IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA
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TABLA DE CONTENIDO REFERENCIAS LEGISLATIVAS1 LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA1 Ley Nº 25.413 . . . . . . . . . . . . . Parte Pertinente 1 1 DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA3 Decreto Nº 380/2001 . . . . . . . . . 3 3 Decreto Nº 520/2001 . . . . . . . . . 11 11 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA13 Determinación e Ingreso . . . . . . . 13 Liquidación, ingreso e información de las sumas percibidas y/o del impuesto propio devengado 13 Resolución General Nº 2111 . . . . . . . . . . . . . 13 Vencimientos año calendario 2007 28 Resolución General Nº 2179 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 Procedimiento a los efectos de distribuir entre los actores del Mercado Eléctrico Mayorista el gasto que ocasiona el gravamen al Organismo Encargado del Despacho 28 Resolución Nº 337/2001 (S.E.M.) . . . . . . . . . 28 I REFERENCIAS LEGISLATIVAS Ley Nº 25.413 (B.O. 26/03/2001) Ley Nº 25.453 (B.O. 31/07/2001) Decreto Nº 380/2001 (B.O. 30/03/2001) Decreto Nº 503/2001 (B.O. 02/05/2001) Decreto Nº 520/2001 (B.O. 08/05/2001) Decreto Nº 613/2001 (B.O. 11/05/2001) Decreto Nº 969/2001 (B.O. 31/07/2001) Decreto Nº 1.287/2001 (B.O. 17/10/2001) La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A. Administración: Viamonte 1546, Piso 2, of. “200" (1055) Capital Federal. 4374-5418/6692/8855 Ventas: Viamonte 1550 (1055) Capital Federal Viamonte 1549 (1055) C.P.C.E.C.F. – Stand Nº 5, Capital Federal. Dirección Postal: Casilla Postal OCA Nº 7 – Av. Callao 374, Capital Federal Web: http://www.aplicacion.com.ar E-mail: [email protected] Consultas: consultas@aplicación.com.ar DIRECCION : DRA. SILVIA R. GRENABUENA HECHO EL DEPOSITO QUE MARCA LA LEY 11.723 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS DIRECCION NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR Nº 474.039 COPYRIGHT 1992-2007 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. PROHIBIDA SU REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA SEA MECANICO, ELECTRONICO, ETC SIN AUTORIZACION DEL EDITOR LAS COLABORACIONES FIRMADAS NO REPRESENTAN LA OPINION DE LA DIRECCION, SIENDO SU AUTOR EL UNICO RESPONSABLE POR LOS CONCEPTOS EN ELLAS VERTIDOS. La presente publicación puede ser visualizada por los suscriptores de SuperAte en: www.aplicacion.com.ar LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA Ley Nº 25.4131 Parte Pertinente Sancionada: Marzo 24 de 2001 Promulgada: Marzo 24 de 2001 LEY DE COMPETITIVIDAD Artículo 1º— 2Establécese un impuesto, cuya alícuota será fijada por el Poder Ejecutivo Nacional hasta un máximo del seis por mil (6‰) que se aplicará sobre: a) Los créditos y débitos efectuados en cuentas –cualquiera sea su naturaleza– abiertas en las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras. b) Las operatorias que efectúen las entidades mencionadas en el inciso anterior en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las cuentas indicadas en el mismo, cualquiera sea la denominación que se otorgue a la operación, los mecanismos empleados para llevarla a cabo –incluso a través de movimiento de efectivo– y su instrumentación jurídica. c) Todos los movimientos de fondos, propios o de terceros, aun en efectivo, que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otras, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica, quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito y/o débito. En los casos previstos en los incisos b) y c) precedentes, se entenderá que dichas operatorias y/o movimientos, reemplazan los créditos y débitos aludidos en el inciso a) del presente artículo, por lo que a tal fin corresponderá aplicar el doble de la tasa vigente sobre el monto de los mismos. Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional, a definir el alcance definitivo de los hechos gravados en los incisos precedentes, como así también para crear un régimen especial de determinación para las entidades financieras aludidas. El impuesto se hallará a cargo de los titulares de las cuentas bancarias a que se refiere el inciso a) del presente artículo, de los ordenantes o beneficiarios de las operaciones com1) 2) 3) prendidas en el inciso b) del mismo, y en los casos previstos en el inciso c), de quien efectúe el movimiento de fondos por cuenta propia. Cuando se trate de los hechos a los que se refieren los incisos a) y b), las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras actuarán como agente de percepción y liquidación, y en el caso del inciso c), el impuesto será ingresado por quien realice el movimiento o entrega de los fondos a nombre propio, o como agente perceptor y liquidador cuando lo efectúa a nombre y/o por cuenta de otra persona. El impuesto se determinará sobre el importe bruto de los débitos, créditos y operaciones gravadas, sin efectuar deducción o acrecentamiento alguno por comisiones, gastos, o conceptos similares, que se indiquen por separado en forma discriminada en los respectivos comprobantes, perfeccionándose el hecho imponible en el momento de efectuarse el débito o crédito en la respectiva cuenta, o en los casos de los incisos b) y c), cuando, según sea el tipo de operatoria, deba considerarse realizada o efectuado el movimiento o entrega, respectivamente. Artículo 2º— 3 Estarán exentos del gravamen: a) Los créditos y débitos en cuentas bancarias, como así también las operatorias y movimientos de fondos, correspondientes a los Estados Nacional, provinciales, las municipalidades y al Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, e Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, estando excluidos los organismos y entidades mencionados en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016. b) Los créditos y débitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas en la República Argentina, a condición de reciprocidad. c) Los créditos en caja de ahorro o cuentas corrientes bancarias hasta la suma acreditada en concepto de sueldos del personal de relación de dependencia o de Publicada en el B.O. del 26/03/2001 Texto según Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Texto según Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 1 LEY DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... jubilaciones y pensiones, y los débitos en dichas cuentas hasta el mismo importe. A los efectos del impuesto establecido en la presente ley, no serán de aplicación las exenciones objetivas y/o subjetivas dispuestas en otras leyes nacionales –aun cuando se tratare de leyes generales, especiales o estatutarias–, decretos o cualquier otra norma de inferior jerarquía normativa. Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a establecer exenciones totales o parciales del presente impuesto en aquellos casos en que lo estime pertinente. Artículo 3º— 1 El setenta por ciento (70%) de este impuesto ingresará al Tesoro Nacional y lo administrará el Poder Ejecutivo Nacional, a fin de contribuir a consolidar la sustentabilidad del programa fiscal y económico. Artículo 4º— 2Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional para disponer que el impuesto previsto en la presente ley, en forma parcial o total, constituya un pago a cuenta de todos o algunos de los impuestos y contribuciones sobre la nómina salarial –con la única excepción de las correspondientes al régimen nacional de obras sociales–, cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el Ámbito del Ministerio de Economía. Artículo 5º— El impuesto establecido por la presente ley se regirá por las disposiciones de la Ley Nº 11.683 (texto ordenado en 1998 y sus modificaciones) y su aplicación, percepción y fiscalización, se hallará a cargo de la Dirección General Impositiva. Artículo 6º— La Administración Federal de Ingresos Públicos dependiente de la Jefatura de Gabinete de Ministros establecerá los plazos, forma y oportunidad de los pagos correspondientes al impuesto establecido por la presente ley. Artículo 7º— Los artículos 1º al 6º de la presente ley entrarán en vigor desde el día siguiente al de su publicación y tendrán efecto para los créditos y débitos efectuados hasta el 31 de diciembre de 20023 4 5 6. Artículo 9º— Redúcese a mil pesos ($ 1.000) el importe establecido en el artículo 1º de la Ley Nº 25.345. Artículo 10— Deróganse el último párrafo del artículo 2º, y los párrafos segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto del artículo 62 del Anexo I aprobado por el artículo 1º de la Ley Nº 24.452, textos según Leyes Nros. 24.760 y 25.300. A partir de la vigencia de la presente ley, el Banco Central de la República Argentina no podrá establecer sanción alguna a los cuentacorrentistas, en particular de inhabilitación, por el libramiento de cheques comunes o de pago diferido sin fondos, así como por la falta de registración de cheques de pago diferido. La Base de Datos de Cuentacorrentistas Inhabilitados que administra actualmente el Banco Central de la República Argentina queda sin efecto a partir de la vigencia de la presente ley, por lo que las inhabilitaciones allí registradas a la fecha, caducarán en forma automática y no tendrán efecto alguno a partir de la vigencia de la presente ley. El Poder Ejecutivo Nacional, deberá incluir anualmente en los proyectos de ley de presupuesto los recursos necesarios para la atención de los discapacitados, como mínimo en los niveles previstos en la Ley de Presupuesto Nacional del año 2001. Artículo 11— Los fondos correspondientes a provincias en concepto de coparticipación federal de impuestos, fondos específicos y acuerdos especiales deberán transferirse en la forma y demás condiciones establecidas por las partes. Respecto a los derechos adquiridos, referidos a diferentes beneficios, otorgados a través de determinados subsidios o exenciones impositivas y/o tributarias, deberán ser respetados en todos sus alcances de acuerdo a la legislación vigente. Artículo 12— De forma. 1) 2) 3) 4) 5) 6) Texto según Ley Nº 26.180 (B.O. del 20/12/2006) prorroga hasta el 31/12/2007, inclusive, la vigencia de este impuesto. Texto según Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. La Ley Nº 25.722 (B.O. del 08/01/2003) prorroga hasta el 31/12/2004 la vigencia de este impuesto. La Ley Nº 25.988 (B.O. del 31/12/2004) prorroga hasta el 31/12/2005, inclusive, la vigencia de este impuesto. La Ley Nº 26.073 (B.O. del 10/01/2006) prorroga hasta el 31/12/2006, inclusive, la vigencia de este impuesto. La Ley Nº 26.180 (B.O. del 20/12/2006) prorroga hasta el 31/12/2007, inclusive, la vigencia de este impuesto. 2 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA Decreto Nº 380/20011 Artículo 1º— Apruébase la Reglamentación del Impuesto sobre los Débitos y Créditos en Cuenta Corriente Bancaria, establecido por el artículo 1º de la Ley de Competitividad Nº 25.413, que como Anexo forma parte integrante del presente. Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 3 de abril de 2001, inclusive. Artículo 3º— De forma. ANEXO Artículo1º— 2 A los fines previstos en el inciso a), del primer párrafo del artículo 1º de la ley, el impuesto recaerá sobre los créditos y débitos –de cualquier naturaleza– efectuados en cuentas abiertas en las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, con excepción de los expresamente excluidos por la ley y esta reglamentación. Artículo2º— 3 A los efectos de determinar el alcance definitivo de los hechos comprendidos en los incisos b) y c), del primer párrafo del artículo 1º de la ley, se consideran gravados: a) Las operaciones que se indican en el artículo siguiente, en las que no se utilicen las cuentas bancarias a que se refiere el artículo anterior, efectuadas por las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, cualesquiera sean las denominaciones que se les otorguen, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo –incluso a través de movimiento de efectivo– y su instrumentación jurídica. b) Todos los movimientos o entregas de fondos, propios o de terceros –aún en efectivo–, que cualquier persona, incluidas las comprendidas en la Ley de Entidades Fi- 1 2 3 4 nancieras, efectúe por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de otra, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se les otorguen y su instrumentación jurídica, quedando comprendidos los destinados a la acreditación a favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crédito, compra y/o débito. Artículo 3º— Las operaciones gravadas a las que se refiere el inciso a) del artículo anterior, con las excepciones que para cada caso se indican, son: a) Pagos por cuenta y/o a nombre de terceros, excepto que reúnan alguna de las siguientes características: 1. Los correspondientes fondos hayan originado débitos por iguales importes en cuentas corrientes abiertas a nombre del ordenante de los pagos. 2. Correspondan a impuestos, tasas y contribuciones, facturas de servicios públicos y tarjetas de compras y/o crédito, cuotas de servicios médicos o asistenciales, establecimientos educacionales, asociaciones, fundaciones, servicios de televisión por cable y planes de ahorro previo para fines determinados por grupos cerrados; primas de seguro y otras erogaciones de características similares, que hayan generado débitos con iguales importes en cuentas de caja de ahorro, excepto cuando la titularidad de dichas cuentas corresponda a una persona jurídica. 3. 4Se refieran a la suscripción, integración y/u operaciones de compraventa de títulos emitidos en serie, efectuados en su carácter de agentes de mercado abierto o a través de agentes de bolsa, o a rescates y suscripciones por cuenta y orden de los fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, que realicen en su carácter de sociedades depositarias. Publicado en el B.O. del 30/03/2001. Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /3 DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... 4. Se efectúen por cuenta de los receptores de créditos, correspondientes a gastos directamente vinculados con tales operaciones (seguros, garantías, etcétera). 5. 1 Se trate de desembolsos efectuados por entidades financieras directamente a las empresas emisoras de tarjetas de crédito, por cuenta de usuarios que han solicitado la financiación de los gastos realizados a través de las mismas, excepto cuando su titularidad corresponda a una persona jurídica. 6. 2 Correspondan al libramiento de cheques cancelatorios o de pago financiero. b) Rendiciones de gestiones de cobranza de cualquier tipo de valor o documento, aún con adelanto de fondos (descuento de pagarés, de facturas, cheques recibidos al cobro, etcétera), excepto que reúnan alguna de las siguientes características: 1. Sean acreditadas en cuentas corrientes abiertas a nombre del beneficiario de los valores o documentos y ordenante de la gestión. 2. Se trate de títulos valores emitidos en serie o sus cupones. 3. Correspondan a letras y/o documentos en moneda extranjera vinculados directamente con operaciones de exportación o importación. 4. 3 4Correspondan a certificados de depósitos a plazo fijo y tengan por objeto la constitución de un depósito de las mismas características en la entidad gestionante o la adquisición de títulos valores emitidos en serie o la suscripción de cuotas partes de fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones. c) Rendiciones de recaudaciones, excepto cuando sean acreditadas en cuentas corrientes abiertas a nombre del beneficiario y ordenante de la recaudación. 1 2 3 4 5 6 d) Giros y transferencias de fondos efectuados por cualquier medio, excepto que reúnan alguna de las siguientes características: 1. Los correspondientes fondos tengan como origen y/o destino una cuenta corriente abierta a nombre del ordenante de los giros y transferencias. 2. 5 Sean en moneda extranjera emitidos desde el exterior, relacionados con operaciones de exportación. e) Los pagos realizados por las entidades financieras por cuenta propia o ajena a los establecimientos adheridos a los sistemas de tarjetas de crédito y/o de compra, excepto que sean acreditados en cuentas corrientes abiertas a nombre del establecimiento beneficiario. Las excepciones previstas en los apartados 1., de los incisos a), b) y d) y en los incisos c) y e), precedentes no regirán cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica, aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios, salvo cuando se trate de los sujetos que hayan celebrado los contratos previstos en el Capítulo III de la Ley Nº 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones. Artículo 4º— A los fines previstos en el inciso b) del primer párrafo del artículo anterior, se entenderá por gestión de cobranza, a toda acción o tramitación realizada por una entidad comprendida en la Ley de Entidades Financieras para la obtención de una cobranza, cuyas diligencias de cobro le fueron encomendadas por un tercero que es beneficiario de cualquier tipo de valor o documento a efectos de materializar su cobro. 6 En el caso de cheques se entenderá que no constituye gestión de cobranza, la acción de cobro encomendada a la misma entidad contra la cual el cheque fue librado, cuando el beneficiario y el librador sean la misma persona aun cuando la acción de cobro se realice en sucursal distinta a Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Texto según Decreto Nº 503/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001 y efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir 03/05/2001. Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. 4 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... la pagadora. Igual tratamiento y en las mismas condiciones corresponderá cuando se trate de cheques cobrados en ventanilla o por caja y el beneficiario y librador sean distintas personas. Artículo 5º— Las entidades citadas en el artículo 1º de la ley, deberán actuar como agentes de liquidación y percepción, encontrándose el impuesto a cargo de: a) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 1º de esta Reglamentación: los titulares de las cuentas respectivas. En el supuesto de que no hubiera fondos disponibles para efectuar la percepción, la entidad financiera deberá ingresar el correspondiente gravamen, excepto cuando haya procedido al cierre de la respectiva cuenta corriente, en cuyo caso deberá informar dicha circunstancia a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito de la Jefatura de Gabinete de Ministros, en la forma, plazo y condiciones que la misma establezca. b) Para los hechos imponibles previstos en el inciso a), del artículo 2º de esta Reglamentación: los ordenantes de los pagos, los beneficiarios de los valores entregados en gestión de cobro, los ordenantes de las recaudaciones, los ordenantes o tomadores de los giros y transferencias, y los beneficiarios de los pagos, según corresponda. 1 Para los hechos imponibles previstos en el inciso b) del artículo 2º de esta Reglamentación, será responsable del ingreso del gravamen quien efectúe el movimiento de fondos por cuenta propia o como agente de liquidación y percepción, la persona que efectúe las entregas de fondos, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien ordene dichas entregas. A tales efectos, se entenderá que constituyen movimientos de fondos las sumas que abonen las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, por los conceptos a que se refiere el tercer párrafo del artículo 7º de la presente Reglamentación. El impuesto se determinará sobre el importe bruto de los débitos, créditos u operaciones gravadas, sin efectuar deducción o acrecentamiento alguno por comisiones, gastos, etc., que se indiquen por separado en forma discriminada en los respectivos comprobantes. Artículo 6º— El hecho imponible se considerará perfeccionado: a) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 1º de esta reglamentación: al momento de efectuarse el débito o crédito en la respectiva cuenta. 1 2 3 4 b) 2 Para los hechos imponibles previstos en el artículo 2º de esta Reglamentación: al realizarse los respectivos pagos, acreditaciones o puesta a disposición de los fondos, incluidos los movimientos originados en las sumas que abonen las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, por los conceptos indicados en el tercer párrafo del artículo 7º de esta Reglamentación. Artículo7º— 3La alícuota general del impuesto será del seis por mil (6‰) para los créditos y del seis por mil (6‰) para los débitos. En los supuestos contemplados en el artículo 2º, inciso b) y en el artículo 3º, cuando el producido de las operaciones indicadas en este último no sea debitado o acreditado, según corresponda, en cuentas corrientes abiertas a nombre del respectivo ordenante o beneficiario, corresponderá aplicar la alícuota del doce por mil (12‰), excepto cuando se trate de la situación prevista en el punto 5, del inciso a) del citado artículo 3º, en cuyo caso la alícuota a aplicar sobre el monto de la operación será del seis por mil (6‰). Las referidas alícuotas serán del dos con cincuenta centésimos por mil (2,50‰) y del cinco por mil (5‰), para los créditos y débitos en cuenta corriente y para las citadas operaciones, respectivamente, cuando se trate de obras sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales o provinciales, o de sujetos que concurrentemente tengan exenta y/o no alcanzada en el Impuesto al Valor Agregado la totalidad de las operaciones que realizan y resulten exentos del Impuesto a las Ganancias, como así también cuando correspondan exclusivamente a las transacciones beneficiadas por el régimen de exenciones impositivas establecido en los artículos 1º, 2º, 3º y 4º de la Ley Nº 19.640 o por las Leyes Nros. 21.608 y 22.021 y sus modificaciones, en estos últimos casos, únicamente cuando el porcentaje de exención o liberación del Impuesto al Valor Agregado sea del ciento por ciento (100%). 4 Para los hechos imponibles previstos en el artículo 1º de esta reglamentación, dicha alícuota será reducida de acuerdo con lo que se establece a continuación: a) A setenta y cinco centésimos por mil (0,75‰) para los débitos y setenta y cinco centésimos por mil (0,75‰) para los créditos, cuando se trate de cuentas corrientes de los contribuyentes que se indican seguidamente, en tanto en las mismas se registren únicamente débitos y créditos generados por su actividad: I) Corredores y comisionistas de granos y consignatarios de ganado, debidamente registrados, únicamente por las operaciones inherentes a su actividad. Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Texto según Decreto Nº 1.676/2001 (B.O. del 20/12/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/01/2002. Texto según Decreto Nº 920/2002 (B.O. del 04/06/2002), con vigencia a partir del 06/04/2002. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /5 DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... II) Empresas que operen sistemas de tarjetas de crédito, compra y/o débito, y las empresas especializadas en el servicio de vales de almuerzo y tarjetas de transporte, vales alimentarios o cajas de alimentos, únicamente para los créditos originados en los pagos realizados por los usuarios y para los débitos provenientes de los pagos a los establecimientos adheridos. III) Empresas que operen sistemas de transferencias electrónicas por Internet, únicamente para los créditos originados en los importes recibidos de los ordenantes y para los débitos generados por los pagos a los beneficiarios. IV) Droguerías y distribuidoras de especialidades medicinales, inscriptas como tales ante el Ministerio de Salud o en los organismos provinciales de naturaleza equivalente, como así también la Federación Argentina de Cámaras de Farmacias y sus Cámaras asociadas y la Confederación Farmacéutica Argentina y sus Colegios asociados, en estos últimos casos únicamente por los créditos y débitos originados en el sistema establecido por las obras sociales para el pago de los medicamentos vendidos a sus afiliados por las farmacias. V) Fideicomisos en garantía en los que el fiduciario sea una entidad financiera regida por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones. b) 1 A cincuenta centésimos por mil (0,50‰) para los débitos y cincuenta centésimos por mil (0,50‰) para los créditos, cuando se trate de las siguientes operaciones: I) Débitos en cuenta corriente cuyo importe se destine a la compra de Letras del Banco Central de la República Argentina con intervención de las entidades regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones y los créditos originados en la cancelación de esos mismos títulos, siempre que el plazo de amortización de los mismos sea igual o inferior a quince (15) días, de acuerdo con las disposiciones que al respecto dicte el citado Organismo. II) El débito originado en la adquisición de documentos cuyo plazo de vencimiento sea igual o inferior a quince (15) días, realizada en el marco de operaciones de mediación en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, como así también el crédito proveniente de la cancelación de los citados documentos. Dicho tratamiento procederá únicamente si en la fecha de su vencimiento, la totalidad del producido del documento es acreditada en la cuenta corriente de quien lo adquirió. El Banco Central de la República Argentina dispondrá el mecanismo al que se ajustarán las aludidas instituciones a los efectos de que en la operatoria descripta resulte aplicable la tasa reducida. c) A uno por mil (1‰) para los débitos y uno por mil (1‰) para los créditos, cuando se trate de las operaciones 1 2 3 4 comprendidas en el inciso b) precedente cuyo plazo sea igual o superior a dieciséis (16) días y no exceda de treinta y cinco (35) días. Cuando se trate de entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras, las mismas estarán alcanzadas por el presente impuesto, únicamente por las sumas que abonen por su cuenta y a su nombre, cualquiera sea el medio utilizado para el pago —débito en cuenta corriente bancaria, transferencia, cheque propio, movimiento de fondos, incluidos los originados en las cuentas que poseen dichas entidades en el Banco Central de la República Argentina, u otros—, respecto de los conceptos que se indican a continuación: 1. Honorarios a directores, síndicos e integrantes del consejo de vigilancia. 2. Remuneraciones y cargas sociales. 3. Otros gastos de administración no mencionados en los puntos precedentes. 4. Gastos de organización, incluidos los originados en los contratos para la provisión de software. 5. Donaciones. 6. 2Tributos nacionales, provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que deban ingresar por verificarse a su respecto la condición de sujeto pasivo de los mismos o como responsable por deuda ajena. Este punto no comprende las sumas que deban rendir a los Fiscos Nacional y Provinciales, a las municipalidades y al Gobierno de la Ciudad Autonoma de Buenos Aires, como recaudadores y/o liquidadores de tributos, incluidos pagos a cuenta, anticipos, retenciones, percepciones y similares, hubieran o no suscripto convenio de recaudación. 7. Adquisición de bienes muebles e inmuebles no afectados a contratos de intermediación financiera. 8. Dividendos o utilidades, en este último caso cualquiera sea su denominación - retorno, interés accionario, etc. 9. Comercios adheridos a sistemas de tarjetas de crédito, compra y/o débito. A los efectos de la aplicación del impuesto, los movimientos de fondos que se destinen al pago de los conceptos indicados en el párrafo anterior, estarán alcanzados por la alícuota del doce por mil (12‰), excepto para la situación prevista en el punto 9., en la que la alícuota a aplicar será del uno con cincuenta centesimos por mil (1,50‰). El impuesto determinado por las entidades financieras de acuerdo con lo previsto en los párrafos precedentes, deberá ingresarse en la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía. Artículo 8º— 3 Artículo 9º— 4 Texto según Decreto Nº 1.364/2004 (B.O. del 07/10/2004), vigencia a partir del 07/10/2004. Texto según Decreto Nº 828/2003 (B.O. del 01/10/2000), con vigencia a partir del 01/10/2003. Eliminado por Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Eliminado por Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. 6 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... Artículo 10— Estarán exentos del impuesto los débitos y/o créditos correspondientes a: a) 1 Cuentas utilizadas en forma exclusiva para las operaciones inherentes a su actividad específica y los giros y transferencias de los que sean ordenantes con igual finalidad, por los mercados autorizados por la Comisión Nacional de Valores y sus respectivos agentes, las bolsas de comercio que no tengan organizados mercados de valores y/o cereales, así como las cajas de valores y entidades de liquidación y compensación de operaciones, autorizadas por la citada Comisión Nacional. Igual tratamiento será de aplicación para las casas y agencias de cambio autorizadas por el Banco Central de la República Argentina, únicamente respecto de las operaciones cambiarias. b) Transferencias de fondos que se efectúen por cualquier medio, excepto mediante el uso de cheques, con destino a otras cuentas corrientes abiertas a nombre del ordenante de tales transferencias. No regirá esta exención cuando las cuentas pertenezcan a más de una persona jurídica aunque estén a nombre de sus apoderados o mandatarios, salvo cuando se trate de los sujetos que hayan celebrado los contratos previstos en el Capítulo III de la Ley Nº 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones. c) Cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo específico de su actividad por los fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, y las utilizadas en igual forma, en tanto reúnan la totalidad de los requisitos previstos en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 de la reglamentación de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los fideicomisos financieros comprendidos en los artículos 19 y 20 de la Ley Nº 24.441 y los fondos comunes de inversión comprendidos en el segundo párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones. d) Cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo específico de su actividad por las empresas dedicadas al servicio electrónico de pagos y/o cobranzas por cuenta y orden de terceros, de facturas de servicios públicos, impuestos y otros servicios, como así también las utilizadas en igual forma por los agentes oficiales de dichas empresas. e) 2Cuentas utilizadas en forma exclusiva por las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones para la 1 2 3 4 5 recaudación de fondos y para el pago de las prestaciones, incluidas las sumas percibidas de sus afiliados en concepto de seguro de vida colectivo de invalidez y fallecimiento, para destinarlas al pago de dichos conceptos por cuenta y orden de los mismos, como así también las abiertas a nombre de los respectivos Fondos de Jubilaciones y Pensiones, y las utilizadas en igual forma por las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo, las Compañías de Seguro de Vida, las Compañías de Seguro de Retiro, las Cajas de Previsión Provinciales para Profesionales y las Cajas Complementarias de Previsión o Fondos Compensadores de Previsión creados o reconocidos por normas legales nacionales, provinciales, municipales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. f) 3Los débitos originados por el propio impuesto y los créditos y débitos correspondientes a contra asientos por error o anulaciones de documentos no corrientes previamente acreditados en cuenta. g) Los hechos imponibles previstos en el inciso d) del artículo 3º de esta reglamentación, en la medida que no se efectivicen los correspondientes pagos a sus respectivos beneficiarios. h) Los débitos y créditos efectuados en la cuenta corriente de los empleados en relación de dependencia, jubilados o pensionados, correspondientes a sus remuneraciones, hasta del monto mensual acreditado en la cuenta corriente del beneficiario de dichos ingresos. i) 4Los créditos en cuenta corriente originados en préstamos bancarios, los débitos y créditos originados en la renovación de los mismos y los créditos originados en adelantos de fondos por descuentos de pagarés, facturas, cheques recibidos al cobro, etcétera, en este último caso cuando la entidad financiera acredite nuevamente en la cuenta corriente el importe correspondiente a la gestión de cobranza. La exención de este inciso comprende los créditos en la cuenta corriente del tomador originados en operaciones de mediación en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, en tanto se trate de documentos propios. j) 5 Las transferencias por cualquier medio, en tanto no generen débitos o créditos en una cuenta corriente bancaria, siempre que el ordenante sea una persona física o un sujeto del exterior y en la medida que se identifique al beneficiario de las mismas. Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Texto según Decreto Nº 533/2004 (B.O. del 03/05/2004), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18/10/2001. Texto según Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Texto según Decreto Nº 920/2002 (B.O. del 04/06/2002), con vigencia a partir del 06/04/2002. Texto según Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /7 DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... k) 1 Las cuentas utilizadas en forma exclusiva por la Unidad Administrativa creada por el artículo 5º del Decreto Nº 1.075 de fecha 19 de noviembre de 2003 como organismo desconcentrado en el ámbito de la Secretaría de Comunicaciones del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, o por quien resulte ser su continuadora, para realizar pagos por cuenta y orden de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones, del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social y de la Administración Nacional de la Seguridad Social l) 2 Los créditos en cuenta corriente originados en la acreditación de cartas de crédito y/o cualquier otro instrumento de pago que cancele el producido de la exportación. m) 3 Cuentas utilizadas en forma exclusiva por administradoras de redes de cajeros automáticos para realizar compensaciones por cuenta de entidades financieras locales y del exterior, originadas en movimientos de fondos efectuados a través de esas redes, como así también las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas. n) 4 Los débitos y créditos de las cuentas en las que se depositan las libranzas judiciales. 1 2 3 4 5 6 7 8 o) 5 Las cuentas corrientes utilizadas por el fondo fiduciario creado por el Decreto Nº 286 de fecha 27 de febrero de 1995, ratificado por la Ley Nº 24.623 y las utilizadas por el fondo fiduciario de apoyo financiero a las entidades financieras y de seguro. p) 6 Cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva en la gestión de cobro de tributos, realizada por instituciones que suscriban a esos fines convenios con organismos estatales. q) 7 Las cuentas y operaciones de las que sea titular el ente designado y su representación en la República Argentina, para la ejecución de los programas derivados de la instrumentación en el país de donaciones comprendidas en el Título X de la Ley Nº 23.905. r) 8 Los créditos y débitos originados en suscripciones y rescates de fondos comunes de inversión regidos por el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, siempre que la titularidad de las cuotapartes sea coincidente con la cuenta corriente que se debita y el crédito por el rescate tenga como destino una cuenta corriente del mismo titular. Texto según Decreto Nº 168/2004 (B.O. del 10/02/2004), con vigencia a partir del 20/11/2003. Incorporado por Decreto Nº 503/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001 y efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir 03/05/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. 8 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... s) 1 Las cuentas corrientes especiales establecidas por el Banco Central de la República Argentina de acuerdo con la Comunicación “A” 3250, únicamente cuando las mismas estén abiertas a nombre de personas jurídicas del exterior para ser utilizadas por las mismas para la realización de inversiones financieras en el país. t) 2 Las cuentas abiertas a nombre de sujetos comprendidos en las Leyes Nros. 24.196, 25.080 y 25.019, únicamente cuando sean utilizadas en forma exclusiva para registrar créditos y débitos que sean consecuencia de operaciones originadas en proyectos que hubieren obtenido el beneficio de estabilidad fiscal dispuesto por las mismas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley de Competitividad Nº 25.413. u) 3Los débitos y créditos en cuentas de caja de ahorro abiertas en instituciones regidas por la Ley de Entidades Financieras, excepto cuando resulten de aplicación las disposiciones del artículo 3º de la presente Reglamentación. v) 4Los débitos y créditos en cuenta corriente, cuyos titulares sean las entidades comprendidas en el inciso e), del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. w) 5Las cuentas utilizadas en forma exclusiva en el desarrollo de sus funciones por las cooperadoras escolares comprendidas en la Ley Nº 14.613. x) 6Las cuentas abiertas a nombre de los servicios de atención médica integral para la comunidad comprendidos en la Ley Nº 17.102. y) 7 Las cuentas en las que se depositan exclusivamente fondos destinados al pago de pensiones y retiros militares y de las fuerzas de seguridad y policiales, abiertas a nombre de apoderados o mandatarios que actúan por cuenta y orden de los beneficiarios. z) 8Las cuentas utilizadas en forma exclusiva por el Organismo Encargado del Despacho (O.E.D.), en la operatoria de cobros y pagos por cuenta y orden de los agentes del Mercado Eléctrico Mayorista, regulado por la Ley Nº 24.065 y sus modificaciones. 9 Quedan comprendidas en el presente inciso, las cuentas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 abiertas a nombre de fideicomisos constituidos por el citado Organismo en su condición de tal o por cuenta y orden del Estado Nacional, utilizadas en forma exclusiva con el objeto de asegurar mecanismos de cobros y pagos en el Mercado Eléctrico Mayorista. a’) 10Las cuentas utilizadas en forma exclusiva en la administración y manejo de fondos públicos de las que sean cotitulares una jurisdicción estatal y una entidad civil sin fines de lucro reconocida como entidad exenta en el impuesto a las ganancias por la Administración Federal de Ingresos Publicos y que la totalidad de sus ingresos no deba tributar el impuesto al valor agregado. b’) 11 Los débitos en cuenta corriente correspondientes a los fondos que se destinen a la constitución de depósitos a plazo fijo en la misma entidad bancaria en que se halla abierta dicha cuenta y los créditos provenientes de la acreditación de los mismos a su vencimiento. El tratamiento previsto en este inciso procederá únicamente si en la fecha de su vencimiento o cuando venza su renovación o renovaciones, según corresponda, la totalidad del producido del depósito a plazo fijo es acreditada en la cuenta corriente de su titular. El Banco Central de la República Argentina dispondrá el mecanismo al que se ajustarán las entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, a los efectos de la aplicabilidad de la exención contemplada en este inciso. c’) 12Las cuentas corrientes utilizadas por los fondos fiduciarios que se constituyan con el objeto de establecer mecanismos destinados al desarrollo de operatorias para la finalización de las obras que lleva a cabo la Entidad Binacional Yacyreta. …) 13Las cuentas corrientes utilizadas en forma exclusiva por los distribuidores de diarios, revistas y afines en el desarrollo de su actividad. Las exenciones previstas en este artículo tendrán vigencia siempre que no sean utilizadas para excluir de la tributación a operaciones que resultarían gravadas para otros sujetos no beneficiados por exenciones. Para determinar tales circunstancias, sin perjuicio de la aplicación de los artículos 1º y 2º de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, se ponderará entre otros aspectos, según corres- Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Incorporado por Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Incorporado por Decreto Nº 969/2001 (B.O. del 31/07/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Incorporado por Decreto Nº 1.287/2001 (B.O. del 17/10/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18/10/2001. Incorporado por Decreto Nº 1.287/2001 (B.O. del 17/10/2001), vigencia a partir del 01/08/2001. Incorporado por Decreto Nº 1.287/2001 (B.O. del 17/10/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 18/10/2001. Incorporado por Decreto Nº 1.676/2001 (B.O. del 20/12/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/01/2002. Incorporado por Decreto Nº 1.364/2004 (B.O. del 07/10/2004), vigencia a partir del 07/10/2004. Texto según Decreto Nº 828/2003 (B.O. del 01/10/2000), con vigencia a partir del 01/10/2003. Incorporado por Decreto Nº 1.364/2004 (B.O. del 07/10/2004), vigencia a partir del 07/10/2004. Texto según Decreto Nº 1.440//2005 (B.O. del 03/05/2005). Incorporado por Decreto Nº 240/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia a partir del 30/03/2007. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /9 DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... ponda, la índole de las actividades de los contribuyentes a quienes se los declara subjetivamente exentos, la naturaleza de las operaciones, su forma de realización y el origen de los fondos que motivan los respectivos pagos realizados por los sujetos exentos. Artículo 11— El incumplimiento de las condiciones establecidas en la ley y en la presente reglamentación para la reducción de la alícuota o la exención del gravamen, no implicará el decaimiento del beneficio para la totalidad de los créditos y débitos registrados en la respectiva cuenta corriente o de otras operaciones comprendidas en el ámbito del gravamen que hubieren realizado los sujetos exentos. En tales casos dichos sujetos deberán ingresar en forma directa, el tributo total o parcialmente omitido correspondiente sólo a los débitos, créditos u operaciones, según corresponda, que no gocen del beneficio de reducción de alícuota o exención del gravamen, con más los intereses del artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sin perjuicio de las sanciones que les pudieren corresponder. 1 Las entidades financieras deberán ingresar el impuesto en la forma indicada en el párrafo anterior, con más los intereses y sanciones que pudieran corresponder, cuando mediante la realización de operaciones de las que sean titulares o cuentas corrientes abiertas a su nombre, posibiliten que sujetos y/u operaciones gravados queden al margen del tributo. Artículo 12— A los fines de posibilitar el funcionamiento de las cuentas corrientes bancarias, las entidades financieras exigirán a los clientes que proporcionen la información necesaria para establecer fehacientemente su identidad, de acuerdo con la reglamentación que dicte el Banco Central de la República Argentina. Artículo 13— 2 Los titulares de cuentas bancarias gravadas de conformidad a lo establecido en el artículo 1º inciso a) de la Ley Nº 25.413 de Competitividad y sus modificaciones, alcanzados por la tasa general del seis por mil (6‰), podrán computar como crédito de impuestos o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, el treinta y cuatro por ciento (34%) de los importes liquidados y percibidos por el agente de percepción en concepto del 1 2 presente gravamen, originados en las sumas acreditadas en dichas cuentas. Asimismo, los sujetos que tengan a su cargo el gravamen por los hechos imponibles comprendidos en el artículo 1º incisos b) y c), de la ley mencionada en el párrafo precedente, alcanzados por la tasa general del doce por mil (12‰), podrán computar como crédito de impuestos o de la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas, el diecisiete por ciento (17%) de los importes ingresados por cuenta propia o, en su caso, liquidados y percibidos por el agente de percepción en concepto del presente gravamen, correspondiente a los mencionados hechos imponibles. La acreditación de dicho importe como pago a cuenta se efectuará, indistintamente, contra el impuesto a las ganancias y/o el impuesto a la ganancia mínima presunta o la Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. El cómputo del crédito podrá efectuarse en la declaración jurada anual de los tributos mencionados en el párrafo anterior, o sus respectivos anticipos. El remanente no compensado no podrá ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de compensación con otros gravámenes a cargo del contribuyente o de solicitudes de reintegro o transferencia a favor de terceros, pudiendo trasladarse, hasta su agotamiento, a otros períodos fiscales de los citados tributos. Cuando el cómputo del crédito sea imputable al impuesto a las ganancias correspondiente a los sujetos no comprendidos en el artículo 69 de la ley de dicho impuesto, el citado crédito se atribuirá a cada uno de los socios, asociados o partícipes, en la misma proporción en que participen de los resultados impositivos de aquéllos. No obstante, la imputación a que se refiere el párrafo anterior, sólo procederá hasta el importe del incremento de la obligación fiscal producida por la incorporación en la declaración jurada individual de las ganancias de la entidad que origina el crédito. El importe computado como crédito en los tributos mencionados en el tercer párrafo de este artículo, no será deducido a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias. Incorporado por Decreto Nº 613/2001 (B.O. del 11/05/2001), con vigencia a partir del 12/05/2001 y efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/05/2001, excepto para el caso de los créditos y/o débitos correspondientes a las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las entidades bancarias en su carácter de agentes de pago del Tesoro Nacional y correspondientes a cuentas que los bancos provinciales o bancos que actúen como agentes financieros de las provincias, tengan abiertas en el Banco de la Nación Argentina a los efectos de las acreditaciones que este último deba practicarles en concepto de coparticipación federal de impuestos, los que en virtud de lo dispuesto en el presente decreto se considerarán excluidos del gravamen a partir del 30/03/2001. Texto según Decreto Nº 1.364/2004 (B.O. del 07/10/2004), vigencia a partir del 07/10/2004. El cómputo del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias como pago a cuenta de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas podrá efectuarse a partir del ejercicio fiscal que cierre con posterioridad a la citada publicación, incluidos los anticipos correspondientes a dicho ejercicio, no vencidos a la fecha indicada. 10 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... Decreto Nº 520/20011 Artículo 1º— Apruébase la reglamentación del artículo 3º de la Ley Nº 25.413, que como Anexo I forma parte integrante del presente decreto. Artículo 2º— De forma. ANEXO I Reglamento del artículo 3º de la Ley Nº 25.413 Artículo 1º— Encomiéndase a la Secretaría de Hacienda dependiente del Ministerio de Economía, la administración del Fondo de Emergencia Pública creado por el artículo 3º de la Ley Nº 25.413. 1 Artículo 2º— Los recursos del Fondo de Emergencia Pública se destinarán al pago de las erogaciones a cargo del Tesoro Nacional, conforme a las previsiones presupuestarias vigentes en cada ejercicio, de forma tal que se cumplan los objetivos del artículo 3º de la Ley Nº 25.413. A tal efecto, los importes percibidos por la Administración Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica en el ámbito de la Jefatura de Gabinete de Ministros serán transferidos diariamente a la Cuenta Única del Tesoro. Publicado en el B.O. del 08/05/2001. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... /11 DECRETO REGLAMENTARIO DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... 12 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA Determinación e Ingreso Liquidación, ingreso e información de las sumas percibidas y/o del impuesto propio devengado Resolución General Nº 21111 Buenos Aires, 09/08/2006 Artículo 1º–– Establécense con relación al impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, los requisitos, plazos y demás condiciones que se deberán observar para: a) La liquidación, ingreso e información, de las sumas percibidas y/o del monto correspondiente al tributo propio devengado, b) El cómputo como crédito contra otros tributos expresamente autorizados, c) La acreditación de la exención del impuesto y alícuota reducida, y d) La información de operaciones exentas o no gravadas. TÍTULO I LIQUIDACIÓN, INGRESO E INFORMACIÓN DEL IMPUESTO PERCIBIDO Y/O DEL TRIBUTO PROPIO DEVENGADO A – SUJETOS COMPRENDIDOS Artículo 2º–– Se encuentran alcanzados por las disposiciones del presente título los responsables que se indican seguidamente: a) En carácter de agentes de liquidación y percepción del gravamen: 1. Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras Nº 21.526 y sus modificaciones, excepto cuando el titular de la cuenta corriente bancaria sea otra entidad del mismo tipo. 2. Los sujetos que realicen movimientos o entregas de fondos a nombre y/o por cuenta de otra persona –previstos en el artículo 1º, inciso c), de la ley del gravamen–. b) Por su impuesto propio devengado: 1. Las entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras Nº 21.526 y sus modificaciones. Dicha 1) 2) obligación también alcanza a los mencionados sujetos, respecto del impuesto originado en los créditos y débitos, en las cuentas abiertas en entidades del mismo tipo. 2. Los sujetos que realicen movimientos o entregas de fondos a nombre propio –previstos en el artículo 1º, inciso c), de la ley del gravamen–. 3. Los sujetos que deban ingresar, total o parcialmente, en forma directa el impuesto omitido, conforme a lo previsto por el artículo 11 del Anexo del Decreto Nº 380, del 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios. 4. Los responsables que no hayan sufrido total o parcialmente, la percepción del gravamen por causales distintas a las aludidas en el punto anterior. B – RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO Y DE INGRESO DEL IMPUESTO PROPIO DE LOS AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL GRAVAMEN 1. PLAZO PARA EL INGRESO Artículo 3º–– 2 El ingreso de las sumas percibidas y/o del importe correspondiente al impuesto propio devengado de los agentes de liquidación y/o percepción del gravamen (3.1.), se efectuará según los períodos que, referidos a cada mes calendario, se fijan a continuación: Cuota Nº Hechos imponibles perfeccionados entre los días Fecha de vencimiento 1 1 al 7 Tercer día hábil siguiente 2 8 al 15 Tercer día hábil siguiente 3 16 al 22 Tercer día hábil siguiente 4 23 al último día de cada mes Tercer día hábil siguiente.” En el caso de operaciones efectuadas mediante cuentas bancarias, el plazo se contará a partir de la correspondiente Publicada en el B.O. del 14/08/2006 Texto según R.G. Nº 2123 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/2006), con vigencia para los hechos imponibles que se generen a partir del 01/09/2006, inclusive. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 13 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... fecha de registración, conforme a las normas establecidas por el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.). Las entidades responsables centralizarán el ingreso de las sumas correspondientes a la totalidad de sus agencias, sucursales, delegaciones, etcétera. 2. FORMA DE INGRESO Artículo 4º–– El ingreso aludido en el artículo precedente se efectuará para cada caso, de la forma que se indica seguidamente (4.1.): a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II–, sus respectivas modificatorias y complementarias: mediante el procedimiento de transferencia electrónica de fondos establecido por la Resolución General Nº 1778, su modificatoria y su complementaria, a cuyo efecto deberán generar el correspondiente volante electrónico de pago (V.E.P.). b) Demás responsables: Opcionalmente por el procedimiento citado en el punto anterior, o mediante depósito bancario según lo dispuesto por la Resolución General Nº 1217 y su modificatoria, a cuyo efecto deberán concurrir a las entidades bancarias habilitadas con el volante de pago F 799/E cubierto en todos sus rubros. Artículo 5º–– Los responsables comprendidos en el artículo anterior cumplirán las obligaciones emergentes de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones, y de su reglamentación, aplicando el sistema integrado de control especial en cuyo ámbito se verificará el cumplimiento de dichas obligaciones. 3. FALTA DE PAGO O INGRESOS EN DEFECTO Artículo 6º–– En caso de falta de pago o ingresos en defecto, los agentes de liquidación y percepción, al momento de la cancelación, deberán imputar los respectivos importes al período que corresponda conforme a lo dispuesto en el artículo 3º de la presente. El importe no abonado devengará intereses resarcitorios desde la fecha de vencimiento establecida para su ingreso, sin perjuicio de las sanciones que correspondan conforme a lo previsto en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. 4. EXCEDENTES ORIGINADOS EN ERRORES EN LAS PERCEPCIONES O EN SU INGRESO Artículo 7º–– Los excedentes originados en errores en las percepciones o en el ingreso de las mismas, a la finalización del período mensual, sólo podrán compensarse con futuras obligaciones emergentes de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones. mes calendario, las percepciones practicadas y/o el impuesto propio devengado. La información se suministrará, en forma global, por sujeto dentro de cada régimen. Artículo 9º–– Para generar la información requerida en el artículo anterior, así como para la confección de la respectiva declaración jurada, se utilizará el programa aplicativo denominado “CREDEB –Versión 1.0”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo II de esta resolución general (9.1.). A tal fin, los datos solicitados serán ingresados utilizando los códigos de impuesto y régimen que se detallan en el cuadro que se consigna en el Apartado A del Anexo IV. 6. PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA Y DISQUETE O “COMPACT DISC” Artículo 10–– Los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 2º, suministrarán la información aludida en el artículo anterior, mediante la entrega de los siguientes elementos: a) Uno o más disquetes de tres pulgadas y media (3½”) HD, rotulados con indicación de: Nombre del impuesto, apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período fiscal y número de orden del disquete, y b) El formulario de declaración jurada F. 776 –que genera el programa aplicativo provisto por este organismo–, por original. La obligación prevista en el inciso a) del presente podrá ser cumplida, en forma sustitutiva, mediante un (1) “Compact Disc” que deberá entregarse en la respectiva dependencia y será devuelto al momento del vencimiento del período fiscal siguiente. La presentación de los citados elementos se efectuará en los lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente o responsable (10.1.), donde se realizará la verificación para su admisión (10.2.). Dicha obligación deberá cumplirse aun cuando no se hayan practicado percepciones. No serán admitidas las presentaciones efectuadas mediante envío postal. 7. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS ELEMENTOS Artículo 11–– La presentación de los elementos a que se refiere el artículo precedente, se efectuará hasta el día, inclusive, del mes inmediato siguiente al del período mensual informado, de acuerdo con la terminación de la Clav e Ún ica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) que, para cada caso, se fija a continuación: a) Presentaciones cuyos vencimientos operen en los meses de enero y marzo a diciembre: 5. OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN Artículo 8º–– Los responsables a los que se refiere el inciso a) del artículo 2º de la presente informarán, respecto de cada 14 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... Terminación C.U.I.T. Fecha de vencimiento 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Hasta el día 26, inclusive Hasta el día 27, inclusive Hasta el día 28, inclusive Hasta el día 29, inclusive Hasta el día 30, inclusive c) Importe de impuesto adeudado y fecha de su devengamiento. b) Presentaciones cuyos vencimientos operen en el mes de febrero: Terminación C.U.I.T. Fecha de vencimiento 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Hasta el día 24, inclusive Hasta el día 25, inclusive Hasta el día 26, inclusive Hasta el día 27, inclusive Hasta el día 28, inclusive Cuando alguna de las fechas de vencimiento establecidas coincida con día feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores, se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos siguientes. 8. CUENTAS QUE PERTENECEN A DOS (2) O MÁS SUJETOS Artículo 12–– En aquellos casos en que la cuenta abierta en las entidades comprendidas en la ley de entidades financieras pertenezca a más de un titular, a los efectos del régimen de información, corresponderá indicar el primero de los titulares de la respectiva cuenta y su Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), según corresponda. A los fines de la determinación del gravamen, cuando las actividades de los titulares se encuentren alcanzadas por distintas tasas del tributo, corresponderá aplicar la tasa general del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias. Igual tratamiento deberá otorgarse, cuando realizando una misma actividad uno de sus titulares fuera un monotributista. 9. CIERRE O CANCELACIÓN DE CUENTAS ALCANZADAS Artículo 13–– En los casos de cierre o cancelación de cuentas alcanzadas por el impuesto, previstos en el artículo 5º, inciso a), segundo párrafo, del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, en los cuales las entidades financieras no hayan podido percibir el impuesto oportunamente devengado, las mismas procederán a informar a esta Administración Federal dicha circunstancia, mediante nota con carácter de declaración jurada en la cual indicarán: a) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) del titular de la cuenta, o del primero, de tratarse de más de un titular. b) Número y tipo de cuenta. APLICACION TRIBUTARIA S.A. Artículo 14–– La presentación a que se refiere el artículo anterior, se efectuará en los términos de la Resolución General Nº 1128 y dentro de los diez (10) días hábiles administrativos siguientes a la finalización de cada mes calendario, en el cual se hubiere producido el cierre o cancelación de la cuenta. 10. COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA PERCEPCIÓN Artículo 15–– En oportunidad de practicarse las percepciones, los agentes de liquidación y percepción del gravamen deberán entregar a los sujetos pasibles de las mismas, un comprobante que contendrá los siguientes datos: a) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente de percepción. b) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código ÚnicodeIdentificaciónLaboral(C.U.I.L.)o,ensucaso,Clave de Identificación (C.D.I.) del sujeto pasible de la percepción. c) Concepto por el cual se practicó la percepción, importe de la operación que la origina e importe del crédito de impuesto susceptible de ser computado contra otros tributos por parte del sujeto pasible de percepción, con arreglo a lo normado en el artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. d) Importe de la percepción y fecha en la que se ha practicado. e) Apellido y nombres, y carácter que reviste la persona habilitada para suscribir el comprobante Respecto de los sujetos pasibles de la percepción del gravamen que no posean Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o, en su caso, Clave de Identificación (C.D.I.), deberá consignarse como Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.): 27–00000000–6. La referida constancia podrá ser extendida por el agente de liquidación y percepción, con la conformidad del sujeto pasible de la percepción, totalizando el impuesto devengado durante períodos semanales o mensuales, en cuyo caso el respectivo comprobante deberá entregarse dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la finalización del respectivo período. 11. COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA PERCEPCIÓN. ENTIDADES FINANCIERAS Artículo 16–– Lo dispuesto en el artículo anterior no será de aplicación a las entidades financieras que entreguen a sus clientes un resumen de cuenta, en el que se indique el total del impuesto debitado durante el mes al cual el mismo corresponda, discriminándose los importes totales mensuales, liquidados y/o percibidos en concepto de dicho gravamen, y el crédito de impuesto susceptible de ser computado contra otros tributos por parte del sujeto pasible de percepción, con arreglo a lo normado en el IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 15 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. Cuando por la modalidad operativa de las instituciones se emitieran resúmenes de cuenta con periodicidad no mensual, en cada uno de ellos deberá constar la sumatoria de los importes parciales debitados en virtud de la percepción del gravamen y el total correspondiente a cada mes calendario por tal concepto, con arreglo a lo dispuesto en el párrafo anterior. Sin perjuicio de lo señalado precedentemente se deberá indicar, de corresponder, en forma discriminada, el impuesto percibido en el comprobante que utilicen habitualmente para documentar la operación de que se trate. 12. FALTA DE ENTREGA DE LA CONSTANCIA DE PERCEPCIÓN Artículo 17–– En los casos en que el sujeto pasible de la percepción no recibiera la constancia prevista en los artículos precedentes, deberá informar tal hecho a este organismo, dentro de los diez (10) días corridos contados a partir de producida dicha circunstancia, mediante presentación de una nota, en los términos de la Resolución General Nº 1128, ante la dependencia que por jurisdicción corresponda a su domicilio o, en su caso, ante la dependencia que tenga el control de sus obligaciones fiscales. La mencionada nota deberá contener: a) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), del interesado. b) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del agente de liquidación y percepción. c) Concepto, importe y fecha en que se practicó la percepción. 13. REGISTRACIÓN Y ARCHIVO Artículo 18–– Los agentes de liquidación y percepción del impuesto, deberán mantener registraciones independientes que permitan determinar fehacientemente el cumplimiento de las disposiciones de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones, de su reglamentación y de la presente resolución general. Artículo 19–– Las entidades financieras quedan obligadas a conservar (19.1.) en forma ordenada las notas que recepcionen, indicadas en los artículos 34, 35, 37 y 39 de la presente, a fin de posibilitar a esta Administración Federal ejercer las facultades de fiscalización, conforme lo prevé la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. C – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES NO ALCANZADAS O EXENTAS Artículo 20–– Los sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 2º de la presente, quedan obligados a informar las operaciones de movimientos de fondos que se indican a continuación: a) Realizadas por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de terceros, en ambos casos cuando se trate de sujetos exentos, con excepción de los comprendidos en el artículo 2º de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones. b) Exentas, realizadas por cuenta propia o por cuenta y/o a nombre de terceros. c) Efectuadas en cuentas exentas y/o cuyos titulares sean sujetos exentos, con excepción de los comprendidos en el artículo 2º de la Ley Nº 25.413, y sus modificaciones. d) Realizadas en cuentas corrientes bancarias respecto de cuyos créditos y débitos no se hubiera practic a d o l a r e s p e c t i v a p e r c e p c i ó n , p o r h a b e r se procedido al cierre de las mismas. e) No alcanzadas por el tributo, practicadas en cuentas cuyos titulares sean entidades comprendidas en la ley de entidades financieras. Artículo 21–– A los fines de cumplir con la obligación instituida en el artículo anterior, los responsables deberán informar las operaciones que se efectúen hasta el último día de cada mes calendario y presentar hasta las fechas de vencimiento establecidas en el artículo 11, los siguientes elementos: a) Uno (1) o más disquetes de tres pulgadas y media (3½”) HD, rotulados con indicación de: nombre del impuesto, apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período fiscal y número de orden del disquete, y b) El formulario de declaración jurada F. 778 –que genera el programa aplicativo provisto por este organismo–, por original. La obligación prevista en el inciso a) podrá ser sustituida por la presentación de la información en un (1) “Compact Disc”, que deberá entregarse en la respectiva dependencia y será devuelto al momento del vencimiento para la presentación de la información correspondiente al período siguiente. La presentación de los citados elementos se efectuará en los lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente o responsable (21.1.), donde se realizará la verificación para su admisión (21.2.). Artículo 22–– Para generar la información a que se refiere el artículo precedente, se utilizará el programa aplicativo denominado “CREDEB – Version 1.0 – Operaciones Exentas” (22.1.), cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo III de esta resolución general. A tal efecto, los datos solicitados serán informados utilizando los códigos de régimen que se detallan en el Apartado B del Anexo IV de la presente. 16 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... D – INGRESOS CON CARÁCTER DE PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO Artículo 23–– Los sujetos a quienes no se les hubiera practicado la percepción, y los que deban ingresar en forma directa el tributo total o parcialmente omitido a que alude el artículo 11 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios –en tanto, en ambos casos, no se trate de los agentes de percepción a los que se refiere el inciso a) del artículo 2º de la presente (23.1.)– deberán, dentro de las setenta y dos (72) horas contadas a partir de producida la operación, abonar el impuesto correspondiente. El ingreso se efectuará conforme lo dispuesto por el artículo 4º de la presente. Artículo 24–– A fin de efectuar el pago que prevé el artículo anterior, los responsables indicados en el inciso b) del artículo 4º presentarán los siguientes elementos: 1. La constancia de inscripción, obtenida de la página “web” institucional (http://www.afip.gov.ar), y 2. El volante de pago F 799/E –por original– cubierto en todas sus partes, en el que deberán consignarse los siguientes códigos: Impuesto Concepto Subconcepto 149 027 027 E – INGRESO DE INTERESES RESARCITORIOS Y MULTAS Artículo 25–– Los sujetos a que se refiere el artículo 2º de la presente ingresarán los intereses resarcitorios y/o multas, de acuerdo con el procedimiento y en los lugares de pago establecidos, atendiendo al sistema de control que corresponda al contribuyente o responsable y con arreglo a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 23 y en el artículo 24. TÍTULO II CÓMPUTO COMO CRÉDITO DE OTROS TRIBUTOS A – TRIBUTOS ALCANZADOS Artículo 26–– Los sujetos pasivos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta o de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas, a los fines de computar contra los citados tributos o, de corresponder, sus respectivos anticipos, el importe del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, ingresado por cuenta propia o, en su caso, liquidado y percibido por el agente de percepción, deberán observar las disposiciones del presente título. artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios (27.1.). C – ANTICIPOS Artículo 28–– Cuando se trate de anticipos, el cómputo del crédito de impuesto a que se refiere el artículo 26, se efectuará considerando el monto de dicho crédito pendiente de imputación, hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento del anticipo correspondiente. Artículo 29–– A los efectos de aplicar lo previsto en el artículo precedente deberá emplearse, al momento de la cancelación de cada anticipo, el procedimiento previsto en el artículo 5º, inciso a) de la Resolución General Nº 1658, mediante la utilización del programa aplicativo denominado “Compensaciones y Volantes de Pago – Versión 1.0 release 2” (29.1.). D – DECLARACIÓN JURADA Artículo 30–– El crédito de impuesto –acumulado hasta el último día del mes inmediato anterior al del vencimiento para la presentación de la declaración jurada correspondiente–, no imputado contra los anticipos de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta y/o contribución especial sobre el capital de las cooperativas, podrá computarse en la respectiva declaración jurada anual. De existir un remanente no imputado, podrá trasladarse hasta su agotamiento a otros ejercicios fiscales posteriores, de los mencionados tributos o imputarse como crédito contra cualquiera de ellos, conforme lo autoriza el artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, exclusivamente. Idéntico tratamiento cabe otorgar a los eventuales saldos a favor del contribuyente emergentes de las declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y/o a la ganancia mínima presunta o de la contribución especial sobre el capital de las cooperativas, originados en el pago de anticipos de dichos gravámenes mediante la imputación como crédito de impuesto que autoriza dicho decreto. E – RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL Artículo 31–– El cómputo del crédito de impuesto, respecto de los sujetos que obtengan rentas del trabajo personal en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras, comprendidas en la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias, se efectuará en la liquidación anual prevista en el artículo 16 de dicha norma considerando el impuesto propio ingresado y/o percibido al sujeto pasivo del gravamen. B – PORCENTAJES Artículo 27–– Los importes a computar surgirán de aplicar los porcentajes que correspondan con arreglo a lo normado en el APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 17 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... Artículo 32–– El importe del crédito de impuesto a computar, será informado al agente de retención, mediante una nota en carácter de declaración jurada que deberá contener la fórmula del artículo 28 “in fine” del Decreto Nº 1.397, del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, de acuerdo con lo dispuesto en la resolución general citada en el artículo anterior. TÍTULO III ACREDITACIÓN DE EXENCIÓN Y ALICUOTA REDUCIDA A – CUENTAS DE CAJAS DE AHORRO DE PERSONAS JURÍDICAS Artículo 33–– De tratarse de cuentas de cajas de ahorro de personas jurídicas, que se cierren conforme a lo dispuesto en la Comunicación “A” Nº 3.247 del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.), la acreditación de los saldos de las mismas en cuentas corrientes o “Cuentas Corrientes Especiales para Personas Jurídicas” de los mismos titulares, no se encuentra comprendida en el ámbito de imposición del gravamen creado por la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones. B – EXENCIÓN. ARTÍCULO 2º DE LA LEY Nº 25.413 Y SUS MODIFICACIONES Y ARTÍCULO 10, INCISO V) DEL ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS Artículo 34–– A los efectos del goce de la exención prevista en el inciso b) del artículo 2º de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones, y en el inciso v) del artículo 10 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, se deberá exhibir y, en su caso, aportar a los agentes de liquidación y percepción, los elementos que se indican a continuación: a) Misiones diplomáticas y consulares extranjeras: La certificación extendida por el Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto. b) Entidades reconocidas como exentas en virtud de lo dispuesto en el inciso e) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones: La constancia de exención prevista en la Resolución General Nº 1815, sus modificatorias y su complementaria. Los agentes de liquidación y percepción están obligados a efectuar la verificación establecida en el artículo 17 de la citada resolución general. c) Establecimientos de enseñanza privada e instituciones que no deban inscribirse como sujetos pasivos ni exentos en el impuesto a las ganancias y pertenezcan a arzobispados, obispados, congregaciones de la iglesia católica, o a comunidades religiosas de otros cultos: 1. Nota en carácter de declaración jurada emitida por la entidad matriz, la que deberá encontrarse dirigida al agente de liquidación y percepción, y ajustarse a lo dispuesto en el artículo 2º, punto 2 de la Resolución General Nº 3843 (D.G.I.), su modificatoria y 1) complementaria. Asimismo, en dicha nota deberán informar la cantidad y tipo de cuentas cuya apertura fuere autorizada por la entidad matriz a la entidad dependiente, así como su destino. 2. Fotocopia, suscripta por la máxima autoridad de la entidad matriz, del formulario Nº 598 –aprobado por la Resolución General Nº 4050 (D.G.I.)–, en el que figure el establecimiento o institución. Ambos documentos deberán contar con la certificación de las firmas respectivas, por escribano público. El goce de la exención estará sujeto, a que la entidad matriz cuente con el reconocimiento de la exención en el impuesto a las ganancias y que cumpla con los requisitos establecidos en el inciso b) precedente, así como a la comprobación de dichos requisitos por parte de la institución bancaria. De abrirse nuevas cuentas ante la misma sucursal bancaria, la entidad matriz deberá aportar la nota prevista en el punto 1. Asimismo, a los efectos del goce de las exenciones contempladas en los incisos a) y b) del presente, los sujetos deberán presentar al agente de liquidación y percepción, una nota con carácter de declaración jurada con arreglo a los modelos que se disponen en los Anexos V o VI, respectivamente, en la cual manifestarán el uso exclusivo de la cuenta y/o del movimiento de fondos pertinentes para el desarrollo de su actividad exenta. En el caso indicado en el inciso a) deberá dejarse constancia además, que se verifica la condición de reciprocidad prevista en el artículo 2º, inciso b) de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones. C – REDUCCIÓN DE ALÍCUOTA. EXENCIÓN DEL GRAVAMEN. ARTÍCULOS 7º Y 10 DEL ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS Artículo 35–– 1 Para que corresponda la reducción de alícuota o exención del gravamen dispuestas, respectivamente por el artículo 7º, inciso a) o por los incisos a), a´), c), d), e), h), k), m), p), t), w), x) y) y z) y último inciso incorporado por el Decreto Nº 240/2007, del artículo 10 del Anexo del Decreto Reglamentario, los sujetos quedan obligados a presentar a su agente de liquidación y percepción, una nota con carácter de declaración jurada, con arreglo al modelo que se indica en el Anexo VI, en la que manifestarán su actividad y el uso exclusivo de la cuenta y/o del movimiento de fondos pertinentes para el desarrollo de aquélla. Se encuentran alcanzados por la obligación instituida en el párrafo anterior y a los mismos efectos, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (R.S.), a los cuales les resulte aplicable la reducción de Texto según R.G. Nº 2293 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/08/2007). 18 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... alícuota que autoriza el primer párrafo del citado artículo 7º, en cuyo caso deberán presentar una nota con carácter de declaración jurada, conforme al modelo que se indica en el Anexo IX. Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, resulta de aplicación para las transferencias de fondos, realizadas mediante cuentas que dichas personas físicas no utilicen en carácter de apoderados o mandatarios de personas jurídicas. Asimismo, de corresponder, deberán acompañar al precitado elemento, constancia que acredite su actividad, emitida por la respectiva autoridad competente. G – APODERADOS O MANDATARIOS DE PERSONAS JURÍDICAS D – EXENCIÓN. ARTÍCULO 10, INCISO R) DEL ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS Artículo 36–– A fin de resultar comprendidos en la exención prevista en el inciso r) del artículo 10 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, los suscriptores de fondos comunes de inversión regidos por el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, deberán pagar la suscripción de las cuotas partes respectivas, mediante cheque nominativo cruzado, emitido con cláusula “no a la orden”. El incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior será causal suficiente para impugnar el ejercicio de dicha exención, quedando condicionada la aplicación de la misma a que los suscriptores acrediten la veracidad de las respectivas operaciones. E – EXENCIÓN. ARTÍCULO 10, INCISO I) DEL ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS Artículo 37–– Para gozar de la exención prevista en el artículo 10, inciso i) del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, respecto de los créditos en cuenta corriente originados en préstamos bancarios otorgados por entidades del exterior, los interesados deberán presentar ante la entidad bancaria en la cual se acrediten los respectivos importes, una nota –con carácter de declaración jurada– que se ajustará al modelo que se dispone en el Anexo VIII. Corresponderá también la presentación aludida, cuando se trate de préstamos bancarios otorgados por una entidad nacional distinta de aquélla en la cual se acrediten los fondos o por créditos en la cuenta corriente del tomador, originados en operaciones de mediación en transacciones financieras, que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, en tanto se trate de documentos propios. F – EXENCIÓN. ARTÍCULO 10, INCISO J) DEL ANEXO DEL DECRETO Nº 380/2001 Y SUS MODIFICATORIOS Artículo 39–– A los fines dispuestos en el último párrafo del artículo 3º del Anexo del Decreto Reglamentario del gravamen, cuando se trate de cuentas abiertas en entidades comprendidas en la ley de entidades financieras a nombre de personas físicas, éstas últimas deberán declarar, en forma individual, la utilización o no de la cuenta en carácter de apoderado o mandatario de dos (2) o más personas jurídicas. La precitada obligación corresponderá ser cumplida mediante la presentación de una nota con carácter de declaración jurada, ante la respectiva entidad financiera, que deberá ajustarse al modelo que se consigna en el Anexo VII. TÍTULO IV DISPOSICIONES GENERALES Artículo 40–– Los movimientos o entrega de fondos efectuados por cuenta propia y/o ajena, en el ejercicio de actividades económicas, comprendidos en el inciso b) del artículo 2º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, son aquéllos que se efectúan a través de sistemas de pago organizados –existentes o no a la vigencia del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias–, reemplazando el uso de las cuentas previstas en el artículo 1º, inciso a) de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones. Artículo 41–– A los efectos de la aplicación del gravamen, corresponde otorgar el tratamiento que, para cada situación en particular, se consigna en el Anexo X. Artículo 42–– Apruébanse los Anexos I a X que forman parte de esta resolución general. Artículo 43–– Déjanse sin efecto, a partir de la aplicación de la presente, las Resoluciones Generales Nros. 1135, 1320, 1343, 1418, 1674 y 1788 y las Notas Externas Nros. 1/2001, 3/2002, 5/2002, 8/2003 y 1/2004. Sin perjuicio de lo señalado, se mantendrán vigentes los programas aplicativos denominados “CREDEB – Versión 1.0” y “CREDEB – Versión 1.0 – Operaciones Exentas” y los respectivos formularios que se generan mediante la utilización de los mencionados programas aplicativos. Artículo 44–– Toda cita efectuada a normas que se dejan sin efecto por el artículo precedente, debe entenderse referida a la presente, para lo cual –cuando corresponda–, deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artículo 38–– En el caso de personas físicas residentes en el país, la exención prevista en el inciso j) del artículo 10 del APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 19 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... Artículo 45–– Las disposiciones de la presente resolución general, serán de aplicación respecto de los hechos imponibles que se generen a partir del día 1º de septiembre de 2006, inclusive. una constancia de tal situación, y en consecuencia no se habilitará, de corresponder, el respectivo pago. De resultar aceptada la información se entregará un “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la forma de presentación, que habilitará al responsable para efectuar el pago de la obligación. Artículo 46–– De forma. ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales Artículo 3º— (3.1.) Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, artículo 6º: “El hecho imponible se considerará perfeccionado: a) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 1º de esta Reglamentación: Al momento de efectuarse el débito o crédito en la respectiva cuenta. b) Para los hechos imponibles previstos en el artículo 2º de esta Reglamentación: Al realizarse los respectivos pagos, acreditaciones o puesta a disposición de los fondos, incluidos los movimientos originados en las sumas que abonen las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras, por los conceptos indicados en el tercer párrafo del artículo 7º de esta Reglamentación.”. Artículo 4º— (4.1.) Los respectivos sistemas emitirán un tique como comprobante de pago. No se admitirán cancelaciones por compensación con otros tributos. Artículo 9º— (9.1.) Todos los programas aplicativos mencionados en esta resolución general podrán ser transferidos desde la página “web” (http://www.afip.gov.ar) de este organismo. Artículo 10— (10.1.) Lugares de presentación. a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II–: En la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones. b) Demás responsables: En la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones o por el procedimiento de transferencia electrónica de datos dispuesta por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. (10.2.) Control de presentación. En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se verificará si ella responde a los datos contenidos en el formulario de declaración jurada F. 776. De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación será rechazada, generándose Artículo 19— (19.1.) Deberán conservarse por el plazo establecido por el artículo 48 del Decreto Nº 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones. Artículo 21— (21.1.) El lugar de presentación es el mismo que el que se señala en la nota (10.1.). (21.2.) Se efectuará un control de presentación del formulario de declaración jurada F. 778 y de su respectivo disquete, idéntico al que se refiere en la nota (10.2.). Artículo 22— (22.1.) Cabe efectuar, respecto de este artículo, las mismas consideraciones que se expresan en la nota (9.1.). Artículo 23— (23.1) Ingreso: Conforme al procedimiento normado en el Apartado B del Título I de esta resolución general. Artículo 27— (27.1.) El artículo 13 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, autoriza el cómputo del impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, en los porcentajes que para cada caso se indican: a) Impuesto liquidado y percibido a la tasa general del seis por mil (6‰), originado en las sumas acreditadas en las cuentas bancarias: el treinta y cuatro por ciento (34%). b) Impuesto ingresado a la tasa general del doce por mil (12‰), por lo generado por los hechos imponibles comprendidos en los incisos b) y c) del artículo 1º de la ley del gravamen: El diecisiete por ciento (17%). Artículo 29— (29.1.) Una vez efectuado el cómputo del crédito de impuesto, de quedar un remanente de anticipo a ingresar, deberá cancelarse conforme lo dispuesto por el artículo 4º de la presente. ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Sistema “CREDEB – Versión 1.0” Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los agentes de percepción del impuesto, a efectos de generar la declaración jurada mensual de las percepciones practicadas y/o del impuesto propio devengado. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplica- 20 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... ciones Versión 3.1 – Release 2”, y al acceder al programa se deberá consignar la información nominativa de las percepciones practicadas. La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del contribuyente o responsable. 1. Descripción general del sistema La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada del agente de percepción respecto de las percepciones efectuadas y de su impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras operatorias, teniendo en cuenta las normas vigentes. El programa aplicativo admite la alternativa de generar el archivo en disquete, como en las actuales versiones, o en una carpeta para generar el “Compact Disc”, para ser presentado ante esta Administración Federal. 1. Ajustes originados en operaciones del mismo mes: Serán neteados del total de operaciones del período. 2. Ajustes originados en operaciones efectuadas en algún mes anterior: Atento que no deberán presentarse rectificativas de información presentada en períodos anteriores, los ajustes (positivos o negativos) registrados en un período posterior a aquél en que se produjo la operación que le dio origen se deberán informar según la fecha en la que fueran contabilizados, incluyéndolos en la declaración jurada correspondiente al período fiscal de registración. El sistema permite la importación y exportación de datos desde el propio aplicativo o de otros archivos, a fin de que el agente de percepción centralice el total de la información proporcionada por las sucursales, en la declaración jurada que generará la casa matriz. 2. Requerimientos de “hardware” y “software” 2.1. Pentium III o superior. 2.2. Memoria RAM mínima: 64Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb. 2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. (disponibles para la instalación). 2.5. Disquetera 3½” HD (1.44 Mb). 2.6. “Windows 95”, o superior o NT. 2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de función F1. 3. Metodología general para la confección de la declaración jurada Al ingresar en la aplicación, a fin de generar la declaración jurada, se deberán cubrir los conceptos correspondientes que prevé el sistema, considerando las instrucciones contenidas en la ayuda de la aplicación. La confección del formulario de declaración jurada se efectúa cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas, y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones y el Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones Versión 3.1 – Release 2”, y al acceder al programa se deberá consignar la información nominativa de las operaciones no gravadas o exentas. Aclaraciones: El sistema tiene incorporados los regímenes de percepción incluyendo alícuotas, períodos de vigencia y sus respectivos códigos, según la tabla contenida en el Anexo IV Apartado A. Respecto de determinadas transacciones (giros, transferencias, etcétera) o de responsables sujetos a percepciones, que no posean Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o, en su caso, Clave de Identificación (C.D.I.) deberá consignarse como Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.): 27–00000000–6. Dichas operaciones podrán informarse sumarizadas. ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Sistema “CREDEB – Versión 1.0 – Operaciones Exentas” Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los agentes de percepción del impuesto, a efectos de generar la declaración jurada informativa mensual. La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del contribuyente o responsable. 1. Descripción general del sistema La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada informativa de las operaciones exentas o no gravadas que se detallan el artículo 20 de la resolución general. El programa aplicativo admite la alternativa de generar el archivo en disquete, como en las actuales versiones, o en una carpeta para generar el “Compact Disc”, para ser presentado ante esta Administración Federal. 2. Requerimientos de “hardware” y “software” 2.1. Pentium III o superior. 2.2. Memoria RAM mínima: 64Mb. 2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb. 2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. (disponibles para la instalación). 2.5. Disquetera 3½” HD (1.44 Mb). 2.6. “Windows 95”, o superior o NT. 2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. Cuando corresponda efectuar ajustes, éstos deberán ser informados de la siguiente forma: APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 21 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... 3. Metodología general para la confección de la declaración jurada Al ingresar en la aplicación, a fin de generar la declaración jurada, se deberán cubrir los conceptos correspondientes que prevé el sistema, considerando las instrucciones contenidas en la ayuda de la aplicación. Código de Impuesto 149 Código de Régimen Descripción de la operación Vigencia 376 Créditos en cta. cte. Provenientes de la acreditación de depósitos a plazo fijo de la misma entidad financiera en la que está abierta dicha cuenta, con término igual o inferior a quince (15) días. 04/06/2002 377 Débitos originados en la adquisición de documentos con plazo de vencimiento igual o inferior a quince (15) días, en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley Nº 21.526. 04/06/2002 378 Créditos originados en la cancelación de documentos con plazo de vencimiento igual o inferior a quince (15) días, en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley Nº 21.526. 04/06/2002 379 Débitos en cta. cte. Destinado a la compra de Letras del B.C.R.A. con intervención de entidades regidas por la Ley Nº 21.526, con plazo de vencimiento igual o superior a dieciséis (16) días y no superior a treinta y cinco (35) días. 04/06/2002 380 Créditos en cta. cte. Originados en la cancelación de Letras del B.C.R.A. con intervención de entidades regidas por la Ley Nº 21.526, con plazo de vencimiento igual o superior a dieciséis (16) días y no superior a treinta y cinco (35) días. 04/06/2002 381 Débitos en cta. cte. de fondos destinados a la constitución de depósitos a plazo fijo en la misma entidad financiera en la que está abierta dicha cuenta, con término igual o superior a dieciséis (16) días y no superior a treinta y cinco (35) días. 04/06/2002 Aclaraciones: A. Regímenes de operaciones El sistema tiene incorporados los regímenes de operaciones exentas, incluyendo períodos de vigencia y sus respectivos códigos, según la tabla contenida en el Anexo IV Apartado B. 149 B. Importación y exportación de datos El sistema permite la importación y exportación de datos desde la propia aplicación u otros archivos, a fin de que el agente de percepción centralice el total de la información proporcionada por las sucursales en la declaración jurada que generará la casa matriz. NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de función F1. 149 ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Tabla de Códigos de Impuesto y Régimen A – OPERACIONES GRAVADAS Código de Impuesto 149 149 149 Código de Régimen Descripción de la operación 373 Débitos en cta. cte. Destinado a la compra de Letras del B.C.R.A. con intervención de entidades regidas por la Ley Nº 21.526, con plazo de vencimiento igual o inferior a quince (15) días. 04/06/2002 374 Créditos en cta. cte. Originados en la cancelación de Letras del B.C.R.A. con intervención de entidades regidas por la Ley Nº 21.526, con plazo de vencimiento igual o inferior a quince (15) días. 04/06/2002 375 Débitos en cta. cte. de fondos destinados a la constitución de depósitos a plazo fijo en la misma entidad financiera en la que está abierta dicha cuenta, con término igual o inferior a quince (15) días. Vigencia 149 149 04/06/2002 22 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... 149 APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... Código de Impuesto 149 149 149 149 149 149 149 Código de Régimen Descripción de la operación 382 Créditos en cta. cte. Provenientes de la acreditación de depósitos a plazo fijo de la misma entidad financiera en la que está abierta dicha cuenta, con término igual o superior a dieciséis (16) días y no superior a treinta y cinco (35) días. 04/06/2002 383 Débitos originados en la adquisición de documentos con plazo de vencimiento igual o superior a dieciséis (16) días y no superior a treinta y cinco (35) días, en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley Nº 21.526. 04/06/2002 384 Créditos originados en la cancelación de documentos con plazo de vencimiento igual o superior a dieciséis (16) días y no superior a treinta y cinco (35) días, en transacciones financieras que se efectúen con la intervención y garantía de instituciones regidas por la Ley Nº 21.526. 04/06/2002 Vigencia Código de Impuesto 149 149 387 Débitos en cuenta bancaria. Monotributo. Ley Nº 24.977. Categ. 0, 1, 2 y 3 del art. 6º y Categ. 0 a 7 del art. 37. (1) 01/08/2001 388 Créditos en cuenta bancaria. Monotributo. Ley Nº 24.977. Categ. 0, 1, 2 y 3 del art. 6º y Categ. 0 a 7 del art. 37. (1) 01/08/2001 389 Débitos en cuenta bancaria. Monotributo. Ley Nº 24.977. Categ. 4 a 7 del artículo 6º. 01/08/2001 390 Créditos en cuenta bancaria. Monotributo. Ley Nº 24.977. Categ. 4 a 7 del artículo 6º. 01/08/2001 149 149 149 APLICACION TRIBUTARIA S.A. Código de Régimen Descripción de la operación Vigencia 391 Movimiento y/o entrega de fondos a monotributistas. Ley Nº 24977. Categ. 4 a 7 del art. 6º. Entidades financieras cuando no se utilice cuentas corrientes bancarias. Pagos. Gestión de cobranza. Gestión de pago. Giros y transferencias. Pagos por cuenta propia o ajena, a nombre de terceros, a comercio adherido a tarjetas de crédito y/o compra. 01/08/2001 392 Movimiento y/o entrega de fondos a monotributistas. Ley Nº 24977. Categ. 0 a 3 del art. 6º y Categ. 0 a 7 del art. 37. Entidades financieras cuando no se utilice cuentas corrientes bancarias. Pagos. Gestión de cobranza. Gestión de pago. Giros y transferencias. Pagos por cuenta propia o ajena, a nombre de terceros, a comercio adherido a tarjetas de crédito y/o compra. (1) 01/08/2001 403 Movimiento y/o entrega de fondos a monotributistas o por operaciones beneficiadas por la Ley Nº 19.640, 21.608 o 22.021. Entidades financieras cuando no se utilice cuentas corrientes bancarias. Pagos. Gestión de cobranza. Gestión de pago. Giros y transferencias. Pagos por cuenta propia o ajena, a nombre de terceros, a comercio adherido a tarjetas de crédito y/o compra. del 12/05/2001 al 31/07/2001 404 Movimiento y/o entrega de fondos. Entidades financieras cuando no se utilicen cuentas corrientes bancarias. Pagos. Gestión de cobranza. Gestión de pago. Giros y transferencias. Pagos por cuenta propia o ajena, a nombres de terceros, a comercios adheridos a tarjetas de crédito y/o compra. 12/05/2001 405 Entidades financieras. Pagos sin cuenta corriente por cuenta y/o a nombre de terceros. Financiamiento a administradoras de tarjetas de crédito cuando los titulares de estas últimas sean personas jurídicas. (2) 12/05/2001 IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 23 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... Código de Impuesto Código de Régimen 149 406 Entidades financieras. Operaciones específicas. 12/05/2001 149 407 Entidades financieras. Pagos por cuenta propia y a nombre propio, a comercios adheridos. 12/05/2001 Débitos en cuenta corriente. –Transacciones beneficiadas por la Ley Nº 19.640. del 03/05/2001 al 31/07/2001 – Monotributo y transacciones beneficiadas por las Leyes Nros. 21.608 y 22.021. del 12/05/2001 al 31/07/2001 Créditos en cuenta corriente –Transacciones beneficiadas por las Ley Nº 19.640. del 03/05/2001 al 31/07/2001 – Monotributo y transacciones beneficiadas por las Leyes Nros. 21.608 y 22.021. del 12/05/2001 al 31/07/2001 Gestión de cobranza o pago o movimientos o entregas de fondos. Ley Nº 19.640. del 03/05/2001 al 11/05/2001 411 Pagos, giros y transferencias. Ley Nº 19.640. del 03/05/2001 al 11/05/2001 149 412 Pagos, giros y transferencias. del 03/05/2001 al 11/05/2001 149 413 Débitos en cuenta bancaria. Actividades específicas. (3) 03/04/2001 414 Créditos en cuenta bancaria. Actividades específicas. (3) 03/04/2001 149 415 Gestión de cobranza o pago o movimientos o entregas de fondos, no acreditados en cta. cte. del 03/05/2001 al 11/05/2001 149 416 Débitos en cuenta bancaria. 03/04/2001 149 417 Créditos en cuenta bancaria. 03/04/2001 149 149 408 149 149 149 149 149 409 410 Descripción de la operación Vigencia créditos en cuenta bancaria deberán emplear los códigos 387 y 388, respectivamente. 2. Los casos en los que los ordenantes de los pagos sean monotributistas u operaciones alcanzadas por las Leyes Nros. 19.640, 21.608 y 22.021 y sus respectivas modificaciones, podrán informarse mediante el código 403, atendiendo a los períodos de vigencia de las alícuotas reducidas para tales situaciones. 3. Los códigos 413 y 414 deberán emplearse, según corresponda, para los débitos o créditos en cuenta bancaria que efectúen –a partir del 18/10/2001–, la Federación Argentina de Cámaras Farmacéuticas y sus Cámaras asociadas y la Confederación Farmacéutica Argentina y sus colegios asociados, cuando se originen en el sistema establecido por las obras sociales para el pago de los medicamentos vendidos a los afiliados por las farmacias. Dichos códigos deberán emplearse asimismo, para los débitos o créditos en cuentas bancarias efectuados por los fideicomisos en garantía a que se refiere el inciso e) del artículo 7º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. B – OPERACIONES EXENTAS 1. Los movimientos de fondos efectuados a partir del día 18/10/2001, inclusive, beneficiados por los regímenes de exenciones impositivas establecidos en los artículos 1º, 2º, 3º y 4º de la Ley Nº 19.640 y sus modificaciones y los sujetos exentos en el impuesto a las ganancias y al valor agregado en las condiciones del primer párrafo del artículo 7º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, deberán informarse mediante el código 392. Para los mismos sujetos, de tratarse de débitos o 24 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... Código de Régimen Descripción de la operación Vigencia Desde Hasta 03/04/2001 31/12/2002 03/04/2001 31/12/2002 393 Débitos – Sujetos del inc. v) del art. 10 del Anexo del Decreto Nº 380/2001. 394 Créditos – Sujetos del inc. v) del art. 10 del Anexo del Decreto Nº 380/2001. 395 Débitos – Operaciones exentas 03/04/2001 31/12/2002 396 Créditos – Operaciones exentas 03/04/2001 31/12/2002 397 Débitos – Cuentas exentas 03/04/2001 31/12/2002 398 Créditos – Cuentas exentas 03/04/2001 31/12/2002 399 Débitos – Cuentas exentas promovidos 03/04/2001 31/12/2002 400 Créditos – Cuentas exentas promovidos 03/04/2001 31/12/2002 401 Débitos – Cuentas cerradas 03/04/2001 31/12/2002 402 Créditos – Cuentas cerradas 03/04/2001 31/12/2002 385 Débitos – Cuentas de entidades financieras 03/04/2001 31/12/2002 386 Créditos – Cuentas de entidades financieras 03/04/2001 31/12/2002 APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... OBSERVACIONES: Los códigos Nros. 393 y 394 corresponden a operaciones comprendidas en el inciso v) del artículo 10 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. Los códigos Nros. 395 y 396 deben ser empleados para informar operaciones comprendidas en los incisos b), f), g), h), i), j), l), n) y r) del artículo 10 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. Asimismo, deberán indicarse otras operaciones cuya exención se disponga en el futuro. Los códigos Nros. 397 y 398 se refieren a cuentas exentas en virtud de los incisos a), a’), b’), c), d), e), k), m), o), p), q), s), u), w), x), y) y z) del artículo 10 de Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. En estos códigos deberán indicarse todas las operaciones en cuentas cuya exención se disponga en el futuro. Los códigos Nros. 399 y 400 deberán utilizarse para las operaciones en cuentas de las entidades a que se refiere el inciso t) del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. Los códigos Nros. 401 y 402 deberán usarse para la información de las cuentas de sujetos comprendidos en la situación a que se refiere el segundo párrafo del inciso a) del artículo 2º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. Los códigos Nros. 385 y 386 comprenden a aquellas operaciones que no se encuentran alcanzadas por los puntos 1 a 9. del tercer párrafo del artículo 7º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. ANEXO V RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Modelo de Nota para Misiones Diplomáticas y Consulares Extranjeras Buenos Aires, de 20 Señores: ........ (1) S / Asimismo afirmo que los datos consignados en la presente nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la verdad. ———————————————— Nombre y Apellido del Responsable Carácter que reviste (1) Consignar nombre y apellido, denominación o razón social, domicilio y, de tratarse de entidades financieras, sucursal. (2) Consignar tipo y número de cuenta. (3) Misión diplomática o consular. ANEXO VI RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Modelo de Nota para Reducción de Alicuota o Exención del Gravamen Buenos Aires, de 20 Señores: ........(1) S / D De mi mayor consideración: Declaro bajo juramento que la cuenta (2)........ perteneciente a ............(3) es utilizada en forma exclusiva/no exclusiva (4) en el desarrollo de la/s actividad/es de .............(5), con el beneficio de ..........(6) para los débitos y créditos en cuenta, conforme lo previsto en el artículo ...(7) del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios o de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones. Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad me comprometo a comunicar dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de ocurrida, cualquier modificación que pueda producirse respecto de la información señalada. D De mi mayor consideración: Declaro bajo juramento que la cuenta (2)........ será utilizada en el desarrollo de la actividad específica de la (3)........ que represento. Asimismo declaro la existencia de un Convenio Internacional que satisface la condición de reciprocidad exigida por la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones. Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad me comprometo a comunicarles dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de ocurrida cualquier modificación que pueda producirse respecto de la información señalada. Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en poder del agente de liquidación y percepción para ser puesta a disposición de la Administración Federal de Ingresos Públicos en caso de requerirla dicho organismo. APLICACION TRIBUTARIA S.A. Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en poder de la entidad financiera para ser puesta a disposición de la Administración Federal de Ingresos Públicos en caso de requerirla dicho organismo. Asimismo afirmo que los datos consignados en la presente nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la verdad. ——————————————————— Firma, apellido y nombres del Responsable Carácter que reviste (8) C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I. (1) Denominación o razón social, domicilio y sucursal de la entidad financiera. (2) Consignar tipo y número de cuenta. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 25 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... (3) Apellido y nombres o denominación o razón social y Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). (4) Tachar lo que no corresponda. (5) Actividad o actividades desarrolladas. (6) Reducción de alícuota o exención del gravamen. (7) Artículo 7º o incisos a), a’), b’), c), d), e), h), k), m), p), q), t), v) w), x), y) y z) del artículo 10 del Anexo del decreto o segundo, inciso c) de la ley. (8) Titular, Presidente, Director u otro responsable. ANEXO VII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Modelo de Nota para Apoderados o Mandatarios Buenos Aires, de 20 Señores: ........... (1) S / D De mi mayor consideración: Declaro bajo juramento que NO/SI (3) utilizo la cuenta ...........(2) en carácter de mandatario de dos (2) o más personas jurídicas. Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad me comprometo a comunicar dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de ocurrida, cualquier modificación que pueda producirse respecto de la información señalada. Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en poder de esa entidad financiera, para ser puesta a disposición de la Administración Federal de Ingresos Públicos, en caso de requerirla dicho organismo. (3) Tachar lo que no corresponda. ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Modelo de Nota para Préstamos Bancarios Nacionales o del Exterior y otras Operaciones de Intermediación Financiera Buenos Aires, Señores: ......... (1) S / D De mi mayor consideración: Declaro bajo juramento que la suma de (2) ........................... que se acreditará en la cuenta corriente Nº ........... abierta ante (3) ......................... de esa entidad, corresponde a un crédito otorgado por intermedio de (4) ...................... por el importe de (5) ................................. de acuerdo con lo normado en el artículo 10, inciso i) del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en poder de esa entidad financiera, para ser puesta a disposición de la Administración Federal de Ingresos Públicos, en caso de requerirla dicho organismo. Asimismo afirmo que los datos consignados en la presente nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la verdad. .—————————————— Firma del responsable (6) Apellido y nombres Domicilio C.U.I.T., C.U.I.L. o C.D.I. Asimismo afirmo que los datos consignados en la presente nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la verdad. DATOS PERSONALES DEL/DE LOS TITULARES DE LA CUENTA Apellido y Nombres: Domicilio: C.U.I.T. – C.U.I.L. o C.D.I.: Firma del declarante: ................. Aclaración de la firma: ................. (1) Consignar denominación o razón social, domicilio y sucursal de la entidad financiera. (2) Consignar el importe en letras y números y aclarar el signo monetario de que se trata. (3) Indicar entidad bancaria nacional (casa central o sucursal). (4) Indicar denominación y domicilio de la entidad otorgante o sucursal. (5) Consignar el importe en letras y números y aclarar el signo monetario de que se trata. (6) Firma del responsable, apoderado o mandatario. ANEXO IX RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Modelo de Nota para Reducción de Alicuota –Sujetos Adheridos al Régimen Simplificado– Buenos Aires, de 20 Tipo y Nº de Documento: ................. (1) Consignar denominación o razón social, domicilio y sucursal de la entidad financiera. (2) Consignar tipo y número de cuenta. Señores: ........(1) S / D 26 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... De mi mayor consideración: Declaro bajo juramento que ................. (2), Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) .................., se encuentra exento/a del impuesto a las ganancias y tiene exenta o no alcanzada por el impuesto al valor agregado la totalidad de las operaciones que realiza, por lo que cuenta con el beneficio de reducción de alícuota en el impuesto sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias y otras operatorias, conforme a lo previsto en el primer párrafo del artículo 7º del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios. Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad me comprometo a comunicar dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de ocurrida, cualquier modificación que pueda producirse respecto de la información señalada. Me doy por notificado que esta declaración jurada queda en poder de la entidad financiera para ser puesta a disposición de la Administración Federal de Ingresos Públicos en caso de requerirla dicho organismo. Asimismo, afirmo que los datos consignados en la presente nota, son correctos y completos y que esta declaración se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión de la verdad. ————————————————— Apellido y nombres del Responsable Carácter que reviste (3) C.U.I.T., C.U.I.L., C.D.I. (1) Denominación o razón social, domicilio y sucursal de la entidad financiera. (2) Consignar según quien sea el monotributista: “el abajo suscrito” y/o la denominación o razón social de la empresa comprendida en el régimen. (3) Titular, Presidente, Director u otro responsable. ANEXO X RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2111 Situaciones Particulares – Su Tratamiento A – OPERACIONES Y MOVIMIENTOS ALCANZADOS. 1. El débito en la cuenta corriente del librador del cheque que se utilice para el pago, mediante depósito en entidad financiera, de: 1.1. Obligaciones tributarias, inclusive recursos de la seguridad social. 1.2. Servicios públicos prestados por empresas, incluso las comprendidas en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016 y sus modificaciones. 2. El débito en las cuentas bancarias de los empleadores, mediante el cual se derivan los fondos para el pago de los haberes, a partir del día 3 de abril de 2001. 3. La acreditación en las cuentas de las empresas prestadoras de servicios públicos por los pagos efectuados por los usuarios. APLICACION TRIBUTARIA S.A. 4. La acreditación en cuenta corriente bancaria de los fondos obtenidos por la gestión de cobranza: 4.1. De un título público emitido en serie. 4.2. Efectuada a nombre y por cuenta de un tercero, sin intervención de una entidad financiera (inmobiliarias, mandatarios, etcétera). 5. La acreditación en la cuenta corriente del vendedor, con motivo del depósito en efectivo efectuado por el adquirente de bienes para uso y consumo particular. 6. La gestión de cobranza realizada por entidad financiera, que origina la acreditación por depósito de cheques de terceros en caja de ahorro –alícuota aplicable del doce por mil (12‰)–. 7. La gestión de cobranza de una factura u otro documento, cuyo producido se destina a la suscripción de títulos valores emitidos en serie. 8. La utilización de cheques cancelatorios y/o de pago financiero –regidos respectivamente por la Comunicación “A” Nº 3.201 y la Comunicación “A” Nº 3.249, ambas del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.)–, como un sistema de pago organizado en el ejercicio de actividades económicas y en reemplazo del uso de una cuenta corriente. 9. Los movimientos de fondos que se efectúen –por cuenta propia o de terceros– mediante el servicio de transporte de caudales, cualquiera sea su forma, reemplazando el uso de las cuentas previstas en el artículo 1º, inciso a) de la Ley Nº 25.413 y sus modificaciones. B – OPERACIONES Y MOVIMIENTOS NO ALCANZADOS 1. Las compensaciones de saldos deudores y acreedores entre empresas, por operaciones entre sí. 2. El pago efectuado por: 2.1. El contribuyente o responsable de obligaciones tributarias, inclusive recursos de la seguridad social, mediante depósito en entidad financiera. 2.2. El usuario, en efectivo, ante la entidad financiera, por servicios públicos prestados por empresas, incluso las comprendidas en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016 y sus modificaciones. 2.3. Cuenta de terceros referido a la suscripción de títulos valores emitidos en serie o sus cupones. 2.4. Cuenta de terceros originado en la gestión de cobranza y con el destino, indicados en el punto 7. del Acápite A. 3. Los débitos en caja de ahorro destinados, entre otros, a pagos de servicios públicos o privados, tales como luz, gas, teléfono, cuotas de colegios, tarjetas de crédito, primas de seguros, etcétera, y otras erogaciones de características similares, entendiéndose por estas últimas, aquellas que corresponden a gastos que se efectúen para uso o consumo particular. 4. La gestión de cobranza de: 4.1. Títulos públicos emitidos en serie, o sus cupones, cuya titularidad sea de un inversor local o del exterior. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 27 NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... 4.2. Dividendos. 5. Las cobranzas efectuadas a nombre y por cuenta de un tercero, sin intervención de una entidad financiera (inmobiliarias, mandatarios, etcétera), en tanto dichas cobranzas no se efectúen en el marco de un sistema de pagos organizados y en reemplazo del uso de una cuenta corriente. 6. El depósito en efectivo efectuado por el adquirente en la cuenta corriente del vendedor, correspondiente a la compra de bienes para uso y consumo particular, señalada en el punto 5 del Acápite A. 7. La transmisión de cheques mediante endoso –conforme a las disposiciones en vigencia dictadas por el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.)–. 8. Los egresos que se realicen mediante los sistemas de caja chica o fondos fijos. C – OPERACIONES EXENTAS 1. La exención del inciso b) del artículo 10 del Anexo del Decreto Nº 380/2001 y sus modificatorios, comprende a la transferencia de fondos de una cuenta corriente a otra del mismo titular por cualquier instrumento comercial –incluida la practicada en divisa–, y siempre que no se efectúe mediante cheque. 2. La acreditación del pago señalado en punto 2.1. del Acápite B en las cuentas del Fisco. 3. Los débitos y créditos en caja de ahorro, en tanto no se efectúen en el marco de un sistema de pagos organizado, en sustitución del uso de cuenta corriente. Vencimientos año calendario 2007 Resolución General Nº 21791 (Parte Pertinente) 1. Enero y marzo a diciembre 2007 Buenos Aires, 26/12/2006 Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2007, las fechas de vencimiento general que, para cada una de las resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan en el Anexo de la presente: ñ) Resolución General Nº 2111 y su modificatoria, artículo 11. Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta resolución general. Terminación C.U.I.T. Fecha de vencimiento 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Hasta el día 26, inclusive Hasta el día 27, inclusive Hasta el día 28, inclusive Hasta el día 29, inclusive Hasta el día 30, inclusive 2. Febrero 2007 Artículo 3º— De forma. ANEXO Resolución General Nº 2179 (A.F.I.P.) A – PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA Y PAGO DEL SALDO RESULTANTE Terminación C.U.I.T. Fecha de vencimiento 0o1 2o3 4o5 6o7 8o9 Hasta el día 22, inclusive Hasta el día 23, inclusive Hasta el día 26, inclusive Hasta el día 27, inclusive Hasta el día 28, inclusive VII – IMPUESTO SOBRE CRÉDITOS Y DÉBITOS EN CUENTAS BANCARIAS Y OTRAS OPERATORIAS. Resolución General Nº 2111, artículo 11 Procedimiento a los efectos de distribuir entre los actores del Mercado Eléctrico Mayorista el gasto que ocasiona el gravamen al Organismo Encargado del Despacho Resolución Nº 337/20012 (S.E.M.) Buenos Aires, 06/11/2001 Artículo 1º— La Compañía Administradora del Mercado Mayorista Eléctrico Sociedad Anónima (C.A.M.M.E.S.A.) a efectos de distribuir entre los actores del Mercado Eléctrico 1) 2) Mayorista (M.E.M.) el gasto que ocasiona al Organismo Encargado del Despacho (O.E.D.) la entrada en vigencia del denominado “Impuesto sobre los Créditos y Débitos en Cuenta Corriente Bancaria” establecido por la Ley Nº 25.453, procederá de la siguiente forma: Publicada en el B.O. del 28/12/2006. Publicada en el B.O. del 09/11/2001 28 / IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... APLICACION TRIBUTARIA S.A. NORMAS COMPLEMENTARIAS DE IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... a) Los costos generados por el impuesto aludido por no ser imputables a saldos de impuestos y contribuciones, con exclusión de los montos a que aluden los incisos b) y c) del presente artículo, se recuperarán de los deudores y acreedores del Mercado Eléctrico Mayorista (M.E.M.) asignándolos a cada agente mediante una alícuota calculada en forma similar al procedimiento previsto para el Reembolso de los Gastos del Organismo Encargado del Despacho (O.E.D.), utilizando para ello los saldos netos de compensaciones, y sin considerar las transacciones realizadas en el Mercado a Término. b) Los costos generados por el impuesto aludido originados en créditos y débitos de montos correspondientes a los impuestos establecidos por la Ley Nº 23.681 y por el artículo 30 de la Ley Nº 15.336, modificado por el artículo 70 de la Ley Nº 24.065, se recuperarán asignándolos exclusivamente a los agentes alcanzados por dichos impuestos. c) Los costos generados por el impuesto aludido originados en créditos y débitos de montos correspondientes al Fondo Unificado Artículo 37 Ley Nº 24.065 serán asignados a Emprendimientos Binacionales Sociedad Anónima (E.B.I.S.A.) quien los descontará de dicho Fondo como importes reconocidos en los términos del artículo 37 de la Ley N° 24.065. en la documentación comercial que emita a los actores del Mercado Eléctrico Mayorista (M.E.M.) identificará el concepto establecido en el artículo precedente como “Participación en Gasto C.A.M.M.E.S.A. –Ley N° 25.453– Impuesto sobre Créditos y Débitos en Cuentas Corrientes de administración del M.E.M.”. Artículo 3º— Aclárase que por su condición de gasto del Organismo Encargado del Despacho (O.E.D.) resulta aplicable a lo reglado por el presente acto lo establecido por la Resolución ex Secretaría de Energía, Transporte y Comunicaciones Nº 29 del 29 de diciembre de 1995. Artículo 4º— Instrúyese a la Compañía Administradora del Mercado Mayorista Eléctrico S o c i e d a d A n ó n i m a (C.A.M.M.E.S.A.) para que aplique los criterios contenidos en la presente resolución desde la entrada en vigencia del impuesto emergente de la Ley Nº 25.453, para lo que efectuará los recálculos y refacturaciones que correspondan. Artículo 5º— Notifíquese a la Compañía Administradora del Mercado Mayorista Eléctrico Sociedad Anónima (C.A.M.M.E.S.A.) y por su intermedio a todos los actores del Mercado Eléctrico Mayorista (M.E.M.). Artículo 6º— De forma. Artículo 2º— La Compañía Administradora del Mercado Mayorista Eléctrico Sociedad Anónima (C.A.M.M.E.S.A.) APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS ... / 29 ÍNDICE ALFABÉTICO A Afectación de fondos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Agentes de liquidación y percepción . . . . . . . . . . . . . . Alícuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 5 5 D Decretos Decreto Nº 380/2001 . Decreto Nº 503/2001 . Decreto Nº 613/2001 . Decreto Nº 969/2001 . Decreto Nº 1.287/2001 Decreto Nº 1.676/2001 Decreto Nº 920/2002 . Decreto Nº 828/2003 . Decreto Nº 168/2004 . Decreto Nº 533/2004 . Decreto Nº 1.364/2004 Decreto Nº 1.440/2005 Decreto Nº 240/2007 . Determinación e ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 . . . . . 4, 8 . 4 - 5, 7 - 10 3 - 4, 6 - 7, 9 . . . . . . 9 . . . . . 5, 9 . . . . . 5, 7 . . . . . 6, 9 . . . . . . 8 . . . . . . 7 . . . 6, 9 - 10 . . . . . . 9 . . . . . . 9 . . . . . . 13 L Leyes Ley Nº 25.413 Ley Nº 25.453 Ley Nº 25.722 Ley Nº 25.988 Ley Nº 26.073 Ley Nº 26.180 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1-2 . . 2 . . 2 . . 2 . . 2 Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Operaciones gravadas . . . . . . . . . . . . Exclusiones . . . . . . . . . . . . . . . Gestión de cobranza . . . . . . . . . . . Giros y transferencia de fondos . . . . . Pagos por cuenta y/o nombre de terceros Rendición de recaudación . . . . . . . . Sistema de tarjeta de crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 3 . . 3 . . 3 . . 4 . . 4 . . 3 . . 4 . . 4 O P Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 E R Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 7 F Facultades del Poder Ejecutivo Nacional . . . . . . . . . . . . 2 G Gestión de cobranza Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Resoluciones Generales (AFIP) R.G. Nº 2179 . . . . . . . . R.G. Nº 2111 . . . . . . . . R.G. Nº 2123 . . . . . . . . R.G. Nº 2293 . . . . . . . . Resoluciones S.E.M. Resolución Nº 337/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 13 13 18 . . . . . . . . . . . . . . . . 28 4 S H Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 5 V Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 i
