Diapositiva 1 - Congreso de la República

“Control Interno en las
Entidades Públicas”
Mag. Rosa Urbina Mancilla
Coordinadora General del Instituto de
Gobernabilidad y Gobierno Corporativo
Profesora de la Universidad ESAN
¿Qué es Control?
¿Qué es Control?
“Control no es un ejercicio de mando con el que se
obliga o presiona a la gente o a las cosas para que
actúen de un modo deseado. Es más bien cuestión de
orientar un sistema hacia su mejor funcionamiento”
John Wiley.
¿Qué es Control?
Control:
“Disponer las cosas de modo que
el sistema se regule a sí mismo”
Control
 Henry Fayol: El control consiste en verificar si
todo ocurre de conformidad con el Plan adoptado,
con las instrucciones emitidas y con los principios
establecidos. Tiene como fin señalar las debilidades y
errores a fin de rectificarlos e impedir que se
produzcan nuevamente
 Robert B. Buchele: El proceso de medir los
actuales resultados en relación con los planes,
diagnosticando la razón de las desviaciones y
tomando las medidas correctivas necesarias
Control
 George R. Terry: El proceso para determinar lo
que se está llevando a cabo, valorización y, si es
necesario, aplicando medidas correctivas, de manera
que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo
planeado
 Burt K. Scanlan: El control tiene como objetivo
cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con
los planes establecidos
Control
 Harold Koontz y Ciril O´Donell: Implica la
medición de lo logrado en relación con lo estándar y
la corrección de las desviaciones, para asegurar la
obtención de los objetivos de acuerdo con el plan
 Idalberto Chiavenato: El control es una función
administrativa: es fase del proceso administrativo
que mide y evalúa el desempeño y toma la acción
correctiva cuando se necesita. De este modo, el
control es un proceso esencialmente regulador
Declaración de Lima - Control
Finalidad de Control Gubernamental:
 La institución del control es inherente a la economía
financiera pública.
 El control no representa una finalidad en sí mismo, sino
una parte imprescindible de un mecanismo regulador que
debe señalar, oportunamente, las desviaciones normativas
e infracciones de los principios de legalidad, rentabilidad,
utilidad y racionalidad de las operaciones financieras,
 de tal modo que puedan adoptarse las medidas correctivas
convenientes en cada caso,
 determinarse la responsabilidad del órgano culpable,
 exigirse la indemnización correspondiente o adoptarse las
determinaciones que impidan o, por lo menos, dificulten,
la repetición de tales infracciones en el futuro.
Tipos de Control
Tipos de Control
•
•
Control Interno
Control Externo
“Control Interno en las Organizaciones
Gubernamentales”
 ¿Qué debemos de hacer para tener control en
nuestra empresa?
 ¿Qué debemos de hacer para lograr la eficiencia,
bienestar y desarrollo?
“Control Interno en las Organizaciones
Gubernamentales”
¿Por dónde empezar?...
…Con una Visión Compartida
…hacer un Plan
“Si vas a planear para 1 año, siembra maíz;
si vas a planear para 1 década, siembra árboles;
si vas a planear para toda la vida, capacita y
desarrolla a las personas”
Kuan Tseu (filósofo chino año 300 A.C)
ESCUCHAR AL CLIENTE
¿Quiénes son los clientes?
¿Están satisfechos?
Nivel de Dolor o Sufrimiento
Malo
Rompimiento
Dolor regular
(costumbre)
Crónico
Punto de
quiebre
Bueno
Satisfecho
Banda ideal
lunes, 08 de abril de 2013
Tiempo
13
Creatividad
 Una hoja en blanco
 Empezar de nuevo
 Reinventar la institución
“Si yo fuera a crear hoy esta institución, sabiendo lo que sé
hoy y conociendo la tecnología actual, ¿cómo lo haría?”
“¿Qué no puedo hacer hoy, pero que de poder hacerlo,
tendría un gran impacto en la forma en que hacemos las
cosas?”
Apertura al cambio
Cambio
Estabilidad
=
=
Evolución
Extinción
Lo único constante es el cambio
Trabajo en equipo
 Empezar Juntos es el inicio
 Mantenerse juntos es progreso
 Trabajar en equipo es éxito
Henry Ford
lunes, 08 de abril de 2013
16
RESPONSABILIDAD
 Regla del Iceberg
Síntomas = 20%
Problemas = 80%
lunes, 08 de abril de 2013
17
Actitud mental para planear
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Escucha al cliente
Sé creativo
Acepta el cambio
Capacítate
Sé parte del equipo
Trabaja con responsabilidad
No te auto-impongas límites
! PREPARATE !
Planeamiento
Organizacional
Análisis
de
Brechas
Niveles de
satisfacción
lunes, 08 de abril de 2013
?
¿Por qué estamos
en esto?
?
¿Cómo
trabajamos?
?
¿Dónde estamos
ahora?
?
¿Dónde queremos
estar?
?
¿Cómo logramos
llegar allí?
?
¿Cómo sabremos
que llegamos allí?
Presupuestos
Indicadores
Análisis
FODA
Diagnóstico
Estrategias
Asignación
de recursos
Planes
Hitos
19
Nivel
MACRO
ESTADO
POLÍTICAS
PÚBLICAS
Cultura basada en valores
Capacitación a nivel de
especialización
control interno de manera
efectiva
Gestión basada en resultados
Alianzas estratégicas
Transparencia
lunes, 08 de abril de 2013
SERVICIOS
PÚBLICOS
CIUDADANÍA,
EMPRESAS,
ETC
PROCESOS
Socio estratégico de sociedad y
Estado
Estructura orgánica eficiente y
eficaz
Nivel
Entidad
FACTORES
ESTRATÉGICOS
TECNOLOGÍA
RECURSOS
HUMANOS
ESTRUCTURA
ORGANIZAC.
CONTROL
EFICIENTE,
EFICAZ
BIENESTAR
DESARROLLO
CLIMA Y
CULTURA
INFRAESTRUCTU
RA
20
Control Interno
Gobernabilidad y Gobierno Corporativo
Control
Interno
Control
Estratégico
Control de
Procesos
Control de
Gestión
Diferencias entre Control Gubernamental y
Control Interno
 Control Gubernamental
Ente Rector Contraloría General de la República
Lo realiza la CGR, OCI y SOAs
 Control Interno
Responsabilidad de cada entidad pública
Lo realiza la propia entidad en función de Ley de
Control Interno y de las Normas de Control
Interno.
Base Legal
 Ley N° 27785


Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República
Control Gubernamental (interno y externo)
 Ley N° 28716


Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Definición de control interno, objetivos, responsabilidades
 Resoluciones de Contraloría


R.C. N° 320-2006-CG, Aprueba Normas de Control Interno
R.C. N° 458-2008-CG, Aprueba Guía para la
implementación del Sistema de Control Interno de las
entidades del Estado
Control Interno
Es un proceso continuo realizado por la dirección,
gerencia y otros empleados de la entidad, para
proporcionar seguridad razonable, respecto a si
están lográndose los objetivos siguientes:
Control Interno
1.
Promover la efectividad, eficiencia y economía en
las operaciones y la calidad en los servicios;
2.
Proteger y conservar los recursos públicos contra
cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal;
3.
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales.
Control Interno
4. Elaborar información financiera válida y confiable,
presentada con oportunidad.
5. Promover una cultura de integridad, transparencia
y de rendición de cuentas en la función Pública,
cautelando el correcto desempeño de los
funcionarios y servidores
6. Promover una cultura de protección y conservación
del ambiente, así como coadyuvar a una mejora de
la gestión ambiental
¿Quién realiza el Control Interno?
 Los funcionarios y servidores de la entidad
de acuerdo a sus niveles de responsabilidad.
Estructura del Control Interno
 Conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras
medidas y actitud de la entidad, para ofrecer seguridad
razonable de que se están logrando objetivos del C.I.
 Sus componentes se integran en el proceso de
gestión y operan en distintos niveles de efectividad
y eficiencia.
 Permite que Directores se ubiquen en nivel de supervisores
y gerentes se posicionen como responsables del
Informe COSO
 1985 - 1987, Comisión Nacional sobre Información
Financiera Fraudulenta (Comisión Treadway):
 Convocó a 5 organismos profesionales:
 Contadores, Profesores Contabilidad, Ejecutivos Finanzas,
Auditores Internos y Contadores Gerenciales.
 Adoptó nombre de Comité de Organismos Patrocinadores
(COSO): Informe estructura control interno: Importancia
de ambiente de control, códigos de conducta, comités
auditoría competentes y auditoría interna activa y objetiva.
Componentes Interrelacionados del
Control Interno
Sistema
Integrado
AMBIENTE DE CONTROL
 La esencia de cualquier negocio es su gente sus
atributos individuales, la integridad, los valores
éticos, la competencia y el ámbito en que opera.
 La gente es el motor que dirige la entidad y el
fundamento sobre el cual todas las cosas
descansan.
 Proporciona una atmósfera en la cual la gente
conduce sus actividades y cumple con sus
responsabilidades de control
Factores del Ambiente de Control
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Filosofía y estilo, integridad y valores éticos
Orientación moral
Compromiso para competencia
Participación de la junta de directores o del comité de
auditoría de operación y de la gerencia
Estructura organizacional
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y prácticas de recursos humanos
EVALUACIÓN DEL RIESGO
RIESGO: Probabilidad que un evento afecte
adversamente a los procesos que realiza la entidad.
 La entidad debe ser consciente de los riesgos y
enfrentarlos.
 Debe señalar los procesos relacionados con
ventas, producción, mercado, finanzas y otras
actividades.
 Debe establecer mecanismos para identificar,
analizar y administrar los riesgos relacionados a
los procesos.
Tópicos en una Evaluación del Riesgo









Cambios en el ambiente operativo
Nuevo personal
Sistemas de información nuevos y renovados
Crecimiento rápido
Nueva tecnología
Nuevas líneas, productos o actividades
Reestructuración de la corporación
Operaciones en el exterior
Pronunciamientos contables
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
Se debe establecer y ejecutar
políticas y
procedimientos para asegurar que se están
aplicando efectivamente las acciones identificadas
por la administración necesarias para disminuir
los riesgos en el logro de los objetivos de la entidad
Elementos de las Actividades de Control
 Políticas y Procedimientos
 Revisiones del Desempeño
 Procesamiento de Información
 Controles Físicos
 Indicadores de Desempeño
 Segregación de Responsabilidades
INFORMACIÓN Y COMUNICACION
 Métodos y procedimientos establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las
operaciones financieras (reportes mensuales).
 Herramienta que se utiliza para capturar e
intercambiar la información necesaria para
conducir, administrar y controlar las operaciones de
la entidad.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
 La calidad y oportunidad de información
que brinda el sistema afecta la capacidad de
la gerencia para adoptar decisiones
adecuadas
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
 La supervisión es un proceso que evalúa la
calidad de operación del control interno
MONITOREO
1.
Seguimiento permanente
2. Debe
monitorearse el proceso total y hacer las
modificaciones necesarias.
3. El
sistema puede reaccionar dinámicamente, a
medida que cambian las condiciones que lo
justifiquen
El Conflicto por la relación entre
la Auditoria y la Consultoría
• Después de la bancarrota de Worldcom, el Congreso
Americano aprobó el proyecto de ley de la Cámara de
Representantes No. 3763 y el Presidente Bush la firmó y la
convirtió en ley (P.L. 107-204 de Julio 30, 2002).
• Conocida como Sarbanes-Oxley Acta de 2002 (por el
nombre de los ponentes), se crea un nuevo organismo
supervisor de la contabilidad, nuevas reglas de
independencia del auditor, una reforma de la contabilidad
corporativa, la protección del inversionista y aumenta las
penas criminales y civiles por las violaciones al mercado de
valores.
LEY SARBANES-OXLEY – Julio 30, 2002
• Los deberes de la Junta son:
a) Registrar las firmas de contabilidad que preparan
reportes de auditoria
b) Establecer y/o adoptar normas de auditoria, de
control de la calidad, de ética, de independencia, y
otras normas
c) Conducir inspecciones, investigaciones, y
procedimientos disciplinarios e imponer las
sanciones a las firmas registradas la contabilidad y
personas asociadas
d) Hacer cumplir la ley, las reglas de la Junta, las
normas profesionales y las leyes del mercado de
valores
LEY SARBANES-OXLEY – Julio 30, 2002
 La evaluación de los controles internos.
Cada reporte anual debe contener un reporte que
evalúe la eficacia en la adecuación de la estructura
del control interno y de los procedimientos para el
reporte financiero. La firma de contabilidad que
prepara o emite el reporte de auditoria atestiguará y
reportará esta evaluación
Ley SARBANES-OXLEY
• A quienes se aplica la ley
La Ley se aplica a todas las empresa,
norteamericanas o extranjeras, incluyendo a los
emisores American Depositary Receipts (ADR) cuyos
valores se transan en bolsas de valores de los Estados
Unidos, cuyos valores están registrados según la
Sección 12 de la Securities Exchange Act of 1934 y
que adecuen sus contabilidades a la normas
contables generalmente aceptadas en los Estados
Unidos, o bien, presenten su informe anual según
dicha normas.
Ley SARBANES-OXLEY
 Implementación de código de ética.
La SEC, obliga a las compañías a informar si han
adoptado o no un Código ético para la alta dirección.
Estos códigos se definen como un conjunto de
normas destinados a evitar las irregularidades y
promueve un comportamiento ético, por ejemplo, a
la hora de afrontar los conflictos de interés reales o
potenciales entre las relaciones personales y las
profesionales.
Ley SARBANES-OXLEY
 Además exige incluir información sobre posibles
conflictos de interés, indicando en el código de las
situaciones que pueden dar lugar a esos casos;
Título VIII: Ley de Fraude Corporativo y
Criminal del 2002
 Es un delito el que con “conocimiento ” destruya o crea
documentos para “impedir, obstruir o influenciar”
cualquier investigación federal existente o prevista.
 Se le requiere a los auditores mantener “todo papel de
trabajo de auditoría o revisión” por cinco años.
 El estatuto de limitación para reclamaciones de fraude de
valores se extiende a los primeros de 5 años desde el fraude,
o 2 años después que se detecta el fraude, de 2 y 1 año,
respectivamente.
 Se le extiende a los empleados de la corporación y a la firma
de contabilidad protección que prohíbe al patrono tomar
acción contra empleados que legalmente reportan
información privada de sus patrones en procedimientos
judiciales relacionados a reclamaciones de fraude.
Título VIII: Ley de Fraude Corporativo y
Criminal del 2002
 Es un nuevo delito de fraude de valores que
conlleva penalidades de multas y hasta 10 años de
prisión.
 La cuarta norma emitida por la SEC convierte en
delito criminal la manipulación, confusión,
influencia o extorsión ejercidas por parte de los
directivos o consejeros de las compañías sobre sus
auditores externos, con el fin de falsificar los
estados financieros.
Base legal
Ley N° 27785
Ley Orgánica
del Sistema
Nacional de
Control y de la
Contraloría
General de la
República
Control
Gubernamental
(interno y
externo)
Ley N° 28716
Ley de Control
Interno de las
Entidades del
Estado
Definición de
control interno,
objetivos,
responsabilidades
Resoluciones de Contraloría
R.C. N° 320-2006-CG, Aprueba
Normas de Control Interno
R.C. N° 458-2008-CG, Aprueba
Guía para la implementación
del Sistema de Control Interno
de las entidades del Estado
Plazos y entregables del
proceso de implementación
Informe
de
avance de la
implementación
Informe
de
autoevaluación
12 primeros
meses
(30.OCT.2009)
24 meses
(30.OCT.2010)
Plazo máximo para
la implementación
del SCI
12
siguientes
meses
Informe final de
implementación
Informe final de
implementación
Decreto de Urgencia N° 067-2009
 Artículo 1° Incorpórese como cuarto párrafo del artículo 10° de la Ley
28716 – Ley de control interno de las Entidades del Estado, lo
siguiente:
 “(…) «El marco normativo y la normativa técnica de control que dicte la
Contraloría General de la República a que se refiere el párrafo anterior
serán de aplicación progresiva teniendo en cuenta la naturaleza de las
funciones de las entidades así como la disponibilidad de recursos
presupuestales, debiendo entrar en vigencia cuando se culmine la
aprobación de todas las Leyes de Organización y Funciones de los
diversos Sectores del Gobierno Nacional y de sus respectivos
documentos de gestión, así como cuando el Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público – SIAF SP versión II, el
cual incluirá el módulo de evaluación de control interno, esté
implementado en los tres niveles de gobierno.»
Decreto de Urgencia N° 067-2009
 Artículo 2° Adecuación Normativa
Las Normas Técnicas de Control, serán dictadas
en concordancia con el nuevo texto del artículo
10° de la Ley 28716.
 Artículo 3° Facúltese a la PCM y al MEF a
dictar las normas complementarias que resulten
necesarias
Publicado el 23 de Junio del 2009
Ley 29743 Modificación del artículo 10° de la
Ley N° 28716
Art. 1° Modificación del art 10° de la Ley 28716
«El marco normativo y la normativa técnica de control que
emite la Contraloría General de la República en el proceso de
implantación del sistema de control interno, toma en cuenta
la naturaleza de las funciones de las entidades, proyectos de
inversión, actividades y programas sociales que éstas
administren»
Art. 2°
«Deróguese los artículos 2° y 3° del DU 067-2009»
Publicado 9 de julio del 2011
Fases del Proceso de implementación
Planificación
Ejecución
• Compromiso de la Alta Dirección
• Diagnóstico
• Plan de Trabajo
• Implementación en el nivel de entidad
• Implementación en el nivel de procesos
• Evaluación del proceso de Implementación
Evaluación
Compromiso de la Alta Dirección
Acta de
Compromiso
Constitución del
Comité de
Control Interno
• Suscribir y difundir el Acta de Compromiso
• Invocar a servidores y funcionarios para
que participen activamente en la
implementación del SCI
• Conformación de comité encargado de
dirigir la implementación del SCI
•
•
•
•
•
Dependencia directa del Titular
Miembros titulares y suplentes
Propondrá capacitación al personal
Diagnóstico sobre el SCI de la entidad
Coordinación de acciones para
implementación e informe de seguimiento
• Jefe de OCI --> veedor
Objetivo del Diagnóstico
 El Diagnóstico se circunscribe en el
proceso de gestión preventiva y
estratégica. Se presenta como un
medio de análisis para determinar los
alcances sobre el estado situacional
actual del SCI de la entidad.
 En este sentido, la información
obtenida es de utilidad para la toma
de decisiones así como un insumo
principal para la etapa de
planeamiento.
Responsable del Diagnóstico
 El Diagnóstico es efectuado por
la propia entidad, usando
personal propio o tercerizando
dicha actividad, el cual le
permitirá determinar su estado
actual respecto a la existencia o
estado de desarrollo e
implementación de cada uno de
los componentes del Control
Interno
Enfoque del Diagnóstico
Nivel de
Entidad
Nivel de
Procesos
Nivel de
Actividades
Nivel de Tareas
Top-down o
descendente
Enfoque del Diagnóstico
Recopilación de
la información
• Objetivos
• Alcance
• Actividades
• Cronograma
• Responsables
Desarrollo del
Programa de
Trabajo
• Verbales
• Oculares
• Documentales
• Escritas
Análisis
normativo
• Pruebas
selectivas
• Entrevistas
• Encuestas
• Cuestionarios
• Listas
de de la
Análisis
verificación
información
• Concordancia
de norma inter
(resoluciones,
directivas,
reglas, etc.)
Informe de
Diagnóstico
• Fortalezas
• Debilidades
• Causas de las
debilidades
Identificación de
fortalezas y
debilidades
• Resultados del
Diagnóstico
• Identificación
de principales
procesos y
áreas críticas
Plan de Trabajo
Desarrollo
del Plan
de Trabajo
Descripción de
actividades y
cronograma
Primer nivel
Un grupo directivo, el cual en coordinación con la máxima autoridad de
la entidad, establece directrices generales orientadas a la
implementación del control interno.
Segundo nivel
Un nivel de tipo operativo y funcional que controlaría el cumplimiento en
la ejecución del programa de trabajo, que coordinaría con los
responsables de las actividades desarrolladas e informe al primer nivel
para las modificaciones a que hubiere lugar.
Tercer nivel - Evaluador
Grupo asignado a la tarea de evaluar, de forma independiente y
objetiva, el desarrollo de las acciones ejecutadas, validando la
información y documentación generada respecto a la implementación
del control interno.
Control Interno
Gobernabilidad y Gobierno Corporativo
Control
Interno
Control
Estratégico
Control de
Procesos
Control de
Gestión
MUCHAS GRACIAS!