los derechos humanos equilibrio de la reforma laboral

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Enero - Febrero 2013
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1
7
Generalidades de la ley contra el
lavado de dinero
Los derechos humanos equilibrio de la reforma laboral
Puntos claves para el manejo de Outsourcing
en la actualidad
Ser (no deducible) o no Ser (deducible) he ahí el dilema
Legalidad de las cartas invitación
Colegio de Contadores Públicos de Yucatán, A.C.
ÍNDICE
Consejo Directivo 2012-2013
C.P.C. Laura Cervera Urtiaga
Presidenta
CONTENIDO
C.P. Miguel Ángel Ayala López
Vicepresidente de Relaciones y Difusión
C.P.C. Lía Josefina Marín Ordoñez
Vicepresidente de Desarrollo Profesional
C.P.C. Salvatore Cascio Traconis
Vicepresidente de Finanzas y Administración
C.P. C. José Martin Vazquez Montalvo
Secretario Sector Gubernamental
C.P.C. Alejandro José Ontiveros Gomez
Secretario Práctica Externa
C.P. Martha Bojorquez Zapata
Secretario Sector Docencia
C.P.C. Irving Alberto Escalante Castillo
3
Los derechos humanos equilibrio de la reforma laboral
7
Legalidad de las cartas invitación
10
C.P.C. Gladys E. Díaz Aguilar
C.P.C. María Isabel Vergara Pérez
Ser (no deducible) o no Ser (deducible) he ahí el dilema
C.P.C. Fco. Arturo Castro Abraham M.I.
Secretario Sector Empresa
C.P.C. Jorge Enrique Pérez Zapata
Auditor Propietario
C.P. Víctor Manuel Zapata Villalobos
Auditor Suplente
Comisión de Trabajo Editorial
Coordinadora:
C.P.C. María Isabel Vergara Pérez
Integrantes:
C.P.C. Francisco Arturo Castro Abraham
C.P. Rubén Eduardo Barrera Díaz
M.D.G. Mario Rene Chan Magaña
DRA. María Teresa Mendoza Fernández
C.P. Javier Solís Uc
C.P.C. Fernando González Hernández
C.P. José Alfonso Canche Peréz
C.P.C. Gladys E. Díaz Aguilar
13
Puntos claves para el manejo de Outsourcing
en la actualidad
C.P.C. Lina Elena Guerra Gamboa
12
15
18
Cambios en la normatividad contable al 2013
Dr. Lucio Jesús Uc Heredia
Generalidades de la ley contra el lavado de dinero
C.P. Ruben Eduardo Barrera Díaz
C.P.C. y M.I. Oscar De J. Castellanos V
Política Editorial. Los artículos publicados expresan únicamente la opinión del autor o autores. El CCPY a través de su Comisión Editorial
evalúa los artículos técnicos para su inclusión en la revista. La revista se difunde a través de los portales en internet de CCPY y CMIC. No
se permite la reproducción de los artículos publicados sin la autorización escrita del Colegio de Contadores Públicos de Yucatán, A.C.
Editorial
E
stimado lector, no sin antes desearle lo mejor para este 2013, el cual nos presenta, como ha sido durante
hace ya varios años, cambios importantes que tendrán impacto en las empresas privadas y públicas, entre otros, en el
ámbito laboral, fiscal y financiero; dichos cambios significan nuevamente un reto profesional y una obligación de conocer
sus repercusiones por parte de los empresarios, funcionarios o aquellos que brindan su servicio profesional a éstos.
En esta nueva edición de su revista “Entre Contadores y Empresarios”, los autores de los artículos presentan a usted no sólo
los cambios en diversos ordenamientos, sino también, enriquecen con su opinión profesional especializada en los temas,
lo cual seguramente apoyará a enfrentar los retos profesionales que se nos presentan. Con esto la Comisión de Trabajo
Editorial continúa brindándole material de estímulo para el estudio y consulta posterior que usted seguramente requiere.
Iniciamos con un enfoque fresco de la reforma laboral aprobada el año anterior, la cual, ya deja sentir los efectos de su cumplimiento en estos primeros meses del año, por lo que no esta de más conocer un punto de vista con experiencia basta en
el tema.
Si bien las reformas son importantes también lo son aquellos nuevos procesos de recaudación que emanan de nuestras
autoridades competentes, para esta publicación se presenta un estudio sobre las “cartas invitación” emitidas por el Servicio de Administración Tributaria, el cual seguramente les hará reflexionar.
¿Se había preguntado si el mencionar el término “no deducibles”, utilizado en cada cálculo fiscal que realiza, es el correcto?, en esta ocasión se sorprenderá con el artículo en cuestión y seguramente utilizará la terminología adecuada posterior
a su lectura.
El tema del outsourcing ha dado un giro importante desde que la consolidación fiscal dejó de ser un tema con beneficios y
en estos días con mucha mayor fuerza con la reforma laboral, por lo que el artículo en cuestión lo hará activarse y evaluar
la utilización de servicios de esta naturaleza.
Los cambios en temas fiscales, laborales, legales u otros siempre son demandantes de una atención importante, sin
embargo los financieros no son la excepción, por este motivo el estudio de aquellas normas de información financiera cuya
vigencia nace en los últimos años y en el 2013, son de gran importancia para la preparación y toma de decisiones en las
empresas.
El lavado de dinero es un tema relevante en nuestros tiempos, por lo que lo invitamos a leer el artículo referente a la Ley
Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, el cual tendrá vida en el
segundo semestre de este 2013.
Esperamos esta edición le sea de utilidad para abordar los retos actuales.
C.P.C. Fernando González Hernández
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
LOS DERECHOS HUMANOS EQUILIBRIO
DE LA REFORMA LABORAL
Por: C.P.C. Gladys E. Díaz Aguilar
Directora del Despacho Díaz Aguilar
[email protected]
Las adecuaciones a la Ley Federal de Trabajo (L.F.T)
promulgadas el 30 de noviembre del 2012, son resultado de la necesidad de regular y dar un marco legal a
prácticas laborales ya comunes en nuestro país. En
estas épocas de Globalización Económica la antigua
ley, que data de 1970, requería de cambios que impulsaran la productividad y la competitividad nacional
frente a otras economías y reconociera también a los
jóvenes, mujeres y grupos vulnerables en busca de
empleos.
La tecnología, los nuevos esquemas sociales y políticos
tan distintos a las épocas en que la ley fue creada hacía
necesaria la inclusión de la Protección de los Derechos,
de la estabilidad en el empleo y de las conquistas de las
organizaciones sindicales.
NUEVAS FORMAS DE CONTRATACIÓN
La reforma a la L.F.T atiende principalmente a las
nuevas formas de contratación, que podrán ser por
temporadas para las labores discontinuas, como es el
caso de giros agrícolas por tiempos de cosecha, de
recolección, de siembra, etc., por períodos de prueba
en trabajos indeterminados y por capacitación inicial
para adquirir conocimientos y habilidades (Art. 35
L.F.T)
LA ELEVACIÓN A DERECHOS HUMANOS, DE LOS
DERECHOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES, SU
SUPREMACÍA Y REPERCUCIÓN EN DESPIDOS.
Las modificaciones atienden también a los artículos
relacionados con aspectos como las condiciones mínimas entre las relaciones laborales, tomando en consideración los nuevos cambios en la supremacía de los
Derechos Humanos a otras leyes.
“Igualdad”
En México, todas las personas tienen derecho a gozar y
disfrutar por igual, de los derechos humanos que
otorga la Constitución y los tratados inter
nacionales de los que el Estado Mexicano sea parte.
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
El origen étnico o nacional, el género, la edad, las discapacidades, la condición social, las condiciones de salud,
la religión, las opiniones, las preferencias sexuales, el
estado civil o cualquier otra, no pueden ser motivo de
ventaja o desventaja legal, administrativa o judicial
para los individuos.”
Derechos sociales a favor de los trabajadores (uno
de entre otros derechos humanos).
“No sólo es de interés del Estado, sino de interés público y de moral social, buscar que los individuos consigan
con su trabajo un bienestar, tanto personal como familiar, que les permita desarrollarse plenamente como
seres humanos. Por ello, todas las personas, además de
tener derecho a un trabajo, deben ser libres para elegir
el que quieran desempeñar; contar con condiciones
equitativas y satisfactorias para desarrollar sus labores;
estar protegidos contra los accidentes de trabajo;
tener acceso a servicios médicos y asistenciales,
culturales, de educación, de vivienda y de bienestar en general; tener, en igualdad de condiciones y
sin discriminación de ninguna naturaleza, salario
igual para trabajo igual, así como el derecho para
asociarse en sindicatos para la defensa de sus intereses, y el derecho a descansos, a un horario de
trabajo razonable y a vacaciones pagadas por los patrones.”
3
LOS DERECHOS SOCIALES
La Ley Federal de Trabajo se
encuentra sustentada en el Art. 123
de nuestra Magna Constitución
Política de los Estados Unidos
Mexicanos del 5 de febrero de
1917 como una ley reglamentaria,
la que en su apartado estipula:
“El Congreso de la Unión, sin
contravenir a las bases siguientes,
deberá expedir leyes sobre el
trabajo, las cuales regirán:
A.-Entre los obreros, jornaleros,
empleados, domésticos, artesanos y de una manera general,
todo contrato de trabajo:….”
Esta ley reglamentaria junto con la
ley del seguro social viene a dar
estructura, organización y funcionamiento a estos importantes
Derechos sociales de los trabajadores.
El Art. 2º reformado que trata de la
definición del objeto de las Normas
de Trabajo tiende a conseguir el
equilibrio y la justicia social en la
relaciones entre trabajadores y
patrones, adiciona los conceptos
trabajo decente en todas las
relaciones laborales.
Si bien para algunos actores políticos inclinados a favorecer uno u
otro grupo partidista que expresan
el estar de más de esta modificación y quedar desvirtuada por
“pésima sintaxis”, es una adecuación que da respuesta a los tiempos que vivimos en que es real la
falta de igualdad en la contratación
a personas con preferencias sexuales diferentes, sin mencionar otros
tantos casos como la práctica de no
contratar a mujeres embarazadas,
etc.
ESTRICTA
REGULACIÓN
Y
MULTAS ONEROSAS POR SUBCONTRATACIÓN SIMULADA.
En lo que respecta a la SUBCONTRATACION (OUTSORCING), la ley
adiciona el Art. 15 A, 15 B, 15C, 15D.
Esta forma de contratación la
empezaron a utilizar los grandes
corporativos como parte de una
planeación fiscal, en donde se
separaban ciertos servicios como la
elaboración de la contabilidad, la
administración, e incluso se forman
asociaciones civiles para separar el
personal de ventas de la empresa
tenedora del capital. Esto es con el
objetivo principal de incrementar
los rendimientos del capital invertido.
Conforme esto se vuelve más accesible a otras empresas y con la
esperanza de reducir costos en
seguridad social, se empieza a
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
castigar las prestaciones a los
trabajadores, quienes se vuelven
pequeños empresarios y profesionales independientes, pero sin
derecho a fijar sus horarios o a
tomar decisiones, pagando de su
salario su médico particular y sus
medicamentos, y dejando de
disfrutar de otras prestaciones que
de facto les corresponderían,
entre otras la de la obtención de
la Participación en las Utilidades
de la Empresa ( P.T.U.)
En contraposición está el hecho
indiscutible de que las nuevas
tecnologías han traído un incremento en el tiempo que los
trabajadores dedican a sus relaciones informales a través de las
redes sociales y las demandas
laborales casi siempre son gana-
das por los trabajadores con el
consiguiente pago de salarios
caídos, se ha generado una disminución en la productividad y
eficiencia por parte de los trabajadores quienes defienden su economía repartiendo su tiempo en 2 o
hasta 3 diferentes trabajos, con y
sin el conocimiento del patrón.
El Art. 15 B viene a regular la
subcontratación y establece que el
contrato que se celebre entre la
persona física o moral que solicita
4
te a la subcontratista con el fin de
disminuir derechos laborales se
hará acreedor a una multa de 250 a
5000 veces el salario mínimo general, por trabajador según lo establece el Art. 1004 C.
los servicios y un contratista deberá
constar por escrito.
La empresa contratante deberá
cerciorarse al momento de celebrar
el contrato, que la contratista
cuenta con la documentación y los
elementos propios suficientes para
cumplir con las obligaciones que
deriven de las relaciones con sus
trabajadores.
Para la empresa “CONTRATISTA” la
documentación es su acreditamiento de persona jurídica, su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (R.F.C), su inscripción
patronal en el Instituto Mexicano
del Seguro Social ( IMSS), y en el
instituto del Fondo Nacional de
Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT) y el propio domicilio
en donde se encuentre el principal
asiento de sus negocios y /o sus
activos fijos; y en lo que concierne a
los elementos propios y suficientes
para cumplir se refiere enunciativa y
no limitativamente a proporcionar
el uniforme y herramientas como
mínimo a los trabajadores dependientes de ella , así como la papelería membretada y el control de
horarios de la contratista y no de la
empresa contratante, como ocurre
en las simulaciones (no planeaciones fiscales), o estrategias de administración.
La multa por incumplir con este
artículo es de 250 a 2500 veces el
salario mínimo general, por
trabajador.(Art 1004-B )
SEGURIDAD, SALUD Y MEDIO
AMBIENTE.
La empresa contratante deberá
verificar permanentemente el cumplimiento de las disposiciones
aplicables en materia de seguridad,
salud, y medio ambiente en el
REGULACION DE LAS RELACIONES LABORALES.
trabajo, respecto de los trabajadores de esta última, para lo cual
podrá utilizar los servicios de una
unidad de verificación debidamente acreditada y aprobada por las
disposiciones legales aplicables.
OBLIGACIÓN DE VERIFICACIÓN
DE LA CONTRATANTE.
Una Unidad de Verificación es la
Persona física o moral, imparcial e
independiente que tiene la integridad e infraestructura (organización,
personal y recursos económicos),
capaz de poder llevar a cabo los
servicios de verificación bajo los
criterios especificados en las NOMSTPS y cuenta con la acreditación
de la Entidad Mexicana de Acreditación.
El objetivo de estas unidades es
generar un acta de verificación y
cumplimiento en materia de seguridad e higiene de conformidad con
las Normas Oficiales Mexicanas, el
cual tiene validez oficial. Su aprobación es obtenida en la Dirección
General de Seguridad y Salud en la
Secretaría de Trabajo, previa acreditación.
El Art. 15 D establece que cuando
se transfieran trabajadores de
manera deliberada de la contratan-
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
Quizá con esta reforma no haya la
generación de empleo tan ansiada,
pero reconoce prácticas que la
empresa ha venido utilizando, a la
vez que reconoce e incorpora las
diferentes formas de relación entre
trabajadores y empresarios en la
actualidad regulando entre otras
situaciones:
• El acoso sexual.
• El reconocimiento del los derechos
de los menores para obtener experiencia laboral.
• El empleo por hora, sin que el salario base sea menor al mínimo.
• La tecnología en las distintas
formas de pago a los trabajadores,
previa autorización de los mismos.
• La prohibición de exámen médico
a mujeres por posible embarazo
como requisito de contratación.
• Trabajadores en el extranjero.
• Los bonos entregados por productividad.
Son medidas que no se podían
postergar más y dan un marco
legal que beneficia la productividad.
DEMANDAS LABORALES y AMPAROS
Una de las repercusiones que
podría traer esta reforma sería
que los trabajadores, asesorados
por sus abogados laborales, al
tener como límite un año de salarios caídos volcarían sus deman-
5
das hacia el correcto pago de la
P.T.U, poniendo a la empresa ante
otro cuadro que sería la solicitud
por parte de los trabajadores de la
exhibición y correcto cumplimiento
de las declaraciones anuales ante el
SAT en donde se constate la autenticidad de las posibles pérdidas o
correcta utilidad
del ejercicio,
abriendo canales de investigación
en el área de recursos humanos de
la empresa y sus vínculos con la
tenedora del capital.
Estaremos ante un escenario interesante al poder el trabajador
defender sus derechos en general
bajo su nueva condición de derechos humanos. El 11 de junio del
2011 se elevaron las garantías laborales a la condición de Derechos
Humanos y como compatibilidad la
aplicabilidad de los tratados internacionales de los que el Estado
Mexicano forma parte.
El Art. 2 de la Observación General
número 31 del comité de Derechos
Humanos de la ONU establece que
“ las normas relativas a los derechos
básicos de la persona humana" son
obligaciones erga omnes y que,
como se indica en el párrafo cuarto
del preámbulo del Pacto, existe una
obligación estipulada en la Carta
de las Naciones Unidas de promover el respeto universal y la observancia de los derechos humanos y
las libertades fundamentales.
ción de empresas que siendo
pequeñas han perdido su patrimonio por un empleado doloso. Todo
en su justa medida y es allí en
donde el equilibrio hace la diferencia.
Sin embargo se establecieron lineamientos para profesionalizar las
Juntas de Conciliación y Arbitraje.
2.- EN LA CONTRATACIÓN.
Por otra parte en lo relativo a las
distintas formas de contratación de
los trabajadores si bien es cuestionable su correcto apego a la Constitución Mexicana, ya que está eliminando derechos ya reconocidos,
ejercidos y gozados por los mexicanos, y elimina garantías fundamentales, como estabilidad en el
empleo, protección de salario,
condiciones de trabajo y prestaciones, también es cierto que los
empleadores cada vez recurren
más a la informalidad buscando ser
más competitivos y que éstos cambios tienden a proteger a todos los
trabajadores, tanto a los formales
como a los informales y darles a
estos cabida en un correcto marco
legal sin restar su condición de
trabajadores al proteger sus derecho a la seguridad social al castigar
hasta con
prisión a quien
VIOLACION A LAS GARANTÍAS
INDIVIDUALES DE LOS TRABAJADORES
1.- EN LOS DESPIDOS.
La inconstitucionalidad en torno a
la limitación a un año de los salarios
caídos es evidente, cuando la
demora en la resolución de estos
juicios no es imputable al trabajador, pero a su vez evita la desapariEntre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
simule en la contratación una
relación diferente a la laboral y sin
lesionar a la empresa al incurrir en
liquidaciones y pagos por juicios
por trabajadores que no sean
productivos o adecuados al puesto
por el cual fue contratado.
Entre las violaciones señaladas en
los amparos que se han presentado
se encuentra la del artículo 123
constitucional y los tratados internacionales que México ha firmado
en materia de protección al
empleo. Quizá lo correcto seria
revisar y adecuar este artículo y dar
certidumbre a todos, tanto a trabajadores como empleadores.
Por último, en cuanto a transparencia y escrutinio público de las
organizaciones sindicales, las directivas sindicales deberán apegarse a
lo dispuesto por las modificaciones
que entraron en vigor a partir de
este 1 de diciembre.
CONCLUSIÒN
La Reforma Laboral no es para
muchos especialistas lo que considerarían como integral, pero es un
avance y en esta era de armonizaciones y cambios de cultura deberemos avocarnos a revisar nuestras
políticas laborales y replantear
nuestras estrategias fiscales y corregir lo que se pueda para enfrentar
de la mejor manera posible las
posibles demandas a que en un
año más se podrían enfrentar los
empleadores como resultado de
estos nuevos cambios y aprovechar los beneficios que también
trae para la empresa.
.
BIBLIOGRAFIA: LEY FEDERAL DEL TRABAJO 2013
COMISION NACIONAL DE LOS DERECHOS HUMANOS
Observación General No. 31, Comentarios generales adoptados
por el Comité de los Derechos Humanos, La índole de la obligación
jurídica general impuesta, 80º período de sesiones, U.N. Doc.
HRI/GEN/1/Rev.7 at 225 (2004).
6
LEGALIDAD DE LAS CARTAS INVITACION
Por: C.P.C María Isabel Vergara Pérez
Big 99 SA DE CV
[email protected]
Estimado lector, de acuerdo a datos del periódico El
Economista, publicados el 12 de marzo del 2012, el
Servicio de Administración Tributaria (SAT) envió
600,000 cartas invitación, mediante las cuales a diversos pseudo contribuyentes se les invita a regularizar su
situación fiscal en materia del Impuesto sobre la Renta
(ISR), cumpliendo con esta obligación fiscal o aclarando
su situación, si usted o alguna persona a la que presta
sus servicios de asesoría fiscal y contable ha recibido
una de estas CARTA INVITACION le propongo que
juntos nos demos a la tarea de analizarla para darle la
importancia que amerita a la luz de los siguientes
puntos:
1. ¿Cómo recibió esa Carta Invitación?, Quizá, ¿a través
de un empleado del SAT quien se presentó en el
domicilio que señala este documento, solicitando
atender la diligencia de entrega con usted personalmente y al no encontrarse, concreto una cita por
escrito al día hábil siguiente, en horas hábiles?,
¿Regresó el día y a la hora acordados y dejo esta carta
invitación a quien se encontrara, recabando firma y
datos de identificación de quien recibió este documento, dejándole una copia del escrito en el que
constan todos estos hechos?.
Porque este es procedimiento correcto para la entrega
de este tipo de notificaciones de acuerdo al los lineamientos establecidos en el Código Fiscal de la
Federación.
2. Ahora bien, lea cuidadosamente lo
siguiente: el nombre completo de la
persona a la que va dirigida la
invitación, le pregunto ¿Es
realmente usted? Y me refiero a su
personalidad legal tal y como aparece en los documentos que la acreditan: Clave Única de Registro de Población (CURP), acta de nacimiento y credencial de elector por citar los más importantes.
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
3. ¿El domicilio que señala la Invitación corresponde
exactamente a las nomenclaturas de las calles en las
que le fue notificado?
4. A partir de este punto en el escrito de invitación, el
tamaño de la letra es más pequeño y se dificulta su
lectura, le solicito se apoye con algún instrumento
como lupa o lentes que le permitan continuar leyendo detenidamente su contenido (primera barrera a
derribar, la legibilidad del documento).
5. Párrafo seguido, le menciona la invitación que: “de
acuerdo a la información que obra en las bases de
datos institucionales, se detectó que usted no está
inscrito el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)”,
el comentario prudente es ¿Qué bases de
datos?¿Como las obtuvo?.
6. Después aparece una tabla en la que la primera
columna dice ”instituciones financieras” y debajo por
poner un ejemplo concreto que nos aclare el
concepto, Banco X , sea cual fuere el banco que
actualmente maneja le invito a tomar una chequera y
leer el nombre del banco que se la otorgó y seguramente será diferente al señalado en la invitación en
este ejemplo Banco X, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero X. Aunque a simple vista es lo
mismo, legalmente no es asi, los nombres y razones
sociales en cualquier notificación deben ser los
legalmente plasmados en los documentos que
los acreditan, no admiten semejanzas.
7. En las columnas siguientes al pseudo
nombre de la institución
financiera, aparecen los doce
meses con unos importes, los
cuales, tenga cuidado pueden
o no coincidir con la realidad,
el banco suele equivocarse, le
sugiero que toda información,
llámese retenciones e importes depositados en efectivo durante el mes, las revise
7
cuidadosamente y si encuentra una o varias inconsistencias informe por escrito al banco en cuestión y
recabe sello y firma de recibido de algún funcionario. En el caso de retenciones incorrectas de Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), que seguramente no querrá reconocer ni reembolsar la institución
financiera, acuda a la Comisión Nacional para la
Defensa de los Usuarios de las Instituciones
Financieras(CONDUSEF) para que una autoridad
avale su queja y no se quede en estado de indefensión.
8. Inmediatamente debajo de la tabla señala la multicitada invitación “Con el objeto de regularizar su
situación fiscal el SAT le ofrece las siguientes alternativas:”
Le informo que nuestra Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) en su artículo 20,
apartado B, fracción I, señala lo siguiente:
B. De los derechos de toda persona imputada:
I. A que se presuma su inocencia mientras no se declare su responsabilidad mediante sentencia emitida
por el juez de la causa;
Nuestra carta magna establece que todos somos
inocentes hasta que se compruebe lo contrario, en el
caso que nos atañe el SAT nos declara evasores y nos
determina un crédito fiscal el cual nos otorga facilidades para pagar.
9. Entre las alternativas que nos ofrece el SAT, está la de
utilizar el formulario anexo a la presente invitación,
el cual contiene un ejemplo, por una cantidad similar al total de los depósitos en efectivo que usted
realizó y una propuesta de pago.
Le informo que el Código Fiscal de la Federación (CFF)
en su artículo 6 establece el “Principio de Hetero deter-
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
minación”, este artículo a la letra dice:
(CAMBIO EL FORMATO A PARTIR DEL PARRAFO
SIGUIENTE)
“Corresponde a los contribuyentes la determinación
de las contribuciones a su cargo, salvo disposición
expresa en contrario”
Es decir en circunstancias normales, el contribuyente
es el único que puede determinar las contribuciones a
su cargo (exceptuando los supuestos de determinación presuntiva señalados en el artículo 55 del CFF
estos implican un proceso de revisión de documentos
y otros elementos).
10. Seguidamente la invitación señala:”Acudir preferentemente con cita a cualquier Administración
Local de servicios al contribuyente, inscribirse en el
RFC y presentar declaración anual”.
11. Como párrafo final antes de la fecha señala que:
“…el no estar inscrito y no declarar ingresos le
puede generar requerimientos y sanciones así como
el inicio de las facultades de comprobación previstas en CFF”.
Al finalizar la lectura de este último párrafo sin importar la hora, seguramente la mayoría de los presuntos
contribuyentes estarían dispuestos a acudir a aclarar su
situación fiscal si fuera necesario.
12. Por último le pregunto: ¿Encuentra usted firma,
nombre y cargo del funcionario que emite la carta
invitación?. En la respuesta a esta pregunta está la
clave de este asunto.
Hagamos un poco de historia, el origen de todo esto es
la Ley del IDE cuya denominación original era la Ley de
Impuesto contra la Informalidad y que una de sus
metas es combatir la economía informal, su finalidad
era crear un mecanismo que impulse el cumplimiento
8
de las obligaciones fiscales en materia del ISR y desaliente las medidas evasivas, es decir es un tributo de control,
no es un nuevo tributo, su fin es identificar a aquellas
personas que omiten total o parcialmente el pago de
alguna contribución. Ahora bien la Ley del IDE establece
lo siguiente:
“Artículo 4. Las instituciones del sistema financiero
tendrán las siguientes obligaciones:
I. Recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo el
último día del mes de que se trate.
II. Enterar el impuesto a los depósitos en efectivo en el
plazo y en los términos que mediante reglas de carácter general establezca la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público.
III. Informar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria el importe del impuesto a los depósitos
en efectivo recaudado y el pendiente de recaudar por
falta de fondos en las cuentas de los contribuyentes.
IV. Recaudar el impuesto a los depósitos en efectivo que
no hubiera sido recaudado en el plazo señalado en la
fracción I de este artículo por falta de fondos.
V. Entregar al contribuyente de forma mensual y anual,
las constancias que acrediten el entero o, en su caso, el
importe no recaudado del impuesto a los depósitos
en efectivo.
VI. Llevar un registro de los depósitos en efectivo que
reciban, en los términos que establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general.”
Como podemos apreciar en ningún momento señala la
obligación de informar el domicilio y nombre completo
del cuenta habiente, esto es, las instituciones bancarias
están reportando información que va mas allá de lo que
la ley expresamente les permite, y lo más grave es que lo
hacen sin el consentimiento del propietario de estos
datos. Al respecto vale la pena comentar que la CPEUM
establece en el artículo 16 lo siguiente:
“Nadie puede ser molestado en su persona, familia,
domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud
de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal
del procedimiento. Toda persona tiene
derecho a la protección de sus datos
personales, al acceso, rectificación y
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
cancelación de los mismos”.
Es decir nuevamente se han violado las garantías individuales del destinatario de la carta invitación.
Ahora estamos en el momento de comentar el porqué la
carta invitación no cuenta con: firma, nombre y cargo de
algún funcionario competente, la razón es porque se
revertiría su efecto, al colocar al destinatario en una posición que le permitiría, promover un juicio de amparo
contra quien resulte responsable por el contenido violatorio de las aseveraciones en ella vertidas, utilizar su
información personal y colocarlo en supuestos fiscales
que no le corresponden.
Sin embargo pese a los vicios que rodean a las cartas
invitación que pudieran hacernos pensar que podemos
hacer caso omiso de ellas, la realidad es que hay que
ponerlas en manos de un asesor fiscal para recibir orientación al respecto y de esta forma evitar requerimientos
y multas.
Por otra parte las invitaciones solo contemplan ISR, faltarían determinaciones de Impuesto al Valor Agregado,
IETU, pagos provisionales no realizados por mencionar
algunas es decir, el aceptar y pagar el importe que señala
la invitación, trae consigo otras consecuencias.
Como comentario final es necesario orientar a quienes
ofrecemos nuestros servicios a tener cuidado con las
información y operaciones bancarias que realizan, cuestionar en todo momento a nuestros ejecutivos de servicios bancarios y financieros del por qué y para que de la
información que solicitan y hacerlos responsables del
uso indebido de la misma.
Tener presente en todo momento que las autoridades,
solo pueden hacer lo que la ley les permite y que la ley es
de aplicación estricta.
Referencias:
http://eleconomista.com.mx/finanzas-personales/2012/03/29/sat-exhorta-contribuyentes-regularizarse
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Código Fiscal de la Federación
Ley de Impuesto a los depósitos en efectivo
ius.scjn.gob.mx/
www.sat.gob.mx
9
"SER (No Deducible) O NO SER (Deducible) HE AHÍ EL DILEMA"
"LA IMPORTANCIA DE LA CORRECTA CLASIFICACIÓN
DE LOS CONCEPTOS Y SUS CONSECUENCIAS"
Por: C.P.C. Fco. Arturo Castro Abraham M.I.
Despacho Ordaz Gonzalez
Gerente General
[email protected]
En la operación de toda empresa, sea cual sea el giro de
esta, siempre se tendrán que realizar erogaciones que
no podrán ser deducidas para efectos del Impuesto
Sobre la Renta (ISR), y por consecuencia, en términos
generales, tampoco para el Impuesto Empresarial a
Tasa Única (IETU) y en su caso, también se perdería el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) que pudiese haber
sido acreditado.
Este tipo de erogaciones es prácticamente inevitable
por diversas cuestiones, por citar algunas:
• Adquirir productos de personas físicas del régimen de
pequeños contribuyentes
• Estar de paso por un lugar y adquirir productos y/o
servicios y no poder contar con el respectivo comprobante con todos los requisitos.
• Errores administrativos que no sean observados al
momento, como un dato mal capturado por ejemplo.
Estas operaciones tienen un costo implícito del 30 %
que es equivalente al Impuesto Sobre la Renta que se
causará por no haber podido deducir el concepto en
cuestión.
Estas erogaciones son popularmente catalogadas
como "No Deducibles", por lo tanto la pregunta es: ¿es
correcto utilizar de manera general esta denominación?
Para la mayoría de los empresarios este concepto significa lo mismo independientemente del motivo que
originó que una erogación no sea deducible; sin
embargo en el ámbito fiscal si hay que hacer distinción
entre los conceptos que estrictamente son “No Deducibles” y aquellos que se hacen “No Deducibles “por otras
situaciones.
Le explico, la Ley del ISR (LISR) nos define en su artículo
32 todos los conceptos que, para efectos de determina-
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
ción de dicho impuesto, no pueden ser deducidos, de
lo cual se razona que si no puede ser deducido entones
es un "No Deducible" en virtud de la mención expresa
en dicho artículo que dice a la letra:
"Art. 32 Para los efectos de este título, no serán deducibles:"
Y nos relaciona 27 fracciones, en las que se enumeran
los conceptos que, bajo el amparo de este artículo, no
serán deducibles o lo que es lo mismo, serán No Deducibles.
Por lo tanto cualquier otro concepto que no pueda ser
deducido pero que no se trate de algunos de los
supuestos establecidos en el citado artículo 32, deberá
ser catalogado de manera diferente y tratado independientemente a las erogaciones que si coincidan con lo
que marca dicho precepto.
La relevancia de esta separación radica en las menciones que hace la misma ley en artículos posteriores en
los que se refiere a los conceptos "Que no sean Deducibles".
Para tener una idea más clara de lo anteriormente mencionado le pongo a manera de ejemplo lo siguiente:
una erogación por un importe digamos de $3,000.00
pesos (IVA incluido) que fue pagada con efectivo, no
puede ser deducida ya que no cumple con lo estableci-
10
do en el primer párrafo de la fracción III del artículo 31
de la Ley del ISR, este incumplimiento de la norma
impide que sea Deducida, pero no la convierte en un
concepto “No Deducible” ya que esta figura no está
dentro de las definidas como tal en el artículo 32 de la
misma ley, en este caso estaríamos ante una "Erogación
que no cumple con requisitos" (el nombre de la cuenta
es irrelevante siempre y cuando manifieste el verdadero
significado de lo que representa.)
Independientemente de cómo le llamemos, es claro
que las erogaciones como la descrita en el párrafo que
antecede no serán deducidas para efectos del ISR, pero
la relevancia de la denominación radica en que los
llamados "No Deducibles" tienen un fin específico y
determinado en la misma ley, fines que no son comunes
para todo lo que no pueda ser deducido.
UFIN
El más conocido es la determinación de la Utilidad Fiscal
Neta (UFIN) de cada ejercicio, establecido en el Art. 88
de la
Ley del ISR que dice a la letra:
"Art. 88 tercer párrafo
Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, se
considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad
que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio,
el impuesto sobre la renta pagado en los términos del
artículo 10 de esta Ley, y el importe de las partidas no
deducibles para efectos de dicho impuesto, excepto las
señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 32 de la
Ley citada y la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
del artículo 10 de la misma."
Luego entonces, si se consideran todas las partidas que
no son deducibles para la determinación de la UFIN, y
no únicamente las mencionadas en el Artículo 32 de la
LISR se estarían determinando dividendos menores a
los correspondientes al Inversionista, quien, sobra
decirlo, ha invertido y arriesgado capital y justo es que
reciba lo que le corresponde, además de que el citado
artículo hace mención expresa de “Las partidas no
deducibles para efectos de dicho impuesto”, entendiéndose estas como las enumeradas en las 27 fracciones
del citado artículo.
PTU
Un efecto poco analizado es el que tiene en la determinación de la Participación de los Trabajadores en las
Utilidades (PTU), ya que dicha prestación para el trabajador puede resultar afectada por la errónea clasificación que hemos comentado, de acuerdo a lo establecido en el artículo 16 de la multicitada Ley, específicamente el inciso a de la fracción I que a la letra dice:
“A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley, excluido el ajuste anual por inflación
acumulable a que se refiere el artículo 46 de la misma
Ley, se les sumarán los siguientes conceptos correspondientes al mismo ejercicio:
a) Los ingresos por concepto de dividendos o utilidades
en acciones, o los que se reinviertan dentro de los 30
días siguientes a su distribución en la suscripción o
pago de aumento de capital de la sociedad que los
distribuyó"
11
Luego entonces, si el patrón en
cuestión recibió dividendos mal
determinados, es decir, que hubieran sido determinados tomando
como “No deducible” todo lo que
no fuese deducido para ISR, como
ya se expuso en párrafos previos, la
PTU que repartida estaría determinada erróneamente, replicando el
efecto de este error en los bolsillos
de los trabajadores.
Gastos e inversiones.
La Fracción II del Artículo 32 de la
Ley del ISR trae implícitos varios
supuestos que pueden pasar
desapercibidos a simple vista y que
por no tener claro el concepto de lo
que debe ser “No Deducible”
podríamos estar cometiendo errores al momento de hacer la respectiva clasificación de erogaciones:
le Explico:
El artículo 32 de LISR en su fracción
II menciona a la letra que no serán
deducibles:
"Los gastos e inversiones, en la
proporción que representen los
ingresos exentos respecto del total
de ingresos del contribuyente. Los
gastos que se realicen en relación
con las inversiones que no sean
deducibles conforme a este Capítulo. En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que
se refiere el artículo 42 de esta Ley,
respecto del valor de adquisición
de los mismos."
Bajo este contexto podemos entender 3 supuestos:
Supuesto 1.- Si se tienen ingresos
exentos y gravados, los Gastos e
Inversiones serán No Deducibles,
en la proporción que los Ingresos
Exentos representen del total de los
ingresos.
Supuesto 2.- En el capítulo “De las
Deducciones” hay al menos 2 situaciones por los que una inversión
(entiéndase Activo No Circulante)
podría no ser deducible, uno es el
expuesto en el punto anterior y el
otro es cuando el importe deducible en un automóvil supera los
$175,000.00,
de acuerdo a la
fracción II del artículo 42 de la
misma ley, la inversión que supere
dicha cantidad sería una “Erogación
que no cumple con requisitos” ya
que el citado artículo hace mención
del importe que será deducible
pero no menciona el tratamiento
de la parte restante, sin embargo
los gastos que se realicen en
relación a dicha inversión serán No
Deducibles por mención expresa.
Supuesto 3.- En armonía con lo
expuesto en el párrafo anterior, en
el caso de inversiones en automóviles y aviones, la ley no es clara al
decir el tratamiento que debe darse
a la parte que no se puede deducir
de acuerdo al cálculo ahí establecido, ya que en donde debería definir
lo que es No deducible, define lo
que es deducible, y al tenor del
artículo 5 del Código Fiscal de la
Federación que nos dice que las
normas son de aplicación estricta,
tenemos que asumir que la parte
restante no debe ser tratada como
“No Deducible”, ya que no hay mención expresa al respecto.
causará en el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, con especial
énfasis en la correcta determinación de los impuestos, sin dejar de
lado que puede afectar, como ya se
expuso en este artículo, el dinero
que llega a los bolsillos del inversionista.
Existen muchos conceptos que no
serán deducidos, pero no por eso
todo deben ser llamados “No Deducibles”
Como se ha expuesto, la importancia de llamar a cada concepto por
su nombre radica en los efectos que
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
12
PUNTOS CLAVES PARA EL MANEJO DE
OUTSOURCING EN LA ACTUALIDAD
Por: C.P.C. Lina Elena Guerra Gamboa
Gerente de Impuestos
[email protected]
El concepto outsourcing o subcontratación es un término
que empezó a tener mucho auge en los últimos años, debido
a que la mayoría de las empresas con el fin de reducir riesgos
laborales y proporcionar un servicio especializado optaron
por subcontratar a una empresa externa especializada para
llevar a cabo determinadas actividades dentro de sus compañías.
La definición de outsourcing según la opinión de diversos
autores es: “Aquella contratación de un tercero para que realice una función en la que la empresa contratante no se especializa, y así esta pueda dedicarse a la actividad básica de su
negocio”. Es importante mencionar que este término es de
origen ingles y no forma parte del Diccionario de la Real
Academia Española, su vocablo equivalente es subcontratación; definido como Contrato que una empresa hace a otra
para que realice determinados servicios, asignados originalmente a la primera.
también las áreas de la empresa en las cuales es factible o no
su utilización.
Es importante que las compañías que planean hacer la
subcontratación de servicios o que ya cuenten con una
empresa prestadora de servicios lleven a cabo alguna de las
siguientes acciones:
Reducción de costos en el área de nomina.
• Investigar la solvencia económica y moral de la empresa
outsourcing.
• Investigar su presencia y reconocimiento en el mercado.
• Confirmar su afiliación como patrón ante el IMSS.
• Comprobar la afiliación y pago de cuotas al IMSS de los
trabajadores que les proporcionaran para la prestación del
servicio.
• Solicitar el otorgamiento de una fianza a favor de la empresa
contratante, la cual pueda hacerse efectiva en caso de incumplimiento por parte de la outsourcing.
Es importante llevar a cabo estas acciones debido a que hoy
en día en la legislación laboral, fiscal y de seguridad social, los
contratantes de los servicios son responsables solidarios de
las obligaciones que la empresa contratada deje de cumplir
respecto al personal que tuvo o tiene a su disposición.
El empleo de la figura de subcontratación puede ser benéfico
para las empresas contratantes porque pueden lograr una
reducción de gastos y tiempo en la contratación de personal;
pero de igual forma pueden correr el riesgo que tengan
demasiada rotación de empleados o que estos no se pongan
la camiseta de la compañía. Por ello es importante conocer
algunas ventajas y desventajas del outsourcing, así como
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
Dentro de algunas ventajas para la empresa contratante
podemos mencionar las siguientes:
Atención especializada en determinadas áreas claves del
negocio.
Permite a la empresa contratante poseer la mejor tecnología
sin necesidad de invertir en la capacitación del personal de la
compañía para manejarla.
Reducción de costos en general a corto y largo plazo.
Ayuda a enfrentar cambios en las condiciones de negocio.
Como en todo proceso existen cuestiones positivas y negativas que forman parte del mismo y la implementación del uso
de los servicios de una outsourcing no queda exenta de esta
realidad y podemos encontrar las siguientes desventajas de
esta figura:
Pérdida del control del área de contratación.
Si no se elige una empresa prestadora legal y formal se
corre el riesgo de tener trabajadores de mala calidad
que perjudiquen el desarrollo del negocio.
No hay sentido de pertenencia de los trabajadores
subcontratados y por lo tanto no se crean lazos de
lealtad.
Demasiada rotación de personal.
En algunas ocasiones el costo ahorrado con el uso del
outsourcing no es el esperado.
13
Si bien es cierto que esta forma de
operación de un negocio puede ser
benéfica para determinadas áreas de
la compañía, también es cierto que
existen determinadas áreas en las
cuales no es conveniente utilizarlos
debido a su importancia en la toma
de decisiones del negocio.
Entre las principales áreas de una
compañía en las cuales puede ser
factible la contratación de los servicios de un tercero se encuentran:
• Área contable.
• Área de producción.
• Sistemas financieros.
• Actividades de Mercadotecnia.
• Recursos humanos.
• Vigilancia física de la compañía.
• Manejo de eventos y conferencias.
Referente a las áreas de una compañía
en las cuales no es recomendable la
subcontratación de servicios, debido
a la importancia que estas representan se encuentran:
La tesorería.
El control de proveedores.
Distribución y ventas.
Planeación estratégica.
Es importante hacer hincapié que
debido al mal uso que se le ha dado a
esta figura hoy en día las diversas
autoridades han implementado
mecanismos de control para identificar y vigilar a las empresas contratantes y prestadoras del servicio, teniendo así que para efectos del Seguro
Social de forma trimestral ambas
partes (contratante y prestadora de
servicio) deben informar al IMSS entre
otras cuestiones lo siguiente;
De las partes en el contrato: Nombre,
denominación o razón social; clase de
persona moral de que se trate, en su
caso; objeto social; domicilio social,
fiscal y, en su caso, convencional para
efectos del contrato; número del
Registro Federal de Contribuyentes y
de Registro Patronal ante el IMSS;
datos de su acta constitutiva, tales
como número de escritura pública,
fecha, nombre del notario público
que da fe de la misma, número de la
notaría y ciudad a la que corresponde,
sección, partida, volumen, foja o folio
mercantil, en su caso, y fecha de
inscripción en el Registro Público de
la Propiedad y el Comercio; nombre
de los representantes legales de las
partes que suscribieron el contrato.
Del contrato: Objeto; periodo de
vigencia; perfiles, puestos o categorías indicando en este caso si se trata
de personal operativo, administrativo
o profesional y el número estimado
mensual de trabajadores u otros
sujetos de aseguramiento que se
pondrán a disposición del beneficiario de los servicios o trabajos contratados.
El monto estimado mensual de la
nómina de los Trabajadores puestos a
disposición del beneficiario de los
servicios o trabajos contratados y los
domicilios de los lugares dónde se
prestarán los servicios o se ejecutarán
los trabajos contratados; asimismo,
deberá señalar si el beneficiario de los
servicios es responsable en cuanto a
la dirección, supervisión y capacitación de los trabajadores.
De igual forma con la reforma laboral
publicada el pasado 30 de noviembre
de 2012 en el Diario oficial de la Federación se establecieron las condiciones que se tienen que cumplir para el
trabajo mediante el régimen de
subcontratación;
entre
las
cuales se encuentran:
No podrá abarcar la totalidad de las
actividades que se desarrollen en el
centro de trabajo.
No podrá comprender tareas iguales
o similares a las que realizan el resto
de los trabajadores al servicio del
beneficiario.
No se permite la subcontratación
cuando se transfieran de manera
deliberada trabajadores de la contratante a la subcontratista con el fin de
disminuir derechos laborales.
Al final de este breve análisis se puede
concluir que la decisión de contratar
los servicios de una outsourcing,
puede ser benéfica siempre y cuando
los dueños de las empresas que
planean su contratación, tengan en
cuenta que la finalidad de esta figura
es mejorar la calidad del servicio prestado, mediante la contratación de
personal especializado y no el evadir
el cumplimiento de las diferentes
obligaciones fiscales, laborales y de
seguridad social y por supuesto se
tomen las medidas precautorias necesarias para evitar contingencias
económicas futuras independientemente que una empresa ya cuenta
con un servicio contrato o que planee
contratarlo, pues como dice el dicho
“más vale tarde que nunca”.
No podrá realizarse en las actividades sustantivas que constituyan el objeto principal del
negocio.
Deberá de justificarse por
su carácter de especializado que agregue un
insumo adicional a los
procesos de producción o
de servicios.
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
14
CAMBIOS EN LA NORMATIVIDAD CONTABLE AL 2013
Por: Dr. Lucio Jesús Uc Heredia
Profesor investigador
Integrante del CA Estudio de la contabilidad
y los sistemas integrales de gestión
El Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) tiene a su cargo la emisión de las Normas
de Información Financiera (NIF) aplicables en México.
Desde su creación, en el año 2002, este organismo se
ha dado la tarea de hacer converger la normatividad
contable mexicana con la internacional. Al año 2013
son pocos los boletines de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, que emitía el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, que se encuentran
vigentes; desde el año 2006 estos han sido sustituidos
por las NIF, mismas que están homologadas con las
Normas Internacionales de Información Financiera
(IFRS por sus siglas en inglés) del International Accounting Standards Board (IASB).
El presente documento agrupa algunos cambios en la
normatividad contable publicados recientemente, con
la finalidad de destacar como ha cambiado el tema en
su conjunto. Así, es más sencillo visualizar las necesidades de actualización en los tópicos señalados.
Estados financieros básicos
Para este año 2013 las entidades económicas deberán
presentar sus estados financieros básicos atendiendo a
la norma específica para cada uno. Con la publicación
de la NIF B-6 “Estado de situación financiera”, el CINIF ha
completado la estandarización en la presentación de
los estados financieros y ha hecho converger este tema
con la Norma Internacional de Contabilidad 1 “Presentación de estados financieros” (NIC 1). A continuación
se presentan las NIF relativas a los estados financieros
básicos y su inicio de vigencia:
NIF
B-2
B-3
B-4
B-6
Nombre
Estado de flujos de efectivo
Estado de resultado integral
Estado de cambios en el capital contable
Estado de situación financiera
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
Inicio de
vigencia
Enero de 2008
Enero de 2013
Enero de 2013
Enero de 2013
Cada una de estas NIF tiene como objetivo establecer
las normas generales para la presentación y estructura
del estado financiero básico respectivo, los requerimientos mínimos de su contenido y las normas generales de revelación aplicables.
Algunos de los cambios más relevantes se observan en
la NIF B-3. Esta NIF establece que las entidades deben
presentar el “Estado de resultado integral” que es un
documento que muestra todos los rubros que conforman la utilidad y pérdida neta, así como los otros resultados integrales (ORI) y la participación en los ORI de
otras entidades. Sin embargo, la misma NIF proporciona la opción de presentar dos estados: uno llamado
“Estado de resultados” y otro denominado “Estado de
otros resultados integrales”. El “Estado de resultados”
debe incluir únicamente los rubros que conforman la
utilidad o pérdida neta, y el “Estado de otros resultados
integrales” debe partir de la utilidad o pérdida neta con
la que concluyó el estado de resultados y presentar
enseguida los ORI y la participación en los ORI de otras
entidades. También establece que no deben presentarse en forma segregada partidas como no ordinarias, ya
sea en el estado financiero o en notas a los estados
financieros. La intención es que se considere todas las
operaciones como ordinarias. Igualmente se elimina el
rubro de Otros ingresos y gastos. Se considera que este
rubro no debe incluir partidas consideradas como operativas; por ello, debe contener normalmente importes
poco relevantes, por lo que esta NIF no requiere su
presentación en forma segregada. No obstante, si una
entidad considera adecuada su presentación en forma
separada, lo puede hacer. Otras NIF se modificarán para
evitar que partidas operativas como la utilidad o pérdida en venta de propiedades, planta y equipo o la PTU,
que realmente son operativas, se reconozcan en otros
ingresos y gastos.
15
La NIF B-4 “Estado de cambios en el capital contable” y
la NIF B-6 “Estado de situación financiera” dan sustento
técnico a la presentación de estos estados financieros,
dado que dentro de las NIF no existía un documento
similar. Exceptuando la NIF B-2, vigente desde el 2008,
toda la demás normatividad respecto a la presentación
de estados financieros es nueva.
NIF
Nombre
NIF C-6
NIF C-5
NIF C-18
Propiedades, planta y equipo
Pagos anticipados
Obligaciones asociadas con el retiro de
propiedades, planta y equipo.
Capitalización del resultado integral de
financiamiento
NIF D-6
Inicio de
vigencia
Enero de 2011
Enero de 2011
Enero de 2013
Enero de 2007
Entre otros cambios, la NIF C-6 establece a partir del
2012, aunque inició su vigencia en enero de 2011, que
un activo fijo debe reconocerse por los componentes
que lo integren, siempre y cuando cada uno de los
componentes tenga una vida útil claramente diferente
a los demás y su valor sea importante; por consecuencia la depreciación se calcula por cada componente
reconocido. Aquí el reto se encuentra en los activos
fijos reconocidos anteriormente de manera global y
que de acuerdo a esta norma deberán descomponerse
y por consecuencia recalcular sus depreciaciones.
La determinación del valor de un activo fijo involucra
varias normas. Aquellos activos que han sido construidos o financiados durante un periodo prolongado
pueden ser activos calificables para capitalizar el resultado integral de financiamiento relativo a su construcción o instalación; las disposiciones aplicables se
encuentran en la NIF D-6. También relacionado con la
determinación del costo de adquisición de un activo
fijo se encuentra la nueva norma NIF C-18, específicamente esta norma establece que las entidades que
estén obligadas a retirar sus activos fijos al término de
su vida útil deben reconocer una provisión por dicha
obligación; la provisión incrementará el valor del activo
fijo y el costo de retirarlo al final de su vida útil se repartirá entre los años de uso vía depreciación.
Otro cambio relevante es el que establece que los
activos fijos adquiridos sin costo alguno o a un costo
que es inadecuado para expresar su significado econó-
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
mico se reconocen a valor nulo, es decir ya no existirá el
superávit donado. Finalmente, algunos anticipos a
proveedores de activos fijos se presentarán dentro del
rubro de Propiedades, planta y equipo, cuando los
riesgos y beneficios hayan sido transferidos a la entidad. Antes se presentaban como Pagos anticipados
cuyas disposiciones se establecen en la NIF C-5.
Contabilidad corporativa
Para dar respuesta a los múltiples cambios que se
observan en la manera de hacer negocios, la normatividad contable contempla un conjunto de normas
relacionadas a los grupos de empresas y las diversas
operaciones que se realizan entre ellas.
NIF
Nombre
NIF B-7
NIF B-8
NIF C-7
Adquisiciones de negocios
Estados financieros consolidados o combinados
Inversiones en asociadas, negocios conjuntos y
otras inversiones permanentes
Acuerdos con control conjunto
NIF C-21
Inicio de
vigencia
Enero de 2009
Enero de 2013
Enero de 2013
Enero de 2013
Las cuatro normas que comprenden este tema están
homologadas con las prácticas contables internacionales. Entre los cambios relevantes se encuentra la modificación de la definición de control y la incorporación de
la NIF C-21 que trata sobre los acuerdos con control
conjunto (negocios conjuntos y operaciones conjuntas), un tema que no estaba comprendido en la normatividad mexicana. Las normas restantes tienen actualizaciones en terminología y pequeños cambios de lo
que se venía manejando anteriormente.
Activos y pasivos financieros
En los últimos años se observa un interés del CINIF para
aclarar los temas relativos a los activos y pasivos de
carácter financiero. Este año publicaron dos normas
sobre este tema que aunque entran en vigor en el 2014,
se recomienda su aplicación anticipada.
NIF
Nombre
NIF B-12
Compensación de activos financieros y pasivos
financieros
Transferencia y baja de activos financieros
NIF C-14
Inicio de
vigencia
Enero de 2014
Enero de 2014
16
Con la finalidad de clarificar el principio de compensación de activos
y pasivos el CINIF consideró publicar una norma específica para ello,
estableciendo que la compensación aplica a activos y pasivos
financieros. La NIF B-12 contiene
las normas relativas a los derechos
de compensación que deben
considerarse para presentar por su
monto neto un activo financiero y
un pasivo financiero en el estado
de situación financiera, así como
cuáles son las características que
debe reunir la intención de efectuar la compensación, con base en
el principio de que un activo financiero y un pasivo financiero deben
presentarse por su monto compensado siempre y cuando el flujo
futuro de efectivo de su cobro o
liquidación sea neto. Igualmente
se tratan otros temas relativos a
compensación de activos y pasivos
financieros, tales como la intención de cobro y liquidación simultánea de un activo financiero y un
pasivo financiero, para su presentación neta en el estado de situación financiera, los acuerdos bilaterales y multilaterales de compensación y el tratamiento de los colaterales. Por su parte, la NIF C-14
establece las normas para transferir o de dar de baja un activo finan-
ciero. El principal cambio que origina esta norma corresponde al principio de cesión de riesgos y beneficios de la propiedad del activo
financiero, como condición fundamental para darlo de baja. Esto
significa que cuando las entidades
comerciales, industriales y de
servicios descuenten cuentas o
documentos por cobrar con recurso, no podrán presentar el monto
del descuento como un crédito a
las cuentas y documentos por
cobrar, sino como un pasivo. De
igual manera, las entidades financieras no podrán dar de baja el
activo financiero con una simple
cesión del control sobre el activo.
Mejoras a las NIF 2013
Desde el 2010, el CINIF viene publicando el documento denominada
“Mejoras a las NIF”. Este documento incluye cambios puntuales a las
NIF, los cuales se derivaron de
sugerencias y comentarios hechos
al CINIF por parte de los interesados en la información financiera
como consecuencia de la aplicación de las normas, y de la revisión
que el propio CINIF hace de la
aplicación de las NIF con posterioridad a la fecha de su promulgación. Su observancia es indispen-
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
sable para la aplicación correcta de
las NIF.
La comunidad contable mexicana,
acostumbrada a los continuos
cambios en materia fiscal, debe
estar alerta de los cambios que
está sufriendo la normatividad
contable y debe participar en los
procesos de auscultación de las
NIF. La actualización del contador
público en la materia contable
puede lograrse con el autoestudio,
pero es mucho más enriquecedora
cuando se hace de manera participativa y se produce la crítica y el
debate.
Con el presente documento he
pretendido señalar los principales
cambios en la normatividad contable generados entre el año 2011 y
2012, y que son aplicables para
este año que iniciamos. Mi intención es que tengas conocimientos
de estos cambios. La responsabilidad de actualizarte es tuya.
17
GENERALIDADES DE LA LEY CONTRA
EL LAVADO DE DINERO
Por: C.P. Ruben Eduardo Barrera Díaz
Instituto de Seguridad Social de los
Trabajadores del Estado de Yucatán
[email protected]
El 17 de octubre de 2012 fue publicada en el
Diario Oficial de la Federación (DOF), la Ley Federal para
la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita LFPIORPI. La cual entrará
en vigor el 17 de julio de 2013, expedida con el objetivo
que se describe precisamente en el artículo 2º de mencionada ley, el cual es: “proteger el sistema financiero y
la economía nacional, estableciendo medidas preventivas y procedimientos para prevenir y detectar actos u
operaciones que involucren recursos de procedencia
ilícita, a través de una coordinación interinstitucional,
que tenga como fines recabar elementos útiles para
investigar y perseguir los delitos de operaciones con
recursos de procedencia ilícita y evitar el uso de los
recursos para su financiamiento”.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Publico (SHCP), será
la autoridad competente, en el ámbito administrativo
de la LFPIORPI y su Reglamento. Tendrá la facultad de
recibir avisos de quienes realicen actividades Vulnera1
bles ; requerir información para el ejercicio de sus facultades y proporcionárselo a la Unidad Especializada en
2
Análisis Financiero ; coordinarse con otras autoridades
supervisoras y de seguridad pública ya sean nacionales
o extranjeras para prevenir y detectar actos u operaciones vulnerables; presentar denuncias ante el Ministerio
Público de la Federación; requerir la comparecencia de
presuntos infractores; emitir reglas de carácter general
en la esfera administrativa y las demás previstas en
otras disposiciones de ordenamientos jurídicos aplicables.
Son algunas facultades de la Unidad, requerir información a la SHCP, implementar mecanismos de análisis de
información financiera y contable; coadyuvar con otras
aéreas competentes de la Procuraduría General de la
República (PGR) en el desarrollo de herramientas de
inteligencia para conocer la evolución de actividades
relacionadas con los delitos que establece la LFPIORPI;
emitir guías y manuales técnicos para formulación de
dictámenes en materia financiera y contable; conducir
la investigación para obtener de indicios o pruebas
vinculadas a operaciones con recursos ilícitos; celebrar
convenios con las entidades federativas para acceder
directamente a la información disponible en los Registros Públicos de la Propiedad de cada entidad; requerir
informes, documentos, opiniones y elementos de
prueba en general a las dependencias y entidades de la
administración pública en los tres órganos de gobierno
y otras autoridades.
De las actividades Vulnerables
A continuación se describe de manera breve, algunas
de las actividades que se consideran vulnerables para la
LFPIORPI:
Actividad Vulnerable
Las vinculadas a la práctica de juegos con
apuesta, concursos o sorteos que realicen
organismos descentralizados… La venta de
boletos, fichas o cualquier otro tipo de
comprobante similar para la práctica de dichos
juegos, concursos o sorteos, así como el pago
del valor que representen dichos boletos fichas
o recibos o, en general, la entrega o pago de
premios y la realización de cualquier operación
financiera, ya sea que se lleve a cabo de manera
individual o en serie de transacciones
vinculadas entre sí en apariencia, con las
personas que participen en dichos juegos,
concursos o sorteos.
La emisión o comercialización, habitual o
profesional, de tarjetas de servicios, de crédito,
de tarjetas prepagadas y de todas aquellas que
constituyan instrumentos de almacenamiento
de valor monetario, que no sean emitidas o
comercializadas por Entidades Financieras. Los
demás instrumentos de almacenamiento de
valor monetario serán regulados en el
Reglamento de esta Ley.
La emisión y comercialización habitual o
profesional de cheques de viajero, distinta a la
realizada por las Entidades Financieras
El ofrecimiento habitual o profesional de
operaciones de mutuo o de garantía o de
otorgamiento de préstamos o créditos, con o sin
garantía, por parte de sujetos distintos a las
Entidades Financieras.
Seràn objeto de información y
documentación soporte
Serán objeto de Aviso ante la Secretaría
Siempre que el valor de cualquiera de
esas operaciones sea por una cantidad
igual o superior al equivalente a
trescientas veinticinco veces el salario
mínimo vigente en el Distrito Federal.
($21,037.25)
Cuando el monto del acto u operación
sea igual o superior al equivalente a
seiscientas cuarenta y cinco veces el
salario mínimo vigente en el Distrito
Federal.
($41,750.85)
En el caso de tarjetas de servicios o de
crédito, cuando el gasto mensual
acumulado en la cuenta de la tarjeta sea
igual o superior al equivalente a
ochocientas cinco veces el salario
mínimo vigente en el Distrito Federal.
($52,107.05)
En el caso de tarjetas prepagadas,
cuando su comercialización se realice
por una cantidad igual o superior al
equivalente a seiscientas cuarenta y
cinco veces el salario mínimo vigente en
el Distrito Federal, por operación.
($41,750.85)
en el caso de tarjetas de servicios o de
crédito, cuando el gasto mensual
acumulado en la cuenta de la tarjeta sea
igual o superior al equivalente a un mil
doscientas ochenta y cinco veces el
salario mínimo vigente en el Distrito
Federal.
($83,178.05)
En el caso de tarjetas prepagadas,
cuando se comercialicen por una
cantidad igual o superior al equivalente
a seiscientas cuarenta y cinco veces el
salario mínimo vigente en el Distrito
Federal.
igual o superior al equivalente a
seiscientas cuarenta y cinco veces el
salario mínimo vigente en el Distrito
Federal
($41,750.85)
sea por una cantidad igual o superior al
equivalente a un mil seiscientas cinco
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal
($103,891.65)
1 Actividades Vulnerables se define en el Art. 3º Fracción I. de LFPIORPI como “Las actividades que realicen las Entidades Financieras en términos del Artículo 14 y a las que
se refiere el artículo 17 de esta ley (LFPIORPI)”.
2
La PGR, contará con una Unidad Especializada en Análisis Financiero, como órgano especializado en análisis financiero y contable relacionada con el objeto de la
LFPIORPI. Su titular tendrá el carácter de agente de MPF y contará con oficiales ministeriales y personal especializado en la materia y estará adscrita a la oficina del
Procurador General de la República.
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18
La prestación habitual o profesional de
servicios de construcción o desarrollo de
bienes inmuebles o de intermediación en la
transmisión de la propiedad o constitución de
derechos sobre dichos bienes, en los que se
involucren operaciones de compra o venta de
los propios bienes por cuenta o a favor de
clientes de quienes presten dichos servicios
sea por una cantidad igual o superior al
equivalente a ocho mil veinticinco veces
el salario mínimo vigente en el Distrito
Federal
($519,458.25)
La comercialización o intermediación habitual
o profesional de Metales Preciosos, Piedras
Preciosas, joyas o relojes, en las que se
involucren operaciones de compra o venta de
dichos bienes
Actos u operaciones cuyo valor sea igual
o superior al equivalente a ochocientas
cinco veces el salario mínimo vigente en
el Distrito Federal, con excepción de
aquellos en los que intervenga el Banco
de México. ($52,107.65)
Quien realice dichas actividades lleve a
cabo una operación en efectivo con un
cliente por un monto igual o superior o
equivalente a un mil seiscientas cinco
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal ($103,891.65)
La subasta o comercialización habitual o
profesional de obras de arte, en las que se
involucren operaciones de compra o venta de
dichos bienes
por actos u operaciones con un valor
igual o superior al equivalente a dos mil
cuatrocientas diez veces el salario
mínimo vigente en el Distrito Federal
($155,999.30)
cuando el monto del acto u operación
sea igual o superior al equivalente a
cuatro mil ochocientas quince veces el
salario mínimo vigente en el Distrito
Federal ($311,674.95)
La comercialización o distribución habitual
profesional de vehículos, nuevos o usados, ya
sean aéreos, marítimos o terrestres
Con un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal. ($207,783.30)
Cuando el monto del acto u operación
sea igual o superior al equivalente a seis
mil cuatrocientas veinte veces el salario
mínimo vigente en el Distrito Federal
($415,566.60)
La prestación habitual o profesional de
Por una cantidad igual o superior al
Cuando el monto del acto u operación
servicios de blindaje de vehículos terrestres,
equivalente a dos mil cuatrocientas diez sea igual o superior al equivalente a
nuevos o usados, así como de bienes inmuebles veces el salario mínimo vigente en el
cuatro mil ochocientas quince veces el
Distrito Federal.
($155,999.30)
salario mínimo vigente en el Distrito
Federal ($311,674.95)
La prestación habitual o profesional de
Cuando el traslado o custodia sea por
un monto igual o superior al equivalente
servicios de traslado o custodia de dinero o
a tres mil doscientas diez veces el
valores, con excepción de aquellos en los que
salario mínimo vigente en el Distrito
intervenga el Banco de México y las
Federal ($207,783.30)
instituciones dedicadas al depósito de valores
cuando el prestador de dichos servicios
La prestación de servicios profesionales, de
lleve a cabo, en nombre y representación
manera independiente, sin que medie relación
de un cliente, alguna operación
laboral con el cliente respectivo, en aquellos
financiera que esté relacionada con las
casos en los que se prepare para un cliente o se
operaciones señaladas en los incisos de
lleven a cabo en nombre y representación del
esta fracción, con respeto al secreto
cliente cualquiera de las siguientes
profesional y garantía de defensa en
operaciones:
a) La
términos de esta Ley
compraventa de bienes inmuebles o la cesión de
derechos sobre estos;
b) La administración y manejo de recursos,
valores o cualquier otro activo de sus clientes;
c) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o
de valores;
d) La organización de aportaciones de capital o
cualquier otro tipo de recursos para la
constitución, operación y administración de
sociedades mercantiles, o
e) La constitución, escisión, fusión, operación y
administración de personas morales o
vehículos corporativos, incluido el fideicomiso
y la compra o venta de entidades mercantiles.
La recepción de donativos, por parte de las
por un valor igual o superior al
cuando los montos de las donaciones
asociaciones y sociedades sin fines de lucro
equivalente a un mil seiscientas cinco sean por una cantidad igual o superior
veces el salario mínimo vigente en el
al equivalente a tres mil doscientas diez
Distrito Federal. ($103,891.65)
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal. ($207,783.30)
La constitución de derechos personales de uso o por un valor mensual superior al
goce de bienes inmuebles
equivalente a un mil seiscientas cinco
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal, al día en que se realice
el pago o se cumpla la obligación.
($103,891.65)
cuando el monto del acto u operación
mensual sea igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal.
($207,783.30)
1.-Los montos aquí presentados fueron calcularon en
base al salario mínimo general vigente en D.F. el día
28 de febrero de los corrientes.
2.-La tabla se divide en tres Columnas: la primera con el
nombre de “Actividad Vulnerable”, la cual describe la
actividad que se regula; la segunda: “Serán objeto
de información y documentación soporte, en este
apartado señala los montos por los que solo tenemos que identificar al cliente y recabar información
de este, guardando copia de sus credenciales oficia-
Entre Contadores y Empresarios * Enero - Febrero 2013
les, copia de su RFC, entre otros, y por ultimo: Serán
objeto de aviso ante la Secretaría, son los montos
por los que se tienen que presentar los avisos ante la
Secretaria, apegándose a los lineamientos que establece la LFPIORPI.
Quienes realicen las Actividades Vulnerables mencionadas anteriormente tendrán las obligaciones siguientes:
I. Identificar a los clientes y usuarios con quienes realicen las propias Actividades sujetas a supervisión y
verificar su identidad basándose en credenciales o
documentación oficial, así como recabar copia de la
documentación;
II. Para los casos en que se establezca una relación de
negocios, se solicitará al cliente o usuario la información sobre su actividad u ocupación, basándose
entre otros, en los avisos de inscripción y actualización de actividades presentados para efectos del
Registro Federal de Contribuyentes;
III. Solicitar al cliente o usuario que participe en Actividades Vulnerables información acerca de si tiene
conocimiento de la existencia del dueño beneficiario y, en su caso, exhiban documentación oficial que
permita identificarlo, si ésta obrare en su poder; en
caso contrario, declarará que no cuenta con ella;
IV. Custodiar, proteger, resguardar y evitar la destrucción u ocultamiento de la información y documentación que sirva de soporte a la Actividad Vulnerable, así como la que identifique a sus clientes o
usuarios.
La información y documentación a que se refiere el
párrafo anterior deberá conservarse de manera física o
electrónica, por un plazo de cinco años contado a
partir de la fecha de la realización de la Actividad
Vulnerable, salvo que las leyes de la materia de las entidades federativas establezcan un plazo diferente;
V. Brindar las facilidades necesarias para que se lleven a
cabo las visitas de verificación en los términos de la
LFPIORPI, y
VI. Presentar los Avisos en la Secretaría en los tiempos
y bajo la forma prevista en la LFPIORPI.
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Las personas morales que realicen Actividades Vulnerables deberán designar ante la Secretaría a un representante encargado del cumplimiento de las obligaciones
derivadas de la LFPIORPI, y mantener vigente dicha
designación, cuya identidad deberá resguardarse en
términos del artículo 38 de la misma Ley. En tanto no
haya un representante o la designación no esté actualizada, el cumplimiento de las obligaciones que esta
Legislación señala, corresponderá a los integrantes del
órgano de administración o al administrador único de la
persona moral.
Las personas físicas tendrán que cumplir, en todos los
casos, personal y directamente con las obligaciones que
esta Ley establece, salvo en el supuesto previsto en la
Sección Tercera del Capítulo III de la LFPIORPI.
Plazos y formas para la presentación de Avisos
Quienes realicen Actividades Vulnerables de las previstas en la LFPIORPI presentarán ante la Secretaría los
Avisos correspondientes, a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente, según corresponda a aquel en que
se hubiera llevado a cabo la operación que le diera
origen y que sea objeto de Aviso. La presentación de los
Avisos se llevará a cabo a través de los medios electrónicos y en el formato oficial que establezca la Secretaría.
Dichos Avisos contendrán lo siguiente:
I. Datos generales de quien realice la Actividad Vulnerable;
II. Datos generales del cliente, usuarios o del Beneficiario
Controlador, y la información sobre su actividad u
ocupación de conformidad con el artículo 18 fracción
II de la LFPIORPI, y
III. Descripción general de la Actividad Vulnerable
sobre la cual se dé Aviso.
A los notarios y corredores públicos se les
tendrán por cumplidas las obligaciones de
presentar los avisos correspondientes
mediante el sistema electrónico por el que
informen o presenten las declaraciones y
avisos a que se refieren las disposiciones fiscales federales.
3
Del Uso de Efectivo y Metales
Queda prohibido dar cumplimiento a obligaciones y, en
general, liquidar o pagar, así como aceptar la liquidación
o el pago, de actos u operaciones mediante el uso de
monedas y billetes, en moneda nacional o divisas y
Metales Preciosos, en los supuestos siguientes:
3
Cuadro2.- Del Uso de Efectivo y Metales (montos )
Fracciones
Montos
I.- Constitución o transmisión de
derechos reales sobre bienes inmuebles.
Por un valor igual o superior al
equivalente a ocho mil veinticinco veces
el salario mínimo vigente en el Distrito
Federal, al día en que se realice el pago
o se cumpla la obligación; ($519,458.25).
II.- Transmisiones de propiedad o
constitución de derechos reales sobre
vehículos, nuevos o usados, ya sean
aéreos, marítimos o terrestres.
Por un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal, al día en que se realice
el pago o se cumpla la obligación;
($207,783.30)
II.- Transmisiones de propiedad de
relojes, joyería, Metales Preciosos y
Piedras Preciosas, ya sea por pieza o
por lote, y de obras de arte.
Por un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal, al día en que se realice
el pago o se cumpla la obligación;
($207,783.30).
IV.- Adquisición de boletos que permita
participar en juegos con apuesta,
concursos o sorteos, así como la entrega
o pago de premios por haber participado
en dichos juegos con apuesta, concursos
o sorteos.
Por un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientos diez
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal, al día en que se realice
el pago o se cumpla la obligación;
($207,783.30).
V.- Prestación de servicios de blindaje
para cualquier vehículo de los referidos
en la fracción II del artículo 32 de la
LFPIORPI o bien, para bienes inmuebles.
Por un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal, al día en que se realice
el pago o se cumpla la obligación;
($207,783.30).
VII.- Transmisión de dominio o
constitución de derechos de cualquier
naturaleza sobre los títulos
representativos de partes sociales o
acciones de personas morales.
Por un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal, al día en que se realice
el pago o se cumpla la obligación;
($207,783.30).
VIII.- Constitución de derechos
personales de uso o goce de cualquiera
de los bienes a que se refieren las
fracciones I, II y V Mencionadas en este
cuadro.
Por un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez
veces el salario mínimo vigente en el
Distrito Federal, mensuales al día en que
se realice el pago o se cumpla la
obligación; ($207,783.30).
Cabe mencionar los siguientes puntos:
1. Según los artículos 53 y 54 se impondrán
multas a quienes incumplan con las obligaciones administrativas y el informe
marcado en el artículo 18 de la LFPIORPI,
cuyo monto ascenderá de 200 y hasta
2,000 días de salario mínimo general
del DF.
Los montos aquí presentados se calcularon en base al salario mínimo general vigente en D.F. el día 28 de febrero de los corrientes.
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2. El Ejecutivo Federal emitirá el Reglamento de la
LFPIORPI, dentro de los treinta días siguientes a la
entrada en vigor.
3. Se derogan todos los preceptos legales que se opongan a la presente Ley.
Puede consultar el texto íntegro de la ley en el enlace del Diario Oficial http://goo.gl/bVroY.
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4. La SHCP y el Servicio de Administración Tributaria, no
han establecido los lineamientos para presentar las
declaraciones en su página, y probablemente en
fechas cercanas a la entrada en vigor se conocerán
esos mecanismos.
Con la próxima entrada en vigor de la LFPIORPI las
organizaciones tienen que ser concienzudas de establecer mecanismo en los procesos de administración y
control de la información de las Actividades Vulnerables si así fuese el caso, dándole un adecuado seguimiento y cumplimiento al mandato. Es importante
contratar los servicios de profesionales para que intervengan en establecer de manera adecuada esos procesos.
México no es el único que decidió combatir el lavado
de dinero; en 1998 la Organización de las Naciones
Unidas realizo el primer acuerdo internacional para
erradicar esta practica ilícita, se crearon principios de
colaboración jurídica internacional en materia penal.
Algunos países de América, con acuerdos multinacionales son: Colombia, Paraguay, Panamá, entre otros.
México hace bien en adoptar políticas para combatir el
dinero de activos de procedencia ilícita, en el sistema
financiero, además de que coadyuvan a fortalecer las
instituciones financieras y estas contribuyen a la
solidez del mismo sistema. Produciendo confianza en
el país e incentivando a la inversión extranjera.
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"Los hombres no son nada, los principios lo son todo".
Benito Juárez García
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