REFORMAS AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 2016

REFORMAS AL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION 2016
Por
José de Jesús Gómez Cotero
SOLICITUD DE
DEVOLUCIONES
Facultad especial para verificar la procedencia de una devolución.
• Limitada a verificar la procedencia del saldo a favor o pago de lo
indebido.
• Revisiones de escritorio o de auditorías
• No se puede determinar un crédito fiscal.
• Puede ejercerse por cada solicitud presentada.
SOLICITUD DE
DEVOLUCIONES
El plazo máximo es de 90 días o de 180 días si:
 Involucra requerir información a terceros relacionados.
 Verificaciones Aduaneras o Precios de transferencia.
IMPUESTOS. EL DERECHO DEL CONTRIBUYENTE A SU DEVOLUCIÓN O
DEDUCCIÓN CUANDO LA SOLICITE CON BASE EN COMPROBANTES FISCALES
EXPEDIDOS POR TERCEROS, NO PUEDE HACERSE DEPENDER DEL
CUMPLIMIENTO DE ÉSTOS A SUS OBLIGACIONES FISCALES [APLICABILIDAD DE
LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 87/2013 (10a.) Época: Décima Época. Registro: 2010520.
Instancia: Plenos de Circuito. Tipo de Tesis: Jurisprudencia. Fuente: Gaceta del Semanario Judicial
de la Federación. Libro 24, Noviembre de 2015, Tomo II. Materia(s): Administrativa. Tesis: PC.VIII.
J/1 A (10a.). Página: 1977.
SOLICITUD DE
DEVOLUCIONES
• Los plazos se suspenden en los supuestos del 46-A: a) Huelga, b)
Fallecimiento del contribuyente, c) Se desocupe el domicilio fiscal sin
aviso de cambio o cuando el domicilio no se le localice, d) etc.
REVISIÓN DE ESCRITORIO O GABINETE. LA SUSPENSIÓN DEL
PLAZO PARA CONCLUIRLA EN EL SUPUESTO DEL ARTÍCULO 46A, SEGUNDO PÁRRAFO, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN, NO REQUIERE DECLARATORIA DE LA
AUTORIDAD FISCAL MEDIANTE OFICIO QUE NOTIFIQUE AL
CONTRIBUYENTE. Época: Décima Época. Registro: 2010627. Instancia:
Segunda Sala. Tipo de Tesis: Jurisprudencia. Fuente: Semanario Judicial de la
Federación. Publicación: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h. Materia(s):
(Administrativa). Tesis: 2a./J. 149/2015 (10a.)
SOLICITUD DE
DEVOLUCIONES
información de terceros debe informarlo
• Si requiere
contribuyente.
al
• Si hay varias solicitudes se puede emitir una sola resolución
• Si no concluye en el plazo, las actuaciones quedan sin
efectos debiendo emitir la resolución con los elementos con
que cuente.
• La resolución debe notificarse en 10 días.
• Si es favorable, deberá efectuar la devolución dentro de los
10 días siguientes. Si se efectúa fuera del plazo se pagaran
intereses.
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. EL PRINCIPIO DE LITIS
ABIERTA QUE LO RIGE, NO IMPLICA PARA EL ACTOR UNA NUEVA
OPORTUNIDAD DE OFRECER LAS PRUEBAS QUE, CONFORME A
LA LEY, DEBIÓ EXHIBIR EN EL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN O EN
EL RECURSO ADMINISTRATIVO PROCEDENTE, ESTANDO EN
POSIBILIDAD LEGAL DE HACERLO [MODIFICACIÓN DE LA
JURISPRUDENCIA 2a./J. 69/2001 (*)].
VISITA DOMICILIARIA. LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS,
QUE COMO PRUEBA EXHIBA EL CONTRIBUYENTE PARA
DESVIRTUAR IRREGULARIDADES, NO PUEDEN SER VALORADOS
POR LOS VISITADORES, PUES SÓLO LES COMPETE
DETALLARLOS Y HACER CONSTAR HECHOS U OMISIONES EN
LAS ACTAS CIRCUNSTANCIADAS. Época: Décima Época. Registro: 2008656.
Instancia: Segunda Sala. Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Gaceta del Semanario
Judicial de la Federación. Libro 16, Marzo de 2015, Tomo II. Materia(s): Administrativa.
Tesis: 2a./J. 1/2015 (10a.). Página: 1503.
CFDI
Se incluye el TRASLADO en forma
expresa del IESPS en los CFDI en el caso
de gasolinas, cuando el adquirente sea
contribuyente del impuesto y lo solicite,
ello para efectos del acreditamiento de
estímulos fiscales.
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFD).- SU IMPRESIÓN SOLO CONSTITUYE UNA
REPRESENTACIÓN FÍSICA, MAS LOS REQUISITOS FISCALES DEBEN ADVERTIRSE DEL
FORMATO DIGITAL. Fuente: Revista del TFJFA, Séptima Época, Año V, Número 53, p. 478, VII-CASR-2NEM3, Tesis Aislada, diciembre 2015.
Reglas para el Estándar para el Intercambio Automático de
Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal
Obligación a cargo del sistema financiero
residentes en México o en el extranjero con
sucursal en México.
Deben aplicar el estándar para el Intercambio
Automático de Información sobre Cuentas
Financieras en Materia Fiscal, de acuerdo a la
recomendación adoptada por la OCDE el 15 de
julio de 2014.
El estándar se interpretará y aplicará conforme a
los comentarios de dicho estándar, salvo que el
SAT mediante reglas señale lo contrario.
Reglas para el Estándar para el Intercambio Automático de
Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal
Se debe distinguir entre:
• Cuentas preexistentes.
(abiertas antes del 31-12-2015) y
• Cuentas nuevas.
(abiertas del 1-1-2016 en adelante).
Se debe hacer un registro especial para cuentas extranjeras reportables,
distinguiendo entre las de alto valor (a dic de 2016) y las de bajo valor (a dic
de 2017).
Reglas para el Estándar para el Intercambio Automático de
Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal
Se debe presentar una declaración informativa:
• Sobre cuentas reportables de alto valor y nuevas
(la primera 30 de junio de 2017)
• Las de bajo valor y las prexistentes reportables
(la primera 30 de junio de 2018)
• Si en las cuentas preexistentes se identifican como cuentas reportables.
(30 de junio de 2017)
Reglas para el Estándar para el Intercambio Automático de
Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal
Se establecen como infracciones, art. 81, f. I y II del CFF:
• La no presentación de las declaraciones informativas.
• El no llevar el registro especial sobre cuentas extranjeras
reportables.
Las multas también son aplicables a los procedimientos para identificar
cuentas reportables, para efectos de:
• Los acuerdos amplios de intercambio de información que México tiene
en vigor y autorizan el intercambio automático de información financiera
en materia fiscal.
• Así como los acuerdos interinstitucionales.
CELEBRACIONDE SORTEOS Y LOTERIAS
Organizados por el SAT, conforme a las Reglas generales y bases de cada sorteo.
Requisitos para participar:
• PF que no realicen actividades empresariales.
• Pagos a través de los medios electrónicos.
• Que estén inscritas en el RFC.
• Que obtengan CFDI.
• Que el premiado no se ubiquen en el art. 32-D del CFF.
previa verificación ante el SAT.
• Los premios exentos artículo 93, f. XXIV de la LISR y 8 F. III, c) de LIEPS.
FACULTADES DE COMPROBACION
Por lo menos 10 días antes de la última acta parcial, el oficio de observaciones
o la emisión de la resolución definitiva.
Se informará por medio del buzón electrónico al contribuyente, su representante
y a los órganos de dirección de personas morales, el derecho que tienen
para acudir a las oficinas de las autoridades para conocer los hechos y
omisiones que se hayan detectado durante la revisión de gabinete, la visita
domiciliaria o las revisiones electrónicas.
Transcurrido el plazo se levantará un acta
indicando si compareció o no.
Pudiendo ser acompañado de la PRODECOM.
REVISIONES ELECTRONICAS
Después de una revisión electrónica, se emitirá una resolución provisional, la que
puede acompañarse de una pre-liquidación que sugiera el pago de un crédito.
La pre-liquidación se considera definitiva:
•Si el contribuyente la acepta voluntariamente y entera el crédito.
•Cuando no ejerza su derecho de ofrecer pruebas.
•En el caso de que sus pruebas no desvirtúen los hechos e
irregularidades contenidos en la resolución provisional.
El cobro se hará efectivo vía PAE.
Si acepta la resolución tiene una reducción en las multas del 20%.
NUEVAS INFRACCIONES
a) Por no presentar las declaraciones informativas
de precios de transferencia. Master file, Archivo
país por país y archivo local. La multa es de
$140,540.00 a $200,090.00.
El no presentarlas es impedimento para
contratar con el Gobierno Federal. Art. 32-D C.F.F.
b) Por no ingresar la contabilidad electrónicamente
o hacerlo fuera de plazo o con alteraciones para su
lectura. La multa es de $5,000.00 a $15,000.00.
RECURSO DE REVOCACION
No hay que esperar hasta la publicación de la
convocatoria, en los casos se controviertan actos
de ejecución sobre dinero en efectivo, depósitos
en cuenta abierta en instituciones de crédito,
organizaciones auxiliares de crédito o sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. CUANDO EL EMBARGO RECAE SOBRE
UNA SUMA DE DINERO SÍ ES POSIBLE IMPUGNARLO DE MANERA AUTÓNOMA A TRAVÉS DEL
JUICIO DE NULIDAD (INAPLICABILIDAD DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 18/2009). No. Registro: 165,193.
Tesis aislada. Materia(s): Administrativa. Novena Época. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Fuente: Semanario Judicial de
la Federación y su Gaceta. Tomo: XXXI, Febrero de 2010. Tesis: VI.1o.A.285 A. Página: 2895
ARTESANOS
Se establece un esquema de facilidades para personas
físicas artesanos, cuyos ingresos no rebasen 250 mil
pesos y provengan en un 90% de la enajenación de
artesanías.
Se establecerá un esquema de auto facturación y de
retención de impuestos a cargo de los adquirentes.
Se establece una opción para que quienes tributen en el
régimen de incorporación y adquieran artesanías,
apliquen el régimen de salarios a los artesanos.
CREDITO PYME
NAFIN instrumentará en un plazo no mayor de 120 días un programa que
autorizará garantías para el pago de créditos a PYMES que tengan una
calificación crediticia positiva.
La calificación se hará con base en la información del SAT,
La revelación de esta información no es violatoria del secreto fiscal Art. 69
CFF, debe recabarse autorización de los interesados para la divulgación
de la información.
La información del buró de crédito, se tramitará a través del SAT.
CULTURA FISCAL
El SAT encargará a una institución educativa
un estudio para fomentar una cultura tributaria
a fin de que:
• Se recaben comprobantes fiscales.
• Se analicen las experiencias sobre monedero electrónicos para
acumular putos y las loterías fiscales.
• La viabilidad para establecer un monedero electrónico que acumule
puntos monetizables por los comprobantes obtenidos.
Una cultura tributaria requiere de procesos que permitan el surgimiento de
cambios, tanto de percepciones, como de actitudes en lo individual y en lo
social que se traduzcan en la aportación consciente y voluntaria de los
impuestos, a partir del ejemplo del Estado.
“Dar ejemplo no es la principal
manera de influir sobre los
demás; es la única manera.”
Albert Einstein.
RESEÑA JUDICIAL 2015
COMPROBANTES FISCALES. ALCANCE DE LA EXPRESIÓN
"DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO" QUE AMPAREN
Los comprobantes fiscales, deben cumplir los requisitos del art. 29-A CFF.
• La "descripción del servicio", de acuerdo al Diccionario de la Lengua Española se
refiere a representar o delinear el servicio que se presta, de modo que se dé una idea
general y clara de la operación realizada.
• Proporcionar los datos suficientes que informen claramente el
servicio concreto que se prestó, para conocer si es una
erogación estrictamente indispensable
• Ello no implica pormenorizar el motivo del servicio, sino a detallar en qué consiste,
considerando sus características esenciales.
Época: Décima Época. Registro: 2010699. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Tipo de Tesis: Aislada. Fuente: Semanario Judicial
de la Federación. Publicación: viernes 11 de diciembre de 2015 11:15 h. Materia(s): (Administrativa). Tesis: XVI.1o.A.68 A (10a.)
EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
Es de naturaleza heteroaplicativa.
No constituyen una pena que deba respetar el artículo 22 de la CPEU.
No contraviene el derecho de audiencia.
No contraviene el principio de irretroactividad de la ley.
No contraviene el principio de presunción de inocencia.
No viola el derecho a la libertad de trabajo.
La publicación de datos son de carácter público y, por ende, pueden
darse a conocer a terceros.
PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES
CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA.
 No impone a los particulares la obligación de
prestar un servicio público, tiene como fines
recabar elementos útiles para investigar y
perseguir los delitos labor que para su eficaz
combate, requiere de la colaboración de los
gobernados
 La prohibición de hacer pagos en efectivo,
no disminuye el valor liberatorio de la
moneda, sólo prevé limitantes para pagar y
aceptar la liquidación o el pago en efectivo.
PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES
CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA.
 No transgrede el principio de seguridad jurídica al no definir lo que debe
entenderse por "información y documentación que sirva de soporte a la
actividad vulnerable“.
 El Congreso de la Unión tiene competencia constitucional para expedir la
ley federal relativa.
 No vulneran el principio de presunción de inocencia.
 No viola el principio de legalidad, el obligado no actúa como autoridad
SUBCONTRATACIÓN LABORAL.
NO VIOLAN EL DERECHO A LA LIBERTAD DE TRABAJO lo que busca es tutelar un
mínimo de condiciones que permitan que la actividad del trabajador se realice con la
debida protección de sus derechos laborales.
NO VIOLA EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA por el hecho de que se otorgue
al patrón contratante la facultad de fijar las tareas del contratista y supervisar ese
trabajo.
Es una medida legislativa razonable, emitida y regulada, principalmente, en beneficio y
protección de los derechos de los trabajadores.
SUBCONTRATACIÓN LABORAL.
NO VIOLAN EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA.
Persigue un fin constitucionalmente legítimo, relacionado con la protección del
derecho al trabajo de los empleados, el pago oportuno de sus salarios y demás
prestaciones de seguridad social.
Busca proteger a los trabajadores del eventual
incumplimiento de las obligaciones del contratista, por lo
que estableció como condición para el usuario de los
servicios, la verificación permanente de que la empresa
contratista cumple con las disposiciones en materia de
seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo.
Tesis: Aislada
CONTABILIDAD
ELECTRONICA
SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO. PROCEDE
CONCEDERLA CONTRA LA APLICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS
17 K Y 28, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE
ENERO DE 2014).
Deducciones personales:
Son deducciones no estructurales porque
tienen como finalidad crear posiciones
preferenciales, o bien, pretender obtener
alguna finalidad específica, ya sea propia
de la política fiscal del Estado o de carácter
extra fiscal.
• No se tiene porque compara el régimen
de personas físicas y morales que son
diversos.
• Si bien no se vinculan con la generación
de ingresos, la restricción implica un
retroceso en materia de derechos
fundamentales en tanto sin causa
justificada ni objetiva, restringe el nivel
de protección otorgado para la
satisfacción de necesidades básicas del
contribuyente, lo que implica una
disminución en el nivel al grado de tutela
y promoción de estos derechos
fundamentales
DEDUCCION DE PRESTACIONES LABORALES
EXENTAS PARA EL TRABAJADOR.
Los gastos realizados por el patrón a favor del trabajador, sin distinción,
son deducciones de tipo estructural, que se debe reconocer y no otorgar, a
fin de que el impuesto resultante se ajuste a la capacidad contributiva de
los causantes.
Si bien pueden ser limitadas cuantitativamente, el límite no esta justificado,
por lo que se declara la inconstitucionalidad del artículo 28, fracción XXX,
de la LISR, por ser violatorio del principio de proporcionalidad (Art. 31, f - IV
de la CPUM).
El efecto efectuar la deducción total de los pagos realizados a los
trabajadores, lo que puede dar lugar a obtener la devolución del monto
pagado en exceso actualizado, o determinar o incrementar la pérdida fiscal
del ejercicio.
MUCHAS
GRACIAS