Altas de inmovilizado Los distintos elementos de inmovilizado

MANUAL DE TRATAMIENTO
CONTABLE DE LOS
ACTIVOS MATERIALES
DEL SISTEMA PORTUARIO
PUERTOS DEL
ESTADO
VERSIÓN: 1
FECHA DE
CAPÍTULO5: NORMAS GENERALES
DE GESTIÓN
DE INMOVILIZADO
Página:
5.2.1.
TEMA 2: ALTAS Y BAJAS DE INMOVILIZADO
ACTUALIZACIÓN:
ENERO 1999
Altas de inmovilizado
Los distintos elementos de inmovilizado deberán registrarse como altas, tanto a efectos
de inventario como a efectos contables a su recepción. En este sentido, se deben
distinguir varias situaciones:
•
Altas de inmovilizado en curso.
•
Traspasos de inmovilizado en curso a los distintos epígrafes funcionales, en función
de su naturaleza, a su terminación.
•
Altas de inmovilizado
montaje.
•
Afloración de inmovilizado como consecuencia de la realización de un inventario
físico o por terrenos generados por causas naturales.
que no requiere períodos de construcción,
adaptación o
El momento en el que se deberán dar de alta en los diversos registros de inmovilizado,
así como la documentación correspondiente que sería necesaria, dependerán de cada
una de las situaciones indicadas. Así:
Altas de inmovilizado en curso
Aquellos elementos que se encuentren en proceso de adaptación, construcción o
montaje deberán registrarse en el epígrafe de "Inmovilizaciones materiales en curso"
(grupo 23) en tanto dichos procesos no se hayan concluido.
Su registro se producirá:
•
Por la recepción de obras y trabajos que correspondan a las inmovilizaciones
curso.
Se entenderán que se ha producido
siguientes documentos:
en
dicha recepción al existir alguno de los
a)
Factura del contratista debidamente conformada por el Director Técnico de la
obra.
b)
Acta de recepción provisional.
e)
Certificación de obra debidamente
Técnica de la obra.
d)
En el caso de que las obras o los trabajos correspondientes sean ejecutados por
la propia Autoridad Portuaria, se registrará a la recepción de los partes de
trabajo correspondientes firmados por la Dirección Técnica del proyecto.
Estos partes de trabajo deberán indicar claramente los siguientes datos:
firmada (aprobada)
por la Dirección
PUERTOS DEL
ESTADO
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DE GESTIÓN
TEMA 2: ALTAS Y BAJAS DE INMOVILIZADO
FECIlADE
ACTllALIZACIÓN:
DE INMOVILIZADO
Página:
5.2.2.
ENERO 1999
•
Materiales empleados (con indicación de la cantidad y precio unitario de
coste)
•
Horas del personal que ha participado en el proceso (indicando en un
detalle el nombre de cada empleado, horas empleadas y demás datos
identificativos que permitan conocer el coste laboral, sueldo y seguridad
social), que es imputable a la obra concreta.
Con el fin de tener un adecuado control interno respecto a los "Trabajos realizados
por la Autoridad Portuaria para su inmovilizado", sería conveniente que se
estableciera un procedimiento interno en el área de Obras y Proyectos que permita
el control por proyectos tanto de los materiales que se utilizan como del tiempo de
dedicación de todas las personas que prestan sus servicios en el área.
De esta forma, al final del ejercicio se podrá tener información adecuada y fiable de
qué parte de los proyectos realizados tienen la consideración de reparaciones,
renovaciones, nuevas construcciones, etc.
Traspasos de inmovilizado en curso a los distintos
epigrafes funcionales en funcion de Sil naturaleza a su
terminación
El proceso de traspaso de inmovilizado en curso a los distintos epígrafes funcionales en
función de su naturaleza se producirá una vez que el proceso de montaje, construcción
o adaptación esté finalizado.
Se entenderá que dicho proceso se ha finalizado cuando se produzcan alguno de los
siguientes hechos:
a)
Existe un acta de recepción de la obra, firmada por el Director Técnico de la
misma, en la que se indica que la misma está finalizada, y se determina en función
de la naturaleza de la misma su clasificación funcional, así como el coste
imputable a cada epígrafe funcional.
b)
Existe una comunicación formal del área de Obras y Proyectos indicando que la
obra en cuestión ha entrado en funcionamiento, indicando la misma información
que la mencionada anteriormente. Esta situación se podrá producir en el caso de
que las facturas del contratista correspondiente no hayan llegado, por lo que no es
posible realizar el acta formal de recepción, o en situaciones en las que se produce
una inauguración oficial que coincide con la formulación del acta de recepción, si
bien el elemento entra en funcionamiento con antelación.
e)
En el caso en el que sin haber recibido en el área económico-financiera la
documentación indicada en los puntos a) y b) anteriores y se constate fisicamente
que las obras o instalaciones han entrado en funcionamiento, se procederá a