Complementos de CFDI: Comercio Exterior

Comprobante Fiscal Digital
por Internet (CFDI) para
Comercio Exterior
Laura del Rocío García Pérez
Francisco Martínez López
Objetivo
• Conocer lo que es un complemento de CFDI.
• Revisar los aspectos generales del complemento de CFDI de comercio
exterior.
• Analizar los lineamientos para utilizar el complemento emitido por el
SAT en exportaciones definitivas
Introducción
¿Qué es un complemento de CFDI?
Es una etiqueta que permite incluir información adicional de uso
regulado por la autoridad para un sector o actividad específica,
permitiendo que la información adicional sea protegida por el sello
digital de la Factura Electrónica (CFDI).
¿Cuál es el fin de los complementos de CFDI?
Permitir que la autoridad pueda diferenciar el sector o actividad por la
cual se emiten los CFDI, ya que con estos complementos se debe
incorporar información adicional especifica de cada sector o actividad.
Complementos emitidos por el SAT
Complementos de
CFDI
-Timbre Fiscal Digital
-Pago en especie.
-Estado de cuenta de combustibles de
monederos electrónicos.
-Vales de despensa.
-Donatarias.
-Consumo de combustibles.
-Compra venta de divisas.
-Aerolíneas.
-Otros derechos e impuestos.
-Notarios Públicos.
-Leyendas fiscales.
-Vehículo usado.
-Persona física integrante de coordinado.
-Servicios parciales de construcción.
-Turista pasajero extranjero.
-Renovación y sustitución de vehículos
-Spei de tercero a tercero.
-Certificado de destrucción
-Sector de ventas al detalle (Detallista).
-Obras de arte plásticas y antigüedades
-CFDI Registro fiscal.
-INE
-Recibo de pago de nómina.
-Comercio Exterior
Complemento de CFDI de Comercio Exterior
Complemento de Comercio Exterior



Antecedentes Generales
Características a considerar
 Prueba Piloto
 Finalidad
 Información a Incorporar
 Sujetos Obligados
 Vigencia
Conclusiones
Antecedentes Generales
Antecedentes Generales
Ley Aduanera
• Fuente de la obligación de expedir comprobantes en operaciones de comercio
exterior
Resoluciones de Comercio Exterior
• Reglas de expedición de los comprobantes de operaciones de comercio exterior
Resolución Miscelánea Fiscal 2016
• Establece que se debe incorporar complemento de CFDI
Publicación del SAT
• Publica la estructura e información técnica que se debe considerar para
complementar los CFDI
Características a considerar
Características a considerar
Prueba
Piloto
• Propósito: afinar la implementación de la factura en operaciones de
comercio exterior a nivel nacional, así como el complemento y las
reglas de comercio exterior y de impuestos internos.
• Periodo: Noviembre, 2015 – Enero 16, 2016.
• Participantes: Cuatro empresas - Cuatro PAC’s.
• Seis Aduanas: Mexicali, Reynosa, Veracruz, Manzanillo, Puebla,
CDMX.
Características a considerar
Prueba Piloto
• Resultados:
• Se confirmó la viabilidad de la vinculación de la información.
• Mejora de procesos en materia de comercio exterior para la empresa.
• Control de procesos en la generación de CFDI de exportación en la
empresa.
• Emisión del 87% de facturas electrónicas de exportación A1 en promedio,
a EEUU.
por Operaciones de Comercio Exterior
CFDI porCFDI
Operaciones
de Comercio Exterior
Empleo de factura electrónica en exportaciones A1.
Referencia del identificador fiscal del importador en el país receptor.
Validación de la identidad fiscal del importador de las mercancías, por parte de la Autoridad
Tributaria del país receptor.
Transparencia y trazabilidad de las operaciones de exportación.
Uso de firmado electrónico, lo que da certeza sobre la identidad del exportador, quien emite
la factura.
Vinculación de la información de factura y documentos de exportación con implicaciones en
simplificación y congruencia en el ámbito de impuestos internos y de comercio exterior.
Objetivo del CFDI de comercio exterior
Permitirá a las autoridades identificar de una forma mas rápida a
los exportadores.
El SAT ha establecido acuerdos de interoperabilidad en la zona
del Tratado de Libre Comercio de América del Norte,
80% de las exportaciones del país.
A quiénes les aplica
La incorporación del Complemento operaciones de comercio exterior
solamente aplica en el caso de las exportaciones definitivas, con clave de
pedimento “A1”, tal como se señala en la regla 3.1.35. de las RGCE para
2016.
Catalogo de claves de pedimento.
c_ClavePedimento
A1
Descripción
IMPORTACION O EXPORTACION DEFINITIVA
Cuándo será obligatorio el uso de este complemento
A partir del 1 de julio de 2016,
(artículos Sexto Transitorio de
modificaciones a la RMF 2016,)
la
Quinta
Resolución
de
Como
integra
el CFDI
para comercio exterior
Objetivo
delse
CFDI
de comercio
exterior
PROFORMA
CFDI
Comercio
exterior
COVE
FACTURACIÓN
ELECTRONICA
Objetivo del CFDI de comercio exterior
COVE
Proforma
Factura electrónica
CFDI de comercio exterior
CFDI para comercio exterior
Información de la operación
comercial (Proforma)










Folio
Fecha de operación
Forma de Pago
RFC del emisor
RFC del receptor
Condiciones de pago
Monto de la operación
Tipo de cambio
Moneda
Datos del emisor
 RFC, nombre, domicilio fiscal, lugar de expedición
del comprobante, régimen fiscal.
 Datos del receptor
 RFC genérico de exportación, nombre, domicilio
fiscal.
 Desglose de mercancías y conceptos
 Cantidad unidades, descripción , valor unitario
importe
 Impuestos
Se adicionan datos del COVE








Tipo Operación
Clave de pedimento A1
Certificado Origen
Incoterm
Tipo Cambio USD
Total USD
Emisor
Receptor
 Identificador Fiscal
 Destinatario
 Identificador Fiscal, Domicilio
 Mercancías
 Mercancía,
 No Identificación
 Fracción Arancelaria
 Valor en dólares
 Unidad de Medida
Y datos de timbrado (CFDI)




Sello digital
Certificados
UUID
Cadena original del complemento de
certificación
 Entre otros
CLIENTE
Flujo de Operación
1
2
Realiza Pedido
3
EXPORTADOR
Orden de Venta
Orden de compra
(Negociación y contrato de condiciones de
entrega), Incoterm,
términos de factura: FCA, FOB, etc.
Transportación
Se integran datos aduanales y
complementarios para facturación
Se genera interface para generar CFDI
(Art. 29 CFF) para el comprador según
lineamientos:
Tax I D
Domicilio
Incoterms
Fracción arancelaria
4
Envía la factura a
un Proveedor de
Servicios de
Certificación
Autorizado (PAC)
Prepara embarque
con especificaciones ,
pedimento y
documentos
9
10
Se procede al
transporte,
embarque y
demás trámites
aduaneros
SAT
Tax ID
verificados a
través de CBP
PAC
6
5
Recibe interface y valida la
estructura, sintaxis y
atributos fiscales del
vendedor (exportador
mexicano)
Valida:
• La sintaxis del Tax ID
importador
• La existencia del Tax ID en
base de datos
previamente verificados
por CBP, o,
• Verifica el TaxI D en Web
Service
Elabora CFDI por
Servicios
Certifica y envía SAT
7
8
Devuelve la factura
electrónica validada al
exportador
EXPORTADOR
Flujo de Operación
Envía:
• CFDI
• Info para
pedimento
• Certificados
• Lista de empaque
AGENTE ADUANAL
• Recibe correo
electrónico con
documentos
• Procesa información
para subir a sistema
de aduanas
Verifica:
• Fracción arancelaria
• Folio y estatus de
Factura Electrónica
• Campos requisitados
en factura
electrónica
Genera pedimento de
exportación y documenta
embarque de acuerdo a
carta de instrucciones,
refiere folio de factura en
pedimento, anexa factura y
certificados
Reconocimiento
previo de
mercancía VS lista
de empaque
SAT
Validación
de
pedimento
Revisión de
mercancía VS
lista de
empaque en
caso de
selección
Realiza
despacho
de
mercancía
en aduana
Elabora CFDI
por derechos
Datos Requeridos
•
Información
del receptor o •
destinatario
•
Número de Identificación (TAX ID) o Registro Fiscal del país de residencia del
receptor del CFDI
Datos requeridos del domicilio del destinario de la mercancía (Calle, Estado,
Entidad, Región, País, Código Postal)
Información
de la
mercancía
•
Marca de la mercancía, número de parte (Identificación), clave de
identificación que asigna la empresa o el número de serie de la mercancía
exportada
Valor de la mercancía en Dólares de Estados Unidos
Otros datos
•
•
Versión del complemento del CFDI
Tipo de Operación de comercio exterior que se realiza
Datos Opcionales

Información
del emisor,
receptor o
destinatario
Información
de la
mercancía
Otros datos


CURP del Emisor y Receptor del CFDI, y del destinatario de la mercancía exportada,
cuando estos sean persona física
RFC, Nombre, Número de Identificación o Registro Fiscal del país de residencia del
destinatario de la mercancía exportada

Nombre completo y datos opcionales del domicilio del destinario de la mercancía
(Número Exterior e Interior, Colonia, Localidad, Municipio, Referencias)
Modelo, submodelo y número de serie de la mercancía

Clave de Pedimento y fracción arancelaria de la mercancía exportada

Cantidad, tipo de cambio, unidad de medida, valor en dólares y valor o precio unitario
del bien en la aduana
Certificado de origen
INCOTERM
Número de exportador confiable
Observaciones.




Catálogos Comercio Exterior
Colonia
Localidad
Municipio
Estado
País
Código postal
Moneda
INCOTERM
Clave pedimento
Tipo Operación
Unidad Medida
Fracción Arancelaria
Países y monedas
País
Argentina
Brasil
Canadá
Colombia
Costa Rica
EEUU
Guatemala
Inglaterra
Japón
Kenia
México
Noruega
Suiza
Unión Europea
Venezuela
Países y monedas
Descripción
Peso Argentino
Real brasileño
Dolar Canadiense
Peso Colombiano
Colón costarricense
Dolar americano
Quetzal
Libra Esterlina
Yen
Chelín keniano
Peso Mexicano
Corona noruega
Franco Suizo
Euro
Bolívar
Moneda
ARS
BRL
CAD
COP
CRC
USD
GTQ
GBP
JPY
KES
MXN
NOK
CHF
EUR
VEF
Moneda y tipo de cambio
Emisión de la factura.
Elaboración del pedimento.
Recepción del pago del cliente o importador.
Claves INCOTERM en el CFDI
La clave del INCOTERM de las mercancías podrá incluirse,
el espacio consta de 3 posiciones.
En caso de requerir la inclusión de más datos, se utilizará la
“adenda”.
Términos internacionales de comercio INCOTERM
c_INCOTERM
CFR
CIF
CPT
CIP
DAF
DAP
DAT
DES
DEQ
DDU
DDP
EXW
FCA
FAS
FOB
Descripción
COSTE Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
COSTE, SEGURO Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
TRANSPORTE PAGADO HASTA (EL LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
TRANSPORTE Y SEGURO PAGADOS HASTA (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
ENTREGADA EN FRONTERA (LUGAR CONVENIDO).
ENTREGADA EN LUGAR.
ENTREGADA EN TERMINAL.
ENTREGADA SOBRE BUQUE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
ENTREGADA EN MUELLE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
ENTREGADA DERECHOS NO PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
ENTREGADA DERECHOS PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
EN FABRICA (LUGAR CONVENIDO).
FRANCO TRANSPORTISTA (LUGAR DESIGNADO).
FRANCO AL COSTADO DEL BUQUE (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).
FRANCO A BORDO (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).
Unidades de Medida
Catálogo proporcionado
en el (Apéndice 7 del
Anexo 22 “Instructivo para
el llenado del
complemento” de las
RGCE vigentes,
y de manera opcional, si
existe otra unidad de
medida empleada por la
empresa, la Unidad de
Medida de Comercialización
(UMC).
Catalogo de unidades de medida
Fracción arancelaria
Se incluirá a 8 dígitos sin puntos y se deberá seleccionar del
catálogo proporcionado por el SAT dentro del complemento del
CFDI de exportación.
Identificador Fiscal o Tax ID
El Tax Id o identificador fiscal, deberá ser proporcionado por el
importador y/o receptor de las mercancías del país destino.
Exportaciones a Estados Unidos de Norte América (EEUU), el Tax ID,
deberá ser validado por el Proveedor Autorizado de Certificación (PAC),
La Sintaxis del TAX ID en EEUU es de nueve dígitos consecutivos sin
incluir guiones o espacios.
Leyendas o campos adicionales
Especificación de los productos, textos, leyendas, u otra
información comercial o de requisitos regulados en el país de
importación podrán incluirse dentro del campo del CFDI
denominado “adenda”.
Certificado de Origen
Usar criterios que actualmente se usan para el COVE.
(opcional) puede registrarse el folio fiscal “UUID” del CFDI con el
que se tramitó el certificado de origen; se una como referencia de
que existe el certificado.
Receptor de las mercancías y/o nombre del destinatario
Podrá incluirse el nombre legal,
O, podrá asentarse el nombre comercial o la denominación o
nombre que se conozca de los mismos
Conceptos comerciales del CFDI con sus equivalentes para despacho
aduanero
El campo “No Identificación” del CFDI, sirve para que un
renglón específico del CFDI corresponda a un campo
relativo a las mercancías en el Complemento
operaciones de comercio exterior.
.
Información contenida en la expresión impresa del CFDI
Código de barras
Número de serie del CSD del emisor y del SAT.
La leyenda: “Este documento es una representación impresa de un CFDI”
Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI.
Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.
El complemento permite relacionar para cada concepto (número de parte o
producto) de la factura electrónica la información de comercio exterior
Conceptos
Cantidad
Unidad
No. ID
Descripción
Valor Unitario Importe
180.000
Pieza
76515001191
Parachoques
100.93
19670.4
180.000
Pieza
76515001139
Frenos de disco
110.026
19840.68
Mercancías
Mercancía
Concepto 1
Concepto 2
No. Identificación
76515001191
76515001139
Fracción arancelaria
87081010
8708993200
Cantidad aduana
180
180
Unidad aduana (UMT)
6
6
Valor unitario aduana
100.93
110.026
Valor dólares
19670.4
19840.68
Factura electrónica (CFDI) para exportaciones en consignación
Elaboración de CFDI (factura), incluyendo descripción y precios pactados (contrato de
consignación)
Dentro del campo “descripción concepto”, anotar que se trata de una exportación de
mercancías en consignación, Incluyendo dentro del campo referente a “descuentos” el mismo
valor, = a una factura electrónica (CFDI) con valor cero.
Opciones para no emitir una factura con valor cero:
-
Emitir un CFDI por el importe total de las mercancías,
-
Cancelar el CFDI anterior y emitir un CFDI que ampare las mercancías vendidas.
-
Emisión de una factura de egreso (nota de crédito)
Exportación en consignación
Cantidad
Unidad
No. ID
V. U.
Importe
180.000
20
76515001191
10.93
1967.4
180.000
20
76515001139
11.026
1984.68
Subtotal
3952.08
Descuento
3952.08
Total
0.00
Mercancía
Complemento
No. Identificación
76515001191
Fracción arancelaria
19059099
Valor dólares
1967.40
No. Identificación
76515001139
Fracción arancelaria
19059099
Valor dólares
1984.68
Observaciones:
Exportación de
mercancías en
consignación
Factura electrónica (CFDI) en exportaciones de muestras y
promociones
El valor del costo de los productos a promocionar u objeto de muestras, se
incluirá como costo de la factura comercial (CFDI)
En el cuerpo del CFDI, (descuentos) incluir el mismo importe, por lo que la
factura emitida (CFDI) se determinará con un valor total cero.
Exportación de muestras
Cantidad
Unidad
No. ID
V. U.
Importe
180.000
20
76515001191
10.93
1967.4
180.000
20
76515001139
11.026
1984.68
Subtotal
3952.08
Descuento
3952.08
Total
0.00
Mercancía
Complemento
No. Identificación
76515001191
Fracción arancelaria
9801.00.01
Valor dólares
1967.40
No. Identificación
76515001139
Fracción arancelaria
9801.00.01
Valor dólares
1984.68
Observaciones:
Exportación de
muestras, la
operación no
representa
venta
Factura electrónica (CFDI) para el traslado de contenedores plásticos
de los productos exportados
En exportación de contenedores plásticos, envases y productos empleados
para el traslado de las mercancías, un CFDI con valor de un dólar (1.00 USD)
Empresas IMMEX, pedimento con clave “A1” con el identificador EB
(Envases y empaques) incluyendo las claves correspondientes a Pallets, Racks,
Charolas, Canastillas plásticas, etc.
Campos de descuentos, observaciones y descripción
Exportación de contenedores
Cantidad
Unidad
No. ID
Descripción
V. U.
Importe
180.000
piece
76335002
Charola
1.0000
108.0000
90.000
piece
76515001
Tarim
1.0000
90.0000
Subtotal
198.0000
Descuento
198.000
Total
0.00
Mercancía
Complemento
No. Identificación
76335002
UMT
6
Valor unitario
1.0000
Valor Dólares
108.0000
No. Identificación
76515001
UMT
6
Valor dólares
90.0000
Observaciones:
Exportación de
contenedores,
la operación no
representa
venta.
Complemento Comercio Exterior
Versión
1.0
Tipo de Operación
2
Clave de pedimento
A1
Certificación Origen
0
Incoterm
FCA
Subdivisión
0
Tipo de cambio USD
18.5084
Total USD
3952.08
Número de exportador confiable
34555888
Emisor
Receptor
NumRegldTrib
752491201
Destinatarios
NumRegidTrib
752491201
Exportación de mercancías a través de mensajería y/o paquetería
No es aplicable el
Comercio Exterior.
uso del complemento de operaciones de
Exportación por mensajería, emisión del CFDI de ingresos
Validación en Aduanas
El Modulador , verificará la existencia del folio de la factura en el
pedimento.
Verificador. Cotejo entre la factura electrónica y el pedimento, así
como otros documentos y la revisión física de las mercancías.
Rectificación de pedimento, cuando exista cancelación del CFDI
El sistema SAAI permite modificar el número del CFDI en el
pedimento.
- Posibles errores si la modificación es en los registros de valor y
cantidad de mercancías.
- Se deberá rectificar el pedimento
Multas del CFF
Artículo 83
Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el
artículo 22 de este Código, las siguientes:
…
VII.
No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales
digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o
expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las
reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, así como no
atender el requerimiento previsto en el quinto párrafo del artículo 29 de este Código, para
proporcionar el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet.
…
Multas
Multas
Artículo 84. A quien cometa las infracciones relacionadas con l
a obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83,
se impondrán las siguientes sanciones:
…
IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según
corresponda:
Multas
Contribuyentes en general
a) De $13,570.00 a $77,580.00.
RIF
b) De $1,210.00 a $2,410.00
Donatarias autorizadas
c) De $12,070.00 a $69,000.00
Conclusiones
¡Gracias!
CPC y MI Laura Del Rocío García Pérez
LCP Francisco Martínez López
www.jadelrio.com
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