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Consejo
Cuqrta
Sa¡rLafé
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venn y stete (
SUSPENSION PROVISIONAL-R€quisitos/INGRESOS DIFERIDOS/DEPU'
RACION DE LA RENTA/RETETUENTE SOBRE INGRESOS DIFERIDOS/
[UEN"
SUSPENSION PROVISIONAL"Improcetlencia'/RETENCION EN LÁ
Rof; Exp
TE-Objcto
Actor:
de una dc
Si la acción es de nulirtatl, basta que haya manifiesta infraccién
por. conlron"
las disposiciones invocadas como fundameirto de la misma,
tación dirccta o mediante documentos públicos aducidos corl la solici'
tual. Esta exigencia implica que la violación de las normas que sirvier'on
de fundamenio a los actos demandados deba aparecer de manera direc'
ta, manifiesta y ostensible sin que se requiera dcl auálisis profundo o
complejas rellcxioncs para poder establecerla' El accionante sl sustcn'
ta¡ ü solicitutl de suspensión provisional afirma que el artículo 14 del
Decreto 100{} dc 1997 quebranta los artículos 26 y 367 del ltslatuto irÍbutario. Ilocha t¿ debitla confrontacióu sc obscrva que no es cvidente Ia
'liibutario ya quc Para
vuhrcraciírn de los artícttlos 26 y 367 del Estatuto
llegar a una definición de la vulneracién alegada es necosariil rccufrir a
tleterminar cuáles ingrcsos son susceptibles de producir un incremento
patrimonial y qué son ingresos diferidos, lo cual no es oportnno en este
morner'¡to procesal, sino propio de una sentencia de mérito'
RETlln-CION EN LA irUnNTE-Aplicación/RETENCION SOBR¡l INGPJ'
PATRI'
SOS DI.IIERIDOSiINGRESOS PRODUCTORES D!] INCI{UNIENTO
MONI¡\L/DESCUITNTO DE RETENCION EN LA IIECLARACION/SUS'
PItNSiON PROVISION¡ll,-Improcedencia
Si la acción es de nulirlatl blsta que liaya tnaniliesta inli'Rcciíxr de un¿ tle
las disposieioncs invocadns corno fundamenlo tle la ntisnla, por confrcilttación dirccta o mcdiante documentos pírblicos aducidos cou la solici
tr¡d, El accionanle I sustentar la solicitud de suspensión prorisional
afirma que el artículo 14 del Decreto 1000 de 1997 quebl'anta los artÍcu'
los 2ó y 367 dcl Estatuto'lr¡lrulario. Lrr Sala ¡rrocederá a contparar las
nornús acusarlas con los artículos mencionados, por el acciont¡ltc, como
yrünerados, Hecha la debida confronlación se observa quc.no es eviden'
te la vulneracién de los artículos 26 y 367 del Ustatuto ll'ibutatio ya que
para llegar a una definición de la vulneración alegada es nccesario rccu'
'
11
i6
Consejer
Ja
C/ La N¿
El ciudaci
en cjercicio de
nis|Iativo, iflsti
de 1997 expcd
Sc tr¿fa d
Gobicrno Naci
"Artícula
quc.fucro
esté oblig
cluirlas
li
la liquidar
rq{g¡ErQ,[!
l¡¡¡non¡
l
fus retcncj
!jchos ini¡
No habrá l
das en la r
El accior¡¡
1997, cn cl cuai
Sc admite
.
¡lxP. 8s96
rril. a dsterminar cuál€s son susceptibles de producir ün incrcmento patrinl0nial y qué son ingresos diferidos, lo cual no es oportuno €n este
momento procesal, sino propio de una sentencia de mérito,
Consejo de Es¡Údo - Sctlo de lo Contencioso Adninisfrativo - Scccíón
Cuarta
Santafé dc Bogotá, D.C., diecinucvc (19) de septiernbrc de mjl novecrclros novcüla y sietc (l q97)
.NRIDOS/DEPU.
OS DIFERIDOS/
N DN LA FUEN.
Conscjero Ponente: Doctor Cermtin Ayala Mantilla
Ref: Expediente No 8596
Aclor: Jaine Alberto Vargas Cifuentes
¡acción de uns de
rma, pot confron'
dos con Ia solici"
nas qu€ siryieron
d€ manera direc.
álisis profundo o
onante al sust€n..
el artículo 14 del
del Estatuto tri.
no es eYidente la
tario vr que para
:esario recurrir a
oportuno cn
érito.
C/ La Nación.
AUTO
El ciucladano Jaimc Alberto Vargas Cifuentes, actuando en su propio nombrc y
en ejercicio de la acción consagrada en el arrículo 84 del Código Contencioso Aclmi'nistrativo, instauró acció¡ de nulid¿d contra el aftículo 14 del Decreto 1000 de eb¡il 8
de 1997
ACTO ACUSADO
Se trata del afículo 14 del Decreto 1000 de abril 8 de 1997, cxpedido por cl
Gobierno Nacional, en los apafies que se transcriben y resaltan.
estei
"Artíc|rlo 14. Las reÍenciones deben
tle,scontarse en el mismo año fiscal en
que.fueron prctctícqd¿¡. Cuando el sujeto pasivo de retenciones en la filente,
esté obligado a presenta¡ declaraciones de renta y complementarios, deberá inclufu las retenciones que Ie hubieren practicado por un ejercicio fiscal, dentro de
la Iiquidación privada correspondiente al mismo peíodo, s¡lvo q!c.!g_jtAD dq
retenciones qoc le hubieren practicado sobre jngrg$lsgcrle_Sa!fofnrrd¡!_fql
SOBRE INGRI.
MENTO PATRI.
ARACION/SUS.
'acción de una de
ma, por confrOnlos con la solicl.
Éión provisiona
los artícu'
'Íanta
i a compar¿r
¿ccionante, como
¡re,no es evidcn"
'ributario ya
s necesarlo recu
expedido por el Gobierno N¿cional.
lils nornas !egtle!-d9!an ser tratad!¡ conio ingresos. diferidos.,qaso en el c!!ll
las letenciones sc incluirá¡r en la dccla¡ación dcl pcriodo en el cual se cruscrr
dislrssraeresas.
Ño habrá lugar a devolución o compensación
des en la resDectivo declaración",
o
ginacla cn retcnciones no
jnclui-
El accjonante allegó fotocopia del Diario Oficial N.:13,017 dcl l0 de abril
1997, e¡ el cull fLre publicado cl acto acr¡sado.
..
clc
Se adl¡ite la denanch por cuanto rcúoe los rcqLrisitos rli: 1ey.
].11'1
SF]CCION
CUAI{L\
La Sala plt
ii0s, pa)f cl ac0it)
SUS']IiNSIO¡'{ I}11{-}ViSI ONAI,
pt ovisional
Dc mr.rcio cxpteso cu la dcnlanda soiicita ci acciolante la suspcrsiún
26 y 367 dci Estatüto
del acro acusado, muifcstau<lo quc esle vr¡lncra los allculos
tdbutario pr.rr bs siguieÍrtes motivos:
NOR11.{A
An. 26. I-os
A. Violacióu del a¡tículo 26 del Estduto Tljbutarío'
la
se
Afimra que el artículo 26 del Estatuto Tributario, establece la forura cotrio
que sean
detemina la base gravable del impuesto de tenta, paftiendo de los ingresos
susceptiblcs de producit ull
inÍenento
la suna de tor
rios y cxhaordiur
o período gravabi
de producir un in
monio en el nlotn
que no hayan sid
de
ccpclol.
quc se recauEu cambio ei aíículo demandado vuluera cl ar-tículo 26 al permitir
son gravables'
de un impttcsto sobrc los ingresos dilcridos' los cuaies no
Afirma el accionante qu¿ el decreto acusado vltlnera el ar1ículo 367 del Eslatüto
que el jlnpucsto
TributaLio ya que según este, Ia letención en la fuente tiene por obj eto
acusado eslá pcrmise recaude clcttt¡o del año que se cause En cambio el decrcto
cuando dichas
tienclo que la rctcnción eir la fuente se ptaclique antcs de que se causc,
sumas no son itnpucstos aun paln quicl]es los porciben'
CO¡{SIDER.ACiONES
que
Prcvó el ar1ículo 152 clel Cóiligo Contoncioso Adnúnistrativo los rcquisitos
jur'ídicos de
cleben cumplirse pzra que procedala suspensión provisional de los efectos
un acto adl)tinistfativo. i¡sfcclos que 5e cxamin¡n a continuación:
por
1. Que la medida se soiicile y sustente de modo expteso en la demancla o
cscrito separaclo, presentado antcs de que sea admiúda; esta se plcscntó con la demanda y aparece susten|ada confofme lo ordena la norma (fol, 7)
2. Si la acción es de nulidad, basta que haya manifiesia infi'acción de una de las
disposiciones invocadas como fundamento de la misma, por confrontación dfuecta o
líquida.
La renta líquida g
neto dei patrimonio en el momenlo de su per-
B. Vuhreración dcl artículo 367 del Estatuto Tlibut¿uio'
itgt
tuados, sercst¿u I.
y dcscucntos, cot
I
ingresos nctos.
tcstan, cuando sei
iizados itnputablc
cual se obticne la
bruta se reslan It
das, con 1o cual se
cxccpci<
qulda es renta gfo'
SaLlvo las
Jas
tarifas
señ¿rlad
Al1. 367 Finalidar
fucntc.
La retención en la
conseguil en fonna
ro se lecaude
e
del mismo ejercic
cause.
mediarte docürrlentos públicos aducidos con la solicitud.
Esta exigencia implica que laviolación de las normas quc sit-viel¡n de fundamento a los actos demandaclos deba aparecel de manera directa, nanifiesta y ostensible
sin que se requiera del análisis profuudo o complejas reflexiones para poder estable-
ccrla.
El accionante al sustentar la solicitud de suspensión provisional alirma que cl
artículo 14'del Decleto 1.000 de 1997 quebranta los adículos 26 y 367 del Estatut0
"l
ributaro.
11 18
Hecha la ilcbi
de los a11lculos 26
vulneración ale¡
libles de producir u
la
Oporruno en este Ix
Así lás cos¿s
suspenstón provisk
EXP.8s96
dos,
La Sala procederá a comparar las normas acusadas con los artículos menclonapor el accionante, como vulnerados.
;uspensión provisio¡rl
NOR\{,\S VIOLADAS
26 y 367 del }Jstatuto
I,{ORMAS ACUSADAS
Art.26. Los ingresos son base de la ren. lalíquidn.
ece la foma como se
: los ingresos c¡ue sean
el momento de su per-
permitir que se rccau]ravables,
ículo 367 del Estatuto
)bjeto que el impuesro
) acusado esfá pemi.
jcause, cuando dichas
iivo los requisitos qüe.l
os efectos jurídicos ile
renll lrqrriCl grrtablc se der.'nninl r:í:
'de la suma cle todos los ingresos ordina,
rios y
extraordinarios realizados en el año
o prriodc grrrvlble. tlue scan susceptiblcq
de prod cir rn incremento neto del patrinonro cn el momcnto de su percepc¡ón. y
. que no hayan sido expresamente excepr, nrados, se restln las devoluciones, rebajas
i y descuentos, con Jo cual se obtienen los
ingresos Iletos. De los ingresos netos se
restan, cütndo sea el caso,los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo
cual se obtiene la renta bruta. De la renta
bruta se reslan las deducciones realizadas, con 1o cual se obtiene la rentalíquidt.
Salvo las excepciones legales, la renta lí,
quida cs rcr-1ta graYablc y a ella se rptrciltl
las tariths señaladm en la ley.
lracción cte una de las
)ntiontación directa o
rvieron de funrlamen..
drifiesta y ostensible
rs pare poder estable-
isional atimra que e1
26 y 367 del Esratülo
descontarse en el mismo año liscal en que
fileron practicadas. Cuando el srüeto
pasivo de retenciones en la fucnte, esté
obligado a presentar declaraciones de renta y complementarios, deberá incluir las
retenciones que le hrrbieren practicado por
ejercicio fiscal. denfo de la liquid.rción
privada colrespondiente al misnlo pelíodo, salvo que se trate de rc19!gj!.[es_quc
le hubjeren Düqlillllo soble ios ingrcsos
que,de conlbr.niclad con las non¡as leg¡
les debA! ser tratados como ingresos
dtfgntlSL!¿lSgr_elcual las retenoiones
se incluirán en la declaración dQl l?eÍodo
en el cual se causen dichos ingresos".
4fi. 367 FinnliCad de la retención en la
,n:
en la demanda o por'
e presentó con la de-.
7).
Art. 14. Las rctenciones deben
La
'
DeÜeto 1.000 dc l997
fuentc.
Laretención en la fuente tiene por objeto
conseguircn forma gradual que el impues-
to se recaüde en lo posible de¡lro
del misuro eiercicio gravable cn que se
.
de
Hech¿ h debida confrontación, obscrva Ia Sala quc no es evidentc la vulne¡rción
los áÍÍculos 26 y 367 del Estatuto :fributado ya qLre para ilegar a una rJcfiniciírrr cle
it vulneración alegada es necesario recurrir a detemlinar cuáles ingresos son suscep. tibles de producir un ilrcreme¡to patdmonial y qué son ingresos clilc¡idos, ]o culI lo es
opot1uno en este n]omento procesal sino propio de una seDtencia de mérito.
.
Así las cosas, no sienclo evidente
sLr,ipcnritin pror Jsior.rl ul,..grda.
l¡
vulncración alegacir la Sala dcncgrui la
SECQON Crr,{R1x
Por Io cxpucsto, el Corscjo de lls|ado, Sala cie lo Conencioso '\dnin
Sección Cuaúa,
isr¡
rtivo'
RESUELVD:
con'
l. ADMITESE la demancla ptesentada por Jaime Albe¡'to Vargas Cifuertcs
por cl Gobierno N asion al'
tra apafies del afículo 14 del Decrto 1 .000 de I 99? , expedido
Por 10
aÍlteior
sc disPone:
a) NOTTFIQUESÉ al seilor
Ministlo de Hacicnda y al scñor Agcnte dcl N1inis'
terio Público,
b) I''IJESE en lista pol el tém'riro l€gal'
de Hacienda y Crédito
c) SOLICITESE al scñorMinistro
los antcceclentes administrativos si los hubiere
2.
'
CONTRIBUYEI
IMPORRI'NTA/
GRESOS Y PAl
Improcedencia
Público,la rcmisión
de
En relación
entre los con
buir y para
rclación de I
tido al impur
cofrectA detc
574 del Estal
DENIEGASE la suspeilsiót provisional solicitada
Cópiese, notifíquese, comuníquese' y cúmplase
y
cn la scsión dc la
Sc cleja constancia de que esta providencia se estudió aprobó
[echa.
Delío Góntez. Leyva, Presiclente de la Seccióni Genntin Ayala Mantill¡t' Julírt
E. Conea llestepo, Consuelo Satía Olcos'
C¡tr[os A. I;lórcz, Scclelario
.
nes tributari¡
el caso espec
del impuesto
y la declarac
contribuyent
discrintinacir
grayables, co
sos, costos y
order¡ de ide¿
claracién, es
ración no adt
del flst.atuto'
Adnriuistraci(
lo
643 ihidcn¡
DI'CLARACI(
BASE GRAVAI'
IMPORI{trNTA.I)
MIENTO I'SPET
Y¡INTE-Análisis
En el present
de contribuyer
actora llr€s€n