Iniciativas de reformas presentadas recientemente en la Comisión

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Iniciativas de reformas presentadas
recientemente en la Comisión Permanente del
H. Congreso de la Unión
Recientemente, diputados y senadores de diversos partidos políticos presentaron iniciativas con propuesta
de decreto ante la Comisión Permanente del H. Congreso de la Unión, cuyo contenido en materia tributaria
resulta interesante y por tal motivo a continuación comentamos sus aspectos más relevantes.
I.- Propuesta de reformas a la Ley del Seguro Social y a la Ley de los Sistemas de Ahorro para el
retiro.
La senadora Graciela Ortiz González, integrante del Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario
Institucional (PRI), presentó una iniciativa con proyecto de decreto para que se reformen los artículos 178
de la Ley del Seguro Social (LSS) y 74 de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (LSAR).
Partiendo de la premisa que es esencial que las Administradoras de Fondos para el retiro (AFORES) logren
que los recursos de los trabajadores alcancen el mayor rendimiento posible, para elevar su calidad de vida
una vez que se jubilen, se busca fomentar la competencia entre ellas, procurando que ofrezcan mejores
tasas de interés y a la vez eleven la calidad de atención a los trabajadores que tengan afiliados. Al decir de
la senadora, un freno para lograr estos objetivos ha sido que tanto la LSS como la LSAR disponen que un
trabajador sólo podrá cambiar de Afore una vez en el año calendario y en algunos casos antes, siempre y
cuando satisfaga ciertos requisitos.
La propuesta de reforma es confusa; pues en la parte relativa a la LSS se propone que el cambio acontezca
únicamente una vez en un año de calendario, en todo momento, contado a partir de la última vez que se
ejercitó este derecho. En realidad el trabajador actualmente ya puede hacer este cambio, en cualquier
momento con el requisito de haber cumplido el plazo del año.
Sin embargo, en la propuesta de reforma a la LSAR se dice que el cambio se podrá hacer en cualquier
momento, sin fijar límite de tiempo de permanencia en la Afore, eliminándose además algunos requisitos
que actualmente están en vigor.
Existe una contradicción entre el texto de la propuesta de ambos artículos, pues en uno se señala un lapso
obligatorio para poder hacer el cambio de Afore, y en el otro parece que no hay tal plazo. Atendiendo a la
exposición de motivos pareciera ser que la intención de la senadora postulante, es que fuera más flexible
cambiar de una Afore a otra, sin embargo esto no parece lograrse por el contrasentido entre el contenido
de ambos artículos.
II.- Propuesta de reformas a la LSS.
Esta iniciativa de proyecto fue concebida por el diputado Agustín Miguel Alonso Raya, del Grupo
Parlamentario del Partido de la Revolución Democrática (PRD). Propone la reforma a los artículos 25, 147 y
252 de la LSS.
Según se expresa en la exposición de motivos de su propuesta, en los cuatro últimos ejercicios del Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) sus ingresos ordinarios no han sido suficientes para cubrir sus egresos,
causa por la que ha tenido que recurrir a sus reservas.
Menciona que tanto factores internos como externos ponen en riesgo su viabilidad en el corto plazo.
Expresa que el desequilibrio financiero es debido principalmente al seguro de enfermedades y maternidad,
incluyendo gastos médicos para pensionados. El déficit de este seguro ascendió a 2 billones 447 mil
millones de pesos, que representan un 14.6% del Producto Interno Bruto (PIB).
Por otra parte, el diputado asevera que durante 2012 el seguro de invalidez y vida tuvo un superávit de 900
mil 675 millones de pesos.
A la luz de todo lo antes dicho, propone lo siguiente:
a)Para cubrir las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los
pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de: riesgos de trabajo, invalidez y vida, así como
retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, las aportaciones del patrón se propone incrementarlas
del 1.05% a 1.75; las de los trabajadores del 0.375% al 0.625%.
b)En el caso del seguro de Invalidez y vida se propone un decremento para pasar de una tasa
patronal actual del 1.75% a una del 1.05 %; en el caso de la cuota obrera vigente la disminución
sería del 0.625% al 0.375%.
Con esta reforma, al decir del diputado postulante, se busca equilibrar el déficit del seguro de enfermedades
y maternidad con el superávit del de invalidez y vida.
No sabemos qué suerte podrá correr esta propuesta, lo que sí es un hecho que la situación económica
del IMSS se está buscando mejorar por diversos caminos. Baste recordar que hace unos pocos meses se
presentó una reforma para homologar los conceptos de exclusión del artículo 27 de la LSS, con la de las
exenciones de personas físicas contempladas en el artículo 109 de Ley del Impuesto sobre la Renta, a fin
de elevar el salario base de cotización. Está última propuesta fue aprobada en la Cámara de Diputados y
quedó en estudio en la de Senadores al término del segundo periodo ordinario de sesiones del Congreso
de la Unión y casi seguro se retomará en septiembre de este año, al iniciar el siguiente periodo ordinario de
sesiones.
III.- Propuesta de reforma respecto a la presentación de dictámenes fiscales.
El diputado Marcos Aguilar Vega, perteneciente al Grupo Parlamentario de Partido Acción Nacional,
presentó una iniciativa con proyecto de decreto para que se reforme en algunas de sus partes el artículo
32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), que es el numeral que dispone que contribuyentes están
obligados a ser dictaminados para fines fiscales.
El diputado ponente, en su exposición de motivos, expresa la valía del dictamen fiscal como herramienta de
fiscalización y a la vez ensalza a la contaduría pública, encargada de preparar los dictámenes fiscales, por
su pericia, disciplina, honradez y responsabilidad.
También se menciona en la exposición de motivos, que el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED)
es una herramienta tecnológica muy robusta y que su número de anexos se incrementa año tras año; amén
de que anualmente sufre cambios en su contenido, forma de operación y requisitos para su entrega.
Al tenor de estas y otras consideraciones, es que proponen las siguientes reformas al artículo 32-A de CFF,
y que son las siguientes:
a)Que se acoten los límites, para que se amplíe el número de contribuyentes obligados a presentar
el dictamen fiscal, para ello se propone: que el parámetro de ingresos acumulables obtenidos
en el ejercicio se reduzca de $ 34´803,950.00 a $20´000,000.00; que el valor de sus activos que
actualmente es de $69´607,920.00 se disminuya a $35´000,000.00 y que el de los trabajadores que
les hayan prestado servicios en el ejercicio inmediato anterior pase de 300 a 120.
b)Que se amplíe la fecha límite para presentar el dictamen fiscal, proponiendo que sea el 31 de julio
en lugar del 30 de junio como se encuentra actualmente.
IV.- Propuesta de reforma respecto al “secreto fiscal” por parte del SAT.
El diputado Carol Antonio Altamirano, perteneciente al Grupo Parlamentario de Partido de la Revolución
Democrática, presentó una iniciativa con proyecto de decreto para que se reforme el artículo 69 del Código
Fiscal de la Federación (CFF), que es el numeral que establece la obligación de la autoridad hacendaria de
tener reserva respecto a las declaraciones y datos de los contribuyentes.
En la exposición de motivos de esta propuesta se dice que en el H. Congreso de la Unión hubo una
indignación generalizada por habérsele condonado a una empresa un crédito fiscal de $3,334´000,000.00 y
que esta información provino de los medios de comunicación.
Continúa diciendo que el SAT ha estado imposibilitado de atender los requerimientos de información hechos
por el Congreso, en razón del secreto fiscal previsto en el artículo 69 del CFF. En base a lo anterior se dice
a la letra “… consideramos indispensable reformular el llamado “secreto fiscal” previsto en el artículo 69 del
Código Fiscal de la Federación para transparentar cualquier situación que pudiera impactar los ingresos y el
gasto públicos, circunscribiéndolo exclusivamente a personas morales.”
En adición a los argumentos anteriores se exponen otros muchos, que no comentamos en un afán de no
ser prolijos, y que dan lugar a que el diputado ponente proponga que se cambie la redacción del susodicho
artículo 69 del CFF.
De este cambio podemos destacar lo siguiente:
a)Se propone el eliminar el concepto de absoluta reserva por sólo el de reserva, en lo referente a las
declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes.
b)La reserva únicamente aplicaría a la información proporcionada por las persona físicas o terceros
con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación,
y esto sería en términos de lo dispuesto por la Ley Federal de Protección de Datos Personales en
Posesión de Terceros. En consecuencia la información proporcionada por las personas morales no
sería objeto de esta reserva.
c)La reserva tampoco comprenderá la información que se proporcione para la notificación por
terceros; ni la que se proporcione a un contribuyente para verificar la información contenida en los
comprobantes fiscales que se pretenda deducir o acreditar.
V.- Propuesta de reforma respecto a la enajenación de casa habitación para efectos de la Ley del
Impuesto al valor Agregado.
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El diputado Marcos Aguilar Vega, perteneciente al Grupo Parlamentario de Partido Acción Nacional,
presentó una iniciativa con proyecto de decreto para que se reformen los artículos 9 fracción II de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y 33 del CFF, respecto a la enajenación de casa habitación.
Con esta propuesta de reforma, se pretende modificar la Ley de la materia, para aclarar, algunas añejas
controversias que se han suscitado entre los actores de la tributación --- contribuyentes, SAT y Poder
Judicial--- respecto a:
• Que únicamente tienen el carácter de exentas las construcciones adheridas al suelo destinadas o
utilizadas para casa habitación; así como las instalaciones adheridas a la construcción en forma
permanente y fija, de tal manera que no puedan separarse sin causar daño material o estético a la
construcción y cuya finalidad sea hacerla funcional, tales como: instalaciones hidráulicas, eléctricas,
gas, aire acondicionado, entre otras.
• Que no están exentas --- es decir que se encuentran gravadas a las tasas del 11% o 16%--aquellas instalaciones ubicadas en el exterior, de carácter público y general, independientes de la
casa habitación, que usualmente forman parte de la urbanización del centro poblacional de que se
trate.
También se propone una modificación al CFF, para prohibir a las autoridades fiscales emitan criterios de
carácter interno para el cumplimiento de las disposiciones fiscales, que sean contrarios a la interpretación
que la Suprema Corte de Justicia de la Nación, funcionando como Pleno o en Salas, haya emitido mediante
jurisprudencia.
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Otra reforma que se propone, es que el funcionario público que violente la situación señalada en el párrafo
que antecede, sea castigado con una inhabilitación de seis meses a seis años, dependiendo de la gravedad
de la falta y la reincidencia de la conducta. Igualmente se propone que la notificación de un crédito fiscal
deberá de estar fundada en los criterios jurisprudenciales de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.
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Integrante de EY Global
Derechos reservados
VI.- Propuesta de reforma a la LSS, respecto a los trabajadores estacionales del campo.
EY se refiere a la organización global de firmas miembro
conocida como EY Global Limited, en la que cada una
de ellas actúa como una entidad legal separada. EY
Global Limited no provee servicios a clientes.
La senadora Diva Hadamira Gastelum Bajo, perteneciente al Grupo Parlamentario del Partido
Revolucionario Institucional, presentó una iniciativa con proyecto de decreto para que se reformen los
artículos 5-A, 12, 15, 102,122,154, 162, 237, 237-A, 237-B, 237-C, 237-D, 287 y se adicionen otros a la
LSS.
La propuesta planteada tiene como finalidad regular de manera más precisa en la Ley de referencia a
los trabajadores del campo, que se conocen como estacionales, buscando, al decir de la exposición de
motivos: simplificar el cumplimiento de las obligaciones patronales; favorecer la ampliación de la cobertura
de la seguridad social en el campo; reconocer las condiciones del trabajo del campo para la determinación
de cuotas obrero-patronales; y permitir a los jornaleros el goce de una pensión, al finalizar sus actividades
laborales por el tiempo equivalente a cualquier otro trabajador.
Contactos
Jorge García
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Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los
profesionales de EY, contiene comentarios de carácter
general sobre la aplicación de las normas fiscales, sin
que en ningún momento, deba considerarse como
asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal
motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en
dicha información sin que exista la debida asesoría
profesional previa. Asímismo, aunque procuramos
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que la contenida en este documento sea vigente y
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