TESIS SANDRA YA LISTA PARA IMPRIMIR LEO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TÍTULO
DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD COMERCIAL PARA
EL “COMERCIAL ALUMGLAS” DEL CANTÓN
YANTZAZA,
PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE. DURANTE EL PERÍODO
ENERO A MARZO DEL 2014.
TESIS, PREVIA A OPTAR EL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD
Y AUDITORIA, CPA.
AUTORA:
SANDRA LEONOR JIMÉNEZ JIMÉNEZ
DIRECTORA:
Mg. Sc. MARÍA DEL ROCÍO DELGADO GUERRERO
LOJA - ECUADOR
2014
i
Mg. Sc. María del Rocío Delgado Guerrero, DOCENTE DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE CONTABILIDAD
Y
AUDITORIA,
MODALIDAD
DE
ESTUDIOS
A DISTANCIA
Y
DIRECTORA DE TESIS
CERTIFICA:
Que he dirigido el trabajo de tesis denominado DISEÑO DEL SISTEMA
DE
CONTABILIDAD
COMERCIAL
ALUMGLAS” DEL CANTÓN
CHINCHIPE. DURANTE EL
PARA
EL
“COMERCIAL
YANTZAZA, PROVINCIA DE ZAMORA
PERÍODO DE
ENERO A MARZO DEL
2014, elaborada por la estudiante SANDRA LEONOR JIMÉNEZ
JIMÉNEZ, egresada de la carrera de Ingeniería en Contabilidad y
Auditoría, trabajo que ha sido dirigido y asesorado durante el proceso de
ejecución, por lo que autorizo su presentación ante el organismo
competente para el tramite respectivo.
Loja, Diciembre del 2014
___________________________
Mg. Sc. María del Rocío Delgado Guerrero
DIRECTORA DE TESIS
ii
AUTORÍA
Yo, SANDRA LEONOR JIMÉNEZ JIMÉNEZ, declaro ser autor del
presente trabajo de Tesis y eximo expresamente a la Universidad
Nacional de Loja y a sus representantes Jurídicos de posibles reclamos o
acciones legales, por el contenido de la misma.
Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la
publicación de mi tesis en el repositorio Institucional – biblioteca Virtual.
AUTORA: Sandra Leonor Jiménez Jiménez
FIRMA. …………………………………..
CÉDULA: 1900375831
FECHA: Loja, diciembre de 2014
iii
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE TESIS POR PARTE DE LA AUTORA
PARA LA CONSULTA, REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL, Y
PUBLICACIÓN ELECTRÓNICA DEL TEXTO COMPLETO.
Yo, SANDRA LEONOR JIMÉNEZ JIMÉNEZ declaro ser autora de la Tesis
titulada: “DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD COMERCIAL
PARA EL “COMERCIAL ALUMGLAS” DEL CANTÓN
YANTZAZA,
PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE. DURANTE EL PERÍODO DE
ENERO A MARZO DEL 2014”, como requisito para optar al Grado de:
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA: autorizo al Sistema
Bibliotecario de la Universidad Nacional de Loja para que con fines
académicos,
muestre
al
mundo
la producción intelectual
de la
Universidad, a través de la visibilidad de su contenido de la siguiente
manera en el Repositorio Digital Institucional:
Los usuarios pueden consultar el contenido de este trabajo en el RDI, en
las redes de información del país y del exterior, con las cuales tenga
convenio la Universidad.
La Universidad Nacional de Loja, no se responsabiliza por el plagio o
copia de la Tesis que realice un tercero.
Para constancia de esta autorización, en la ciudad de Loja, a los 16 días
del mes de diciembre de dos mil catorce, firma la autora.
FIRMA. ……………………………..
AUTORA: SANDRA LEONOR JIMÈNEZ JIMÈNEZ
CÉDULA: 1900375831
DIRECCIÓN: YANZATZA, Calle Zamora y 22 de Noviembre
CORREO ELECTRONICO: [email protected]
TELÉFONO: 0997989937
DATOS COMPLEMENTARIOS
DIRECTOR DE TESIS: Mg. Sc. María del Rocío Delgado Guerrero
TRIBUNAL DE GRADO: Mg. Natalia Largo Sánchez
Mg. Manuel Aurelio Tocto
Mg. Luis Quizphe
iv
DEDICATORIA
A Dios por haberme dado la vida y dotado de la sabiduría necesaria para
afrontar las dificultades presentadas durante todo este proceso formativo
y en mi vida en general.
A mi querida familia que ha sido el pilar fundamental en mi vida,
guiándome siempre por el buen camino, brindándome su apoyo
incondicionalmente en todo momento, para que pueda cumplir mis metas,
sin ellos jamás hubiese podido conseguir lo que hasta ahora he logrado
en mi vida.
Dedico este trabajo a mi esposo, madre, hermanas que siempre han
estado ahí, en las buenas y las malas, alegrándome la vida en los
momentos más difíciles.
Sandra Leonor
v
AGRADECIMIENTO
Esta tesis no hubiera sido posible sin la valiosa ayuda de manera directa
o indirecta de muchas personas. A las cuales quiero hacerles participe de
mi más sincero agradecimiento:
A la Universidad Nacional de Loja que a través de la carrera de Ingeniería
en Contabilidad y auditoría, me formó con conocimientos teóricos –
prácticos brindados por el personal docente, que bajo su tutela guiaron
día a día mi formación académica – profesional, de manera especial mi
sincero agradecimiento a la Mg. Sc. María del Rocío Delgado Guerrero,
Directora de Tesis que dedicó su valioso tiempo para brindar sus
conocimientos y consejos para feliz término del presente estudio.
Finalmente me es grato agradecer, a todos y cada una de las personas
que de una u otra manera, dedicaron su apoyo para feliz culminación del
trabajo de investigación.
La autora
vi
a. TÍTULO
“DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD COMERCIAL PARA EL
COMERCIAL “ALUMGLAS” DEL CANTÓN
YANTZAZA, PROVINCIA
DE ZAMORA CHINCHIPE. DURANTE EL PERÍODO DE ENERO A
MARZO DEL 2014”
1
b. RESUMEN
La investigación titulada “DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
COMERCIAL PARA EL “COMERCIAL ALUMGLAS” DEL CANTÓN
YANTZAZA, PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE. DURANTE EL
PERÍODO ENERO A MARZO DEL 2014”, se desarrolló conforme los
establecen los reglamentos de graduación de la Universidad Nacional de
Loja, para obtener el título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría.
Con el diseño del proceso contable por el sistema de inventario
permanente, se cuantificó los valores, bienes y obligaciones con las que
cuenta la empresa al inicio del ejercicio contable dando con ello
cumplimiento a los objetivos planteados, para lo cual se realizó el plan de
cuentas, manual de cuentas, luego se elaboró el estado de situación
inicial y jornalización de las transacciones comerciales realizadas para
que sean registradas en el libro diario, elaboración del libro mayo y otros
registros contables, para la correspondiente preparación de los estados
financieros.
Por lo tanto al término de la investigación se concluye que el comercial
“ALUMGLAS” no contaba con ningún documento de soporte contable, y
se procedió a elaborar el inventario inicial que sirvió de base para
determinar la situación económica en la que se encuentra el comercial y
determinar la utilidad neta del ejercicio, por lo tanto se elaboraron
conclusiones y recomendaciones con el fin de que sean tomadas en
cuenta por el propietario del comercial para lograr una acertada toma de
decisiones y determinar su cumple o no con las leyes, reglamentos,
normas y principios contables.
2
SUMMARY
The research entitled "SYSTEM DESIGN FOR BUSINESS ACCOUNTING
“COMMERCIAL ALUMGLAS" CANTON YANTZATZA, PROVINCE OF
ZAMORA CHINCHIPE. DURING THE PERIOD JANUARY TO MARCH
2014 ", developed under the established regulations graduation from the
National University of Loja, for the title of Engineer in Accounting and
Auditing.
With the design of the accounting process by the perpetual inventory
system, values, assets and liabilities that comprise the company at the
beginning of the accounting year thereby giving quantitated I fulfill the
objectives for which the chart of accounts was performed , user accounts,
then to the initial situation and jornalización of commercial transactions for
them to be recorded in the log book, writing the book May and other
accounting records to the appropriate preparation of the financial
statements are prepared.
Therefore at the end of the investigation it is concluded that the
commercial "ALUMGLAS" did not have any document accounting support,
and proceeded to develop the initial inventory that was the basis for
determining the economic situation in which the trade is and determine the
net income for the year, so conclusions and recommendations were
developed in order to be considered by the owner of the trade to obtain
better decision making and determine if it meets or not with laws,
regulations, standards and accounting principles.
3
c. INTRODUCCIÓN
El comercial “ALUMGLAS”, es un negocio que se dedica a la
comercialización de aluminio y vidrio, es de propiedad del Sr. Klever
Pullaguari Japón, es una persona natural, no obligado a llevar
contabilidad, Nro. de RUC 1900295419001, el negocio se encuentra
ubicado en la ciudad de Yanzatza, e inicio sus actividades el 1 de Enero
de 2014.
La Contabilidad es de gran importancia ya que todas las empresas y
actividades de compra, venta y de prestación de servicios tiene la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras, con el fin de obtener mayor productividad y aprovechamiento
de su patrimonio. Es importante que los negocios realicen sus
operaciones de una manera más ágil y objetiva, para esto se hace
necesario un sistema adecuado que nos permita la información oportuna,
precisa para la toma de decisiones.
Aunque la contabilidad ha logrado su progreso más notable en el campo
de los negocios, la función contable es vital en todas las unidades de
nuestra sociedad, una persona debe explicar sus ingresos y presentar
una declaración de renta, a menudo las personas dedicadas al comercio
deben proporcionar información contable cuando desee hacer una
4
inversión y es por esto que debe utilizar la Contabilidad como base para
controlar sus recursos y medir sus logros; la Contabilidad es igualmente
esencial para la operación exitosa de un negocio.
Por lo antes mencionado se diseñó el sistema contable que va a ser de
mucha ayuda para el comercial el cual suministrara información que
permitirá tomar decisiones predecir acontecimientos económicos, pues de
nada sirve entregar una gran cantidad de datos si con ellos no pueden
diagnosticarse nuevos acontecimientos, por ejemplo: no basta indicar la
totalidad de las ventas del comercial, es necesario discriminar la cantidad
de mercadería existente, proveedores, deudores. Es pertinente conocer
además si las ventas se hacen de contado o a crédito.
El informe de tesis está estructurado de acuerdo al artículo 151 del
Reglamento de Régimen Académico de la Universidad Nacional de Loja,
de la siguiente manera: Título, se describe en forma general el tema a
desarrollarse; Resumen en castellano y traducido al inglés, se justifica
la realización del mismo; Introducción que explica la importancia del
tema y su estructura; Revisión de literatura, constan las referencias
bibliográficas más importantes acorde al tema investigado; Materiales y
métodos aplicados para obtener los resultados; Resultados contiene la
parte práctica. Discusión se detalla cómo se encontró a la empresa antes
y después del proceso contable; Conclusiones presentan en forma
5
resumida los puntos más importantes y significativos de los resultados
obtenidos; Recomendaciones sugerencias que permitan la toma de
decisiones adecuadas; Bibliografía agrupa todas las fuentes de
información que sirvieron de consulta para conocer de una mejor manera
el tema investigado; anexos, donde se ubican los anexos de compras y
ventas, copias de facturas de compras, ventas, comprobantes de
retención que sustentan el trabajo investigativo y por último el proyecto de
tesis.
6
d. REVISIÓN DE LITERATURA
CONTABILIDAD
La contabilidad se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio,
situación económica y financiera de una empresa u organización, con el
fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma , presentando
la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para
las distintas partes interesadas1
Importancia
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación
de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras
y económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de
servicio, de servicios públicos y privados y se utilizan en la toma de
decisiones.
Desde siempre el ser humano ha tenido la necesidad de saber lo que
tiene y controlar sus gastos y sus ingresos. Es algo cotidiano que todos
hacemos, ya sea mirando nuestro saldo y últimos movimientos en nuestra
ZAPATA, P. (2005). Contabilidad gEneroral. Editorial McGraw Hill. Quinta edidión. Quito
– Ecuador.
7
sucursal bancaria, o de forma más meticulosa escribiendo todo lo que
hacemos en un libro de cuentas propio.
“La contabilidad se ha interesado en el sistema de información; por tanto,
constituye parte esencial del mismo, y su ámbito natural es el negocio o
empresa”2
De acuerdo a lo anteriormente mencionado se puede afirmar que la
contabilidad es una herramienta indispensable para el funcionamiento de
una empresa la importancia de la misma es aceptada por cualquier sector
sea este privado o gubernamental, con la certeza de que para obtener
una mayor rentabilidad, productividad y aprovechamiento de su
patrimonio, se logra cumpliendo con los aspectos legales que son
imprescindibles para cualquier entidad.
En base a lo antedicho se puede concluir que la contabilidad es de gran
importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y financieras, de esta manera se
logrará una mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por
otra parte, los servicios reportados por la contabilidad son imprescindibles
para obtener información de carácter legal.
ZAPATA, P. (2005). Contabilidad general. Editorial McGraw Hill. Quinta edición. Quito –
Ecuador.
2
8
Objetivos
Los objetivos generales de la contabilidad es la de proporcionar
información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en
una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática,
sobre la marcha o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus
metas.
Objetivos específicos
La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes:

obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática
sobre el movimiento económico y financiero del negocio.

Establecer en términos monetarios, la información histórica o
predictiva, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que
dispone la empresa.

Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y
egresos.

Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación
financiera del negocio.

Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio.

Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo
económico.
9

Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos
aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener
fuerza probatoria conforme a Ley.

Proporcionar oportunamente información en términos de unidades
monetarias, referidas a la situación de las cuentas que hayan tenido
movimiento hasta la fecha de emisión.

Suministrar información requerida para las operaciones de planeación,
evaluación y control, salvaguardar los activos de la institución y
comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la empresa.

Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y
operacionales, y ayudar a coordinar los efectos en toda la
organización
Principios de contabilidad generalmente aceptados
Los Principios de Contabilidad
generalmente aceptados son los
parámetros técnicos establecidos que utiliza la contabilidad para la
correcta preparación y elaboración de los estados financieros de las
empresas.
“Los principios de contabilidad generalmente aceptados, son conceptos
básicos que establecen la delimitación e identificación del ente
económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la
10
presentación de la información económica y financiera de la empresa a
través de los Estados Financieros.”3
Según el Instituto de Investigaciones Contables de la Federación Nacional
de Contadores del Ecuador, los Principios de Contabilidad generalmente
Aceptados se dividen en tres grupos:

Conceptos Básicos, son los conceptos fundamentales de rigen al
contador, en cuanto a la aplicación de los principios.

Conceptos Esenciales, son aquellos que deben aplicar a ciertos
hechos que pueden afectar la posición financiera y los resultados
de las empresas.

Conceptos generales de Operación, estos principios guían la
presentación de los estados financieros.
Los conceptos básicos son los siguientes:
Ente Contable, es la empresa misma, ya que al desarrollar una actividad
económica, el campo de acción de la contabilidad financiera, es la
actividad económica de la empresa.
3
BRAVO, M. (1998). Contabilidad general. Octava edición. Quito - Ecuador
11
Equidad, el registro de los hechos económicos y su información deben
basarse en la igualdad para los intervinientes, sin que los intereses de
una de las partes afecte a la otra.
Medición de Recursos, se refiere a los activos que posee la empresa;
los mismos que se valúan en términos monetarios y que sirven para medir
los recursos y las transacciones que con ellos se realizan.
Período de tiempo, la empresa debe medir el resultado de su gestión con
la finalidad de poder comparar y analizar la situación de la empresa y que
esto a su vez permita una adecuada toma de decisiones.
Esencia sobre la forma, en ocasiones la esencia de una transacción
puede diferir de ciertos aspectos legales, por ello los contadores deben
priorizar la esencia sobre la forma para que de esta forma, se refleje de
mejor manera la actividad económica de la empresa.
Continuidad del ente contable, implica la continuidad de las actividades
económicas de la empresa y proyecciones que ésta hace, para la
obtención de datos históricos.
Medición en términos monetarios, es necesario que las operaciones de
la empresa se vean reflejadas en términos monetarios, es decir en
12
moneda de circulación nacional, que en el caso de Ecuador es el dólar de
los Estados Unidos de América.
Estimaciones, en algunos casos donde no se pueda determinar con
exactitud ciertos rubros, el contador puede hacer uso de estimaciones o
aproximaciones para cuantificar dichos rubros.
Acumulaciones, se debe determinar los ingresos periódicos que tiene la
empresa a fin de determinar la utilidad neta periódica, por ello es muy
importante ir registrando constantemente estos cambios para así poder
obtener la información financiera adecuada, en base al método de
acumulación.
Precio de Intercambio, la contabilidad se basa en los precios en los que
los bienes de la empresa han sido intercambiados, los precios de
intercambio son la base del principio de medición en términos monetarios.
Juicio o criterio, las estimaciones que se realizan en contabilidad, deben
involucrar el criterio del contador en gran proporción.
Uniformidad, los principios contables deben ser aplicados de manera
uniforme de un período a otro, puesto que la uniformidad permite una
13
mejor utilización de la información y ello una presentación de los estados
financieros adecuada.
Clasificación y Contabilización, la información debe ser separada y
organizada, con el fin de registrarla de manera ordenada para obtener
datos comprobables o verificables.
Significatividad, la información que aparece en los estados financieros
debe ser suficiente, a fin de permitir evaluaciones de los mismos. 4
PRINCIPIOS DE PARTIDA DOBLE
La Partida doble es un sistema de contabilidad que consiste en registrar
por medio de cargos y abonos los aumentos y disminuciones o efectos
que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance;
manteniéndose la igualdad numérica entre las partidas deudoras y
acreedoras, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el
Activo y la suma del Pasivo con el capital. A= P+ C
Los principios que norman el funcionamiento de esta partida doble, son:
1° No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
2° Toda persona que recibe debe a la persona que da o entrega
4
BRAVO, M. (1998). Contabilidad general. Octava edición. Quito - Ecuador
14
3° Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.
4º Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora
Normas internacionales de contabilidad o NIC

NIC 1: Presentación de Estados
La primera norma se refiere a la presentación del balance general, estado
de resultados o de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo y
otros estados financieros en todo tipo de organización.

NIC 7: Estados de Flujo de Efectivo
Esta norma se refiera a la información sobre los flujos de efectivo de una
empresa, es útil para los usuarios de los estados financieros porque
provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para
general efectivo y equivalentes de efectivo, así como para evaluar las
necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo.

NIC 12 Impuesto a las Ganancias
Esta norma debe ser aplicada para contabilizar el impuesto a la renta que
se presenta en los estados financieros. Esto incluye la determinación del
monto del gasto o ahorro asociado al impuesto a la renta respecto a un
período contable y la presentación de tal monto en los estados
financieros.
15

NIC 18: Ingresos Ordinarios
La presente norma corresponde al ingreso que se genera en el curso de
las actividades ordinarias de una empresa y puede estar referido a una
variedad de conceptos como: ventas, honorarios, intereses, dividendos y
regalías. El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable
de ingresos provenientes de ciertos tipos de transacciones y eventos.
Clases de contabilidad
En el mundo en que vivimos hay diversidad de negocios, de los cuales
necesitamos llevar controles contables muy diferentes, es así, que
tomando en cuenta con qué clase de información trabaja, los tipos de
contabilidad son:
Contabilidad comercial
Compra – venta de bienes, entre dos partes para satisfacer necesidades
de la colectividad
Contabilidad bancaria
Es aplicable en el sistema bancario en función del plan de cuentas que
proporciona la superintendencia de bancos
16
Contabilidad de costos
Es la aplicación de los principios contables con el fin de determinar el
valor total de la materia prima, mano de obra y otros insumos utilizados en
la obtención de un producto
Contabilidad de servicios
Se aplica en empresas que ofrecen servicios a terceras personas.
Contabilidad agropecuaria
Se relaciona con las transacciones del campo, es decir, se abastece de
insumos, los transforma, se obtienen resultados y se retroalimentan
mediante el análisis financiero.
Contabilidad gubernamental.5
Registra las operaciones financieras de las entidades y dependencia de la
administración pública
Sistemas de Control de Mercaderías
Existen dos métodos de contabilidad de Inventarios, los cuales nos
permiten determinar el costo de la mercancía vendida, para los fines de la
5
GOMÉZ, A y otros. (2009). El plan general de contabilidad y de PYMES. Madrid.
Editorial Pearson
17
investigación se tomará en cuenta el sistema de cuenta múltiple o
inventario periódico 6
Sistema de Inventario periódico
Consiste en controlar el movimiento de la cuenta Mercaderías en varias o
múltiples cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada
una de ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos
o extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física
de la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado
(GOMÉZ, 2007)
Las características de este sistema son:

Inventario final se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el
inventario y valorando al último precio de costo.

Es necesario realizar asientos de regulación para poder determinar el
valor de la utilidad en ventas e introducir en los registros contables el
valor del inventario final.

Utiliza varias cuentas, entre otras: ventas, compras, inventario de
mercaderías, devolución en ventas, descuentos en ventas, devolución
en compras, descuento en compras, transporte (compras y ventas),
(ZAPATA, 2005)
18
seguros (compras y ventas), costo de ventas y ganancia bruta en
ventas.
Cuentas que intervinieron
En este sistema se utilizan varias cuentas y al final del período contable
se realiza la Regulación o Ajuste correspondiente, estas cuentas son:
mercaderías, compras, devolución en compras, descuento en Compras,
ventas, devolución en ventas, descuento en Ventas, costo en ventas,
utilidad bruta en ventas o pérdida en ventas.
Inventario de mercaderías
Registra los valores del Inventario Inicial, las Compras de mercaderías y
el valor de las ventas al costo.
Debita.- Por el valor del inventario inicial, compras de mercaderías y por
las devoluciones de ventas al costo.
Acredita.- Por las devoluciones en compras y por las ventas de
mercaderías al costo.
Ventas
Registra las ventas de mercaderías, sean estas al contado o a crédito y
las devoluciones en ventas a precio de ventas.
19
Debita.- Por el valor de las devoluciones en venta a precio de venta y por
el valor de las ventas netas en el asiento de regulación.
Acredita.- Por el valor de las ventas a precio de ventas.
Costo de ventas
En esta cuenta se registra las ventas de mercaderías y las devoluciones
en ventas al costo.
Debita.- Por las ventas de mercaderías al costo.
Acredita.- Se acredita por la devolución en ventas al costo y por el valor
de la regulación. En toda venta de mercadería se realiza dos asientos el
primero a precio de venta y el segundo a precio de costo. El mismo
procedimiento se sigue en las devoluciones en ventas.
Utilidad bruta en ventas
En esta cuenta se registra la utilidad bruta en ventas (sin restar gastos o
egresos) obtenida durante el ejercicio. Esta se cierra al finalizar el periodo
contable con crédito a la cuenta Pérdidas y Ganancias o Resumen de
Rentas y Gastos.
Debita.- Por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta Pérdidas
y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
20
Acredita.- Por el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas
netas menos el costo de ventas en el asiento de regulación.
Pérdida en ventas
En esta cuenta se registra el valor de la pérdida en ventas, establecida en
el ejercicio, cuando el costo de venta es mayor que las ventas netas.
Debita.- Por el valor de la pérdida en ventas del periodo.
Acredita.- Por el asiento de cierre de libros con débito a la cuenta
Pérdidas y Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos. La cuenta pérdida
en ventas se cierra al finalizar el periodo con débito a la cuenta Pérdidas y
Ganancias o Resumen de Rentas y Gastos.
ASIENTOS TIPO
Para registrar la compra de mercadería
….xx…
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
IVA EN COMPRAS
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
1%
P/r compras de mercaderías a crédito
21
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Para registrar la venta de mercadería
….xx…
CAJA
VENTAS
IVA EN VENTAS
xxxxx
xxxxx
xxxxx
P/r venta factura nro. (precio de venta)
….xx…
COSTO DE VENTA
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
xxxxx
xxxxx
P/r registrar la venta de mercaderías a precio de
costo
Para registrar la utilidad bruta en ventas
….xx…
VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
xxxxx
xxxxx
xxxxx
P/r utilidad bruta en ventas del período
Para registrar el cierre de la utilidad bruta en ventas
….xx…
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
xxxxx
xxxxx
P/r cerrar las cuentas de ingreso
22
CICLO CONTABLE
DOCUMENTOS FUENTES
INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE COMPROBACIÒN
HOJA DE TRABAJO
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE PÉRDIDAS Y
GANANCIAS
FLUJO DEL EFECTIVO
DOCUMENTOS COMPROBANTE
La implementación de un sistema de contabilidad dentro de las empresas
es fundamental, ya que esta es la que permite llevar un control de las
23
negociaciones mercantiles y financieras y además de satisfacer la
imperante
necesidad
de
información
para
así
obtendrá
mayor
productividad y aprovechamiento de los recursos.
Entre los documentos comerciales; de uso más frecuente podemos
encontrar los siguientes: factura, recibo, nota de débito, nota de crédito,
estado de cuenta, cheque, pagaré y hoja de depósito bancario.
El propósito de un sistema de información contable es convertir las
transacciones financieras en información útil. Una recopilación de las
operaciones comunicadas en un estado o en un informe permite a los
propietarios y gerentes revisar rápidamente el rendimiento financiero de
su empresa.
Los documentos que se utilizarán en la investigación son:
Facturas
Cheques
notas de venta.
FACTURA
Evidencia la compra y venta de bienes y servicios, generales entre
productores y comerciantes, o entre estos y en
24
general entre
contribuyentes que pueden hacer uso del crédito tributario con el IVA
pagado en compras.
Al momento de su emisión obligadamente deberá al comprador con su
nombre o razón social y su RUC, además debe el desglose del IVA,
costos y gastos para efecto del impuesto a la renta.
25
CHEQUE
Es un documento de pago inmediato, los mismos que son girados a cargo
de los bancos; quienes entregan talonarios numerados en serie. Para
librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos suficientes o
sobre giro que le otorga el banco.
Inventario inicial
El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancías
en la fecha que comenzó el período contable. Esta cuenta se abre cuando
el control de los inventarios, en el Mayor general, se lleva en base al
método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el
período contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien
por ganancias y pérdidas directamente (GOMÉZ, 2007)
26
COMERCIAL “ALUMGLAS”
INVENTARIO INICIAL
Al 01 de Enero de 2014
EXPRESADO EN DÓLARES USD
CÓDIGO
CANT.
DETALLE
V/UNIT
_________________
V/PARCIAL
V/TOTAL
___________________
f. propietario
f. contador
Yanzatza, 01 de Enero de 2014
Estado de Situación Inicial
El Estado de Situación Inicial “se elabora al iniciar las operaciones de la
empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio de la misma.”7
En este estado de situación en el lado del débito se registran los valores
de las cuentas de los activos y en el lado del crédito los valores de las
7
BRAVO, M. (2005). Contabilidad general. Octava edición. Quito - Ecuador
27
cuentas de pasivos y capital, se obtendrá directamente la igualdad entre
el débito y el crédito.
COMERCIAL ALUMGLAS
ESTADO DE SITUACIÓN INCIAL
Al 1 de enero de 2014
EXPRESADO EN DÓLARES USD
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
BANCOS
INVENTARIO DE MERCAD.
XXXXX
XXXXX
XXXXX
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
XXXXX
ACTIVO NO CORRIENTE
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
SUMINISTROS DE OFICINA
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
XXXXX
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
PROVISIONES SOCIALES
POR PAGAR
IESS POR PAGAR
XXXXX
XXXXX
XXXXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
DOCUMENTOS POR PAGAR
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE
XXXXX
XXXXX
XXXXX
TOTAL PASIVO
XXXXX
PATRIMONIO
CAPITAL
XXXXX
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO +
PATRIMONIO
XXXXX
XXXXX
Yantzaza, 30 Enero del 2014
GERENTE
CONTADORA
28
Libro diario
Es el libro donde se registran de manera cronológica las operaciones que
realiza la empresa. Este registro se lo hace a través de asientos para su
jornalización.
EMPRESA COMERCIAL "ALUMGLAS"
Libro diario
De enero a marzo 2014
EXPRESADO EN DÓLARES USD
Folio: 001
FECHA
CODIGO
DETALLE
PARCIAL
F. propietario
DEBE
HABER
F. contador
Libro mayor
En este libro se registran de forma clasificada los valores de cada cuenta,
de todos los asientos jornalizados en el diario general. Se debe anotar,
que los valores registrados en la columna debe del libro diario pasan al
debe del mayor de la cuenta utilizada, lo mismo sucede con los valores
registrados en el haber. En otras palabas, el libro mayor es un resumen
de cada una de las cuentas que intervinieron en el libro diario a fin de
determinar su saldo.
29
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
De enero a marzo 2014
EXPRESADO EN DÓLARES USD
CUENTA:
FECHA
CODIGO:
DETALLE
REF
DEBE
HABER
SALDO
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“permite resumir la información contenida en los registros realizados en el
libro diario y en libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud
de los mencionados registros”.8
Este balance sirve para comprobar la exactitud del registro contable en
los registros de entrada original y el traslado al mayor general, igualando
el débito y el crédito. Los saldos de las diferentes cuentas se trasladan a
las columnas del débito o del crédito del balance de comprobación, con el
propósito que los saldos deudores se equiparen a los acreedores, es este
caso que el criterio y conocimiento del contador se debe reflejar ya que es
el momento de analizar y comprobar la precisión y actualidad de los
saldos.
8
BRAVO, M. (2005). Contabilidad general. Octava edición. Quito - Ecuador
30
COMERCIAL “ALUMGLAS”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
De enero a marzo 2014
EXPRESADO EN DÓLARES USD
CODIGO
SUMAS
CUENTAS
DEBE
SALDOS
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
Yantzaza, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADORA
HOJA DE TRABAJO
Es un documento extra contable que se elabora al final del ejercicio con el
objeto de facilitar la preparación correcta de los estados financieros. La
hoja de trabajo sin tener un carácter obligatorio es de mucha utilidad para
los contadores.
COMERCIAL”ALUMGLAS”
HOJA DE TRABAJO
DE ENERO A MARZO DEL 2014
N
r
o
.
CÓD.
CUENTAS
SALDOS
deudor
acreed
or
BALANCE
AJUSTADO
ESTADO
DE
RESULTADOS
ESTADO
DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
Debe
gastos
activo
Haber
ingresos
Yantzaza, marzo de 2014
_____________________
______________________
Gerente
Contadora
31
Pasivo
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la
empresa al terminar el ejercicio contable con el fin de conocer la situación
financiara y los resultados económicos obtenidos y las actividades de su
empresa a lo largo de un periodo contable.9
ESTADO DE RESULTADOS
“Es un estado de actividad que muestra detalles y resultados de las
actividades relacionadas con las utilidades durante un período de
tiempo”.10
A si pues podemos decir que la información antes mencionada con este
estado, muestra la utilidad o pérdida obtenida por una entidad económica
durante un período determinado. Dicho estado es de carácter dinámico,
en virtud que su contenido informativo se refiere a un período en
particular.
El estado de resultados también es llamado estado de pérdidas y
ganancias, algunos contadores lo llaman estado de rentas y gastos y es el
encargado de demostrar cómo la empresa llegó a un resultado final en un
período determinado, la ganancia o pérdida netas.
9
BRAVO, M. (2005). Contabilidad gEneroral. Octava edición. Quito - Ecuador
MEIGS, W. (2000). La base de decisiones generales.
10
32
EMPRESA COMERCIAL ALUMGLAS
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Del 01 de enero al 31 de marzo del 2014
INGRESOS
Ingresos Operacionales
Ventas
$
xxxxx
Total Ingresos Operacionales
$
xxxxx
TOTAL INGRESOS
$
xxxxx
GASTOS
Gastos Operacionales
Compras
xxxxx
Gasto Sueldo
xxxxx
Gasto Aporte Patronal
xxxxx
Gasto IECE Y SECAP
xxxxx
Gasto Décimo tercer Sueldo
xxxxx
Gasto Décimo cuarto Sueldo
xxxxx
Gasto Servicios Básicos
xxxxx
Gasto Combustible y Lubricantes
xxxxx
Gasto Servicios de Internet
xxxxx
Gasto Servicios de Seguridad y Guardianía
xxxxx
Depreciaciones
xxxxx
Total Gastos Operacionales
xxxxx
TOTAL GASTOS
xxxxx
Utilidad del Ejercicio
xxxxx
15% Empleados y Trabajadores
xxxxx
Utilidad Neta
xxxxxx
Loja, 31 de Marzo del 2014
F.GERENTE
F. CONTADOR
33
Estado de Situación Financiera
“Denominado como Balance general y se elabora al finalizar el período
contable para determinar la situación financiera de la empresa en una
fecha determinada”.11
Aportando el criterio que la autora expone un Estado de Situación
Financiera es el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar el
efecto acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado.
Nos muestra, a una fecha determinada, cuales son los activos con los que
cuenta la empresa para las futuras operaciones, así como los derechos
que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el nombre de pasivos
y el capital contable.
11
BRAVO, M. (2005). Contabilidad general. Octava edición. Quito - Ecuador
34
EMPRESA COMERCIAL “ALUMGLAS”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de marzo de 2014
ACTIVO
Activos Corrientes
Caja
Bancos
Inventario de Mercaderías
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
IVA en Compras
Suministros de Aseo y Limpieza
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Suministros de Oficina
Total Activo Corriente
Activos no Corrientes
Vehículo
(-) Depre. acumulada de Vehículos
Muebles de Oficina
(-) Depre. Acum. de Muebles de Oficina
Equipo de Oficina
xxxxx
(-) Depre. Acum. Equipo de Oficina
Total Activos No Corrientes
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Pasivos Corrientes
IESS por Pagar
Provisiones Sociales por Pagar
Impuesto por Pagar
15% Empleados y Trabajadores
Total Pasivos Corrientes
Pasivos no Corrientes
Documentos por Pagar
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Total Pasivos no Corrientes
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
Aporte Propietario
Total Capital
Resultados
Utilidad Neta del Ejercicio
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Total Resultados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Yantzaza, 31 de Marzo del 2014
35
Flujo de Efectivo
Se precisa que este estado financiero se elabora al término de un
ejercicio económico o periodo contable para evaluar la mayor liquidez o
solvencia de la empresa”.12
Es un informe que representa en forma significativamente resumida y
clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios
efectuados durante un período.
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para
proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar
la habilidad de la empresa para generar efectivos y sus equivalentes,
necesidades en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo.
En síntesis se puede afirmar que el propósito general del estado de flujo
del efectivo es informar sobre los cambios en la situación financiera en
términos de liquidez.
12
BRAVO, M. (2005). Contabilidad general. Octava edición. Quito - Ecuador
36
COMERCIAL “ALUMGLAS”
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE MARZO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARÉS USD
1. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
VENTAS
xxxxx
COMPRAS
xxxxx
SUELDOS Y SALARIOS
xxxxx
DÉCIMO TERCER SUELDO
xxxxx
DÉCIMO CUARTO SUELDO
xxxxx
IECEY SECAP
xxxxx
APORTE PATRONAL
xxxxx
PAGO ARRIENDO
xxxxx
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Xxxxx
2. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
3. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
PAGO DE DOCUMENTOS PENDIENTES DE PAGO
Xxxxx
4. AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO NETO
EFECTIVO NETO AL INICIO DEL PERÍODO
Xxxxx
EFECTIVO NETO AL TERMINAR EL PERÍODO
Xxxxx
EFECTIVO NETO AL FINAL DEL PERÍODO
xxxxx
Yantzaza, 31 de Marzo de 2014
GERENTE
CONTADOR
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
“Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no
obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad
todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades
económicas y que cumplen con las siguientes condiciones: tener ingresos
mayores a $ 100.000,00 dólares o que inician con un capital propio mayor a
37
$60.000,00 dólares o sus costos y gastos han sido mayores a $80.000,00
dólares (ZAPATA, 2005)
Las obligaciones tributarias que debe cumplir la empresa son:

IVA (Impuesto al valor agregado)

Retenciones en la fuente (formulario 103)

Anexo Transaccional Simplificado

Declaración anual de impuesto a la renta

Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia
(RDEP)
Impuesto al Valor Agregado
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la
prestación de servicios. “Se establece el impuesto al valor agregado
(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o la importación
de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la 13
forma y en las condiciones que prevé esta ley (Art. 52 LORTI)” (ZAPATA,
2005)
13
Art. 52 LORTI)” (ZAPATA, 2005)
38
Sujeto Activo
El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través
del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por
cuenta propia o ajena.
Agentes de Percepción
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con una tarifa
Agentes de Retención
Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y
las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas
como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el
IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes
y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de
conformidad con lo que establezca el reglamento.
Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán
el impuesto en los porcentajes que, mediante resolución, establezca el
Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararán y pagarán el
39
impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos
afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto al
valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda”. (BRAVO, 2005)14
Facturación del impuesto
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al
adquiriente del bien o al beneficio del servicio de facturas, boletas o notas
de venta, según el caso, por las operaciones que efectúa, en conformidad
con el reglamento.
Esta obligación regirá aun cuando la venta o prestación de servicios no se
encuentre gravada o tengan tarifa cero. En las facturas, notas o boletas
de venta deberá hacerse constar por separado el valor de las
mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados y la trifa
del impuesto, y el IVA cobrado.
El no otorgamiento de facturas, notas o comprobantes de venta constituirá
un caso especial de defraudación que será sancionado de conformidad
con el código tributario.
14
(BRAVO, 2005)
40
CUADRO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
302
Relación de dependencia:
Se aplica en función de la tabla de impuesto a la renta, debe
tomarse en cuenta la proyección de gastos deducibles presentada
por el empleado.
303
Honorarios a profesionales y dietas, personas naturales:
 Agentes afianzados de aduana
 Capacitación
 Abogados
 Auditor
10%
304
Servicios en los que predomina el intelecto, y en el caso de artistas
y deportistas por la utilización y aprovechamiento de su imagen:
 Pagos a notarios y registradores de la propiedad
 Honorarios y demás pagos por docencia
 Deportistas, cuerpo técnico, árbitros
 Artistas residentes
8%
307
Servicios en los que predomina la mano de obra
2%
308
Servicios entre sociedades
 Agentes afianzados de aduana
 Agencias de viaje por comisión
 Alquiles de vehículos
 Restaurantes, hoteles, cafeterías y similares
 Procesamiento de datos
 Televisión por cable
 Auditores
 Capacitación
 Servicios petroleros
2%
309
Servicios de publicidad y comunicación
1%
310
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de
carga
1%
312
Transferencia de biEneros muebles de naturaleza corporal:
 Compra de medicamentos
 Repuestos y ferretería
 Materiales de construcción
1%
319
Arrendamiento mercantil
1%
41
320
Arrendamiento bienes inmuebles
8%
322
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las
primas facturadas)
1%
323
Por rendimientos financieros (No aplica para IFis)
2%
324
Dividendos: Los dividendos percibidos por sociedades residentes
en el Ecuador, están exentos. Si el beneficiario está domiciliado en
un paraíso fiscal, la retención en la fuente es 12% para 2012 y 13%
desde 2013. Cuando se paga dividendos a personas naturales se
debe retener 1%, 5% o 10%, según sea el caso.
325
Por loterías, rifas, apuestas y similares
15%
327
Por venta de combustible a comercializadoras
2/mil
328
Por venta de combustible a distribuidoras
3/mil
329
Compra local de banano a productor
2%
330
Impuesto a la actividad bananera Productor - Exportador
2%
340
Otros aplicables (No incluidos en 309, 310, 312, 319 )
1%
341
Otros aplicables (No incluidos en 307, 308)
2%
342
Otros aplicables (No incluidos en 304, 320)
8%
343
Otras retenciones aplicables a la tarifa de impuesto a la renta
22%
403
Intereses por financiamiento de proveedores externos *
22%
405
Pagos al exterior por intereses de créditos *
22%
421
Pagos al exterior por otros conceptos, sin convenio de doble
tributación, pagos a personas naturales nacionales o extranjeras no
residentes *
22%
42
CUADRO DE RETENCIÓN DEL IVA
DECLARACIÓN MENSUAL DEL IVA
Se debe realizar mensualmente, en el formulario 104, inclusive cuando en
uno o varios períodos no se haya registrado venta o bienes o prestación
de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan
43
efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola
declaración por período se establece el IVA sea como agente de
retención o de percepción.
Pasos para declarar y pagar el IVA
Los sujetos pasivos gravados con tarifa 12% presentan la declaración
mensual y pagarán el IVA, tomando en cuenta el noveno dígito del RUC
en las fechas que se detallan a continuación:
Noveno
Dígito
Fecha máxima de declaración
(si es mensual)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Primer semestre
Segundo Semestre
10 de julio
12 de julio
14 de julio
16 de julio
18 de julio
20 de julio
22 de julio
24 de julio
26 de julio
28 de julio
10 de Enero
12 de Enero
14 de Enero
16 de Enero
18 de Enero
20 de Enero
22 de Enero
24 de Enero
26 de Enero
28 de Enero
Declaración Mensual de la Retenciones en la Fuente
Se debe realizar mensualmente en el Formulario 103, aun cuando no se
hubiesen
efectuado
retenciones
durante
mensuales.
44
uno
o
varios
períodos
Las sociedades son agentes de retención, razón por la cual se encuentran
obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la fuente
realizadas y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe
mantener un archivo cronológico de los comprobantes de retención
emitidos y de las respectivas declaraciones.15
CRÉDITO TRIBUTARIO
El impuesto retenido constituye crédito tributario para el contribuyente
cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención, quien podrá compensarlo
del total del impuesto causado en su declaración anual. Si las retenciones
fueren mayores que el impuesto causado el contribuyente hará el
correspondiente reclamo del pago indebido, el que será resuelto por el
servicio de rentas internas en el plazo previsto legalmente por la emisión
de resoluciones en reclamos de los contribuyentes (ZAPATA, 2005)
PLAZOS PARA PAGAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE
Los agentes de retención presentaran la declaración mensual de las
retenciones y pagaran los valores retenidos en las siguientes fechas,
tomando en cuenta el noveno dígito del RUC
15
(GOMÉZ, 2007) INTRODUCCION ALA CONTABILIDAD
45
Noveno Dígito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Fecha de vencimiento (hasta el día)
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
La declaración del Impuesto a la Renta se debe realizar cada año en el
Formulario 102, consignando los valores correspondientes en los campos
relativos al Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y
conciliación tributaria.
PLAZOS PARA PAGAR EL IMPUESTO A LA RENTA
Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al
noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente
(SRI)
46
Noveno Dígito
Fecha de vencimiento
(hasta el día)
SOCIEDADES
1
10 de marzo
10 de abril
2
12 de marzo
12 de abril
3
14 de marzo
14 de abril
4
16 de marzo
16 de abril
5
18 de marzo
18 de abril
6
20 de marzo
20 de abril
7
22 de marzo
22 de abril
8
24 de marzo
24 de abril
9
26 de marzo
26 de abril
0
28 de marzo
28 de abril
Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
De acuerdo a la Resolución NAC-DGER-2007-1319 los contribuyentes
deben
presentar
un
reporte
detallado
de
las
transacciones
correspondientes a compras, ventas, exportaciones y retenciones de IVA
y de Impuesto a la Renta. La información deberá enviarse a través de
Internet hasta el último día del mes subsiguiente al que corresponde la
misma (28, 29, 30 ó 31). De no ser así, también podrá entregársela en las
direcciones regionales y demás oficinas dispuestas para el efecto, según
el siguiente calendario, en consideración del noveno dígito del RUC. Si no
se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se
tendrá la obligación de presentar el anexo. (SRI)
47
Noveno Dígito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Fecha de vencimiento
(hasta el día)
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP)
Corresponde a la información relativa a las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relación de
dependencia por concepto de sus remuneraciones en el período
comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de diciembre. Deberá ser
presentado una vez al año en el mes de febrero.
Noveno dígito del
RUC o cédula
Año siguiente
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
48
e. MATERIALES Y MÉTODOS
MATERIALES
Los materiales que se emplearon en la investigación fueron:

Computadora

Materiales de escritorio

Textos de consulta

Copias

Anillados

Internet

Impresora
Los métodos y técnicas que se utilizaron en la investigación son los
siguientes:
MÉTODOS:
CIENTÍFICO: Este método sirvió de base para el proyecto, el mismo que
concibe a la realidad en permanente cambio. Dirigió el enfoque objetivo
del problema a desarrollar en la conceptualización de las variables; en el
planteamiento de objetivos guio todo el proceso investigativo, ya que
permitió organizar, analizar e interpretar la información financiera
proyectada a la organización del proceso de la contabilidad general.
49
INDUCTIVO: Este método partió de conocimientos particulares, para
posteriormente ser aplicados en forma general, lo que facilitó conocer las
influencias que arroja el desconocimiento de los registros de las
operaciones comerciales hasta la respectiva elaboración de los Estados
Financieros.
DEDUCTIVO: Sirvió para extraer aspectos teóricos para elaborar la
fundamentación teórica, así como también permitió conocer en forma
eficiente los resultados a través de la elaboración de las conclusiones y
recomendaciones luego de haber analizado y comprobado los hechos
investigados.
TÉCNICAS:
ENTREVISTA.- Se la realizó al propietario del negocio, con el fin de
obtener información de carácter general relacionada con la ubicación,
instalaciones, personal que labora, operaciones que realiza; de esta
manera se podrá conocer tanto las debilidades y fortalezas de la
empresa, así como la importancia de la implementación de la contabilidad
comercial.
50
OBSERVACIÓN.- Se Inspeccionó y observó la documentación que se
lleva para efectos de control en el negocio, con la finalidad de que la
información obtenida sea real y objetiva.
RECOLECCIÓN BIBLIOGRÁFICA.- Se realizó la recolección bibliográfica
de la documentación respectiva de la empresa con el fin de elaborar el
proceso contable.
51
f. RESULTADOS
COMERCIAL “ALUMGLAS”
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVOS
1.1.
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01
Caja
1.1.02
Bancos
1.1.03
Inventario de mercaderías
1.1.04
Cuentas por cobrar
1.1.05
Documentos por cobrar
1.1.06
( - ) Provisión de cuentas incobrables
1.1.07
Crédito tributario
1.1.08
IVA en compras
1.1.09
Anticipo retención en la fuente
1.1.09.01
Anticipo retención IVA 30%
1.1.09.02
Anticipo retención en la fuente IR 1%
1.1.10
Suministros de aseo y limpieza
1.1.11
Suministros de oficina
1.2
ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01
Muebles de oficina
1.2.02
( - ) Depreciación acumulada muebles de oficina
1.2.03
Equipo de oficina
1.2.04
( - ) Depreciación acumulada equipo de oficina
1.2.05
Equipo de computación
1.2.06
( - ) Depreciación acumulada de equipo de computación
1.2.07
vehículo
1.2.08
( - ) Depreciación acumulada vehículo
1.2.09
Herramientas
52
1.2.10
( - ) Depreciación acumulada herramientas
2.
PASIVOS
2.1.
PASIVOS CORRIENTES
2.1.01
Cuentas por pagar
2.1.02
Documentos por pagar
2.1.03
Retención en la fuente del impuesto a la renta por pagar
2.1.03.01
Retención en la fuente por pagar 1%
2.1.03.02
Retención en la fuente por pagar 2%
2.1.03.03
Retención en la fuente por pagar 8%
2.1.04
IVA en ventas
2.1.05
IVA por pagar
2.1.05.01
IVA por pagar 30%
2.1.05.02
IVA por pagar 70%
2.1.05.03
IVA por pagar 100%
2.1.06
Intereses y multas
2.1.07
Sueldos por pagar
2.1.08
IESS por pagar
2.1.09
Beneficios sociales por pagar
2.1.10
Aporte individual por pagar
2.1.11
Aporte patronal por pagar
2.1.12
15% utilidad a trabajadores por pagar
2.1.13
25% impuesto a la renta por pagar
3.
PATRIMONIO
3.1.
CAPITAL
3.1.01
Capital Social
3.1.02
Pérdidas y ganancias
3.1.03
Utilidad de ejercicio
4
INGRESOS
4.1
INGRESOS OPERACIONALES
53
4.1.01
Ventas
4.1.02
Utilidad bruta en ventas
5
EGRESOS
5.1
EGRESOS OPERACIONALES
5.1.01
Compras
5.1.02
( - ) descuento en compras
5.1.03
Costo de ventas
5.2
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
5.2.01
Gastos sueldos y salarios
5.2.02
Beneficios sociales
5.2.03
Gasto aporte patronal
5.2.04
Gasto servicios básicos
5.2.05
Gasto arriendos pagados
5.2.06
Gastos combustibles y lubricantes
5.2.07
Gasto servicio internet
5.2.08
Depreciación muebles de oficina
5.2.09
Depreciación equipos de computación
5.2.10
Depreciación de herramientas
5.2.11
Depreciación equipo de oficina
5.2.12
Depreciación vehículo
5.2.13
Servicios de seguridad y guardianía
5.2.14
Cuentas incobrables
5.2.15
Intereses y multas
5.3
EGRESOS FINANCIEROS
5.3.01
Gastos bancarios
54
COMERCIAL ALUMGLAS
MANUAL DE CUENTAS
ACTIVOS
1.1.01 CAJA: Controla el movimiento del dinero: recaudado y entregado.
Debe. Se debita por entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos
por cualquier concepto (ventas al contado, cobro de deudas, etc.) y por
sobrantes de caja cuando se realiza arqueos.
Haber. Se acredita por depósitos realizados en las cuentas bancarias, por
pagos en efectivo, y por faltantes en caja al realizar arqueos.
Saldo. Deudor
1.1.02 BANCOS: Registra el dinero que dispone la empresa depositado
en cuentas corrientes y de ahorros en las diferentes instituciones
financieras.
Debe. Se debita por depósitos, notas de crédito y por cheques anulados
con posterioridad a su contabilización.
Haber. Se acredita por depósitos, notas de crédito y por cheques
anulados con posterioridad a su contabilización.
Saldo. Deudor
1.1.03 INVENTARIO DE MERCADERÍA: Son los productos que disponen
la empresa para su venta.
55
Debe. Se debita por el inventario inicial de mercaderías, por la adquisición
o compra de mercaderías y por devolución de mercaderías por parte de
los clientes (al precio de costo).
Haber. Se acredita por la salida de mercadería al precio de costo y por la
devolución de mercaderías al proveedor.
Saldo. Deudor
1.1.04
CUENTAS POR COBRAR: Registra los créditos concedidos por
empresa sin la suscripción de ningún documento, por concepto de la
venta de servicios y mercadería.
Debe. Se debita por el valor de los créditos concedidos, sin respaldo de
documento.
Haber. Se acredita por valores cancelados por los deudores.
Saldo. Deudor
1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR: Registra los créditos concedidos
por la empresa con la suscripción de un documento, por concepto de la
venta de servicios y mercadería.
Debe. Se debita por el valor de los créditos concedidos, con respaldo de
documento.
Haber. Se acredita por valores cancelados por los deudores.
Saldo. Deudor
56
1.1.06
( - ) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES: Registra
valores que se provisionan para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa
operación
Debe. Se debita por los valores que se han decidido dar de baja, por
ajuste cuando hay error en el registro contable
Haber. Se acredita por los valores estimaos como incobrables de la
cartera de clientes por ajustes para incrementar el saldo estimado como
incobrable
Saldo: Deudor
1.1.07
CRÉDITO TRIBUTARIO. Registra los valores pagados por
concepto del impuesto del valor agregado (IVA) en las adquisiciones,
representan un valor a favor de la empresa.
Debe. Se debita al momento de realizar las declaraciones del IVA.
Haber. Se acredita en las declaraciones mensuales para compensar el
saldo del IVA ventas e IVA compras.
Saldo. Deudor
1.1.08 IVA EN COMPRAS: Registra los valores cancelados por concepto
de impuestos al valor agregado en la compra de bienes y/o servicios que
se encuentren grabados con este impuesto.
Debe. Se debita por la compra de bienes o servicios gravados con el
impuesto al valor agregado.
57
Haber. Se acredita por devoluciones de bienes o servicios y por la
declaración del impuesto al valor agregado.
Saldo. Deudor
1.1.09 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE: Representa los valores
que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la compra de
bienes y/o servicios, en sus diferentes porcentajes.
Debe. Por la venta de biEneros y servicios a empresas que actúan como
agentes de retención.
Haber. Al momento de realizar la declaración anual del impuesto a la
renta
Saldo: acreedor
1.2.01
MUEBLES DE OFICINA. Registra los diferentes muebles de
propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus
operaciones.
Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que
representen un mayor valor de los muebles de oficinas.
Haber. Se acredita por ventas, cuando se dan de baja, por pérdida, robo,
caso fortuito o fuerza mayor y por donaciones entregadas.
Saldo. Deudor
58
1.2.02 ( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA.
Registra el valor de disminución de los muebles de oficina por el efecto
del uso u obsolescencia.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.
Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada, calculada
por los métodos conocidos.
Saldo. Acreedor
1.2.03
EQUIPO DE OFICINA. Registra los equipos eléctricos y
mecánicos (calculadoras, máquinas registradoras, etc.) de propiedad de
la empresa y utilizada para el desarrollo de sus operaciones.
Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que
representen un mayor valor de los equipos de oficina.
Haber. Se acredita por venta, cuando se dan de baja por perdida, robo,
caso fortuito o fuerza mayor, por donaciones entregadas.
Saldo. Deudor
1.2.04
( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA.
Registra el valor de disminución de los equipos de oficina por efecto de
uso u obsolescencia.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.
59
Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada y calculada
por cualquiera de los métodos conocidos.
Saldo. Acreedor
1.2.05 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN. Registra los equipos informáticos
de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus
operaciones.
Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que
representen un mayor valor de los equipos de computación.
Haber. Se acredita por venta, cuando se dan de baja por pérdida, robo,
caso fortuito o fuerza mayor.
Saldo. Deudor
1.2.06 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN.
Registra el valor de disminución de los equipos de computación por efecto
del uso u obsolescencia.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.
Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada, calculada
por cualquiera de los métodos conocidos.
Saldo. Acreedor
1.2.07 VEHÍCULO. Registra los vehículos de propiedad de la empresa y
60
utilizados para el desarrollo de sus operaciones.
Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que
representen un mayor valor del vehículo.
Haber. Se acredita por venta, cuando se dan de baja por perdida, robo,
caso fortuito o fuerza mayor, por donaciones entregadas.
Saldo. Deudor
1.2.08 ( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULO. Registra el valor
de disminución de los vehículos por efecto de uso u obsolescencia.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.
Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada y calculada
por cualquiera de los métodos conocidos.
Saldo. Acreedor
1.2.09 HERRAMIENTAS. Registra las herramienta de propiedad de la
empresa y utilizada para el desarrollo de sus operaciones.
Debe. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que
representen un mayor valor de los equipos de oficina.
Haber. Se acredita por venta, cuando se dan de baja por perdida, robo,
caso fortuito o fuerza mayor, por donaciones entregadas.
Saldo. Deudor
61
1.2.11 ( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS. Registra
el valor de disminución de las herramientas por efecto de uso u
obsolescencia.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta, baja, donación o pérdida y por ajustes realizados.
Haber. Se acredita por el valor de la depreciación acumulada y calculada
por cualquiera de los métodos conocidos.
Saldo. Acreedor
PASIVOS
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR. Representa obligaciones que contrae la
empresa por situaciones de compra de mercaderías a crédito y no
cuentan con documento de respaldo.
Debe. Se debita por la cancelación parcial o total de las obligaciones
Haber. Se acredita por las obligaciones contraídas.
Saldo. Acreedor
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR. Los documentos por pagar (letras
de cambio, pagarés, hipotecas, prendas) firmados producto de préstamos
de dinero, a pagar en menos de 1 año de vencimiento.
Debe. Se debita por la cancelación parcial o total de las obligaciones.
Haber. Se acredita por las obligaciones contraídas.
Saldo. Acreedor
62
2.1.09 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR. El empleador está
obligado a cancelar a sus trabajadores beneficios adicionales como es el
caso del decimotercer sueldo, decimocuarto sueldo, fondos de reserva,
aporte patronal y vacaciones, en fechas establecidas en el Código de
trabajo, por lo tanto es necesario provisionar mensualmente esas
obligaciones, cumpliendo de esta manera el método de devengado.
Debe. Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han
sido causadas en el mismo período.
Haber. Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los
resultados del ejercicio económico
Saldo: acreedor
2.1.04 IVA EN VENTAS: Representa los valores del impuesto al valor
agregado que se recauda el momento de la venta de bienes y/o servicios
gravados con IVA
Debe. Por las devoluciones realizadas por parte de los clientes, cuando
se realiza la declaración del impuesto al valor agregado
Haber. El momento que se realiza la venta de bienes y/o servicios
gravados con impuesto IVA
Saldo: acreedor
2.1.03 RETENCIÓN IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR: Registra el
valor del impuesto a la renta que la empresa debe cancelar en el año
63
fiscal por este concepto
Debe. Por la cancelación del impuesto a la renta
Haber. Por el valor del impuesto a la renta causado y que se encuentra
pendiente de pago
Saldo: Acreedor
2.1.05 IVA POR PAGAR: Representa los valores que se retienen por
concepto de impuesto al valor agregado en la compra de bienes o
servicios gravados con IVA.
Debe. Se debita cuando se realiza la declaración del impuesto al valor
agregado y se cancela los valores retenidos
Haber. Se acredita cuando se hace la retención del IVA en la compra de
bienes o servicios
Saldo: Acreedor
2.1.07 SUELDOS POR PAGAR. Representa las obligaciones pendientes
de pago al personal de la empresa por conceptos de sueldos devengados
mensualmente.
Debe. Se debita al momento que se realiza el pago de las obligaciones
Haber. Se acredita por los sueldos devengados que se encuentran
pendientes de pago
Saldo: Acreedor
64
2.1.09 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR. El empleador está
dispuesto a cancelar a sus trabajadores los beneficios adicionales, como
es el caso del décimo tercer sueldo, decimocuarto sueldo, fondos de
reserva, aporte patronal y vacaciones. En las fechas establecidas en el
código de trabajo
Debe. Se debita por los beneficios sociales pagados a los trabajadores
que han sido causados en el mismo periodo.
Haber. Se acredita por el valor de los beneficios mensuales con cargo a
los resultados del ejercicio económico.
Saldo: Acreedor
2.1.10 APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR: Representa los
valores que se descuentan en el rol de pagos al personal de la empresa
por concepto de aporte individual al IESS los mismos que deben ser
depositados mensualmente. Presenta saldo Acreedor.
Debe. Se debita por el depósito mensual de los aportes al IESS
Haber. Se acredita por las retenciones realizadas mensualmente en el rol
de pagos
Saldo: Acreedor
2.1.11 APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR: Registra las
obligaciones a favor del IESS por concepto de aporte patronal. Presenta
saldo Acreedor.
65
Debe. Se debita por el depósito mensual de los aportes al IESS
Haber. Se acredita por el valor causado mensualmente por concepto de
aporte patronal al IESS
Saldo: Acreedor
2.1.12 15% PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES. Registra el valor de
las utilidades a los trabajadores que les corresponde anualmente de
acuerdo a lo dispuesto en el Código de Trabajo.
Debe. Se debita por la cancelación de las utilidades a los trabajadores.
Haber. Se acredita por el valor de las utilidades a los trabajadores
causados y se encuentran pendientes de pago.
Saldo. Acreedor.
PATRIMONIO
3.1. CAPITAL. Está conformado por el aporte realizado del propietario
para ejercer la actividad económica.
3.1.03 UTILIDAD DEL EJERCICIO. Refleja el resultado positivo que ha
tenido la empresa luego de la distribución de utilidades a sus empleados.
Debe. Por el pago de las utilidades a sus empleados.
Haber. Por el valor de las utilidades obtenidas en el ejercicio económico
antes de su distribución.
Saldo. Acreedor.
66
CUENTAS DE INGRESO
4.1.01 VENTAS. Esta cuenta registra el valor de la venta de mercaderías.
Debe. Se debita por el valor de la devolución (clientes) de productos
terminados y vendidos (precio de venta)
Haber. Se acredita por el valor de la venta de productos terminados al
contado o crédito.
Saldo. Acreedor
41.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS. Representa la ganancia obtenida
en la comercialización de las mercaderías. Se obtiene por la diferencia de
las ventas netas y costos de ventas.
Debe. Se debita al final del ejercicio económico por el cierre de los
descuentos y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas y por
el cierre de las ventas netas.
Haber. Se acredita por la venta de mercadería al contado o crédito.
Saldo. Acreedor
CUENTAS DE EGRESO
5.1.01 COMPRAS. Es parte del costo de ventas, y por lo tanto es parte
del estado de ganancias y pérdidas; representa la erogación o gasto
(egreso) que se realiza y los bienes adquiridos por medio de dicha
compra o sea la mercancía (activos), la compañía debe recuperar el gasto
o importe en el precio de venta ya que estas mercancías se adquieren
67
para ser revendidas.
Debe. Se debita por la adquisición de mercadería al precio de costo.
Haber. Se acredita por el total de la mercadería a precio de costo.
Saldo. Deudor
5.1.02 ( - ) DESCUENTO EN COMPRAS: Registra los valores que los
proveedores descuentan en la adquisición de mercaderías ya sea por el
monto de la compra, por pago al contado etc.
Debe. Se debita al final del ejercicio económico para cerrar los
descuentos en compras y determinar las compras netas
Haber. Se acredita por los descuentos que se realizan a la empresa por el
monto de la compra
Saldo: Acreedor
5.1.03 COSTO DE VENTAS. Representa el costo de las mercaderías
vendidas al precio de adquisición o precio de costo.
Debe. Se debita al final del ejercicio económico por el cierre del inventario
inicial de mercaderías y las compras netas
Haber. Se acredita al final del ejercicio económico por el ingreso del
inventario final de mercaderías, al final del ejercicio económico por el
cierre de las ventas netas y la determinación de la utilidad bruta en
ventas.
Saldo: Deudor
68
CUENTAS DE GASTO
5.2.01 GASTO SUELDOS Y SALARIOS. Registra los valores pagados al
personal administrativo de la empresa.
Debe. Se debita por los valores devengados que constan en el respectivo
rol de pagos.
Haber. Se acredita por ajustes y cierre al final del período contable.
Saldo. Deudor.
5.2.02 GASTO BENEFICIOS SOCIALES. Registra el valor de los gastos
pagados o causados por la empresa por concepto de aportes patronales
al IESS, de conformidad con las disposiciones legales.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por concepto de aportes
patronales al IESS del personal que labora en la empresa.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio
económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
5.2.02.01 DECIMOTERCER SUELDO. Registra los gastos ocasionados
por concepto de decimotercer sueldo del personal que labora en el
comercial de conformidad con las disposiciones legales
Debe. Por el valor pagado causado por concepto de décimo tercer sueldo
al personal que labora en la empresa
Haber. Se acredita por ajustes realizados al final del ejercicio económico
69
por el cierre de las cuentas de gasto
Saldo: Deudor
5.2.02.02 DECIMOCUARTO SUELDO. Registra los gastos ocasionados
por concepto de decimocuarto sueldo del personal que labora en el
comercial de conformidad con las disposiciones legales
Debe. Por el valor pagado causado por concepto de décimo cuarto sueldo
al personal que labora en la empresa
Haber. Se acredita por ajustes realizados al final del ejercicio económico
por el cierre de las cuentas de gasto
Saldo: Deudor
5.2.02.03 FONDOS DE RESERVA. Registra los gastos ocasionados por
fondos de reserva del personal que labora en el almacén de conformidad
con disposiciones legales los mismos que son depositados anualmente en
el IESS.
Debe. Se debita por el valor pagado o causado por los fondos de reserva
del personal que labora en el comercial
Haber. Se acredita por ajustes realizados al final del ejercicio económico
por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: Deudor
5.2.04 GASTO SERVICIOS BASICOS. Se denomina gasto a la partida
70
contable (de dinero) que cierta y directamente disminuye el beneficio, o en
su defecto, aumenta la pérdida del capital
Debe. Por el valor pagado o causado por concepto de servicios básicos
(agua, luz o teléfono)
Haber. Por ajustes realizados al final del ejercicio económico por cierre de
las cuentas de gasto
Saldo: Deudor
5.2.05 GASTO DE ARRIENDO. Se llama arrendamiento a la cesión,
adquisición del uso o aprovechamiento temporal, ya sea de cosas, obras,
servicios, a cambio de un valor.
Debe. Por el valor pagado o causado por concepto de servicios básicos
(agua, luz o teléfono)
Haber. Por ajustes realizados al final del ejercicio económico por cierre de
las cuentas de gasto
Saldo: Deudor
5.2.12
DEPRECIACIÓN
VEHÍCULO.
Registra
los valores de
la
depreciación de vehículos, calculados por la empresa de acuerdo al
método porcentaje.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el
ejercicio económico.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio
71
económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
5.2.08 DEPRECIACIÓN MUEBLES DE OFICINA. Registra los valores de
la depreciación de los muebles utilizadas en la empresa, de acuerdo al
método de porcentaje.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el
ejercicio económico.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio
económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
5.2.11 DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE OFICINA. Registra los valores de
la depreciación de los equipos utilizadas en la empresa, calculados por la
empresa de acuerdo al método porcentaje.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el
ejercicio económico.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio
económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
5.2.09 DEPRECIACIÓN EQUIPO COMPUTACIÓN. Registra los valores
de la depreciación de los equipos de computación, calculados por la
72
empresa de acuerdo al método porcentaje.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el
ejercicio económico.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio
económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor.
5.2.06 GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES. Son gastos de la
empresa para el buen funcionamiento del vehículo.
Debito Se debita por el combustible adquirido.
Haber Se acredita por costo total del combustible.
Saldo Deudor
5.2.07 GASTO DE SERVICIO DE INTERNET. Es el gasto de la empresa
por los servicios prestados de internet.
Debito Se debita por el servicio adquirido
Haber Se acredita por el valor total del servicio
Saldo Deudor
5.2.13 SERVICIOS DE SEGURIDAD Y GUARDIANÍA. Es el gasto de la
empresa por los servicios prestados de seguridad y guardianía.
Debito Se debita por el servicio adquirido
Haber Se acredita por el valor total del servicio
73
Saldo Deudor
5.2.10 DEPRECIACIÓN HERRAMIENTAS. Registra los valores de la
depreciación de herramientas, calculados por la empresa de acuerdo al
método porcentaje.
Debe. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el
ejercicio económico.
Haber. Se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio
económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo. Deudor
EGRESOS FINANCIEROS
5.3.01 GASTOS BANCARIOS. Registra los valores que las instituciones
financieras cobran a sus clientes por los servicios prestados, como
entrega de estados de cuentas corrientes, chequeras, etc.
Debe. Se debita por las notas de débito bancarias, por emisión de
estados de cuenta, chequera y otros servicios que prestan las
instituciones financieras
Haber. Se acredita por ajustes realizados al final del ejercicio económico
por el cierre de las cuentas de gasto.
Saldo: deudor
74
COMERCIAL “ALUMGLAS”
INVENTARIO INICIAL
Al 1 de enero de 2014
EXPRESADO EN USD $
CÓDIGO
CANT.
1.1
DETALLE
V/UNIT
V/PARCIAL
V/TOTAL
ACTIVO CORRIENTE
1.1.01
CAJA
Dinero en efectivo
1.500,00
200
Monedas
0,25
50,00
100
Monedas
0,50
50,00
68
Billetes
5,00
340,00
30
Billetes
10,00
300,00
38
Billetes
BANCOS
Banco de Loja Cta. Cte.
29007694445
20,00
760,00
1.1.02
1.1.03
12.000,00
12.000,00
INV. DE MERCADERIAS
54119,25
50
Láminas de espejo
55,00
2.750,00
20
Vidrio trasparente
48,00
960,00
52
20
25
25
25
Vidrio azul reflectivo
Vidrio negro
Vidrio negro
Vidrio verde
Vidrio bronce
58,00
62,00
91,00
91,00
76,00
3.016,00
1.240,00
2,275,00
2.275,00
1.900,00
33
33,00
1.089,00
25
30
30
Catedral claro
ALUMINIO
vertical corredizo
Vertical corredizo
Vertical corredizo
14,30
15,10
16,40
357,50
453,00
492,00
25
Vertical corredizo
16,23
405,75
30
Vertical corredizo
17,50
525,00
28
Vertical corredizo
15,75
441,00
25
Vertical corredizo
15,30
382,50
25
Vertical corredizo
18,40
460,00
40
Vertical corredizo
7,60
304,00
40
Vertical corredizo
TORNILLO½ *6
½*8
4,30
172,00
8,00
9600,00
1200
75
COMERCIAL “ALUMGLAS”
INVENTARIO INICIAL
Al 1 de enero de 2014
EXPRESADO EN USD $
CÓDIGO
CANT.
10000
5000
5000
1200
1300
500
700
400
450
50
50
50
40
50
50
100
200
200
500
500
500
250
500
800
800
50
30
1.1.04
DETALLE
2*8
3*10
REMACHES
5.32 *1/2
1/8* ½
SOPORTE
DE
CORTINA
1 pulgada
03-abr
Plafones tipo 1
Plafones tipo 2
SILICONA
PARA
VIDRIO
Tubo blanco
Tubo transparente
Negro
Tiradera de puerta
Nudo escuadra
NUDO ESQUINERO
1¼
1½
NUDO ESCUADRO
INTERNA
1¼
1½
NUDO ANCLA
1 pulgada
1¼
1½
Seguro costado
Seguro manija
Tiradera de puerta
Seguro Nº 5
Cerradura de puerta
Garruchas
CUENTAS POR CO
V/UNIT
10,00
25,00
35,00
7,00
6,00
V/PARCIAL
100,00
125,00
175,00
8.400,00
7.800,00
0,50
0,40
0,50
0,30
250,00
280,00
200,00
135,00
3,50
3,50
3,50
2,80
3,40
175,00
175,00
175,00
112,00
170,00
4,60
5,75
230,00
575,00
2,50
2,53
500,00
506,00
0,12
0,15
0,18
0,95
0,95
1,65
2,75
8,00
2,70
60,00
75,00
90,00
237,50
475,00
1.320,00
2.200,00
400,00
81,00
2.700,00
a varios clientes
EQUIPO DE OFIC
1.2.03
5.000,00
a varios clientes
5
5
5
5
5
5
SUMINISTROS DE
OF.
Compro de ingreso
Compro. de egreso
Compro de retencio
Blocks de facturas
Bocks de guías de r.
Blocks de letras de c
76
522,80
10,00
10,00
10,00
15,00
10,00
10,00
50,00
50,00
50,00
75,00
50,00
50,00
V/TOTAL
2.700,00
5.000,00
522,80
Al 1 de enero de 2014
EXPRESADO EN USD $
COMERCIAL “ALUMGLAS”
INVENTARIO INICIAL
Al 1 de enero de 2014
EXPRESADO EN USD $
CÓDIGO
CANT.
5
4
2
4
2
2
2
6
2
12
12
6
100
30
4
4
6
12
3
1.2
1
1.2.01
2
2
2
2
2
6
1.2.03
3
1.2.05
1
1
1.2.09
DETALLE
V/UNIT V/PARCIAL
10,00
50,00
Grapas
Sumadora
Estiletes
Grapadora
Perforadora
Sellos
Carpetas plásticas
Cuaderno de apuntes
Esferos
Lápices
Resmas de papel bond
Sobres manila
Cintas de embalaje
SUMINISTROS DE ASEO Y
LIMPIEZA
3,00
12,00
25,00
1,00
3,00
3,50
14,00
0,50
2,00
0,50
0,40
4,00
0,25
50,00
4,00
6,00
7,00
28,00
3,00
4,00
6,00
4,80
24,00
25,00
0,80
24,00
Escobas
Franelas
1,80
Desinfectantes
1,00
Papel higiénico
4,00
Basureros
0,50
Recogedores de basura
5,00
Jabón de lavamanos
2,50
ACTIVO NO CORRIENTE
1,00
Vehículo marca Hyundai
1.600,00
MUEBLES DE OFICINA
Archivador metálico
105,00
Escritorio
140,00
Mueble de computadora
90,00
Silla de secretaria
40,00
Sillas plásticas
90,00
Vitrinas
15,00
EQUIPO DE OFICINA
40,00
LCD TV marca “EG”
700,00
Cafetera eléctrica
70,00
EQUIPO
DE
COMPUTACIÓN
Computadora de escritorio
900,00
marca TOSHIBA
Impresora Canon sistema
180,00
de tinta continua
HERRAMIENTAS
77
7,20
4,00
24,00
6,00
15,00
7,50
12,00
1.600,00
V/TOTAL
75,70
1.600,00
940,00
210,00
280,00
90,00
80,00
180,00
90,00
770,00
700,00
70,00
1.080,00
900,00
1.220,00
COMERCIAL “ALUMGLAS”
INVENTARIO INICIAL
Al 1 de enero del 2014
EXPRESADO EN USD $
Yantzaza, 1 de enero de 2014
CÓDIGO
CANT.
1
3
1
3
2
2.1
2.1.02
1
1
1
1
2.2.08
DETALLE
Cortadora de vidrio
Metros
Amoladora
Discos de corte
TOTAL ACTIVOS
V/UNIT
V/PARCIAL
180,00
180,00
80,00
240,00
3,20
320,00
160,00
480,00
95349,15
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
DOC. POR PAGAR
DISALUM
UNIVIDRIO
Crédito banco de Loja
APORTE
PERSONAL
9,35%
APORTE
PATRONAL
12,15%
BENEFICIOS SOCIALES
POR PAGAR
3.1
23.230,00
23.230,00
81,52
81,52
70,25
70,25
1.340,00
1.890,00
20.000,00
35,45
46.07
29,17
Décimo tercer sueldo
3
V/TOTAL
Décimo cuarto sueldo
26,50
Vacaciones por pagar
14,58
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
23381,77
71.967,38
CAPITAL
Capital
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL
PASIVO
CAPITAL
Propietario
71.967,38
+
95.349.15
Contadora
F. PROPIETARIO
F. CONTADORA
78
71.967,38
EMPRESA COMERCIAL ALUMGLAS
ESTADO DE SITUACIÓN INCIAL
Al 01 de enero de 2014
EXPRESADO EN USD $
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 BANCOS
1.1.03 INVENTARIO DE MERCAD.
1.1.04 CUENTAS POR COBRAR
1.1.05 DOCUMENTO POR COBRAR
1.2.01 MUEBLES DE OFICINA
1.1.10 SUMINISTROS DE ASEO Y L
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1.2.01 MUEBLES DE OFICINA
1.2.03 EQUIPO DE OFICINA
1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2,07 VEHICULO
1.2.09 HERRAMIENTAS
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVOS
1.500,00
12.000,00
54.119.25
2.700,00
5.000,00
522,80
75,70
75.917,75
940.00
770,00
1.080,00
16.000,00
641,40
19.431,40
95349,15
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.09 BENEFICIOS SOCIALES POR
PAGAR
2.1.08 IESS POR PAGAR
TOTAL PASIVO CORRIENTE
23230,00
70,25
81,52
23381,77
TOTAL PASIVO
3. PATRIMONIO
3.1.CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
23381,77
71967,38
71967,38
95349,15
Yanzatza,01 de Enero de 2014
79
COMERCIAL ALUMGLAS
MEMORANDUM DE OPERACIONES
Del 01 de enero al 31 de marzo de 2014
ENERO 02
 La Empresa registra sus bienes, derechos y obligaciones que tiene
al 01 de Enero del 2013
ENERO 03
 Se registra el anexo de compras Nro. 001 el subtotal de $1.380 y
$205,71 de IVA 12% se cancela al contado.
ENERO 06
 Se cancela por adquisición de combustible según factura Nº 001002-000512797 a la ESTACIÓN DE SERVICIO YANTATZA (CE),
el valor de $ 15,30 más IVA, se cancela en efectivo.
ENERO 07
 Se registra el anexo de ventas Nro. 001 con el subtotal de
$3261,57 más IVA 12% se cancela en efectivo.
 Se cancela por adquisición de combustible según factura Nº 001001-000073148 a la ESTACIÓN DE SERVICIO YANZATZA (CE)
el valor de $ 18,00 más IVA, se cancela en efectivo.
 Se realiza el depósito por ventas realizadas al contado a la cuenta
de la empresa por el valor de $670,00
80
ENERO 08
 Se realiza el pago por concepto de servicio de internet según
factura Nº 001-001-000009806 a CNT por un valor de $ 19,00 más
IVA se cancela en efectivo.
ENERO 09
 Se cancela por adquisición de combustible según factura Nº 001001-000073278 a ESTACIÓN DE SERVICIO YANZATZA el valor
de $ 24,46 más IVA, se cancela en efectivo.
ENERO 13
 Se cancela el crédito otorgado por el Banco de Loja por un valor
de 550,00 se realiza mediante pago en efectivo.
ENERO 14
 Se cancela el valor de $81,52 las obligaciones y aportes
favorables a sus trabajadores al IESS, valor que se realiza
mediante depósito en efectivo.
ENERO 15
 Se registra el anexo de compras Nro. 002 el subtotal de $1481,97
y $177,83 de IVA 12% se cancela al contado.
81
ENERO 17
 Se paga una factura a comercial DISALUM por el valor de
1340,00, se lo realiza con un cheque.
ENERO 19
 Se adquiere varios suministros de oficina según factura Nº 002001-000004520 a GRAFICAS SANTIAGO por el valor de $ 35,78
más IVA, valor que se cancela en efectivo.
 Se realiza el depósito por ventas realizadas al contado a la cuenta
de la Empresa por el valor de 340,00.
ENERO 22
 Se cancela por adquisición de combustible según factura Nº 001001-000074565 a ESTACIÓN DE SERVICIO ORTEGA (PNC) el
valor de $ 18,93 más IVA, se cancela en efectivo.
ENERO 26
 Se registra el anexo de ventas Nro. 002 con el subtotal de
$3166,94 más IVA 12% se cancela en efectivo.
 Se cancela a UNIVIDRIO la factura Nº 003-001-0011271 el valor
de $890,00 en efectivo.
82
ENERO 28
 Se registra el anexo de compras Nro. 002 el subtotal de $3049,24,
se cancela al contado.
 Se realiza el pago de retenciones al SRI, mediante débito bancario
el valor de $58,66.
ENERO 31
 Se registra el anexo de ventas Nro. 003 con el subtotal de $1850
más IVA 12% nos cancelan en efectivo.
 Se realiza el depósito por ventas realizadas al contado a la cuenta
de la empresa por el valor de 1236,40
 Se realiza el pago de remuneraciones correspondientes al mes de
enero con todos sus beneficios de ley a los trabajadores que
laboran en la Empresa el valor de $350.
 Se realiza la liquidación mensual del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
 Se realiza el pago de los servicios básicos de la empresa por un
valor de $90,00, según facturas entregadas por CNT, empresa de
agua potable y Energía eléctrica, el pago se lo realiza el efectivo.
 Se realiza el pago de arriendo de local por un valor de $150,00
más el 12% de IVA, se paga de contado.
83
FEBRERO 02
 Se vende a crédito al GAD municipal vidrios para ventanas por un
valor de 1458,40
FEBRERO 05
 Se realiza el pago por concepto de servicio de internet según
factura Nº 001-001-000010232 a CNT por un valor de $ 19,00 más
IVA se cancela en efectivo.
FEBRERO 06
 Se cancela por adquisición de combustible según factura Nº 001001-000076185 a ESTACIÓN DE SERVICIO YANZATZA el valor
de $ 15,96 más IVA, se cancela en efectivo.
FEBRERO 09
 Se realiza el depósito por ventas realizadas al contado a la cuenta
de la Empresa el valor de $940,00
FEBRERO 14
 Se cancela el saldo de la factura de UNIVIDRIO Nº 003-0010011271 el valor de $1300,00 en efectivo.
 Se cancela el crédito otorgado por el Banco de Loja por un valor
de 550,00 se realiza mediante débito bancario.
84
FEBRERO 15
 Se compra materiales a UNIVIDRIO por el valor de 1230,00. El
50% se paga en efectivo y el otro 50% se entrega una letra de
cambio para 8 días de plazo
 Se cancela las obligaciones y aportes favorables a sus
trabajadores al IESS, valor de $81,52 que se realiza mediante
débito bancario.
FEBRERO 16
 Se deposita en la cuenta de la empresa $300,00 por concepto de
ventas de materiales
FEBRERO 18
 Se contrata el servicio de guardianía motorizada según factura Nº
001-001-000000504 al Sr. Jorge Castillo, por un valor de $ 400,00
más IVA, se cancela en efectivo.
FEBRERO 22
 El GAD municipal cancela de contado de la venta realizada el día
2 de Feb y se deposita el dinero en el banco de Loja.
 El Sr. Jaime Rojas compra materiales por un valor de 3320,10, por
la compra se le otorga un crédito personal de 7 días
85
FEBRERO 23
 Se realiza el depósito de las ventas realizadas en la cuenta del
banco de Loja por un valor de 1240.
FEBRERO 28
 Se realiza el pago de remuneraciones correspondientes al mes de
Feb con todos sus beneficios de ley a los trabajadores que laboran
en la Empresa.
 Se realiza la liquidación mensual del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
 Se realiza el pago de los servicios básicos de la empresa por un
valor de $90,00, según facturas entregadas por CNT, empresa de
agua potable y Energía eléctrica, el pago se lo realiza el efectivo.
 Se realiza el pago de arriendo de local por un valor de $150,00
más el 12% de IVA, se paga de contado.
MARZO 03
 Se realiza el depósito por ventas realizadas al contado a la cuenta
de la Empresa por el valor de 1120,00
 Se cancela la compra de materiales a UNIVIDRIO por el valor de
660, y se retira la letra de cambio firmada par 15 días. El pago se lo
realiza en efectivo.
86
 El Sr. Jaime Rojas cancela una cuenta pendiente con la empresa
por 3320,10 otorgado hace 7 días
MARZO 04
 Se realiza el pago por concepto de servicio de internet según
factura Nº 001-001-000010572 a CNT por un valor de $ 19, más
IVA se cancela en efectivo.
MARZO 09
 Se adquiere varios suministros de oficina según factura Nº 002001-000004622 a GRAFICAS SANTIAGO por el valor de $ 82,50
más IVA, valor que se cancela en efectivo.
MARZO 11
 Se compra materiales a UNIVIDRIO con factura Nº 003-001000012919 por un valor de $ 850,00 se cancela en efectivo.
MARZO 12
 Se realiza el depósito por ventas realizadas al contado a la cuenta
de la Empresa el valor de $ 2200,00.
 Se realiza la compra de útiles de aseo y limpieza por el valor de
65,50 más el 12% de IVA.
87
MARZO 14
 Se realiza el depósito por ventas realizadas al contado a la cuenta
de la Empresa el valor de 1.000,00
 Se vende materiales a crédito para el GAD de Yanzatza por un
valor de $4340,00 más el 12% de IVA, valor a pagar el fin de mes
con un cheque.
 Se cancela el crédito otorgado por el Banco de Loja por un valor
de 550,00 se realiza mediante débito bancario.
MARZO 15
 Se
cancela
las
obligaciones y aportes favorables a
sus
trabajadores al IESS, valor que se realiza mediante débito bancario
el valor de 81,52.
MARZO 21
 Se cancela por adquisición de combustible según factura Nº 001001-000076185 a ESTACIÓN DE SERVICIO YANZATZA el valor
de $ 23,60 más IVA, se cancela en efectivo.
MARZO 23
 Se realiza el depósito por ventas realizadas al contado a la cuenta
de la Empresa el valor de 1800,00.
88
MARZO 28
 Se realiza el pago de retenciones al SRI, mediante débito bancario
el valor de 47,80.
MARZO 31
 Se realiza el pago de los servicios básicos de la empresa por un
valor de $90,00, según facturas entregadas por CNT, empresa de
agua potable y Energía eléctrica, el pago se lo realiza el efectivo.
 Se realiza el pago de remuneraciones correspondientes al mes de
Mar con todos sus beneficios de ley a los trabajadores que laboran
en la Empresa el valor de 343,70
 Se realiza la liquidación mensual del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
 Se realiza el pago de arriendo de local por un valor de $150,00
más el 12% de IVA, se paga de contado.
 Se realiza el cálculo de depreciación de sus activos fijos que han
sufrido durante el periodo contable.
 Se procede a realizar todos los asientos de ajuste, regulación y
cierre de las cuentas de ingresos y gasto.
89
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 001
FECHA
Enero.02
CÓDIGO
1.1.01
1.1.02
1.1.03
1.1.04
1.1.04
1.1.10
1.1.10
1.2.01
1.2.03
1.2.05
1.2.07
1.2.09
2.1.02
DETALLE
-01CAJA
BANCOS
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
CUENTAS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
SUMINISTROS DE OFICINA
SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
VEHICULOS
HERRAMIENTAS
DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.08
Enero. 03
5.1.01
1.1.08
1.1.02
Enero.06
5.2.06
1.1.08
1.1.01
DEBE
HABER
1500,00
12000,00
54119,25
2700,00
5000,00
522,80
75,70
940,00
770,00
1080,00
1600,00
641,40
23230,00
81,52
70,25
IESS POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES POR P.
2.1.09
3.1
PARCIAL
CAPITAL
P/r: Estado de Situación Inicial
- 02COMPRAS
IVA COMPRAS
BANCOS
P/r: Anexo de Compras N° 001
- 03GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
IVA COMPRAS
CAJA
P/r Compra de Combustible s/fact #001-002000512797
Enero.07
71967,38
1380,00
205,71
1585,71
15,30
1,84
17,14
- 041.1.01
4.1.01
2.2.04
CAJA
3652,96
VENTAS
IVA VENTAS
P/r Anexo de Ventas N° 001
3261,57
391,39
SUMAN
100604,96 100604,96
90
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 002
FECHA
CODIGO
PARC
DETALLE
VIENEN
Enero.07
5.2.06
1.1.08
1.1.01
Enero.07
1.1.02
1.1.01
Enero.08
5.2.07
1.1.08
1.1.01
Enero.09
5.2.06
1.1.08
1.1.01
Enero.13
2.1.02
1.1.01
Enero.14
2.1.08
1.1.01
Enero.15
5.1.01
1.1.08
1.1.02
Enero.17
5.1.01
1.1.08
1.1.02
2.1.03.01
DEBE
100604,96
-05GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
IVA COMPRAS
CAJA
P/r Compra de combustible s/f 001-001006656
-06BANCOS
CAJA
P/r Depósito por ventas al contado
-07GASTO SERVICIO DE INTERNET
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. Pago internet CNT fact 001-001000009806
-08GASTO COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. Compra de Combustible fact 001-001000073278
-09DOCUMENTOS POR PAGAR
CAJA
P/r. Pago de Crédito Banco de Loja
-10IESS POR PAGAR
CAJA
P/r. Pago de obligaciones y aportes a
trabajadores
-11COMPRAS
IVA COMPRAS
BANCOS
P/r: Anexo de Compras N° 002
-12COMPRAS
IVA COMPRAS
BANCOS
HABER
100604,96
18,00
2,16
20,16
670,00
670,00
19,00
2,28
21,28
24,46
2,94
27,40
550,00
550,00
81,52
81,52
1481,97
177,83
1659,80
1196,43
143,57
1340,00
P/r pago de una factura a Comercial Disalum
104975,12
SUMAN
91
104975,12
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 003
FECHA
CODIGO
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
104975,12
104975,12
VIENEN
Enero.19
1.1.11
1.1.08
1.1.01
Enero.19
1.1.02
1.1.01
Enero.22
5.2.06
1.1.08
1.1.01
Enero.26
1.1.01
4.1.01
2.1.04
Enero.26
5.1.01
1.1.08
1.1.02
Enero.28
5.1.01
1.1.02
-13SUMINISTROS DE OFICINA
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. Compra a Gráficas Santiago fact 002-001000004520
-14BANCOS
CAJA
P/r. Deposito por ventas realizadas al contado
-15GASTO COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. compra a Gasolinera Ortega PNC s/ fact
001-001-000074565
-16CAJA
VENTAS
IVA VENTAS
P/r. Anexo de Ventas N°002
35,78
4,29
40,37
340,00
340,00
18,93
2,27
21,20
3546,97
3166,94
380,03
-17COMPRAS
IVA COMPRAS
BANCOS
P/r. Pago a Unividrio s/ Fact.003-001-0010011271
-18COMPRAS
BANCOS
P/r. Anexo de Compras N° 003
SUMAN
794,64
95,36
890,00
3049,24
3049,24
112862,6
92
112862,6
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 004
FECHA
CODIGO
1.1.01
4.1.01
2.1.04
Enero.31
1.1.02
1.1.01
Enero.31
5.2.01
1.1.02
2.1.08
2.1.10
2.1.11
2.1.09
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
-20CAJA
VENTAS
IVA VENTAS
P/r. Anexo de Ventas N° 003
DEBE
112862,6
HABER
112862,6
2072,00
1850,00
222,00
-21BANCOS
CAJA
P/r. Depósito por ventas al Contado
-22GASTO SUELDOS Y SALARIOS
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
APORTE PATRONAL
IECE Y SECAP
BANCOS
IESS POR PAGAR
APORTE PERSONAL
APORTE PATRONAL
IECE Y SECAP
BENEFICIOS SOCIALES
POR PAGAR
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
P/r. Pago de remuneraciones y
1236,40
1236,40
350
29,17
29,17
39,03
3,50
317,27
75,26
32,73
39,03
3,5
58,34
29,17
29,17
provisiones mes Enero
Enero.31
2.1.04
1.1.08
-23IVA VENTAS
IVA COMPRAS
P/r. Liquidación mensual del IVA
5.2.04
1.1.01
-24SERVICIOS BÁSICOS
CAJA
P/r. Pago de agua y luz según
Enero.31
993,42
993,42
90,00
90,00
correspondientes mes Enero
Enero.31
5.2.05
1.1.08
-25ARRIENDOS PAGADOS
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. Pago de Arriendo
Comercial
SUMAN
150,00
18,00
Local
168,00
117873,29
93
117873,29
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 005
FECHA CODIGO DETALLE
Febr.02
PARCIAL
VIENEN
1.1.04
CUENTAS POR COBRAR
1.1.09.02 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 1%
1.1.09.01 ANTICIPO RETENIDO IVA 30%
4.1.01
VENTAS
2.1.04
IVA VENTAS
DEBE
HABER
117873,29
117873,29
1398,50
13,02
46,88
1302,14
156,26
P/r. Venta a Crédito a GAD Municipal
Febr.05
5.2.07
1.1.08
1.1.01
Febr.06
5.2.06
1.1.08
1.1.01
-27GASTO SERVICIOS DE INTERNET
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. Pago de Servicio de Internet a CNT
fact.001-001-000010232
-28GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. Compra a Estación de Servicio Yanzatza
fact.001-001-00076185
Febr.09
19,00
2,28
21,28
15,96
1,92
17,88
-291.1.02
1.1.01
BANCOS
CAJA
940,00
940,00
P/r. Depósito por ventas al contado a la cuenta de
la empresa
Febr.14
5.1.01
1.1.08
1.1.02
Febr.14
2.1.02
1.1.01
Febr.15
5.1.01
1.1.08
1.1.02
2.1.02
-30
COMPRAS
IVA COMPRAS
BANCOS
P/ r. las compras realizadas
-31DOCUMENTOS POR PAGAR
CAJA
P/r: Pago de Crédito del Banco de Loja
-32COMPRAS
IVA COMPRAS
BANCOS
DOCUMENTOS POR PAGAR
P/r: Compra de materiales a Unividrio
1160,71
139,29
1300,00
550,00
550,00
1098,21
131,79
686,39
543,61
12.3390,85 12.3390,85
SUMAN
94
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 006
FECHA
CODIGO
DETALLE
VIENEN
-33-
Febr.15
2.1.08
1.1.02
Febr.16
1.1.02
1.1.01
Febr.18
5.2.08
1.1.08
1.1.02
PARCIAL
IESS POR PAGAR
BANCOS
P/r: Pago de obligaciones y aportes favorables
de trabajadores
-34BANCOS
CAJA
P/r: Depósito en la cuenta de la empresa por
venta de materiales.
-35SERVICIO DE SEGURIDAD Y GUARDIANÍA
IVA COMPRAS
BANCOS
P/r: Pago de servicio Guardianía al Sr. Jorge
fact.001-001-000000504
Febr.22
DEBE
HABER
12.3390,85
12.3390,85
75,26
75,26
300,00
300,00
400.00
48,00
448,00
-361.1.01
1.1.04
Febr.22
1.1.04
4.1.01
2.1.04
Febr.23
1.1.02
1.1.01
Febr.28
5.2.01
1.1.02
2.1.10
CAJA
1398,50
CUENTAS POR COBRAR
P/r: Nos cancela el GAD municipal la venta
realizada el día 2 de feb.
1398,50
-37CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
IVA VENTAS
P/ r Venta a crédito para 7 días al Sr. Jaime
Rojas
-38BANCOS
CAJA
P/r: Depósito en el Banco de Loja de ventas
realizadas
-39GASTO SUELDOS Y SALARIOS
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
APORTE PATRONAL
BANCOS
APORTE PERSONAL
3320,10
2964,38
355,72
1240,00
1240,00
350,00
29,17
29,17
39,03
317,27
32,73
SUMAN
130620,08
95
130565,24
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 007
FECHA
CODIGO
5.1.03
5.1.02
feb-28
4.1.02
1.1.06
Febr.28
6.1.04
1.1.01
Febr.28
5.2.05
1.1.08
1.1.01
Mar.03
1.1.02
1.1.01
Mar.03
2.1.02
1.1.02
Mar.03
1.1.01
1.1.04
Mar.03
5.2.07
1.1.08
1.1.01
Mar.09
1.1.11
1.1.08
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
APORTE PATRONAL
IECE Y SECAP
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
P/r. Pago de remuneraciones y provisiones de F
-40IVA VENTAS
IVA COMPRAS
P/r. Liquidación mensual del IVA
-41SERVICIOS BÁSICOS
CAJA
P/r. Pago de agua y luz correspondientes a Feb
-42ARRIENDOS PAGADOS
IVA COMPRAS
CAJA
P/r Pago arriendo Local Comercial
-43BANCOS
CAJA
P/r Depósito en la cuenta bancaria de la
Empresa
-44DOCUMENTOS POR PAGAR
BANCOS
P/r Pago a Unividrio y se retira letra de cambio
-45CAJA
CUENTAS POR COBRAR
P/ r El Sr. Jaime Rojas nos cancela cuenta p. p
-46GASTO SERVICIOS DE INTERNET
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. Pago de Servicio de Internet a CNT
fact.001-001-000010572
-47SUMINISTROS DE OFICINA
IVA COMPRAS
SUMAN
DEBE
130620,08
39,03
3,50
58,34
29,17
29,17
511,98
511,98
90,00
90,00
150,00
18,00
168,00
1120,00
1120,00
660,00
660,00
3320,10
3320,10
19,00
2,28
21,28
82,50
9,90
136603,84
96
HABER
130565,24
136514,94
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 008
FECHA
CODIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
1.1.01
DEBE
HABER
13.6603,84 13.6514,94
CAJA
P/r. Compra a Gráficas Santiago fact 002-001-
92,40
000004622
Mar.11
5.1.01
1.1.08
1.1.02
-48COMPRAS
IVA COMPRAS
BANCOS
P/r: Compra de materiales a Unividrio según factura
1.1.02
1.1.01
-49BANCOS
CAJA
P/r Depósito en la cuenta bancaria de la Empresa
1.1.10
1.1.08
1.1.01
-50SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA
IVA COMPRAS
CAJA
P/r Compra suministros de aseo y limpieza
1.1.02
1.1.01
BANCOS
CAJA
Mar.12
Mar.12
Mar.14
758,93
91,07
850,00
2200,00
2200,00
65,50
7,86
73,36
-511000,00
1000,00
P/r Depósito en la cuenta bancaria de la Empresa
Mar.14
1.1.04
4.1.01
2.1.04
-52CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
IVA VENTAS
4860,80
4340,00
520,80
P/r Venta a Crédito a GAD Yantzaza
Mar.14
2.1.02
1.1.02
-53DOCUMENTOS POR PAGAR
BANCOS
550,00
550,00
P/r Pago de crédito del Banco de Loja
Mar.15
2.1.08
1.1.02
-54IESS POR PAGAR
BANCOS
P/r. Pago de Servicio de Internet a CNT fact.001-001-
75,26
75,26
000010572
Mar.21
5.2.06
1.1.08
1.1.01
-55GASTO COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
IVA COMPRAS
CAJA
P/r. Compra a Estación de Servicio Yantzaza fact.001-
23,60
2,83
26,43
146239,69 146239,69
001-00076185
SUMAN
97
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 009
FECHA
CODIGO
Mar.23
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
-56BANCOS
CAJA
P/r Depósito en la cuenta bancaria de la Empresa
5.2.04
1.1.01
-57SERVICIOS BÁSICOS
CAJA
P/r. Pago de agua y luz según facturas del CNT
Mar.31
5.2.01
1.1.02
2.1.08
2.1.10
2.1.01
2.1.09
HABER
146239,69 146239,69
1.1.02
1.1.01
Mar.31
DEBE
-58GASTO SUELDOS Y SALARIOS
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
APORTE PATRONAL
IECE Y SECAP
BANCOS
IESS POR PAGAR
APORTE PERSONAL
APORTE PATRONAL
IECE Y SECAP
PROVISIONES SOCIALES POR P
DECIMO TERCER SUELDO
DECIMO CUARTO SUELDO
P/r. Pago de Sueldos y provisiones sociales del mes
1800,00
1800,00
90,00
90,00
343,70
28,64
28,64
38,32
3,44
311,56
73,90
32,14
38,32
3,44
57,28
28,64
28,64
de Marzo
Mar.31
2.1.04
1.1.08
-59IVA VENTAS
IVA COMPRAS
P/r. Liquidación mensual del IVA
5.2.05
1.1.08
1.1.01
-60ARRIENDOS PAGADOS
IVA COMPRAS
CAJA
P/r Pago arriendo Local Comercial
5.2.10
5.2.08
-61DEPRECIACIÓN DE HERRAMIENTAS
DEPRECIACIÓN DE MUEBLES DE OFIC.
SUMAN
Mar.31
Mar.31
520,80
520,80
150,00
18,00
168,00
98
14,43
21,15
149989,18 149312,53
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO DIARIO
Del 1 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
Folio: 010
FECHA
CODIGO
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
DEBE
149989,18
HABER
149312,53
17,33
5.2.11
5.2.09
1.2.02
1.2.04
1.2.05
1.2.08
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA
DEPRECIACIÓN DE EQUPO DE COMP.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
MUEBLES DE OFICINA
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
EQUIPO DE OFICINA
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
EQUIPO DE COMPUTACION
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE
VEHICULO
P/r depreciación de activos fijos que dispone la
60,00
21,15
17,33
60,00
160,00
empresa
Mar.31
4.1.01
3.1.02
-62VENTAS
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
16885,03
16885,03
P/r. Cierre de Cuentas de Ingreso
Mar.31
3.1.08
5.1.01
5.2.01
5.2.03
5.2.04
5.2.06
5.2.07
5.2.08
5.2.05
5.2.12
5.2.09
5.2.11
5.2.10
5.2.10
Mar.31
3.1.03
3.1.02
-63PÉRDIDAS Y GANANCIAS
COMPRAS
GASTO SUELDOS
GASTO APORTE PATRONAL
GASTO IECE Y SECAP
GASTO DECIMO TERCER S
GASTO DECIMO CUARTO
GASTO SERVICIOS BASICOS
GASTO COMBUSTIBLES Y LUB
GASTO SERVICIOS DE INTERN
GASTO
SERVICIOS
DE
SEGURIDAD Y GUARDIANIA
GASTO ARRIENDOS
GASTO DEPRECIACIÓN VEHÍCULO
GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES
DE OFICINA
GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO
DE OFICINA
GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO
DE COMPUTACIÓN
GASTO DEPRECIACIÓN
HERRAMIENTAS
P/r. Cierre de Gastos
13816,34
10920,13
1.043,70
116,38
10,44
86,98
86,98
270,00
116,25
57,00
400,00
450,00
160,00
21,15
17,33
60,00
-64UTILIDAD DEL EJERCICIO
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
P/r. Determinar utilidad del Ejercicio
3068,69
3068,69
TOTAL
CONTADORA
183375,77
GERENTE
99
183375,77
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: Caja
FECHA
Ene.02
Ene.06
Ene.07
Ene.07
Ene.07
Ene.08
Ene.09
Ene.13
Ene.14
Ene.19
Ene.19
Ene.22
Ene.26
Ene.31
Ene.31
Ene.31
Ene.31
feb.05
feb.06
feb.09
feb.14
feb.16
feb.22
feb.23
feb.28
feb.28
Mar.03
CÓDIGO: 1.1.01
DETALLE
A Estado de Situación Inicial.
Por. Compra de Combustible s/fact
#001-002-000512797
A. Anexo de Ventas N° 001
Por Comp de combusti s/f 001-001006656
Por Depósito por ventas al contado
Por. Pago internet CNT fact 001001-000009806
Por. Compde Comb fact 001-001000073278
Por. Pago de Crédito Banco de
Loja
Por. Pago de obligaciones y
aportes a trab.
P/r.Compra a Gráficas Santiago
fact 002-001-000004520
Por. Dep. por ventas realizadas al
contado
Por. Compra a Gasolinera Ortega
PNC s/ fact 001-001-000074565
A..Anexo de Ventas N°004
A. Anexo de Ventas N° 005
Por. Depósito por ventas al
Contado
Por. Pago de agua y luz según
correspondientes mes Ene
Por. Pago de Arriendo Local
Comercial
Por. Pago de Servicio de Internet a
CNT fact.001-001-000010232
Por. Compra a Estación de Servicio
Yantzaza fact.001-001-00076185
Por. Depósito por ventas al
contado a la cuenta de la empresa
Por: Pago de Crédito del Banco de
Loja
Por: Dep en la cta de la empresa
por venta
A. Nos cancela el GAD municipal la
venta realizada el día 2 de feb.
Por: Dep en el Banco de Loja de
ventas re
Por. Pago de agua y luz del mesde
feb
Por Pago arriendo Local Comercial
Por Dep. en la Cta. bancaria de la
Empresa
100
REF
1/1
DEBE
1500,00
1/3
¼
3652,96
HABER
SALDO
1.500,00
17,14
1.482,86
5.135,82
1/5
1/6
20,16
670,00
5.115,66
4.445,66
2/7
21,28
4.424,38
2/8
27,40
4.396,98
2/9
550,00
3.846,98
2/10
81,52
3.765,46
2/13
40,37
3.725,75
2/14
340,00
3.385,75
2/15
2/16
3/20
21,20
3.364,55
6.911,52
8.983,52
3/21
1236,40
7.747,12
3/24
90,00
7.657,12
3/25
168,00
7.489,12
4/27
21,28
7.467,84
4/28
17,88
7.449,96
4/29
940,00
6.509,96
4/31
550,00
5.959,96
4/34
300,00
5.659,96
5/36
3546,97
2072,00
1398,50
7.058,46
5/38
1240,00
5.818,46
5/41
5/42
90,00
168,00
5.728,46
5.560,46
6/43
1120,00
4.440,46
Mar.03
Mar.03
Mar.09
Mar.12
Mar.12
Mar.14
Mar.21
Mar.23
Mar.31
Mar.31
A. El Sr. Jaime R.nos cancela Cta
pendient de pago
Por. Pago de Servicio de Internet a
CNT fact.001-001-000010572
Por. Compra a Gráficas Santiago
face 002-001-000004622
Por Dep. en la Cta. bancaria de la
Empresa
Por Pago arriendo Local Comercial
Por Dep en la Cta. bancaria de la
Empresa
Por. Compra a Estación de Servicio
Yantzaza fact.001-001-00076185
Por Dep. en la Cta. bancaria de la
Empresa
Por. Pago de agua y luz según
facturas del CNT
Por Pago arriendo Local Comercial
TOTAL
6/45
3320,10
7.860,56
6/46
21,28
7.739,28
6/47
92,40
7646,88
6/49
6/50
2200,00
73,36
5.446,88
5.373,52
7/51
1000,00
4.373,52
7/55
26,43
4.347,09
7/56
1800,00
2547,09
7/58
7/61
90,00
168,00
15.490,53 13.149,61
2289,09
2288,43
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: Bancos
FECHA
Ene.02
Ene. 03
Ene.07
Ene.15
Ene.17
Ene.19
Ene.26
Ene.28
Ene.31
Ene.31
feb.09
feb.14
feb.15
feb.15
feb.16
CÓDIGO: 1.1.02
DETALLE
Ha Estado de Situación Inicial.
Por. Anexo de Compras N° 001
A. Depósito por ventas al
contado
Por. Anexo de Compras N° 003
Por. Pago de una factura a
Comercial Disalum
A. Depósito por ventas
realizadas al contado
Por. Pago a Unividrio s/
Fact.003-001-001-0011271
Por. Anexo de Compras N° 004
A. Depósito por ventas al
Contado
Por. Pago de remuneraciones y
provisiones mes Ene
A. Depósito por ventas al
contado a la cuenta de la
empresa
Por Pago de saldo a Unividrio de
fact. 003-001-0011271
Por. Compra de materiales a
Unividrio
Por. Pago de obligaciones y
aportes favorables de
trabajadores
A. Depósito en la cuenta de la
REF
1/1
½
DEBE
12000,00
1/6
2/11
670,00
2/12
2/14
101
1659,80
11.084,29
9.424,49
1340,00
8.084,49
8.424,49
890,00
3049,24
1236,40
3/22
4/29
1585,71
SALDO
12.000,00
10.414,29
340,00
3/17
3/18
3/21
HABER
7.534,49
4.485,25
5.721,65
317,27
940,00
5.404,38
6.344,38
4/30
1300,00
5.044,38
4/32
868,39
4.175,99
4/33
4/34
75,26
4.100,73
4.400,73
300,00
feb.18
feb.23
feb.28
Mar.03
Mar.03
Mar.11
Mar.12
Mar.14
Mar.14
Mar.15
Mar.23
Mar.31
empresa por venta de
materiales.
Por. Pago de servicio Guardianía
al Sr. Jorge fact.001-001000000504
Por. Depósito en el Banco de
Loja de ventas realizadas
Por. Pago de remuneraciones y
provisiones mes feb
A. Depósito en la cuenta
bancaria de la Empresa
Por. Pago a Unividrio y se retira
letra de cambio para 15 días
Por. Compra de materiales a
Unividrio
A. Depósito en la cuenta
bancaria de la Empresa
A. Depósito en la cuenta
bancaria de la Empresa
Por. Pago de crédito del Banco
de Loja
Por. Pago de Servicio de Internet
a CNT fact.001-001-000010572
A. Depósito en la cuenta
bancaria de la Empresa
Por. Pago de Sueldos y
provisiones sociales del mes de
Mar
TOTAL
5/35
448,00
5/38
1.240,00
5.192,73
5/39
317,27
6/43
3952,73
1120,00
4875,46
5995,46
6/44
660,00
5.335,46
6/48
849,59
4.485,87
6/49
2200,00
6685,87
7/51
1000,00
7.685,87
7/53
550,00
7135,87
7/54
75,26
7.060,61
7/56
1800,00
7/59
22.846,40
8.860,61
311,56
14.297,35
8.549,05
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERIA
FECHA
Ene.02
DETALLE
A. Estado de Situación Inicial.
TOTAL
REF
1/1
102
DEBE
54119,25
54119,25
CÓDIGO: 1.1.03
HABER
SALDO
54.119,25
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
FECHA
Ene.02
feb.02
feb.22
feb.22
feb.22
Mar.14
CÓDIGO: 1.1.04
DETALLE
A. Estado de Situación Inicial.
A. Venta a Crédito a GAD Municipal
Por. Nos cancela el GAD municipal la
venta realizada el día 2 de feb.
A. Venta a crédito para 7 días al Sr.
Jaime Rojas
Por. Venta a crédito para 7 días al Sr.
Jaime Rojas
A. Venta a Crédito a GAD Yantzaza
TOTAL
REF
1/1
3/26
DEBE
2700,00
1398,50
5/36
1398,50
5/37
6/45
7/52
HABER
3320,10
2.700,00
6020, 10
3320,10
4860,80
12.279,40
SALDO
2.700,00
4098, 50
2.700,00
7560, 80
4.718,60
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: DOCUMENTOS POR COBRAR
CÓDIGO: 1.1.05
FECHA
Ene.02
DETALLE
A. Estado de Situación Inicial.
TOTAL
REF
1/1
DEBE
5000,00
5.000,00
HABER
SALDO
5.000,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA COMPRAS
FECHA
Ene. 03
Ene.06
Ene.07
Ene.08
Ene.09
Ene.15
Ene.17
CÓDIGO: 1.1.08
DETALLE
A. Anexo de Compras N° 001
A. Compra de Combustible s/fact #001002-000512797
P/r Compra de Combustible s/f 001-001006656
A. Pago internet CNT fact 001-001000009806
A. Compra de Combustible fact 001-001000073278
A. Anexo de Compras N° 003
A. Pago de una factura a Comercial
Dislaum
103
REF
½
DEBE
205,71
HABER
SALDO
205,71
1/3
1,84
207,55
1/5
2,16
209,71
2/7
2,28
211,99
2/8
2/11
2,94
177,83
214,93
392,76
2/12
143,57
536,33
Ene.19
Ene.22
Ene.26
Ene.31
Ene.31
feb.05
feb.06
feb.14
feb.15
feb.18
feb.28
feb.28
Mar.03
Mar.09
Mar.11
Mar.12
Mar.21
Mar.31
Mar.31
A. Compra a Gráficas Santiago fact 002001-000004520
A. Compra a Gasolinera Ortega PNC s/
fact 001-001-000074565
A. Pago a Unividrio s/ Fact.003-001001-0011271
Por. Liquidación mensual del IVA
A. Pago de Arriendo Local Comercial
A. Pago de Servicio de Internet a CNT
fact.001-001-000010232
A. Compra a Estación de Servicio
Yantzaza fact.001-001-00076185
A. Pago de saldo a Unividrio de fact.
003-001-0011271
A. Compra de materiales a Unividrio
A. Pago de servicio Guardianía al Sr.
Jorge fact.001-001-000000504
Por. Liquidación mensual del IVA
A. Pago arriendo Local Comercial
A. Pago de Servicio de Internet a CNT
fact.001-001-000010572
A. Compra a Gráficas Santiago fact. 002001-000004622
A. Compra de materiales a Unividrio
A. Pago arriendo Local Comercial
A. Compra a Estación de Servicio
Yantzaza fact.001-001-00076185
Por. Liquidación mensual del IVA
A. Pago arriendo Local Comercial
TOTAL
2/13
4,29
540,62
2/15
2,27
542,89
3/17
3/23
3/25
95,36
18,00
638,25
-355,17
-317,17
4/27
2,28
-314,89
4/28
1,92
-312,97
4/30
4/32
139,29
131,79
-173,68
- 41,89
5/35
5/40
5/42
48,00
18,00
-6,11
-505,87
-487,87
6/46
2,28
-485,59
6/47
6/48
6/50
9,90
91,07
7,86
-475,69
-384,62
-376,76
7/55
7/60
7/61
2,83
993,42
511,98
520,80
18,00
1129,47
-373,93
-894,73
876,73
2026,20
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: MUEBLES DE OFICINA
FECHA
Ene.02
CÓDIGO: 1.2.01
DETALLE
A. Estado de Situación Inicial.
TOTAL
REF
1/1
104
DEBE
940,00
940,00
HABER
SALDO
940,00
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA
CÓDIGO: 1.2.02
FECHA
Mar.31
DETALLE
Por. Depreciación de activos fijos que
dispone la empresa
TOTAL
REF
DEBE
HABER
7/62
21,15
21,15
SALDO
21,15
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA: EQUIPO DE OFICINA
FECHA
Ene.02
CÓDIGO: 1.2.03
DETALLE
A. Estado de Situación Inicial.
TOTAL
REF
1/1
DEBE
770,00
770,00
HABER
SALDO
770,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
CÓDIGO: 1.2.04
FECHA
Mar.31
DETALLE
Por. Depreciación de activos fijos que
dispone la empresa
TOTAL
REF
DEBE
7/62
HABER
17,33
17,33
SALDO
17,33
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FECHA
Ene.02
DETALLE
A. Estado de Situación Inicial.
TOTAL
CÓDIGO: 1.2.05
REF
1/1
105
DEBE
1080,00
1.080,00
HABER
SALDO
1.080,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
CÓDIGO: 1.2.06
FECHA
Mar.31
DETALLE
Por. Depreciación de activos fijos que
dispone la empresa
TOTAL
REF
DEBE
HABER
7/62
60,00
60,00
SALDO
60,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: VEHÍCULO
FECHA
Ene.02
CÓDIGO: 1.2.07
DETALLE
A. Estado de Situación Inicial.
TOTAL
REF
1/1
DEBE
16000,40
16000,40
HABER
SALDO
16000,40
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: HERRAMIENTAS
FECHA
Ene.02
CÓDIGO: 1.2.09
DETALLE
A. Estado de Situación Inicial.
TOTAL
REF
1/1
DEBE
641,40
641,40
HABER
SALDO
641,40
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS
CÓDIGO: 1.2.10
FECHA
Mar.31
DETALLE
Por. Depreciación de activos fijos que dispone
la empresa
TOTAL
106
REF
7/62
DEBE
HABER
14,43
14,43
SALDO
14,43
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: DOCUMENTOS POR PAGAR
FECHA
Ene.02
Ene.13
feb.14
feb.15
Mar.03
Mar.14
DETALLE
Por. Estado de Situación Inicial.
A. Pago de Crédito Banco de Loja
A. Pago de Crédito del Banco de Loja
Por. Compra de materiales a Unividrio
A. Pago a Unividrio y se retira letra de cambio
para 15 días
A. Pago de crédito del Banco de Loja
CÓDIGO: 2.1.02
REF
1/1
2/9
4/31
4/32
DEBE
6/44
7/53
660,00
550,00
2.310,00
TOTAL
HABER
23230,00
550,00
550,00
SALDO
23.230,00
22.680,00
22.130,00
543,61
22.673,61
22.013,61
21.463,61
23.773,61
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: IVA EN VENTAS
FECHA
Ene.07
Ene.26
Ene.31
Ene.31
feb.02
feb.22
feb.28
Mar.14
Mar.31
CÓDIGO: 2.1.04
DETALLE
Por. Anexo de Ventas N° 001
Por. Anexo de Ventas N°004
Por. Anexo de Ventas N° 005
A. Liquidación mensual del IVA
Por. Venta a Crédito a GAD Municipal
Por. Venta a crédito para 7 días al Sr. Jaime
Rojas
A. Liquidación mensual del IVA
Po.r Venta a Crédito a GAD Yantzaza
A. Liquidación mensual del IVA
TOTAL
REF
1/4
2/16
3/20
3/23
4/26
5/37
5/40
7/52
7/60
DEBE
993,42
156,26
355,72
511,98
520,80
520,80
2.026,20
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: IESS POR PAGAR
FECHA
Ene.02
Ene.14
Ene.31
feb.15
feb.28
Mar.15
Mar.31
DETALLE
Por. Estado de Situación Inicial.
A. Pago de obligaciones y aportes a
trabajadores
Por. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Ene
A. Pago de obligaciones y aportes favorables
de trabajadores
Por. Pago de remuneraciones y provisiones
mes feb
A. Pago de Servicio de Internet a CNT
fact.001-001-000010572
Por. Pago de Sueldos y provisiones sociales
del mes de Mar
TOTAL
107
REF
1/1
2/10
511,98
0,00
520,80
0,00
2026,20
HABER
81,52
81,52
75,26
75,26
232,04
75,26
0,00
75,26
7/59
SALDO
81,52
0,00
75,26
5/39
7/54
SALDO
391,39
771,42
993,42
0,00
156,26
CÓDIGO: 2.1.08
DEBE
3/22
4/33
HABER
391,39
380,03
222,00
75,26
0,00
73,90
305,94
73,90
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA: BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
CÓDIGO: 2.1.09
FECHA
Ene.02
Ene.31
feb.28
Mar.31
DETALLE
Por. Estado de Situación Inicial.
Por. Pago de remuneraciones y
provisiones mes Ene
Por. Pago de remuneraciones y
provisiones mes feb
P/r. Pago de Sueldos y provisiones
sociales del mes de Mar
TOTAL
REF
1/1
DEBE
0
HABER
70,25
SALDO
70,25
3/22
0
58,34
128,59
5/39
0
58,34
186,93
7/59
0
0
57,28
244,21
244,21
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: CAPITAL
FECHA
Ene.02
CÓDIGO: 3.1.01
DETALLE
Por. Estado de Situación Inicial.
TOTAL
REF
1/1
DEBE
HABER
71967,38
71967,38
SALDO
71.967,38
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA: VENTAS
FECHA
Ene.07
Ene.26
Ene.31
feb.02
feb.22
Mar.14
Mar.31
CÓDIGO: 4.1.01
DETALLE
Por. Anexo de Ventas N° 001
Por. Anexo de Ventas N°004
Por. Anexo de Ventas N° 005
Por. Venta a Crédito a GAD Municipal
Por. Venta a crédito para 7 días al Sr.
Jaime Rojas
Por Venta a Crédito a GAD Yantzaza
Por cierre de Cuentas de Ingreso
TOTAL
108
REF
1/4
2/16
3/20
4/26
5/37
7/52
863
DEBE
16.885,03
16885,03
HABER
3261,57
3166,94
1850,00
1302,14
SALDO
3.261,57
6.428,51
8.278,51
9.580,65
2964,38
4340,00
12.545,03
16.885,03
0,00
16885,03
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA: COMPRAS
FECHA
Ene. 03
Ene.15
Ene.17
Ene.26
Ene.28
feb.14
feb.15
Mar.11
Mar.31
CÓDIGO: 5.1.01
DETALLE
A. Anexo de Compras N° 001
A. Anexo de Compras N° 003
A. Pago de una factura a Comercial Disalum
A. Pago a Unividrio s/ Fact.003-001-0010011271
A. Anexo de Compras N° 004
A. Pago de saldo a Unividrio de fact. 003001-0011271
A. Compra de materiales a Unividrio
A. Compra de materiales a Unividrio
Por. Cierre de Gasto
TOTAL
REF
1/2
2/11
2/12
DEBE
1380,00
1481,97
1196,43
HABER
SALDO
1.380,00
2.861,97
4.058,40
3/17
3/18
794,64
3049,24
4.853,04
7.902,28
4/30
4/32
6/48
8/64
1160,71
1098,21
758,93
9.062,99
10.161,20
10.920,13
0,00
10.920,13
10.920,13
10920,13
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO SUELDOS Y SALARIOS
CÓDIGO: 5.2.01
FECHA
Ene.31
feb.28
Mar.31
DETALLE
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Ene
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes feb
A. Pago de Sueldos y provisiones sociales
del mes de Mar
TOTAL
REF
DEBE
HABER
SALDO
3/22
350,00
350,00
5/39
350,00
700,00
7/59
343,70
1043,70
1.043,70
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: APORTE PATRONAL
FECHA
Ene.31
feb.28
Mar.31
Mar.31
CÓDIGO: 5.2.03
DETALLE
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Ene
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes feb
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Mar
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
109
REF
DEBE
HABER
SALDO
3/22
39,03
39,03
5/39
39,03
78,06
7/59
8/64
38,32
116,38
0,00
116,38
116,38
116,38
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO SERVICIOS BÁSICOS
CÓDIGO: 5.2.04
FECHA
Ene.31
feb.28
Mar.28
Mar.31
DETALLE
A. Pago de agua y luz correspondientes al
mes de Ene
A. Pago de agua y luz correspondientes al
mes feb
A. Pago de agua y luz correspondientes al
mes Mar
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
REF
DEBE
HABER
SALDO
3/24
90,00
90,00
5/41
90,00
180,00
5/39
8/64
90,00
270,00
270,00
270,00
270,00
0,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO ARRIENDOS PAGADOS
CÓDIGO: 5.2.05
FECHA
Ene.31
feb.28
Mar.28
Mar.31
DETALLE
A. Pago Arriendo de Local comercial mes
Ene
A. Pago Arriendo de Local comercial mes
feb
A. Pago Arriendo de Local comercial mes
feb Mar
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
REF
DEBE
HABER
SALDO
3/25
150,00
150,00
5/39
150,00
300,00
7/61
8/64
150,00
450,00
450,00
450,00
450,00
0,00
COMERCIAL “ALUMGLAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTOS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
CÓDIGO: 5.2.06
FECHA
Ene.06
Ene.07
Ene.09
Ene.22
feb.06
Mar.21
Mar.31
DETALLE
A. Compra de combustible
A. Compra de combustible s/f 001-001006656
A. Compra de Combustible fact 001-001000073278
A. Compra a Gasolinera Ortega PNC s/ fact
001-001-000074565
A. Compra a Estación de Servicio Yantzaza
fact.001-001-00076185
A. Compra a Estación de Servicio Yantzaza
fact.001-001-00076185
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
110
REF
1/3
DEBE
15,30
1/6
18,00
33,30
2/8
24,46
57,76
2/15
18,93
76,69
4/28
15,96
92,65
7/55
8/64
23,60
116,25
HABER
116,25
116,25
SALDO
15,30
116,25
0,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO SERVICIO INTERNET
FECHA
DETALLE
A. Pago internet CNT fact 001-001000009806
A. Pago de Servicio de Internet a CNT
fact.001-001-000010232
A. Pago de Servicio de Internet a CNT
fact.001-001-000010572
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
Ene.08
feb.05
Mar.03
Mar.31
CÓDIGO: 5.2.07
REF
DEBE
HABER
SALDO
1/7
19,00
19,00
4/27
19,00
38,00
6/46
8/64
19,00
57,00
0,00
57,00
57,00
57,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO DEPRECIACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA
CÓDIGO: 5.2.08
FECHA
Mar.31
Mar.31
DETALLE
A. Depreciación de activos fijos que dispone
la empresa
Por. Cierre de Activos Fijos que dispone la
Empresa
TOTAL
REF
DEBE
7/62
HABER
SALDO
21,15
8/64
21,15
21,15
21,15
21,15
0,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CÓDIGO: 5.2.09
FECHA
Mar.31
Mar.31
DETALLE
A. Depreciación de activos fijos que dispone la
empresa
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
REF
DEBE
7/62
8/64
HABER
60,00
60,00
60,00
60,00
SALDO
60,00
0,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO DECIMO TERCER SUELDO
FECHA
Ene.31
feb.28
Mar.31
Mar.31
DETALLE
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Ene
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes feb
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Mar
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
111
REF
CÓDIGO: 5.2.02.01.
DEBE
HABER
SALDO
3/22
29,17
29,17
5/39
29,17
58,34
7/59
8/64
28,64
86,98
86,98
86,98
86,98
0,00
COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO DECIMO CUARTO SUELDO
CÓDIGO: 5.2.02.02
FECHA
Ene.31
feb.28
Mar.31
Mar.31
DETALLE
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Ene
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes feb
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Mar
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
REF
DEBE
HABER
SALDO
3/22
29,17
29,17
5/39
29,17
58,34
7/59
8/64
28,64
86,98
86,98
86,98
86,98
0,00
EMPRESA COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO IECE Y SECAP
FECHA
Ene.31
feb.28
Mar.31
Mar.31
CÓDIGO: 5.2.16
DETALLE
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Ene
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes feb
A. Pago de remuneraciones y provisiones
mes Mar
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
REF
DEBE
HABER
SALDO
3/22
3,50
3,50
5/39
3,50
7,00
7/59
8/64
3,44
10,44
10,44
10,44
10,44
0,00
EMPRESA COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO DEPRECIACIÓN HERRAMIENTAS
CÓDIGO: 5.2.10
FECHA
Mar.31
Mar.31
DETALLE
A. Depreciación de activos fijos que dispone
la empresa
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
112
REF
7/62
8/64
DEBE
HABER
14,43
14,43
14,43
14,43
SALDO
14,43
0,00
EMPRESA COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA
CÓDIGO: 5.2.11
FECHA
Mar.31
Mar.31
DETALLE
A. Depreciación de activos fijos que dispone
la empresa
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
REF
7/62
8/64
DEBE
HABER
17,33
17,33
17,33
17,33
SALDO
17,33
0,00
EMPRESA COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: GASTO DEPRECIACIÓN DE VEHICULO
CÓDIGO: 5.2.12
FECHA
Mar.31
Mar.31
DETALLE
A. Depreciación de activos fijos que dispone
la empresa
Por. Cierre de Gastos
TOTAL
REF
7/62
8/64
DEBE
HABER
160,00
160,00
160,00
160,00
SALDO
160,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: PÉRDIDAS Y GANANCIAS
FECHA
Mar.31
Mar.31
Mar.31
CÓDIGO: 3.1.02
DETALLE
Por. Cierre de Ingresos
Por. Cierre de Gastos
Por. Determinar Utilidad del Ejercicio
TOTAL
REF
8/63
8/64
8/65
DEBE
13816,34
3068,69
16885,03
HABER
16.885,03
SALDO
16.885,03
3068,69
0,00
16885,03
EMPRESA COMERCIAL "ALUMGLAS"
LIBRO MAYOR
CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO
FECHA
Mar.31
CÓDIGO: 3.1.03
DETALLE
Por. Determinar Utilidad del Ejercicio
TOTAL
113
REF
8/65
DEBE
3068,69
3068,69
HABER
SALDO
3068,69
COMERCIAL “ALUMGLAS”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
De enero a marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
CÓDIGO
1.1.01
1.1.02
1.1.03
1.1.04
1.1.05
1.1.08
1.1.10
1.1.11
1.2.01
1.2.03
1.2.05
1.2.07
1.2.09
2.1.02
2.1.04
2.1.08
2.1.09
3.1.01
4.1.01
5.1.01
5.2.01
5.2.03
5.2.02.02
5.2.02.O3
5.2.04
5.2.05
5.2.06
5.2.07
5.2.13
5.2.16
CUENTAS
Caja
Bancos
Inventario de Mercaderías
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
IVA en Compras
Suministros de Aseo y Limpieza
Suministros de Oficina
Muebles de Oficina
Equipo de Oficina
Equipo de Computación
Vehículos
Herramientas
Documentos por Pagar
IVA en Ventas
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
Capital
Ventas
Compras
Gasto Sueldos y salarios
Gasto Aporte Patronal
Gasto Décimo tercer Sueldo
Gasto Décimo cuarto Sueldo
Gasto Servicios Básicos
Gasto Arriendos
Gasto Combustible y Lubricantes
Gasto Servicios de Internet
Gasto Servicios de Seguridad y G
Gasto IECE Y SECAP
SUMAN IGUAL
SUMAS
DEBE
HABER
15.490,53
13.149,61
22.846,40
14.297,35
54.119,25
0,00
12.279,40
4.718,60
5.000,00
0,00
1.129,47
2.026,20
141,20
0,00
641,08
0,00
940,00
0,00
770,00
0,00
1.080,00
0,00
16.000,00
0,00
641,40
0,00
2.310,00
23.773,61
2.026,20
2.026,20
232,04
305,94
0,00
244,21
0,00
71.967,38
0,00
16.885,03
10.920,13
0,00
1.043,70
0,00
116,38
0,00
86,98
0,00
86,98
0,00
270,00
0,00
450,00
0,00
116,25
0,00
57,00
0,00
400,00
0,00
10,44
0,00
149332,8
149332,8
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
2.288,43
0,00
8.549,05
0,00
54.119,25
0,00
7.560,80
0,00
5.000,00
0,00
0,00
876,73
141,20
0,00
641,08
0,00
940,00
0,00
770,00
0,00
1.080,00
0,00
16.000,00
0,00
641,40
0,00
0,00
21463,61
0,00
0,00
0,00
73,90
0,00
244,21
0,00
71967,38
0,00
16885,03
10920,13
0,00
1.043,70
0,00
116,38
0,00
86,98
0,00
86,98
0,00
270,00
0,00
450,00
0,00
116,25
0,00
57,00
0,00
400,00
0,00
10,44
0,00
111663,67
111663,67
Yantzaza, 31 de marzo de 2014
GERENTE
CONTADORA
114
COMERCIAL “ALUMGLAS”
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE MARZO 2014
EXPRESADO EN USD $
CUENTA
Caja
Bancos
Inventario de
Mercaderías
Cuentas por Cobrar
Documentos por
Cobrar
IVA en Compras
Suministros de
Aseo y Limpieza
Suministros de
Oficina
Vehículos
Muebles de Oficina
Equipo de Oficina
Equipo de
Computación
Herramientas
IESS por Pagar
IVA en Ventas
Provisiones
Sociales por Pagar
Impuesto por Pagar
Documentos por
Pagar
Capital
Ventas
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
DEUDOR
ACREEDOR DEBE HABER
2.288,43
0,00
8.549,05
0,00
ESTADOS DE
BALANCE AJUSTADO RESULTADOS
DEBE
HABER
GASTOS
INGRESOS
2288,43
8.549,05
ESTADO DE
SITUACION F.
ACTIVO
PASIVO
2288,43
8.549,05
54.119,25
7.560,80
0,00
0,00
54.119,25
7.560,80
5.000,00
0,00
976,73
5.000,00
0,00
141,20
0,00
141,20
141,20
641,08
16.000,00
940,00
770,00
0,00
0,00
0,00
0,00
641,08
16.000,00
940,00
770,00
0,00
0,00
641,08
16.000,00
940,00
770,00
1.080,00
641,40
0,00
0,00
0,00
0,00
73,90
0,00
1.080,00
641,40
0,00
0,00
0,00
0,00
73,90
0
0,00
0,00
0,00
73,90
244,21
0,00
0,00
244,21
914,73
0,00
0,00
244,21
914,73
0,00
0,00
914,73
21.463,61
0,00
0,00
0,00
21.463,61
71.967,38
16.885,03
0,00
0,00
0,00
21463,61
71967,38
16885,03
0,00
0,00
0,00
71.967,38
115
54.119,25
7.560,80
5.000,00
0,00
976,73
1.080,00
641,40
16.885,03
976,73
0,00
0,00
COMERCIAL “ALUMGLAS”
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE MARZO 2014
EXPRESADO EN USD $
Compras
10.920,13
Gasto Sueldo
1.043,70
Gasto Aporte Pat.
116,38
G. IECE Y SECAP
10,44
G. Décimotercer
Sueldo
86,98
G. Décimocuarto
Sueld
86,98
Gasto Servic. Básic
270,00
Gasto Comb. y Lubr
116,25
Gasto Servicios de
Internet
57,00
Gasto Servicios de
Seguridad y Guardi
400,00
Gasto Arriendos
450,00
TOTAL
111.663,67
Gasto Deprec. de
Vehículo
Gasto Depr. de Muebles de
Oficina
Gasto Depr. de
Equipo de Ofic.
Gasto Dep. de Equipo de Comp.
Gasto Dep. de
Herram.
(-) Depre. Acum de
Vehículo
(-) Dep. Acum de Muebles de Ofic.
(-) Dep. Acum. de Equipo de Ofic.
0,00
0,00
0,00
0,00
10.920,13
1.043,70
116,38
10,44
10.920,1
3
1.043,70
116,38
10,44
0,00
86,98
86,98
0,00
0,00
0,00
86,98
270,00
116,25
86,98
270,00
116,25
0,00
57,00
57,00
0,00
0,00
111.663,67
400,00
450,00
400,00
450,00
160,00
160,00
160,00
21,15
21,15
21,15
17,33
60,00
17,33
60,00
17,33
60,00
14,43
14,43
14,43
$ 160,00
21,15
17,33
160,00
21,15
17,33
116
0,00
0,00
0,00
160,00
21,15
17,33
COMERCIAL “ALUMGLAS”
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE MARZO 2014
EXPRESADO EN USD $
(-) Depre. acumulada de Equipo de
Computación
(-) Depre. acumulada
de Herramientas
SUMAS IGUALES
Utilidad del ejercicio
272,91
60,00
60,00
14,43
14,43
272,91
111.936,58 111.936,58
Utilidad del
Ejercicio
15%Empleados y
Trabajadores
UTILIDAD NETA
0,00
0,00
13.830,7
7
3.054,26
16.885,0
3 0,00
60,00
14,43
16.885,03
98.105,81 95.051,55
3.054,26
16.885,03
98.105,81 98.105,81
3.054,26
458,14
2.596,12
117
EMPRESA COMERCIAL ALUMGLAS
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de marzo del 2014
EXPRESADO EN USD $
INGRESOS
Ingresos Operacionales
Ventas
Total Ingresos Operacionales
$ 16.885,03
$ 16.885,03
TOTAL INGRESOS
$ 16.885,03
GASTOS
Gastos Operacionales
Compras
Gasto Sueldos y salarios
Gasto Aporte Patronal
Gasto Décimo tercer Sueldo
Gasto Décimo cuarto Sueldo
Gasto IECE Y SECAP
Gasto Servicios Básicos
Gasto Arriendos
Gasto de Combustible y Lubricantes
Gasto Servicio de Internet
Gasto Deprec. de Muebles de Oficina
Gasto Deprec de Equipo de Comp.
Gasto Depreciación de Herramientas
Gasto Deprec. de Equipo de Oficina
Gasto Depreciación de Vehículo
Servicio de seguridad y Guardianía
Total Gastos Operacionales
TOTAL GASTOS
Utilidad del Ejercicio
15% Empleados y Trabajadores
Utilidad Neta
10.920,13
1.043,70
116,38
86,98
86,98
10,44
270,00
450,00
116,25
57,00
21,15
60,00
14,43
17,33
160,00
400,00
13.830,77
13.830,77
3.054,26
458,14
2.596,12
Loja, 31 de Marzo de 2014
GERENTE
C0NTADOR
118
EMPRESA COMERCIAL ALUMGLAS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AlCOMERCIAL
31 de marzo
del 2014
“ALUMGLAS”
EXPRESADO EN USD $
ACTIVO
Activos Corrientes
Caja
Bancos
Inventario de Mercaderías
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Anticipo Impuesto a la Renta 1%
Anticipo Impuesto Fuente IVA 30%
IVA en Compras
Suministros de Aseo y Limpieza
Suministros de Oficina
Total Activo Corriente
Activos no Corrientes
Vehículo
(-) Depre. acumulada de Vehículos
Muebles de Oficina
(-) Depre. acumulada de Muebles de Oficina
Equipo de Oficina
(-) Depre. acumulada de Vehículos
Equipo de Computación
(-) Depre. acum. de Vehículos
Herramientas
(-) Depre. acumulada de Herramientas
Total Activos No Corrientes
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Pasivos Corrientes
IESS por Pagar
Retención IR 2% por Pagar
Retención IR 8% por Pagar
Retención Fuente IVA 70% por Pagar
Retención Fuente IVA 100% por P.
Provisiones Sociales por Pagar
Impuesto por Pagar
15% Empleados y Trabajadores
Total Pasivos Corrientes
Pasivos no Corrientes
Documentos por Pagar
Total Pasivos no Corrientes
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital
Aporte Propietario
Total Capital
Resultados
Utilidad Neta del Ejercicio
Total Resultados
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$
2.379,92
8.754,26
54.119,25
7.560,80
5.000,00
13,02
46,88
18,00
141,20
641,08 $
78.674,41
$
16.000,00
160,00
940,00
21,15
770,00
17,33
1.080,00
60,00
641,40
14,43
15.840,00
918,85
752,67
1.020,00
626,97
$
19.158,49
97.832,90 $
97.832,90
73,90
8,00
19,21
33,60
54,00
244,21
914,73
458,14
1.805,79
21.463,61
21.463,61
$
23.269,40
71.967,38
71.967,38
2.596,12
74.563,50
97.832,90
97.832,90
Loja, 31 de Marzo del 2014
GERENTE
CONTADORA
119
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE MARZO DEL 2014
EXPRESADO EN DOLARÉS
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
VENTAS
16.885,03
( - )COMPRAS
( -)SUELDOS Y SALARIOS
(-)APORTE PATRONAL
(-)DÉCIMO TERCER SUELDO
(-)DÉCIMO CUARTO SUELDO
(-)IECEY SECAP
10.920,13
1.043,70
116,38
86,98
86,98
10,44
(-)PAGO DE ARRIENDO
450,00
3054,26
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
DE FINANCIAMIENTO
PAGO DE DOCUMENTOS PENDIENTES DE
PAGO
AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO
NETO
EFECTIVO NETO AL INICIO DEL PERÍODO
EFECTIVO NETO AL TERMINAR EL
PERÍODO
EFECTIVO NETO AL FINAL DEL PERÍODO
-688,40
13500,00
3054,26
11134,18
Loja, 31 de Marzo de 2014
GERENTE
CONTADORA
120
COMERCIAL “ALUMGLAS”
INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS
Al 31 de marzo de 2014
EXPRESADO EN DOLARÉS
CANT.
DETALLE
V/UNIT
V/PARCIAL
V/TOTAL
En la ciudad de Yantzaza a los treinta y
un días del mes de marzo del 2014 el
comercial "ALUMGLAS", cuenta con lo
siguiente:
INV. DE MERCADERIAS
54.119,25
50
Láminas de espejo
55,00
2.750,00
20
Vidrio trasparente
48,00
960,00
52
Vidrio azul reflectivo
58,00
3.016,00
20
Vidrio negro
62,00
1.240,00
25
Vidrio negro
91,00
2,275,00
25
Vidrio verde
91,00
2.275,00
25
Vidrio bronce
76,00
1.900,00
33
Catedral claro
33,00
1.089,00
ALUMINIO
25
Vertical corredizo
14,30
357,50
30
Vertical corredizo
15,10
453,00
30
Vertical corredizo
16,40
492,00
25
Vertical corredizo
16,23
405,75
30
Vertical corredizo
17,50
525,00
28
Vertical corredizo
15,75
441,00
25
Vertical corredizo
15,30
382,50
25
Vertical corredizo
18,40
460,00
40
Vertical corredizo
7,60
304,00
40
Vertical corredizo
4,30
172,00
1200
TORNILLO½ *6
8,00
9600,00
½*8
10000
2*8
10,00
100,00
5000
3*10
25,00
125,00
5000
REMACHES
35,00
175,00
1200
5.32 *1/2
7,00
8.400,00
1300
1/8* ½
6,00
7.800,00
SOPORTE DE CORTINA
500
1 pulgada
0,50
250,00
700
03-abr
0,40
280,00
400
Plafones tipo 1
0,50
200,00
450
Plafones tipo 2
0,30
135,00
121
SILICONA PARA VIDRIO
50
Tubo blanco
3,50
175,00
50
Tubo transparente
3,50
175,00
50
Negro
3,50
175,00
40
Tiradera de puerta
2,80
112,00
50
Nudo escuadra
3,40
170,00
NUDO ESQUINERO
50
1¼
4,60
230,00
100
1½
5,75
575,00
NUDO ESCUADRO INTERNA
200
1¼
2,50
500,00
200
1½
2,53
506,00
NUDO ANCLA
500
1 pulgada
0,12
60,00
500
1¼
0,15
75,00
500
1½
0,18
90,00
250
Seguro costado
0,95
237,50
500
Seguro manija
0,95
475,00
800
Tiradera de puerta
1,65
1.320,00
800
Seguro Nº 5
2,75
2.200,00
50
Cerradura de puerta
8,00
400,00
30
Garruchas
2,70
81,00
Yantzaza, 31 de marzo de 2014
GERENTE
C ONTADORA
122
COMERCIAL ALUMGLAS
ROL DE PAGOS
ENERO 2014
N°
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
TOTAL
REMUN. BÁSICA
UNIF
350,00
350,00
INGRESOS
FONDOS DE
RESERVA
TOTAL INGRESOS
350,00
350,00
GERENTE
APORT. PERS
9.35%
32,73
32,73
EGRESOS
ANTICIPO
SUELDOS
0,00
TOTAL
EGRESOS
32,73
32,73
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
317,27
317,27
CONTADORA
COMERCIALALUMGLAS
CUADRO DE PROVISIONES
ENERO 2014
N°
NOMBRES Y
APELLIDOS
TOTAL
CARGO
TOTAL
INGRESOS
350,00
350,00
DÉCIMO TERCER
29,17
29,17
DÉCIMO
CUARTO
VACACIONES
29,17
29,17
TOTAL
PROVISIONES
58,34
58,34
123
APORTE PATRONAL 12.15%
APORTE
IESS
SECAP
PATRONAL
0.5%
0.5%
11.15%
1,75
1,75
39,03
1,75
1,75
39,03
COMERCIAL ALUMGLAS
ROL DE PAGOS
FEBRERO 2014
N°
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
TOTAL
REMUN. BÁSICA
UNIF
350,00
350,00
INGRESOS
FONDOS DE
RESERVA
TOTAL INGRESOS
350,00
350,00
PROPIETARIO
APORT. PERS
9.35%
32,73
32,73
EGRESOS
ANTICIPO
SUELDOS
TOTAL
EGRESOS
32,73
32,73
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
317,27
317,27
CONTADORA
COMERCIAL ALUMGLAS
CUADRO DE PROVISIONES
FEBRERO 2014
N°
NOMBRES Y
APELLIDOS
TOTAL
CARGO
TOTAL
INGRESOS
350,00
350,00
DÉCIMO TERCER
29,17
29,17
DÉCIMO
CUARTO
VACACIONES
29,17
29,17
TOTAL
PROVISIONES
58,34
58,34
124
APORTE PATRONAL 12.15%
APORTE
IESS
SECAP
PATRONAL
0.5%
0.5%
11.15%
1,75
1,75
39,03
1,75
1,75
39,03
COMERCIAL ALUMGLAS
ROL DE PAGOS
MARZO 2014
N°
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
1
TOTAL
REMUN. BÁSICA
UNIF
343,70
343,70
INGRESOS
FONDOS DE
RESERVA
TOTAL
INGRESOS
343,70
343,70
EGRESOS
ANTICIPOS
APORT. PERS 9.35%
SUELDOS
32,14
32,14
PROPIETARIO
TOTAL
EGRESOS
32,14
32,14
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
311,56
311,56
CONTADOR
COMERCIALALUMGLAS
CUADRO DE PROVISIONES
MARZO 2014
N°
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
TOTAL
PPROPIETARIO
TOTAL
INGRESOS
343,70
343,70
DÉCIMO TERCER
28,64
28,64
DÉCIMO
CUARTO
VACACIONES
28,64
28,64
TOTAL
PROVISIONES
57,28
57,28
CONTADORA
125
APORTE PATRONAL 12.15%
APORTE
IESS
SECAP
PATRONAL
0.5%
0.5%
11.15%
1,72
1,72
38,32
1,72
1,72
38,32
g. DISCUSIÓN
La propuesta se la realiza tomando como base los datos del Comercial
“ALUMGLAS”, el cual
tiene como actividad principal del comercial es la
venta al por menor especializada de vidrio y artículos de vidrio, venta de
balcones, escaleras, persianas, postigos, rejas, puertas, ventanas de
aluminio, luego del análisis respectivo se analizó que es un negocio que no
cuenta con ningún documento contable en donde se registren sus
actividades comerciales, tales como; mercaderías existentes, control de
materiales, registros de proveedores, deudores, entre otros.
Se determinó que el capital actual es de $30000,00, el volumen de ventas
diario de $250,00, los ingresos mensuales son de $2000,00 y loa egresos de
$1500,00. Su propietario el Sr. Klever Gustavo Pullaguari Japòn, con registro
único de contribuyente Nro. 1900295419001, como persona natural, en la
actualidad
o cuenta con un diseño de contabilidad para la aplicación
práctica de todos los movimientos contables.
Dentro del comercial no existe una clara base de datos que identifique tanto
a los clientes como a los proveedores, referente a los proveedores no se
lleva un seguimiento ordenado de las adquisiciones y sus fechas de pago lo
que ocasiona un mal pedido de materiales para la venta y un incumplimiento
en las fechas de pago. En cuanto a los clientes, no se realiza un seguimiento
126
a cada uno de ellos impidiendo la cancelación oportuna de las cuentas
pendientes.
La aplicación de la Contabilidad comercial en el comercial “ALUMGLAS”,
permitió la elaboración de un inventario físico de sus bienes, derechos y
obligaciones con la finalidad de determinar su situación inicial, se diseñó un
Plan y Manual de cuentas acorde a sus actividades para registrar la
información en los libros principales y auxiliares como: el Libro Diario,
mayores, balances, estados financieros, roles de pago, entre otros. Se
designó una persona responsable para el manejo del efectivo, el mismo que
deberá presentar diariamente al propietario los comprobantes y sustentos
válidos que justifiquen los ingresos y egresos del dinero.
Todo este proceso generó información real de la situación actual de la
empresa, a través de la presentación de los Estados Financieros la misma
que servirá para que su propietario tome medidas correctivas oportunas para
mejorar el rendimiento económico del negocio y de esta manera
posicionarse en el mercado local y nacional.
127
h. CONCLUSIONES
Luego de concluir con la investigación, y realizados los estudios financieros,
se concluye lo siguiente:
1. Se elaboró un plan y manual de cuentas, acorde a las necesidades del
comercial.
2. Se diseñó el registro y documentos contables para el comercial.
3. Se procedió a registrar las operaciones transcurridas durante el periodo
que duro la investigación. En el sistema de contabilidad comercial que se
implanto.
4. Luego de la ejecución del proceso contable que se realizó se pudo
determinar cuál es la utilidad del ejercicio, este dato es muy importante
ya que servirá de guía para la toma de decisiones encaminadas a lograr
el crecimiento del comercial y de esta forma lograr beneficios económicos
y financieros adecuados.
128
i. RECOMENDACIONES
1. Se recomienda al gerente del comercial “ALUMGLAS” implemente el
plan y manual de cuentas que se ha diseñado para este negocio.
2. Debido a la falta de registros y documentos contables se sugiere al
gerente del comercial que haga uso del mismo diseñados durante la
ejecución de la tesis. para el control de sus actividades comerciales.
3. Se sugiere al gerente de la empresa contratar los servicios de un
contador(a), para que desarrolle las actividades del departamento
contable a diario lo que permitirá coordinar en forma inmediata las
acciones a tomar en favor del comercial.
4. Es necesario establecer políticas claras y precisas que permitan
establecer un stock mínimo y máximo de la mercadería existente en el
comercial
en
relación
al
volumen
de
ventas,
para
evitar
desabastecimientos de los artículos para la venta y entregar sin
retraso los pedidos a los clientes.
129
j. BIBLIOGRAFÍA

BRAVO, M. (200’). Contabilidad general. Octava edición. Quito Ecuador

GOMÉZ, A y otros. (2009). El plan general de contabilidad y de
PYMES. Madrid. Editorial Pearson

LOPE, A. (2005). Proceso contable. A y L editores. Buenos aires Argentina

MEIGS, R. y. (2002). La base de decisiones gerenciales.

MEIGS, W. (2000). La base de decisiones gEnerorales.

VASCONEZ, J. (2002). Introducción a la contabilidad. Editorial
Cámara Ecuatoriana del libro. Quito – Ecuador

ERNÁNDEZ GONZALEZ, F. J. (2007): “Nuevo Plan General
Contable” Madrid. Ediciones Francis Lefebvre.

FERNÁNDEZ GONZALEZ, F. J. (2007): “Nuevo Plan General
Contable. 205 supuestos prácticos” Madrid. Ediciones Francis Liebre.

GALLEGO DIEZ, E. y VARA VARA, M. (2008): “Manual práctico de
contabilidad financiera”. Madrid. Ediciones Pirámide.

GUTIERREZ VIGUERA, M y COUSO, A. (2008): “Aplicación del
nuevo Plan General de Contabilidad”. Madrid. RA-MA Empresa
Editorial.

GUTIERREZ VIGUERA, M y COUSO, A. (2008): “Supuestos
contables resueltos en base al nuevo Plan General de Contabilidad”.
Madrid. RA-MA Empresa Editorial.

PALLEROLA, J. (2008): “Contabilidad para PYMES”. Madrid. RA-MA
Empresa Editorial.

RIVERO ROMERO, J. (2008): “Contabilidad Financiera”. Madrid.
Ediciones Edisofer.
130
k. ANEXOS
PROYECTO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA
MODALIDAD ESTUDIOS A DISTANCIA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD COMERCIAL PARA EL
COMERCIAL “ALUMGLAS” DEL CANTÓN YANTZAZA, PROVINCIA DE
ZAMORA CHINCHIPE. DURANTE EL PERÍODO DE ENERO A MARZO
DEL 2014
PROYECTO
DE
TESIS,
PREVIO
OBTENER EL TITULO INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA. C.P.A.
AUTORA:
SANDRA LEONOR JIMÉNEZ JIMÉNEZ
LOJA - ECUADOR
2014
131
a.
TEMA
DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD COMERCIAL PARA EL
COMERCIAL “ALUMGLAS” DEL CANTÓN YANTZAZA, PROVINCIA DE
ZAMORA CHINCHIPE. DURANTE EL PERÍODO DE ENERO A MARZO
DEL 2014
132
b. PROBLEMÁTICA
La contabilidad ha evolucionado conjuntamente con las empresas y las
industrias, porque es un proceso mediante el cual se identifica, mide,
calcula, registra y comunica la información económica de una entidad, con
el fin de que los administradores puedan evaluar los resultados y tomar
decisiones correctivas para el mejoramiento continuo de la organización,
empresas y negocios en general ; además los cambios en la tecnología es
un factor muy importante en las entidades, porque es un recurso utilizable
para mejorar la eficiencia y eficacia en su producción y el mercadeo de
bienes y servicios.
En el transcurso del tiempo se ha encontrado la manera eficiente de
registrar toda actividad comercial, en libros y llevar registros para cada
tipo de negocio ya sea de servicio, industrial, comercial, etc. de manera
que toda actividad este registrada; en documentos contables, para poder
tener un conocimiento exacto dela existencia de mercaderías, productos,
bienes, deudas y capital con el que se cuenta las empresas y negocios;
Información que le servirá a su propietario para la toma de decisiones.
Sin embargo existen empresas que aún no han implementado un sistema
contable
adecuado
a
las necesidades empresariales,
debido
al
desconocimiento de su utilidad.
Zamora Chinchipe está ubicada al sur de la Amazonia, con extensión de
1.876 Km2, con una población de 1500.000 habitantes; a 43 Km de la
Provincia de Zamora Chinchipe se encuentra ubicada el Cantón Yanzatza
cuenta con una población de18000 habitantes; la misma que es
reconocida como la capital de la economía, por lo que su gente se
dedican a las actividades agrícolas, comerciales y la prestaciones de
bienes y servicios entre otros, gran parte de su población se ocupa en las
133
labores agrìcolas, ganaderas y a la producción de bienes y servicios, es
por ello que surge la necesidad de diseñar un sistema contable que
permita ofrecer una herramienta fundamental e importante que responda
a la necesidad de llevar un control financiero del comercial ALUMGLAS
para
que
proporcione
suficiente
material
informativo
sobre
su
desenvolvimiento económico y financiero.
La actividad principal del comercial es la
venta al por menor
especializada de vidrio y artículos de vidrio, venta de balcones, escaleras,
persianas, postigos, rejas, puertas, ventanas de aluminio, pero es un
negocio que no cuenta con ningún documento contable en donde se
registren
sus
actividades
comerciales,
existentes, control de materiales,
tales
como;
mercaderías
registros de proveedores, deudores;
toda la información que poseen es de manera aleatoria.
Realizando
un
estudio
de
la
realizar
económica,
financiera
y
administrativa del comercial, se determina que existen una serie de
factores que impiden el desarrollo del mismo, siendo los principales
problemas los siguientes:

Se determinó que el capital actual es de $30000,00, el volumen de
ventas diario de $250,00, los ingresos mensuales son de $2000,00 y
loa egresos de $1500,00. Su propietario el Sr. Klever Gustavo
Pullaguari
Japòn,
con
registro
único
de
contribuyente
Nro.
1900295419001, como persona natural, en la actualidad o cuenta
con un diseño de contabilidad para la aplicación práctica de todos los
movimientos contables.

No cuenta con un sistema de inventarios por lo que no se registra las
compras ni las ventas en algún tipo de tarjetas. Además no existe un
control interno sobre el efectivo, como consecuencia de ello no se
posee in control sobre el precio final de los productos
134

Dentro del comercial no existe una clara base de datos que identifique
tanto a los clientes como a los proveedores, referente a los
proveedores
no
se
lleva
un
seguimiento
ordenado
de
las
adquisiciones y sus fechas de pago lo que ocasiona un mal pedido de
materiales para la venta y un incumplimiento en las fechas de pago.
En cuanto a los clientes, no se realiza un seguimiento a cada uno de
ellos impidiendo la cancelación oportuna de las cuentas pendientes.
De los problemas que se han evidenciado, se plantea la siguiente
pregunta de investigación:
¿La ausencia de un sistema contable en el comercial ”ALUMGLAS” del
cantón
Yantzaza, provincia de Zamora Chinchipe no permite contribuir
en la gestión para disponer de información oportuna, confiable y veraz
para la toma de decisiones?
135
c. JUSTIFICACIÓN
La contabilidad juega un papel importante a nivel mundial, porque recoge,
analiza y comunica información financiera la cual contribuye a medir el
desempeño de un negocio lo que se traduce en medida de información
para decisiones gerenciales. Permite a los contadores llevar registros de
las
transacciones realizadas y analizar aspectos de estas sobre las
actividades de negocios específicos.
En la actualidad la contabilidad brinda mayor facilidad y flexibilidad de la
información financiera más compleja y detallada. Esta información
financiera es valiosa para iniciativa privada, el gobierno, los bancos, los
administradores y los individuos particulares porque le permite evaluar
actuaciones pasadas y le ayuda a preparar planes para el futuro por
medio de los cuales puedan alcanzar sus objetivos y metas financieras.
Por ello la conveniencia de investigar este tema en un campo específico
para conocer primero y luego mejorar su accionar para que los usuarios
obtengan un mejor servicio.
En toda empresa de cualquier índole es necesario e importante tener un
sistema contable adecuado, por la seguridad que presta para el buen
desarrollo de las actividades diarias, de esta manera se hará posible
evitar errores e irregularidades y si se presenta debilidades insistir en su
mejoramiento de tal manera que esas debilidades se transformen en
fortalezas.
La Universidad Nacional de Loja, Modalidad de Estudios a Distancia de la
Carrera Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, tiene como misión formar
profesionales capaces de tomar decisiones sobre situaciones que afectan
a nuestra comunidad. Ello lleva consigo el compromiso de identificar e
investigar problemas latentes que vive nuestra sociedad, es por ello que
136
el tema es pertinente por su importancia y representatividad lo que
contribuirá enormemente a obtener información financiera práctica y
adecuada, con el objeto de verificar el cumplimiento de leyes y
reglamentos relacionados con los estados financieros de las empresas.
El tema de investigación planteado permite al comercial “ALUMGLAS”
establecer un sistema contable que ayudará a fortalecer el control de los
ingresos, egresos y utilidades lo que permitirá estar al día con el
cumplimiento de leyes y reglamentos que establece el Estado. No solo se
busca el lucro si no también un servicio eficaz y oportuno, razón que
motiva revisar periódicamente los procesos administrativos y operativos
para que los recursos no sean desviados o mal utilizados, dando lugar a
fraudes y a una baja o ausencia de sus servicios.
Para llevar a efecto este trabajo es importante mencionar que se cuenta
con los recursos humanos, bibliográficos, económicos, la apertura del
comercial
donde se realizará la investigación y el apoyo académico de
los docentes de la Universidad Nacional de Loja, quienes guiaran para el
buen desenvolvimiento investigativo y poder culminar con éxito todo este
proceso.
137
d.
OBJETIVOS
GENERAL:

Realizar el diseño de un sistema de contabilidad comercial para en el
Comercial "ALUMGLAS” del cantón Yantzaza, provincia de Zamora
Chinchipe, durante el período de enero a marzo del 2014
ESPECÍFICOS:

Diseñar un plan y manual de cuentas, tomando en cuenta las
necesidades del comercial “ALUMGLAS”.

Diseñar los registros contables y documentos necesarios que
permitan mantener un adecuado control de las actividades
comerciales del comercial “ALUMGLAS”

Diseñar una propuesta contable donde conste el estado de
situación inicial, jornalización, estados financieros con el fin de
presentar de manera ágil, oportuna y veraz información para el
manejo de los recursos materiales, económicos y financieros del
comercial “ALUMGLAS”
138
e.
MARCO TEÓRICO
CONTABILIDAD
Definición
La contabilidad se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio,
situación económica y financiera de una empresa u organización, con el
fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma , presentando
la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para
las distintas partes interesadas.
Importancia
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación
de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras
y económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de
servicio, de servicios públicos y privados y se utilizan en la toma de
decisiones.
Desde siempre el ser humano ha tenido la necesidad de saber lo que
tiene y controlar sus gastos y sus ingresos. Es algo cotidiano que todos
hacemos, ya sea mirando nuestro saldo y últimos movimientos en nuestra
sucursal bancaria, o de forma más meticulosa escribiendo todo lo que
hacemos en un libro de cuentas propio.
“La contabilidad se ha interesado en el sistema de información; por tanto,
constituye parte esencial del mismo, y su ámbito natural es el negocio o
empresa” (ZAPATA, 2005)
De acuerdo a lo anteriormente mencionado se puede afirmar que la
contabilidad es una herramienta indispensable para el funcionamiento de
una empresa la importancia de la misma es aceptada por cualquier sector
139
sea este privado o gubernamental, con la certeza de que para obtener
una mayor rentabilidad, productividad y aprovechamiento
de su
patrimonio, se logra cumpliendo con los aspectos legales que son
imprescindibles para cualquier entidad.
En base a lo antedicho se puede concluir que la contabilidad es de gran
importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y financieras, de esta manera se
logrará una mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por
otra parte, los servicios reportados por la contabilidad son imprescindibles
para obtener información de carácter legal.
Objetivos
Los objetivos generales de la contabilidad es la de proporcionar
información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en
una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática,
sobre la marcha o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus
metas.
Objetivos específicos
La contabilidad tiene por objeto proporcionar los siguientes informes:

Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática
sobre el movimiento económico y financiero del negocio.

Establecer en términos monetarios, la información histórica o
predictiva, la cuantía de los bienes, deudas y el patrimonio que
dispone la empresa.

Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y
egresos.
140

Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara de la situación
financiera del negocio.

Prever con anticipación las probabilidades futuras del negocio.

Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo
económico.

Servir como comprobante fidedigno, ante terceras personas de todos
aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener
fuerza probatoria conforme a Ley.

Proporcionar oportunamente información en términos de unidades
monetarias, referidas a la situación de las cuentas que hayan tenido
movimiento hasta la fecha de emisión.

Suministrar información requerida para las operaciones de planeación,
evaluación y control, salvaguardar los activos de la institución y
comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la empresa.

Participar en la toma de decisiones estratégicas, tácticas y
operacionales, y ayudar a coordinar los efectos en toda la
organización
Normas internacionales de contabilidad o NIC

NIC 1: Presentación de Estados
La primera norma se refiere a la presentación del balance general, estado
de resultados o de ganancias y pérdidas, estado de flujos de efectivo y
otros estados financieros en todo tipo de organización.

NIC 2: Inventarios
La presente norma comprende un minucioso control contable del
movimiento que se produce en la bodega, para lo cual se debe emplear
los métodos de costeo permitidos, como son el FIFO (lo primero en entrar,
lo primero en salir). LIFO (lo último en entrar, lo primero en salir) y PPP
141
(método de valor de última compra), dichos métodos se registran en
tarjetas de control abiertas por cada grupo de artículos.

NIC 7: Estados de Flujo de Efectivo
Esta norma se refiera a la información sobre los flujos de efectivo de una
empresa, es útil para los usuarios de los estados financieros porque
provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo, así como para evaluar las
necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo.

NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores
La utilidad o pérdida neta del período incluye todas las partidas de
ingresos y gastos del período, pero muchas veces, por error, algunas
partidas extraordinarias o estimaciones no son incluidas dentro de los
resultados. Estas situaciones se producen por los errores fundamentales
(los cuales se dan por equivocaciones matemáticas) y el efecto de los
cambios en políticas contables (que son fundamentalmente, los cambios
en los principios, reglas y prácticas adoptadas por la entidad para
preparar su información financiera).

NIC 10: Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance
En esta norma se expone que las contingencias son condiciones o
situaciones a la fecha del balance, cuyo efecto financiero pueden estar
determinados por hechos que pueden ocurrir o no en el futuro, por lo cual
se debe considerar los términos probables, razonablemente posibles y
remotos. Existen contingencias de pérdida y ganancia.

NIC 11: Contratos de Construcción
Esta norma debe aplicarse en la contabilización de los contratos de
construcción en los estados financieros de los contratistas, tiene como
142
objetivo establecer el tratamiento contable de los ingresos y costo
asociados con los contratos de construcción. Debido a la naturaleza de la
actividad comprometida en los contratos de construcción, la fecha en la
cual se inicia y la fecha en que se termina la actividad del contrato
generalmente corresponden a diferentes períodos contables.

NIC 12 Impuesto a las Ganancias
Esta norma debe ser aplicada para contabilizar el impuesto a la renta que
se presenta en los estados financieros. Esto incluye la determinación del
monto del gasto o ahorro asociado al impuesto a la renta respecto a un
período contable y la presentación de tal monto en los estados
financieros.

NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo
El objetivo de esta norma es establecer el tratamiento contable para
inmuebles, maquinaria y equipo. Los principales problemas para
contabilizar los inmuebles, maquinaria y equipo son: el momento en que
deben reconocerse los activos, la determinación de los valores en libros y
los cargos por depreciación que deben reconocerse con relación a ellos y
la determinación y tratamiento contable de otras disminuciones del valor
en libros.

NIC 17: Arrendamientos
Esta norma establece a los arrendatarios y arrendadores, las políticas
contables y de revelación, apropiadas, que deben aplicarse a los
contratos de arrendamiento financiero y operativo

NIC 18: Ingresos Ordinarios
La presente norma corresponde al ingreso que se genera en el curso de
las actividades ordinarias de una empresa y puede estar referido a una
variedad de conceptos como: ventas, honorarios, intereses, dividendos y
143
regalías. El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable
de ingresos provenientes de ciertos tipos de transacciones y eventos.

NIC 19: Beneficios a los Empleados
El objetivo de esta norma es establecer cuándo debe reconocerse como
un gasto el costo de proporcionar prestaciones de jubilación y la cantidad
que debe ser reconocida, así como la información que debe revelarse en
los estados financieros de la empresa.

NIC 20: Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e
Información a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales
Esta norma trata sobre la contabilización e información a revelar acerca
de las subvenciones oficiales, así como de la información a revelar sobre
otras formas de ayudas públicas

NIC 21: Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la
Moneda Extranjera
El objetivo de esta norma es prescribir cómo se incorporan, en los estados
financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los
negocios en el extranjero, y cómo convertir los estados financieros a la
moneda de presentación elegida.

NIC 23: Costos por Préstamos
Los costes por intereses incluyen intereses, amortización de descuentos o
primas correspondientes a préstamos, y amortización de gastos de
formalización de contratos de préstamo.

NIC 24: Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas
El objetivo de esta norma es asegurar que los estados financieros de una
entidad contengan la información necesaria para poner de manifiesto la
posibilidad de que tanto la posición financiera como el resultado del
144
ejercicio, puedan haberse visto afectados por la existencia de partes
vinculadas, así como por transacciones realizadas y saldos pendientes
con ellas.

NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de
Beneficio por Retiro
Esta norma trata de la contabilidad y la información a presentar, por parte
del plan, a todos los partícipes, entendidos como un grupo. No trata sobre
las informaciones individuales a los partícipes acerca de sus derechos
adquiridos. Los planes de prestaciones por retiro son conocidos, en
ocasiones, con otros nombres, tales como planes de pensiones o
sistemas complementarios de prestaciones por jubilación.

NIC 27: Estados Financieros Consolidados y Separados
Esta norma será de aplicación en la elaboración y presentación de los
estados financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el control
de una dominante, pero no aborda los métodos para contabilizar las
combinaciones de negocios ni sus efectos en la consolidación, entre los
que se encuentra el tratamiento del fondo de comercio surgido de la
combinación de negocios.

NIC 28 Inversiones en Empresas Asociadas
Esta norma debe ser aplicada por los inversionistas, en la contabilización
de sus inversiones asociadas. Una asociada es una empresa en la cual
tiene influencia significativa. Se dice que tiene influencia cuando un
inversionista posee un 20% de la subsidiaria o más de los derechos a
voto, salvo que se pueda demostrar lo contrario.

NIC 29: Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
Esta establece principios específicos para la elaboración y presentación
de
la
información
financiera
de
145
una
empresa
en
la
moneda
correspondiente a una economía, con el fin de evitar proporcionar
información confusa. Los estados financieros de una entidad deben
presentarse en la unidad de valoración corriente en la fecha del balance.
Las cifras comparativas de períodos anteriores deben reformularse en la
misma unidad de valoración corriente del período actual.

NIC 31: Participaciones en Negocios Conjuntos
Esta norma se aplicará al contabilizar las participaciones en negocios
conjuntos, así como para informar sobre sus activos, pasivos, gastos e
ingresos en los estados financieros de los partícipes e inversores, con
independencia de las estructuras o formas que adopten las actividades
llevadas a cabo por tales negocios conjuntos.

NIC 32: Instrumentos Financieros: Presentación e Información a
Revelar
El objetivo de esta norma es mejorar la comprensión de los usuarios de
los estados financieros, sobre la relevancia de los instrumentos
financieros en la posición financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo
de una entidad.

NIC 33: Ganancias por Acción
El objetivo de esta norma es establecer los principios para la
determinación y presentación de la cifra de ganancias por acción de las
entidades, cuyo efecto será el de mejorar la comparación de los
rendimientos entre diferentes entidades en el mismo periodo, así como
entre diferentes periodos para la misma entidad.

NIC 34: Información Financiera Intermedia
Se refiere a un periodo contable más pequeño que el ejercicio económico
anual de la empresa.
146

NIC 36: Deterioro del Valor de los Activos
El objetivo de esta norma consiste en establecer los procedimientos que
una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están
contabilizados por un importe que no sea superior a su importe
recuperable.

NIC
37:
Provisiones,
Activos
Contingentes
y
Pasivos
Contingentes
Esta norma se asegura que se utilizan bases apropiadas para el
reconocimiento y la valoración de provisiones, activos y pasivos
contingentes, así como que se revela información suficiente en las notas a
los estados financieros para permitir a los usuarios comprender su
naturaleza, importe y calendario de
vencimiento. El objetivo de esta
norma es asegurarse de que sólo las obligaciones reales son las que se
registran en los estados financieros.

NIC 38: Activos Intangibles
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de los
activos intangibles que no estén contemplados específicamente en otra
norma. La norma también especifica cómo determinar el importe en libros
de los activos intangibles, y exige la revelación de información específica
sobre estos activos.

NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
El objetivo de esta norma consiste en establecer los principios para el
reconocimiento y valoración de los activos financieros, los pasivos
financieros y de algunos contratos de compra o venta de elementos no
financieros.
147

NIC 40: Propiedades de Inversión
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de las
inversiones inmobiliarias y las exigencias de revelación de información
correspondientes. Entre otras cosas, esta norma será aplicable para la
valoración en los estados financieros de un arrendatario, de los derechos
sobre un inmueble mantenido en régimen de arrendamiento y que se
contabilice como un arrendamiento financiero.

NIC 41: Agricultura
La presente norma establece el tratamiento contable, la presentación en
los estados financieros y la información a revelar relacionados con la
actividad agrícola, que es un tema no cubierto por otras Normas
Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

NIIF 1 Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales
de Información Financiera
La presente norma específica como las Entidades debe llevar a cabo la
transición hacia la adopción de las NIIF para la presentación de sus
Estados
Financieros.

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera
que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con
pagos basados en acciones.

NIIF 3 Combinaciones de Empresas
El fin de esta norma es aclarar la información financiera que debe ser
dada por una empresa cuando tenga una combinación de negocios. Va
148
destinado a negocios conjuntos o combinaciones de negocios entre
entidades.

NIIF 4 Contratos de Seguros
Esta norma tiene como objetivos establecer mejoras limitadas para la
contabilización de los contratos de seguros (asegurador), es decir revelar
información sobre aquellos contratos de seguros.

NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y
Operaciones Discontinuadas
La norma define los activos que cumplen con el criterio para ser
clasificados como mantenidos para la venta.

NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a
la explotación y la evaluación de los recursos minerales. Esta norma
requiere que las entidades reconozcan los activos de exploración y
evaluación para realizar una prueba de deterioro en esos activos cuando
los hechos y las circunstancias sugieren que la cantidad cargada de los
activos puede exceder su cantidad recuperable.

NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
La norma pretende que se conozcan los riesgos de la financiación, y el
rendimiento obtenido en dicha financiación.

NIIF 8 Segmentos de Operación
La NIIF 8 aplica a los estados financieros separados o individuales de la
entidad cuya deuda o cuyos instrumentos de patrimonio son negociados
en un mercado público, o que archiva, o está en proceso de archivar, sus
estados financieros (consolidados) en una comisión de valores o en otra
149
organización regulatoria, con el propósito de emitir cualquier clase de
instrumentos en el mercado público.
Clases de contabilidad
En el mundo en que vivimos hay diversidad de negocios, de los cuales
necesitamos llevar controles contables muy diferentes, es así, que de
acuerdo a la actividad la que se dedique la empresa; será el tipo de
contabilidad que se implante. Entre los más conocidos tenemos:
Contabilidad privada
Contabilidad comercial
Contabilidad de costos
Contabilidad bancaria
Contabilidad de cooperativas:
Contabilidad hotelera
Contabilidad de servicios
La contabilidad financiera
Contabilidad de Seguros
Contabilidad de sociedades
Contabilidad oficial
Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Fiscal
Contabilidad comercial.
Contabilidad Comercial
La contabilidad comercial es aplicada en empresas o negocios que
compran mercadería, agregan un porcentaje que les permitan solventar
sus costos de administración ventas, además obtener una utilidad.
150
Importancia de la Contabilidad Comercial
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar
sus
resultados.
Los gerenciales (dueños) a través de la contabilidad podrán orientarse
sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadísticas. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas,
costos, y gastos
Plan de cuentas
“Es la reunión de todos los valores referentes a una misma persona o
asunto bajo epígrafe apropiado. En la cuenta se registran los aumentos y
disminuciones que sufren los elementos del Activo, Pasivo, Capital,
Ingresos y Gastos” (ZAPATA, 2005)
Se puede determinar que la cuenta es un término usado en contabilidad
para designar derechos, bienes, obligaciones y resultados; en ella se
hacen registros sistemáticos y análogos que permiten la interpretación de
las operaciones de un ente económico. Después de analizar los
conceptos expuestos se puede afirmar que la cuenta facilita el registro de
las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes,
derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha
determinada, es decir la cuenta es el elemento básico y central de la
Contabilidad.
Sistemas de Control de Mercaderías
Existen dos métodos de contabilidad de Inventarios, los cuales nos
permiten determinar el costo de la mercancía vendida. (ZAPATA, 2005)
151
Sistema de Inventario periódico
Las características de este sistema son:
 Inventario final se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el
inventario y valorando al último precio de costo.
 Es necesario realizar asientos de regulación para poder determinar el
valor de la utilidad en ventas e introducir en los registros contables el
valor del inventario final.
 Utiliza varias cuentas, entre otras: ventas, compras, inventario de
mercaderías, devolución en ventas, descuentos en ventas, devolución
en compras, descuento en compras, transporte (compras y ventas),
seguros (compras y ventas), costo de ventas y ganancia bruta en
ventas.
Sistema de Cuenta Permanente
Este es el sistema apropiado a las necesidades de control e información y
por sus características y ventajas se ha posicionado en empresas
comerciales como industriales y de servicios. Las características de este
sistema son:

Utiliza tres cuentas: inventario de mercaderías, ventas y costo de
ventas.

Es necesario contar con un inventario para cada tipo de artículos
(kárdex).

Por lo tanto el inventario se puede determinar en cualquier
momento.

Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario
realizar otro que registre dicho movimiento al precio de costo.
El sistema de inventario de cuenta permanente funciona adecuadamente
a través de un minucioso control contable del movimiento que se produce
152
en la bodega; el citado movimiento se registra en tarjetas de control
abiertas de cada grupo de ítems o grupos similares. El movimiento de
cada ítem debe ser valorado al costo; alternativamente puede ser de
acuerdo con el costo inicial, promedio, final o el último precio de compra.
Los métodos de valoración más usados son: método FIFO o PEPS,
método LIFO o UEPS, método Promedio ponderado y método de Valor de
última compra (o actual).
Sistema Contable
El sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el
conocimiento y la representación adecuada de la empresa y de los
hechos económicos que afectan a la misma. (MEIGS W. , 2000)
Se puede afirmar que en un sistema contable se elabora y presenta
balances que permiten conocer la situación real: inicial y final en la que se
encuentra la empresa y con la información obtenida de los mismos se
procederá a tomar decisiones que aseguren la rentabilidad de la misma.
Proceso contable
Son todas las operaciones que realiza la empresa desde el inicio de su
actividad hasta una fecha determinada llamada FECHA DE CIERRE DE
EJERCICIO, terminando todo con la emisión de un informe contable a la
fecha de cierre. Durante este período se hacen anotaciones en los libros
de contabilidad en base a los comprobantes comerciales.
Este proceso consta de tres etapas:
INICIO: el inicio del proceso puede ocurrir en dos circunstancias:
153
1.
Cuando se constituye la empresa: que es el momento donde el
dueño o dueños hacen el aporte de capital.
2.
Cuando el negocio ya está constituido, en este caso el inicio del
proceso contable será cuando comienza un nuevo período
económico.
OPERACIONES: son las transacciones que realiza la empresa con motivo
de sus negocios .entre ellas tenemos:
1.
Operaciones ordinarias: son las que la empresa u organización
hace todos los días: comprar, vender, cobrar o pagar.
2.
Operaciones extraordinarias: son las operaciones que realiza de
vez en cuando, por ejemplo comprar un inmueble, distribuir las
ganancias entre los socios.
CIERRE: es el momento en que se termina un periodo contable y se
procede al cierre del ejercicio dando lugar a los informes contables. La
fecha de cierre debe ser fijada en el momento del inicio del negocio
(generalmente el 31 de diciembre de cada año) y debe mantenerse lo
largo del tiempo.
SISTEMAS CONTABLES
Un sistema contable consta del personal, los procedimientos, los
mecanismos y los registros utilizados por una organización para
desarrollar la información contable y para transmitir esta información a
quienes toman decisiones.
Características de un sistema contable
Un sistema de información bien diseñado ofrece control, compatibilidad,
flexibilidad y una relación aceptable de costo / beneficio. Control: un buen
sistema de contabilidad le da a la administración control sobre las
operaciones de la empresa. Los controles internos son los métodos y
154
procedimientos que usa un negocio para autorizar las operaciones,
proteger sus activos y asegurar la exactitud de sus registros contables.
Ventajas de un Sistema contable
La disminución de los costos permite entre otras cosas:
Implantar en su totalidad un sistema de Gestión de la Calidad.
Aumentar el rendimiento de los cada vez más escasos recursos
económicos.
El margen de ganancia se incrementa en forma continua.
Permite que el Sistema General de Contabilidad (S.G.C) constituya
una inversión a largo plazo y no un gasto.
Documentos utilizados para la implementación del sistema contable
Importancia
La implementación de un sistema de contabilidad dentro de las empresas
es fundamental, ya que esta es la que permite llevar un control de las
negociaciones mercantiles y financieras y además de satisfacer la
imperante
necesidad
de
información
para
así
obtendrá
mayor
productividad y aprovechamiento de los recursos.
Entre los documentos comerciales;
de uso más frecuente podemos
encontrar los siguientes: factura, recibo, nota de débito, nota de crédito,
estado de cuenta, cheque, pagaré y hoja de depósito bancario.
El propósito de un sistema de información contable es convertir las
transacciones financieras en información útil. Una recopilación de las
operaciones comunicadas en un estado o en un informe permite a los
propietarios y gerentes revisar rápidamente el rendimiento financiero de
su empresa.
155
Documentos fuente
“los documentos fuente son la fuente u origen de los registros contables,
respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la
empresa. (BRAVO, 1998)
Los comprobantes más utilizados son:
Cheque.- Debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de
dinero, es pagadero a la vista; a su presentación en el banco está
obligado a pagarlo o protestarlo, aunque tenga fecha futura.
Letra de Cambio.- Es una orden de pago que da el acreedor a su deudor
para que pague en determinado tiempo y lugar, el valor que se indica en
el documento.
Pagaré.- Es una promesa escrita de pagar cierta cantidad de dinero a una
persona determinada en el documento, o a su orden, o al tenedor del
documento, en una fecha determinada.
Factura.- Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el
detalle de las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando
cantidad, especificaciones, precio (unitario y total), condiciones de pago
(crédito y/o contado), impuestos fiscales (ICE) e (IVA), número del RUC.
Recibo.- Se da el nombre de recibo a la constancia escrita por medio de
la cual la persona que firma, declara haber recibido de otra persona:
dinero (efectivo o cheques), documentos, bienes muebles o inmuebles.
Comprobante de Ingreso.- Es aquel que se utiliza en el negocio para
registrar las transacciones comerciales que originan ingreso de dinero en
156
efectivo o en cheques, por ventas de mercaderías, comisiones obtenidas
por el comerciante, pagos efectuados por los clientes.
Comprobante de Egreso.- Es una constancia escrita en donde se
registran los desembolsos de dinero, ya sea por compra de activos, pago
de deudas, pago de sueldos y salarios.”
Es necesario tener presente que están obligados a emitir comprobantes
de venta todos los sujetos pasivos del IVA, impuesto a la renta, impuesto
a los consumos especiales, sean sociedades o personas naturales,
incluidas las sucesiones indivisas obligadas o no a llevar contabilidad
cualquier que sea el monto de la operación.
Estado de Situación Inicial
El Estado de Situación Inicial “se elabora al iniciar las operaciones de la
empresa con los valores que conforman el Activo, el Pasivo y el
Patrimonio de la misma.” (BRAVO, 1998)
En este estado de situación en el lado del débito se registran los valores
de las cuentas de los activos y en el lado del crédito los valores de las
cuentas de pasivos y capital, se obtendrá directamente la igualdad entre
el débito y el crédito.
Jornalización
Se entiende por jornalizar “al hecho de asentar las transacciones en los
registros de entrada original. (VASCONEZ, 1992)
La Jornalización debe efectuarse en forma muy ordenada, para lo cual es
importante observar los siguientes pasos:
157
 Registro de la fecha, compuesta del año, mes y día.
 Registros de la cuenta o cuentas deudoras con sus valores.
 Registros de la cuenta o cuentas acreedoras, con sus valores.
 Síntesis de la transacción, materia de la jornalización.”
Partiendo del concepto antes señalado podemos decir que jornalizar es el
acto de registrar las transacciones por vez primera en libros adecuados,
mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.
Mayorización
Mayorizar consiste en “trasladar los registros contables del diario general
o de cualquier otro registro de entrada original hacia el mayor general”.
(VASCONEZ, 1992)
Lo expuesto por el autor concuerda con la idea de la investigadora en lo
que respecta a trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los
valores que se encuentran jornalizados, respetando la ubicación de las
cifras, de tal manera que si su valor está en el debe, pasara al debe de la
cuenta correspondiente.
Balance de Comprobación
“permite resumir la información contenida en los registros realizados en el
libro diario y en libro mayor, a la vez que permite comprobar la exactitud
de los mencionados registros”. (BRAVO, 1998)
Este balance sirve para comprobar la exactitud del registro contable en los
registros de entrada original y el traslado al mayor general, igualando el
débito y el crédito. Los saldos de las diferentes cuentas se trasladan a las
columnas del débito o del crédito del balance de comprobación, con el
158
propósito que los saldos deudores se equiparen a los acreedores, es este
aso que el criterio y conocimiento del contador se debe reflejar ya que es
el momento de analizar y comprobar la precisión y actualidad de los
saldos.
Ajustes
“Se elaboran al término de un período contable o ejercicio contable. Los
ajustes contables son estrictamente necesarios para que las cuentas que
han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren su saldo real
o verdadero y faciliten la preparación de los estados financieros.”
(BRAVO, 1998)
De acuerdo con lo expuesto anteriormente se puede decir que los
asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman asientos
de ajuste. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta de balance general y
del estado de resultados, si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o
de gastos, no es un asiento de ajuste.
En base a la definición anterior podemos decir que los ajustes permiten
presentar los saldos razonables a través de la depuración oportuna y
apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan
valores que puedan ser comprobados y por ende, no denotan la
verdadera situación y estado actual del negocio o empresa.
En caso de observar una omisión deberá generarse un asiento que corrija
esa situación y en el caso de existir errores en la registración deberá
corregirse la cuenta utilizada sin revertir todo el asiento que le dio origen.
Luego de su registración, estos asientos deben ser contabilizados y
mayorizados como cualquier otro asiento.
159
Balances
“Los libros de Balances reflejan la situación del patrimonio de la empresa
en una fecha determinada. Los Balances se crean cuando hemos pasado
las cantidades de las cuentas de los asientos a su libro mayor. (ZAPATA,
2005)
Aquí se menciona la descripción del cometido de cada uno:
Balance de apertura: es el balance de apertura de una nueva empresa.
Casi todo el dinero que se posee, son recursos propios de la empresa.
Balance de sumas y saldos: aparecen las sumas y los saldos de cada
cuenta. Se puede consultar en cualquier momento, y se recogen tanto
cuentas de gestión (ingresos y gastos) como cuentas patrimoniales (activo
y pasivo). Este balance no refleja los resultados de la empresa (ganancias
o pérdidas).
Balance de situación: aparecen las cuentas patrimoniales (activo y pasivo)
y el resultado del ejercicio.
Respecto a lo anterior podemos determinar que los balances son de
mucha importancia para el funcionamiento de toda empresa, porque a
través de ellos se refleja la actividad económica que ha tenido en un
período de tiempo determinado, obtener utilidad o pérdida, también nos
sirven de guía para la toma de decisiones futuras en la empresa.
Estado de Resultados
“Es un estado de actividad que muestra detalles y resultados de las
actividades relacionadas con las utilidades durante un período de tiempo”.
(MEIGS, 2000)
160
En virtud de lo expuesto por la autor, la investigadora concuerda con la
información mencionada ya que este estado muestra la utilidad o pérdida
obtenida por una entidad económica durante un período determinado.
Dicho estado es de carácter dinámico, en virtud que su contenido
informativo se refiere a un período en particular. Ampliando la información
expuesta podemos mencionar que el Estado de Resultados mide la
gestión, puesto que del manejo económico de los activos, que conlleva,
así como del control de los gastos y de las deudas, que demanda así
mismo decisiones gerenciales, dependerá que una empresa gane o
pierda; para evaluar los aciertos o desaciertos del gerente.
Estado de Situación Financiera
“Denominado como Balance General y se elabora al finalizar el período
contable para determinar la situación financiera de la empresa en una
fecha determinada”. (BRAVO, 1998)
Aportando el criterio que la autora expone un Estado de Situación
Financiera es el medio que la contabilidad ha utilizado para mostrar el
efecto acumulado de las operaciones que se han efectuado en el pasado.
Nos muestra, a una fecha determinada, cuales son los activos con los que
cuenta la empresa para las futuras operaciones, así como los derechos
que existen sobre los mismos y que aparecen bajo el nombre de pasivos y
el capital contable.
Estado de Flujo de Efectivo
Se precisa que este estado financiero se elabora al término de un
ejercicio económico o periodo contable para evaluar la mayor liquidez o
solvencia de la empresa”. (ZAPATA, 2005)
161
Es un informe que representa en forma significativamente resumida y
clasificada por actividades de operación, inversión y financiamiento, los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios
efectuados durante un período.
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para
proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar
la habilidad de la empresa para generar efectivos y sus equivalentes,
necesidades en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo.
En síntesis se puede afirmar que el propósito general del estado de flujo
del efectivo es informar sobre los cambios en la situación financiera en
términos de liquidez.
Es importante acotar que la falta de aplicación del Estado de Flujos de
Efectivo en algunas empresas puede crear desventajas, restando
competitividad con relación a otras empresas que sí lo aplican, debido a
que dicho estado permite ver con claridad y certeza la utilización del
efectivo, cuánto ingresa y cuánto se utiliza y evaluar qué tipo de actividad
es la que genera mayor fuente de ingreso a la empresa.
162
f.
METODOLOGÍA
Los métodos y técnicas que se utilizaran en la investigación
son los
siguientes
MÉTODOS:
CIENTÍFICO
Este método servirá de base para el proyecto, el mismo que concibe a la
realidad en permanente cambio. Dirigirá el enfoque objetivo del problema
a desarrollar en la conceptualización de las variables; en el planteamiento
de objetivos
guiará todo el proceso investigativo, ya que permitirá
organizar, analizar e interpretar la información financiera proyectada a la
organización del proceso de la contabilidad general.
INDUCTIVO
Este método partirá de conocimientos particulares, para posteriormente
ser aplicados en forma general, lo que facilitará conocer las influencias
que arroja el desconocimiento de los registros de las operaciones
comerciales hasta la respectiva elaboración de los Estados Financieros.
DEDUCTIVO
Servirá para extraer aspectos teóricos para elaborar la fundamentación
teórica, así como también permitirá conocer en forma eficiente los
resultados
a
través
de
la
elaboración
de
las
conclusiones
y
recomendaciones luego de haber analizado y comprobado los hechos
investigados.
163
TÉCNICAS:
ENTREVISTA
Se la realizará al propietario del negocio, con el fin de obtener información
de carácter general relacionada con la ubicación, instalaciones, personal
que labora, operaciones que realiza; de esta manera se podrá conocer
tanto las debilidades y fortalezas de la empresa, así como la importancia
de la implementación de la contabilidad comercial.
OBSERVACIÓN
Inspeccionará y observará la documentación que se lleva para efectos de
control en el negocio, con la finalidad de que la información obtenida sea
real y objetiva.
164
g. CRONOGRAMA.
Nº
TIEMPO
ACTIVIDADES
m ay-14
1 2 3
1 Presentaciòn yAaprobaciòn
del Proyecto
2 Revisiòn y aprobaciòn del
Proyecto
x
x
jun-14
jul-14
ago-14
4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
sep-14
oct-14
nov-14
3 4 1
2 3
4 1 2
3 4 1
x
x
x
x
dic-14
2 3 4 1 2 3
ene-15
4 1 2 3 4
x
x
x
x
x
3 Reviciòn de Literatura
x
4 Ejeciciòn del trabajo de
Campo
x
x
x
x
x
x
x
5 Elaboraciòn del borrador de
Tesis
la
8 ssustantaciòn
Graduaciòn
y
12 Sustentaciòn
incorporaciòn
x
x
x
x
x
x
7 Tramites
previo
a
sustentaciòn de Tesis
11 presentacion
final
x
x
6 Presentaciòn y Aprobaciòn
del Borrador de Tesis
Publica
x
x
x
x
x
x
del
informe
x
pùblica
e
x
165
h.
PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
RECURSOS INSTITUCIONALES:
Universidad Nacional de Loja
Comercial “ALUMGLAS”
TALENTO HUMANO:
Aspirante: Sandra Leonor JimènezJjimènez
Director de Tesis: Mg. Sc. María del Rocío Delgado guerrero
Sr. Klever Gustavo Pullaguari Japòn
Comercial “ALUMGLAS”
RECURSOS MATERIALES:
Materiales y suministros de oficina,
Adquisición de computador,
Adquisición de Bibliografía,
Internet,
Impresión, y reproducción
Movilización,
Alquiles de equipos
Derechos de grado,
Viáticos,
Imprevistos.
RECURSOS FINANCIERO:
PRESUPUESTO
166
Ingresos
Aporte del tesista
2.280,00
Egresos
Bibliografía especializada
150.00
Computador
720.00
Internet
150.00
Transcripción de borradores y tesis
250.00
Fotocopias
50.00
Impresiones de tesis
300.00
Transporte
250.00
Comunicación (fax, teléfono, tarjetas)
Imprevistos
100.00
300.00
TOTAL EGRESOS
2.280,00
167
i.
BIBLIOGRAFÍA
BRAVO, M. (1998). Contabilidad general. Quito - Ecuador
GOMÉZ, M. (2007). Introducción a la contabilidad.
LOPE, A. (2005). Proceso contable.
MEIGS, R. y. (1992). La base de decisiones gerenciales.
MEIGS, W. (2000). La base de decisiones generales.
VASCONEZ, J. (1992). Introducción a la contabilidad.
ZAPATA, P. (2005). Contabilidad general.
168
COMERCIAL “ALUMGLAS”
ANEXO DE COMPRAS Nro. 001
FECHA
PROVEEDOR
NRO. FACTURA
COMPRAS
12%
0%
IVA
RETENCIÓN
1%
FORMA DE PAGO
CONTADO
Enero 3
DISALUM
003-005-98497
126,63
0
17,27
0
143,90
Enero 5
UNIVIDRIO
002-092-98767
283,30
0
38,63
0
321,93
Enero 8
DISAR
000-091-89751
179,92
0
24,54
0
204,46
Enero 9
DISALUM
005-894-00340
286,82
0
39,11
0
325,93
Enero 10
GRÁFICAS
SANTIAGO
DISAR
110-003-90834
310,12
0
42,28
0
352,41
000-001-9221
117,34
0
16,00
SUMAN
1304,14
0,00
169
177,83
133,34
0
1481,97
CRÉDITO
COMERCIAL “ALUMGLAS”
ANEXO DE COMPRAS Nro. 002
FECHA
PROVEEDOR
NRO. FACTURA
COMPRAS
12%
0%
IVA
RETENCIÓN
1%
FORMA DE PAGO
CONTADO
Enero 13
DISALUM
002-005-98497
379,98
51,82
0
431,80
Enero 15
J. JARAMILLO
009-045-98767
187,92
25,63
0
213,55
Enero 16
ALUVID
000-098-89763
265,86
36,25
0
302,11
Enero 18
H. CASTRO
005-894-00342
215,74
29,42
0
245,16
000-112-90569
164,90
22,49
0
187,38
145,74
0
1380,00
Enero 19
DISTRIBUIDORA
ORTEGA
SUMAN
1214,4
0,00
170
CRÉDITO
COMERCIAL “ALUMGLAS”
ANEXO DE COMPRAS Nro. 003
FECHA
PROVEEDOR
NRO. FACTURA
COMPRAS
12%
0%
IVA
RETENCIÓN
1%
FORMA DE PAGO
CONTADO
Enero 20
LA REFORMA
002-005-98497
59,74
0
8,15
0
67,89
Enero 22
L. SANCHEZ
009-045-98767
206,05
0
28,10
0
234,15
Enero 23
ALUVID
000-098-89763
564,57
0
76,99
0
641,56
Enero 24
DISALUM
005-894-00342
528,43
0
72,00
0
600,43
Enero 24
ALUMGLAS
012-013-23471
747,62
0
101,95
0
849,57
Enero 26
DISAR
000-112-90569
576,96
0
78,77
0
655,64
2683,33
0,00
365,91
0
3049,24
SUMAN
171
CRÉDITO
COMERCIAL “ALUMGLAS”
ANEXO DE VENTAS Nro. 001
FECHA
FACTURA
Enero 2
001-001-0002341
Enero 3
SUBTOTAL
T/CONTRIB.
IVA 12%
RET. IVA
TOTAL A RECIBIR
17,50
RET.
FUENTE
0
JUAN PEREZ
128,30
S.C
0
145,80
0001-001-000245
JORGE CARRERA
157,02
S.C
21,41
0
0
178,43
Enero 3
0001-001-000232
Enero 4
0001-001-000214
MUNICIPIO
DE
YANZATZA
COLEGIO JUAN PABLO II
528,49
S.C
72,07
0
0
600,56
836,38
S.C
114,05
0
0
950,43
Enero 6
0001-001-000934
COMPAÑÍA VERDU
986,19
S.C
134,48
0
0
1120.67
Enero 7
0001-001-000712
ANIBAL MORENO
225,90
S.C
30,80
0
0
256,70
Enero 7
0001-001-000779
ROLANDO JARAMILLO
352,33
S.C
48,04
0
0
400,37
391,39
0
0
3652,96
SUMAN
CLIENTE
3261,57
172
COMERCIAL “ALUMGLAS”
ANEXO DE VENTAS Nro. 002
FECHA
FACTURA
CLIENTE
SUBTOTAL
T/CONTRIB.
IVA 12%
RET. IVA
TOTAL A RECIBIR
106,85
RET.
FUENTE
0
Enero 20
001-002-0002311
COLEGIO JUAN BOSCO
783,60
S.C
0
890,45
Enero 20
0001-001-000278
ROBERTH ARMIJOS
301,75
S.C
41,15
0
0
342,90
Enero 22
0001-004-000256
YESENIA LIMA
109,81
S.C
14,97
0
0
124,78
Enero 24
0001-001-000223
FUNDACIÓN ARCO IRIS
598,34
S.C
81,59
0
0
679,93
Enero 24
0001-003-000990
630,35
S.C
85,96
0
0
716,31
0001-001-000789
COMPAÑÍA
MINERA
AURELIA
MILTON RUEDA
Enero 25
447,42
S.C
61,01
0
0
508,43
Enero 26
0001-005-000712
LEONARDO SANCHEZ
250,07
S.C
34,10
0
0
284,17
380,03
0
0
3546,97
SUMAN
3166,94
173
ANEXO 2:
AUXILIAR DE COMPRAS Y VENTAS
COMERCIAL “ALUMGLAS”
ANEXO DE VENTAS Nro. 003
FECHA
FACTURA
SUBTOTAL
T/CONTRIB.
IVA 12%
RET. IVA
TOTAL A RECIBIR
55,30
RET.
FUENTE
0
Enero 20
001-001-0002341
Enero 20
0001-001-000245
MUNICIPIO
YANZATZA
CARLOS ORTIZ
504,50
S.C
0
460.80
216,27
S.C
29,49
0
0
245,76
Enero 22
0001-001-000232
ROSARIO YAGUANA
105,98
S.C
14,45
0
0
120,43
Enero 24
0001-001-000214
FUNDACIÓN ARCO IRIS
607,31
S.C
82,81
0
0
690,12
Enero 24
0001-001-000934
290,40
S.C
39,60
0
0
330,00
0001-001-000712
COMPAÑÍA
MINERA
AURELIA
RODRIGO MARQUEZ
Enero 25
86,42
S.C
11,78
0
0
98,20
Enero 26
0001-001-000779
CARLOS CABRERA
111,49
S.C
15,03
0
0
126,69
222,00
0
0
2072,00
SUMAN
CLIENTE
DE
1850,00
174
ANEXO 3:
DOCUMENTOS CONTABLES
175
176
177
178
179
ÍNDICE
CERTIFICACIÓN.......................................................................................................... ii
AUTORÍA ..................................................................................................................... iii
CARTA DE AUTORIZACIÓN ..................................................................................... iv
DEDICATORIA ............................................................................................................. v
AGRADECIMIENTO ................................................................................................... vi
a.
TÍTULO ..................................................................................................................1
b.
RESUMEN ............................................................................................................2
SUMMARY ............................................................................................................3
c.
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................4
d.
REVISIÓN DE LITERATURA ..............................................................................7
e.
MATERIALES Y MÉTODOS ............................................................................. 49
f.
RESULTADOS.................................................................................................... 52
g.
DISCUSIÓN ...................................................................................................... 126
h.
CONCLUSIONES ............................................................................................. 128
i.
RECOMENDACIONES .................................................................................... 129
j.
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................. 130
k.
ANEXOS............................................................................................................ 131
PROYECTO ...................................................................................................... 131
ÍNDICE ............................................................................................................... 180
180