Universidad de Managua

GENERALIDADES
Ejemplo 1:
Una empresa que tiene un activo de C$120,000.00 y un capital de C$80,000.00. Encontrar el pasivo.
P=A–C
P = C$120,000.00 – C$80,000.00  P = C$40,000.00
Ejemplo 2:
Una compañía cuyo pasivo es de C$30,000.00 y su capital es dos tercios del pasivo. Hallar el activo.
A=P+C
A = C$30,000.00 + (2/3 * 30,000) A = C$30,000.00 + C$20,000.00  A = C$50,000.00
Ejemplo 3:
¿Cuál es el capital de un comerciante cuyo pasivo es 3/5 de lo que tiene en activo?
C=A-P
C = A -3/5*A o C = P*5/3 - P
Ejemplo 4:
Si una empresa posee un capital que es el doble del pasivo ¿Cuál es su activo?
A=P+C
A = C*1/2 + C o A = P + P*2
Ejemplo 5:
Determinar el pasivo, conociendo que el capital es la quinta parte de C$40,000.00 que es el total de activos de un
negocio.
P = A - C P = C$40,000.00 – 40,000/5  P = C$40,000.00 – C$8,000.00 P = C$32,000.00
Ejemplo 6:
Si un Negocio que tiene un pasivo menor que su activo representado un 30% de éste, entonces qué porcentaje
constituye el capital.
P < 30% A  C > 30%
De la fórmula A = P + C podemos inferir que el monto de los Activos representa el 100% y si de ese porcentaje el
pasivo representan el 30% entonces C = 100% - 30% C = 70%
Ejemplo 7:
Si una sociedad mercantil inicia sus operaciones con C$750,000.00 de activos, a cuánto asciende su patrimonio si del
monto del pasivo es 25.6% del activo.
C=A–P
C = C$750,000.00 – 25.6% S/750,000.00
C = C$750,000.00 – C$192,000.00 C = C$558,000.00
Otra forma de resolución: Si el monto de los Activos representa el 100% y si de ese porcentaje el pasivo representan
el 25.6% entonces el capital se determinaría así C = 100% -25.6% = 74.4% de los activos, por tanto C = 750,000 X
74.4% = C$558,000.00.
Ejemplo 8:
Encontrar el pasivo de una empresa que tiene activos por US$100,000.00 y su capital es de C$1,100,000.00.
Tipo de Cambio Oficial del día 5 Junio 2004 = C$15.8804 X US$1.00
P = A - C P = C$1,588,040.00 – 1,100,000.00  P = C$488,040.00
NOTA: Los registros contable en libros deben realizarse en moneda nacional, al tipo de cambio oficial publicado
por el Banco Central de Nicaragua.
1
Ejercicios a resolver:
1- ¿Cuál es el pasivo de un establecimiento comercial, conociendo que su capital es de C$480,000.00 y sus activos
representa el 2 ¾ del capital.?
2- Si una compañía tiene pasivos por C$200,000.00 y el patrimonio es un 50% más de esta cantidad, ¿A cuánto
asciende el Activo?
3- Una empresa tiene activos por C$125,000.00 de los cuales los dueños aportaron el 58%. Encuentre lo adeudado
(pasivo).
4- Una empresa tiene activos por C$2,000,000.00 de los que tiene un compromiso de pago del 40%. Hallar el
Capital?
5- ¿Cuál es el pasivo de un comerciante que posee un capital que es un 80% de su activo que asciende a
C$320,000.00?
6- Si una compañía tiene pasivos por C$850,000.00 y el capital es el doble de esta cantidad, ¿A cuánto ascienden sus
activos?
7- Si los bienes propiedad de una empresa están endeudados por un 35% ¿Qué porcentaje representa el Capital?
8- Un empresario inició un negocio el día 1º de enero del 2004 con un capital de US$150,000.00, de los que el 25%
los prestó al Banco, ¿Cuánto representa sus Activos?
9- Un comerciante va a iniciar un negocio el 16 de junio del 2004 con un activo por US$25,000.00, de los que debe
C$125,000.00, por tanto ¿A cuánto asciende su Capital?
10- Complete:
Compañía
A
B
C
D
Activos
C$30,000.00
C$ ?
C$240,000.00
Es 2.2 veces mayor
que el pasivo
Pasivos
C$ ?
15% del Capital
C$ ?
C$25,000.00
Capital Contable
78% del Activo
C$35,000.00
5/6 del Activo
C$ ?
REGISTRO DE OPERACIONES Y LA PARTIDA DOBLE
Contado Comercial = Al crédito
Contado Riguroso = En Efectivo
Contado documental = Se firma un pagaré u otro documento para su posterior cancelación
Ejemplo 1:
Se compra una camioneta para equipo de reparto por C$20,000.00, al contado comercial a Motores, S.A.
En cuenta T
Equipo de Reparto
C$20,000.00
Acreedores Diversos
C$20,000.00
En asiento de diario
EQUIPO DE REPARTO . . . . . . . . . . . .
Camioneta
ACREEDORES DIVERSOS . . . . . . . .
Motores S.A.
C$20,000.00
___________
C$20,000.00
C$20,000.00
___________
C$20,000.00
En este caso el movimiento de la cuenta de Activo Fijo es de naturaleza deudora puesto que se adquiere un bien
haciendo un Débito y el de la cuenta Acreedores Diversos del Pasivo a Corto Plazo es de naturaleza acreedora, por
cuanto se aumenta la deuda con un Crédito.
2
Ejemplo 2:
Por la venta que hizo de una mercancía propiedad de otro negocio, un comerciante recibió al contado riguroso una
comisión de US$50.00 el día 15 de mayo del 2004, los cuales cambió a moneda nacional al Tipo de cambio de
C$16.00 por US$1.00. Representarlo en asiento de diario.
TC al 15 Mayo 2004  C$15.8360 por US$1.00
CAJA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C$ 800.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
Diferencial Cambiario
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS . . .
Comisiones ganadas
C$ 8.20
_________
C$ 800.00
791.80
_________
C$ 800.00
Ejemplo 3:
Si la cuenta de inventarios de un Almacén tuvo los siguientes movimientos: Inventario Inicial C$250,0000.00 se
compran mercancías por C$50,000.00, para el traslado de éstas se gasta en transporte C$1,000.00, los Proveedores
brindan un descuento del 10%, luego se compran mercancías por C$20,000.00, el costo de las ventas del mes fueron
C$180,000.00. ¿Cuál es el saldo de esta cuenta y qué representa?
Inventarios
C$250,000.00
5,000.00
50,000.00
180,000.00
1,000.00
20,000.00
________
C$ 321,000.00 C$ 185,000.00
C$136,000.00
Almacén, Mercaderías o Mercancías
son los nombres con que se
denomina esta cuenta
Este saldo representa el Inventario Final
Ejemplo 4:
Si al comenzar un negocio se tiene en caja C$100,000.00, con los que se compra Vehículo por C$58,000.00, luego
producto de la venta de mercadería ingresaron C$56,500.00 y se depositó la mitad de lo que había en caja, ¿Cuál es el
saldo de la cuenta de Efectivo en Caja? Representarlo en Cuentas T.
Movimientos de Efectivo: 100,000 –58,000 + 56,500= 98,500 x 50%= C$49,250.00
Caja
100,000
56,500
156,500
C$49,250
58,000
49,250
107,250
Capital
100,000
Equipo de Transporte
58,000
Bancos
Ventas
56,500
49,250
Ejemplo 5:
Al constituir una Sociedad Mercantil el Socio “A” aportó en efectivo C$200,000.00, el Socio “B” entregó una minuta
depósito a la cuenta bancaria a nombre de la sociedad por C$120,000.00 y el aporte del Socio “C” fue un vehículo
valorado en C$80,000.00. Registrar contablemente en asiento de diario.
3
-1CUENTAS
DEBE
Efectivo en Caja.....................................................
Bancos.................................................................
Equipo de Transporte .............................................
Capital Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Socio A C$200,000.00
Socio B
120,000.00
Socio C
80,000.00
HABER
C$ 200,000.00
120,000.00
80,000.00
C$ 400,000.00
____________
____________
C$ 400,000.00
C$ 400,000.00
Ejercicios a resolver:
Registrar en cuentas T y asiento de diario las siguientes operaciones:
1- Se compró Mobiliario y Equipo de Oficina por C$80,000.00, pagándose el 50% por medio de cheque y por el
resto se firma un documento.
2- Una sociedad mercantil compra un terreno por C$85,000.00, pagando el 50% al contado riguroso y por el resto
se obtiene un préstamo bancario.
3- Un cliente abona a su cuenta la cantidad de C$70,000.00 a través de cheque, luego se deposita a la cuenta
corriente de la Empresa este cheque.
4- La empresa paga servicios telefónicos por C$1,500.00, a través de una transferencia de su cuenta bancaria.
5- La contabilidad de una empresa registra la nómina del personal de Ventas por C$45,000.00 y Administración
C$35,000.00 el monto de las retenciones son el 4% del INSS y el Impuesto sobre la Renta por C$1,800.00 el
70% de la Administración.
6- Se cancela la nómina y las retenciones del punto anterior por medio de débito a la cuenta bancaria.
7- Se le concede un préstamo personal al Vigilante de la compañía por C$6,000.00 con cheque.
8- Se venden mercancías por C$45,000.00 los clientes pagan el 80% en cheque y por el complemento firman un
documento, el costo de la mercancía vendida es de C$30,000.00.
9- El saldo de la cuenta bancaria al inicio del mes es por C$180,000.00, en la recapitulación se muestra que los
depósitos fueron por el orden de C$1,500,000.00 y los cheques emitidos ascendieron a la cantidad de
C$2,500,000.00, se obtuvo un préstamo por C$1,200,000.00, se efectuaron transferencias para pago de nómina
de C$35,000.00 y servicios básicos por C$2,800.00, además el banco debitó de la cuenta corriente la cantidad de
C$12,200.00 como parte del abono al préstamo. ¿Cuál es el saldo de la cuenta Bancos y qué representa?
10- Determine los movimientos y saldos de las siguientes cuentas y explique su naturaleza:
Caja
5,000
3,000
7,000
2,000
8,000
5,000
10,000
2,500
Banco
15,000
3,000
18,000
7,000
20,000
6,800
30,000
Inventario
100,000
30,000
50,000
60,000
60,000
70,000
Proveedores
2,500
12,500
3,500
15,000
4,000
7,300
Ventas
5,000 15,800
6,000 35,000
7,800 60,000
Gastos de Venta
6,000
15,000
8,000
3,000
Productos
Financieros
150
850
1,250
750
Gastos de
Administración
7,000
5,000
8,000
50,000
15,000
16,000
16,000
36,000
100,000
39,000
Otros Ingresos
150,000
130,000
26,000
16,000
Edificio
200,000 80,000
45,000
45,000
4
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Ejemplo 1:
Indique si las cuentas abajo detalladas pertenecen al Activo (Circulante Inversiones a largo plazo, Fijo, Cargos
Diferidos y Otros Activos), Pasivo (Pasivo a corto plazo, pasivo a largo plazo) o Capital Contable.
1. Equipo de Transporte
2. Marca de Fábrica
3. Cuentas por cobrar
4. Seguros pagados por anticipado
5. Terreno
6. Inversiones Temporales
7. Gastos de organización e instalación
8. Documentos por cobrar
9. Mobiliario y Equipo de Oficina
10. IGV por cobrar
11. Impuestos pagados por anticipado
12. IGV por pagar
13. Hipotecas por Pagar
14. Donaciones
15. Utilidades Retenidas
16. Gastos acumulados por pagar
17. Capital Social
18. Impuestos por Pagar
19. Reserva Legal
20. Ingresos pagados por anticipado
Activo Fijo
Otros Activos
Activo Circulante
Activo Circulante
Activo Fijo
Activo Circulante
Cargos Diferido
Activo Circulante
Activo Fijo
Activo Circulante
Activo Circulante
Pasivo a corto plazo (Circulante)
Pasivo LP
Capital
Capital
Pasivo CP
Capital
Pasivo CP
Capital
Pasivo CP
Ejemplo 2:
Una clasificación de acuerdo al Libro Principios de Contabilidad del autor Lic. Javier Romero de junio 1997 es:
Activo Circulante
Disponible
Realizable
1. Equipo de Transporte
2. Marca de Fábrica
3. Cuentas por cobrar
4. Seguros pagados por anticipado
5. Terreno
6. Inversiones Temporales
7. Gastos de organización e instalación
8. Documentos por cobrar
9. Mobiliario y Equipo de Oficina
10. IGV por cobrar
11. Impuestos pagados por anticipado
Activo No Circulante
Fijo Tangible
Intangible Diferido
Otros
Activo No Circulante Fijo Tangible
Activo No Circulante Intangible Diferido
Activo Circulante Realizable
Activo Circulante Realizable
Activo No Circulante Fijo Tangible
Activo Circulante Disponible
Activo No Circulante Intangible Diferido
Activo Circulante Realizable
Activo No Circulante Fijo Tangible
Activo Circulante Realizable
Activo Circulante Realizable
5
Ejercicios a resolver:
Elaborar el Estado de Situación Financiera
1- La Estrella, S.A. al 31 diciembre 2000.
Caja
Primas de Seguro
Clientes
Papelería y Utiles de Oficina
Inventario
Banco
Acciones y valores
C$ 26,000
4,000
10,000
4,000
88,000
28,000
15,000
Equipo de Oficina
Derechos de Autor
Proveedores
Seguro Soc. P/Pagar
Doc. P/Pag. (LP)
Doc. P/Pag. (CP)
Rentas cob. P/antic.
C$ 6,000
10,000
37,000
6,000
15,000
10,000
7,000
2- Empresa Moderna, S.A. al 30 junio 2001.
Documentos por cobrar a corto plazo
Documentos por pagar a corto plazo
Cuentas por pagar
Equipo rodante
Inversiones temporales
Depreciación acumulada de Edificio
Edificio
Utilidades retenidas
Documentos por pagar a largo plazo
Depreciación acumulada de Equipo rodante
Inventario
Rentas por pagar
Impuestos por pagar
Obligaciones a largo plazo
Acciones comunes 35,000 con valor nominal de C$10.00
Acciones preferentes 30,000 con valor nominal de C$10.00
Gastos pagados por anticipado
Marcas de fábrica
Efectivo en Caja y Bancos
Terreno
El total de Activos es de C$5,100,000.00
6
C$ 627,910.00
241,650.00
701,240.00
1,766,870.00
?
80,000.00
1,802,820.00
?
1,633,150.00
272,080.00
225,460.00
33,600.00
70,540.00
460,290.00
350,000.00
300,000.00
109,660.00
124,260.00
240,000.00
280,000.00
Int. Cob. P/antic.
Dep. Acum. Equipo de
Oficina
Patentes
Depósitos en Garantía
Hipotecas por Pagar
C$ 8,000
1,500
50,000
2,000
40,000
ESTADO DE RESULTADOS
Fórmulas del Estado de Resultados:
Ventas Netas:
ventas totales – devoluciones sobre ventas – rebajas sobre ventas – descuentos sobre ventas
Compras Totales
compras + gastos de compras
Compras Netas
compras totales – devoluciones sobre compra – rebajas sobre compra – descuento sobre
compras
Costo de Ventas
inventario inicial + compras netas – inventario final
Utilidad Bruta
Ventas netas – costo de ventas
Ejemplo 1:
Compras
C$ 75,000
Ventas totales
320,000
Gastos de compras
2,625
Inventario Inicial
90,000
Devoluciones sobre compra
3,000
Inventario Final
Descuento sobre ventas
Descuento sobre compras
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre compras
(1)
(2)
Ventas totales
Menos:
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
VENTAS NETAS . . . . . . . . . .
Inventario Inicial
Compras
Más: Gastos de Compras
Compras Totales
Menos:
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Descuentos sobre compras
Compras Netas
Disponible
Menos: Inventario Final
Costo de Venta
UTILIDAD BRUTA . . . . . .
C$ 60,000
12,800
2,000
3,000
2,000
(3)
(4)
C$ 320,000
C$ 3,000
12,800
15,800
C$ 304,200
90,000
C$75,000
2,625
77,625
3,000
2,000
2,000
7,000
70,625
160,625
60,000
7
100,625
C$ 203,575
Gastos de Operación:
gastos de ventas + gastos de administración  Gastos y Productos Financieros
Utilidad de Operación:
utilidad bruta – gastos de operación
Utilidad del Ejercicio:
utilidad de operación  otros gastos y productos
La utilidad del ejercicio también se denomina Utilidad del ejercicio antes del IR (impuesto sobre la renta) se le calcula
y resta el porcentaje del impuesto y la diferencia corresponde a la UTILIDAD NETA DESPUÉS DE IR., que
representa la utilidad a distribuir y se presenta en el Capital Contable en el Estado de Situación Financiera.
Ejemplo 2:
Utilidad bruta
C$ 150,000
Luz eléctrica (60% Gastos de Venta
1,200
resto Gastos de Administración)
Propaganda
3,000
Renta de Edificio
4,000
Sueldo Gerente General
4,000
Comisiones de Vendedores
2,000
Seguro Social de personal oficina
3,500
Depreciación Equipo de Oficina
800
Utilidad cambiaria
Dividendos cobrados
Intereses cobrados
Seguro Social personal de venta
Comisiones bancarias
Depreciación Equipo de Venta
Utilidad en venta activo fijo
Impuestos pagados
Pérdida en venta activo fijo
(1)
(2)
C$ 1,200
900
800
2,500
900
750
950
1,200
700
(3)
(4)
Utilidad bruta
C$ 150,000
Gastos de Operación
Gastos de Venta:
Comisiones vendedores
Seguro social personal ventas
Impuestos pagados
Luz Eléctrica
Propaganda
Renta de edificio
Depreciación equipo ventas
C$ 2,000
2,500
1,200
720
3,000
2,400
750
C$ 12,570
Gastos de Administración:
Sueldo Gerente General
Seguro social personal oficina
Luz Eléctrica
Renta de edificio
Depreciación equipo oficina
4,000
3,500
480
1,600
800
10,380
Gastos Financieros:
Comisiones bancarias
Productos Financieros:
Intereses cobrados
Utilidad cambiaria
UTILIDAD DE OPERACION . . . . . .
900
C$ 800
1,200
8
2,000
( 1,100)
21,850
C$ 128,150
Otros Gastos:
Pérdida en venta de activo fijo
Otros Productos:
Dividendos cobrados
Utilidad en venta de activo fijo
700
900
950
Utilidad neta antes del IR
IR (30%)
1,150
C$ 129,300
38,790
___________
C$ 90,510.00
Utilidad neta después del IR . . . . . . .
Ejercicios a resolver:
Elaborar el estado de Resultados con los siguientes datos:
Casa Santander, período 1º de enero al 31 de diciembre del 2001
Ventas totales
Devoluciones sobre ventas
Gastos de compras
Rebajas sobre compras
Inventario inicial
Renta de oficina
Impuestos sobre ventas
Sueldo del Gerente
Sueldo de personal de oficina
Utilidad en venta de activo fijo
Papelería y útiles de oficina
Comisiones bancarias
Comisiones ganadas
Depreciación equipo de venta
Inventario final
Descuento sobre venta
Compras
Devoluciones sobre compra
Depreciación de equipo de administración
1,850
C$ 140,000
4,000
2,000
2,500
60,000
1,000
800
3,000
5,000
900
10,000
600
700
1,500
90,000
2,000
70,000
5,000
1,750
9
BALANZA DE COMPROBACION
Ejemplo:
COMERCIAL ASTRO
Balanza de Comprobación
Nº
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
CUENTAS
Caja
Bancos
Clientes
Mobiliario y Equipo
Equipo de Reparto
Proveedores
Comisiones por pagar
Documentos por pagar
Acreedores Diversos
Capital
Ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Gastos y productos financieros
Otros gastos y productos
MOVIMIENTOS
Deudor
Acreedor
C$ 90,700
C$ 4,000
90,000
7,000
10,000
2,000
5,000
20,000
8,000
130,000
4,500
5,000
1,000
20,500
45,000
15,000
10,000
700
700
1,700
SUMAS IGUALES . . . . . C$ 235,400.00
C$ 235,400.00
SALDOS
Deudor
Acreedor
C$ 86,700
83,000
8,000
5,000
20,000
C$ 122,000
4,500
5,000
19,500
45,000
15,000
10,000
700
700
1,700
C$ 213,400.00
C$ 213,400.00
Como puede observarse la suma de los movimientos deudor y acreedor, así como la suma de los saldos deudores y
acreedores de todas las cuentas son iguales, con esto se comprueba que los registros en las cuentas de mayor se
efectuaron observando las reglas de la partida doble. En caso de ser diferentes los movimientos entre sí y los saldos
entre sí, es un indicativo que alguna operación se registró erróneamente o se hizo mal una operación aritmética.
Ejercicios a resolver:
Elaborar la Balanza de Comprobación de Saldos (Hoja de Trabajo), con los saldos del ejercicio Nº 10 de la página 4.
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