cierre fiscal 2011 y novedades fiscales para 2012

JORNADA TECNICA: FISCAL
COLEGIO OFICIAL DE AGENTES
COMERCIALES DE VALENCIA
Diego Terrer Peris
TERRER
Gestión y Asesoramiento, SLP
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FORMAS DE EJERCER LA PROFESION
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Persona Física
Comunidad de Bienes o Sociedad Civil
Persona Jurídica
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PERSONAS FISICAS
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El rendimiento se calcula por la diferencia entre
los ingresos y los gastos.
Para el cálculo de este beneficio se puede optar
por dos formas:
Estimación Directa Normal
Estimación Directa Simplificada (si ingresos anuales
<600.000 €)
Las diferencias entre una forma y otra estriba, sobre
todo, en un 5% de gastos de difícil justificación, que se
admite en E.D.Simplificada y NO en E.D.Normal, en
concepto de provisiones para insolvencia, y la
obligatoriedad de la llevanza de los libros contables con
arreglo al Código de Comercio en E.D.Normal, y de
ingresos y gastos en E.D.Simplificada.
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INGRESOS
La
facturación por los servicios prestados.
U otros, como subvenciones, etc.…
Requisitos de las facturas:
- Identificación del emisor y receptor:
•Nombre, NIF/CIF, domicilio y localidad
•Fecha y número y serie en su caso
•Concepto de la prestación
•Importe, con el tipo de IVA y la cuota por separado
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RETENCIONES A CUENTA DEL IRPF
Los clientes, al pagar los servicios efectuaran una
retención del 15% del importe de los mismos,
que se puede incluir en la factura. Este importe lo
ingresarán los clientes en la Agencia Tributaria y
será a cuenta del IRPF del Agente Comercial.
 En caso de inicio de la actividad, este porcentaje
puede ser reducido al 7% durante el ese ejercicio
y los dos siguientes.
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Ejemplo de factura de profesional
Datos del emisor:
Nombre completo
Domicilio
NIF
Datos del destinatario:
Nombre completo
Domicilio
NIF/CIF
Fecha
Número factura y/o serie
Importe
Concepto
Detalle de la prestación del servicio
Base Imponible:
1.000
IVA 18%
180
IRPF 15%
-150
Total
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1.000
1.030
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GASTOS
 En principio, “todos los
 A modo de ejemplo:
necesarios para ejercer la actividad”
◦Seguridad Social (Autónomo),
◦Servicios externos y gastos financieros,
◦Suministros (electricidad, agua, gas, telefonía, carburante, etc.), tanto en local
independiente, como en el domicilio particular en el porcentaje correspondiente a la
afectación. Este último punto hay sentencias que no lo aprueban cuando no esta
claramente separado lo particular de lo profesional,
◦Alquiler del local o la carga financiera de la hipoteca,
◦Leasing o Renting,
◦Amortización de los Bienes de Inversión según las tablas de amortización del I.S. o
simplificada,
◦Casos especiales: leasing, microempresas, bienes usados, bienes de escaso valor,
◦Las primas del seguro de enfermedad satisfechas por el Agente Comercial en la
parte correspondiente a su cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de 25
años, que convivan con él, con el límite máximo de 500 € por cada persona y año,
siempre que el titular de la póliza sea el mismo que el de la actividad,
◦El automóvil como caso especial en IVA y Renta,
◦5% de difícil justificación y provisiones para insolvencias, etc.…
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Bienes de Inversión y Amortización
Los bienes de inversión, a los efectos del IRPF, se
considera a los bienes corporales, muebles,
semovientes inmuebles que por su naturaleza y
función, estén normalmente destinados a ser
utilizados por un periodo de tiempo superior a un
año como instrumentos de trabajo.
 La amortización es la depreciación del valor de un
bien como consecuencia del paso del tiempo y su
uso.
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BENEFICIO
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o pérdida
Se incluirá en la Declaración de la Renta en
la parte de Rendimientos de Actividades
Económicas, a la escala general del
impuesto, añadiéndose al
resto de
actividades y rendimientos de trabajo.
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Varias actividades
Incompatibilidad
de
varios
determinación del rendimiento.
Estimación Directa Normal
Estimación Directa Simplificada
Estimación Objetiva (Módulos)
métodos
de
Afectación exclusiva del los elementos a una
actividad (vehículo turismo solo para los
Agentes Comerciales)
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COMUNIDAD DE BIENES O
SOCIEDAD CIVIL
 La
diferencia es la falta de personalidad jurídica. La personalidad la aportan los
socios o comuneros
 La tributación por los rendimientos y las obligaciones fiscales son similares a
las Personas Físicas
VENTAJAS:
•Contrato privado que se eleva a público para dar fe frente a terceros.
•No existe desembolso mínimo.
•Único libro registro de facturas emitidas y recibidas (única contabilidad).
•Reparto del beneficio entre los comuneros o socios (cónyuge, hijos u otros
profesionales), con arreglo a su porcentaje de participación.
INCONVENIENTES:
•No tiene personalidad jurídica propia.
•Los socios o comuneros responden de las operaciones.
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OBLIGACIONES FORMALES
 Persona
Física, C.B. o S.C.
 Alta en el Colegio Profesional
 Alta Censal e IAE (sin pago de cuota hasta un millón de euros de ingresos)
 Alta en Seguridad Social (autónomos)
•Alta
fiscal en Censo e IAE. Se indica cuáles van a ser las obligaciones
tributarias (IVA, Retenciones, IRPF, etc.), el epígrafe en el que se
encuadra la actividad (511 Agentes Comerciales), el domicilio de la
mismo y desde cuándo se ejerce.
•En
caso de C.B. o S.C., cada comunero o partícipe, se inscribirá como
socio o partícipe de la misma, además de la inscripción de la propia C.B
o S.C. con CIF propio a efectos de facturación, IVA y bancos.
•Libros
oficiales de registro de facturas emitidas e ingresos, facturas
recibidas y gastos, bienes de inversión y provisiones de fondos.
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OBLIGACIONES FISCALES
PERIODICAS
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I
Relativas al IRPF:
Pagos a cuenta: 20% de los rendimientos de la actividad. Excepción: si
más del 70% de la facturación está sujeta a retención.
A efectuar entre el 1 y 20 de abril, julio, octubre y hasta el 30 de enero,
con respecto al acumulado del ejercicio.
Caso CB o SC, la declaración será por cada socio o comunero.
◦Retenciones de salarios de trabajadores u honorarios a otros
profesionales, de alquileres de locales, etc., a efectuar entre el 1 y 20 de
los meses de enero, abril, julio y octubre.
◦Declaración informativa Resumen Anual de Retenciones, del 1 al 30 de
enero respecto del ejercicio anterior.
◦Para las C.B. y S.C., declaración de atribución de rentas para socios o
comuneros, a efectuar en el mes de marzo, respecto del año anterior.
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OBLIGACIONES FISCALES
PERIODICAS
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II
Relativas al IVA:
 Declaración trimestral a efectuar entre el 1 y 20
de abril, julio, octubre y hasta el 30 de enero,
con respecto a cada trimestre precedente
 Declaración resumen anual
 Declaración recapitulativa de operaciones con
terceros (superiores a 3.005 €) a presentar
durante el mes de marzo respecto del ejercicio
anterior
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SOCIEDADES.
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Valoración en términos de beneficio y responsabilidades I
Cuando hablamos de beneficios, hemos de tener en cuenta
que las Pymes pueden tributar al 20% frente al 43%
de máxima en el IRPF. Cuando hablamos de
responsabilidades, hay que tener presente que mientras
que la sociedad responde hasta el límite de la
cantidad aportada a la misma, el empresario
individual verá afectos todos sus bienes.
Adicionalmetne encontramos algunas ventajas e
inconvenientes.
Inconvenientes
Requiere de adquisición de personalidad jurídica
Mayor número de trámites burocráticos
No es la forma más ágil para el funcionamiento de
pequeñas empresas
No disponer de total autonomía de medios y control de la
gestión
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SOCIEDADES.
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Valoración en términos de beneficio y responsabilidades II
Ventajas
El profesional persona física responde con su patrimonio personal a las
deudas que genere su actividad.
El profesional persona física responde a las deudas que genere con todos sus
bienes presentes y futuros.
La responsabilidad por estas actividades puede alcanzar a su cónyuge.
Por tanto, ser empresario individual, autónomo o profesional liberal y
no constituirse en Sociedad va a ser una decisión fruto del análisis de la
situación particular de cada individuo, y de las perspectivas tanto
positivas como negativas que se tengan sobre la actividad desarrollada.
En todo caso, mantener como camino la independencia significa asumir un
grado de responsabilidad patrimonial y personal total, que puede llegar a
afectar a la familia en caso de sobrevenir una grave situación de crisis.
El profesional persona física tiene la retención del 15% de la facturación, la
sociedad no.
Lo más sensato desde mi punto de vista es iniciar la actividad profesional
como empresario individual, puesto que aprovecharemos la facilidad en
los trámites burocráticos y administrativos, para una vez hayamos
comenzado a crecer y nos consolidemos como empresa, adoptar una
forma societaria que se adapte a nuestras perspectivas.
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Novedades del 2011
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I
Tipos de gravamen, aumenta el límite de la base
imponible de los beneficios que se gravan con el tipo
reducido del 25%, pasando de los primeros 120.000
euros de beneficio a 300.000 euros de beneficio los
que tributan a dicho tipo y del 30% para el resto. En el
caso de microempresas con una cifra de negocios
inferior a 5 millones de euros y un plantilla media
inferior a 25 empleados con mantenimiento del
empleo, tendrán un tipo del 20 % por los primeros
300.000 euros y del 25 % por el resto.
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Novedades del 2011
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II
Amortización acelerada para inversiones en inmovilizado
material, inversiones inmobiliarias e intangibles. Es
secundario el hecho de que la empresa pierda la
consideración de reducida dimensión ya que es suficiente con
que en el año en que hace la inversión sea de reducida
dimensión para poder tener derecho a la amortización
acelerada durante todo el periodo de amortización. Estas
inversiones podrán multiplicar por dos el coeficiente de
amortización lineal máximo según tablas del impuesto de
sociedades. En el caso de reinversión se podrá multiplicar
por tres.
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Novedades del 2011
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III
Libertad de amortización de elementos del
inmovilizado material y de inversiones
inmobiliarias nuevas afectos a actividades
económicas y adquiridas después del 3/12/2010.
Este beneficio se aplica hasta el 2015 sin
necesidad de aumentar la plantilla tal y como se
exigía anteriormente. También se incluyen los
contratos de arrendamiento financiero siempre
que se ejercite la opción de compra.
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Novedades del 2011
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IV
Operaciones vinculadas. Las empresas
de reducida dimensión están exentas de
documentar sus operaciones vinculadas
siempre que el montante de todas ellas no
exceda de 100.000 euros en el periodo
impositivo.
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Novedades del 2011
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V
Contratos de arrendamiento financiero. En el caso de
las empresas de reducida dimensión podrá computar como
gasto deducible en el impuesto de sociedades el triple del
coeficiente máximo de amortización según tablas por la
parte de recuperación del bien frente al doble al que tienen
derecho las empresas no consideradas de reducida
dimensión. Tampoco se exige que las cuotas del contrato
de leasing sean crecientes o constantes a lo largo del
contrato lo que permite refinanciarlos en caso de
necesidad.
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