Ley 40/1998, de 9 de diciembre del IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY 7/2012, de 29 de octubre Ley antifraude
LIMITACIÓN PAGOS EN EFECTIVO
AEAT INFORMA
Nota: Este documento podría cambiar en el tiempo por incorporación de nuevas notas o modificación de las existentes.
En el artículo 7 establece la Ley una limitación, de carácter general, a los pagos en efectivo a partir de 2.500
euros, así que vamos a destacar las características básicas de esta limitación, vigente desde el pasado 19
de noviembre.
1. El límite se establece operación por operación, y no cabe el fraccionamiento del pago si se trata de una
misma operación la que se está pagando.
2. La limitación existirá siempre y cuando una de las partes intervinientes lo haga en calidad de empresario
o profesional, desapareciendo tal limitación cuando una de las partes fuera una entidad bancaria.
 El carácter de empresario o profesional de una de las partes viene determinado por lo que en el IVA o el
IGIC se dice al respecto, por lo que un arrendador de bienes actuará siempre como empresario en una
operación de arrendamiento. En el ámbito de los impuestos citados el arrendador es siempre
empresario-sujeto pasivo.
 Las partes intervinientes no tienen porque tener personalidad jurídica por lo que las entregas o
prestaciones de servicios que una comunidad de bienes hiciera a los comuneros o viceversa, estarían
limitadas a los 2500€, siempre y cuando una de las partes actuara como empresario o profesional.
 La limitación se establece operación por operación por lo que el pago de varias operaciones juntas que
supongan un pago al menos de 2500€ no cabría, y habrían de pagarse, dejando prueba documental de
ello, operación por operación.
 Si una operación supera los 2500€, y fuera por ejemplo de 10.000€, no cabría pagar 2.000€ en efectivo y
el resto con talón bancario nominativo.
 Si una operación supera los 2500€ no se puede pagar con un talón al portador pues este medio de pago
se considera efectivo, sí se podría pagar en cambio con una tarjeta electrónica (nominativa), pues esta
fórmula de pago no sería efectivo.
 No cabe el pago de una operación de 2500€ y su ingreso inmediato en una cuenta corriente por parte del
perceptor, pues el ingreso en una cuenta corriente del perceptor lo tendría que hacer directamente el
cliente que paga.
 Cada operación no puede fraccionarse para que los pagos no alcancen el importe de los 2500€. Si fuera
posible, por la naturaleza del bien o bienes que se están adquiriendo, la diferenciación de los distintos
ítems que se estuvieran comprando en diferentes facturas, se consideraría que hay una sola operación
cuando aquellos distintos elementos que se adquieran estén de alguna manera relacionados, por
ejemplo materiales para la ejecución de una obra adquiridos en una misma fecha, el mobiliario de una
oficina, una instalación informática integral, etc. etc.
 En las operaciones de tracto sucesivo, suministro de luz, agua, o materiales, se diferenciará cada pago
de operación por operación. En las de suministro de materiales debe quedar bien claro que se trata de
operaciones de suministro distintas, pues no tiene porque presumirse que el acopio de materiales se
tenga que hacer de una sola vez. La práctica anterior, es decir, lo que se hubiera estado haciendo,
resultará determinante en este tipo de cuestiones, que puedan dar lugar a interpretaciones.
 En una operación de arrendamiento cada devengo mensual, establecido en el contrato, es una operación
distinta de la del mes siguiente y de la del mes anterior.
 En la retribución mediante sueldo o salario, el devengo mensual establecido en el contrato de trabajo,
determina que cada pago de sueldo mensual sea una operación distinta a las del resto de los meses. Si,
por el contrario, alguno de los trabajadores, pasa a tener una paga quincenal de 2.000€ en efectivo,
habrá de explicarse bien el motivo para que no se considere que se está fraccionado la operación y que
por lo tanto habrá de considerarse en su conjunto, es decir las dos pagas quincenales acumuladas,
como si fuese una al mes.
 Una provisión de fondos o un anticipo de honorarios es una operación por lo que, como cualquier otra, se
encuentra sometida al límite de los 2500€; si fuera cada anticipo o cada provisión inferior a 2500€ habrá
que considerar, en cada caso, como se lleva a cabo, por si pudiese entenderse que estamos ante una
única operación y que lo que se está haciendo, mediante los anticipos, es fraccionarla.
 Los justificantes para, en su caso, acreditar que la operación no se pagó en efectivo, deberán
conservarse durante 5 años, por lo que deberán conservarse también por cualquiera que, a título
particular, comprase cualquier cosa a un comerciante o pagase un servicio a un profesional, siempre que
se hubiera alcanzado el importe de los 2500€.
 En caso de incumplimiento, la infracción será grave, y tanto el pagador como el perceptor responderán
de forma solidaria, y su importe será del 25% de la base de la sanción, es decir, el importe total de la
operación que llegue como mínimo a los 2500€ y que se pague en efectivo.
 Si una de las partes intervinientes denuncia la operación, dentro del plazo de 3 meses, queda liberado de
la sanción, siempre y cuando la hubiera denunciado antes que la otra parte, pues si lo denunciaran
ambos simultáneamente se entenderá como no denunciada.
 El importe de los 2500€ se eleva a 15000€ cuando uno de los intervinientes es una persona física NO
residente en España.
 131130_52.docx Pagos en efectivo superiores a 2.500 euros. Carta Tributaria - Al día, 17 Sep. 2013,
Editorial CISS. Jesús Ibáñez Peña.
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