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Información Financiera y Central de Riesgos
C.5
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JUNIO-2005
INDICACIONES PARA CONFECCIONAR EL ESTADO C.5
CARTERA DE INSTRUMENTOS DE CAPITAL
A) INDICACIONES GENERALES
1. Las siguientes indicaciones u orientaciones, que tendrán la consideración de “Aplicaciones
técnicas” a efectos del artículo 7.3 del Reglamento Interno del Banco de España, han sido
elaboradas por el Departamento de Información Financiera y Central de Riesgos para facilitar
la confección del estado C.5 Cartera de Instrumentos de capital.
2. El Estado C.5. Cartera de instrumentos de capital debe ser presentado por aquellas
entidades que se encuentren en las siguientes situaciones:
-
Las entidades de crédito que presenten los estados consolidados reservados de los
grupos consolidables de entidades de crédito.
Las entidades de crédito que no formen parte de grupos que rindan estados
consolidados al Banco de España.
Las sucursales en España de entidades de crédito extranjeras.
3. En el estado se declararán las entidades del grupo económico (según se define en el artículo 5
del Real Decreto 1343/1992, de 6 de noviembre), multigrupo, asociadas y aquellas otras en las
que el grupo tenga una participación, directa o indirectamente a través de entidades dependientes
y empresas multigrupo, aunque no se registre ningún importe en los estados consolidados. En su
caso, se declararán la entidad dominante cabecera del grupo económico y las entidades a través
de las que tenga la participación en la entidad declarante, aunque no sean consolidables (por
ejemplo, cuando la dominante sea una entidad no financiera o extranjera), así como las demás
entidades que se indican en la descripción del campo “clave de orden”.
4. Todas las normas que se indican a continuación se refieren a la Circular del Banco de España
4/2004 salvo mención en contrario.
5. Los importes se expresarán en miles de euros redondeados (excepto en los campos en los que
se indique que se debe poner otra moneda) y los porcentajes con dos decimales, con la
equidistancia al alza.
B) INDICACIONES ESPECÍFICAS
6.Cada entidad participada se declarará en tantas líneas como sean necesarias para registrar los
diferentes códigos que correspondan a un mismo “campo”. En cada línea se rellenarán todos los
campos que procedan, aunque se repitan los que figuran en líneas anteriores (por ejemplo,
denominación, CNAE, etc.).
7. El contenido de los diferentes “campos” es el siguiente:
a) Entidad participada (incluida la dominante):
- Denominación: Se escribirá la denominación social completa de la entidad sin
utilizar abreviaturas, salvo para indicar el tipo de sociedad (por ejemplo, S.A., S.L.).
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- Código de identificación: Para las entidades financieras se incluirá el Código que,
en su caso, le haya asignado el Banco de España; en los demás casos, si la entidad
es residente, su NIF, y si la entidad es no residente, el código que indique el Banco
de España (Unidad de Codificación, Accionistas y Sucursales del Departamento de
Información Financiera y Central de Riesgos) a solicitud de la entidad declarante.
Para ello, ésta deberá facilitar los datos que se indican en la Circular del Banco de
España 1/2004 sobre Central de Información de Riesgos.
b) Entidad tenedora: Se consignará el código de identificación que le corresponda a la
entidad que tenga registrada la participación en su balance individual.
c) CNAE: Se indicará la clave de tres dígitos que corresponda a la actividad económica
principal de la entidad participada de acuerdo con la codificación incluida en el Real Decreto
1560/1992, por el que se aprueba la Clasificación Nacional de Actividades Económicas
(CNAE-93), modificado por el Real Decreto 330/2003, intentando evitar en la medida de lo
posible aquellas claves de contenido genérico.
d) País: Se indicará la clave que corresponda al país de residencia de la entidad participada
según la codificación incluida en las INDICACIONES del estado T.12 “Actividad clasificada por
países”.
e) Capital social: Se indicará el importe del capital suscrito, patrimonio de los fondos de
inversión o instrumentos de capital equivalentes que figure en el balance de la entidad
participada, cualesquiera que sean sus derechos (acciones ordinarias, sin voto, etc.). Cuando
no se disponga de otra información, se indicará el importe que figure en los últimos estados
financieros publicados. El importe se expresará en miles de unidades de la moneda en la que
esté denominado.
f) Código del valor: Cuando se trate de un valor cotizado, se pondrá un 1 seguido del
código ISIN que le haya asignado la Agencia Nacional de Codificación de Valores dependiente
de la CNMV o la correspondiente agencia de codificaciones. Cuando se trate de un valor no
cotizado, se pondrá un 2 seguido del código ISIN, si lo tiene asignado, o de doce ceros.
Cuando una entidad tenedora mantenga acciones de una entidad participada con diferentes
códigos ISIN, sus datos se declararán en líneas separadas.
g) Moneda: Se indicará el código ISO numérico de cuatro posiciones (según la relación que
figura en las indicaciones del estado M.9) que le corresponda a la moneda en la que se haya
emitido la participación.
h) Clave de orden: Se utilizará una sola de las siguientes claves para cada entidad
participada, excepto que simultáneamente se hayan recibido valores en préstamo, en cuyo
caso también se utilizará la clave de orden 135:
1) Entidad dominante (Consolidable o no Consolidable):
000.
Dominante
2) Otras entidades incluibles en el perímetro de consolidación del grupo consolidable de
entidades de crédito:
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ENTIDADES DEL GRUPO INTEGRADAS GLOBALMENTE
010.
Entidades de crédito
020.
Sociedades de tenencia de acciones (cualquiera que sea su código
CNAE)
030.
Sociedades y agencias de valores
040.
Sociedades de inversión mobiliaria
050.
Entidades gestoras de fondos de inversión, pensiones, cartera y capitalriesgo
060.
Entidades instrumentales
070.
Otras entidades financieras
ENTIDADES DEL GRUPO NO INTEGRADAS GLOBALMENTE
080.
Entidades aseguradoras del grupo de EC
090.
Otras entidades financieras del grupo de EC no integradas (aquellas que
se hayan excluido de la consolidación por autorización expresa del
Banco de España).
100.
Otras entidades no financieras
OTRAS ENTIDADES INCLUIDAS EN EL PERÍMETRO DE CONSOLIDACIÓN
110.
111.
112.
120.
121.
122.
125.
126.
Entidades multigrupo: Entidades de crédito
Entidades multigrupo: Resto de entidades financieras
Entidades multigrupo: Entidades no financieras
Entidades asociadas: Entidades de crédito
Entidades asociadas: Resto de entidades financieras
Entidades asociadas: Entidades no financieras
Entidades de crédito en las que se posea o controle, al menos, el 20%
del capital o de los derechos de voto, que no se hayan calificado como
entidades dependientes, multigrupo o asociadas. ( Norma 69ª, apartados
1 y 2)
Resto de entidades financieras, consolidables por actividad, en las que
se posea o controle, al menos, el 20% del capital o de los derechos de
voto, que no se hayan calificado como entidades dependientes,
multigrupo o asociadas. (Norma 69ª, apartados 1 y 2)
3) Otras participaciones del grupo consolidable de entidades de crédito:
130.
131.
Otras entidades participadas.
Fondos de inversión
4) Valores recibidos en préstamo
135.
Valores recibidos en préstamo
5) Entidades incluidas en el perímetro del grupo mixto no participadas por el grupo
consolidable de entidades de crédito:
140.
150.
160.
170.
180.
Entidades aseguradoras
Otras entidades financieras
Entidades no financieras
Entidades multigrupo
Entidades asociadas
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6) Otras entidades del grupo económico no participadas por el grupo consolidable de
entidades de crédito:
190.
191.
200.
Entidades de crédito
Resto de entidades financieras
Entidades no financieras
En las entidades de crédito y resto de entidades financieras, se relacionarán todas
las pertenecientes al grupo económico no incluidas anteriormente. En el caso de
grupos financieros extranjeros, se relacionarán exclusivamente las entidades que
participen en entidades incluibles en el grupo de entidades de crédito español o con
las que éste mantenga o haya mantenido riesgos financieros significativos.
De las entidades no financieras no incluibles en los apartados anteriores, se
relacionarán: todas las entidades españolas, todas las entidades extranjeras de
grupos económicos españoles y aquellas entidades extranjeras de grupos
económicos extranjeros que participen en entidades incluibles en el grupo de
entidades de crédito español o con las que éste mantenga o haya mantenido
durante el ejercicio riesgos financieros significativos.
i) Tipo de cartera: Se utilizarán las siguientes claves:
10.
20.
30
40
50
70
80
Participaciones (entidades del grupo, multigrupo y asociadas)
Cartera de negociación
Otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias
Activos financieros disponibles para la venta
Activos no corrientes en venta Participaciones
Activos no corrientes en venta. Activos financieros a valor razonable con cambios
en pérdidas y ganancias
Activos no corrientes en venta. Activos financieros disponibles para la venta
90
Valores recibidos en préstamo
Los Activos no corrientes en venta se subdividen en función de la cartera en la que estuviesen
clasificados o valorados previamente.
Las participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas incluyen los instrumentos de
capital emitidos por entidades que sean dependientes, multigrupo o asociadas, respectivamente,
de la entidad tenedora, o formen parte del mismo grupo de la entidad tenedora. [ Norma 53ª,
apartado1, puntos (g), (h), (i)]
Cuando una entidad tenedora mantenga acciones de una entidad participada incluidas en
diferentes tipos de cartera, sus datos se declararán en líneas separadas.
Para las entidades participadas cuyos valores estén clasificados exclusivamente en la cartera de
negociación, no será necesario facilitar datos en los siguientes campos: capital social, porcentaje
de participación, porcentaje de derechos de voto, patrimonio neto y patrimonio neto: ajustes por
valoración.
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Para los "Valores recibidos en préstamo", no será necesario facilitar datos en los siguientes
campos: "Capital social", "Participación. nominal", "Participación. porcentaje", "Derechos de voto.
porcentaje", "Método de integración", "Valor contable", "Coste", "Patrimonio neto", "Correcciones
de valor" y "Patrimonio neto: ajustes por valoración".
j) Participación:
No se tendrán en cuenta las participaciones a través de entidades asociadas, pero sí las de las
entidades multigrupo, aunque dichas participaciones no se tendrán en cuenta en el proceso de
consolidación.
- Nominal: Importe del capital social, patrimonio de un fondo de inversión o instrumento
de capital equivalente, propiedad de la entidad tenedora. El importe se expresará en miles
de unidades de la moneda en la que esté denominado.
- Porcentaje: Es el porcentaje que representa el nominal propiedad de la entidad
tenedora sobre el capital social suscrito después de eliminar la autocartera de la
participada.
k) Derechos de voto: Es el porcentaje de votos que controla la entidad tenedora.
l) Método de integración: Se utilizarán las siguientes claves, cuyo primer dígito indica el método
o procedimiento por el que, en su caso, se incluye la entidad participada en los estados
consolidados del grupo de entidades de crédito (“Entidad”), y, el segundo, el método o el
procedimiento por el que, en su caso, se incluye dentro del “Grupo mixto” de la entidad declarante
según se define en la norma 34ª de la Circular 5/1993. Aquellos valores que no pertenezcan a la
cartera de participaciones (entidades del grupo, multigrupo o asociadas) no tendrán valor alguno
en este campo.
a) Entidades no incluidas en el perímetro de consolidación del grupo de entidades de
crédito (en adelante “Entidad”):
00.
01.
02.
03.
No incluida en el grupo mixto
Incluida globalmente en el grupo mixto
Incluida proporcionalmente en el grupo mixto
Incluida por el método de la participación en el grupo mixto
b) Entidades integradas en los estados consolidables de la “Entidad”:
11.
22.
Integrada globalmente en los estados de la “Entidad”
Integrada proporcionalmente en los estados de la “Entidad”
c) Entidades registradas por el método de la participación en los estados de la
“Entidad”:
31.
32.
33.
Integradas globalmente en el grupo mixto
Integradas proporcionalmente en el grupo mixto
Integradas por el método de la participación en el grupo mixto. (Incluyen
las que no tienen grupo mixto)
d) Entidades incluidas indirectamente en el perímetro de consolidación de la “Entidad”
(están incluidas en el perímetro de consolidación de una entidad del grupo, multigrupo,
o integrada por el método de la participación en los estados consolidables de la
“Entidad”):
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42.
43.
Integrada globalmente en el grupo mixto
Integrada proporcionalmente en el grupo mixto
Integrada por el método de la participación en el grupo mixto. (Incluyen las que
no tienen grupo mixto)
m) Valor contable:
- Participaciones registradas en el balance: En este campo se incluyen los valores en
libros (excepto los importes registrados en las partidas "Ajustes por valoración") de las
entidades participadas que figuran registrados en el estado C.1.1, o en el M.1 si la
entidad declarante no rinde estados consolidados. Cuando la entidad tenedora es una
entidad de crédito española, el valor contable de las participaciones es el importe por el
que figuran registradas en las partidas 6 "Otros instrumentos de capital" y 12
"Participaciones" del estado M.1, excepto los importes registrados en las partidas
"Ajustes por valoración". En los demás casos se aplicarán los siguientes criterios: (a) si la
entidad participada no está registrada por el método de la participación en el estado
C.1.1, su valor en libros será el importe por el que figura registrada en el epígrafe 6.
“Otros instrumentos de capital" de dicho estado; (b) para las restantes entidades
participadas, su valor en libros será el importe por el que figuran registradas en el
balance de las entidades tenedoras una vez efectuados, en su caso, los ajustes de
armonización para aplicar los criterios de la Circular 4/2004 sin considerar en el valor los
importes a registrar en la partida "Ajustes por valoración".
- Participaciones no registradas en el balance: En este campo se incluyen los valores
en libros de las entidades participadas por entidades del grupo o multigrupo no
integradas global o proporcionalmente en la consolidación. Como valor en libros se
indicará el importe por el que las entidades participadas figuran registradas en los
balances de las entidades tenedoras, excepto los ajustes por valoración que se
registrarían de forma separada en el estado C.1.1.
- Participaciones eliminadas: En este campo se incluyen los valores en libros de las
entidades integradas global o proporcionalmente en la consolidación. Como valor en
libros se indicará el importe por el que figuran registrados en los balances de las
entidades tenedoras utilizados para realizar la consolidación excepto los ajustes por
valoración que se registrarían de forma separada en el estado C.1.1.
n) Coste: Es el importe por el que se registran inicialmente los instrumentos de capital en
el balance menos los saneamientos directos que se realicen a dicho importe.
o) Patrimonio neto: Es el valor teórico de la participada, entendido como el importe que
resultaría de aplicar el método de la participación a las diferentes entidades participadas.
p) Valor razonable: En este campo se estará a lo dispuesto en la norma 12ª, apartado 7
q) Correcciones de valor: Para las participaciones registradas en el balance consolidado
de la “Entidad“, es el importe que figura registrado en las partidas correspondientes del
estado C.1.1; para las restantes participaciones, el que figura registrado en los balances
individuales de las entidades tenedoras.
Sólo puede haber importe en este campo para las entidades clasificadas como
"Participaciones", según la norma 29ª, apartado 21.
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-Valores: Es el importe de las correcciones existentes a la fecha del estado para
la cobertura de las depreciaciones en el valor que no se deban a diferencias de
cambio.
-Cambio: Es el importe de las correcciones existentes a la fecha del estado para
la cobertura de las depreciaciones que se deban a diferencias de cambio.
r) Patrimonio neto:Ajustes por valoración: Es el importe registrado para las
participaciones valoradas por su valor razonable con cambios de valor en el patrimonio
neto en la partida del Patrimonio neto “Ajustes por valoración” [norma 55ª apartado B) ].
El saldo de las partidas 6 "Otros instrumentos de capital" y 12 "Participaciones", excepto
los importes registrados en las partidas "Ajustes por valoración", del estado M.1 de cada
entidad de crédito española tenedora de valores coincidirá con la suma de los importes de
sus entidades participadas que figuren en el campo “valor contable”.
La suma de los saldos de las columnas “Balance entidad” y “Ajustes de armonización” de
la partida 6 de activo "Otros instrumentos de capital" del estado C.9.1 de cada entidad
integrada global o proporcionalmente en los estados consolidados coincidirá con la suma
de los importes de sus entidades participadas que figuren en el campo “valor contable”.
El saldo de la partida 6 de activo "Otros instrumentos de capital" del estado C.1.1,
excepto los importes registrados en las partidas "Ajustes por valoración", coincidirá con la
suma de los importes registrados en el campo “Valor contable. Participaciones registradas
en el balance”, para las participaciones incluidas en las carteras 20, 30, 40, 70, y 80.
El saldo de la partida 12 de activo "Participaciones" del estado C.1.1, excepto los
importes registrados en las partidas "Ajustes por valoración", coincidirá con la suma de los
importes registrados en el campo "Patrimonio neto", para las participaciones registradas
por el método de la participación en el balance consolidado.