EJERCICIO 3.1: MÉTODOS DE INTEGRACIÓN GLOBAL Y PROPORCIONAL Y PROCEDIMIENTO DE PUESTA EN EQUIVALENCIA. El 1 de enero de 2002, la empresa "T" (Dominante), adquiere, por un valor de 500.000 Euros, el 60 % de las acciones de la empresa "S" (Dependiente). En ese momento, los recursos propios de "S" son los mismos que figuran en el balance adjunto, a 31 de diciembre del mismo año. SE PIDE: 1. Prepare los estados financieros consolidados de "T" y "S" a 31.12.2002. Las únicas relaciones entre ambas empresas son las siguientes: a. existen 100.000 Euros de deuda mutua, contabilizadas respectivamente en otros acreedores y en otros deudores; b. la cuarta parte de las obligaciones que figuran en el activo de "T" corresponden a títulos emitidos por "S". 2. Prepare los estados misma fecha y con suponiendo que "S" multigrupo) de "T". indicadas en el punto financieros consolidados a la el mismo tanto de dominio, es una filial común (sociedad Las relaciones mutuas son las anterior. 3. Prepare los estados financieros consolidados de T y S, a la misma fecha, aplicando el método de puesta en equivalencia, suponiendo idéntica participación de T en S. INTEGRACIÓN GLOBAL Balance T Balance S Cuentas Inmovilizado <Amort. Acumulada> Fondo de Comercio Consol. Inversión en S (60%) Obligaciones Existencias Clientes Otros Deudores Caja y Bancos Capital Activo Pdas. Ejercicios anteriores Pdas. y Gas. (Bº) Socios Externos Activo Pasivo 3.700 <600> 56 56 400 500 200 1.500 500 1.300 300 200 750 1.500 600 6.150 400 560 200 2.100 5 500 100 4 100 1 300 200 1 180 2 120 1 <36> 2 <24> 3 80 Balance Consolidado Activo Pasivo 1 500 6.150 H 1 <60> Empréstito Proveedores Otros Acreedores D 1.200 <200> 500 400 1.000 1.200 550 400 Reservas Totales Pasivo 2.500 <400> Eliminacion es 300 1.400 1.700 450 600 1.500 2 1.300 620 376 2 296 3 80 5 100 4 100 2.100 1.076 1.050 2.060 700 1.076 7.606 7.606 Cuentas Inmovilizado <Amort. Acumulada> Fondo de Comercio Consol. Inversión en S (60%) Obligaciones Existencias Clientes Otros Deudores Caja y Bancos Capital Reservas Pdas. Ejercicios anteriores Pdas. y Gas. (Bº) Socios Externos Empréstito Proveedores Otros Acreedores Totales INTEGRACIÓN PROPORCIONAL Balance T Balance S Eliminacion es Activ Pasiv Activ Pasiv D H o o o o 2.500 720 <400> <120> 1 56 1 500 400 1.000 1.200 550 400 6.150 240 300 2 120 1.500 1.300 300 180 <36> 500 120 750 1.500 600 240 336 120 6.150 1.260 Activo Pasivo Activo Pasivo 300 180 1 <36> 1.500 1.300 620 3 60 2 930 1.836 660 60 620 620 Eliminacion es D H 1 1 4 1.000 1.200 550 Pasivo 500 4 100 100 300 100 100 1.000 1.200 450 100 100 400 6.150 Balance Consolidado 564 3 3 6.846 2.500 <400> 56 56 444 2 120 6.846 Activo 1 400 340 1.240 1.500 490 520 1 2.500 <400> 500 60 1 1.260 PUESTA EN EQUIVALENCIA Balance T Balance S Cuentas Inmovilizado <Amort. Acumulada> Fondo de Comercio Consol. Inversión en S (40%) Particip. en sdes. pts. equiv. Obligaciones Invers. Finan. en empr. asoc. Existencias Clientes Otros Deudores Deudores empr. Asociadas Caja y Bancos Capital Reservas Pdas. y Gas. (Bº) Empréstito Proveedores Otros Acreedores Totales 500 60 3 Balance Consolidado Activ Pasiv o o 3.220 <520> 56 400 1.500 1.300 500 750 1.500 600 6.150 2 820 120 820 6.270 1.500 1.300 620 750 1.500 600 6.270 EJERCICIO 3.2: CONSOLIDACIÓN CON DIFERENTES PARÁMETROS Con estas cifras, pueden simularse diferentes consolidaciones globales variando los parámetros de participación de A sobre B (55, 60 y 70%), años en que se amortiza la diferencia de consolidación (0, 5 y 10) y operaciones comunes (ventas de 30, 50 y 100 u.m. de B a A) balance de situación A B 2.500 (800) 600 500 700 100 1.200 (300) 280 170 50 3.600 1.400 Activo Inmovilizado material (IM) menos amort. acumulada IM Acciones de B Existencias Deudores Tesorería TOTAL ACTIVO Pasivo Capital social Reservas Pérdidas y ganancias Acreedores a largo plazo Acreedores a corto plazo TOTAL PASIVO cuenta de pérdidas y ganancias 1.000 900 200 850 650 500 500 (60) 310 150 3.600 1.400 A B Ingresos Ventas Otros ingresos Resultados de B (pérdidas) TOTAL HABER 3.200 300 - 1.500 190 60 3.500 1.750 1.500 1.100 430 270 200 900 700 120 30 - 3.500 1.750 Gastos Consumos externos Gastos de personal Amortización IM Otros gastos Resultados de A (beneficios) TOTAL DEBE SE PIDE: Obtención de las cuentas consolidadas en tres de los posibles casos que pueden dar las combinaciones descritas (se sugieren las combinaciones 55-5-50, 60-0-30 y 70-10-100 de porcentaje de participación, años de amortización de la diferencia y volumen de operaciones conjuntas, respectivamente). EJERCICIO 3.3: CONSOLIDACIÓN DE LA CUENTA DE P Y G CON DIFERENTES PARÁMETROS. Identifique cuales de los parámetros anteriores han sido utilizados para la preparación de la hoja de trabajo correspondiente a la consolidación de la cuenta de pérdidas y ganancias que sigue, en la que se utilizan los datos correspondientes al ejercicio anterior. Cuenta de pérdidas y ganancias Eliminaciones A Cuenta de P y G consolidada B DEBE HABER GASTOS INGRESOS Ingresos Ventas Otros ingresos Resultados de B (pérdidas) 3.200 300 - 1.500 190 60 TOTAL 3.500 1.750 1.500 1.100 430 270 900 700 120 30 200 - 4 4.600 490 - 100 2 60 Gastos Consumos externos Gastos de personal Amortización IM Otros gastos Amortización FC Resultados de A (beneficios) Resultados Consolidados Resultados atribuidos a los Socios Externos Resultados atribuidos a la Sociedad Dominante TOTAL 4 2.300 1.800 550 300 100 3 5 1 200 1 200 60+35+5135 5 2 5 27 27 5 162 162 3.500 1.750 527 527 5.117 5.117