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Escola Universitaria
d’informàtica de Sabadell
Emprius, 2. 08202 Sabadell.
TECNICAS DE GESTION Y ORGANIZACIÓN
EMPRESARIAL
MANUAL DE EJERCICIOS
Curso 2001-2002
TABLA DE CONTENIDO.
2
Nº
1
2
3
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5
6
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8
9
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30
31
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33
34
35
36
37
38
Tema
UNO
TRES
TRES
TRES
TRES
TRES
CUATRO
CUATRO
CUATRO
CUATRO
CUATRO
CINCO
CINCO
CINCO
CINCO
CINCO
CINCO
CINCO
CINCO
SEIS
SEIS
SIETE
SIETE
SIETE
SIETE
SIETE
SIETE
SIETE
OCHO
OCHO
OCHO
OCHO
NUEVE
NUEVE
DIEZ
DIEZ
ONCE
ONCE
Nombre
Circulación económica. Análisis de las transacciones. Flujos y Magnitudes.
El Balance: Recursos y aplicaciones.
El Balance: Estructura económica y estructura financiera.
Los principios contables.
El Balance: Normas de valoración.
El Balance: Fondo de Maniobra.
La cuenta: Principio de dualidad y tecnica de la partida doble.
La cuenta: Registro de las transacciones.
Registro de las transacciones. El libro Mayor.
Registro de las transacciones. El descuento de efectos.
Registro de las transacciones: El balance de Sumas y Saldos.
El resultado contable: Clasificación de Ingresos y Gastos.
El resultado contable: Contabilización de las existencias.
El resultado contable: Periodificaciones, Amortizaciones, Provisiones.
El resultado contable: Periodificaciones, Amortizaciones, Provisiones.
El resultado contable: El IVA, Los Descuentos, Las devoluciones.
El resultado contable: Valoración de Existencias.
El Proceso contable Básico.
El Proceso Contable Básico Informatizado.
Contabilidad externa, contabilidad interna: diferencias
Contabilidad externa, contabilidad interna: diferencias
Concepto y clasificación de costes
Concepto y clasificación de costes
Concepto y clasificación de costes
Concepto y clasificación de costes
Concepto y clasificación de costes
Concepto y clasificación de costes
Concepto y clasificación de costes
Relación entre costes, el volumen de actividad y el beneficio
Relación entre costes, el volumen de actividad y el beneficio
Relación entre costes, el volumen de actividad y el beneficio
Relación entre costes, el volumen de actividad y el beneficio
Alternativas de asignación de costes y formas de estructurar la cuenta de res.
Alternativas de asignación de costes y formas de estructurar la cuenta de res.
Determinación de coste unitario de productos o servicios
Determinación de coste unitario de productos o servicios
Análisis de los estados contables de la empresa
Análisis de los estados contables de la empresa
Página
3
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43
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45
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48
48
49
50
51
52
53
55
56
3
EJERCICIO Nº 1
TEMA 1
Circulación Económica. Analisis de las transacciones: Flujos y magnitudes
Algunas de las operaciones y transacciones realizadas durante el año 2000 por
la empresa “XXX,S.A”(*) que inicio sus actividades el 1/1/2000, son las
siguientes:
1. Compra a crédito a sus proveedores materias primas,
2. Compra al contado a sus proveedores material de oficina,
3. Utiliza en el proceso productivo la mitad de las materias primas adquiridas,
4. Vende a crédito a sus clientes un 20% de los productos fabricados,
5. Vende al contado un 30% de los productos fabricados,
El precio de venta de los productos fabricados es superior en un 40% al costo
de producción de los mismos.
Nota :
♦
(*) Empresa ficticia creada por cada grupo de trabajo. Con esta empresa se
realizaran varios de los ejercicios de las clases de práctica.
♦
Los importes de las transacciones son determinados por los socios de la
empresa.
Se pide:
Dar respuesta a los siguientes interrogantes.
1. Identificar los flujos que intervienen en cada operación.
2. Elaborar un diagrama de flujos para cada operación.
3. Cumplimentar con la información que corresponda el siguiente cuadro.
Flujos
que la
origin
an
?
Es Magnitud?
Fondo
?
Finan
ciero
?
Flujo
?
real
?
Es Flujo?
Compra uno
Gastos
Pagos
Oblig. de pago
Dinero
Compra dos
Gastos
Pagos
Oblig. de pago
Dinero
Producción
Consumos
Producción
mat.primas no consumidas
Ventas uno
Ingresos por ventas
Cobros
Derechos de cobro
Dinero
productos no vendidos
Beneficio por ventas
Ventas dos
Ingresos por ventas
Cobros
Derechos de cobro
Dinero
productos no vendidos
Beneficio por ventas
Descripción
Valoración
EJERCICIO Nº 2
TEMA 3
Representación de la riqueza empresarial. Recursos y Aplicaciones: El Balance.
La empresa “XXX,S.A” inició sus actividades el 1/1/2000. Presenta con fecha
1/1/2001 la siguiente relación de componentes de su estado patrimonial.
ELEMENTOS PATRIMONIALES
IMPORTE
Gastos de primer establecimiento
Construcciones
Acreedores por prestación de servicios
Existencias de Mercaderias
Deudores diversos
Mobiliario
Deudas a corto término (c/t) con entidades de crédito
Terrenos
Caja
Clientes Efectos comerciales a cobrar
Bancos cuenta corriente (c/c)
Proveedores inmovilizado a largo termino (l/t)
Capital
Proveedores
Existencias de materias primas
Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales
Clientes
Maquinaria
Elementos de transporte
Productos acabados
Pérdidas y Ganancias
Aplicaciones informáticas
Fianzas constituidas a largo término (l/t)
Material de oficina
Propiedad Industrial
Inversiones Financieras Temporales (IFT)
Gastos de constitución
Se pide
1. De acuerdo a las preferencias de su grupo de trabajo definir los importes
que considere convenientes para cada uno de los anteriores elementos
patrimoniales.
2. Clasificar estos elementos en recursos y aplicaciones.
3. Elaborar el balance a 1/1/2001
6
EJERCICIO Nº 3
TEMA 3
Representación de la riqueza empresarial. El Balance. Estructura económica y
estructura financiera.
Con fecha 1/2/2001. la empresa “XXX,S.A.”, despues de haber realizado
diversas operaciones en el mes de enero del año 2001, presenta, en
comparación a la situación del 1/1/2001 (ejercicio Nº 2), las siguientes
variaciones en la composición de los componentes de su estado patrimonial.
Componentes que Incrementan su importe
Deudas a c/t con entidades de crédito
Existencias de mercaderias
Mobiliario
Bancos c/c
Proveedores
Maquinaría
Aplicaciones informaticas
Material de oficina
Componentes que disminuyen su importe
Acreedores por prestación de servicios
Deudores diversos
Caja
Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales
Clientes
Elementos de transporte
Productos acabados
Materias primas
Componentes que muestran importe cero
Clientes efectos comerciales a cobrar
Componentes nuevos
7
Proveedores de inmovilizado a corto termino
Créditos a corto término por enajenación de inmovilizado
Embalajes
Componentes que no modifican su importe
Construciones
Terrenos
Gastos de primer establecimiento
Capital
Pérdidas y Ganancias
Proveedores de inmovilizado a largo termino
Fianzas constituidas a largo termino
Gastos de constitución
Propiedad Industrial
Inversiones financieras temporales
Se Pide
1. Definir los nuevos importes para cada uno de los elementos patrimoniales
2. Clasificar en estructura económica y estructura financiera
3. Elaborar el balance de situación a 1/2/2001, siguiendo el modelo del PGC.
8
EJERCICIO Nº 4
TEMA 3
Los principios Contables.
Diversos acontecimientos, operaciones y transacciones, afectaron durante el
mes de enero del año 2001 a la empresa “XXX, S.A.” La persona responsable
de la contabilidad describe a continuación los hechos y las decisiones que
considera conveniente asumir:
1. La empresa adquiere una nueva maquina, paga con cheque la mitad de su
valor en el momento de la compra y se compromete a pagar el resto en el
mes de febrero del año 2003. Modifico en la contabilidad las magnitudes
Maquinaria y Bancos, ambas por el importe pagado.
2. A causa de una inundación, el 10% de las mercaderías sufren desperfectos
irreversibles. Considero que esas mercancías no se podrán vender y por
tanto contabilizo una perdida.
3. Incremento el importe de las construcciones, porque, de acuerdo con los
precios actuales del mercado inmobiliario, calculo que los inmuebles que
posee la empresa se pueden vender ahora por un importe superior en un
30% al precio de adquisición.
4. A lo largo de todo el periodo de actividad de la empresa, esta adquiere
cierto prestigio dentro del sector y cuenta con un importante numero de
clientes quienes compran sus productos de forma continuada. Considero
que el prestigio de la empresa y la fidelidad de los clientes se pueden
valorar por 1000 Euros. A partir de este análisis incremento los beneficios
en ese importe
5. Decido imputar una pérdida cuando uno de los clientes de la empresa me
informa que atraviesa una situación financiera difícil y durante el presente
año no podrá pagar la factura que nos adeuda.
6. El administrador opta por cambiar por otro más pequeño, uno de los coches
que posee la empresa. Hace las operaciones el mismo día, por el mismo
importe y en la misma concesionaria de vehículos. Considero que como las
dos operaciones son por el mismo importe y afectan los mismos elementos
patrimoniales no hace falta realizar ninguna modificación en la contabilidad.
7. Decido calcular si en el mes de enero del año 2001 se han obtenido
beneficios o perdidas. Para obtener el resultado sumo todos los ingresos, al
valor resultante le resto los gastos. A la hora de definir cuales son gastos y
cuales ingresos considero que las facturas recibidas por el consumo de
energía, como aun no están pagadas no se pueden considerar gastos y el
valor de las ventas aun no cobradas a los clientes no se pueden considerar
ingresos de ese periodo.
SE PIDE
1.
2.
3.
4.
Definir los elementos patrimoniales afectados por las operaciones realizadas por la empresa
Registrar las variaciones sugeridas por el responsable de la contabilidad de la empresa
Registras las variaciones que usted considere apropiadas de acuerdo con los principios contables
Anotar el principio o principios contables a tener en cuenta para el registro correcto de las operaciones realizadas por la
empresa.
Elemento patrimonial
Variaciones
sugeridas por la
empresa
+
-
=
Variaciones apropiadas
siguiendo los principios
contables
+
-
=
Principios contables
pertinentes
10
EJERCICIO Nº 5
TEMA 3
El Balance: Normas de Valoración.
La empresa “XXX,S.A.” no tiene muy claros los criterios a seguir a la hora de
valorar algunos de los elementos que conforman su patrimonio. Por tanto,
decide solicitar nuestra asesoria y para ello nos facilita la siguiente información:
1. Una de las maquinas se adquiere en Alemania. Ademas del precio que
figura en la factura, implica el pago de 800 euros en concepto de
transporte, la contratación de los servicios de un técnico para instalarla, su
factura asciende a 300 Euros y el pago de aranceles de importación por
100 euros.
2. El escritorio que usa el administrador es un regalo de su padre, pero en
una tienda de muebles de oficina, un escritorio similar se puede comprar
por 500 Euros.
3. El terreno sobre el que está construida la nave en que la empresa realiza
sus actividades se compró en el el mes enero del año 2000 . Posterirmente,
en el mes de Abril se detectan grietas en las paredes de la construcción.
En el informe del ingeniero que la empresa contrata para que realice los
estudios necesarios, se hace constar que todos los terrenos de la zona
estan cediendo debido a la presencia de una corriente subterranea. A
causa de este hecho imprevisto, estos terrenos ven disminuido su valor
comercial a la mitad.
4.
A lo largo del año 2000 la empresa pone en marcha dos proyectos de
investigación que buscan la automatización de los rutinarios procesos
administrativos. Al final del año, uno de los proyectos obtiene resultados
que permiten pensar en la posibilidad de alcanzar el objetivo deseado.
Los responsables del otro proyecto consideran que tendran que continuar
trabajando por lo menos dos años mas antes de obtener algun resultado. El
calculo de los gastos realizados para estos proyectos, gastos que se
asignan en la misma proporcion a cada uno de ellos son los siguientes:
Salarios
4.000 Euros
Materiales
1.000 Euros
Desgaste de equipos
200 Euros.
5. En el mes de Marzo del año 2000, La empresa adquiere en la bolsa de
valores, 100 acciones de la empresa “BBB, S.A”, de valor nominal 100 al
12
120% con gastos de 20 Euros. A finales de año las acciones de “BBB,S.A”
han perdido valor y contizan al 90%.
6. Por las mercancias compradas a la empresa “BARCELONA,S.A.”, la
empresa “XXX,S.A”, paga un IVA del 16%, transporte de 150 Euros y un
seguro de 30 Euros.
SE PIDE
De acuerdo con las NORMAS DE VALORACIÓN, incluidas en el PGC, definir
los criterios a aplicar para la valoración de cada uno de los elementos
enunciados.
Ejercicio Nº 6
13
TEMA 3
El Balance. Fondo De Maniobra.
SE PIDE
1. A partir de la información suministrada en el ejercicio 3 elaborar el Balance
de Situación a 1/2/2001 de la empresa “XXX,S.A”
2. Calcular el fondo de maniobra
3. Explicar su significado
4. Explicar que decisiones puede tomar el responsable financiero de la
empresa una vez conocido el fondo de maniobra.
Ejercicio Nº 7
14
TEMA 4
La Cuenta. Principio de Dualidad y Técnica de la Partida doble.
La empresa “XXX,S.A” realiza en el mes de febrero del año 2001, las
siguientes operaciones. Registrar los asientos de diario para contabilizar estas
operaciones, utilizando la técnica de la partida doble y las cuentas previstas en
el PGC.
1. Compra materias primas. Su pago se realiza de la siguiente manera: 30%
en efectivo en el momento de la compra; 30% a treinta días; el resto a 90
días mediante la aceptación de una letra.
2. Compra muebles para el despacho del director comercial. Su pago se
realizará en un plazo de 60 días.
3. Parte del dinero depositado en la caja de la empresa se ingresa en el banco
para cubrir el pago de un talón entregado a un acreedor.
4. Se vende la mitad de las existencias de mercaderías al mismo precio de
compra. Se cobra el 40% en efectivo en el momento de la venta y por el
resto se gira una letra a 60 días.
5. El cliente “COMERCIAL GRUPO 5” paga con cheque la factura
correspondiente a su última compra. El cheque e ingresa en la cuenta
corriente.
6. El banco en donde la empresa tiene su cuenta corriente, le concede un
préstamo con vencimiento a dos años y con un interés del 6% anual a
pagar por semestres vencidos. El importe del préstamo es ingresado por el
banco directamente en la cuenta corriente. La empresa utiliza la totalidad
de este dinero para pagar un nuevo vehículo.
7. La letra aceptada por el cliente de la operación 4 es entregada al banco
para que este se ocupe de hacer la gestión de su cobro en la fecha de
vencimiento.
8. Los socios de la empresa deciden incrementar en una décima parte el
capital social. Ingresan en caja el dinero correspondiente y la empresa paga
con este dinero la mitad del valor de una nueva maquina. El resto se deja a
deber respaldado por dos letras por la misma cantidad a 9 y 18 meses.
9. Se paga a un proveedor la mitad de su deuda. Por la otra mitad se acepta
una letra con vencimiento a 30 días.
10. A un proveedor de inmovilizado a largo termino, se le propone transformar
la deuda en Capital. Este acepta y la operación se realiza.
11. A un proveedor de inmovilizado a corto término se le entrega un talón para
cubrir la totalidad de la deuda.
12. Un socio de la empresa decide retirar la mitad de su aportación al capital
social. La empresa le entrega un talón por ese importe.
Ejercicio Nº 8
TEMA 4
15
La Cuenta. Registro de las transacciones
La empresa “XXX,S.A” presenta a 28 de Febrero del año 2001, el siguiente
balance de situación. (Balance despues de las operaciones realizadas en el
mes de febrero. Ejercicio Nº 7).
Durante el mes de Marzo /2001 realiza las siguientes operaciones:
1. Adquiere una nueva máquina y su pago lo realiza de la siguiente manera:
10% al contado
40% a 60 días y el resto lo deja a deber a 18 meses.
2. Cobra la deuda de uno de sus clientes, en cheque bancario que ingresa en
la cuenta corriente del banco.
3. Traspasa al banco parte del dinero que tiene depositado en caja.
4. Liquida a hacienda la mitad de la deuda que consta en el balance.
( entrega un cheque bancario conformado).
5. El banco comunica que ha cargado en la cuenta corriente el importe de la
letra aceptada en el punto 9 del ejercicio Nº 7.
6. Se adquieren mercaderias diversas. Se aceptan dos letras, cada una por el
mismo valor para cubrir la totalidad del importe. Una letra a 30 y otra a 60
días.
7. Se paga a los proveedores de materias primas parte de la deuda por la
compra efectuada en el mes de febrero.
8. Se solicita a los deudores que figuran en el balance aceptar letras a su
cargo con vencimiento a 90 días, por el total de la deuda. Los deudores
aceptan y la operación se realiza.
SE PIDE
1. Contabilizar las operaciones anteriores.
2. Elaborar el balance de situación a 31/3/2001.
16
Ejercicio Nº 9
TEMA 4
Registro de las transacciones. El Libro Mayor.
El dia 1/4/2001 el patrimonio de la empresa “XXX, S.A” está conformado por
los siguientes elementos. ( Balance a 31 de Marzo despues de las operaciones
realizadas en ese mes. Ejercicio Nº 8).
En el transcurso del mes de abril realiza las siguientes operaciones:
1. Vende mercaderias por un valor superior al 30% de su coste. Se cobra en
efectivo y el dinero se ingresa en el banco.
2. Compra mercaderias y se compromete a pagarlas en un plazo de 90 días.
3. Vende mercaderias comerciales, mitad al contado y mitad a 60 días, con el
respaldo de un efecto comercial. Las mercaderias se han vendido con un
beneficio del 30% sobre su precio de compra.
4. Paga en efectivo el saldo pendiente con hacieda pública.
5. Compra mobiliario a crédito. Mitad a 6 meses y mitad a 15 meses.
6. Adquire un local para instalar un nuevo punto de venta. El 50% se financia
con un crédito bancario a 3 años y el resto con una nueva aportación de
capital.
7. Vence el efecto a su cargo por las mercaderias compradas en el mes
anterior. El banco informa de su pago.
8. Se paga al banco el 30% de la deuda a corto plazo y la mitad de la deuda a
corto termino con los proveedores de inmovilizado.
9. Se retira dinero del banco y se ingresa en caja.
SE PIDE
1. Balance inicial debidamente ordenado y clasificado por masas
patrimoniales.
2. Contabilización en los libros diario y mayor, de las operacines realizadas en
el mes de Abril.
3. Balance
de situación a 30/4/2001, según modelo del PGC.
17
Ejercicio Nº 10
TEMA 4
Registro de las transacciones. El descuento de efectos.
El 1 de Junio del año 2001, la empresa “ANOIA,S.A” tiene en su poder 5
efectos aceptados por sus clientes, todos los efectos con vencimiento el 1 de
agosto y por un total de 8500 €.
Realiza con esos documentos las siguientes operaciones:.
1. Envia AL DESCUENTO, a su banco, dos letras por un nominal de 5000 €.
La entidad financiera acepta la operación, cobra por concepto de intereses
un 6% anual y una comisión de 20 €.
2. Se entregan en GESTION DE COBRO a la misma entidad bancaria dos
efectos por un importe de 2500 €.
3. El banco comunica a “ANOIA,S.A” que en la fecha de su vencimiento uno
de los efectos recibidos AL DESCUENTO, por valor de 2000 € ha resultado
impagado. La empresa protesta el efecto y se generan unos gastos de 30
€, dinero que el banco carga a la cuenta corriente. El otro efecto enviado AL
DESCUENTO, es pagado por el cliente en la fecha de su vencimiento
4. El 5 de agosto el banco ingresa en la cuenta corriente de “ANOIA,S.A” el
importe de los efectos que le fueron entregados en GESTION DE COBRO.
Los gastos por esta operación ascienden a 40 €.
SE PIDE
Contabilizar en los libros diario y mayor de la empresa “ANOIA,S.A”
todas las operaciones realizadas con los efectos aceptados por sus clientes.
Ejercicio Nº 11
18
TEMA 4
Registro de las transacciones. El Balance de Sumas y Saldos.
Los saldos de las cuentas de la empresa “XXX,S.A” a 1/5/2001 son las
siguientes. (Balance de situación a 30/4/2001, elaborado en el ejercicio Nº 9).
Las operaciones realizadas por la empresa en el mes de mayo/2001 son las
siguientes:
1. Pago a través del banco de los conceptos siquientes:
a. La totalidad del saldo con los proveedores de inmovilizado a corto plazo.
b. La letra aceptada a los proveedores de mercaderias .
c. Las deudas con los acreedores por prestación de servicios.
2. Cobro por caja a los deudores por venta de inmovilizado.
3. Venta de una de las maquinas de la empresa, por el mismo precio de
adquisición. El cobro se hara a 90 días.
4. Se hace la liquidación de los sueldos y salarios del mes de mayo. Son
cuatro empleados, cada uno percibe un salario bruto de 900 Euros, con un
15% de retenciones en concepto de IRPF, un 10% por aportaciones a la
seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es el 20% del
salario bruto. Todas estas cantidades se dejan a deber.
5. La primera semana del mes se reciben las facturas de consumo de energia
electrica y agua correspondientes al primer trimestre del año. Estas facturas
estan domiciliadas y el banco hace los respectivos cargos el último dia del
mes.
6. Se contrata un seguro para cubrir el riesgo de incendio a lo largo del año
2001. El importe de la poliza se pagará el proximo 1 de Junio.
SE PIDE
1. Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones realizadas por la
empresa “XXX,S.A” en el mes de mayo.
2.
Elaborar el Balance
de
Sumas
y Saldos
referido
al 31/5/2001.
19
Ejercicio Nº 12
TEMA 5
El Resultado Contable. Clasificación de Ingresos y Gastos.
Los siguientes son los saldos de las cuentas de gestión de la empresa “BAIX
CAMP,S.A”. Clasificarlos y elaborar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS
de acuerdo con el plan general de contabilidad (PGC).
CUENTA
661
708
640
752
600
664
601
772
765
771
609
670
666
630
625
626
642
681
611
671
700
682
766
701
711
610
712
650
678
Intereses de obligaciones
Devoluciones de ventas
Sueldos y Salarios
Ingresos por arrendamientos
Compras de Mercaderias
Intereses por descuento de efectos
Compras de Materias Primas
Bº Participaciones en capital empresas del grupo l/t.
Descuento compras pago inmediato
Beneficios inmovilizado material
Rappels por compras
Pérdidas procedentes de inmovilizado inmaterial
Pérdidas de valores negociables
Impuestos sobre beneficios
Primas de seguros
Servicios bancarios
Seguridad social a cargo de la empresa
Amortización inmovilizado inmaterial
Variación de materias primas
Pérdidas procedentes de inmovilizado material
Ventas de mercaderias
Amortización inmovilizado material
Beneficios en valores negociables
Ventas de productos acabados
Variación productos semiacabados
Variación mercaderias
Variación productos acabados
Pérdidas créditos incobrables
Gastos extraordinarios
Ejercicio Nº 13
SALDO (€)
3200
1000
5000
2700
5000
750
7500
2000
1000
2500
750
1500
500
525
115
1500
1500
2000
500
3000
1750
1500
1500
2500
1500
1000
2500
750
600
Acreedor
Acreedor
Deudor
Deudor
20
TEMA 5
El Resultado Contable. Contabilización de Existencias.
La empresa “GARRAF,S.A” el 1 de octubre del año 2001, tiene los siguientes
activos economicos y financieros.
Facturas de proveedores pendientes de pago
Existèncias de materias primas
Capital subscrito
Mobles i instal·lacions comercials valorades en
Existencias de productos acabados
Maquinària valorada en
Gastos de constitución ya pagados
Letras aceptadas, vencimiento fin de mes ( a su cargo)
Tesoreria (caja y bancos)
Accionistas por desembolsos no exigidos
2130
1060
24000
3310
8530
6020
1000
1950
4160
4000
Las transacciones efectuadas en el último trimestre del año son las siguientes:
1. Compra al contado materias primas por 750 € y a crédito por 3500 €.
2. Ventas al contado, de productos terminados,
crédito por 9400 €.
por valor de 3200 € y a
3. Pagos por suministros diversos (alquiler, electricidad y otros) 1100 € .
4. Cobra de los clientes en efectivo 1900 € y gira letras a 60 días a cargo de
otros clientes por un nominal de 2700 €.
5. Los accionistas desembolsan el capital que faltaba aportar.
6. El dia 1 de diciembre envia al descuento a su banco todas las letras
giradas. Los gastos bancarios son de 80 €, los intereses del 6% anual.
7. Paga a su vencimiento las letras de cambio a su cargo que figuraban en el
balance.
8. Acepta letras de los proveedores por valor de 1500 € con vencimiento en el
mes de enero del año 2002.
9. Paga en efectivo a los proveedores 2000 €.
10. A su vencimento un cliente paga una factura de 4000 €.
21
11. Los sueldos y salarios del trimestre ascienden a 4700 € de los que se
retienen por IRPF 470 € y por Seguridad Social 380 €. Todos los importes
se dejan a deber.
12. Paga gastos de publicidad por 390 €.
13. Paga a Hacienda Pública el saldo pendiente.
14. Compra 200 acciones de la empresa “NOGUERA, S.A”. de 25 € nominales
al cambio del 85%. Los gastos de la operación ascienden a 10 €.
15. El 15 de octubre vende una máquina que figuraba contabiliazada por un
costo de 1200 € y habia utilizado durante un mes. La venta se realiza al
contado por 2500 €.
16. Vende 100 acciones de la empresa “NOGUERA, S.A” al cambio del 90%
con gastos a cargo de la empresa de 45 €.
17. Con fecha 1/10/2001 obtiene un prestamo bancario de 800 €, a devolver
en dos años y con un interes anual del 6%, a pagar por semestres
vencidos.
18. En el mes de diciembre compra una máquina por 3600 €, paga la mitad al
contado y el resto lo deja a deber a 6 meses.
19. Las existencias finales son:
Materias primas
Productos semiterminados
Productos terminados
500 €.
1000 €.
2500 €.
SE PIDE
1. Contabilizar las operaciones indicadas.
2. Elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias.
3. Elaboración del balance de situación a 31/12/2001
22
Ejercicio Nº 14
TEMA 5
El Resultado Contable. Periodificaciones, Amortizaciones.
Los saldos de las cuentas de la empresa “MARESME, S.A” a 30 de noviembre
del 2001 son los siguientes:
Cuentas
Publicidad y propaganda
Hacienda pública acreedora
Devoluciones de ventas
Ventas de mercaderias
Gastos de constitución
Seguridad social a cargo de la empresa
Proveedores efectos a pagar
Caja
Capital social
Compras de mercaderias
Gastos extraordinarios
Descuentos s/compras pago inmediato.
Amortización acumulada inmovilizado material.
Intereses de deudas a c/t
Préstamo bancario a l/t
Préstamo bancario a c/t
Reservas
Servicios bancarios
Mobiliario
Suministros
Proveedores
Organismos de la seg.social acreedores
Pérdidas de valores negociables a c/t
Acciones con cotización oficial (IFT)
Envases
Fianzas constituidas a c/t
Bancos c/c
Mercaderias
Transportes
Clientes
Acreedores por suministros c/t
Clientes, efectos a cobrar
Construcciones
Elementos de transporte
Sueldos y salarios
Devoluciones de compras
Prima de seguros
Saldos (€)
3300
660
750
61050
450
450
3600
750
15000
36000
90
120
3870
510
6000
720
3000
750
1800
240
3930
240
210
750
300
1350
8400
1500
450
4500
1500
2100
30000
2550
3300
1050
360
23
Las operaciones realizadas por esta empresa en el mes de diciembre del 2001
son:
1. Cobros y pagos a través del banco de los conceptos siguientes:
a. Sueldos y salarios brutos a los trabajadores por 450 €, con una
retención de 24 € en concepto de Seguridad social y 30 € por IRPF.
b. Seguridad social a cargo de la empresa 80 €.
c. Intereses anuales de los prestamos: 5% por el prestamo a l/t y 6% por el
prestamo a c/t.
d. Gastos por suministros diversos 15 €.
e. Dividendos por las acciones que tiene en cartera , 45 €.
f. Reparaciones de vehiculos, 60 €.
g. Primas de seguros 120 €, correspondiente al periodo diciembre 2001 a
noviembre 2002.
2. Compras de mercaderias a crédito por 3000 €.
3. Ventas mercaderias por 1500 €. El cobro se hace al contado con un
descuento del 25 € por pronto pago. Ventas a crédito por 3500 €.
4. Se negocian en el banco efectos por 900 € nominales con vencimiento a 90
días. El banco aplica un interes del 6% anual.
5. Se venden 5 acciones de 30 € de nominal cada una que se habian
comprado al 220%. El precio de venta ha sido al 240% de contado.
6. El 31 de diciembre paga la mitad del prestamo bancario a c/t.
7. Las existencias finales de mercaderias son de 1300 € y las de envases 250
€.
8. Las amortizaciones del periodo son : Construcciones 5% anual; el resto de
inmovilizado material 10% y los gastos de constitución 150 €.
9. El impuesto de sociedades es del 35%.
SE PIDE
1. Elaborar el balance de sumas y saldos a 30 de noviembre del 2001, antes
de la contabilización de las operaciones del mes de diciembre.
2. Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones del mes de
diciembre.
3. Elaborar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS al 31/12/2001.
4. Elaborar el balance de situación a 31/12/2001.
5. Determinar y comentar el fondo de maniobra a 31/12/2001
Ejercicio Nº 15
24
TEMA 5
El Resultado Contable. Periodificaciones, Amortizaciones, Provisiones.
La empresa “SEGRIA,S.A” a 31/12/2000 presenta el balance siguiente:
ACTIVO
PASIVO
Terrenos
Construcciones
Maquinaria
Amort. acum. Imm. Material
Mercaderías
Clientes efectos cles en cartera
Caja y bancos
3000
5400
3700
-3980
3140
2528
652
Capital
Reserva legal
Reserva voluntaria
Resultado 1999
Deudas l/t entid. de crédit.
Deudas c/t entid. de crédit.
Proveedores
Proveedores efectos a pagar.
Total activo
14440 Total pasivo
Durante el año 2001 realiza las operaciones señaladas a continuación:
1. Distribuye el resultado del ejercicio 1999 de la manera siguiente:
10% reserva legal.
50% reserva voluntaria.
40% a dividendos activos.
2. Compra mercaderías per 1200 € aceptando un efecto comercial a 90 días.
3. El día 1/6/2001 pone en circulación un efecto comercial a cargo de un
cliente por importe de 1200 € con vencimiento a 3 meses. Descuenta este
efecto en el banco, el cual le abona en cuenta su importe en cuenta
corriente previo descuento de 20 € en concepto de intereses.
4. Entrega al banco 200 € en concepto de devolución del préstamo a c/t, y
liquida los intereses anuales correspondientes al préstamo a largo termino
por un importe de 120 €.
5. Vende mercaderías por un total de 4800 €. que cobra con cheque bancario
el cual ingresa en el banco. El costo de las mercaderías vendidas es de
3200 €.
6. Liquida sueldos y salarios por 1400 € brutos. La seguridad social
correspondiente a los trabajadores asciende a 138 €. La carga social a
5000
1060
2000
1220
1800
200
1920
1240
14440
25
cuenta de la empresa es de 210 €. Todas estas cantidades quedan
pendientes de pago.
7. Paga los gastos de energía eléctrica de los 11 primeros meses de año, por
un importe de 220 €. Los gastos de suministro de energía del mes de
diciembre se pagaran en enero del año 2002.
8. El banco abona en la cuenta corriente de la empresa intereses a su favor
por 50 €.
9. Los socios aportan 1000 € en concepto de incremento del capital social.
10. Paga a los proveedores 600 €, y consigue un descuento del 3% por pago
inmediato.
11. Vende por 6800 € uno de los edificios propiedad de la empresa, comprado
en enero de 1997 por 3400 €. Del importe de la operación se cobra la mitad
al contado y el resto se cobrará en el termino de un año.
12. La maquinaria se amortiza al 12% anual y las construcciones al 10% anual.
13. En la fecha de vencimiento del efecto enviado al descuento ( punto 3), el
banco informa que no ha sido pagado. Una vez realizadas las gestiones
pertinentes por la empresa, esta considera que el cliente optará por la
suspensión de pagos.
14. El impuesto de sociedades es del 35%.
SE PIDE
1. Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones anteriores.
2. Regularizar las cuentas y elaborar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS.
3. Elaborar el Balance de situación final.
26
Ejercicio Nº 16
TEMA 5
El Resultado Contable. EL IVA, Los Descuentos, Las devoluciones.
A 1 de enero del 2001 el balance de situación de la empresa “SEGARRA,S.A”
es el siguiente:
ACTIVO
Terrenos (1)
Construcciones
Elementos de transporte (2)
Mobiliario (1)
Maquinaria (1)
Amort. Acum. Inmov. Material
Propiedad industrial (3)
Derechos de traspaso
Amort. Acum. Inmov. Inmat.
Gastos de constitución (3)
Mercaderías comerciales (4)
Materias primas
Productos semiterminados
Productos terminados
Efectos a cobrar
Clientes
Acciones cotización oficial. (5)
Tesorería
Total Activo
PASIVO
Capital social
Reserva legal
Reserva estatutaria
Reserva voluntaria
Prima de emisión
Acreedores varios
Proveedores
Deudas c/t ent. crédito.
12400
14000
2700
2000
24000
-16720
1600
1000
-640
90
5000
800
500
640
16800
3600
1432
584
69786 Total Pasivo
30000
6800
6000
5586
1000
400
16000
4000
69786
(1) El mobiliario, las construcciones y la maquinaria fueron adquiridos en el
mes de enero de 1995. Su amortización es 10%, 3%, y 10% anual
respectivamente.
(2) Los vehículos se compraron en enero de 1998 y se amortizan a 5 años con
cuotas constantes.
(3) El inmovilizado inmaterial se amortiza un 10% cada año. Los gastos de
constitución quedarán totalmente amortizados al finalizar el año 2001.
(4) 1.000 unidades a 5 € . cada una.
(5) Las inversiones financieras temporales se componen de:
a. 100 acciones de la sociedad “OSONA,S.A” de 10 € cada una
compradas a la par con unos gastos del 2%.
b. 25 acciones de la sociedad “MONTSIÀ,S.A” de 20 € de nominal cada
una compradas al cambio del 80% con unos gastos del 3%.
27
En el transcurso del año 2001, “SEGARRA,S.A” realiza las siguientes
operaciones:
1. Vende 40 acciones de “OSONA, S.A” al cambio del 105% con gastos de
10 €.
2. El 31/12/2001 cobra el dividendo de las acciones de la sociedad “OSONA,
S.A” a razón de 5 € por acción y se le informa que por las acciones de la
sociedad “MONTSIÀ,S.A” le corresponde un dividendo del 6% sobre el
nominal. El cobro de este dividendo podrá hacerlo a partir del 15 de enero
del 2002.
3. Las operaciones con las mercaderías comerciales se contabilizan por el
sistema administrativo. El movimiento de esas mercaderías ha sido el
siguiente:
05.4.01
10.6.01
20.7.01
27.9.01
compra
venta
compra
venta
500 unidades a
800 unidades a
2000 unidades a
1100 unidades a
5 € cada una
8 € cada una
5 € cada una
8 € cada una.
Todas las operaciones de compra y venta de mercaderías se han hecho al
contado y están gravadas con un 16% de IVA. (En los precios que se detallan
no figura incluido el IVA)
4. Las operaciones con el producto industrial se contabilizan por el
procedimiento especulativo del PGC.
En el transcurso del año 2001 se han comprado materias primas por un
total de 1800 €. De este total 1200 € se han pagado al contado con un
descuento del 2% por pago acelerado; 400 € se han dejado a deber a los
proveedores y se han aceptado efectos por 200 €.
Las ventas de productos terminados han sido de 3000 €, se han girado
efectos por el total. Las devoluciones de clientes han sido de 400 €
correspondientes a productos defectuosos.
Al finalizar el año un cliente ha encargado la elaboración de un número
determinado de productos con características especiales. Se acepta el
pedido pero se le exige un anticipo a cuenta de 600 €.
Las existencias finales son:
Materias primas
Productos semiterminados
Productos terminados
1100 €.
600 €.
500 €.
5. Se descuentan a través del banco 4200 € de letras de clientes al 6% anual
con vencimiento a 90 días.
28
6. Al finalizar el ejercicio se concede un “rappel” a los clientes por importe de
400 €.
7. El 1/4/2001 se emite un empréstito de 300 obligaciones de 20 € de nominal
cada una. El precio de emisión es del 100% y ha sido totalmente suscrito y
desembolsado. El empréstito se amortizará en 3 años a partir del 1/4/2002.
Se ha pactado un interés anual del 6% que se pagará por semestres
vencidos.
8. El 30/6/2001 se amortiza el 50% del préstamo bancario a c/t y se pagan los
intereses del semestre a razón del 5% anual. El 31/12/2001 paga los
intereses de este mismo préstamo correspondientes al segundo semestre
del año.
9. El 30/6/2001 “SEGARRA,S.A” vende una máquina comprada en enero de
1995 por 800 €. El precio de venta es de 600 € de los cuales se cobran
200 € al contado y el resto se aplaza en dos pagos, el 30 de septiembre del
2001 y el 30 de marzo del 2002.
10. Se contabilizan las amortizaciones del periodo.
11. Se realizan los siguientes pagos en el periodo:
a. El 1/4/2001 se contrata una poliza de seguros por un año y se paga una
prima de 800 €.
b. Los suministros del periodo ascienden a 400 € y por gastos de
transporte se pagan 300 €.
c. La nómina del año es de 10000 € brutos, se aplican retenciones del 6%
por seguridad social y del 10% por impuestos. La seguridad social a
cargo de la empresa es del 20%. Se dejan a deber a un trabajador 200
€. A 31/12/2001 están pendientes de pago 500 € y 300 € a la seguridad
social y a hacienda publica respectivamente.
12. Se realizan los siguientes cobros en el periodo:
a. Intereses de la cuenta corriente por 200 €.
b. Por arrendamientos 600 € correspondientes al alquiler trimestral de
noviembre 2001 a enero 2002.
13. Se liquida el IVA del periodo pero el pago se realizará en el mes de enero
del 2002.
SE PIDE
1. Contabilizar las operaciones realizadas en el año 2001 por “SEGARRA,
S.A”
2. Elaborar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS del año 2001
3. Elaborar el balance de situación final.
29
Ejercicio Nº 17
TEMA 5
El Resultado Contable. Criterios de valoración de existencias.
La empresa “GARROTXA, S.A” presenta a 1/1/2001 el siguiente balance de
situación:
ACTIVO
Terrenos
Maquinaria
Vehículos
Equipos procesos información
Amortiz. Acumulada Inmov.
Materias primas
Productos terminados
Clientes
Tesorería
Total Activo
PASIVO
10000
28800
4000
10800
-6200
3200
4000
12000
16000
82600
Capital Social
Deudas l/t entid. de crédito
Proveedores
32000
24000
26600
Total Pasivo
82600
En el transcurso del ejercicio 2001, “GARROTXA, S.A” realiza las siguientes
operaciones:
1. Compra materias primas por valor de 3000 €, paga el 20% al contado y el
resto a crédito.
2. Vende productos terminados por valor de 6000 €, cobra 4000 € al contado.
Los clientes aceptan letras por el resto.
3. Descuenta en el banco las letras anteriores, el interés aplicado por el banco
es de un 6% anual. El vencimiento de los efectos es a 90 días. Al finalizar
el año 2001 todas las letras han sido pagadas por los clientes.
4. Vende un terreno valorado en 3000 €, por 5000 €, que cobra al contado.
5. Recibe de un cliente un anticipo de 600 € por un pedido que se ha de servir
en el primer trimestre del año 2002.
6. El 2/1/2001 un accidente ha dejado totalmente inservible un vehículo que
había sido comprado el 30/9/2000 por 4.000 €.
7. Realiza los siguientes pagos:
30
a. a los proveedores , 2000 €.
b. Por publicidad 1200 €, por una campaña de seis meses iniciada el
1/9/2001.
c. por suministros 500 €,
d. Por sueldos y salarios 7.000 € brutos, de los cuales ha retenido 6% por
seguridad social y15% por impuestos. La seguridad social a cargo de la
empresa ha sido de 820 €. Las deudas con la seguridad social y
hacienda pública quedan pendientes de pago.
8. El inmovilizado se amortiza por el sistema lineal. La maquinaria en 10 años
y los equipos informáticos en 4 años. A la maquinaria se le estima un valor
residual de 800 €.
9. Las existencias de productos terminados al finalizar el año son de 500 €.
10. Para determinar el valor de las existencias finales de materias primas, las
que se valoran por el método LIFO, se dispone de la siguiente información.
Nº
1º
2º
3º
4º
5º
Entradas
Existencias iniciales
Compras
Compras
Salidas
200 unidades a 16 €.
900 unidades a 20 €.
Consumo
1050 unidades
Consumo
350 unidades
400 unidades a 30 €.
11. En caso de haber beneficios el impuesto sobre sociedades es del 35%.
SE PIDE
1. Contabilizar en el diario y el mayor las transacciones hechas por la
empresa.
2. Elaborar la cuenta de PÉRDIDAS Y GANANCIAS y el BALANCE DE
SITUACIÓN FINAL siguiendo los modelos del PGC.
Ejercicio Nº 18
TEMA 5
31
El Proceso Contable Básico.
El balance de comprobación de sumas y saldos de la empresa “ALT CAMP,
S.A” con fecha 30 de noviembre del 2001, presenta las siguientes cuentas:
CUENTA
SALDO
DEUDOR
ACREED
S. Social a cargo de la empresa
900
Proveedores efectos a pagar
2600
Proveedores
5200
Organismos Seg.Social acreedores
160
Suministros
160
Tesorería
4100
Capital social
10000
Compras de mercaderías
24000
Reservas
2000
Devolución de ventas
500
Ventas de mercaderías
40700
Mobiliario
1200
Gastos de constitución
300
Reparación y conservación
500
Intereses por descuento de efectos
340
Invers. financ.temporales en capital
500
Envases
200
Fianzas constituidas a corto plazo
900
Mercaderías
1000
Transportes
300
Clientes
3000
Acreedores prestación de servicios
1000
Clientes, efectos comerciales por cobrar.
1400
Publicidad y propaganda
1760
Hacienda pública acreedora
440
Otros ingresos financieros
340
Deudas l/t con entidades de crédito
4000
Construcciones
20000
Maquinaria
5700
Sueldos y salarios
2200
Intereses de deudas a l/t
440
Devoluciones sobre compras
700
Primas de seguros
240
Deudas c/t con entidades de crédito
480
Amort. acumulada inmov. material
5000
Gastos extraordinarios
60
Beneficios en valores negociables
80
Terrenos y bienes naturales
3000
Las operaciones realizadas por la empresa “ALT CAMP, S.A” en el transcurso
del mes de diciembre del 2001 son estas:
1. Cobros y pagos a través del banco de los siguientes conceptos:
32
a. Sueldos y salarios brutos a los trabajadores por 300 €, con una retención de
36 €. en concepto de Seguridad Social y del 12% por impuestos. La
Seguridad social a cargo de la empresa es de 100 €. Todas las retenciones
y cuotas quedan pendientes de pago.
b. Intereses semestrales (1/12/01 al 30/5/02) del préstamo a largo plazo, a
razón del 5% anual.
c. 1.3. Dividendos de las acciones que tiene en cartera, 48 €.
d. 1.4. Suministros, 56 €.
e. 1.5. Cobro del alquiler trimestral
alquilada a otra empresa, 600 €.
(diciembre - febrero) de una nave
2. Compras de mercaderías a crédito por 2000 €. Compras de envases al
contado por 200 €.
3. Ventas de mercaderías por 2000 €, cobradas al contado con un descuento
del 2% por pago inmediato. Ventas de mercaderías a crédito por 4000 €.
4. Venta de un terreno valorado en 1000 € por 1400 €. El comprador paga la
mitad del importe al contado y deja a deber el resto a 9 y 15 meses
respectivamente.
5. El 1/12/2001 negocia en el banco efectos por un nominal de 600 € con
vencimiento a 90 días. El banco aplica un interés del 6% anual.
6. Vende 5 acciones de 20 € de nominal cada una que se habían comprado
al 250%. El precio de venta es al 270% y su cobro de contado.
7. El 31/12/2001 paga los intereses anuales vencidos del crédito a corto
termino a razón del 6% anual. El mismo día amortiza la mitad del crédito.
8. Amortiza el inmovilizado material al 10% anual. El importe amortizado de
los gastos de constitución es de 100 €.
9. Las existencias finales de mercaderías son de 900 € y las de envases de
260 €.
10. El impuesto sobre beneficios es del 35% que deja pendiente de pago.
SE PIDE
1. Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos a 30/11/2001
antes de la contabilización de las operaciones anteriores.
33
2. Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones del mes de
diciembre y la regularización de los gastos e ingresos del periodo.
3. Presentar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS, de acuerdo con el
modelo del P.G.C.
4. Presentar el balance de situación a 31/12/2001 de acuerdo con la
estructura del P.G.C.
34
Ejercicio Nº 19
TEMA 6
El Proceso Contable Basico Informatizado.
EJERCICIO “BARCELONÈS, S.L”
Utilización del programa de contabilidad CONTAPLUS.
Login:
conta1
Password: Queso
Códigos:
CED 8 460031
16
35
Enunciado
La empresa “BARCELONES,S.L”. dedicada a la compraventa de artículos
informáticos, inicia su actividad el 1/1/2001.
Los elementos que conforman su riqueza en ese momento son los siguientes:
Dinero en caja
Existencias de artículos destinados a la venta
Dinero en cuenta corriente bancaria
Mobiliario y equipo
(570)
(300)
(572)
(226)
8000 €.
4000 €.
6000 €.
10000 €.
Asiento de Apertura
8000
4000
6000
10000
570
300
572
226
Caja
Mercaderías
Bancos
Mobiliario
a
100
Capital
28000
Durante el año 2001 realiza las siguientes operaciones:
1. Compras de mercancías a crédito, Factura Nº 001, por un importe de
2000 €.
2000
600
Compras de M.
a
400
Proveedores
2000
2. Compra de mercancías al contado, Factura Nº 002, con dinero de caja
5000 €.
5000
600
Compras de M.
3. Gastos varios a crédito:
a
570
Caja
5000
36
sueldos y salarios,
Arrendamientos, Factura Nº 003
primas de seguros, Factura Nº 004,
1400 640
600 621
120 625
Sueldos y Sal.
Arrendamientos
Primas de seg.
1400 €.
600 €.
120 €.
a
465
410
Rem.Ptes de pago
Acreed. prest. serv.
1400
720
4. Gastos varios pagados por banco:
Suministros, Factura Nº 005,
Publicidad y propaganda, Factura Nº 006,
225 628
135 627
Suministros
Publicidad y p.
a
572
225 €.
135 €.
Bancos c/c
360
5. Ventas de mercancías a crédito, Factura Nº 101, por importe de 850 €.
850 430
Clientes
a
700
Ventas de Merc.
850
6.Ventas de mercancías al contado, Factura Nº 102, por importe de 1000 €.
1000
570
Caja
a
700
Ventas de Merc.
1000
7. Al final del ejercicio las existencias de mercancías ascienden a 930 €.
37
4000 610
930 300
Variación ex.Merc a
Mercaderías
a
300
610
Mercaderías
Variac.exist.merc
SE PIDE
1. Apertura de la contabilidad,
2. Asientos de las transacciones en los libros diario y mayor,
3. Asiento de regularización de existencias,
4. Elaboración del balance de sumas y saldos,
5. Elaboración de la cuenta de perdidas y ganancias,
6. Elaboración del balance final de situación,
7. Elaboración del asiento de cierre.
Nota : Antes de introducir los asientos es necesario crear las siguientes
subcuentas de 5 dígitos:
(10000) Capital social,
(22600) Mobiliario,
(30000) Mercaderías,
(61000) Variación existencias de mercancías,
(62100) Alquileres,
(62500) Primas de seguros,
(62800) Suministros.
4000
930
38
Ejercicio Nº 20
TEMA 6
Contabilidad Financiera y Contabilidad Analítica
Una empresa presenta el següent balanç de situació a 31-12-1999: Maquinaria
1.000.000; construccions 1.500.000, instal·lacions 800.000, mobiliari 160.000
primeres matèries 100.000, productes acabat A 105.000, producte acabat B
550.000, clients 380.000, deutors 200.000, lletres en cartera per cobrar
130.000, bancs 120.000, caixa 45.000, Capital Social ???, reserves 1.000.000,
creditors per prestació de serveis 500.000, proveïdors 590.000 u.m.
Durant el mes de Gener del 2.000 realitza les següents operacions:
1. Compra un ordinador per 380.000 u.m. A crèdit a curt termini.
2. Compra als proveïdors 200 quilos de primera matèria a 100 u.m. /quilo. El
pagament serà amb una lletra a 90 dies.
3. Les despeses del període han estat:
•
•
•
Publicitat 100.000 u.m.a pagar a 30 dies.
Sous i salaris 550.000 u.m. a pagar el proper mes
Seguretat social a càrrec de l’empresa 120.000 u.m. pendents de
pagament fins el proper mes
• Subministraments 60.000 u.m. pagament a 60 dies
• Altres despeses de fabricació 19.000 u.m. al comptat
• Despeses financeres 2.000 u.m. per banc
• Amortització Immobilitzat Material 2.000 u.m.
• Despeses d’administració 12.000 u.m. en efectiu
4. Vendes realitzades en el mes:
• Producte A 660.000 u.m.
• Producte B 1.200.000 u.m.
Les condicions de cobrament d’aquestes vendes han estat 70% en efectiu i
la resta a 60 dies mitjançant lletres.
5. S’ha cobrat el 60% del saldo pendent de clients a començament de mes i
les lletres vençudes i cobrades al gener han importat 100.000 u.m.
6. Ha pagat als proveïdors 480.000 u.m. del saldo pendent.
7. Demana un crèdit bancari per import de 1.000.000 u.m. a un tipus d’interès
del 5% i amb venciment un any. Les despeses de concessió són de 90.000
u.m.
ES DEMANA:
39
•
•
Comptabilitzar les operacions indicades segons la comptabilitat
financera i d’acord amb el PGC.
Presentar el balanç de situació final i el compte de pèrdues i guanys, si
les existències finals han estat valorades en : Producte acabat A 57.672
u.m., producte acabat B 212.240 u.m., primeres matèries 20.000u.m.
Altres dades per a la valoració de costos:
1.
2.
3.
4.
5.
S’aplica el criteri F.I.F.O. per a la valoració de les sortides de magatzem.
Existència inicial de Primera matèria : 1.000 quilos
Consum de primera matèria Producte A 200 quilos i Producte B 800 quilos
Distribució de costos : Producte A 40% i Producte B 60%
Existència inicial de productes acabats Producte A 280 unitats i producte B
500 unitats
6. Unitats produïdes al mes de gener de 2000 : Producte A 1.000 unitats i
Producte B 500 unitats
7. Preu de venda unitari : Producte A 600 u.m. i Producte B 1.500 u.m.
8. Unitats venudes : Producte A 1.100 i Producte B 800.
ES DEMANA:
1. Calcular per cadascun dels productes A i B els costos totals, costos unitaris,
marges totals i unitaris, valor existències finals, presentar el compte de
resultats segons la comptabilitat analítica.
2. Compara el compte de resultat segons la comptabilitat financera i analítica.
Comentar les insuficiències de la Comptabilitat Financera.
40
Ejercicio Nº 21
TEMA 6
Contabilidad Financiera y Contabilidad Analítica
El compte de resultats d’una empresa presenta els següents moviments en
u.m.
De Productes acabats CIV
CCA
RESULTATS
9.240
13.200 Vendes
2.400
Resultat 1.560
CIV= Cost Industrial de les vendes.
CCA= Cost comercial i administració.
La existència inicial de productes acabats era de 1.000 u.m. i la final 1.680. Les
existències de semielaborats ha disminuït en 240 , mentre que la primera
matèria ha augmentat en 1.600 u.m.. S’ha fet una compra d’actiu immobilitzat
per 5.600. Determinar els costos del període i les despeses del període si la
depreciació ha estat de 560 i els costos de fabricació 5.500.
Nota : presentar les dades segons esquema en forma de T. i analíticament.
41
Ejercicio Nº 22
TEMA 7
Clasificación de Costes.
TEXTILESA, empresa del ramo textil presenta los siguientes conceptos de
coste:
Concepto
Clasificación
Consumo de materias primas
Nominas del personal de administración y
dirección
Consumo de material de oficina
Rappels concedidos a los clientes
Subcontratación de actividades del proceso de
fabricación
Publicidad y propaganda
Lubricantes para las máquinas de hilado
Nomina del personal de fabrica
Nomina del vigilante de seguridad
Factura de teléfono
Alquiler de la nave industrial
Amortización de la maquinaria de fabricación
Primas para el personal de fabrica según
nivel de actividad
Horas extras personal de fabrica
Comisiones pagadas a los vendedores según
nivel de ventas
Sueldo del gerente de la empresa
Tasas municipales de recogida de basuras
Impuesto de circulación de las furgonetas de
la empresa
Justificación
SE PIDE: Para cada uno de los tipos de coste anteriores indicar si se trata de
un coste fijo, variable, semifijo o semivariable. Justificar las respuestas.
42
Ejercicio Nº 23
TEMA 7
Clasificación de Costes.
La empresa textil del ejercicio anterior fabrica diferentes tipos de productos (
piezas de tela de distintas texturas y calidades).
SE PIDE: Clasificar los anteriores costes en directos o indirectos, con relación
a las piezas de tela que fabrica la empresa. Justificar la respuesta, es decir,
señalar si el coste se puede asignar objetivamente al producto o si es difícil
imputar la parte correspondiente de este coste a los productos.
Ejercicio Nº 24
TEMA 7
Clasificación de Costes.
A partir de los datos anteriores ( Exercici 20) clasificarlos en costes del
producto y costes del período. Justificar la respuesta.
Concepto
Clasificación
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
NOMINAS DEL PERSONAL DE ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN
CONSUMO DE MATERIAL DE OFICINA
RAPPELS CONCEDIDOS A LOS CLIENTES
SUBCONTRATACIÓN DE ACTIVIDADES DEL PROCESO DE
FABRICACIÓN
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
LUBRICANTES PARA LAS MÁQUINAS DE HILADO
NOMINA DEL PERSONAL DE FABRICA
NOMINA DEL VIGILANTE DE SEGURIDAD
FACTURA DE TELÉFONO
ALQUILER DE LA NAVE INDUSTRIAL
AMORTIZACIÓN DE LA MAQUINARIA DE FABRICACIÓN
PRIMAS PARA EL PERSONAL DE FABRICA SEGÚN NIVEL DE
ACTIVIDAD
HORAS EXTRAS PERSONAL DE FABRICA
COMISIONES PAGADAS A LOS VENDEDORES SEGÚN NIVEL DE
VENTAS
SUELDO DEL GERENTE DE LA EMPRESA
TASAS MUNICIPALES DE RECOGIDA DE BASURAS
IMPUESTO DE CIRCULACIÓN DE LAS FURGONETAS DE LA
EMPRESA
43
Ejercicio Nº 25
TEMA 7
Clasificación de Costes.
.
A partir de los datos anteriores ( Exercici 20) clasificar los costes por áreas
funcionales de la empresa: FABRICACIÓN, COMERCIAL, ADMINISTRACIÓN.
Concepto
Clasificación
CONSUMO DE MATERIAS PRIMAS
NOMINAS DEL PERSONAL DE ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN
CONSUMO DE MATERIAL DE OFICINA
RAPPELS CONCEDIDOS A LOS CLIENTES
SUBCONTRATACIÓN DE ACTIVIDADES DEL PROCESO DE
FABRICACIÓN
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
LUBRICANTES PARA LAS MÁQUINAS DE HILADO
NOMINA DEL PERSONAL DE FABRICA
NOMINA DEL VIGILANTE DE SEGURIDAD
FACTURA DE TELÉFONO
ALQUILER DE LA NAVE INDUSTRIAL
AMORTIZACIÓN DE LA MAQUINARIA DE FABRICACIÓN
PRIMAS PARA EL PERSONAL DE FABRICA SEGÚN NIVEL DE
ACTIVIDAD
HORAS EXTRAS PERSONAL DE FABRICA
COMISIONES PAGADAS A LOS VENDEDORES SEGÚN NIVEL DE
VENTAS
SUELDO DEL GERENTE DE LA EMPRESA
TASAS MUNICIPALES DE RECOGIDA DE BASURAS
IMPUESTO DE CIRCULACIÓN DE LAS FURGONETAS DE LA
EMPRESA
Ejercicio Nº 26
44
TEMA 7
Clasificación de Costes.
Costes variables y costes directos, es frecuente en la práctica que estos dos
conceptos se usen como equivalentes. ¿ Son equivalentes realmente?.
Justificar la respuesta mediante ejemplos.
Ejercicio Nº 27
TEMA 7
Clasificación de Costes.
Una empresa fabricante de muebles bajo pedido facilita la siguiente relación
de tipos de costes:
Clase de coste:
Sueldo del gerente
Consumo de maderas
Mantenimiento de las sierras
Sueldo de los carpinteros
Amortización del ordenador y impresoras de gerencia
Sueldo del encargado de fabrica
Nomina personal administración
Comisiones de los viajantes
Sueldo del diseñador de muebles
Compra a terceros (subcontratación) de determinados módulos de madera
Alquiler del local que ocupa la empresa
Alquiler de maquinaria especial para un determinado pedido
Contratación de un transportista autónomo para entregar el material al cliente
Contratación de un transportista autónomo para recoger materiales de los proveedores
Limpieza de la oficina contratada a una empresa especializada.
Pintura i barnizado de muebles realizada por personal ajeno a la empresa
SE PIDE: Indicar si se trata de costes directos de fabricación o
comercialización o costes indirectos de fabricación o de administración.
Ejercicio Nº 28
TEMA 7
45
Clasificación de Costes.
PROPOSTA DE QÜESTIONS DE CONTINGUT TEÒRIC
1. Assenyalar les principals diferències entre despesa, cost, inversió,
pagament. Posar dos exemples de cadascun dels casos.
2. Quines són les classificacions de costos més usuals o freqüents segons el
model comptable. Proposar dos exemples de cada tipus de cost. I sempre
que sigui possible presentar la representació gràfica.
46
Ejercicio Nº 29
TEMA 8
Relación entre los costes, volumen de actividad y el beneficio
Una persona té pensat vendre una joguina . Pot comprar aquestes joguines a
50 u.m. cada una, amb el privilegi de tornar totes les que no pugui vendre. El
lloguer del local és de 200.000 u.m., i es pagarà per avançat. El preu de venda
de les joguines és de 90 u.m. cada unitat.
Es demana:
a) Quantes joguines s’hauran de vendre per no guanyar ni perdre en el negoci
b) Quantes joguines s’hauran de vendre per produir un guany del 20% sobre
les vendes?
c) Quantes joguines s’han de vendre per obtenir una utilitat neta de 250.000
u.m.?
d) Si el cost unitari del compra de la joguina augmenta de 50 u.m. a 60 u.m. i
el preu de venda es manté sense canvis , quin és el nou punt d’equilibri en
unitats?
e) Si el cost unitari de compra de la joguina disminueix de 50 a 40 u.m. per
unitat i el preu de venda es manté sense canvis , quin és el nou punt
d’equilibri en unitats?
Ejercicio Nº 30
TEMA 8
Relación entre los costes, volumen de actividad y el beneficio
La gerència està considerant dos processos de producció , ALFA i OMEGA.
L’estructura de cost al que l’empresa faria front per a cada procés es resumeix
a continuació:
Conceptes
Costos fixos Totals
Cost variable unitari
ALFA
2.000.000 u.m.
100 u.m.
OMEGA
3.000.000
80 u.m.
El preu de venda per unitat , amb independència del procés de producció , serà
200 u.m.. La capacitat per ambdós processos de producció és de 150.000
unitats
Es demana:
a) Calcular el punt d’equilibri en unitats per als dos processos de producció
b) En quin nivell de vendes ( unitats) els beneficis seran els mateixos per als
dos processos de producció.
Ejercicio Nº 31
47
TEMA 8
Relación entre los costes, volumen de actividad y el beneficio
Una empresa ven un producte a 7.000 u.m. cada unitat. Aquesta empresa està
tractant de determinar la conveniència d’obrir un altre magatzem i disposa de
les següents dades:
Costos anuals de la nova instal·lació
•
•
•
•
•
Lloguer 3.100.000 u.m. ( cost fix)
Salaris 14.500.000 u.m. ( cost fix)
Serveis 3.000.000 u.m. ( cost fix)
Assegurances 1.500.000 u.m. ( cost fix)
A més a més per cada unitat de producte:
Compres 3.500 u.m. /unitat
Comissions 500 u.m. per unitat venuda
Es demana:
•
•
•
•
a) Convé la nova instal·lació si s’esperen unes vendes de 7.500 unitats
b) Quin és el punt d’equilibri en unitats i en unitats monetàries de l’actual
plantejament?.
c) Si la perspectiva de vendes és de 9.000 unitats, ens convindria acceptar
una franquícia de les següents característiques?:
Cost unitari del producte 3.500 u.m. per unitat
Cost instal·lació de la franquícia 10.000.000 u.m.
Unitats proporcionades 4.000 unitats
Preu de venda 7.000 u.m. / unitat
d) Ens convindria acceptar la franquícia si els productes franquiciats es
poguessin vendre a major preu 9.000 u.m. per unitat
e) Ens convindria la franquícia si les unitats proporcionades fossin 9.000
unitats i el preu de venda es mantingués en 7.000 u.m. per unitat, però
el cost unitari de producció s’hagués incrementat en un 10%?
Ejercicio Nº 32
TEMA 8
48
Relación entre los costes, volumen de actividad y el beneficio
FONOS, S.A. Presenta les següents dades:
Conceptes
Preu de venda unitari
Cost variable unitari
Composició de les
vendes
Cost fix 9.000.000 u.m.
Producte ALFA
500 u.m.
200 u.m.
1/3
Producte BETA
200 u.m.
125 u.m.
2/3
Es demana:
a) Quin serà el punt d’equilibri en unitats i en unitats monetàries?
49
Ejercicio Nº 33
TEMA 9
Alternativas de asignación de costes y diferentes formas de estructurar la
cuenta de resultados.
VINS, S.A. fabrica i comercialitza vi en garrafes . El costos que ha suportat
durant l’any 2.001 han estat els següents en unitats monetàries
Conceptes
Consum de Pri. Mat.
Mà d’obra directa
Materials auxiliars
Mà d’obra indirecte
Altres costos indirectes de fabricació
Costos comercials
Costes Administració
Fixos
Variables
150.000
105.000
7.000
20.000
15.000
20.000
12.000
20.000
30.000
50.000
Total
150.000
105.000
7.000
35.000
32.000
50.000
50.000
A més a més es disposa de la següent informació:
• Vendes de l’any 2001 : 407.250 u.m
• No hi ha existències inicials de productes acabat, ni primeres matèries, ni
productes en curs..
• Producció: 100.000 garrafes
• A finals d’any en el magatzem tenim: primeres matèries 20.000 litres i
existències de productes acabats ( garrafes) valorades en 31.255 u.m.
• Per a la fabricació d’una garrafa de vi són necessaris 2 litres de primeres
matèries, el preu de la matèria primera no ha variat durant tot l’any.
• Les existències de productes acabats ( garrafes) es valoren al preu mig de
fabricació.
ES DEMANA:
1. Determinar utilitzant el mètode FULL COST INDUSTRIAL:
a)
b)
c)
d)
Valor de les existències de primeres matèries a 31-12-2001
Nombre de garrafes en el magatzem a 31-12- 2001
Preu de venda unitari per aquest any 2001.
Presentar el compte de resultats per l’any 2001 . Assenyalar totes les
operacions.
2. Si ara fem servir el DIRECT COSTING, determinar:
e) Cost unitari de la producció ( es a dir, cost d’una garrafa de vi).
f) Valor de les existències finals de garrafes.
g) Presentar el compte de resultats per l’any 2001. Indicar les operacions.
h) Presentar conciliació de resultats.
50
Ejercicio Nº 34
TEMA 9
Alternativas de asignación de costes y diferentes formas de estructurar la
cuenta de resultados.
La comptabilitat de l’empresa RAVA, S.A. presenta les següents dades:
Conceptes
Vendes Producte ALFA
Vendes Producte Alfa
Costos fabricació ALFA
200 unitats
275 unitas
Primeres
45.000u.m.
Costos de fabricació Primeres
BETA
50.000 u.m.
Costos
fixos
de 30.000 u.m.
fabricació ALFA
Costos
comercials 35.000 u.m.
variables
Costos
d’administració
generals
100.000 u.m.
200.000 u.m.
500.000 u.m.
Materies MOD 45.000u.m.
materies MOD 50.000 u.m.
60.000 u.m.
70.000 u.m.
No tenim estocs inicials ni finals.
ES DEMANA:
1. Estructurar el compte de resultats segons el submodels: Full Cost Industrial,
Full Cost Total, Direct Cost Simple i Direct Cost Evolucional
2. Calcular el resultat segons el submodel Imputació Racional fen el càlcul del
cost de subactivitat corresponent, si l’empresa ha treballat amb una
capacitat productiva del 75% de la que es considera normal.
3. Considerar , el fet de que les Ef d’Alfa = 50 unitats i les de Ef de Beta = 70
unitas. En aquest cas comparar el resultats calculats segons el Full Cost
Industrial i el Direct Cost Simple. Presentar també la conciliació de resultats.
Ejercicio Nº 35
TEMA 10
51
Determinación de costos unitarios de productos o servicios.
L’empresa ALFA fabrica dos productes A i B a partir d’una sola primera
matèria.
Existències inicials :
P.M
Producte A
Producte B
20.000 quilos a 296
u.m./ quilo
1.000 u. f a 2.500
u.m./u.f.
1.000
u.f.
a/950
u.m./u..f.
S’han comprat 40.000 quilos de primera matèria a 300 u.m. quilo. Els consums
han estat:
• 2 quilos pels productes acabats de A i productes en curs de A.
• 1 quilo pels productes acabats i en curs de B.
• La producció ha estat : 5.000 unitats de A i 30.000 unitats de B.
• Les existències finals de productes acabats són : A= 1.500 unitats, B=
6.000 unitats
• Les existències finals de productes en curs són: Producte A= 1.000 unitats
B= 5.000 unitats
• Els preus de venda són els següents: Producte A 4.000 u.m. /unitat i
producte B 2.000 u.m. /unitat.
• Els costos del període han estat:
Cost de compres 4.700.000 unitats monetàries
Cost de fabricació 29.100.000 unitats monetàries
Hores treballades en el període han estat les següents ( per cada
unitat acabada del producte A = 6 hores; per cada unitat acabada del producte
B 2 hores, per cada unitat unitats en curs de A= 2 hores i per cada unitat en
curs de B= 1 hora
El criteri de valoració utilitzat per la valoració del consum de primeres matèries
és el LIFO i per la valoració dels productes acabats el FIFO. ( Nota: tenir en
compte els cost de compres i
Determinar el preu intern de consum de la primera matèria)
Es demana:
a) determinar els costos unitaris de la producció acabada ( mètode de l’unitat
d’obra). Presentar el quadre de costos.
b) Càlcul del marge industrial dels productes A i B.
c) Valor de totes les existències finals.
Ejercicio Nº 36
TEMA 10
52
Determinación de costos unitarios de productos o servicios.
TEXTIL,SA és una empresa industrial del ram tèxtil presenta les següents
dades durant un mes.
1º.- Dades del període anterior
Existen. Inicials de Primeres
matèries:
2º.Existen.
inicials
de
Productes
acabats:
Llana 40.000 Kg. Fibra 5.000 Kg. a
a 37 pts/Kg. =
22,8 pts./Kg=
1.480.000 pts.
114.000 pts.
ARTICLE 1
ARTICLE 2
--------14.250 mts.a 121
pts/mt.= 1.724.250
pts.
3º.Existen.
inicials
de 1.315.000
semielaborats (fil)
4º.- Dades de la Comptabilitat Departaments:
externa:
D. de Compres
D. de Fabricació
D. Comercial
D. Administració
5º.Compres
Matèries:
de
------------------
513.000
Desp.funcionament Depreciacions:
del període:
68.000 pts.
292.000 pts.
824.000 "
1.576.000 "
47.000 "
818.000 "
25.000 "
775.000 "
Kgs.de 120.000 Kgs de fibra
Prim. 60.000
llana a 40 pts a 15,8 pts/Kg.=
/Kg.=
1.896.000 pts.
2.400.000 pts.
6º.- Vendes del període
ARTICLE 1
ARTICLE 2
en metres:
en pts.:
8.800 mts.
1.760.000
pts.
36.000 mts.
8.400 mts.
5.760.000 pts. 2.184.000
pts.
7º.- Dades de producció
ARTICLE 1
del període:(*)
Sortides del magatzem de
Primeres
Materies 15.000 Kgs.
22.500 Kgs.
Llana
Fibra
Total Kgs Llana = 59.175
Total Kgs. Fibra = 119.000
ARTICLE 3
1.400 mts a 223
pts/mt. = 312.200
pts.
ARTICLE 2
19.975 Kgs.
82.000 Kgs.
ARTICLE 3
ARTICLE 3
16.000 Kgs.
8.000 Kgs.
Facturació
especial
(fil sobre comanda)
5.000 mts.
676.250 pts.
Facturació
especial
(
fil
comanda)
8.200 Kgs.
6.500 Kgs.
sobre
53
8º.- Unitats d'obra del 1.100 hores 2.800 hores
període (*) Total hores=
5.000
9º.- Part (*) forma part de
les
exis.finals de productes
semiela4.000 Kgs.
1.000 Kgs.
borats:
6.000 Kgs.
4.000 Kgs.
Llana
250 hores
300 hores
Fibra
Unitats d'obra
Producció acabada
12.000 mts.
28.500 mts.
900 hores
200 hores
----------------------------
-----------------------------
7.000 mts.
íntegrament la
comanda especial
5.000 mts.
ES DEMANA:
1º. Determinar el cost unitari de la producció acabada.( Métode unitat d’obra).
2º. Valorar els consums de primeres matèries segons el criteri de PMP.
3º. Repartiment dels costos dels departaments de Compres i Fabricació
4º. Valorar el cost de la producció acabada per el criteri FIFO.
5º. Determinació del resultat del Període.
54
Ejercicio Nº 37
TEMA 11
Análisis de los estados contables de la empresa.
ALFA, S.A. presenta els següents balanços ( en milers d’unitats monetaries)
ACTIU
Immobilitzat material
Amortització acumulada
IFP, en capital
Existències
de
mercaderies
Clients
Prov. per insolvències
Caixa i Bancs
TOTAL ACTIU
PASSIU
Capital Social
Reserves
Deutes a llarg termini
Deutes a curt termini
TOTAL PASSIU
ANY 1
7.400
-4.300
800
740
ANY2
8.000
-4.800
1000
620
130
-30
1260
6.000
130
-30
1080
6.000
2.000
900
450
2650
6.000
2.000
1200
360
2440
6.000
Es demana:
a) Analitzar l’estructura de l’actiu i del passiu
b) Presentar i comentar les principals ratis financeres
c) Si aquesta empresa obté un benefici de 1000 u.m. i ha pagat un interès de
200 i les seves vendes de l’exercici han estat de 6.000 u.m. ¿ Quina ha
estat la seva rendibilitat econòmica i financera?.
Ejercicio Nº 38
55
TEMA 11
Análisis de los estados contables de la empresa.
.
A partir de les dades exercici nombre ( a determinar) de la primera part de
l’assignatura. Presentar: Anàlisis patrimonial, econòmica i financera.