La contabilidad electrónica ¿violatoria de derechos humanos?

La contabilidad electrónica ¿violatoria de derechos humanos?
Introducción
En el texto del segundo lugar del 9o Concurso de Ensayo Universitario se
argumenta por qué la reciente Contabilidad electrónica, específicamente en el
pago de impuestos, se están quebrantando la privacidad, igualdad, libertad y
seguridad.
La Contabilidad es un sistema que ha existido desde el surgimiento del ser
humano. Sin embargo, es una técnica que se ha perfeccionado con el paso de los
años hasta convertirse en lo que conocemos hoy como Contabilidad. De acuerdo
con la NIF A1, “la Contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las
transacciones,
transformaciones
económicamente
a
una
internas
entidad
y
y
que
otros
eventos
produce
que
afectan
sistemáticamente
y
estructuradamente información financiera”. Es un sistema informativo que emite
datos estructurados y relevantes de los distintos entes de la realidad económica,
por lo que busca emitir información tanto cuantitativa como cualitativa. Esta
técnica permite a los usuarios de la información financiera tomar decisiones con
relación en los sujetos económicos que generan dicho reporte
como: determinar qué inversiones se realizarán, escoger el tipo de financiamiento
más adecuado para llevar a cabo los objetivos del sujeto, estipular el destino más
óptimo de las ganancias generadas, conocer la capacidad que tiene la empresa
para cumplir con sus deudas tanto a corto como a largo plazo, por mencionar
algunas. La información contable se debe elaborar siguiendo un método
específico, que recopila, clasifica y sintetiza las actividades de la entidad y que
debe ser de utilidad para los usuarios finales de la información financiera. Por
años esta práctica se ha utilizado como una necesidad de las personas para poder
llevar un control y generar información sobre los recursos que poseen. Sin
embargo, esta visión ha sido tergiversada. La autoridad se ha valido de la
Contabilidad
para
mantener
un
dominio
sobre
las
actividades
de
los
contribuyentes, de modo que puedan utilizarla como medio para asegurarse de
que los ciudadanos están cumpliendo con las obligaciones en el tiempo y la forma
en la que la ley lo prevé. Por lo tanto, las personas le han comenzado a dar un
enfoque distinto a la generación de su información, su finalidad se está volviendo
principalmente
fiscal.
Hay
regulaciones
específicas
que
obligan
a
los
contribuyentes a llevar una Contabilidad. De acuerdo con el artículo 28 del Código
Fiscal de la Federación, la contabilidad, para efectos fiscales, se debe integrar por
los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta,
cuentas especiales, libros y registros sociales, entre otros. Además de la
documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como todo lo
relacionado con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus
ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes. Con la reforma fiscal 2014,
ya no es suficiente con llevar una Contabilidad privada y de control, ahora deberá
presentarse al Servicio de Administración Tributaria (SAT) de manera mensual, a
través de un portal electrónico. La obligación de presentar la Contabilidad
electrónica comenzó a partir de enero de 2015, con muy pocas excepciones para
su cumplimiento. Asimismo se está preparando la entrada gradual del Buzón
Tributario (mecanismo del SAT mediante el cual los contribuyentes harán llegar su
información a las autoridades fiscales). Sin embargo, la imposición ha generado
polémica entre personas tanto físicas como morales, argumentando que la entrega
mensual de la Contabilidad electrónica es una violación a la privacidad y a los
derechos humanos de los ciudadanos.
Desarrollo
A partir del primero de julio de 2014, por disposición oficial, las personas morales y
las personas físicas con actividad empresarial están obligadas a llevar una
Contabilidad electrónica de presentación mensual. Las únicas exenciones
permitidas son los sindicatos de obreros, la federación y sus entidades, personas
físicas con actividad empresarial, cuyos ingresos no superen los dos millones de
pesos y utilicen Mis cuentas (herramienta del SAT), o bien sean parte del Régimen
de Incorporación Fiscal (RIF). La obligación está prevista en el artículo 28 del
Código Fiscal de la Federación (CFF), fracciones III y IV. Asimismo se indica que
esta se presentará de forma mensual a través del Buzón Tributario del SAT. En el
anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 se explican los requisitos
de presentación. Primero, debe contener un catálogo de cuentas utilizado en el
periodo, que deberá incluir los atributos de la documentación, por ejemplo, la
versión, el RFC del contribuyente, el total de las cuentas, mes y año, entre otros.
Estos requisitos deben llenarse para cada elemento solicitado de la Contabilidad
electrónica en el portal del SAT. Una vez terminado este precepto debe haber un
desglose de cada uno de los elementos que conforman la Contabilidad
electrónica; estos se dividen de la siguiente forma: CodAgrup: código agrupador
de cuentas conforme al catálogo publicado por el SAT. NumCta: clave con la que
se distingue a cada cuenta de la Contabilidad. Desc: nombre de la cuenta.
SubCtaDe: clave a la que pertenece la subcuenta (en caso de ser utilizada). Nivel:
nivel al que se encuentra la cuenta del catálogo. Natur: si la naturaleza de la
cuenta es Deudora o Acreedora.
El nombre de las cuentas serán las mismas que antes. Una vez conocidos estos
conceptos, se presentarán los dos grandes estados financieros: Balance General y
Estado de Resultados. El Balance General tendrá la misma base y reglas que la
Contabilidad ordinaria, el Capital Contable seguirá definiéndose como la diferencia
entre los Activos de la empresa y los Pasivos que se tienen. Mientras que el
Estado de Resultados tendrá la misma forma de Ingresos menos Costos y se
añadirán las Cuentas de Orden, en las que se incluye la información
correspondiente a la Cuenta de Capital de Aportación (CUCA) y la Cuenta de
Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), en los casos que apliquen. De la misma forma
deberá presentarse la Balanza de Comprobación, en la que se incluirán los
conceptos: NumCta: número de cuenta o subcuenta asignada por el contribuyente.
Saldoini: saldo inicial de la cuenta, subcuenta o partida. Debe: monto de los
movimientos deudores. Haber: monto de los movimientos acreedores. SaldoFin:
saldo final de la cuenta, subcuenta o partida.
También se solicitan Pólizas del Periodo, que deben incluir el tipo de póliza
(ingresos, egresos o diario), su número, fecha y concepto. Se presentará el detalle
de cada transacción dentro de la póliza. Los cheques, transferencias y
comprobantes formarán parte de la Contabilidad electrónica, por lo que existirán
apartados especiales para su desglose. Grosso modo la información contable
presentada deberá desarrollar el catálogo de cuentas por única vez en el primer
envío, y tres días después cada vez que sea modificado. El envío de los
documentos se hará de forma mensual, en el mes siguiente al que correspondan.
Para las personas morales será a más tardar el día 25 y las personas físicas el día
27. Con la entrada en vigor de las nuevas disposiciones fiscales, los
contribuyentes ahora están obligados a desmenuzar ante la autoridad cada
transacción que realicen. Gracias a esto, el mando tributario tendrá acceso a toda
la información financiera de las personas, por lo que estarán desprotegidas ante
los dirigentes fiscales. El SAT podrá revisar constantemente sin que el
contribuyente tenga conocimiento de ello y con la inminente amenaza de que se
generen créditos fiscales en su contra. Citando al artículo 16 de nuestra Carta
Magna, “nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente
que funde y motive la causa legal del procedimiento”. Por lo tanto, la presentación
mensual de la Contabilidad electrónica viola este derecho fundamental a no ser
molestado en los papeles o posesiones, ya que no existe un mandamiento escrito
que funde la causa legal.
El artículo 16 de la Constitución se encuentra en concordancia con el artículo 12
de la Declaración Universal de Derechos Humanos, en el que se menciona que
“nadie será objeto de injerencias arbitrarias en su vida privada, su familia, su
domicilio o su correspondencia ni de ataques a su honra o a su reputación. Toda
persona tiene derecho a la protección de la ley contra tales injerencias o ataques”.
El hecho de que haya una norma generalizada es violatoria del derecho a la
privacidad, ya que, al tratarse de documentos personales, debería haber un
mandamiento escrito individualizado, no una imposición general. Además, en el
Artículo 5 constitucional se estipula que “nadie podrá ser obligado a prestar
trabajos personales sin la justa retribución y sin su pleno consentimiento, salvo el
trabajo impuesto como pena por la autoridad judicial”. La obligación de presentar
la Contabilidad electrónica representa un trabajo, la prestación de un servicio
personal del contribuyente a la autoridad fiscal. Dicha tarea se hace sin el
consentimiento previo de las personas, ya que cumplen con la disposición por
obligación, no de manera libre. Además, la autoridad fiscal no está remunerando
de ninguna manera por esta actividad. Por ello se está violando el derecho a la
libertad. En el mismo artículo 16 constitucional se menciona que para molestar a
un individuo en sus efectos personales, es necesario un mandamiento por escrito
previo de las autoridades. Antiguamente, cuando la autoridad fiscal requería
revisar los documentos contables que avalaran la declaración anual de algún
contribuyente, se requería de un oficio, a través de una visita domiciliaria. A partir
del 2015 ya no será así, nadie sabrá cuándo ni quién estará revisando su
información, lo cual deja vulnerables a los contribuyentes. Esto también es
violatorio del artículo 7 de la Convención Americana Sobre Derechos Humanos, la
cual refiere que “toda persona tiene derecho a la libertad y a la seguridad
personal”. Otro punto que vale la pena mencionar es la inequidad que genera la
obligación de presentar la Contabilidad electrónica. En un país como México en el
que de acuerdo con cifras del Consejo Nacional de Evaluación de la Política de
Desarrollo Social 2012 (Coneval), cerca de 53.3% de la población vive en algún
estado de pobreza, la mayoría de las personas no puede adquirir una
computadora o viven en comunidades en las que no tienen acceso a la tecnología.
Por ello, podríamos calificar a la nueva disposición de discriminatoria, ya que no
considera la realidad que se vive en el país. Además está la informalidad que
aqueja a la sociedad mexicana. De acuerdo con el Jefe del SAT, Aristóteles
Núñez, 54.7% de la población económicamente activa del país no paga
impuestos. El Gobierno de la República ha intentado incrementar el número de
contribuyentes, sin embargo, con el aumento de las disposiciones formales más y
más personas optarán por el camino del incumplimiento. ¿Cuál es la finalidad de
incrementar las formalidades fiscales si cada vez ahuyentan más a los
contribuyentes?, ¿cuál es la necesidad de crear imposiciones que solo un
porcentaje de la población puede cumplir? y ¿por qué es necesario violar los
derechos de los ciudadanos?
Conclusión
La Contabilidad es un sistema que lleva el control de las actividades de las
personas tanto físicas como morales; su esencia es ayudar en la toma de
decisiones, pero con las recientes reformas, su función fundamental pareciera
estar cambiando. Ahora ya no será con la finalidad de informar la situación
financiera, sino será utilizada principalmente como medio de fiscalización de las
autoridades. Si bien esta es la forma más sencilla de comprobar que el
contribuyente está cumpliendo con sus actividades fiscales, especialmente con el
pago de impuestos, se están quebrantando los derechos humanos universales a la
privacidad, igualdad, libertad y seguridad. Imponer a los contribuyentes a llevar
una Contabilidad electrónica no es el camino más adecuado para mejorar la
recaudación y disminuir las discrepancias, sino por el contrario, es una forma de ir
cerrando cada vez más a la población fiscalizable. Los contribuyentes estarán en
constante revisión, sin que se les notifique previamente, por lo tanto dejarán de
tener privacidad. No todos los ciudadanos tienen acceso a medios electrónicos,
por lo que la disposición está dirigida únicamente a sectores sociales beneficiados.
Asimismo, es injusto que los ciudadanos tengan la obligación de prestarle un
servicio a las autoridades tributarias sin su consentimiento y sin ningún pago en
cambio. Es labor de los poderes de la nación decidir lo mejor para el pueblo, pero
en este caso, se está perdiendo la esencia de la Contabilidad y se están violando
derechos humanos fundamentales, por lo que sería importante cuestionar si las
acciones del gobierno están dirigidas a evitar la informalidad y la corrupción, o
solamente a la recaudación.