CONTABILIDAD FINANCIERA

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
LICENCIATURA EN ECONOMÍA
BASES CONCEPTUALES
Decisiones
• En un contexto
dinámico y
complejo
• El empresario debe
tomar decisiones rápidas
y adecuadas
Ambiente de
Negocios
Objetivo de la
Contabilidad
Generar y comunicar información
útil de tipo cuantitativo para la
oportuna toma de decisiones de
los usuarios externos.
• Necesita basarse en
información financiera
de calidad.
Información
financiera
Marco Conceptual
Para ello es necesario considerar:
• Características básicas
• Postulados básicos
• Conceptos básicos
• Estados contables básicos
Características Cualitativas
de la Información Financiera
Adecuación a las
necesidades de los
usuarios
Utilidad
Confiabilidad
Relevancia
Comprensibilidad
Comparabilidad
Veracidad
Información
Suficiente
Claridad
Con otras
empresas
Objetividad
Importancia
relativa
Lenguaje preciso
Contra el mismo
ente
Verificabilidad
Representatividad
Características Cualitativas:
Confiabilidad
CONFIABILIDAD
La IF debe ser creíble para sus
usuarios para que ellos la acepten
para tomar sus decisiones.
Veracidad
La IF debe ajustarse a la realidad,
debe ser completa y estar libre de
omisiones y errores.
Objetividad
La IF debe ser preparada con
objetividad para que sea neutral y
carezca de sesgos.
Verificabilidad
Debe ser posible verificar (comprobar)
los pasos seguidos en la preparación
de la IF.
Características Cualitativas:
Relevancia
Relevancia
La IF es relevante en la medida que
influya en las decisiones de sus
usuarios (poder predictivo y
confirmatorio).
Información
completa o
suficiente
La IF debe ser completa, es decir la
necesaria para que el usuario
comprenda el fenómeno que se
informa.
Importancia
relativa
La IF tiene importancia relativa si su
omisión o expresión inadecuada
puede influir las decisiones de los
usuario.
Representatividad
(o escencialidad) La IF debe
prepararse y presentarse basándose
en la sustancia y realidad económica
del fenómeno que informa.
Características Cualitativas:
Comprensibilidad
Comprensibilidad
La IF debe ser comprensible para que
los usuarios puedan analizarla e
interpretarla correctamente.
Claridad
La IF debe prepararse utilizando
lenguaje claro, que sea fácil de
comprender para los usuarios.
Lenguaje
preciso
Debe utilizarse leguaje preciso, sin
ambigüedades que puedan provocar
errores de interpretación en los
usuarios.
Características Cualitativas:
Comparabilidad
Comparabilidad
La IF de una empresa debe ser
susceptible de comparación con otras
informaciones .
Con otros
entes
La IF debe ser comparable con la
información de otras empresas en el
mismo período u otros períodos.
Con el mismo
ente
La IF debe ser comparable con la
información del mismo ente en el
mismo período u otros períodos .
Existen restricciones que condicionan el logro de las características básicas:
Oportunidad:
• presentación en tiempo conveniente para que la información
tenga posibilidad de influir en decisiones de los usuarios. Para
que no pierda utilidad hay que balancear entre los beneficios
relativos de la presentación oportuna y la confiabilidad.
Equilibrio entre
Costos y
Beneficios:
• los beneficios derivados de la disponibilidad de la información
debería superar los costos de proporcionarla.
Impracticabilidad:
• una norma contable es impracticable cuando el ente no pueda
aplicarlo al preparar la información contable, despues de hacer
esfuerzos razonables para hacerlo.
Postulados Básicos
Sustancia Económica
Delimitan al ente
económico
Ente (Entidad) Económica
Empresa (Negocio) en
Marcha
Postulados
Devengamiento contable
Asociación Gastos-Ingresos
Bases de
Cuantificación
Valuación
Dualidad Económica
Consistencia
Postulados que
delimitan el ente
Sustancia
Económica
• Al preparar IF debe prevalecer la naturaleza o
esencia económica del hecho o transacción que se
informa ante que la forma que ésta tome.
Ente (Entidad)
Económica
• Este supuesto indica que las operaciones y la IF de
una empresa es independiente de la de sus
propietarios y de la de cualquier otra organización.
Empresa
(Negocio) en
Marcha
• Este supuesto indica que la IF de una entidad se
prepara asumiendo que ésta permanecerá operando
en el mercado.
Postulados de
cuantificación de operaciones
Devengamiento contable
• Indica que los efectos de las transacciones de una
entidad deben reflejarse en la IF de ésta en el
momento o período en que los hechos ocurren
independientemente de cuando se cobran o pagan.
Asociación Gastos-Ingresos
• Los costos y gastos de una entidad deben reflejarse en
el mismo período que los ingresos a los que dieron
lugar.
Valuación
• Las operaciones y eventos económicos de una entidad
deben cuantificarse en términos monetarios. Según su
naturaleza y otros factores se asigna valor de costo,
costo de reposición, VNR.
Dualidad Económica
• Indica que toda transacción que registra la
contabilidad tiene un doble efecto, sobre los recurso, o
sobre las fuentes de financiación o sobre ambos.
Consistencia
• Establece que los supuestos y reglas con las que se
preparó y presento la IF tengan estabilidad para
facilitar la comparabilidad en el tiempo.
CRITERIO DE
PRUDENCIA:
Cuando el
Contador se
encuentre ante un
dilema en la
aplicación de
normas, debe
optar por la
opción menos
optimista
UNIDAD DE
MEDIDA:
Es la moneda.
Los Estados
Contables en
nuestro país
deben
presentarse en
moneda de
curso legal
homogénea de
cierre de
ejercicio.
PERÍODO
CONTABLE:
CONCEPTO DE
COSTO:
Los bienes y
servicios
adquiridos o
producidos se
registran a su
costo real erogado
(costo histórico)
O ejercicio
económico, es el
período
determinado de
tiempo al que se
refieren los EC. De
acuerdo a normas
legales y
profesionales
tiene una duración
de 12 meses.
Principio de Ente Económico
ORGANIZACIONES
• Las organizaciones creadas
por el hombre para
desarrollar actividades con el
fin de atender sus
necesidades y cumplir metas,
son agentes económicos que
se denominan Entes
Económicos (Entidades
Contables) para la
Contabilidad
ENTE ECONÓMICO
• Es el individuo u
organización que realiza
actos económicos por medio
de recursos para cumplir con
sus objetivos.
• Es una unidad económica
independiente de sus
dueños con recursos y
obligaciones distintos a los
de sus dueños.
El principio de ente económico limita la información que ingresa a la Contabilidad de un
negocio solo a las actividades relacionadas con el negocio. La contabilidad registra las
actividades del negocio en forma separada que las actividades de sus propietarios y otras
empresas.
Chalet Sports vende equipos y viajes guiados para caza y para pesca. Cliff Owen, un
reconocido deportista y cazador, es su propietario y administrador. La esposa de Cliff, Judy, es
propietaria y administradora de Joliet Boutique, una tienda de ropa femenina. La pareja ha
creado un fondo fiduciario para financiar la educación de sus hijos, John y Morgan, que es
administrado por el City Bank.
Señale cual de las entidades listadas debe incorporar en sus registros contables las
transacciones más abajo detalladas:
»
»
ENTIDADES
N°
C
Chalet Sports
B
City Bank Fondo Fiduciario
J
Joliet Boutique
X
Ninguna de las anteriores
TRANSACCIÓN
1
Cliff pagó a un médico local sus estudios médicos anuales , exigidos por la política de
seguros de Chalet Sports.
2
Cliff recibió un anticipo de unos clientes por un viaje de caza guiado.
3
Judy pagó el impuesto a los ingresos brutos sobre la venta mensual de prendas.
4
Cliff pagó a un criador por un perro que utilizará como guía en sus salidas de caza.
ENTE
N°
TRANSACCIÓN (cont.)
5
Judy depositó un cheque personal de $5.000 en el fondo fiduciario del City Bank.
6
Cliff pagó publicidad en una revista para cazadores
7
Judy autorizó que el fondo fiduciario adquiera acciones de un fondo mutualista.
8
Judy donó varios vestidos del inventario para una subasta de caridad a beneficio de un
refugio ara mujeres maltratadas.
9
Cliff pagó una cena y una película para celebrar su 15° aniversario de bodas.
10
Judy compró veinte vestidos a una diseñadora para una venta especial de primavera..
ENTE
Ejercitación
Relacione los términos con su definición:
TÉRMINOS:
1. Comprensibilidad
DEFINICIONES:
A. Documentación respaldatoria de las transacciones del ente, que
es fuente de ingreso de datos en el sistema contable.
2. Ejercicio económico
B. Cuando la documentación relacionada con un cambio en el
patrimonio corresponde a un acontecimiento generado por el
mismo ente.
C. Documento emitido por el vendedor que informa sobre la deuda
que tiene el comprador de un bien o servicio.
3. Comprobante
4. Valuación
D. Consiste en transformar los datos de las transacciones del ente
en información útil para la toma de decisiones.
5. Transacción
E. La información contable debe ser clara, inteligible, utilizando
lenguaje preciso y sin ambigüedades.
6.Revelación interna
F. Etapa del proceso contable que consiste en la asignación de valor
a las causas de modificación del patrimonio del ente.
7. Factura
G. Suceso que modifica el patrimonio del ente y puede medirse en
forma objetiva.
H. Período determinado de tiempo al que se refieren los estados
contables.
8.Proceso contable
Ejercitación (cont.)
Seleccione la respuesta correcta:
1) Para cumplir con el atributo de CONFIABILIDAD la información contable debe tener
todas las cualidades siguientes, excepto:
a) Debe ser veraz para que los usuarios decidan utilizarla para la toma de
decisiones.
b) Debe ser preparada con objetividad y neutralidad.
c) Debe carecer de lenguaje con ambigüedades.
d) Debe ser verificable, comprobable.
2) El remito es un comprobante que el ente emite con el objetivo de:
a) Informar y dejar constancia del efectivo y valores recibidos.
b) Informar los bienes vendidos y el monto adeudado por el comprador .
c) Realizar una promesa de pago con fecha de vencimiento.
d) Acompañar los bienes que son recibidos por el cliente.
Contabilidad: el proceso
contable
•
•
La contabilidad se basa en transacciones reales, registra tan sólo aquellos sucesos que
tienen cantidades en unidades monetarias y que pueden medirse en forma confiable.
Una transacción es cualquier suceso que afecte la posición financiera de la empresa y que
pueda medirse de manera confiable. Son hechos económicos que modifican cualitativa o
cuantitativamente el patrimonio del ente.
El proceso contable consiste en transformar los datos originados en las transacciones del
ente en información útil para la toma de decisiones por parte de los usuarios.
La Contabilidad procesa la información de las transacciones siguiendo una serie consecutiva de
pasos. Las etapas del proceso contable son:
Revelación y
captura
Clasificación
Valuación
Exposición
Registración
Etapas del proceso contable
Revelación y
Captura
El ente toma conocimiento de las modificaciones al patrimonio
generadas por las operaciones. Captura o “entrada” de datos
originados por las transacciones al sistema de información contable
a partir de los comprobantes o documentación respaldatoria.
Clasificación
Clasificación de las variaciones al patrimonio, otorgando un
nombre que identifique a cada componente patrimonial, grupos
homogéneos de componentes y/o de causas ciertas o predecibles
del cambio que se opera en algún elemento del patrimonio .
Valuación
Todo hecho capturado y clasificado, para ser registrado necesita,
la asignación de un valor de forma objetiva, acción que debe
mantener un criterio de homogeneidad. También debe atender la
expresión en moneda homogénea o estable.
Registración
Exposición
Registración de del cambio acontecido en los libros contables que
lleva el ente, cuya cantidad y clase depende de la cantidad y calidad
de información que necesitan los usuarios y de las normas legales.
Luego de la registración el sistema contable archiva la información.
Consiste en la confección y comunicación de los informes contables
requeridos por los usuarios, teniendo en cuenta las necesidades de
usuarios internos y externos en cuanto al detalle de la información
contenida y periodicidad de los informes
Comprobantes:
documentación respaldatoria
REVELACIÓN (CAUSA)
Los Comprobantes constituyen la documentación que respalda las transacciones de negocios y
contiene datos que son la fuente de captura y registración para la contabilidad.
Estas pruebas documentales de las modificaciones al patrimonio pueden originarse internamente
en el ente o externamente respecto de éste.
Revelación
Interna
Comprobante
emitido por ente
Comprobante
emitido por tercero
Revelación
Externa
Perfecc.
sin terceros
Perfecc.
con terceros
Origen y Perfecc.
en terceros
Origen Tercero
Perfecc. Ente
Liquidación de sueldos, parte de
consumo de bienes, información
sobre extravío o deterioro de
bienes.
Pago de deuda con cheque,
devolución de mercadería a
proveedor, depósito de dinero en
cuenta bancaria
Normas impositivas o previsionales
emitidas por el estado nacional o
provincial ; donación de un tercero
Envío de mercadería por un
proveedor, envío de documentación
por un banco por gastos e intereses
y gastos.
Transacciones y
hechos
Económicos
Feed Back
Toma de
decisiones
y control
Proceso
Entradas
Comprobantes
(Calidad de la
Información de
entrada )
Revelación y captura
Factores organizacionales:
Estructura
Sistema informático
Telecomunicaciones
Infraestructura Contable:
Capacidad técnica del personal
Métodos de trabajo
Mecanismos y registros
clasifica, valúa , registra,
almacena
Salidas
Estados
Contables
Informes que
satisfagan
las
necesidades
de los usuarios
expone y transmite
• Todo cambio patrimonial o hecho económico revelado requiere la existencia de un
comprobante.
• Toda registración contable debe contar con la documentación respaldatoria del cambio
patrimonial o hecho económico
Nombre y N°
de factura
Datos del ente
emisor
Fecha de la
operación
Detalle de la
operación
Datos sobre el
pago
Datos del
comprador
Factura C
Monto de la
operación
Los comprobantes tienen
datos como:
• Nombre del comprobante
• N° de comprobante.
• Datos de Información a
transmitir.
• Datos del emisor
• Datos del receptor
• Fecha de emisión
Nota de Crédito B
Remito X
Factura B
Pago impuestos
Pago teléfono
Pago multa
Pago donación
Pago seguro
Cheque diferido
Cheque común
Cheque dif. lleno
Pagaré