesa de Partes de la Sección Operativos
Masivos.
Dirección: Carretera Central Km. 4.2 Santa
Anita.
32 Asesor Empresarial
5.
MONTO DE LA SANCIÓN Y PLAZO PARA
PAGARLA
De acuerdo al Código Tributario, para este tipo de
infracción, la sanción es una Multa equivalente al
quince por ciento (15%) del valor de los bienes,
la que debe ser consignada en la Resolución
de Comiso, la cual está sujeta al Régimen
de Gradualidad de Sanciones normada por la
Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/
SUNAT (31.03.2007).
Los gastos administrativos a cancelar son
los resultantes del Comiso desde la fecha de
intervención hasta la fecha del retiro de los
bienes, inclusive.
El plazo para el pago de la Multa y de los Gastos
Administrativos depende de la naturaleza de los
bienes.
El plazo máximo de acuerdo a la naturaleza del
bien comisado es el siguiente:
a)
Bienes Perecederos
Dentro de los dos (2) días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha
de Notificación de la Resolución de Comiso.
b)
Bienes No Perecederos
Dentro de los quince (15) días hábiles
contados a partir del día siguiente a la
fecha de Notificación de la Resolución de
Comiso.
6.
REQUISITOS A CUMPLIR PARA EL RETIRO DE
LOS BIENES COMISADOS
El retiro de los bienes comisados de los depósitos
de la Administración Tributaria, procederá
siempre que se cumpla con:
a)
Pagar la Multa y los Gastos Administrativos
originados desde la fecha de intervención
hasta la fecha del retiro de los bienes.
b)
Exhibir los originales y presentar copia
simple de las Boletas o Constancia de
Pago de los gastos administrativos y de
las multas antes señalada.
c)
Acreditar su Inscripción en los Registros
de SUNAT, en relación a la actividad que
realiza.
d)
En caso de encontrarse en la condición de
No Habido o Solicitado su Alta en el RUC
cuando SUNAT le hubiera comunicado su
situación de baja en el RUS, señalar el
Nuevo Domicilio Fiscal.
e)
Declarar Establecimientos Anexos que no
hubieran sido informados al momento de
inscribirse en el RUC.
f)
En caso de contar con Máquinas Registradoras, acreditar que están declaradas
en la SUNAT.
Con el cumplimiento de los requisitos antes
señalados, la SUNAT emitirá la Orden de Retiro
de Bienes señalando la persona autorizada y la
fecha hasta la cual podrá realizar el retiro. En
caso contrario, deberá acreditar el pago de los
gastos administrativos adicionales por los días
de demora.
Se deberá cumplir con exhibir el Documento
Nacional de Identidad (DNI) de la persona que
se encargue del retiro de los bienes, es decir,
el deudor tributario que cometió la infracción o
Representante Legal acreditado en el RUC. En
caso de efectuar el retiro un tercero, se deberá
acreditar su representación mediante poder
público o privado, con firma legalizada por notario
o fedatario designado por SUNAT, donde se le
autoriza realizar dicho acto.
33 Rita Basauri López
INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL COMISO DE BIENES
INFRACCIÓN
DESCRIPCIÓN
No inscribirse en los Registros de la Administración Tributaria, salvo aquellos en que la inscripción,
Art. 173º, Numeral 1)
constituye condición para el goce de un beneficio.
No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los
antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización de los registros
Art. 173º, Numeral 5)
o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración
Tributaria.
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a
Art. 174º, Numeral 6)
éstos, distintos a la Guía de Remisión, por las compras efectuadas, según las normas sobre
la materia.
Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por
Art. 174º, Numeral 8)
las normas para sustentar la remisión.
Remitir Bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser conArt. 174º, Numeral 9)
siderados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca
de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otro documento complementaArt. 174º, Numeral 10)
rios que no correspondan al Régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de
conformidad con las normas sobre la materia.
Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización
Art. 174º, Numeral 11)
de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos.
Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no
Art. 174º, Numeral 13)
cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visible,
Art. 174º, Numeral 14)
según lo establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento
Art. 174º, Numeral 15)
previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten
su adquisición.
Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características
Art. 174º, Numeral 16)
para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro
documento que carezca de validez.
No implementar, las empresas que explotan juego de casino y/o máquinas tragamonedas, el
Art. 177º, Numeral 21)
Sistema Unificado en tiempo real o implementar un Sistema que no reúne las características
técnicas establecidas por SUNAT.
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas
Art. 178º, Numeral 2)
de las que corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles finales; la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás medios de control;
Art. 178º, Numeral 3)
la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las características de los bienes;
el ocultamiento, cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos.
34 Asesor Empresarial
MODELO DE ESCRITO DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
(PARA PERSONA NATURAL)
SOLICITA LA DEVOLUCIÓN DE BIENES COMISADOS
SEÑORES: SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SECCIÓN OPERATIVOS MASIVOS PRESENTE Yo, ............................................................................ identificado(a) con DNI (CARNET DE EXTRANJE­ RÍA, CÉDULA DIPLOMÁTICA DE IDENTIDAD O PASAPORTE, DE CORRESPONDER) Nº......................... y con RUC Nº................................., con domicilio fiscal en ....................................................................... .......................................... distrito de .............................................., provincia de ..............................., departamento de ............................................; ante usted atentamente me presento y expongo lo siguiente: Que con fecha ........... de ............. del ................, según, ACTA PROBATORIA Nº.................................., han comisado los siguientes bienes. ITEM /SEGÚN ANEXO DEL ACTA PROBATORIA ­ ­ ­ ­ COMPROBANTE DE PAGO que acredita la propiedad Boleta de venta (......) Ticket (......) Liquidación de compra (......) Factura; DUA (......) OBSERVACIONES
En cumplimiento de lo que dispone el artículo 184° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aproba­ do por Decreto Supremo Nº 135­99 EF, me presento dentro del plazo de ley con el fin de declarar que soy propietario(a) y/o poseedor(a) de los bienes indicados, lo que acredito con los respectivos comprobantes de pago que adjunto a la presente solicitud. Asimismo, solicito procedan a la emisión de la Resolución de Comiso según lo señalado en el art. 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 157­2004/SUNAT, a fin de pagar la multa correspondiente y retirar los bienes. Lima, .......... de ...................... del 2009 ................................................................ DNI: TELÉFONOS:
35 Rita Basauri López MODELO DE ESCRITO DE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN
(PARA PERSONA JURÍDICA)
SOLICITA DEVOLUCIÓN DE BIENES COMISADOS
SEÑORES: SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SECCIÓN OPERATIVOS MASIVOS PRESENTE EMPRESA: RUC: DOMICILIO FISCAL: REPRESENTANTE LEGAL: ...................................................................................... identificado(a) con DNI (CARNET DE EXTRANJERÍA, CÉDULA DIPLOMÁTICA DE IDENTIDAD O PASAPORTE, DE CORRESPON­ DER) Nº....................., ante ustedes atentamente me presento y expongo lo siguiente: Que con fecha ......... de ............. del ................, según Acta probatoria Nº .........................., procedieron a efectuar a la empresa el comiso de los siguientes bienes: ITEM /SEGÚN ANEXO DEL ACTA PROBATORIA ­ ­ ­ ­ COMPROBANTE DE PAGO que acredita la propiedad Boleta de venta (......) Ticket (......) Liquidación de compra (......) Factura; DUA (......) OBSERVACIONES
En cumplimiento de lo que dispone el artículo 184° del Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135­99 EF, me presento dentro del plazo de ley con el fin de declarar que la empresa es propietaria y/o poseedora de los bienes indicados, para la cual acreditamos nuestro derecho de propiedad y/o posesión con los respectivos comprobantes de pago que adjunto a la presente solicitud. Asimismo, solicito procedan a la emisión de la Resolución de Comiso según lo señalado en el art. 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 157­2004/SUNAT, a fin de pagar la multa correspondiente y retirar los bienes. Lima, .......... de ...................... del 2009 ................................................................ DNI: TELÉFONOS:
36 Asesor Empresarial
VIII. CONSULTA DE AUTORIZACIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO
Dentro de los servicios que me brinda la Página Web
de la Administración Tributaria (www.sunat.gob.pe) es
el de Consultar sobre la validez de un comprobante
de pago, para lo cual debemos seguir el siguiente
procedimiento.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
1.
Ingresamos a la Página web: //www.sunat.gob.
pe e ingresamos a SUNAT Operaciones en
Línea.
Dar Click
37 Rita Basauri López
2.
Nos ubicamos en SUNAT Operaciones en Línea y hacemos un CLICK en “CONSULTA DE AUTORIZACIÓN
DE COMPROBANTES DE PAGO” y nos aparece la siguiente Pantalla:
Dar Click
3.
Ingresamos la información que nos solicita respecto del Comprobante de Pago en consulta y nos
aparece las siguientes Pantallas:
Seleccionar
38 Asesor Empresarial
Ingresar Datos
Dar Click en “Consultar”
4.
Por último nos aparece la Pantalla de Resultado, en la cual nos señala si el Comprobante de Pago
es autorizado y si la información de la Imprenta es válido o no.
39 Rita Basauri López
IX. MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL RUC A
TRAVÉS DE SUNAT - OPERACIONES EN LÍNEA
En el presente caso, mostraremos como se incluye
una nueva actividad en la Ficha RUC de un contribuyente. Para ello, mostraremos lo siguientes pasos:
1.
En principio ingresamos a la Página Web de
SUNAT: http://www.sunat.gob.pe/ e ingresamos
al link SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA.
Dar Click
40 Asesor Empresarial
2.
Posteriormente consignamos el RUC, el usuario y la clave del contribuyente:
3.
Una vez que hemos ingresado, damos CLICK en el link TRÁMITES Y CONSULTA DE RUC - Modificación.
Dar Click
41 Rita Basauri López
4.
Posteriormente, el sistema nos mostrará la siguiente ventana, en donde hacemos CLIC en la Opción
“Para modificar los datos del Contribuyente”.
Dar Click
5.
En la siguiente ventana incluimos la actividad económica secundaria 1 “Otras actividades de tipo servicio
NCP” y damos un CLICK en “Aceptar”.
42 Asesor Empresarial
6.
Luego, el sistema nos muestra la siguiente ventana en donde se señala la relación de casillas modificadas.
Para continuar, damos CLICK en “ACEPTAR”.
Dar Click
7.
Posteriormente el sistema nos muestra un modelo preliminar de la Ficha RUC incluyendo el cambio
efectuado. Para confirmar nuestra modificación le damos CLICK en “ACEPTAR”.
Dar Click
8.
Para finalizar el procedimiento damos CLICK en la Opción “ACEPTAR” y el sistema mostrará la FICHA
RUC actualizada.
43 Rita Basauri López
X. INGRESO COMO RECAUDACIÓN DE LOS MONTOS
DEPOSITADOS EN LAS CUENTAS DE DETRACCIÓN
1.
NOCIONES PRELIMINARES
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central (SPOT), comúnmente
conocido como “Sistema de Detracciones”,
representa un mecanismo utilizado por el Estado
para garantizar el pago adelantado de tributos.
Como sabemos, este mecanismo consiste
básicamente en un descuento (detracción) que
efectúa el adquirente del bien o usuario del
servicio sujeto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en una cuenta corriente en el Banco
de la Nación a nombre del proveedor del bien
o prestador del servicio. Por su parte, el titular
de la cuenta (proveedor del bien o prestador del
servicio) utilizará los fondos depositados para la
cancelación de sus obligaciones por concepto
de tributos, multas e intereses moratorios,
que constituyan ingresos del Tesoro Público,
administradas o recaudadas por la SUNAT, y las
originadas por las aportaciones a EsSalud y a la
ONP, además de las costas y los gastos derivados
de procedimientos de cobranza coactiva y comiso
de bienes iniciados por la SUNAT.
3.
CAUSALES QUE DETERMINAN EL INGRESO
COM O RE CAUDACI ÓN DEL DINE RO
CONTENIDO EN LA CUENTA DEL BANCO DE
LA NACIÓN
Para que el Banco de la Nación ingrese como
recaudación los montos depositados en sus
cuentas, resulta necesario que la SUNAT
comunique a dicho banco la ocurrencia de alguna
de las siguientes situaciones:
a)
Para tal efecto, se considera que el titular de la cuenta incurrirá en esta causal
cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que éstas sean subsanadas mediante la presentación de una
declaración rectificatoria, con anterioridad
a cualquier notificación de la SUNAT sobre
el particular:
Como consecuencia de lo anterior, suelen
presentarse situaciones en las que los fondos
depositados en las cuentas de Banco de la
Nación son ingresadas como recaudación por la
SUNAT para la cancelación de deudas tributarias,
según el procedimiento que detallaremos en el
presente artículo.
2.
MARCO NORMATIVO
El procedimiento de ingreso como recaudación
se sustenta en las siguientes normas:
-
-
Artículo 9°, numeral 9.3 del de Texto Único
Ordenado del D. Leg. Nº 940 referente al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central, aprobado por Decreto
Supremo Nº 155-2004-EF (14.11.2004).
Artículos 26° de la Norma para la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central al que se refiere el Decreto
Legislativo N° 940, aprobada por Resolución
de Superinten-dencia N° 183-2004/SUNAT
(15.08.2004).
44 Asesor Empresarial
Las declaraciones presentadas contengan
información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado
el depósito1.
b)
-
El importe de las operaciones gravadas
con el IGV que se consigne en las
declaraciones de dicho impuesto, sea
inferior al importe de las operaciones
de venta y/o prestación de servicios
respecto de las cuales se hubiera
efectuado el depósito.
-
El importe de los ingresos gravados
con el Impuesto a la Renta que se
consigne en las declaraciones de
dicho impuesto, sea inferior al importe
de las operaciones de venta y/o
prestación de servicios por los cuales
se hubiera efectuado el depósito.
Tenga la condición de domicilio fiscal no
habido de acuerdo con las normas vigentes2.
1 Se excluye de esta causal a las operaciones de traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta, incluido el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago. 2 La condición de No Habido se encuentra regulada por el Decreto Supremo N° 041­2006­EF, publicado el 12 de abril de 2006; y por la Resolución de Superintendencia N° 157­2006/SUNAT, publicada el 29 de setiembre de 2006.
La verificación de esta situación se presentará cuando el titular de la cuenta tenga la
condición de domicilio fiscal no habido a la
fecha de la verificación de dicha situación
por parte de la SUNAT.
c)
d)
-
No comparecer ante la Administración
Tributaria cuando ésta lo solicite, siempre
que la comparecencia esté vinculada con
obligaciones tributarias del titular de la
cuenta.
Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contenidas en el Texto Único
Ordenado del Código Tributario detalladas
a continuación: Numeral 1) de los artículos
173°,174°,175°,176° y 177° y Numeral
2) del artículo 178°.
Tratándose de la infracción contenida en
el numeral 1 del artículo 176° del Código
Tributario, se considerará la omisión a la
presentación de las declaraciones correspondientes a los siguientes conceptos,
salvo que el titular de la cuenta subsane
dicha omisión hasta la fecha de verificación por parte de la SUNAT:
-
IGV - Cuenta propia.
Retenciones y/o percepciones del
IGV.
Impuesto Selectivo al Consumo.
e)
Pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría.
Anticipo adicional del Impuesto a la
Renta.
Regularización del Impuesto a la Renta
de Tercera Categoría.
Régimen Especial del Impuesto a la
Renta.
Retenciones del Impuesto a la Renta
de Quinta Categoría.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
- Cuenta propia.
Contribuciones a EsSalud.
Se hubiera publicado la resolución que
dispone la difusión del procedimiento
concursal ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo
32º de la Ley Nº 27809 - Ley General del
Sistema Concursal.
Los montos ingresados como recaudación
serán destinados al pago de las deudas
tributarias y las costas y gastos Materia
del Sistema, cuyo vencimiento, fecha de
comisión de la infracción o detección de
ser el caso, así como la generación de las
costas y gastos, se produzca con anterioridad o posterioridad a la realización de los
depósitos correspondientes.
Paso Nº 1: Ingresar a “SUNAT Operaciones en Línea”.
Dar Click
Paso Nº 2: Ingresar el RUC, el Usuario y la Clave del Contribuyente.
45 Rita Basauri López
4.
VER I FICA C IÓ N DE L OS MO N TOS Q UE
DETERMINAN EL INGRESO COMO
RECAUDACIÓN DEL DINERO CONTENIDO EN
LA CUENTA DEL BANCO DE LA NACIÓN
Finalmente, cabe señalar que la Administración
Tributaria ha habilitado a través de su página
web un mecanismo para consultar los tributos
a los que se han imputado los ingresos como
recaudación y el saldo pendiente de imputación,
para lo cual se deberá ingresar con su Clave
SOL a SUNAT Operaciones en Línea (SOL) y
elegir la Opción “Consulta de ingreso como
recaudación” que se encuentra dentro del título
Detracciones.
Paso Nº 3: Ingresar al Rubro de “Consulta de Ingreso como Recaudaciòn” en la parte de Detracciones.
Dar Click
Paso Nº 4: A continuación, se podrá verificar si existen montos, ingresados como recaudación y a qué tributos
han sido imputados por la SUNAT.
46 Asesor Empresarial
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL
I. ¿CÓMO OBTENER SU CÓDIGO DE USUARIO Y
CLAVE DE ACCESO PARA INGRESAR A SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA - SOL?
1.
INTRODUCCIÓN.....................................
3
2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO.......
3
SOLICITUD DE ACCESO AL SISTEMA SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA (SOL) – CLAVE
SOL .....................................................
4
3.
USO DE LA CLAVE SOL ..........................
5
4.
¿CÓMO CAMBIAR LA CLAVE SOL? ..........
5
II. ¿CÓMO CAMBIAR LA CLAVE DE
ACCESO AL PORTAL SOL?
•
5.
OTRAS DISPOSICIONES ......................... 19
APLICACIÓN PRÁCTICA ........................ 19
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL VÍA SUNAT
OPERACIONES EN LÍNEA........................ 19
V. BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
1.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO ....... 22
2.
REQUISITOS ESPECÍFICOS ..................... 23
3.
FORMA DE COMUNICAR LA BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC ............................ 24
4.
OTRAS DISPOSICIONES ......................... 24
APLICACIÓN PRÁCTICA ........................ 25
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO.......
BAJA DEL RUC DE PERSONA NATURAL.... 25
6
VI. BAJA DE SERIE, CANCELACIÓN DE
DOCUMENTOS NO ENTREGADOS Y DE
AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN
III. INSCRIPCIÓN EN EL RUC A TRAVÉS DEL
PORTAL DE INTERNET DE
SUNAT VIRTUAL - PERSONA NATURAL
1.
INTRODUCCIÓN..................................... 10
1.
ASPECTOS GENERALES ......................... 26
2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO.......
2.
DESCRIPCIÓN EL PROCEDIMIENTO ......... 26
3.
CIUDADES QUE CUENTAN CON ESTE SERVICIO .................................................. 15
BAJA DE SERIE DE COMPROBANTE DE
PAGO U OTROS DOCUMENTOS ............... 26
4.
MODIFICACIONES O ACTUALIZACIONES A
LOS DATOS DEL RUC............................. 15
a)
A través de SUNAT Virtual.............. 26
b)
A través de las Dependencias ........ 27
11
IV. COMUNICACIÓN DE LA
MODIFICACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL
BAJA DE COMPROBANTE DE PAGO Y
DOCUMENTOS NO EMITIDOS ............... 27
a)
A través de SUNAT Virtual.............. 27
ASPECTOS GENERALES ......................... 17
b)
2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO.......
3.
PLAZO PARA COMUNICAR EL CAMBIO DEL
DOMICLIO FISCAL ................................. 18
CANCELACIÓN DE AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN .......................................... 29
4.
FORMA DE COMUNICAR EL CAMBIO DE
DOMICILIO .......................................... 18
1.
Índice General
18
A través de las Dependencias ........ 28
a)
A través de SUNAT Virtual.............. 29
b)
A través de las Dependencias ........ 30
47 Rita Basauri López
MODELO DE ESCRITO DE SOLICITUD DE
DEVOLUCIÓN (PARA PERSONA JURÍDICA)
SOLICITA LA DEVOLUCIÓN DE BIENES
COMISADOS........................................ 36
VII. PROCEDIMIENTO PARA RECUPERAR
BIENES COMISADOS
1.
ASPECTOS GENERALES .........................
31
2.
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO.......
31
3.
PLAZO Y LUGAR PARA PRESENTAR LOS
REQUISITOS ......................................... 32
4.
5.
a)
Bienes Perecederos: ..................... 32
b)
Bienes No Perecederos: ................ 32
LIMA ................................... 32
-
A NIVEL NACIONAL ............... 32
EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE COMISO 32
a)
Bienes Perecederos ...................... 32
b)
Bienes No Perecederos ................. 32
•
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO.......
37
IX. MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL RUC A
TRAVÉS DE SUNAT - OPERACIONES EN LÍNEA
MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL RUC A TRAVÉS
DE SUNAT - OPERACIONES EN LÍNEA............. 40
X. INGRESO COMO RECAUDACIÓN DE
LOS MONTOS DEPOSITADOS EN LAS
CUENTAS DE DETRACCIÓN
MONTO DE LA SANCIÓN Y PLAZO PARA
PAGARLA .......................................... 32
Bienes Perecederos ...................... 32
1.
NOCIONES PRELIMINARES..................... 44
Bienes No Perecederos ................. 33
2.
MARCO NORMATIVO.............................. 44
REQUISITOS A CUMPLIR PARA EL RETIRO
DE LOS BIENES COMISADOS ................. 33
3.
CAUSALES QUE DETERMINAN EL INGRESO COMO RECAUDACIÓN DEL DINERO
CONTENIDO EN LA CUENTA DEL BANCO
DE LA NACIÓN ...................................... 44
4.
VERIFICACIÓN DE LOS MONTOS QUE DETERMINAN EL INGRESO COMO RECAUDACIÓN DEL DINERO CONTENIDO EN LA
CUENTA DEL BANCO DE LA NACIÓN........ 46
a)
b)
6.
-
VIII. CONSULTA DE AUTORIZACIÓN DE
COMPROBANTE DE PAGO
INFRACCIONES SANCIONADAS CON EL
COMISO DE BIENES .............................. 34
MODELO DE ESCRITO DE SOLICITUD DE
DEVOLUCIÓN (PARA PERSONA NATURAL)
SOLICITA DEVOLUCIÓN DE BIENES COMISADOS ................................................ 35
48 Asesor Empresarial