SUMARIO Pag. PRESENTACIÓN SIGLAS Y ABREVIATURAS ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS I. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad ................................................................................................. Introducción ........................................................................................................... Marco conceptual ................................................................................................... II. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN Normas de registro y valoración .............................................................................. III. 3 19 69 CUADRO DE CUENTAS Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo V. 3 CUENTAS ANUALES I. Normas de elaboración de las cuentas anuales ................................................... II. Modelos normales de cuentas anuales .............................................................. III. Modelos abreviados de cuentas anuales ........................................................... IV. 3 13 29 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Financiación Básica ............................................................................... Activo no Corriente ................................................................................ Existencias ............................................................................................. Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales ............................ Cuentas Financieras ............................................................................... Compras y Gastos .................................................................................. Ventas e Ingresos ................................................................................... Gastos Imputados al Patrimonio Neto ..................................................... Ingresos Imputados al Patrimonio Neto ................................................... 3 5 8 9 11 14 18 21 22 DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES Grupo 1. Grupo 2. Grupo 3. Financiación Básica ............................................................................... Activo no Corriente ................................................................................ Existencias ............................................................................................. Julio 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 3 E-5 5 185 357 Manual de Contabilidad PGC – Sumario – 3 30/10/2009 8:43:31 SUMARIO Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo 4. 5. 6. 7. 8. 9. Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales ............................ Cuentas Financieras ............................................................................... Compras y Gastos .................................................................................. Ventas e Ingresos ................................................................................... Gastos Imputados al Patrimonio Neto ..................................................... Ingresos Imputados al Patrimonio Neto ................................................... 385 517 651 789 893 943 ADAPTACIONES SECTORIALES VI. ASEGURADORAS Real Decreto 1317/2008, de 24 de julio, por el que se aprueba el Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras .......................................................................... 4 – Sumario MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 4 3 © CISS 30/10/2009 8:43:31 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Este índice es un repertorio de cuentas, conceptos y términos que, ordenados alfabéticamente, conducen a las cuentas del Plan General de Contabilidad, a los Principios Contables, a las Cuentas Anuales o a las Normas de Valoración del propio Plan. El manejo y utilización de este índice que le presentamos le resultará muy sencilla, pues partiendo de la búsqueda del concepto que desee consultar por índice alfabético, se indican las partes de la obra en la que podrá localizar el concepto consultado, o en su caso, la Consulta o Resolución del ICAC así como la referencia CISS de la misma. MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 1 30/10/2009 8:43:31 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 2 30/10/2009 8:43:31 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Activo A Acciones. Pagos basados en este instrumento. Contenido Memoria. MEM. 4.15. Acciones o participaciones a corto plazo consideradas como pasivos financieros C. 502, Ejemplo. 150, 502. a largo plazo consideradas como pasivos financieros C. 150. emitidas C. 190, Ejemplo. 190. emitidas consideradas como pasivos financieros C. 195, Ejemplo.195, 199. emitidas consideradas como pasivos financieros pendientes de inscripción C. 199. en partes no vinculadas Ejemplo. 556. en partes vinculadas Ejemplo. 249. propias en poder de la sociedad. Detalle. MEM. AB. 8.3. propias en situaciones especiales C. 108. propias para reducción de capital C. 109. Acciones o participaciones propias gastos de adquisición. C. 113. Acciones rescatables dividendos C. 664. Acciones sin derecho a voto dividendos C. 664. Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. Balance. NECA. 6.10. Acreedores efectos comerciales a pagar C. 411. Ejemplo. 411. comerciales y otras cuentas a pagar C. 588. por arrendamiento financiero a corto plazo C. 524. a corto plazo, empresas asociadas C. 5124. a corto plazo, empresas del grupo C. 5123. a corto plazo, otras partes vinculadas C. 5125. a corto plazo, partes vinculadas C. 512. a largo plazo C. 174. a largo plazo, empresas asociadas C. 1624. a largo plazo, empresas de grupo C. 1623. a largo plazo, otras partes vinculadas C. 1625. a largo plazo, partes vinculadas C. 162. por operaciones en común C. 419. por prestaciones de servicios (euros) C. 410, C. 4100. (moneda extranjera) C. 4104. facturas pendientes de recibir o de formalizar C. 4109. varios Sbg. 41. y deudores por operaciones comerciales Gr. 4. Activación de gastos financieros en existencias. Ejemplo. 3, 31, 32. Activación de trabajos realizados para el inmovilizado material IVA. Ejemplo. 23. Actividad de interés público o general. Calificación. CICAC 8/77. Actividad de la empresa Descripción. MEM. 1, MEM. AB. 1. Activo corriente. Contenido en el balance. NECA. 6.1. no corriente. Contenido en el balance. NECA. 6.1. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 3 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 3 30/10/2009 8:43:31 Activos ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Activos a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. MEM, MEM. AB. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. aceptados en garantía. Instrumentos financieros. MEM. 9. afectos a garantías. Inmovilizado intangible. MEM. 7. afectos a reversión. Inmovilizado intangible. MEM. 7. cedidos en garantía. Instrumentos financieros. MEM. 9. costes de transacción. MC. 6. cuentas anuales. MC. 4. En las cuentas anuales. MC. 4. moneda extranjera. MEM. 11. reconocimiento. MC. 5. sujetos a reversión, balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros). NRV. 9.2.4. a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros). Cuenta de pérdidas ganancias. NECA. 7.10. Baja. NRV. 9.2.9. clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta. Ejemplos C. 133, 136, 800, 900. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Costes de transacción. MC. 6. de carácter monetario clasificados como disponibles para la venta; moneda extranjera; ejemplo. C. 133. Desglose por categorías. MEM. AB. 6.1. designados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. MEM. AB. 4.5. disponibles para la venta. Aportación no dineraria. CICAC 1/77. disponibles para la venta. Baja por enajenación; ejemplo. C. 133. disponibles para la venta, beneficios. Ejemplo 8301, 900. disponibles para la venta, clasificados dentro de “Activos no corrientes mantenidos para la venta”. Ejemplo.133, 136, 58, 860, 960. disponibles para la venta. Contabilización. Ejemplos. 540. disponibles para la venta. Deterioro de valor CICAC 4/77. disponibles para la venta, deterioro y recuperación de valor. Ejemplo. 133, 696, 900, 902. disponibles para la venta. Ejemplo 133, 250, 251, 479, 541, 7632. disponibles para la venta. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. disponibles para la venta. NRV. 9.2.6. deterioro y recuperación C. 696. impuesto sobre beneficios diferido C. 133. disponibles para la venta, pérdidas. Ejemplo. 6632, 800. disponibles para la venta, transferencia de beneficios. Ejemplo.802. transferencia de pérdidas. Ejemplo. 902 Instrumentos financieros. MEM. 9. instrumentos financieros ya dados de baja. No reconocimiento. NRV. 9ª.6. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Intereses y dividendos de activos financieros. NRV. 9.2.8 Inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas. NRV. 9.2.5. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. NRV. 9.2.2. mantenidos para negociar. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.10. mantenidos para negociar. Instrumentos de patrimonio. Contabilización. Ejemplos. 540. mantenidos para negociar. NRV. 9.2.3. Ejemplo. 6630, 7630. mantenidos para negociar. Valores de renta fija. Ejemplo. 251. movimiento. MEM. AB. 6.2. no corrientes mantenidos para la venta. Venta de inmovilizado. Ejemplo. 580, 599, 670, 690, 770. Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. NRV. 9.2.4. Préstamos y partidas a cobrar. NRV. 9.2.1. Reclasificación. NRV. 9.2.7. valorados a valor razonable. MEM. AB. 6.3. valorados a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. Instrumentos financieros. MEM. 9. 4 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 4 © CISS 30/10/2009 8:43:32 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Adquisición de servicios exteriores venta de activos no corrientes mantenidos para la venta. Ejemplos. 133, 136, 250, 582, 800, 802, 900, 902. Activos no corrientes Aplicabilidad de nuevos criterios. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. gastos generados. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.12. ingresos generados. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.12. mantenidos para la venta. activos financieros C.133. activos y pasivos asociados Sbg. 58. Balance. NECA. 6.13. Contenido Memoria. MEM. 4.20. Descripción. NRV. 7.1.,MEM. 21. maquinaria. Ejemplo. 213. traspasados a activos no corrientes mantenidos para la venta y de activos y pasivos asociados que se ponen a la venta de forma conjunta para ser enajenados en una misma transacción. Ejemplo. 22, 580. Movimiento. MEM. AB. 6.2. y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta. Ejemplo. 860, 862. y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta, transferencia de pérdidas. Ejemplo. 962. Venta de inmovilizado material. Ejemplo. 580, 599, 670, 690, 770. Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. NRV. 9.2.4. Préstamos y partidas a cobrar. NRV. 9.2.1. Reclasificación. NRV. 9.2.7. Activos no monetarios adquiridos en moneda extranjera amortización. Ejemplo. 281. Ejemplo. 291. Activos por ajustes negativos. Ejemplo 851. ajustes positivos. Ejemplo. 951. derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación. Ejemplo. 5590. derivados financieros, instrumentos de cobertura. Ejemplo. 5593. diferencias temporarias deducibles. Ejemplo. 4740. diferencias temporarias deducibles C. 4740. impuesto diferido C. 474. impuesto diferido. Situación fiscal. MEM. 12. revertibles. Vida útil. MC. 6. Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación C. 5590. a corto plazo, instrumentos de cobertura C. 5593. a largo plazo C. 255. a largo plazo, cartera de negociación C. 2550. a largo plazo, instrumentos de cobertura C. 2553. Activos y pasivos financieros. Balance. NECA. 6.2. por impuesto corriente. NRV. 13.1 y 13.3. por impuesto diferido. NRV. 13.2 y 13.3. Actuaciones medioambientales Riesgos cubiertos. MEM. 15. Adaptación de terrenos y bienes naturales C. 230. Adaptaciones sectoriales. Aplicabilidad de normas en vigor. RD 1514/2007. Disp. Tr. 5ª. Administraciones públicas Sbg. 47. Administradores y miembros de Consejos de Administración C. 629, C. 640. Adquisición de acciones o participaciones de la sociedad dominante. Ejemplo. 113, 129. en partes vinculadas. Ejemplo. 240. propias. Ejemplo. 10, 108, 113, 1142. Adquisición de bienes vendidos por cobros de clientes CICAC 5/75 [JC094224]. Adquisición de servicios exteriores. Ejemplo. 62. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 5 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 5 30/10/2009 8:43:32 Agrupación de partidas. Bases de presentación ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Agrupación de partidas. Bases de presentación. MEM. 2.5. Ajustes al patrimonio neto. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. en primer ejercicio de vigencia. RD 1514/2007. Disp. Ad. Única. Ajustes negativos en activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida C. 851. Ejemplo. 851. IVA de activo corriente C. 6341. IVA de inversiones 6342. la imposición indirecta C. 634. Ejemplo. 634. la imposición sobre beneficios C. 633., C. 833. Ejemplo. 633, 833. Ajustes por periodificación Sbg. 48. valoración en activos financieros disponibles para la venta C. 133. valoración en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos, mantenidos para la venta C. 136. Ajustes positivos en activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida C. 951. Ejemplo. 951. IVA. Ejemplo. 6391. IVA de activo corriente C. 6391. IVA de inversiones C. 6392. la imposición indirecta C. 639. la imposición sobre beneficios C. 638., C. 838. Ejemplo. 638, 838. Ajustes valorativos negativos previos, empresas del grupo/empresas asociadas, transferencia por deterioro. Ejemplo. 993. Amortización acumulada de aplicaciones informáticas C. 2806. concesiones administrativas C. 2802. construcciones C. 2811. derechos de traspaso C. 2805. desarrollo C. 2801. elementos de transporte C. 2818. equipos para procesos de información C. 2817. instalaciones técnicas C. 2812. inmovilizado Sbg. 28. inmovilizado intangible C. 280. inmovilizado material C. 281. inversiones inmobiliarias C. 282. investigación C. 2800. maquinaria C. 2813. mobiliario C. 2816. otras instalaciones C. 2815. otro inmovilizado material C. 2819. propiedad industrial C. 2803. utillaje C. 2814. Amortización de arrendamiento financiero NRV. 8.1.2 y 8.1.3. el ejercicio. Inmovilizado intangible. MEM. 7. inmovilizado intangible NRV. 5.2., C. 680. inmovilizado material NRV. 2.2.1., C. 681. inversiones inmobiliarias C. 682. Amortizaciones Acumuladas. Balance. NECA. 6.3. Cómputo obligatorio. MC. 3. Inmovilizado intangible. MEM. AB. 5. Inmovilizado material. MEM. AB. 5. Ampliación de capital. Con cartera de activos financieros disponibles para la venta. CICAC 1/77. renovación o mejora de inmovilizado. Ejemplo. 21. 6 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 6 © CISS 30/10/2009 8:43:32 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Aplicaciones informáticas Anticipos a proveedores. IVA. C. 400, 407, 472, 600. Ejemplo 20. a proveedores NECA. 10.1, C. 407. de clientes C. 438. de clientes, IVA. Ejemplo. 430, 438, 438, 477, 700. de remuneraciones C. 460. Ejemplo. 460. para adquisición de inmovilizaciones. Ejemplo. 523. para la adquisición de inmovilizado, IVA. Ejemplo. 21. 239, 472. para inmovilizaciones intangibles C. 209. Ejemplo. 209. para inmovilizaciones materiales C. 239. Ejemplo. 239. recibidos por ventas o prestaciones de servicios a largo plazo C. 181. Ejemplo. 181. Aplicación de resultados. MEM. 3., MEM. AB. 3. Aplicación retroactiva del PGC. RD 1514/2007. Disp. Ad. Única, Disp. Tr. 1ª. parcial, balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Aplicaciones informáticas C. 206. Ejemplo. 206. (Continúa en la pág. Índice-7) Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 6/1 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 6/1 30/10/2009 8:43:32 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 6/2 30/10/2009 8:43:32 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Balance Aportación no dineraria de un negocio, fusión y escisión. NRV. 21.2.2. no dineraria. Combinaciones de negocios. NRV. 19.1. Aportaciones a planes de prestación definida. MEM. 16. de capital no dinerarias. NRV. 2.1.4. de socios o propietarios C. 118. Ejemplo.118 no dinerarias al patrimonio de una sociedad. Ejemplo. 10, 210, 211, 250, 281. no dinerarias, cartera de activos financieros disponibles para la venta. CICAC 1/77. no dinerarias, inversiones en participadas. CICAC 6/74 [JC089855] no dinerarias pendientes por acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 154. Ejemplo.154. empresas asociadas C. 1544. empresas del grupo C. 1543. otras partes vinculadas C. 1545. para pensiones. MEM. AB. 10. Aportaciones no dinerarias en acciones impuesto sobre beneficios diferido CICAC 3/72 [JC085679]. Aprovisionamientos. Gastos. MEM. 13. Arrendamiento de terrenos y edificios. NRV. 8.4. financiero cesión a un tercero. Ejemplo. 162, 174, 20, 21. Concepto. NRV. 8.1.1. Contabilidad del arrendador. NRV. 8.1.3. Sbgr. 20, Subgr. 21. Ejemplo. 20, 21. Contabilidad del arrendatario. NRV. 8.1.2. Ejemplo. 162, 174, 20, 21, 524. régimen de transición C. 174, C. 524. transición al PGC 2007. Ejemplo. 174, 20, 21, 524. Venta posterior. NRV. 8.3. y venta posterior, contabilidad del arrendatario. Ejemplo. 174, 20, 21, 524. operativo. NRV. 8.2. Ejemplo. 20, 21, 621. Arrendamientos financieros cesión a un tercero. Ejemplo. 524. Inmovilizado intangible. MEM. 8.1., MEM. AB. 5. Inmovilizado material. MEM. 5., MEM. 8.1., MEM. AB. 5. ingresos. Ejemplo. 752. operativos Inmovilizado intangible. MEM. 8.2. Inmovilizado material. NRV. 3., MEM. 8.2. y cánones C. 621. Contenido Memoria. MEM. 4.4. Autoconsumo de inmovilizado. IVA. Ejemplo. 21, 477. por el titular de la explotación, IVA. Ejemplo. 550. B Baja de activos financieros. NRV. 9.2.9. activos y pasivos del balance procedentes del anterior PGC. Ejemplo. 113 inmovilizado. Ejemplo. 670, 762, 77. inmovilizado intangible. Ejemplo. 20, 281. inmovilizado material. NRV. 2.3. pasivos financieros. NRV. 9.3.5. Baja por enajenación. Activos financieros disponibles para la venta. C. 7632. Balance abreviado. NECA. 4. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 7 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 7 30/10/2009 8:43:32 Bancos e instituciones de crédito ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. NECA. 6.10. Activos no corrientes mantenidos para la venta. NECA. 6.13. Activos y pasivos financieros. NECA. 6.2. Amortizaciones acumuladas. NECA. 6.3. Capital social. NECA. 6.9. Clientes por prestaciones de servicios con vencimiento superior a un año. NECA. 6.8. Clientes por ventas con vencimiento superior a un año. NECA. 6.7. Contenido del activo corriente. NECA. 6.1. activo no corriente. NECA. 6.1. pasivo corriente. NECA. 6.1. pasivo no corriente. NECA. 6.1. Correcciones valorativas por deterioro. NECA. 6.3. Cuentas anuales. MC. 1., NECA. 1. Diferencias de conversión de moneda. NECA. 6.14. Existencias de producción de ciclo superior a un año. NECA. 6.7. Formulación. NECA. 2. Grupo enajenable de elementos mantenidos para la venta. NECA. 6.18. Información sobre instrumentos financieros. MEM. 9. Instrumentos de patrimonio propios. NECA. 6.11. Instrumentos financieros a reconocer como pasivos. NECA. 6.17. compuestos. NECA. 6.12. no regulados en NRV 9ª. NECA. 6.6. Investigación. NECA. 6.4. Modelo en sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. NECA. 6.13. Prima de emisión. NECA. 6.9. Proveedores, deudas con vencimiento superior a un año. NECA. 6.16. Reglas generales para su formulación. NECA. 5. Subvenciones, donaciones y legados. NECA. 6.15. Terrenos y construcciones. NECA. 6.5. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros C. 572. c/c vista, moneda extranjera C. 573. cuentas de ahorro, euros C. 574. cuentas de ahorro, moneda extranjera C. 575. Bases de presentación de cuentas anuales. MEM. 2. Beneficio atribuido (partícipe o asociado no gestor) C. 7511. transferido (gestor) C. 6510. Beneficios de activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta. Ejemplo. 960. cartera de negociación C. 7630. Ejemplo. 7630. de designados por la empresa C. 7631. de disponibles para la venta C. 7632. disponibles para la venta. Ejemplo. 7632. instrumentos de cobertura C. 7633. Ejemplo. 7633. en activos financieros disponibles para la venta. Ejemplo. 900. Beneficios en activos financieros disponibles para la venta C. 900. activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta C. 960. 8 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 8 © CISS 30/10/2009 8:43:32 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Capitalización participaciones y valores representativos de deuda C. 766. representativos de deuda a corto plazo, empresas asociadas C. 7666. empresas del grupo C. 7665. representativos de deuda a largo plazo, otras empresas C. 7663. valores representativos de deuda a corto plazo, otras empresas C. 7668. otras partes vinculadas C. 7667. a largo plazo, empresas asociadas C. 7661. empresas del grupo C. 7660. otras partes vinculadas C. 7662. Beneficios por coberturas de flujos de efectivo C. 910. Ejemplo. 910. una inversión neta en un negocio en el extranjero C. 911. operaciones con obligaciones propias C. 775. valoración de instrumentos financieros por su valor razonable C. 763. Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales Sbg. 77. inmovilizado intangible C. 770. inmovilizado material C. 771. inversiones inmobiliarias C. 772. participaciones a largo plazo, empresas asociadas C. 7734. empresas del grupo C. 7733. en partes vinculadas C. 773. otras partes vinculadas C. 7735. Bienes afectos a garantías. Inmovilizado material. MEM. 5. afectos reversión. Inmovilizado material. MEM. 5. totalmente amortizados. Inmovilizado material. MEM. 5. y servicios de proveedores en moneda extranjera. Ejemplo. 410. C Cabeceras de periódicos o revistas. No inmovilizado intangible. NRV. 5.1. Caja, euros C. 570. moneda extranjera C. 571. Cambios de estimación. Inmovilizado intangible. MEM. 7. en criterios contables NRV. 22. CICAC 10/75 [JC094229]. en criterios contables. Bases de presentación. MEM. 2.7., MEM. AB. 2.6. en criterios contables. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. en estimaciones contables. Ejemplo. 113, 20, 21, 22, 28, 540, 68. Capital Sbg. 10., C. 102. de la empresa individual. Ejemplo. 102. emitido pendiente de inscripción C. 194. Ejemplo. 194. social C.100. social. Balance. NECA. 6.9. Capitalización de gastos financieros. Inmovilizado en curso; ejemplo. Sbgr. 76. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 9 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 9 30/10/2009 8:43:32 Carácter vinculante. Exclusiones ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Carácter vinculante. Exclusiones. RD 1514/2007. ART. 2 Cargas sociales. Gastos. MEM. 13., MEM. AB. 10. Cartera de control balance de apertura PGC 2007. CICAC 3/74 [JC089858]. Cesión de bienes de dominio público. Derecho de uso. CICAC 6/77. Cesión de contrato arrendamiento financiero. Ejemplo. 162, 174, 20, 21, 524. Cifra anual de negocios. Determinación. NECA. 11. de negocios. Importe neto. MEM. 25. Claridad de la información financiera. MC. 2. Cuentas anuales. MC. 1. Clientes Sbg. 43., C. 430 de dudoso cobro C. 436. Ejemplo. 436. efectos comerciales a cobrar C. 431. empresas asociadas C. 434. del grupo C. 433. del grupo de dudoso cobro C. 4336. del grupo (euros) C. 4330. del grupo (moneda extranjera) C. 4334. Ejemplo. 433. del grupo, facturas pendientes de formalizar C. 4339. del grupo, operaciones de «factoring» C. 4332. euros C. 4300. facturas pendientes de formalizar C. 4309. moneda extranjera C. 4304. operaciones de «factoring» C. 432. otras partes vinculadas C. 435. por prestaciones de servicios con vencimiento superior a un año. Balance. NECA. 6.8. por ventas con vencimiento superior a un año. Balance. NECA. 6.8. Cobertura de flujos de efectivo C. 1340. de flujos de efectivo, incidencia en importe de patrimonio neto. MC. 1, MC. 1., Mem.Ab. 2. de riesgo. Contrato de compraventa de existencias. CICAC 3/77. de una inversión neta en un negocio en el extranjero C. 1341. Coberturas contables. Contenido memoria. NRV. 9.6., MEM. 4.7. contables, negocios en el extranjero. CICAC 4/74 [JC089857]. de flujos de efectivo, beneficios. Ejemplo. 910. de flujos de efectivo, pérdidas. Ejemplo. 810. de inversiones netas en negocios en el extranjero; ejemplo. C. 5593. falta de condiciones para serlo. Tratamiento. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Instrumentos financieros. MEM. 9. Coeficientes de amortización Inmovilizado intangible. MEM. 7. Inmovilizado material. MEM. 5. Combinación de negocios Ámbito y normas de aplicación. NRV. 19.1. balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Contabilidad provisional. NRV. 19.2.6. Contenido Memoria. MEM. 4.17. Coste de la operación. MEM. 19. Criterios aplicados. MEM. AB. 4.13. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.6. 10 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 10 © CISS 30/10/2009 8:43:32 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Contribuciones anuales Disposiciones específicas. RD 1514/2007. Disp. Tr. 3ª. Fondo de comercio. MEM. 19. Método de adquisición. NRV. 19.2. Combustibles. C. 321. Comisiones ingresos. Ejemplo. 754. Comparabilidad de la información financiera. MC. 2. Incidencia en el balance del primer ejercicio. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Comparación de la información. Bases de presentación. MEM. 2.4., MEM. AB. 2.4. Compensaciones de terceros. Inmovilizado material. MEM. 5. Compras proceso contable. Ejemplo. 600. Compras a proveedores extranjeros. Ejemplo. 600. Compras de bienes y servicios a proveedores en moneda extrajera. Ejemplo. 410. materias primas C. 601. mercaderías C. 600. mercaderías a proveedores en moneda extranjera. Ejemplo. 400, 403, 600, 668, 768. mercaderías. Desglose. MEM. AB. 10. mercaderías, IVA soportado. Ejemplo. 400. mercaderías, moneda extranjera. Ejemplo. 400, 403, 570. mercaderías, proceso. Ejemplo. 400, 401. mercaderías, rectificaciones del importe de la adquisición. IVA. Ejemplo. 400. mercaderías, rectificaciones en el tipo de gravamen aplicado, IVA. Ejemplo. 400. otros aprovisionamientos C. 602. Compromisos en firme de compra. Existencias. MEM. 10. en firme de venta. Existencias. MEM. 10. firmes de compra. Inmovilizado intangible. MEM. 7. firmes de compra. Inmovilizado material. MEM. 5. firmes de venta. Inmovilizado material. MEM. 5. Pensiones de las Empresas con los Trabajadores y Beneficiarios. RD 1588/1999. Aplicabilidad. RD 1514/2007. Disp. Tr. 5ª. por pensiones. Criterios de registro. Contenido Memoria. MEM. 4.14., MEM. AB. 4.11. Comunidades de bienes Fondo social. C. 101, C. 554. Concesiones administrativas. NRV. 6., C. 202. Vida útil. MC. 6. Conciliación de la cuenta de pérdidas y ganancias. Primer ejercicio. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. del patrimonio neto. Primer balance. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Constitución de una reserva especial acciones de la sociedad dominante. Ejemplo. 1140. Construcciones. NRV. 3., C. 211. de futuro, sobre terrenos recibidos CICAC 2/75 [JC094221]. en curso C. 231. Consumo de materias primas y otras materias consumibles. Gastos. MEM. 13. mercaderías. Gastos. Contrapartidas de ajustes Reservas. RD 1514/2007. Disp. Ad. Única. Contratistas gastos previos a la formalización de contratos (CICAC 2/76) [JC095810] Contratos de construcción de inmueble. Recepción de derecho de superficie. CICAC 7/77. de garantía financiera. NRV. 9.5.5. de garantía financiera. Contenido Memoria. MEM. 4.6. que se mantienen con el propósito de recibir o entregar un activo no financiero. NRV. 9.5.4. Contribuciones anuales. C. 6440. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 11 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 11 30/10/2009 8:43:32 Convenio de acreedores ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Convenio de acreedores baja de pasivos financieros (CICAC 1/76) [JC095809] Corrección de errores Bases de presentación. MEM. 2.8, MEM. AB. 2.7. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. Correcciones valorativas por deterioro Balance. NECA. 6.3. Cómputo obligatorio. MC. 3. Existencias. MEM. 10. Inmovilizado intangible. MEM. 7., MEM. AB. 5. Inmovilizado material. MEM. 5., MEM. AB. 5. Correlación de ingresos y gastos. MC. 5. Coste amortizado. MC. 6. amortizado, cálculo. Ejemplo. 251, 541. amortizado, valores representativos de deuda. C. 251, C. 541, C. 761. de producción. De un activo. MC. 6. de producción. Existencias 10.1.2. de producción. Inmovilizado material NRV. 2.1.2. histórico. De un activo. MC. 6. histórico. De un pasivo. MC. 6. medio ponderado. Existencias 10.1.3. de un activo. MC. 6. de un pasivo. MC. 6. Costes relacionados con grandes reparaciones. Ejemplo. 21. Coste de la subactividad coste de producción Sbgr. 33, Sbgr. 34, Sbgr. 35. Coste de producción coste de la subactividad Subg. 33, Subgr. 34, Subgr. 35. Costes de desmantelamiento. Estimaciones. MEM. 5. transacción. De un activo. MC. 6. transacción. De un pasivo. MC. 6. venta. MC. 6. Costes de renovación, ampliación o mejora en inmovilizado Sbgr. 21. Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio. C. 4745. Créditos a corto plazo C. 542. Ejemplo. 542. a empresas asociadas C. 5324. a empresas del grupo C. 5323. a otras partes vinculadas C. 5325. a partes vinculadas C. 532. al personal C. 544. Ejemplo. 544. por enajenación de inmovilizado C. 543. Ejemplo. 543. a largo plazo C. 252. Ejemplo. 252. a empresas asociadas C. 2424. a empresas del grupo C. 2423. a otras partes vinculadas C. 2425. a partes vinculadas C. 242. al personal C. 254. Ejemplo. 254. por enajenación de inmovilizado C. 253. reversión del deterioro. Ejemplo. 797. por bases imponibles negativas. Situación fiscal. MEM. 12. por operaciones comerciales. Ejemplo. 430, 700. por operaciones comerciales, deterioro. Ejemplo. 694. por pérdidas a compensar del ejercicio. Ejemplo. 4745. por venta de inmovilizado. NRV. 2.3. Criterios contables Cambios. Bases de presentación. NRV. 22., MEM. 2.7., MEM. AB. 2.6. Criterios de registro. En cuentas anuales. MC. 5. de valoración. MC. 6. 12 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 12 © CISS 30/10/2009 8:43:32 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Cuentas anuales abreviadas Cuenta corriente con empresas asociadas C. 5524. empresas del grupo C. 5523. otras partes vinculadas C. 5525. otras personas y entidades vinculadas C. 552. socios y administradores C. 551. uniones temporales de empresas y comunidades de bienes C. 554. Cuenta de pérdidas y ganancias Abreviada. NECA. 4. Activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros).NECA. 7.10. Activos financieros mantenidos para negociar. NECA. 7.10. Activos no corrientes, gastos generados. NECA. 7.12. Activos no corrientes, ingresos generados. NECA. 7.12. Combinaciones de negocios. NECA. 7.6. Conciliación. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Cuentas anuales. MC. 1., NECA. 1., NECA. 7. Dividendos devengados a cobrar. NECA. 7.10. Donaciones y legados recibidos. NECA. 7.4. Excesos de provisiones. NECA. 7.5. Formulación. NECA. 2. Gastos. NECA. 7.1. Gastos de carácter excepcional. NECA. 7.9. Gastos de personal. NECA. 7.5. Ingresos. NECA. 7.1. Ingresos de carácter excepcional. NECA. 7.9. Instrumentos de cobertura, ingresos y gastos. NECA. 7.7. Legados y donaciones recibidos. NECA. 7.4. Modelo en sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Pasivos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros). NECA. 7.10. Pasivos financieros mantenidos para negociar. NECA. 7.10. Prestaciones de servicios. NECA. 7.2. Reestructuración, gastos. NECA. 7.8. Reglas generales para su formulación. NECA. 5. Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas. NECA. 7.11. Subvenciones, donaciones y legados recibidos. NECA. 7.4. Trabajos realizados por otras empresas. NECA. 7.3. Ventas. NECA. 7.2. Cuentas anuales Bases de presentación. MEM. 2. Claridad. MC. 1. Composición. MC. 1. Contenido. NECA. 1. Elementos. MC. 4. Estructura; modelos. NECA. 3. Identificación. NECA. 2. Imagen fiel. MEM. AB. 2.1. Información. MC. 2. límites a efectos de auditoría. CICAC 1/73 [JC086439]. Moneda de expresión. NECA. 2. Periodicidad. NECA. 2. Cuentas anuales abreviadas Balance abreviado. NECA. 4. Cuenta de pérdidas y ganancias abreviada. NECA. 4. Estado de cambios en el patrimonio neto. NECA. 4. Memoria abreviada. NECA. 4. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 13 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 13 30/10/2009 8:43:32 Cuentas anuales consolidadas ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Cuentas anuales consolidadas Aplicación del RD 1815/1991. RD 1514/2007. según NIIF. Cuentas individuales. RD 1514/2007. Disp. Tr. 6ª. Cuentas corrientes en fusiones y escisiones. C. 553. D Débitos y partidas a pagar. NRV. 9.3.1. Débitos por operaciones comerciales contabilización. Ejemplo. 600. Depósitos constituidos a corto plazo C. 566. constituidos a largo plazo C. 265. Ejemplo. 265. recibidos a corto plazo C. 561. recibidos a largo plazo C. 185. Ejemplo.185. Derecho de superficie. Contraprestación en efectivo. CICAC 7/77. de uso. Cesión de bienes de dominio público. CICAC 6/77. Derechos comerciales. NRV. 6. de reembolso derivados de contratos de seguro relativos a retribuciones a largo plazo al personal C. 257. Ejemplo.257. de traspaso. NRV. 6, C. 205 de traspaso. Amortización, pérdida de valor por deterioro y enajenaciones. Ejemplo. 205. por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar C. 4742. Ejemplo. 4742. Derivados de inversiones en instrumentos de patrimonio no cotizados. NRV. 9.5.3. financieros a corto plazo C. 559. financieros a largo plazo, cartera de negociación. Ejemplo. 2550. financieros a largo plazo, instrumentos de cobertura. Ejemplo. 2553. Desarrollo. C. 201. Ejemplo. 201. del Marco Conceptual. NRV. 1. Descuento de efectos. Ejemplo. 441. Descuentos sobre Inmovilizado material NRV. 2.1.1. compras por pronto pago C. 606. Ejemplo. 606. compras por pronto pago de materias primas C. 6061. compras por pronto pago de mercaderías C. 6060. compras por pronto pago de otros aprovisionamientos C. 6062. ventas por pronto pago C. 706. Ejemplo. 706. ventas por pronto pago de mercaderías C. 7060. ventas por pronto pago de productos semiterminados C. 7062. ventas por pronto pago de productos terminados C. 7061. ventas por pronto pago de subproductos y residuos C. 7063. Descuentos Existencias NRV. 10.1.1. Instrumentos financieros. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Ventas y prestación de servicios. NRV. 14.1. Desembolsos exigidos sobre participaciones de otras empresas C. 5566. participaciones, empresas asociadas C. 5564. participaciones, empresas del grupo C. 5563. participaciones en el patrimonio neto C. 556. participaciones, otras partes vinculadas C. 5565. Desembolsos no exigidos por acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 153. Ejemplo. 153. empresas asociadas C. 1534. 14 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 14 © CISS 30/10/2009 8:43:33 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Deterioro de valor de empresas del grupo C. 1533. otras partes vinculadas C. 1535. Desembolsos pendientes sobre acciones y participaciones. Ejemplo. 259 participaciones a corto plazo en empresas asociadas C. 5394. empresas del grupo C. 5393. otras partes vinculadas C. 5395. partes vinculadas C. 539. Ejemplo. 539. participaciones a largo plazo en empresas asociadas C. 2494. empresas del grupo C. 2493. otras partes vinculadas C. 2495. partes vinculadas C. 249. participaciones en el patrimonio neto a corto plazo C. 549. Ejemplo. 549. a largo plazo C. 259. Desmantelamiento o retiro. Provisiones. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Deterioro de valor de activos financieros. NRV. 9.2. activos financieros disponibles para la venta. CICAC 4/77. activos no corrientes Sbg. 29. activos no corrientes mantenidos para la venta C. 599. aplicaciones informáticas C. 2906. arrendamiento financiero NRV. 8.1.2 y 8.1.3. balance. NECA. 6.3. concesiones administrativas C. 2902. construcciones C. 2911., C. 2921. créditos a corto plazo C. 598. Ejemplo. 598. créditos a corto plazo a empresas asociadas C. 5954. empresas del grupo C. 5953. Ejemplo. 5953. otras partes vinculadas C. 5955. partes vinculadas C. 595. créditos a largo plazo C. 298. créditos a largo plazo a empresas asociadas C. 2954. empresas del grupo C. 2953. otras partes vinculadas C. 2955. partes vinculadas C. 295. créditos comerciales y provisiones a corto plazo Sbg. 49., C. 490. créditos por operaciones comerciales. Ejemplo. 490. créditos por operaciones comerciales, reversión. Ejemplo. 794. créditos por operaciones comerciales con empresas asociadas C. 4934. empresas del grupo C. 4933. otras partes vinculadas C. 4935. partes vinculadas C. 493. derechos de traspaso C. 2905. desarrollo C. 2901. elementos de transporte C. 2918. equipos para procesos de información C. 2917. existencias 10.2. Sbg. 39 existencias, deudores comerciales y otras cuentas a cobrar integrados en un grupo enajenable mantenido para la venta C. 5993. existencias, reversión. Ejemplo. 793. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 15 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 15 30/10/2009 8:43:33 Deterioro de valor de ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS inmovilizado intangible NRV. 5.2., C. 290. material NRV. 2.2.2., C. 291. no corriente mantenido para la venta C. 5990. instalaciones técnicas C. 2912. inversiones con personas y entidades vinculadas no corrientes mantenidas para la venta C. 5991. inversiones financieras a corto plazo y de activos no corrientes mantenidos para la venta Sbg. 59. inversiones financieras no corrientes mantenidas para la venta C. 5992. inversiones inmobiliarias C. 292. investigación C. 2900. maquinaria C. 2913. materias primas C. 391. mercaderías C. 390. mobiliario C. 2916. otras instalaciones C. 2915. otro inmovilizado material C. 2919. otros activos mantenidos para la venta C. 5994. otros aprovisionamientos C. 392. participaciones a corto plazo en empresas asociadas C. 5934. empresas del grupo C. 5933. partes vinculadas C. 593. participaciones a largo plazo en empresas asociadas C. 2934. empresas del grupo C. 2933. partes vinculadas C. 293. participaciones en el patrimonio, empresas asociadas C. 892. empresas del grupo C. 891. productos en curso C. 393. productos semiterminados C. 394. productos terminados C. 395. propiedad industrial C. 2903. subproductos, residuos y materiales recuperados C. 396. terrenos y bienes naturales C. 2910., C. 2920. un fondo de comercio. Ejemplo. 291. unidad generadora de efectivo. NRV. 2.2.2. utillaje C. 2914. valores representativos de deuda a corto plazo C. 597. Ejemplo. 597. corto plazo de empresas asociadas C. 5944. corto plazo de empresas del grupo C. 5943. corto plazo de otras partes vinculadas C. 5945. corto plazo partes vinculadas C. 594. Ejemplo. 5943. largo plazo C. 297. largo plazo de empresas asociadas C. 2944. largo plazo de empresas del grupo C. 2943. largo plazo otras partes vinculadas C. 2945. largo plazo partes vinculadas C. 294. Ventas y prestación de servicios. NRV. 14.1. y recuperación del valor de activos financieros disponibles para la venta. Ejemplo. 133, 696, 900, 902. 16 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 16 © CISS 30/10/2009 8:43:33 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Deudores Deudas a corto plazo. C. 521 por créditos dispuestos. Ejemplo. 5201. por efectos descontados. Ejemplo. 5208. por operaciones de “factoring”. Ejemplo. 5209. transformables en subvenciones, donaciones y legados. Ejemplo. 522. Deudas a corto plazo con entidades de crédito C. 520. entidades de crédito vinculadas C. 510. entidades de crédito, empresas asociadas C. 5104. entidades de crédito, empresas del grupo C. 5103. otras entidades de crédito vinculadas C. 5105. partes vinculadas Sbg. 51. Deudas a corto plazo por crédito dispuesto C. 5201. préstamos recibidos y otros conceptos Sbg. 52. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones, donaciones y legados C. 522. Deudas a largo plazo C. 171. transformables en subvenciones, donaciones y legados C. 172. Deudas a largo plazo con características especiales Sbg. 15. entidades de crédito C. 170. entidades de crédito empresas asociadas C. 1604. empresas del grupo C. 1603. vinculadas C. 160. otras entidades de crédito vinculadas C. 1605. partes vinculadas Sbg. 16. Deudas a largo plazo por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos Sbg. 17. Deudas con características especiales C. 586. características especiales. Instrumentos financieros. MEM. 9. personas y entidades vinculadas C. 587. Deudas por compra de inmovilizado NRV. 2.1.1. efectos descontados C. 5208. operaciones de «factoring» C. 5209. Deudas representadas en otros valores negociables C. 179. otros valores negociables a corto plazo C. 505. Deudores de dudoso cobro C. 446. Ejemplo. 446. efectos comerciales a cobrar C. 441. descontados C. 4411. en cartera C. 4410. en gestión de cobro C. 4412. impagados C. 4415. euros, C. 440. facturas pendientes de formalizar C. 4409. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 17 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 17 30/10/2009 8:43:33 Devengo ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS moneda extranjera C. 4404. por operaciones en común C. 449. varios Sbg. 44. Devengo Principio. MC. 3. Devolución de acciones o participaciones propias al tráfico jurídico. Ejemplo. 10,108, 113. Devolución de impuestos C. 636. Ejemplo. 636. Devoluciones de compras de materias primas C. 6081. de mercaderías C. 6080. de otros aprovisionamientos C. 6082. y operaciones similares C. 608. Ejemplo. 608. Devoluciones de ventas de envases y embalajes C. 7084. mercaderías C. 7080. productos semiterminados C. 7082. productos terminados C. 7081. subproductos y residuos C. 7083. y operaciones similares C. 708. Ejemplo. 708. Diferencia negativa en combinaciones de negocios. C. 774. Diferencias en moneda extranjera. Ejemplo. 768. negativas de cambio C. 668. Ejemplo. 668. negativas de cambio, proveedores en moneda extranjera. C. 668, C. 768. por ajuste del capital a euros C. 119. positivas de cambio C. 768. Ejemplo. 768. temporarias deducibles. Situación fiscal. MEM. AB. 9. temporarias imponibles. Situación fiscal. MEM. AB. 9. temporarias. N.R.V. 13.2.1. temporarias. Situación fiscal. MEM. 12. Diferencias de cambio. Moneda extranjera. MEM. 11. conversión C. 135. Ejemplo. 135. conversión. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. conversión. Moneda extranjera. MEM. 11. conversión. NRV. 11ª.2. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. conversión. Traspaso a reservas voluntarias. NRV.11ª.2.RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. conversión negativas C. 820. Ejemplo. 820, 920. conversión negativas, transferencia. Ejemplo. 921. conversión positivas C. 920. Disponibilidad de crédito seguimiento. Ejemplo. 170. Dividendo de empresas asociadas C. 5354. de empresas de grupo C. 5353. de inversiones financieras en partes vinculadas C. 535. de otras partes vinculadas C. 5355. Dividendo a cobrar. C. 545. Ejemplo. 545, 760. Dividendo a pagar Ejemplo. 526 de inversiones financieras en partes vinculadas. Ejemplo. 535. Dividendo activo a cuenta C. 557. Ejemplo. 557. a pagar C. 526. a cuenta. Distribución. MEM. 3. a cuenta. MEM. AB. 3. 18 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 18 © CISS 30/10/2009 8:43:33 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Empresas Dividendos acciones rescatables o sin derecho a voto C. 664. de acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 507. C. 664. Ejemplo. 507, 664. de pasivos, empresas asociadas C. 6641. empresas del grupo C. 6640. otras empresas C. 6643. otras partes vinculadas C. 6642. devengados a cobrar. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.10. Instrumentos financieros. Contenido Memoria. MEM. 4.6. recibidos de activos financieros. NRV. 9.2.8. Dividendos pasivos en mora. Ejemplo 100, 1030, 5580. Donaciones y legados Aplicación. MEM. AB. 4.12. Balance. NECA. 6.15. Contenido Memoria. MEM. 4.16. de capital C. 131. Ejemplo. 131. Inmovilizado material. MEM. 5. otorgados por socios o propietarios. NRV. 18.2. otorgados por terceros. NRV. 18.1. recepción de inversiones inmobiliarias; ejemplo. C. 131. recibidos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.4. Dotación a la provisión para otras operaciones comerciales C. 6959. por contratos onerosos C. 6954. por operaciones comerciales C. 695. Dotaciones para amortizaciones Sbg. 68. para pensiones. MEM. AB. 10. E Efectos a pagar a corto plazo C. 525. Ejemplo. 525. a largo plazo C. 175. Efectos comerciales a cobrar. Ejemplo. 441. a cobrar, empresas del grupo C. 4331. a pagar, empresas del grupo C. 4031. descontados C. 4311. Ejemplo. 160. en cartera C. 4310. en gestión de cobro C. 4312. impagados C. 4315. Elementos adquiridos a proveedores en moneda extranjera, amortización. Ejemplo. 680. de transporte C. 218. patrimoniales. Valoración. RD 1514/2007. Disp. Tr. 1ª. y conjuntos incorporables C. 320. Embalajes C. 326. Empresa en funcionamiento. Principio. MC. 3. Empresarios individuales. Impuesto sobre beneficios. NRV. 13.5. Empresas asociadas. Memoria. NECA. 13. constructoras, adquisición de bienes ya vendidos CICAC 5/75 [JC094224]. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 19 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 19 30/10/2009 8:43:33 Empréstito ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS del grupo, multigrupo y asociadas. Inversiones. MEM. AB. 6.4. Ejemplos. 2404. del grupo. Aportaciones no dinerarias de un negocio. NRV. 21.2.1. del grupo. Fusión, escisión y aportación no dineraria de un negocio. NRV. 21.2.2. del grupo. Memoria. NECA. 13. del grupo. Operaciones entre. NRV. 21.1. inmobiliarias, capitalización de gastos financieros CICAC 3/75 [JC094222]. inmobiliarias, inmuebles en fase de construcción. CICAC 8/74 [JC089853]. inmobiliarias, terreno a cambio de construcción CICAC 2/75 [JC094221]. multigrupo. Memoria. NECA. 13. vinculadas. Concepto. NECA. 15. Empréstito ordinario de obligaciones. Contabilización. Ejemplo. 177. Empréstitos, deudas con características especiales y otras emisiones análogas a corto plazo. Sbg. 50. Entidades sin fines lucrativos aplicación del PGC. CICAC 1/73 [JC086440]. modelos de cuentas anuales (CICAC 4/76) [JC095812] tratamiento de subvenciones CICAC 6/75 [JC094225]. Entregas de bienes con destino a la exportación fuera del área comunitaria o prestación de servicios directamente relacionados con aquélla. IVA. Ejemplo. 430. Envases C. 327 y embalajes a devolver a clientes, empresas del grupo C. 4337. a proveedores C. 406. a proveedores, empresas del grupo C. 4036. por clientes C. 437. y embalajes, compras. Ejemplo. 406. y embalajes, incidencia del IVA. Ejemplo. 400, 406, 430, 472, 477, 600, 700. y embalajes, ventas. Ejemplo. 437. Equipos para procesos de información. C. 217. Equipos para procesos de información en montaje. C. 237. Errores contables. NRV. 22. Corrección. Bases de presentación. MEM. 2.8., MEM. AB. 2.7. subsanación de los de ejercicios anteriores CICAC 10/75 [JC094229]. Escisión fusión y aportación no dineraria de un negocio. NRV. 21.2.2. Combinaciones de negocios. NRV. 19.1. Estado contable provisional. Dividendos a cuenta. MEM. AB. 3. Estado de cambios en el patrimonio neto abreviado. NECA. 4. Contenido. NECA. 8. Cuentas anuales. MC. 1., NECA. 1. Formulación. NECA. 2. Reglas generales para su formulación. NECA. 5. Sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Estado de flujos de efectivo Cumplimentación. NECA. 9. No obligatoriedad. MC. 1., NECA. 1. Reglas generales para su formulación. NECA. 5. Sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. Estado previsional. Dividendo a cuenta. MEM. 3. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. Estados financieros intermedios. NECA. 14. Estimaciones contables. Cambios. NRV. 22. Necesidad de coherencia en balance de apertura. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. 20 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 20 © CISS 30/10/2009 8:43:33 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Fianzas Exceso de provisión para actuaciones medioambientales C. 7955. impuestos C. 7951. otras operaciones comerciales C. 79549. otras responsabilidades C. 7952. reestructuraciones C. 7956. Exceso de provisión por contratos onerosos C. 79544. operaciones comerciales C. 7954. retribuciones al personal C. 7950. transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio C. 7957. Exceso de provisiones. C. 795. Ejemplo. 795. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.5. Excesos y aplicaciones de provisiones y de pérdidas por deterioro. Sbg. 79. Existencias Anticipos a proveedores 10.1. balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. comerciales finales. Ejemplo. 3, 30. adquiridas en moneda extranjera. Ejemplo. 3., 30. asignación de valor. Ejemplo. 3. intercambiables, pérdidas por deterioro de valor y reversión. Ejemplo. 693. pérdidas por deterioro. Ejemplo. 30. pérdidas por deterioro de valor y reversión. Ejemplo. 396. variación. Ejemplo. 610. comerciales Sbg. 30. cómputo de pérdidas ante reducción de capital. Gr. 3. Compromisos en firme de compra. MEM. 10. Compromisos en firme de venta. MEM. 10. Correcciones valorativas por deterioro. MEM. 10. Coste de producción 10.1.2 Criterios de valoración. Contenido Memoria. MEM. 4.8. Criterios de valoración. MEM. AB. 4.6. de producción de ciclo superior a un año. Balance. NECA. 6.7. Deterioro de valor 10.2. deudores comerciales y otras cuentas a cobrar C. 583. Gastos financieros. 10.1. Gastos financieros capitalizados. MEM. 10. Impuestos indirectos 10.1. Métodos de asignación de valor 10.1.3. Prestación de servicios 10.1.4. Valoración inicial. NRV. 10. Valoración posterior. NRV. 10. Existencias de mercaderías moneda extranjera Gr. 3, Sbgr. 30. Existencias en curso Capitalización de gastos financieros; ejemplo. Sbgr. 76. Exportación fuera del área comunitaria o prestación de servicios directamente relacionados con aquélla, IVA. Ejemplo. 477. 700. F Factoring contabilización de operaciones. Ejemplo 432, 665. intereses por descuento de efectos y operaciones de. Ejemplo. 665. tratamiento según NRV 9ª CICAC 4/75 [JC094223]. Familiares próximos. Vinculación. NECA. 15. Fecha de transición. Fecha del balance de apertura. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Federaciones Deportivas tratamiento de gastos de futuros acontecimientos. CICAC 7/74 [JC089854]. Fianzas constituidas a corto plazo C. 565. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 21 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 21 30/10/2009 8:43:33 FIFO. Valoración de existencias ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS constituidas a largo plazo C. 260. Ejemplo. 260, 565. entregadas y recibidas. NRV. 9.5.6. recibidas a corto plazo C. 560. recibidas a largo plazo C. 180. Ejemplo. 180. y depósitos constituidos a largo plazo Sbg. 26. y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo y ajustes por periodificación Sbg. 56. FIFO. Valoración de existencias. NRV. 10.1.3 Flujos de efectivo, valor actual y posible deterioro. CICAC 5/74 [JC089856]. Fondo de comercio NRV. 6., C. 204. Combinaciones de negocios. MEM. 19. deterioro. Ejemplo. 204, 291. Determinación en combinaciones de negocios. NRV. 19.2.5. incidencia en reserva indisponible. CICAC 3/73 [JC086438]. Inmovilizado intangible. MEM. 7. Fondo de Educación, Formación y Promoción calificación contable (CICAC 3/76) [JC095811] Fondo social. C. 101. Uniones temporales de empresas. C. 101. Fondos propios Clases de acciones o participaciones. MEM. AB. 8.1. Instrumentos financieros. MEM. 9. patrimonio neto Gr. 1, C. 130, Sbgr. 16, Sbgr. 17. Formación de capital social. Ejemplo. 10, 190. Formalización de deudas tratamiento de gastos en PGC 2007 CICAC 8/75 [JC094227]. Fundación simultánea. Ejemplo. 1030, 1034. 1040. 1044. Fusión Combinaciones de negocios. NRV. 19.1. contenido del proyecto CICAC 1/75 [JC094231]. Fecha de efectos contables CICAC 1/75 [JC094231]. escisión y aportación no dineraria de un negocio. NRV. 21.2.2. G Ganancias actuariales. C. 950. Ejemplo. 950. Garantías financieras a corto plazo C. 569. a largo plazo C. 189. Gastos Aprovisionamientos. MEM. 13. Cargas sociales. MEM. 13. Consumo de materias primas y otras materias consumibles. MEM. 13. Consumo de mercaderías. MEM. 13. Criterios aplicados. Contenido Memoria. MEM. 4.11. Criterios generales aplicados. MEM. AB. 4.9. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.1. de formalización de deudas, tratamiento CICAC 8/75 [JC094227]. de la sociedad absorbente CICAC 1/75 [JC094231]. En las cuentas anuales. MC. 4. Imputación. MC. 4. previos a la formalización de contratos (CICAC 2/76) [JC095810] Reconocimiento. MC. 5. Gastos anticipados. C. 480. Ejemplo. 480. Gastos de adquisición de acciones o participaciones propias. C. 113. carácter excepcional. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.9. establecimiento. No inmovilizado intangible NRV. 5.1. investigación y desarrollo. NRV. 6. investigación y desarrollo. NRV. 6. Ejemplo. 620. de investigación y desarrollo, activación. Ejemplo. 730. 22 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 22 © CISS 30/10/2009 8:43:33 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Hacienda Pública de investigación y desarrollo, amortización. Ejemplo. 680. de investigación y desarrollo, baja. Ejemplo. 670. participaciones en empresas del grupo o asociadas con ajustes valorativos positivos previos Sbg. 89. Gastos de personal. Sbg. 64. Criterios de registro. Contenido Memoria. MEM. 4.14., MEM. AB. 4.11. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.5. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio. C. 620. Gastos en operaciones de cobertura. Sbg. 81. Gastos excepcionales. C. 678. Gastos financieros. Sbg. 66. a capitalizar en existencias o inmovilizados CICAC 9/75 [JC094228]. activación en existencias. Ejemplo. 3, 31, 32. activados. Posibilidad de no retroactividad. NRV. 2ª.1.RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Arrendamiento financiero NRV. 8.1.2 y 8.1.3. Capitalización en existencias en curso; ejemplo. Sbgr. 76. capitalización en inmovilizado Sbgr. 21. Capitalización en inmovilizado en curso; ejemplo. Sbgr. 76. capitalización en el precio de adquisición CICAC 3/75 [JC094222]. capitalizados. Existencias. MEM. 10. capitalizados. Inmovilizado intangible. MEM. 7. capitalizados. Inmovilizado material. MEM. 5. Existencias 10.1. Inmovilizado material NRV. 2.1. por actualización de provisiones C. 660. por valoración de activos y pasivos Sbg. 80. Ventas y prestación de servicios. NRV. 14.1. Gastos imputados directamente al patrimonio neto. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. Gastos por activos no corrientes en venta Sbg. 86. diferencias de conversión Sbg. 82. intereses diferidos, tratamiento CICAC 8/75 [JC094227]. pérdidas actuariales y ajustes en los activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida Sbg. 85. Gastos procedentes de instrumentos financieros. MEM. AB. 4.5. Gastos reconocidos. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. Grupo de sociedades Descripción. MEM. 1. Integrantes. MEM. AB. 1. Grupos enajenables de elementos Aplicabilidad de nuevos criterios. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. gastos generados. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.12. ingresos generados. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.12. mantenidos para la venta. Balance. NRV. 7.2., NECA. 6.18. H Hacienda Pública acreedora por conceptos fiscales C. 475. acreedora por impuesto sobre sociedades C. 4752. Ejemplo. 4752. acreedora por IVA C. 4750. Ejemplo. 4750. acreedora por retenciones practicadas C. 4751. Ejemplo. 4751. acreedora por subvenciones a reintegrar C. 4758. deudora por devolución de impuestos C. 4709. Ejemplo. 4709. deudora por diversos conceptos C. 470. deudora por IVA C. 4700. deudora por subvenciones concedidas C. 4708. IVA repercutido C. 477. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 23 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 23 30/10/2009 8:43:33 Hechos posteriores al cierre ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS IVA soportado C. 472. retenciones y pagos a cuenta C. 473. Hechos posteriores al cierre del ejercicio. NRV. 23., MEM. 22. Herramientas. NRV. 3. Honorarios de auditoría. MEM 24. I Imagen fiel Bases de presentación de cuentas anuales. MEM. 2.1. Cuentas anuales. MEM. AB. 2.1. de la situación financiera. MC.1., NECA. 1. de los resultados de la empresa. MC. 1., NECA. 1. del patrimonio. MC. 1., NECA. 1. Patrimonio. MEM. AB. 2.1. Resultados de la empresa. MEM. AB. 2.1. Situación financiera. MEM. AB. 2.1. Importación de bienes de activo corriente, IVA. Ejemplo. 400, 472, 600. Importancia relativa. Principio. MC. 3. Importe neto de la cifra de negocios. Distribución por actividades. MEM. 25. Imposiciones a corto plazo C. 548. a largo plazo C. 258. Impuesto corriente. C. 6300., C. 8300. Ejemplo. 6300, 8300. Activos y pasivos. NRV. 13.1 Situación fiscal. MEM. 12. Impuesto diferido. C. 6301., C. 8301. Ejemplo. 6301, 8301. Activos y pasivos. NRV. 13.2. Situación fiscal. MEM. 12. Impuesto sobre beneficios. C. 630., Sbg. 83., C. 830. Empresarios individuales. NRV. 13.5. Gasto e ingreso. NRV. 13.4. Impuesto sobre beneficios diferido activos financieros disponibles para la venta C. 133. aportaciones no dinerarias en acciones CICAC 3/72 [JC085679]. subvenciones C. 130, C. 479. Impuestos. Ventas y prestación de servicios. NRV. 14.1. Impuestos indirectos. NRV. 12. Existencias 10.1.1 Inmovilizado material NRV. 2.1.1. Impuestos sobre beneficios Activos y pasivos por impuesto corriente. NRV. 13.1. Activos y pasivos por impuesto diferido. NRV. 13.2. Contenido Memoria. MEM. 4.10. MEM. AB. 4.8. Situación fiscal. MEM. 12. Imputación de ingresos según el tipo de interés efectivo. Ejemplo. 5323. Incentivos fiscales aplicados en el ejercicio. MEM. AB. 9. Incertidumbre. Valoración y estimación. Bases de presentación. MEM. 2.3. Incidencia impositiva. Ejemplo. 133 Indemnizaciones. C. 641. al personal. Ejemplo. 641. Siniestro en inmovilizado. CICAC 5/77. Información comparación. Bases de presentación. MEM. 2.4. 24 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 24 © CISS 30/10/2009 8:43:33 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Ingresos de participaciones en relevante y fiable. MC. 2. segmentada. MEM. 25. Ingresos Criterios aplicados. Contenido. Memoria. MEM. 4.11. Criterios generales aplicados. MEM. AB. 4.9. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.1. de la sociedad absorbida CICAC 1/75 [JC094231]. En las cuentas anuales. MC. 4. en operaciones de cobertura. Sbg. 90. financieros, derivados de convenios de acreedores (CICAC 1/76) [JC095809] financieros por valoración de activos y pasivos. Sbg. 90. financieros Sbg. 76. Imputación. MC. 4. imputados directamente al patrimonio neto. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. procedentes de instrumentos financieros. MEM. AB. 4.5. reconocidos. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. Reconocimiento. MC. 5. Ingresos anticipados C. 485. Ejemplo. 485. Ingresos de activos afectos y de derechos de reembolso relativos a retribuciones a largo plazo. C. 767. Ingresos de carácter excepcional. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.9. Ingresos de créditos. Ejemplo. 762. Ingresos de créditos a corto plazo. C. 7621. empresas asociadas C. 76211. empresas del grupo C. 76210. otras empresas C. 76213. otras partes vinculadas C. 76212. Ingresos de créditos a largo plazo. C. 7620. empresas asociadas C. 76201. empresas del grupo C. 76200. otras empresas C. 76203. otras partes vinculadas C. 76202. Ingresos de créditos. C. 762. Ingresos de donaciones y legados de capital. C. 941. Ingresos de otras subvenciones, donaciones y legados. C. 942. Ingresos de participaciones en empresas del grupo o asociadas con ajustes valorativos negativos previos Sbg. 99. instrumentos de patrimonio C. 760. empresas del grupo C. 7600. (Continúa en la pág. Índice-25) Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 24/1 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 24/1 30/10/2009 8:43:33 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 24/2 30/10/2009 8:43:34 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Inmovilizado intangible empresas asociadas C. 7601. otras partes vinculadas C. 7602. otras empresas C. 7603. Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación. C. 753. Ingresos de subvenciones oficiales de capital. C. 940. Ejemplo. 746. Ingresos de valores representativos de deuda C. 761. deuda, empresas asociadas C. 7611. deuda, empresas del grupo C. 7610. otras empresas C. 7613. otras partes vinculadas C. 7612. Ingresos fiscales distribuir en varios ejercicios C. 137. por deducciones y bonificaciones C. 835. por deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios C. 1371. por diferencias permanentes C. 834. por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios C.1370. Ingresos por activos no corrientes en venta Sbg. 96. arrendamientos C. 752. Ejemplo. 752. comisiones C. 754. diferencias de conversión Sbg. 92. ganancias actuariales y ajustes en los activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida Sbg. 95. servicios al personal C. 755. servicios diversos C. 759. subvenciones, donaciones y legados Sbg. 94. Ejemplo. 94. Permuta de bienes. Beneficios. MEM. 13. Inmovilizaciones intangibles Sbg. 20. materiales C. 21. materiales en curso Sbg. 23. Inmovilizado en curso Capitalización de gastos financieros; ejemplo. Sbgr. 76. Inmovilizado material. Valor razonable. Criterios empleados. MEM. 5. C. 580. Inmovilizado intangible Activos afectos a garantías. MEM. 7. reversión. MEM. 7. Amortización NRV. 5.2. acumulada. MEM. 7. del ejercicio. MEM. 7. Amortizaciones. MEM. AB. 5. Arrendamientos financieros. MEM. 8.1., MEM. AB. 5. Arrendamientos operativos. MEM. 8.2. Cambios de estimación. MEM. 7. Coeficientes de amortización. MEM. 7. Compromisos firmes de compra. MEM. 7. Concesiones administrativas NRV. 6. Contenido Memoria. MEM. 4.1. Correcciones valorativas por deterioro. MEM. 7., MEM. AB. 5. Derechos comerciales NRV. 6. Derechos de traspaso NRV. 6. Deterioro de valor NRV. 5.2. Enajenación. MEM. 7. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 25 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 25 30/10/2009 8:43:34 Inmovilizado material ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Fondo de comercio. MEM. 7. Gastos de investigación y desarrollo NRV. 6. Gastos financieros capitalizados. MEM. 7. Inmovilizado totalmente amortizado. MEM. 7. Investigación y desarrollo. MEM. 7. Licencias NRV. 6. Método de amortización. MEM. 7. Movimiento. MEM. 7., MEM. AB. 4.1., MEM. AB. 5. no afecto a la explotación. MEM. 7. Página web NRV. 6. Programas de ordenador NRV. 6. Propiedad intelectual NRV. 6. Reconocimiento NRV. 5. 1. Subvenciones, donaciones y legados. MEM. 7. Unidad generadora de efectivo. MEM. 7. Valor razonable. Criterios. MEM. 7. Valoración posterior NRV. 5.2. Vida útil NRV. 5.2. y material, pérdidas por deterioro de valor. Ejemplo. 690. Inmovilizado material adquirido a empresas del grupo y asociadas. MEM. 5. adquirido a empresas del grupo y asociadas. MEM. 5. amortización. NRV. 2.2.1., MEM. AB. 5. Aportaciones no dinerarias NRV. 2.1.4. Arrendamientos financieros. MEM. 5., MEM. 8.1., MEM. AB. 5. Arrendamientos operativos. NRV. 3., MEM. 8.2. Baja. NRV. 2.3. Ejemplo. 21.670. 762. Bienes afectos a garantías. MEM. 5. Bienes afectos reversión. MEM. 5. Bienes totalmente amortizados. MEM. 5. Coeficientes de amortización. MEM. 5. Compensaciones de terceros. MEM. 5. Compromisos firmes de compra. MEM. 5. Compromisos firmes de venta. MEM. 5. cómputo de pérdidas ante reducción de capital. Sbgr. 21. Contenido Memoria. MEM. 4.2. Correcciones valorativas por deterioro. MEM. AB. 5. Correcciones valorativas. MEM. 5. Coste de producción. NRV. 2.1.2. Costes de desmantelamiento. Estimaciones. MEM. 5. Costes de rehabilitación. NRV. 2.1. Créditos por venta. NRV. 2.3. Deterioro de valor. NRV. 2.2.2. Deudas por compra NRV. 2.1.1. enajenación. Ejemplo. 21. fuera del territorio español. MEM. 5. fuera del territorio español. MEM. 5. Gastos financieros capitalizados. MEM. 5. Grandes reparaciones. NRV. 3. Inclusión de gastos financieros. NRV. 2.1. Métodos de amortización. MEM. 5. Movimiento. MEM. 5., MEM. AB. 4.2., MEM. AB. 5. no afecto directamente a la explotación. MEM. 5. Obligaciones de desmantelamiento o retiro. NRV. 2.1. Permutas. NRV. 2.1.3. Ejemplo. 21 Precio de adquisición. NRV. 2.1.1. 26 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 26 © CISS 30/10/2009 8:43:34 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Instrumentos financieros Renovación, ampliación y mejora. NRV. 3. Reversión de valor. MEM. 5. Subvenciones, donaciones y legados. MEM. 5. Terrenos y construcciones. MEM. 5. transacciones en moneda extrajera. Ejemplo. 21. Trabajos para la empresa. NRV. 3. Unidades generadoras de efectivo. MEM. 5. Valoración de deudas por compras. NRV. 2.1.1. Valoración inicial. NRV. 2.1. Valoración posterior. NRV. 2.2. venta de activos no corrientes mantenidos para la venta. Ejemplo. 580, 599, 670, 690, 770. Vida útil. MEM. 5. Inmuebles en arrendamiento, registro. CICAC 9/74 [JC089852]. en construcción, registro en empresas inmobiliarias. CICAC 8/74 [JC089853]. Insolvencias riesgo cubierto en operaciones de “factoring” CICAC 4/75 [JC094223]. Instalaciones técnicas. NRV. 3., C. 112. en montaje C. 232. Instrumentos de cobertura ingresos y gastos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.7. pérdidas. Ejemplo.6633. Ejemplo. 7633. Instrumentos de patrimonio retribuciones al personal CICAC 7/75 [JC094226]. Transacciones basadas en pagos de. NRV. 17. , MEM. 17. Instrumentos de patrimonio propio. NRV. 9.4. Balance. NECA. 6.11. en poder de la empresa. MEM. AB. 4.5. Instrumentos financieros. NRV. 9. a reconocer como pasivos. Balance. NECA. 6.17. Activos aceptados en garantía. MEM. 9. Activos cedidos en garantía. MEM. 9. Activos financieros. NRV. 9.2., MEM. 9. Activos financieros valorados a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. MEM. 9. Categorías. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Coberturas contables. NRV. 9.6., MEM. 9. compuestos. Balance. NECA. 6.12. compuestos. Contenido Memoria. MEM. 4.6. compuestos. NRV. 9.5.2. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Contratos de garantía financiera. NRV. 9.5.5. Criterios de calificación. MEM. AB. 4.5. Derivados de inversiones en instrumentos de patrimonio no cotizados NRV. 9.5.3. Descuentos. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Deterioro, corrección de valor, reversión y baja. MEM. Deudas con características especiales. MEM. 9. Dividendos. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Fianzas entregadas y recibidas. NRV. 9.5.6. Fondos propios. MEM. 9. híbridos. NRV. 9.5.1. híbridos. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Información en el balance. MEM. 9. Instrumentos de patrimonio propio. NRV. 9.4. Instrumentos financieros compuestos. NRV. 9.5.2. Instrumentos financieros híbridos. NRV. 9.5.1. mantenidos con el propósito de recibir o entregar un activo no financiero. NRV. 9.5.4. no regulados en NRV 9ª. Balance. NECA. 6.6. Participaciones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas. MEM. 9. Julio 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 27 E-5 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 27 30/10/2009 8:43:34 Integridad de la información financiera ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Pasivos financieros. NRV. 9.3., MEM. 9. Pasivos financieros valorados a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. MEM. 9. Primas. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Reclasificaciones. MEM. 9. Reconocimiento. NRV. 9.1. Valor razonable. MEM. 9. Integridad de la información financiera. MC. 2. Intereses a corto plazo de créditos C. 547. Ejemplo. 547. créditos a empresas asociadas C. 5344. empresas del grupo C. 5343. otras partes vinculadas C. 5345. partes vinculadas C. 534. Ejemplo. 534. deudas C. 528. deudas con entidades de crédito C. 527. deudas con partes vinculadas C. 514. Ejemplo. 514. deudas, empresas asociadas C. 5144. deudas, empresas del grupo C. 5143. deudas, otras partes vinculadas C. 5145. empréstitos y otras emisiones análogas C. 506. valores representativos de deuda. Ejemplo. 546. valores representativos de deuda de empresas asociadas C. 5334. empresas del grupo C. 5333. otras partes vinculadas C. 5335. partes vinculadas C. 533. Ejemplo. 533. valores representativos de deudas C. 546. Intereses cobrados por anticipado. C. 568. Ejemplo. 568. Intereses pagados por anticipado. Ejemplo. 567. Intereses de deudas. C. 662. con entidades de crédito C. 6623. empresas asociadas C. 6621. empresas del grupo C. 6620. otras empresas C. 6624. otras partes vinculadas C. 6622. Intereses de obligaciones y bonos a corto plazo empresas asociadas C. 6611., C. 6616. empresas del grupo C. 6615. otras empresas C. 6618. otras partes vinculadas C. 6617. Intereses de obligaciones y bonos a largo plazo empresas del grupo C. 6610. otras empresas C. 6613. otras partes vinculadas C. 6612. Intereses de obligaciones y bonos. C. 661. Intereses devengados según método de tipo de interés efectivo. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.10. Intereses diferidos tratamiento PGC 2007 CICAC 8/75 [JC094227]. Intereses pagados por anticipado. C. 567. Intereses por descuento de efectos en entidades de crédito asociadas C. 6651. entidades de crédito del grupo C. 6650. operaciones de «factoring». Ejemplo. 665. otras entidades de crédito vinculadas C. 6652. otras entidades de crédito C. 6653. 28 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 28 © CISS 30/10/2009 8:43:34 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS IVA e IGIC Intereses por descuento de efectos y operaciones de «factoring». C. 665. Intereses por operaciones de «factoring» con entidades de crédito asociadas C. 6655. entidades de crédito del grupo C. 6654. otras entidades de crédito C. 6657. otras entidades de crédito vinculadas C. 6656. Intereses Instrumentos financieros. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Intereses recibidos de activos financieros. NRV. 9.2.8. Intereses y dividendos de activos financieros. NRV. 9.2.8 Inversiones a corto plazo de gran liquidez C. 576. con personas y entidades vinculadas C. 581. en construcciones C. 221. en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas. NRV. 9.2.5. Ejemplos. 250, 2403, 2404, 2933, 5303, 5933. adquisiciones posteriores. Ejemplo.133 previamente se es titular de inversiones en aquéllas sin que tengan carácter vinculado. Ejemplo. 2403, 2933, 5303, 802. en empresas del grupo, multigrupo y asociadas Contenido Memoria. MEM. 4.6., MEM. AB. 4.5., MEM. AB. 6.4. reclasificación C. 133. en instrumentos de patrimonio. Ejemplo. 250. en terrenos y bienes naturales C. 220. financieras C. 582. financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio C. 540. Ejemplo. 540. en partes vinculadas Sbg. 53. financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio C. 250. Ejemplo. 540. en partes vinculadas Sbg. 24. financieras mantenidas hasta el vencimiento. Valores representativos de deuda a largo plazo. Ejemplo. 251. inmobiliarias NRV. 4., MEM. 6.; Sbg. 22. Ejemplo. 22, 282. inmobiliarias, cómputo de pérdidas ante reducción de capital. Sbgr. 22. inmobiliarias, inmuebles en arrendamiento. CICAC 9/74 [JC089852]. inmobiliarias, pérdidas de valor por deterioro. Ejemplo. 690. inmobiliarias. Recibidas por donación. Ejemplo. C. 131. inmobiliarias, transacciones en moneda extranjera, partidas no monetarias. Ejemplo. 22. mantenidas hasta el vencimiento. NRV. 9ª.2.2. , RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. netas en negocios en el extranjero. Coberturas; ejemplo. C. 5593. Investigación. C. 200. Balance. NECA. 6.4. Inmovilizado intangible. MEM. 7. y desarrollo. Gastos. NRV. 6. IVA e IGIC no deducible. Inmovilizaciones. Ejemplo. 20, 21. repercutido. NRV. 12. Ejemplo. 477, 700. repercutido, rectificaciones del importe. Ejemplo. 477. repercutido, rectificaciones del tipo de gravamen. Ejemplo. 477. soportado. NRV. 12. Ejemplo. 472, 6341, 6391. soportado, compras. Ejemplo. 600. soportado, rectificaciones del importe. Ejemplo. 472. soportado, rectificaciones del tipo de gravamen. Ejemplo. 472. importación de bienes de activo corriente. Ejemplo. 600 rectificación del importe en compras. Ejemplo. 600. rectificación del tipo impositivo en compras. Ejemplo. 600. rectificaciones del tipo de gravamen. Ejemplo. 700. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 29 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 29 30/10/2009 8:43:34 Legados y donaciones ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS rectificaciones del importe de la venta. Ejemplo. 700. y otros impuestos indirectos. NRV. 12. L Legados y donaciones Aplicación. MEM. AB. 4.12. Balance. NECA. 6.15. Contenido Memoria. MEM. 4.16. Imovilizado material. Inmovilizado material. MEM. 5. otorgadas por socios o propietarios. NRV. 18.2. otorgadas por terceros. NRV. 18.1. recibidos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.4. Licencias. NRV. 6. Límites de presentación de cuentas anuales, auditoría. CICAC 1/73 [JC086439]. Liquidación del IVA. Ejemplo. 470. Listas de clientes. No inmovilizado intangible. NRV. 5.1. M Maquinaria. NRV. 3., C. 213. activos no corrientes mantenidos para la venta. Ejemplo. 213. Marcas. No inmovilizado intangible. NRV. 5.1. Marco conceptual de la contabilidad. Necesidad de aplicación. NECA. 1. Material de oficina. C. 328. Materiales diversos C. 325. recuperados A C. 368. recuperados B C. 369. Materias primas. Sbg. 31. A C. 310. afectas a productos en curso. Ejemplo. 34. B C. 311. Medioambiental Elementos patrimoniales de esta naturaleza. Contenido memoria. MEM. 4.13. Información. MEM. 15. Memoria abreviada. NECA. 4. Acciones. Pagos basados en este instrumento. MEM. 4.15. Activos financieros. MEM. 4.6. Activos no corrientes mantenidos para la venta. MEM. 4.20. Arrendamientos. MEM. 4.4. Coberturas contables. MEM. 4.7. Combinaciones de negocios. MEM. 4.17. Compromisos por pensiones. Criterios de registro. MEM. 4.14. Contenido. NECA. 10 Contratos de garantías financieras. MEM. 4.6. Cuentas anuales. MC. 1., NECA. 1. Descuentos. Instrumentos financieros. MEM. 4.6. Dividendos. Instrumentos financieros. MEM. 4.6. Donaciones y legados. MEM. 4.16. Empresas asociadas. NECA. 13. Empresas asociadas y multigrupo. NECA. 10. Empresas del grupo. NECA. 13. Empresas multigrupo. NECA. 13. Existencias. Criterios de valoración. MEM. 4.8. Formulación. NECA. 2. Gastos de personal. Criterios de registro. MEM. 4.14. 30 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 30 © CISS 30/10/2009 8:43:34 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Moneda extranjera Gastos. Criterios aplicados. MEM. 4.11. Impuestos sobre beneficios. MEM. 4.10. Información mínima. NECA. 10 Ingresos. Criterios aplicados. MEM. 4.11. Inmovilizado intangible. MEM. 4.1. Imovilizado material. MEM. 4.2. Instrumentos financieros Categorías. MEM. 4.6. compuestos. MEM. 4.6. Descuentos. MEM. 4.6. Dividendos. MEM. 4.6. híbridos. MEM. 4.6. Intereses. MEM. 4.6. Primas. MEM. 4.6. Intereses. Instrumentos financieros. MEM. 4.6. Inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas. MEM. 4.6. Legados y donaciones. MEM. 4.16. Medioambiental. Elementos patrimoniales de esta naturaleza. MEM. 4.13. Modelos en sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Moneda extranjera. Transacciones. MEM. 4.9. Negocios conjuntos. MEM. 4.18. Normas de registro y valoración. MEM. 4. Operaciones interrumpidas. MEM. 4.21. Pagos basados en acciones. MEM. 4.15. Partes vinculadas. Transacciones. MEM. 4.19. Pasivos asociados a activos no corrientes mantenidos para la venta. MEM. 4.20. Pasivos financieros. MEM. 4.6. Permutas. MEM. 4.5. Primas. Instrumentos financieros. MEM. 4.6. Provisiones y contingencias. MEM. 4.12. Subvenciones, donaciones y legados. MEM. 4.16. Terrenos y construcciones. MEM. 4.3. Mercaderías A. C. 300. recepción sin documentación relativa a su compra. Ejemplo. 400. Mercaderías B. C. 301. Método de amortización Inmovilizado intangible. MEM. 7. Inmovilizado material. MEM. 5. Miembros de Consejos de Administración y Administradores C. 629, C. 640. Mobiliario. C. 216. Moldes. NRV. 3. Moneda extranjera Activos. MEM. 11. Activos financieros de carácter monetario clasificados como disponibles para la venta; ejemplo. C. 133. Cobertura de riesgo en compra de existencias. CICAC 3/77. compras a proveedores. Ejemplo. 400. compra de bienes y servicios. Ejemplo. 410. Conversión de cuentas a moneda de presentación. NRV. 11.2. Diferencias de cambio. MEM. 11. Diferencias de conversión. MEM. 11. existencias de mercaderías Gr. 3, Sbgr. 30. inmovilizado. Ejemplo. 21. Partidas no monetarias valoradas a valor razonable; ejemplo. C. 133. Pasivos. MEM. 11. Transacciones. Contenido Memoria. MEM. 4.9. Valoración inicial. NRV. 11.1.1. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 31 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 31 30/10/2009 8:43:34 Moneda funcional distinta del euro. Declaración ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Valoración posterior. Partidas monetarias. NRV. 11.1.2.1. Valoración posterior. Partidas no monetarias. NRV. 11.1.2.2. Moneda funcional distinta del euro. Declaración. MEM. 1. Mora en dividendos pasivos. Ejemplo. 100, 1030, 5580. N Negocios conjuntos Ámbito de aplicación. NRV. 20.1. Categorías. NRV. 20. 2. Contenido Memoria. MEM. 4.18. Criterios de integración. MEM. AB. 4.14. Descripción. MEM. 20. Negocios en el extranjero coberturas contables. CICAC 4/74 [JC089857]. Negocios en participación acreedores. Ejemplo. 419, 449. NIIF-UE aplicación obligatoria. CICAC 1/74 [JC089860]. No compensación. Principio. MC. 3. Normas de contabilidad generalmente aceptadas. MC. 7. de registro y valoración. Aplicación retroactiva. RD 1514/2007. Disp. Ad. Única. Normas de registro y valoración Contenido Memoria. MEM. 4. Obligatoriedad. NRV. 1. Número de personas empleadas. Descripción. MEM. 24. Número medio de personas empleadas. MEM. AB. 13. Número medio de trabajadores. NECA. 12. O Obligaciones propias pérdidas en operaciones. Ejemplo. 675. Obligaciones y bonos. C. 177. a corto plazo C. 500. amortizados C. 5090. convertibles C. 178. Ejemplo. 178. a corto plazo C. 501. amortizados C. 5091. Obligatoriedad del PGC. RD 1514/2007. ART. 2 Opciones sobre acciones. Transacciones con pagos. MEM. 17. Operaciones comerciales, contabilización de débitos. Ejemplo. 600. con obligaciones propias, beneficios. Ejemplo. 775. con partes vinculadas. Descripción. MEM. 23. con partes vinculadas. Información. MEM. AB. 12. con socios, variaciones en el patrimonio. Estado total de cambios en el patrimonio neto. NECA. 8. de cobertura C. 134. de “factoring”. Ejemplo. 432, 665. de venta a través de tarjetas de crédito. Ejemplo. 430. en comisión, IVA. Ejemplo. 430, 472, 477, 600, 623, 700, 754. en común. Ejemplo. 751. en común, beneficio transferido. Ejemplo. 6510. en común, pérdida soportada. Ejemplo. 6511. interrumpidas. Contenido Memoria. MEM. 4.21. Descripción. MEM. 21. 32 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 32 © CISS 30/10/2009 8:43:34 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Participaciones a corto plazo en intracomunitarias de compra de bienes de activos corrientes, IVA. Ejemplo. 40, 472, 600. Organismos de la Seguridad Social acreedores C. 476. Ejemplo. 476. deudores C. 471. Otras aportaciones no dinerarias pendientes. C. 1546. Otras cuentas no bancarias. Sbg. 55. Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas C. 5134. empresas del grupo C. 5133. otras partes vinculadas C. 5135. partes vinculadas C. 513. Otras deudas a largo plazo empresas asociadas C. 1634. empresas del grupo C. 1633. Otras deudas a largo plazo con otras partes vinculadas C. 1635. partes vinculadas C. 163. Otras instalaciones. C. 215. Otras inversiones financieras a corto plazo Sbg. 54. a largo plazo Sbg. 25. Otras pérdidas en gestión corriente. C. 659. Ejemplo. 659. Otras subvenciones, donaciones y legados. C. 132. Ejemplo.132 transferidos al resultado del ejercicio C. 747. Otro inmovilizado material. C. 219. Otros activos C. 584. Otros aprovisionamientos Sbg. 32. Otros costes. C. 6442. Otros desembolsos no exigidos. C. 1536. Otros gastos de gestión Sbg. 65. financieros C. 669. sociales C. 649. Otros ingresos de gestión Sbg. 75. financieros C. 769. Otros instrumentos de patrimonio neto. C. 111. Otros pasivos. C. 589. Otros servicios. C. 629. Otros tributos. C. 631. Otros valores negociables amortizados. C. 5095. P Página web. NRV. 6. Ejemplo. 206. Pagos basados en acciones. Contenido Memoria. MEM. 4.15. Parcelas rústicas. Entrega a promotora. CICAC 2/77 Partes vinculadas Operaciones. Descripción. MEM. 23. Transacciones. Contenido Memoria. MEM. 4.19. Participaciones a corto plazo en empresas asociadas C. 5304. empresas del grupo C. 5303. otras partes vinculadas C. 5305. partes vinculadas C. 530. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 33 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 33 30/10/2009 8:43:34 Participaciones a largo plazo en ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Participaciones a largo plazo en el capital de la sociedad dominante. Ejemplo. 773. empresas asociadas C. 2404. empresas del grupo C. 2403. Ejemplo. 2403. instrumentos de patrimonio, ingresos. Ejemplo. 760. partes vinculadas C. 240. otras partes vinculadas C. 2405. Ejemplo.2405, 5305. partes vinculadas, beneficios. Ejemplo.773. partes vinculadas, pérdidas. Ejemplo. 673. valores representativos de deuda, pérdida por deterioro. Ejemplo. 2405. valores representativos de deuda, reversión del deterioro. Ejemplo. 796. Partidas monetarias. Transacciones en moneda extranjera. NRV. 11.1.2.1. Partidas no monetarias. Transacciones en moneda extranjera. NRV. 11.1.2.2. Partidas no monetarias valoradas a valor razonable Moneda extranjera; ejemplo. C. 133. Partidas pendientes de aplicación. C. 555. Ejemplo. 555. Pasivo corriente. Contenido en el balance. NECA. 6.1. Pasivos a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. MEM, MEM. AB. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. asociados a activos no corrientes mantenidos para la venta. Contenido Memoria. MEM. 4.20. Costes de transacción. MC. 6. En las cuentas anuales. MC. 4. financieros NRV. 9.3. a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias (otros). NRV. 9.3.3., NECA. 7.10. Baja. NRV. 9.3.4., 9.3.5 baja por convenio de acreedores (CICAC 1/76) [JC095809] mantenidos para negociar. Contabilización. Ejemplo. 177. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Débitos y partidas a pagar. NRV. 9.3.1. designados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. MEM. AB. 4.5. Deudas con vencimiento en los cinco años próximos. MEM. AB. 7. Instrumentos financieros. MEM. 9. mantenidos para negociar. Cuenta de pérdidas y ganancias. NRV. 9.3.2., NECA. 7.10. reclasificación. NRV. 9.3.4. valorados a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. Instrumentos financieros. MEM. 9. Moneda extranjera. MEM. 11. por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación C. 5595. Ejemplo. 1765, 5595. a corto plazo, instrumentos de cobertura C. 5598. Ejemplo. 5598, 1768. a largo plazo C. 176. a largo plazo, cartera de negociación C. 1765. por diferencias temporarias imponibles C. 479. Ejemplo. 479. por fianzas, garantías y otros conceptos a largo plazo Sbg. 18. Reconocimiento MC. 5. vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. Balance. NECA. 6.13. vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. Patrimonio en las cuentas anuales. MC. 4. Imagen fiel. MC. 1., MEM. AB. 2.1. neto por emisión de instrumentos financieros compuestos C. 1110. Patrimonio neto cambios de valor por operaciones de cobertura de flujos. MC. 1, MC. 2, Mem. Ab. 2. de sociedad participada, plusvalías tácitas. CICAC 5/74 [JC089856]. Fondos propios Gr. 1, C. 130, Sbgr. 16, Sbgr. 17. fondo de comercio, sociedad participada. CICAC 5/74 [JC089856]. 34 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 34 © CISS 30/10/2009 8:43:34 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Pérdidas Patronos de entidades sin fines lucrativos, subvenciones CICAC 6/75 [JC094225]. Pérdida soportada partícipe o asociado no gestor C. 6511. transferida (gestor) C. 7510. Pérdidas actuariales C. 850. Ejemplo. 850. de cartera de negociación C. 6630. de créditos a corto plazo, empresas asociadas C. 6676. empresas del grupo C. 6675. otras empresas C. 6678. otras partes vinculadas C. 6677. (Continúa en la pág. Índice-35) Noviembre 2009 0e_MC_PGC_Ind_Cuentas_Analitico.34/1 34/1 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 34/1 30/10/2009 9:06:41 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 34/2 30/10/2009 8:43:35 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Pérdidas de créditos a largo plazo, empresas asociadas C. 6671. empresas del grupo C. 6670. otras empresas C. 6673. otras partes vinculadas C. 6672. de créditos comerciales incobrables C. 650. Ejemplo. 650. de créditos no comerciales C. 667. de designados por la empresa C. 6631. de disponibles para la venta C. 6632. de instrumentos de cobertura C. 6633. de valor por deterioro de las inversiones inmobiliarias. Ejemplo. 690. de valor por deterioro del inmovilizado intangible y material. Ejemplo. 690. en activos financieros disponibles para la venta C. 800. Ejemplo. 800. en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta C. 860. Ejemplo. 860. en participaciones y valores representativos de deuda a corto plazo, empresas asociadas C. 6666. empresas del grupo C. 6665. en participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo, otras empresas C. 6663. en participaciones y valores representativos de deuda C. 666. en valores representativos de deuda a corto plazo, otras partes vinculadas C. 6667. otras empresas C. 6668. en valores representativos de deuda a largo plazo, empresas del grupo C. 6660. empresas asociadas C. 6661. otras partes vinculadas C. 6662. por coberturas de flujos de efectivo C. 810. Ejemplo. 810. de inversiones netas en un negocio en el extranjero C. 811. por deterioro de créditos a corto plazo C. 699. empresas asociadas C. 6991. empresas del grupo C. 6990. otras empresas C. 6993. otras partes vinculadas C. 6992. por deterioro de créditos a largo plazo C. 697. empresas asociadas C. 6971. empresas del grupo C. 6970. otras empresas C. 6973. otras partes vinculadas C. 6972. por deterioro de créditos por operaciones comerciales C. 694. Ejemplo. 694. por deterioro de existencias C. 693. por deterioro de las inversiones inmobiliarias C. 692. por deterioro de materias primas C. 6932. por deterioro de mercaderías C. 6931. por deterioro de otros aprovisionamientos C. 6933. por deterioro de participaciones en instrumentos de patrimonio neto a largo plazo, empresas del grupo C. 6960. empresas asociadas C. 6961. otras empresas C. 6963. otras partes vinculadas C. 6962. por deterioro de participaciones en instrumentos de patrimonio neto a corto plazo, empresas del grupo C. 6980. empresas asociadas C. 6981. por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo C. 696. por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda a corto plazo C. 698. por deterioro de productos terminados y en curso de fabricación C. 6930. Octubre 2008 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 35 E-2 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 35 30/10/2009 8:43:35 Permuta ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS por deterioro del inmovilizado intangible C. 690. material C. 691. por deterioro de valor de existencias y reversión. Ejemplo. 693. por deterioro en valores representativos de deuda a corto plazo, empresas asociadas C. 6986 empresas del grupo C. 6985. otras empresas C. 6988. otras partes vinculadas C. 6987. por deterioro en valores representativos de deuda a largo plazo, empresas asociadas C. 6966. empresas del grupo C. 6965. otras empresas C. 6968. otras partes vinculadas C. 6967. por deterioro y otras dotaciones Sbg. 69. por operaciones con obligaciones propias C. 675. por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable C. 663. procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales Sbg. 67 inmovilizado intangible C. 670. inmovilizado material C. 671. inversiones inmobiliarias C. 672. participaciones a largo plazo empresas asociadas C. 6734. empresas del grupo C. 6733. en partes vinculadas C. 673. otras partes vinculadas C. 6735. Permuta Contenido Memoria. MEM. 4.5. Criterios seguidos. MEM. AB. 4.4. de bienes. Beneficios. Ingresos. MEM. 13. de elementos del inmovilizado. Ejemplo. 20. de inmovilizado material. Ejemplo. 21. Ejemplo. 670, 77. Inmovilizado material. NRV. 2.1.3. Ventas y prestación de servicios. NRV. 14.1. Personal. Sbg. 46. Plantillas. NRV. 3. Plusvalías tácitas patrimonio neto de sociedad participada. CICAC 5/74 [JC089856]. Precio de adquisición De un activo. MC. 6. Existencias 10.1.1. Inmovilizado material NRV. 2.1.1. Precio medio. Valoración de existencias. 10.1.3. Prestación de servicios Coste de existencias 10.1.4. Desglose. MEM. AB. 10. Ingresos. NRV. 14.3. ventas. Ejemplo. 440. Prestaciones de servicios. C. 705. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.2. Préstamos con pignoración de valores. Ejemplo. 5200. a corto plazo de entidades de crédito C. 5200. pendientes de pago. Descripción. MEM. AB. 7. partidas a cobrar. Ejemplo. 253, 670, 76, 77. y partidas a cobrar. NRV. 9.2.1. 36 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 36 © CISS 30/10/2009 8:43:35 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Provisión a corto plazo para Prima de emisión o asunción NECA. 6.9., C. 110. Primas de seguros C. 625. Instrumentos financieros. Contenido Memoria. MEM. 4.6. Primer balance. Conciliación del patrimonio neto. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Principio de uniformidad. Incidencia en balance del primer ejercicio. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª. Principios contables Conflicto. MC. 3. de contabilidad generalmente aceptadas. MC. 7. no obligatorios aplicados. Bases de presentación. MEM. 2.2., MEM. AB. 2.2. Obligatoriedad. MC. 3. Principios y normas de contabilidad transacciones con tratamiento no contemplado. CICAC 1/74 [JC089860]. Proceso de compras. Ejemplo. 600. Productos en curso A Sbg. 33, C. 330. en curso B Sbg. 33, C. 331. en curso, capitalización de gastos CICAC 9/75 [JC094228]. semiterminados A Sbg. 34, C. 340. semiterminados B Sbg. 34, C. 341. semiterminados, capitalización de gastos CICAC 9/75 [JC094228]. terminados A Sbg. 35, C. 350. terminados B Sbg. 35, C. 351. Programas de ordenador. NRV. 6. Ejemplo. 206. Promotoras inmobiliarias Recepción de parcelas rústicas. CICAC 2/77. Propiedad industrial. NRV.6., C. 203. cedida en explotación, ingresos. Ejemplo. 753. 203. Propiedad intelectual. NRV. 6. Proveedores. C. 400. de inmovilizado a corto plazo C. 523. empresas asociadas C. 5114. empresas del grupo C. 5113. otras partes vinculadas C. 5115. partes vinculadas C. 511. de inmovilizado a largo plazo C. 173. empresas asociadas C. 1614. empresas del grupo C. 1613. otras partes vinculadas C. 1615. partes vinculadas C. 161. Ejemplo. 161. de inmovilizado, moneda extranjera. Ejemplo. 20. deudas con vencimiento superior a un año. Balance. NECA. 6.16. efectos comerciales a pagar C. 401. empresas asociadas C. 404. del grupo C. 403. del grupo (euros) C. 4030. del grupo, facturas pendientes de recibir o de formalizar C. 4039. del grupo (moneda extranjera) C. 4034. euros. C. 4000. en moneda extranjera, proceso de compras. C. 400, C. 403, C. 600. extranjeros, compras. Ejemplo. 600. facturas pendientes de recibir o de formalizar C. 4009. moneda extranjera. C. 4004. otras partes vinculadas C. 405. transacciones. Ejemplo. 173. Provisión a corto plazo para actuaciones medioambientales C. 5295. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 37 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 37 30/10/2009 8:43:35 Provisión a corto plazo por ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS impuestos C. 5291. otras responsabilidades C. 5292. reestructuraciones C. 5296. Provisión a corto plazo por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado C. 5293. retribuciones al personal C. 5290. transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio C. 5297. Provisión para actuaciones medioambientales C. 145. Ejemplo. 145 impuestos C. 141. Ejemplo. 113, 141. otras operaciones comerciales C. 4999. Ejemplo. 4999, 6959. otras responsabilidades C. 142. Ejemplo. 142 reestructuraciones C. 146. Ejemplo. 146 Provisión por contratos onerosos C. 4994. Ejemplo. 6954. desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado C. 143. Ejemplo. 143, 21, 210, 22. depreciación, inversiones en vinculadas en balance de apertura. CICAC 2/74 [JC089859]. operaciones comerciales. Ejemplo. 695. reestructuraciones. Ejemplo. 641. retribuciones a largo plazo al personal C. 140. Ejemplo. 6440. transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio C. 147. Ejemplo. 147 Provisiones. Sbg. 14., C. 585. a corto plazo C. 529. derivadas del impuesto sobre beneficios. MEM. AB. 9. exceso. Ejemplo. 795. para impuestos, contrapartida PGC 2007 CICAC 10/75 [JC094229]. por desmantelamiento o retiro. Cálculo. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. por operaciones comerciales C. 499. Provisiones para grandes reparaciones régimen de transición CICAC 1/72 [JC085677]. Provisiones y contingencias Contenido Memoria. MEM. 4.12., MEM. AB. 4.10. Movimiento. MEM. 14. Reconocimiento. NRV. 15. Valoración. NRV. 15. Provisiones. Inmovilizado material. NRV. 2.1.1. Proyectos de fusión contenido CICAC 1/75 [JC094231]. Prudencia. Principio. MC. 3. Publicidad, propaganda y relaciones públicas. C. 627. R Rappels por compras C. 609. Ejemplo. 609. compras de materias primas C. 6091. compras de mercaderías C. 6090. compras de otros aprovisionamientos C. 6092. Rappels sobre ventas C. 709. Ejemplo. 709. ventas de envases y embalajes C. 7094. ventas de mercaderías C. 7090. ventas de productos semiterminados 7092. ventas de productos terminados C. 7091. ventas de subproductos y residuos C. 7093. Realización de trabajos para y por la propia empresa. Ejemplo. 200, 201. Reclasificación de activos financieros. NRV. 9.2.7. de inversiones, de vinculadas a no vinculadas. C. 2403., 7632. 38 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 38 © CISS 30/10/2009 8:43:35 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Reservas de inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo o asociadas a activos financieros disponibles para la venta. Ejemplo. 133. de inversiones en empresas del grupo, multigrupo y asociadas C. 133. de un activo financiero clasificado como inversión mantenida hasta el vencimiento a la categoría de disponible para la venta. Ejemplo. 251, 541, 761. de una inversión en empresa del grupo/asociada en inversión en el patrimonio de otra empresa no vinculada. Ejemplo. 2403, 5303. Pasivos financieros. NRV. 9.3.4. Redenominación del capital social en euros. Ejemplo. 119 Reducción de capital en sociedades de responsabilidad limitada. Ejemplo.109 normas aplicables según RDL 10/2008 [LE331200]. C. 100, C. 1110. Reclasificaciones. Activos financieros. 251. Reclasificaciones. Instrumentos financieros. MEM. 9. Reconocimiento contable. En cuentas anuales. MC. 5. Recuperación de ajustes valorativos negativos previos empresas asociadas C. 992. empresas del grupo C. 991. Reestructuración, gastos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.8. Régimen de transición arrendamiento financiero C. 174, C. 524. asientos derivados del mismo CICAC 2/72 [JC085678]. provisiones para grandes reparaciones CICAC 1/72 [JC085677]. Registro de elementos. Procedencia. MC. 5. Regla de prorrata en adquisiciones de bienes de activo corriente, IVA. Ejemplo. 440, 472, 600, 6341, 6391. en IVA, adquisición de bienes de inmovilizado, distinto de terrenos y construcciones. Ejemplo.472. en IVA, operaciones inmobiliarias. Ejemplo. 472. en la adquisición de bienes de inmovilizado material, distinto de terrenos o construcciones. Ejemplo. 21, 523, 6341, 6391. en las inversiones inmobiliarias, IVA. Ejemplo. 22, 6341, 6391. Remanente. C. 120. Ejemplo.120 Remuneraciones mediante sistemas de aportación definida pendientes de pago C. 466. pendientes de pago C. 465. Ejemplo. 465. Renting asimilación a arrendamiento financiero C. 218. Reparaciones extraordinarias en inmovilizado Sbgr. 21. Reparaciones y conservación. C. 622. Repuestos. C. 322. Reserva indisponible art. 213.4 TRLSA, incidencia del fondo de comercio. CICAC 3/73 [JC086438]. legal C. 112. para acciones o participaciones de la sociedad dominante. Ejemplo. 240, 249. para acciones o participaciones de la sociedad dominante.; constitución. Ejemplo. C. 1140. por capital amortizado C. 1142. por fondo de comercio C. 1143. Reservas Contrapartidas de ajustes. RD 1514/2007. Disp. Ad. Única. especiales C. 114. estatutarias C. 1141. para acciones o participaciones de la sociedad dominante C. 1140. por acciones propias aceptadas en garantía C. 1144. Ejemplo. 1144. por pérdidas y ganancias actuariales y otros ajustes C. 115. Ejemplo. 115. Restricciones de disponibilidad. MEM. AB. 8. 2. voluntarias C. 113. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 39 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 39 30/10/2009 8:43:35 Residuos ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS y otros instrumentos de patrimonio Sbg. 11. Residuos A C. 365. B C. 366. Resto de instrumentos de patrimonio neto. C. 1111. Resultado del ejercicio. C. 129. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. procedente de operaciones interrumpidas. Cuenta de pérdidas ganancias. NECA. 7.11. Resultados de la empresa Imagen fiel. MC. 1., MEM. AB. 2.1 Resultados de operaciones en común. C. 651., C. 751. Resultados negativos de ejercicios anteriores. C. 121. Resultados pendientes de aplicación. Sbg. 12. Retenciones y pagos a cuenta Hacienda Pública. Ejemplo. 473. Retribuciones a largo plazo al personal (pasivos). NRV. 16., MEM. 16. contribuciones anuales. Ejemplo. 6440. de aportación definida. NRV. 16.1. de prestación definida. NRV. 16.2. mediante sistemas de aportación definida C. 643. Ejemplo. 140, 644. mediante sistemas de prestación definida C. 644. otros costes. Ejemplo. 6442. Retribuciones al personal liquidados con instrumentos de patrimonio C. 6450. liquidados en efectivo basado en instrumentos de patrimonio C. 6457. mediante instrumentos de patrimonio C. 645. Ejemplo. 6450, CICAC 7/75 [JC094226]. sociedad dominante y filial CICAC 7/75 [JC094226]. Retroactividad del PGC. Excepciones. RD 1514/2007. Disp. Tr. 1ª. Reversión de valor. Inmovilizado material. MEM. 5. Reversión del deterioro de créditos a corto plazo C. 799. empresas asociadas C. 7991. empresas del grupo C. 7990. otras empresas C. 7993. otras partes vinculadas C. 7992. créditos a largo plazo C. 797. empresas asociadas C. 7971. empresas del grupo C. 7970. otras empresas C. 7973. otras partes vinculadas C. 7972. créditos por operaciones comerciales C. 794. Ejemplo. 794. existencias C. 793. Ejemplo. 793. inmovilizado. Ejemplo. 790. inmovilizado material C. 791. inversiones inmobiliarias C. 792. materias primas C. 7932. mercaderías C. 7931. otros aprovisionamientos C. 7933. participaciones en instrumentos de patrimonio neto a corto plazo, empresas asociadas C. 7981. empresas del grupo C. 7980. participaciones en instrumentos de patrimonio neto a largo plazo, empresas asociadas C. 7961. empresas del grupo C. 7960. participaciones y valores representativos de deuda a largo plazo C. 796. participaciones y valores representativos de deuda a corto plazo C. 798. productos terminados y en curso de fabricación C. 7930. valores representativos de deuda a largo plazo, empresas del grupo C. 7965. empresas asociadas C. 7966. otras partes vinculadas C. 7967. 40 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 40 © CISS 30/10/2009 8:43:35 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Subproductos otras empresas C. 7968. valores representativos de deuda a corto plazo, empresas asociadas C. 7986. empresas del grupo C. 7985. otras empresas C. 7988. otras partes vinculadas C. 7987. S Seguridad Social a cargo de la empresa. C. 642. Ejemplo. 642. Sellos o denominaciones editoriales. No inmovilizado intangible. NRV. 5.1. Servicios al personal, ingresos. Ejemplo. 755. bancarios y similares C. 626. de profesionales independientes C. 623. Ejemplo. 623. diversos, ingresos. Ejemplo. 759. exteriores Sbg. 62. Siniestros en inmovilizado. Indemnización. CICAC 5/77. Situación concursal información en cuentas anuales (CICAC 1/76) [JC095809] Situación financiera Imagen fiel. MC. 1. ; MEM. AB.2.1. Situación fiscal Activos por impuesto diferido. MEM. 12. Créditos por bases imponibles negativas. MEM. 12. Diferencias temporarias. MEM. 12. Impuesto corriente. MEM. 12. Impuestos diferidos. MEM. 12. Impuestos sobre beneficios. MEM. 12., MEM. AB. 9. Situaciones transitorias de financiación. Sbg. 19. Sociedades concesionarias de autopistas, túneles, puentes y vías de peaje. Criterios aplicables. RD 1514/2007. Disp. Tr. 5ª. Sociedades dedicadas al abastecimiento y saneamiento de aguas. Criterios aplicables. RD 1514/2007. Disp. Tr. 5ª. Socios cuenta de escisión C. 5533. Ejemplo. 5533. cuenta de fusión C. 5531. Ejemplo. 5531. de sociedad disuelta C. 5530. Ejemplo. 5530. de sociedad escindida C. 5532. Ejemplo. 5532. por aportaciones no dinerarias pendientes C. 104. capital pendiente de inscripción C. 1044. capital social C. 1040. por desembolsos exigidos C. 558. sobre acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 5585. sobre acciones o participaciones ordinarias C. 5580. por desembolsos no exigidos C. 103. capital pendiente de inscripción C. 1034. capital social C. 1030. cuenta de escisión C. 5533. cuenta de fusión C. 5531. por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros. Ejemplo. 5585. por desembolsos exigidos sobre acciones o participaciones ordinarias. Ejemplo. 5580. Sociedad absorbida operaciones de la CICAC 1/75 [JC094231]. Solares sin edificar. NRV. 3. Subproductos A C. 360. B C. 361. Noviembre 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 41 E-6 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 41 30/10/2009 8:43:35 Subsanación de errores ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS residuos y materiales recuperados Sbg. 36. Subsanación de errores relativos a ejercicios anteriores. Ejemplo. 113, 20, 21, 22, 28, 540, 68. Subvenciones Calificación de la actividad como de interés público o general. CIFAC 8/77. concedidas por “patronos” de fundaciones CICAC 6/75 [JC094225]. consideración de no reintegrables CICAC 11/75 [JC094230]. donaciones y ajustes por cambios de valor Sbg. 13. donaciones y legados Sbg. 74 a la explotación C. 740. Ejemplo. 740. Aplicación. MEM. AB. 4.12. Balance. NECA. 6.15. Contenido Memoria. MEM. 4.16. de capital transferidos al resultado del ejercicio C. 746. Ejemplo. 746. ingresos. Ejemplo. 94. Inmovilizado intangible. MEM. 7. Inmovilizado material. Inmovilizado material. MEM. 5. Movimiento. MEM. 18., MEM. AB. 11. oficiales de capital C. 130. otorgados por socios o propietarios. NRV. 18.2. otorgados por terceros. NRV. 18.1. recibidos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NRV. 18. NECA. 7.4. impuesto sobre beneficios diferido C. 130, C. 479. Ejemplo. 130, 479, 172, 4708, 4758. Sueldos y salarios. C. 640. Ejemplo. 640. Suministros. C. 628. Suscriptores de acciones C. 192. Ejemplo. 192. de acciones consideradas como pasivos financieros C. 197. Ejemplo.197. T Técnicas de valoración. Efectividad. MC. 6. Terrenos, a cambio de construcciones CICAC 2/75 [JC094221]. Terrenos y bienes naturales. C. 210. valoración CICAC 2/75 [JC094221]. Terrenos y construcciones. MEM. AB. 4.3. Balance. NECA. 6.5. Contenido Memoria. MEM. 4.3. Inmovilizado material. MEM. 5. Terrenos y edificios Arrendamiento financiero. NRV. 8.4. Arrendamiento operativo. NRV. 8.4. Tesorería. Sbg. 57. Tipo de interés efectivo. MC. 6. efectivo. Arrendamiento financiero NRV. 8.1.2 y 8.1.3. Titular de la explotación. C. 550. Ejemplo. 550. Trabajos realizados en inversiones inmobiliarias. C. 732. Trabajos realizados para el inmovilizado. Ejemplo. 21, 23. inmovilizado intangible C. 730. Ejemplo. 730. inmovilizado material C. 731. inmovilizado material en curso C. 733. Ejemplo. 733. inmovilizado material, IVA. Ejemplo. 472, 477, 731. Trabajos realizados para la empresa Sbg. 73. empresa, prestaciones de servicios. Ejemplo. 410. Trabajos realizados por otras empresas C. 607. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.3. Transacciones con proveedores. Ejemplo.173. 42 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 42 © CISS 30/10/2009 8:43:35 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Uniones temporales de empresas Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio. NRV. 17. RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. opciones sobre acciones. MEM. 17. Transacciones en moneda extranjera. NRV. 11.1., MEM. AB. 4.7. Ejemplo. 690, 790. con activos no monetarios y su amortización. Ejemplo. 280. Transacciones entre partes vinculadas. Criterios. MEM. AB. 4.15. Transferencia de deducciones y bonificaciones C. 837. Ejemplo. 837. diferencias de conversión negativas C. 921. Ejemplo. 921. diferencias de conversión positivas C. 821. Ejemplo. 821. diferencias permanentes C. 836. Ejemplo.8 36. donaciones y legados de capital C. 841. otras subvenciones, donaciones y legados C. 842. pérdidas de activos financieros disponibles para la venta C. 902. Ejemplo. 902. pérdidas en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta C. 962. Ejemplo. 962. pérdidas por coberturas de flujos de efectivo C. 912. Ejemplo. 912. pérdidas por coberturas de flujos de efectivo, transferencia de pérdidas. Ejemplo. 912. pérdidas por coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero C. 913. subvenciones, donaciones y legados. Ejemplo. 84. subvenciones oficiales de capital C. 840. Ejemplo. 746, 840. Transferencia de beneficios beneficios por coberturas de inversiones netas en un negocio en el extranjero C. 813. e incidencia del impuesto en valores clasificados en la categoría de activos financieros disponibles para la venta. Ejemplo. 900. en activos financieros disponibles para la venta C. 802. Ejemplo. 802. en activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta C. 862. Ejemplo. 862. por coberturas de flujos de efectivo C. 812. Ejemplo. 812. Transferencia por deterioro de ajustes valorativos negativos previos, empresas asociadas C. 994. Ejemplo. 993 deterioro de ajustes valorativos negativos previos, empresas del grupo C. 993. Ejemplo. 993 Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias. Estado de ingresos y gastos reconocidos. NECA. 8. de subvenciones, donaciones y legados Sbg. 84. Transición a nuevas normas contables Aspectos. RD 1514/2007. Disp. Tr. 4ª., RD 1514/2007. Disp. Ad. Única. Transportes. C. 624. Traspaso de activos no corrientes a activos no corrientes mantenidos para la venta y de activos y pasivos asociados que se ponen a la venta de forma conjunta para ser enajenados en una misma transacción. Ejemplo. 580. Tributos. Sbg. 63. U Unidad generadora de efectivo deterioro de valor. Ejemplo. 20, 21. Inmovilizado intangible. MEM. 7. Inmovilizado material. MEM. 5. Uniformidad. Principio. MC. 3. Uniones temporales de empresas y comunidades de bienes, cuenta corriente. Ejemplo. 554. cuentas corrientes con. C. 554. Fondo social. C. 101. y comunidades de bienes, cuenta corriente. Ejemplo. 554. Julio 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 43 E-5 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 43 30/10/2009 8:43:35 Utensilios ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Utensilios. NRV. 3. Utillaje. NRV. 3., C. 214. Ejemplo. 214. V Valor actual. MC. 6. contable. MC. 6. en libros. MC. 6. en uso. MC. 6. fiable de mercado. MC. 6. neto realizable. MC. 6. razonable. Criterios empleados. Inmovilizado material. MEM. 5. razonable. Criterios. Inmovilizado intangible. MEM. 7. razonable. Instrumentos financieros. MEM. 9. razonable. MC. 6. residual. De un activo. MC. 6. Valoración de aportaciones no dinerarias. Ejemplo. 110. Valoración de elementos patrimoniales. RD 1514/2007. Disp. Tr. 1ª. Valoración de instrumentos financieros. Ejemplo.1340. Valores de renta fija. activos financieros mantenidos para negociar. Ejemplo. 251. Valores clasificados en la categoría de “Activos financieros disponibles para la venta”. Ejemplo. 133, 250. clasificados en la categoría de “Activos financieros disponibles para la venta”. Transferencia de beneficios e incidencia del Impuesto. Ejemplo. 900. representativos de deuda a corto plazo. Ejemplo. 541. representativos de deuda a corto plazo de partes vinculadas. Ejemplo. 5313. representativos de deuda a largo plazo, coste amortizado. Ejemplo. 251, 541, 761. representativos de deuda a largo plazo de partes vinculadas. Ejemplo. 133, 2413. representativos de deuda, ingresos. Ejemplo. 761. Valores a valor razonable con cambios en la cuenta de pérfidas y ganancias. NRV. 9ª.2.4., NRV. 9ª.3.3., RD 1514/2007. Disp. Tr. 2ª. Valores negociables amortizados. C. 509. Valores representativos de deuda a corto plazo C. 541. de empresas asociadas C. 5314. de empresas del grupo C. 5313. de otras partes vinculadas C. 5315. de partes vinculadas C. 531. deuda a largo plazo C. 251. de empresas asociadas C. 2414. de empresas del grupo C. 2413. de otras partes vinculadas C. 2415. de partes vinculadas C. 241. Inversiones financieras mantenidas hasta el vencimiento. Ejemplo. 251. Variación de existencias de. Sbg. 61, Sbg. 71. Ejemplo. 610, 71. materias primas C. 611. mercaderías C. 610. mercaderías. Desglose. MEM. AB. 10. otros aprovisionamientos C. 612. proceso contable. Ejemplo. 700. productos en curso C. 710. productos semiterminados C. 711. productos terminados C. 712. subproductos, residuos y materiales recuperados C. 713. 44 – Índice MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 44 © CISS 30/10/2009 8:43:35 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Vida Ventas adquisición de bienes ya vendidos por cobros de clientes CICAC 5/75 [JC094224]. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 7.2. Desglose. MEM. AB. 10. Ingresos. NRV. 14.2. Ventas de activos no corrientes mantenidos para la venta. Activos financieros. Ejemplo. 133, 136, 250, 582, 800, 802, 900, 902. envases y embalajes C. 704. inmovilizado material. Activos no corrientes mantenidos para la venta. Ejemplo. 580, 590, 670, 690, 770. mercaderías C. 700. mercaderías, de producción propia, de servicios, etc. Sbg. 70. mercaderías, IVA repercutido. Ejemplo. 430. mercaderías, moneda extranjera. Ejemplo. 430. mercaderías, proceso. Ejemplo. 430, 431. mercaderías, rectificaciones del importe de la venta. IVA. Ejemplo. 430. mercaderías, rectificaciones en el tipo de gravamen aplicado. Ejemplo. 430. productos semiterminados C. 702. productos terminados C. 701. subproductos y residuos C. 703. Vida económica. De un activo. MC. 6. útil. Activos revertibles. MC. 6. útil. De un activo. MC. 6. útil. Inmovilizado material. MEM. 5. Julio 2009 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 45 E-5 Manual de Contabilidad PGC – Índice – 45 30/10/2009 8:43:35 MOB_MC_PGC_TOMO I_incl.E-6.indb 46 30/10/2009 8:43:36