Modulo 1 - Unidad 3 Clase LMV 2016

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LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN
LICENCIATURA EN ECONOMÍA
Inicio de un negocio propio
•
•
•
Roberto Colque es Licenciado en Administración . Acaba de terminar una Maestría en Negocios
y decidió abrir una consultora denominada Colque Servicios de Consultoría.
Para iniciar el nuevo negocio Roberto compra para la consultora un inmueble a $50.000
pagando $20.000 con sus propios ahorros y $30.000 con un préstamo del Banco Galicia.
También cuenta con equipos informáticos por $6.000 y muebles de oficina por $9.000 y $10.000
en efectivo que destinará a la consultora.
Para la Contabilidad la consultora es un ente
económico independiente de su propietario. Los
recursos que posee la consultora para iniciar las
actividades de asesoramiento son:
Recursos
Efectivo
$
10.000
Equipos Informáticos
6.000
Muebles de Oficina
9.000
Inmueble
50.000
Total
75.000
Recursos vs Fuentes de Financiación
Aporte de Roberto: $20.000+
$6000+ $9000+ $10.000= $45000
Fuentes de
Financiación
$
Aporte de Roberto
45.000
Préstamo Bco Galicia
30.000
Total
75.000
Fuente Propia
Fuente de
Terceros
Entonces
Observamos que hay igualdad entre recursos y fuentes de financiación:
Recursos
Total
$
75.000
Ftes de Financiación
Total
IGUALDAD
$
75.000
Proveen fondos
al ente
Los recursos de la
consultora fueron
financiados por dos
tipos de fuentes:
Fuente Propia: los
aportes de Roberto,
el propietario
Fuente de Terceros:
Banco Galicia al
otorgar el préstamo
El Patrimonio como una Balanza
Derechos
sobre los
recursos
económicos
Recursos
valorizados
RECURSOS:
$75.000
FUENTES DE
FINANCIACIÓN
$75.000
BALANZA EN EQUILIBRIO PERMANENTE
Lado Izquierdo: valor de todos los recursos económicos del ente.
Lado derecho: el valor total de las fuentes de financiación 1) Fuente propia, o sea el dinero
que aportó el propietario . 2)Fuente de terceros, el préstamo del banco.
Aunque cambien los valores de recursos y fuentes debido a la operatoria de la empresa, la
igualdad se mantiene siempre.
RECURSOS
=
FTE. PROPIA + FTE. DE TERCEROS
ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA
RECURSOS = ACTIVO
FTES DE TERCEROS = PASIVO
FTES PROPIETARIOS = PATRIMONIO NETO
(o CAPITAL CONTABLE)
Utilizando
terminología
contable
SI:
RECURSOS =
FTES DE TERCEROS
+
Derecho de los
acreedores sobre
los activos
ENTONCES:
ACTIVO
=
PASIVO
FTES DE PROPIETARIOS
Derecho de los
propietarios
sobre los activos
+
ECUACIÓN
CONTABLE
PATRIMONIO NETO
Volvemos a la consultora…
Colque Servicios Consultoría
PASIVO
$30.000
PASIVO
Gráficamente
La ecuación
contable:
ACTIVO
PATRIMONIO
NETO
ACTIVO
$75.000
PAT. NETO
$45.000
Aritméticamente:
ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO NETO
La ecuación contable de la consultora presentada como tabla:
ACTIVO
Efectivo
$
=
PASIVO + PAT. NETO
$
10.000 PASIVO (Préstamo Banco Galicia)
30.000
Equipos Informáticos
6.000 PATRIMONIO NETO (Capital Cont)
45.000
Muebles de Oficina
9.000
Inmueble
50.000
TOTAL
75.000 TOTAL
75.000
Resultado del Ejercicio
Al operar para el desarrollo de su actividad, la empresa genera Ingresos (I) e incurre en
Gastos (G) que determinan el Resultado del Ejercicio , el que también forma parte del
Patrimonio Neto (Capital Contable).
Ingresos (I)
Aumentos de PN
Y
Gastos (G)
Resultado Ejercicio = I - G
Disminuciones de PN
Si I > G →
el Result. del Ejercicio es Utilidad Neta
Si I < G →
el Result. del Ejercicio es Pérdida Neta
RESULTADO DEL EJERCICIO: Es la variación producida en el patrimonio neto (capital
contable) entre el inicio y el cierre del ejercicio, excepto las variaciones que correspondan a
los aportes y retiros de los socios. Está explicado por el neto entre los ingresos (I) y los
gastos (G) del período.
Composición del Patrimonio
Neto (Capital Contable)
Cuando se inicia una empresa o negocio el Patrimonio Neto (PN) está formado por el aporte
inicial de los propietarios. En Colque Servicios de Consultoría son los $45.000 que aportó
Roberto. En las empresas los aportes de los propietarios se llama Capital Social.
A medida que transcurre la vida de la empresa, esta va obteniendo utilidades que se
reinvierten en el negocio. Esas utilidades se llaman Resultados Acumulados (Utilidades
Retenidas).
Patrimonio
Neto
=
Capital
Social
+
Resultados
Acumulados
Los Resultados Acumulados se integran por los resultados de períodos anteriores no
repartidos más el resultado del período actual. Parte de esos resultados pueden ser
distribuido entre los socios (dividendos).
Resultados
Acumulados
=
Resultados Ejercicios
Anteriores no distrib.
+
Resultado
Del Ejercicio
-
Dividendos
Variaciones cuantitativas del
Patrimonio Neto (Capital Contable)
Los propietarios pueden realizar aportes adicionales al aporte inicial, lo que incrementa el PN.
También pueden realizar retiros en efectivo u otros bienes, lo que disminuye el PN.
Los resultados de cada período también modifican el PN
Transacciones
que modifican
el PN
PN Inicial
+ Aportes de Propietarios
Aumentos del PN:
• Aportes de los propietarios
• Ingresos del ejercicio
Disminuciones del PN:
• Retiro de los propietarios
• Egresos del ejercicio
+ Ingresos
- Gastos
- Retiros de Propietarios
= PN Final
ACTIVO:
Son recursos económicos que tiene el ente , que se espera rindan
beneficios al negocio en el futuro. Son algo que una empresa posee y que
tiene valor. Ej. Efectivo, mercaderías, inmuebles, rodados, equipos de
computación, marcas registradas, etc.
PASIVO:
Son las deudas a pagar a que tiene el ente con terceros ( acreedores).
Representa la fuente de financiación externa del ente. Son los derechos de
los acreedores sobre los activos del ente. Ej. Cuentas por Pagar , Préstamos
Bancarios, Sueldos por pagar, Impuestos por pagar
PATRIMONIO
NETO:
(CAPITAL CONTABLE) Es la cantidad invertida en la empresa por sus
propietarios o fuente de financiación propia. Son los derechos de los
propietarios sobre los activos del ente. Su naturaleza es residual (PN = A –
P) porque los acreedores tienen derechos prioritarios sobre los activos.
INGRESOS
Son recursos que recibe el ente por la entrega de un producto o servicio.
Constituyen incrementos del Patrimonio Neto. Ej. Ingresos por Venta,
Ingresos por Servicios.
GASTOS
Son disminuciones en el Patrimonio Neto originados en la actividad por
recursos usados o consumidos para obtener ingresos. Ej. Gastos por
Sueldos al Personal, Gastos por Intereses, Gastos por Alquiler, Gastos por
Energía Eléctrica etc,
Transacciones de negocios
» Una transacción es cualquier suceso que afecte la posición financiera (la
ecuación contable) de la empresa y que pueda medirse de manera confiable.
La contabilidad capta la información de esas transacciones y las registra.
La contabilidad de la entidad registra los hechos que modifican los conceptos
contables básicos. Hechos que tengan información monetaria y que puedan
medirse en forma confiable.
Esas transacciones producen efectos (modifican) en la ecuación contable básica. A
continuación se explicará esto por medio de un ejemplo.
Hannah Sherman operaba una empresa de servicios de podado de césped mientras
estaba en la universidad llamada Sherman Lawn Service, que inició operaciones en
Agosto de 2012 y realizó varias transacciones durante ese mes.
Analizaremos los efectos que producen esas transacciones en el patrimonio, de la
empresa utilizando la ecuación contable:
Efecto de las transacciones
1. Ago 1 Recibió $1,000 de la propietaria, Hannah Sherman y ese Capital se aporta al negocio.
Depositó esta cantidad en una cuenta bancaria a nombre de Sherman Lawn Service.
N°
Transacción
ACTIVO
Banco
1)
+1.000
PASIVO
+
Equipos
+
Ctas por Pagar +
PATRIMONIO NETO TIPO DE TRANSACCIÓN
(CAPITAL CONTABLE)
de PN
Hannah Sherman,
Capital
+1.000
Aporte de la propietaria
Para cada transacción, la cantidad del lado izquierdo de la ecuación debe ser igual a la
cantidad del lado derecho. Esta transacción incrementa tanto los activos (el Efectivo en Banco)
como el Patrimonio Neto (Capital Contable ) del negocio, por el aporte del propietario.
Hay que considerar que estamos haciendo la contabilidad para Sherman Lawn Service, el
negocio. NO estamos haciendo la contabilidad de Hannah Sherman, la persona. Tenga en cuenta
esa idea para todas las transacciones.
Efecto de las transacciones (cont. 1)
2) Ago 3 Compró a crédito una segadora (podadora), $1,000, y una cortadora de
hierbas, $400. Se espera que el equipo esté en servicio durante cuatro años.
N°
Transacción
ACTIVO
Banco
1)
2)
Saldos
+
PATRIMONIO
NETO (CAPITAL
CONTABLE)
Ctas por Pagar +
Hannah Sherman,
Capital
PASIVO
+
Equipos
+1.000
=
+ 1.400
+1.400
+1.000
+2.400
+1.000
+1.400
+1.400
TIPO DE
TRANSACCIÓN de PN
Aporte de l a propi eta ri a
+1.000
+2.400
La compra de la cortadora y la segadora aumenta un activo Equipos y como el negocio
quedó con deuda porque la compra fue a crédito, aumenta un pasivo, Cuentas a Pagar.
Estos activos se desgastan con el uso y se espera que presten servicios durante cuatro
años, tiempo durante el cual, como veremos más delante, debemos ir registrando su
desvalorización.
Los saldos totales en ambos lados de la ecuación siempre deben ser iguales. La
ecuación siempre estará en equilibrio.
Efecto de las transacciones (cont. 2)
3) Ago 5 Compró $20 de gas. Giró el cheque N° 1 de la nueva cuenta bancaria.
N°
Transacción
ACTIVO
Banco
Saldos
3)
Saldos
+1.000
- 20
+ 980
+
+
PATRIMONIO
NETO (CAPITAL
Ctas por Pagar +
Hannah Sherman,
Capital
PASIVO
Suministros + Equipos
+1.400
+ 20
+ 20
+2.400
+1.400
=
+1.400
+1.000
+1.400
+1.000
TIPO DE
TRANSACCIÓN
+2.400
El negocio de servicios compra gas que usará en futuros servicios de corte de césped. La
transacción produce el aumento de un activo, Gas, y la disminución de otro activo,
efectivo en Cuenta Bancaria
Análisis de las transacciones (cont. 3)
4) Ago 6 Proporcionó servicios de corte de césped para un cliente a crédito, $200.
N°
Transacción
Saldos
4)
Saldos
ACTIVO
PASIVO
Banco
+Ctas Por
+ Suministros + Equipos
Cobrar
+ 980
+ 20
+ 980
+ 200
+ 200
+ 20
+2.600
+1.400
+1.400
+
Ctas por Pagar +
=
+1.400
PATRIMONIO NETO (CAPITAL
TIPO DE
CONTABLE)
TRANSACCIÓN de PN
Hannah Sherman,
Capital
+ Ingresos
(-)Gastos
+1.000
+1.400
+1.000
+ 200
+ 200
Ingresos por Servicios
+2.600
Sherman Lawn Service gana los ingresos por servicios mediante el suministro de
servicios de corte de césped. En esta transacción , la empresa ha prestado el servicio
(hizo el trabajo) por lo que el ingreso es una utilidad que aumenta el Patrimonio Neto
(Capital Contable).
Sherman Lawn Service prestó servicios a un cliente que no paga de inmediato. La
empresa recibe la promesa del cliente de pagar $200 más adelante. Esta promesa es
un activo, una Cuenta por cobrar, porque la agencia espera recibir el efectivo en el
futuro.
Análisis de las transacciones (cont. 4)
5) Ago 8 Compró $50 de fertilizantes a una tienda de semillas. Giró el cheque N° 2 de
la nueva cuenta bancaria.
N°
Transacción
Banco
Saldos
5)
saldos
+ 980
- 50
+ 930
ACTIVO
PASIVO
+
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
+Ctas Por + Suminis+ Equipos
Cobrar
tros
Ctas por
Pagar
+
Ingresos
Hannah
Sherman, Capital (-)Gastos
+ 200
+ 200
+2.600
+ 20
+ 50
+ 70
+1.400
+1.400
=
+1.400
+1.000
+200
+1.400
+1.000
+200
TIPO DE
TRANSACCIÓN
+2.600
El negocio de servicios compra fertilizantes que usará en futuros servicios de corte de
césped. La transacción produce el aumento de un activo, fertilizantes, y la disminución
de otro activo, efectivo en Cuenta Bancaria
Aumenta un activo Fertilizantes, y disminuye otro activo , Saldo en la Cuenta Bancaria,
Los saldos a ambos lados de la igualdad siguen en equilibrio.
Análisis de las transacciones (cont. 5)
6) Ago 17 Realizó un trabajo de jardinería para un cliente, recibió $500 en efectivo.
N°
Transacción
Banco
Saldos
6)
saldos
Caja
+ 930
+ 930
ACTIVO
PASIVO
+
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
+Ctas Por
+ Suministros+ Equipos
Cobrar
Ctas por
Pagar
+
Ingresos
Hannah
Sherman, Capital (-)Gastos
+ 200
+ 500
+ 500
+ 200
+ 70
+ 70
+3.100
+1.400
+1.400
+1.400
+1.000
+1.400
+1.000
+ 200
+ 500
+ 700
TIPO DE
TRANSACCIÓN
Ingresos por servicios
+3.100
En esta transacción , la empresa ha prestado el servicio (hizo el trabajo) por lo que el
ingreso es una utilidad que aumenta el Patrimonio Neto (Capital Contable).
La empresa gana $500 por el servicio prestado, que cobra inmediatamente en efectivo.
Aumenta el Patrimonio por esta utilidad, y aumenta el activo Efectivo.
Análisis de las transacciones (cont. 6)
7) Ago 31 Recibió $50 por la venta a crédito del 6 de agosto.
N°
Transacción
Saldos
7)
saldos
Banco
Caja
+ 930
+ 500
+ 50
+ 550
+ 930
ACTIVO
PASIVO
+
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
+Ctas Por
+ Suministros+ Equipos
Cobrar
Ctas por
Pagar
+
Ingresos
Hannah
Sherman, Capital (-)Gastos
+ 200
- 50
+ 150
+ 70
+1.400
+1.400
+1.000
+ 700
+ 70
+1.400
+1.400
+1.000
+ 700
+3.100
TIPO DE
TRANSACCIÓN
+3.100
La empresa recibe el cobro en efectivo de parte de la cuenta a cobrar por el servicio
de corte de césped del día 6 de Agosto. Disminuye un activo, Cuentas a Cobrar y
aumenta otro activo, Efectivo.
Cuadro de análisis de transacciones
ANALISIS CONJUNTO DE LAS TRANSACCIONES
Sherman Lawn Service inició operaciones en Agosto de 2012 y realizó las siguientes
transacciones:
1. Ago 1 Recibió $1,000 de la propietaria, Hannah Sherman y ese Capital se aporta al negocio.
Depositó esta cantidad en una cuenta bancaria a nombre de Sherman Lawn Service.
2. Ago 3 Compró a crédito una segadora (podadora), $1,000, y una cortadora de hierbas, $400.
Se espera que el equipo esté en servicio durante cuatro años.
3. Ago 5 Compró $20 de gas. Giró el cheque N° 1 de la nueva cuenta bancaria.
4. Ago 6 Proporcionó servicios de corte de césped para un cliente a crédito, $200.
5. Ago 8 Compró $50 de fertilizantes a una tienda de semillas. Giró el cheque N° 2 de la nueva
cuenta bancaria.
6. Ago 17 Realizó un trabajo de jardinería para un cliente, recibió $500 en efectivo.
7. Ago 31 Recibió $50 por la venta a crédito del 6 de agosto.
Se requiere
Analizar en la ecuación contable los efectos de las transacciones de Sherman Lawn Service,
confeccionando un cuadro de doble entrada que incluya estos encabezados: Efectivo en Banco,
Efectivo en Caja, Cuentas por Cobrar, Suministros , Equipo, Cuentas por pagar y Hanan Sherman,
Capital y una columna específica para los ingresos y egresos de Agosto.
N°
Transacción
ACTIVO
Bancos
1)
2)
Saldos
3)
Saldos
4)
Saldos
5)
Saldos
6)
Saldos
7)
saldos
+Caja
PASIVO
+Ctas Por + Suminis+ Equipos
tros
Cobrar
Ctas por
Pagar
+1.000
+
+
PATRIMONIO NETO TIPO DE TRANSAC(CAPITAL CONTABLE)
CIÓN de PN
Hannah
Sherman,
Capital
Ingresos
(-)Gastos
+1.000
+ 1.400
+1.400
+1.000
- 20
+ 980
+ 20
+ 20
+ 200
+ 200
+ 980
- 50
+ 930
´+ 200
+ 20
+ 50
+ 70
+1.400
=
+1.400
+1.400
+1.000
+1.400
+1.000
+1.400
+1.400
+1.000
+1.400
+1.400
+1.000
Aporte de la propietaria
+ 200 Ingresos por Servicios
+ 200
+ 930
+500
+500
+ 200
+ 70
+1.400
+1.400
+1.000
+ 500 Ingresos por servicios
+ 700
+930
+ 50
$550
- 50
+ 150
+ 70
+1.400
+1.400
+1.000
+ 700
+3.100
+3.100
Ejercicio de Aplicación
Análisis del efecto de las transacciones
Haupt Consulting inició su actividad y realizó las siguientes transacciones durante la primera
mitad del mes de diciembre:
1. Dic 2-01 Recibió $10,000 como aporte en efectivo del propietario Carl Haupt
2. Dic 2-01 Pagó la renta mensual de la oficina, $500.
3. Dic 3-01 Pagó al contado por una computadora Dell, $2.000. Se espera que este equipo se
mantenga en servicio durante cinco años.
4. Dic 4-01 Compró equipo de oficina a crédito, $3.600. El mobiliario debería durar cinco años.
5. Dic 5-01 Compró suministros a crédito por$300.
6. Dic 9-01 Realizó un servicio de consultoría para un cliente a crédito, $1.700.
7. Dic 12-01 Pagó $200 en efectivo de gastos por servicios generales.
8. Dic 18-01 Prestó un servicio a un cliente y recibió $800 en efectivo.
Se requiere:
Analice los efectos de las transacciones de Haupt Consulting sobre la ecuación contable. Use el
formato del Cuadro de Análisis de Transacciones e incluya estos encabezados: Efectivo (Caja),
Cuentas por cobrar, Suministros, Equipo, Mobiliario, Cuentas por pagar, y Carl Haupt, Capital
Social y utilice una columna separada para los Ingresos y los Gastos de Enero.
Determine el resultado que la consultora obtuvo en el mes de Enero.
N°
Transacción
ACTIVO
Caja
+Ctas Por
Cobrar
+Suministros
+ Equipos
1)
2)
Saldos
3)
Saldos
4)
Saldos
5)
Saldos
6)
Saldos
7)
saldos
8)
+Mobiliario
PASIVO
+
Ctas por
Pagar
+
=
+15.700
+15.700
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
Carl Haupt,
Capital
Ingresos
(-)Gastos
TIPO DE
TRANSACCIÓN
N°
Transacción
ACTIVO
Caja
1)
2)
Saldos
3)
Saldos
4)
Saldos
5)
Saldos
6)
Saldos
7)
saldos
8)
+Ctas Por
Cobrar
+Suministros
+10.000
- 500
+ 9.500
- 2.000
+ 7.500
+Mobiliario
+
Ctas por
Pagar
+
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
Carl Haupt,
Capital
+ 2.000
+ 2.000
+ 300
+ 300
+ 7.500
+ 1.700
+ 1.700
+ 1.700
+1.700
+ 300
+ 300
+ 300
+ 2.000
+ 3.600
+ 3.600
+ 2.000
+ 3.600
+ 2.000
+ 2.000
+2.000
+15.700
+ 3.600
+ 3.600
+3.600
=
+3.600
+3.600
+ 300
+3.900
+3.900
+3.900
+10.000
500
500
+10.000
-
500
+10.000
-
500
+10.000
- 500
+ 1.700
+1.200
- 200
+1.000
+ 800
+1.800
+10.000
+3.900
+10.000
+15.700
Aporte del propietario
-
+10.000
TIPO DE
TRANSACCIÓN
Ingresos
(-)Gastos
+10.000
+ 7.500
+ 7.500
- 200
+7.300
+ 800
+8.100
+ Equipos
PASIVO
Gasto por Renta Oficina
Ingresos por servicios
Gastos por Serv Grales
Ingresos por servicios
N°
Transac
ción
DETALLE
$
6
Ingresos por Servicios
1.700
8
Ingresos por Servicios
900
TOTAL INGRESOS
2.600
2
Gasto por Renta Oficina
500
7
Gastos por Servicios Generales
200
TOTAL GASTOS
700
UTILIDAD NETA
1.800
I > G  Resultado Neto (+)  Utilidad Neta : $1800
Capital Contable=Patrimonio Neto
1) Fossil es una empresa famosa por sus relojes de pulso de moda y por sus artículos de
piel. Al final de 2013 los activos totales de Fossil ascendían a $345 millones y el Patrimonio
Neto era de $240 millones. ¿De cuánto eran los pasivos de Fossil?
a) No se puede determinar a partir de los datos proporcionados
b) $345 millones
c) $105 millones
d) $204 millones
2) Suponga que Fossil vendiera, a crédito, relojes a una tienda por departamentos en
$43,000.¿Cómo afectaría esta transacción la ecuación contable de Fossil?
a) Un incremento de $43,000 tanto en pasivos como en capital contable
b) Un incremento de $43,000 tanto en activos como en pasivos
c) Un incremento de $43,000 tanto en activos como en capital contable
d) Ningún efecto cuantitativo sobre la ecuación contable, porque los efectos se cancelan entre sí
3) ¿A qué partes de la ecuación contable afecta una venta a crédito?
a) Cuentas por cobrar y Cuentas por pagar
b) Cuentas por cobrar y Capital Contable
c) Cuentas por pagar y Capital Contable
d) Cuentas por pagar y Efectivo
Capital=Capital Contable=Patrimonio Neto
4) Suponga que Fossil pagara gastos por un total de $40,000. ¿Cómo afecta
esta transacción la ecuación contable de Fossil?
a) Incrementos en los activos y decrementos en los pasivos
b) Decrementos en los activos e incrementos en los pasivos
c) Decrementos tanto en los activos como en el capital contable
d) Incrementos tanto en los activos como en el capital contable
5) Considere los efectos generales sobre Fossil como resultado de la venta de
relojes a crédito en $53,000 y el pago de gastos por un total de $37,000. ¿Cuál
será la utilidad neta o la pérdida neta de Fossil?
a) Pérdida neta de $16,000
b) Utilidad neta de $16,000
c) Utilidad neta de $53,000
d) No se puede determinar a partir de los datos proporcionados
1) Brad Polson recibió efectivo de una cuenta a crédito de un cliente, a quien la empresa le
proporcionó servicios de mensajería un mes antes.
Se requiere
1.
¿Por qué la empresa dejó de registrar el ingreso cuando cobró el efectivo de la cuenta a
crédito?
Porque el ingreso ya se registró el mes anterior cuando prestó el servicio (cuando se hizo el trabajo)
2. Escribir dos ecuaciones contables para mostrar los efectos de:
a) La recepción de efectivo de $300 por los ingresos de servicios prestados
b) La recepción de efectivo de $300 provenientes del cliente a crédito
N°
Transac
ción
ACTIVO
Caja
1)
+ Ctas Por Cobrar
PASIVO
=
Ctas por Pagar +
Capital
+ 300
N°
Transac
ción
Ingresos por servicios
300
ACTIVO
Caja
+ Ctas Por Cobrar
+ 300
- 300
0
TIPO DE
TRANSACCIÓN
+Ingresos
(-)Gastos
+ 300
300
2)
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
+
=
PASIVO
+
Ctas por Pagar
+
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
Capital
0
+Ingresos
(-)Gastos
TIPO DE
TRANSACCIÓN
2) A continuación se presenta el balance general de Bell Computers al 31 de mayo de 2010 y al
30 de junio de 2010:
Se presentan tres situaciones acerca de las inversiones y los retiros del propietario del negocio
durante junio. Para cada situación, calcule la cantidad de la utilidad neta o de la pérdida neta
durante junio de 2010.
A= P + PN;  PN= A - P
1. El propietario invirtió $15,000 y no hizo retiros.
PN al 31-05-2010= 174.000-104.000 = 70.000
2. El propietario no invirtió y retiró $14,000.
PN al 30-06-2010= 208.000-127.000 = 81.000
3. El propietario invirtió $15,000 y retiró $28,000.
PN 31-05-2010
$70.000
PN 31-05-2010
+Aportes Propietario
$ 15.000
+Aporte Propietario
-Retiros Propietario
-
-Retiros Propietario
$70.000
PN 31-05-2010
$70.000
+Aporte Propietario
$ 15.000
($14.000)
-Retiros Propietario
($28.000)
Subtotal
$85.000
Subtotal
$56.000
Subtotal
$57.000
Pérdida Neta (por dif.
81.000-85.000)
($ 4.000)
Utilidad Neta (por dif.
81.000-56.000)
$25.000
Utilidad Neta (por dif.
81.000-57.000)
$ 24.000
PN 30-06-2010
$81.000
PN 30-06-2010
$81.000
PN 30-06-2010
$81.000
Indicar los efectos de las siguientes transacciones de negocios sobre la ecuación
contable de la tienda Flickster Video. La transacción (1) se resolvió como guía.
1. Se recibe efectivo por $10.000 y el propietario recibió capital.
Respuesta: Incremento de activos (Efectivo $10.000); Incremento del capital
contable o patrimonio neto (Aporte $10.000)
2. Obtención de ingresos a crédito por rentas de videos, $1.200.
3. Compra mobiliario de oficina a crédito, $600.
4. Recepción de efectivo de una cuenta a crédito, $300.
5. Pago de efectivo sobre una cuenta a crédito, $200.
6. Venta de un terreno en efectivo por $12.000, el cual fue el costo del mismo.
7. Renta de videos y recepción de efectivo por $600.
8. Pago de la renta mensual de la oficina, $800.
9. Pago de $100 en efectivo para comprar suministros que se usarán en el futuro.
Respuestas de los efectos de las transacciones de negocios sobre la ecuación contable de la
tienda Flickster Video.
1. Respuesta: Incremento de activos (Efectivo $10.000); Incremento del capital contable o
Patrimonio Neto (Aporte $10.000)
2. Incremento de activo (Ctas a Cobrar $1200); Incremento del Patrimonio Neto (Ingresos
por renta de video $1200).
3. Incremento de activo (Mobiliarios $600); Incremento de pasivo (Cuentas por Pagar $.600)
4. Incremento de activo (Efectivo $300): disminución de activo (Ctas. por Cobrar $300).
5. Disminución de activo (Efectivo $200); disminución de pasivo (Ctas. Por Pagar $200).
6. Aumento de activo (Efectivo $12.000); disminución de activo (Terreno $12.000).
7. Incremento de activo (Efectivo $600); Incremento de Patrimonio Neto (Ingresos por renta
de video).
8. Disminución de activo (Efectivo $800); disminución de Patrimonio Neto (Gasto por renta
oficina $800).
9. Disminución de activo (Efectivo $100); Aumento de activo (Suministros $100).
Cindy Surrette abrió un centro de prácticas médicas. Durante julio, el primer mes de
operaciones, el negocio, designado como Cindy Surrette, M.D., experimentó los siguientes
sucesos:
1. 06/07: Surrette invirtió $53,000 en la empresa mediante la apertura de una cuenta bancaria
a nombre de Cindy Surrette, M.D., siendo así propietaria de capital por ese monto.
2. 9/7: Pagó $35,000 con cheque N° 1 de la cuenta bancaria por un terreno.
3. 12/7: Compró suministros médicos a crédito por $1.900.
4. 15/7: Abrió el negocio en forma oficial.
5. 15-31/7: Durante el resto del mes, Surrette trató algunos pacientes y obtuvo ingresos por
servicios de $7,000, recibiendo efectivo .
6. 29/7: Pagó gastos en efectivo: salarios de empleados, $2,190; renta de la oficina, $1,000;
servicios generales, $300.
7. 30/7: Devolvió algunos suministros comprados el día 12 por el costo de los mismos, $600 por
lo que recibió del proveedor una nota de crédito.
8. 31/7:Pagó en efectivo $1.300 al proveedor de suministros.
Se requiere
Analizar los efectos de estos sucesos sobre la ecuación contable de la clínica de prácticas médicas
Cindy Surrette, M.D. Use el cuadro de análisis y registración de transacciones, con encabezados
para Efectivo en Banco, Efectivo en Caja, Suministros médicos, Terreno, Proveedores ,Cindy
Surrette, Capital y una columna para los Ingresos y Gastos del ejercicio.
N°
Transacción
ACTIVO
Banco
Caja
+ Suministros + Terreno
=
PASIVO
+
Proveedores +
PATRIMONIO
NETO (CAPITAL
CONTABLE)
Cindy Surrette, Ingresos
Capital
(-)Egresos
1)
2)
Saldos
3)
Saldos
4)
Saldos
5)
Saldos
6)
6)
6)
Saldos
7)
Saldos
8)
saldos
+56.510
+56.510
TIPO DE
TRANSACCIÓN de PN
N°
Transacción
ACTIVO
Banco
1)
2)
Saldos
3)
Saldos
4)
Saldos
5)
Saldos
6)
6)
6)
Saldos
7)
Saldos
8)
saldos
Caja
+ Suministros + Terreno
+53.000
-35.000
+18.000
+18.000
+ 1.900
+18.000
+18.000
+
Proveedores +
+ 35.000
+35.000
+18.000
+18.000
PASIVO
TIPO DE
TRANSACCIÓN de PN
Cindy Surrette, Ingresos
Capital
(-)Egresos
+53.000
+ 1.900
+ 1.900
+18.000
=
PATRIMONIO
NETO (CAPITAL
CONTABLE)
+ 7.000
+ 7.000
- 2.190
- 1.000
- 300
+3510
+3510
- 1.300
+2.210
+ 1.900
+35.000
+53.000
+35.000
+1.900
+53.000
+ 1.900
- 600
+ 1.300
+35.000
+ 1.300
+35.000
+56.510
+53.000
+ 1.900
+1.900
+35.000
+35.000
Aporte de la propietaria
=
+1.900
+1.900
- 600
+ 1.300
- 1.300
0
+56.510
+ 7.000
+ 7.000
- 2.190
- 1.000
- 300
+3510
+56.510
+3510
+56.510
+3510
+60.000
+56.510
Ingresos por Servicios
Gastos por salarios
Gastos por renta local
Gastos Generales
A continuación se presenta el cuadro de análisis y registración de las 8 primeras
transacciones de Pritnman Servicio de Copia e Impresiones, realizadas en Marzo
de 2015.
N°
Transacción
ACTIVO
Bancos
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
+Caja
+Ctas Por
Cobrar
=
+ Equipos
PASIVO
+
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
Ctas por
Pagar
+
Joe Printman, + Ingresos
Capital
(-)Gastos
+23.000
+23.000
+ 3.400
+ 3.400
+12.700
+ 150
- 7.600
- 500
- 150
- 7.600
+ 500
+ 900
+ 2.100
+12.700
+ 900
- 2.100
Se requiere:
1) Describa las transacciones registradas.
2) Determine el resultado obtenido por el negocio en Marzo, considerando
que las descriptas son las únicas transacciones del mes.
Las ocho primeras transacciones realizadas por Printman Copy & Print Service se detallan a
continuación:
1. Joe Pritnman abre una cuenta corriente en el banco en la que deposita $23.000 en efectivo
como aporte al nuevo negocio.
2. La empresa prestó un servicio de copiado e impresión para un cliente por $3.400 a crédito.
3. Compró a crédito nuevos equipos por $12.700, cuya duración se estima en cinco años.
4. Recibió $150 en efectivo a cuenta del servicio financiado a su cliente.
5. Compró accesorios para los nuevos equipos a $500 que paga con cheque N 1de la cuenta
bancaria.
6. Paga $7.600 de la deuda por compra de los nuevos equipos con cheque N 2.
7. Realiza para un cliente un trabajo de copiado por $900 que cobra en efectivo.
8. Paga gastos generales por $2.100 con cheque N 3 de la cuenta bancaria.
INGRESOS: $4.300 – GASTOS $2.100 = UTILIDAD NETA $2.200
Hasta ahora hemos registrado los efectos de las transacciones en un cuadro que reproduce el
formato de Ecuación Contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
La Contabilidad no utiliza ese método porque es poco práctico.
Registra los aumentos o disminuciones de cada tipo de activo, pasivo o patrimonio
neto en un registro separado llamado:
Cuenta
es el registro detallado de todos los cambios ocurridos en un activo o un
pasivo específicos, o en el patrimonio neto, durante un periodo en particular.
La cuenta es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada tipo similar
de partida, provocados por las transacciones de negocios.
La Contabilidad prevé una cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso
y gasto. Así clasifica los movimientos de conceptos de naturaleza y características similares,
agrupando las cuentas en tres amplias categorías, de acuerdo con la ecuación contable: A, P y
PN.
Si volvemos al cuadro del efecto de transacciones de Cindy Surrette MD y observamos la columna
de Efectivo en Caja, tiene cino movimientos: un aumento y cuatro disminuciones.
La contabilidad registra las transacciones que originaron los movimientos de efectivo en la
cuenta EFECTIVO.
Cada cuenta tiene una sección para anotar los aumentos y otra para registrar la disminuciones.
Como EFECTIVO es un ACTIVO, la contabilidad registra:
Los AUMENTOS en la columna de la izquierda de la cuenta: Transacciones 1) del 06/07: y 2) del
09/7.
Las DISMINUCIONES en la columna de la derecha de la cuenta: Transacciones 5) del 15-31/7, 6)
del 29/7 y 8) del 31/7.
Veremos primero el formato de cuenta llamada T.
NOMBRE
La columna izquierda
se llama DEBE
101001
CAJA
DEBE
Julio 15 a 31- 5) $ 7.000,00
HABER
Julio 29- 6)
Julio 29- 6)
Julio 29- 6)
Julio 31- 8)
Las cantidades
registradas en la
columna izquierda se
llaman débitos
(cargos)
La cuenta EFECTIVO tiene
SALDO DEUDOR .
CÓDIGO
Saldo $ 2.210,00
$
$
$
$
La columna derecha se
llama HABER
2.190,00
1.000,00
300,00
1.300,00
Las cantidades
registradas en la
columna derecha se
llaman créditos
(abonos)
La diferencia entre los débitos
y créditos es el SALDO
Las cuentas seleccionadas por un ente para el registro de sus transacciones se agrupan en el PLAN DE
CUENTAS (Catálogo de Cuentas).
El PLAN DE CUENTAS representa la estructura del sistema contable. Es un catálogo que
contiene el código y el nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de
contabilidad de un ente económico.
Las cuentas se clasifican según cinco categorías básicas:
Generalmente, en
este catálogo el
código de las cuentas
de activo comienzan
con el número 1, el
de las cuentas de
pasivo con el 2; las
de PN con 3; las de
ingreso con 4, y las
de gasto con 5.
Cada cuenta tiene su
código único e
irrepetible.
CÓDIGOS
CATEGORÍA
10000O
ACTIVO
200000
PASIVO
300000
PATRIMONIO NETO
400000
INGRESOS
500000
GASTOS
Requisitos del Plan de
Cuentas
* Amplio, para abarcar
todas las actividades
de la empresa.
* Flexible, adaptarse a
la evolución de la
empresa.
* Sistema eficiente de
codificación numérico
de las cuentas que
facilite su
identificación por
grupos.
PLAN DE CUENTAS- CINDY SURRETTE MD
10000. ACTIVOS
20000. PASIVO
10100. EFECTIVO
20100. CUENTAS POR PAGAR
10101 Caja
20101 Proveedores
10102 Banco Cta. Cte.
20102 Documentos a Pagar
10200. CUENTAS A COBRAR
10201 Clientes
30000. PATRIMONIO NETO
30101 Cindy Surrette, Capital
10202 Documentos a Cobrar
10203 Anticipo a Proveedores
10300. BIENES DE CAMBIO
10301 Suministros
10400. BIENES DE USO
40000. INGRESOS
40101 Servicios prestados
50000. GASTOS
50101 Gastos por Suministros
10401 Terrenos
50102 Gastos por Salarios
10402 Instrumental
50103 Gastos por Publicidad
10403 Mobiliario
50104 Gastos por Renta Oficina
50105 Gastos Generales
Además de las cinco categorías básicas, el Plan de Cuentas prevé dentro de cada una de
ellas sub-clasificaciones que se llaman rubros (EFECTIVO- BIENES DE USO).
Cada RUBRO agrupa a cuentas que representan conceptos de naturaleza y
características similares.
CUENTAS PATRIMONIALES
Cuentas de activo
» Caja
» Banco Cta.Cte.
» Documentos por Cobrar
» Clientes
» Anticipos al personal
» Suministros
» Mercadería
» Equipos Informáticos
» Instalaciones
» Herramientas
» Mobiliario
» Edificios
» Terrenos
» Maquinarias
Cuentas de pasivo
Proveedores
Acreedores
Documentos por Pagar
Cuentas por Pagar
Sueldos por pagar
Préstamos Bancarios
Impuestos por Pagar
Alquileres a Pagar
Anticipos de Clientes
Cuentas de Patrimonio Neto
Capital
Reserva Legal
Resultados Acumulados
CUENTAS DE RESULTADO
Gastos
» Gastos Generales
» Sueldos y Jornales
» Cargas Sociales
» Impuestos
» Publicidad
» Intereses de Proveedores
» Costo de ventas
» Arriendos pagados
» Alquileres
» Papelería
Ingresos
Ventas
Servicios Prestados
Renta de Títulos Públic
Result. Vta. Terreno
Alquileres Ganados
Intereses a Clientes
Honorarios Ganados
El sistema de Partida Doble es un método de registración que se basa en el equilibrio de la
ecuación contable.
Requiere:
» Que para cada transacción se realicen al menos dos registros en las partidas o cuentas.
» Que el total de débitos registrados por cada transacción sea igual al total de créditos .
REGLAS de débito y crédito para registrar las transacciones
ACTIVO
=
Cuentas de Activo
Débito por
Crédito por
aumentos (+)
disminuciones (-)
Saldo DEUDOR
El saldo normal de
una cuenta está
del lado en que se
registran los
incrementos
CUENTAS PATRIMONIALES
PASIVO
Cuentas de Pasivo
Débito por
Crédito por
disminuciones (-) aumentos (+)
Saldo ACREEDOR
+
PATRIMONIO NETO
Cuentas de Patrimonio Neto
Débito por
Crédito por
disminuciones (-) aumentos (+)
Saldo ACREEDOR
CUENTAS DE RESULTADOS
INGRESOS
Cuentas de Ingresos
Débito por
Crédito por
disminuciones (-) aumentos (+)
Saldo ACREEDOR
GASTOS
Cuentas de Gastos
Débito por
Crédito por
aumentos (+)
disminuciones (-)
Saldo DEUDOR
Sabemos que :
Activo =
Pasivo + PN
o
Activo =
Pasivo + Capital+ I - G
También podemos expresarla de esta forma:
Activo + G
= Pasivo + Capital + I
↑ Debe
=
↑ Haber
Suma de Saldos Deudores = Suma de saldos Acreedores
Cada operación
requiere al
menos una
doble anotación,
al debe y al
haber para
mantener el
equilibrio
Partida doble: es un método de registración cuyas reglas se basan en el equilibrio
permanente de la ecuación contable básica. Toda operación se registra con débitos en
unas partidas que se equiparan a los créditos en otra u otras.
Debe
↑A
↓P
↓PN
↓ Capital
G
Haber
↓A
↑P
↑PN
↑Capital
I
El registro de las transacciones se realiza :
LIBRO DIARIO
• Primero las
transacciones se
registran en el
libro diario, que es
es un registro
cronológico de las
transacciones
realizadas por la
empresa.
• El registro de cada
transacción se
llama “asiento de
diario”.
LIBRO MAYOR
• Luego se
traspasan (se
mayorizan) los
datos de todas las
transacciones al
libro mayor, que
es el libro que
contiene todas las
cuentas que usa
la entidad y sus
movimientos.
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
• El listado de
todas las cuentas
con sus
respectivos saldos
se llama Balance
de Comprobación
(Balanza de
comprobación)
1) Especifique si es probable que cada una de las cuentas más abajo detalladas,
tengan a) registraciones solo al debe, b) registraciones solo al haber, ó c)
registraciones al debe y al haber y si su saldo normal sería A) Deudor ó B)
Acreedor:
a) Cindy Surrette, Capital Social
b) Proveedores (Ctas. por Pagar)
c) Efectivo (Caja)
d) Gastos Generales
e) Ingresos por Servicios Médicos
2) Un débito puede significar:
a) Un aumento en una cuenta de Activo.
b) Una disminución en una cuenta de activo
c) Un aumento en una cuenta de pasivo.
d) Un incremento en una cuenta de capital contable
3) El tipo de cuenta con un saldo acreedor normal puede ser:
a) Un activo
b) Un pasivo
c) Un gasto
d) Un ingreso
2) En cual de las siguientes cuentas un saldo deudor significa un probable error:
a) Cuentas por Cobrar
b) Efectivo
c) Ingresos por Honorarios (Honorarios Devengados)
d) Gastos Diversos
3) El cobro en efectivo de saldos pendientes de los clientes se registra:
a) Un débito en Cuentas por Cobrar y un crédito en Efectivo
b) Un débito en Efectivo y un crédito en Cuentas por Cobrar
c) Un débito en Efectivo y un crédito en Cuentas por Pagar
d) UN crédito en Efectivo y un débito en Cuentas por Pagar
4) El reporte que lista las cuentas utilizadas por la empresa, con su código,
nombre y saldo a una fecha determinada es:
a) El Diario General
b) El Mayor de Cuentas
c) El Balance de Comprobación
d) Los Estados Contables
5) El término débito indicará:
a) Un aumento en una cuenta contable
b) Una disminución de una cuenta contable
c) Un aumento o una disminución en una cuenta contable
d) Ninguna de las anteriores
6) Explique la respuesta del punto anterior.
Con el objetivo de analizar la secuencia de pasos que se realiza en el sistema contable para el
registro de las transacciones, hasta la obtención del reporte llamado Balance de Comprobación
a una fecha determinada, se retoma el ejercicio de Haupt Consulting.
Haupt Consulting inició su actividad y realizó las siguientes transacciones durante la primera
mitad del mes de diciembre:
1. Dic 2-01 Recibió $10,000 como aporte en efectivo del propietario Carl Haupt
2. Dic 2-01 Pagó la renta mensual de la oficina, $500.
3. Dic 3-01 Pagó al contado por una computadora Dell, $2.000. Se espera que este equipo se
mantenga en servicio durante cinco años.
4. Dic 4-01 Compró equipo de oficina a crédito, $3.600. El mobiliario debería durar cinco años.
5. Dic 5-01 Compró suministros a crédito por$300.
6. Dic 9-01 Realizó un servicio de consultoría para un cliente a crédito, $1.700.
7. Dic 12-01 Pagó $200 en efectivo de gastos por servicios generales.
8. Dic 18-01 Prestó un servicio a un cliente y recibió $800 en efectivo.
Se requiere:
Registre las transacciones de Haupt Consulting en el Libro Disrio, pase las resgistraciones al Libro
Mayor General y tome de este la información para confeccionar el Balance de Comprobación al
18-01. Utilice las siguientes cuentas contables:
Caja, Cuentas por Cobrar, Suministros, Equipo, Mobiliario, Cuentas por pagar, Carl Haupt, Capital
Social, Ingresos por Servicios, Gastos de Renta Oficina, Gastos por Servicios Generales
N°
Transacción
ACTIVO
Caja
1)
2)
Saldos
3)
Saldos
4)
Saldos
5)
Saldos
6)
Saldos
7)
saldos
8)
+Ctas Por
Cobrar
+Suministros
+10.000
- 500
+ 9.500
- 2.000
+ 7.500
+Mobiliario
+
Ctas por
Pagar
+
PATRIMONIO NETO
(CAPITAL CONTABLE)
Carl Haupt,
Capital
+ 2.000
+ 2.000
+ 300
+ 300
+ 7.500
+ 1.700
+ 1.700
+ 1.700
+1.700
+ 300
+ 300
+ 300
+ 2.000
+ 3.600
+ 3.600
+ 2.000
+ 3.600
+ 2.000
+ 2.000
+2.000
+15.700
+ 3.600
+ 3.600
+3.600
=
+3.600
+3.600
+ 300
+3.900
+3.900
+3.900
+10.000
500
500
+10.000
-
500
+10.000
-
500
+10.000
- 500
+ 1.700
+1.200
- 200
+1.000
+ 800
+1.800
+10.000
+3.900
+10.000
+15.700
Aporte del propietario
-
+10.000
TIPO DE
TRANSACCIÓN
Ingresos
(-)Gastos
+10.000
+ 7.500
+ 7.500
- 200
+7.300
+ 800
+8.100
+ Equipos
PASIVO
Gasto por Renta Oficina
Ingresos por servicios
Gastos por Serv Grales
Ingresos por servicios
1. DIC-02- Recibió $10,000 como aporte en efectivo del propietario Carl Haupt
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
1
dic-02 EFECTIVO
$ 10.000,00
CARL HAUPT, CAPITAL CONTABLE
HABER
$ 10.000,00
Asiento
Contable
Aporte en efectivo de Carl Haupt
2. DIC-02- Pagó la renta mensual de la oficina, $500.
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
1
dic-02 EFECTIVO
$ 10.000,00
CARL HAUPT, CAPITAL CONTABLE
HABER
$ 10.000,00
Aporte en efectivo de Carl Haupt
2
dic-02 GASTO POR RENTA OFICINA
EFECTIVO
Pago renta oficina del mes
$ 500,00
$ 500,00
En cada
transacción
movimientos
al DEBE y al
HABER son
equivalentes
3. DIC-03- Pagó al contado por una computadora Dell, $2,000. Se espera que este equipo
se mantenga en servicio durante cinco años.
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
3
dic-03 EQUIPOS
$ 2.000,00
EFECTIVO
HABER
$ 2.000,00
Compra computadora Dell
4. Dic-04 Compró equipo de oficina a crédito, $3,600. El mobiliario debería durar cinco años.
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
4
dic-04 MOBILIARIO
$ 3.600,00
CUENTAS A PAGAR
Compra de muebles para oficina a Crédito
HABER
$ 3.600,00
5. DIC-05- Compró suministros a crédito, $300.
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
5
dic-05 SUMINISTROS
$ 300,00
CUENTAS POR PAGAR
HABER
$ 300,00
Compra de Suministros a crédito
6. DIC-09- Realizó un servicio de consultoría para un cliente a crédito, $1,700.
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
6
dic-09 CUENTAS POR COBRAR
$ 1.700,00
INGRESOS POR SERVICIOS
Por servicio de consultoría financiado
HABER
$ 1.700,00
7. DIC-12- Pagó gastos por servicios generales, $200.
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
7
dic-12 GASTOS POR SERVICIOS GENERALES
$ 200,00
EFECTIVO
HABER
$ 200,00
Pago de servicios generales
8. DIC-18- Prestó un servicio a un cliente y recibió $800 en efectivo.
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
8
dic-18 EFECTIVO
$ 800,00
INGRESOS POR SERVICIOS
Por servicio de consultoría al contado
HABER
$ 800,00
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
DEBE
1
dic-02 CAJA
$ 10.000,00
CARL HAUPT, CAPITAL
FECHA
HABER
$ 10.000,00
Aporte en efectivo de Carl Haupt
2
dic-02 GASTO POR RENTA OFICINA
EFECTIVO
CAJA
$ 500,00
$ 500,00
Pago renta oficina del mes
3
dic-03 EQUIPOS
$ 2.000,00
EFECTIVO
CAJA
$ 2.000,00
Compra computadora Dell
4
dic-04 MOBILIARIO
$ 3.600,00
CUENTAS A PAGAR
$ 3.600,00
Compra de muebles para oficina a Crédito
5
dic-05 SUMINISTROS
$ 300,00
CUENTAS POR PAGAR
$ 300,00
Compra de Suministros a crédito
6
dic-09 CUENTAS POR COBRAR
$ 1.700,00
INGRESOS POR SERVICIOS
$ 1.700,00
Por servicio de consultoría financiado
7
dic-12 GASTOS POR SERVICIOS GENERALES
CAJA
$ 200,00
$ 200,00
Pago de servicios generales
8
dic-18 CAJA
$ 800,00
INGRESOS POR SERVICIOS
$ 800,00
Por servicio de consultoría al contado
TOTALES
$ 19.100,00
$ 19.100,00
Suma
DEBE
igual
Suma
HABER
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
1
dic-02 CAJA
$ 10.000,00
CARL HAUPT, CAPITAL
HABER
$ 10.000,00
Aporte en efectivo de Carl Haupt
2
dic-02 GASTO POR RENTA OFICINA
EFECTIVO
CAJA
$ 500,00
$ 500,00
Pago renta oficina del mes
CAJA
1- DIC-02
2- DIC-02
DEBE
$ 10.000,00
HABER
$ 500,00
CARL HAUPT, CAPITAL
DEBE
HABER
1- DIC-02
$ 10.000,00
(111)
2- DIC-02
CAJA
FECHA N° As
DETALLE
DEBE
dic-02 1 Aporte Carl Haupt $ 10.000,00
dic-02 2 Pago renta del mes
HABER
SALDO
$ 10.000,00
$ 500,00 $ 9.500,00
GASTO RENTA OFICINA
DEBE
HABER
$ 500,00
Formato de
cuentas en el
Mayor
CAJA
dic-02
dic-02
dic-03
dic-12
dic-18
SD
dic-03
SD
dic-04
SD
dic-05
SD
DEBE
$ 10.000,00
HABER
$ 500,00
$ 2.000,00
$ 200,00
CUENTAS POR COBRAR
DEBE
HABER
dic-09
$ 1.700,00
SD
$ 1.700,00
dic-09
INGRESOS POR SERVICIOS
DEBE
HABER
$ 1.700,00
SA
$ 1.700,00
$ 800,00
$ 8.100,00
EQUIPOS
DEBE
HABER
$ 2.000,00
$ 2.000,00
MOBILIARIO
DEBE
HABER
$ 3.600,00
$ 3.600,00
SUMINISTROS
DEBE
HABER
$ 300,00
$ 300,00
dic-04
dic-05
CUENTAS POR PAGAR
DEBE
HABER
$ 3.600,00
$ 300,00
SA
$ 3.900,00
dic-02
CARL HAUPT, CAPITAL
DEBE
HABER
$ 10.000,00
dic-12
DEBE
$ 200,00
SA
$ 10.000,00
SD
$ 200,00
dic-02
SD
GASTO RENTA OFICINA
DEBE
HABER
$ 500,00
$ 500,00
GASTOS SERVICIOS GRALES
HABER
HAUPT CONSULTING
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 18 DE DICIEMBRE DE 2010
CODIGO
CUENTA
DEBE
HABER
ACTIVO
PASIVO
PN
INGRESOS
UTILIDAD NETA
GASTOS
HAUPT CONSULTING
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 18 DE DICIEMBRE DE 2010
CODIGO
CUENTA
DEBE
HABER
ACTIVO PASIVO
111 CAJA
$ 8.100,00
8100
121 CUENTAS A COBRAR
$ 1.700,00
1700
131 SUMINISTROS
$ 300,00
300
141 EQUIPOS
$ 2.000,00
2000
142 MOBILIARIO
$ 3.600,00
3600
211 CUENTAS POR PAGAR
$ 3.900,00
3900
311 CARL HAUPT, CAPITAL CONTABLE
$ 10.000,00
411 INGRESOS POR SERVICIO
$ 2.500,00
511 GASTOS POR RENTA DE OFICINA
$ 500,00
517 GASTOS POR SERV. GENERALES
$ 200,00
$ 16.400,00 $ 16.400,00
15700
3900
PN
UTILIDAD NETA
Suma Saldos DEUDORES igual a
Suma Saldos ACREEDORES
INGRESOS
GASTOS
10000
$ 2.500,00
10000
$ 2.500,00
$ 1.800,00
$ 500,00
$ 200,00
$ 700,00
La Base Devengada es el fundamento en que se apoya la Contabilidad
para reconocer los Ingresos y los Gastos:
» Un ingreso se reconoce (se devenga) cuando se genera la venta o la
prestación del servicio (cuando se hace el trabajo), exista o no un
ingreso de efectivo u otros bienes por cobranza.
» Los gastos se reconocen (se devengan) cuando se incurre en ellos,
exista o no una salida de efectivo u otro bien para pagarlos.
En resumen:
» Los ingresos se reconocen y registran cuando se ganan, no cuando
se cobran.
» Los gastos de reconocen y registran cuando se incurren, no cuando
se pagan.
6. DIC-09- Realizó un servicio de consultoría para un cliente a crédito, $1,700.
LIBRO DIARIO - HAUPT CONSULTING
FECHA
DEBE
6
dic-09 CUENTAS POR COBRAR
$ 1.700,00
INGRESOS POR SERVICIOS
HABER
$ 1.700,00
Por servicio de consultoría financiado
Ingreso
Devengado
La Contabilidad por Base Devengada
• Facilita la comparabilidad entre los Estados Contables de diferentes ejercicios
• Permite evaluar el desempeño de los negocios
Agregar ejercicio de Cindy Surrette para resolución en grupo
Cindy Surrette abrió un centro de prácticas médicas. Durante julio, el primer mes de
operaciones, el negocio, designado como Cindy Surrette, M.D., experimentó los siguientes
sucesos:
1. 06/07: Surrette invirtió $53,000 en la empresa mediante la apertura de una cuenta bancaria
a nombre de Cindy Surrette, M.D., siendo así propietaria de capital por ese monto.
2. 9/7: Pagó $35,000 con cheque N° 1 de la cuenta bancaria por un terreno.
3. 12/7: Compró suministros médicos a crédito por $1.900.
4. 15/7: Abrió el negocio en forma oficial.
5. 15-31/7: Durante el resto del mes, Surrette trató algunos pacientes y obtuvo ingresos por
servicios de $7,000, recibiendo efectivo .
6. 29/7: Pagó gastos en efectivo: salarios de empleados, $2,190; renta de la oficina, $1,000;
servicios generales, $300.
7. 30/7: Devolvió algunos suministros comprados el día 12 por el costo de los mismos, $600 por
lo que recibió del proveedor una nota de crédito.
8. 31/7:Pagó en efectivo $1.300 al proveedor de suministros.
Se requiere
Registre las transacciones de Cindy Surrete M.D., en el Libro Diario, Mayorice las registraciones
en el Mayor General y confecciones el Balance de Comprobación al 31-07. Utilice las cuentas
contables: Banco, Caja, Suministros , Terreno, Proveedores ,Cindy Surrette Capital, Ingresos por
Servicios, Gastos por Salarios, Gastos por Renta Local, Gastos Generales
LIBRO DIARIO
FECHA
DEBE
1
TOTALES
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL ……………………
CODIGO
CUENTA
DEBE
HABER
ACTIVO
PASIVO
PN
UTILIDAD NETA
INGRESOS
GASTOS
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