RESPUESTAS EJERCICIO MAR.27 Y 28 DE 2015
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Duitama, 27 y 28 de Marzo de 2015 1 EJERCICIO La sociedad Asesores Contadores Duitama adquirió el 01 de Enero del 2011 un vehículo por $60.000.000 con una vida útil de 6 años. A finales de 2013 se descubre que, por error, el elemento de transporte se ha venido depreciando un 20% anualmente. Contabilizar los asientos correspondientes al ejercicio 2013. Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 2 SOLUCIÓN Como se trata de un error, el ajuste ha de ser retrospectivo. Depreciación correcta (60.000.000/6 x 2) Depreciación practicada (60.000.000/5 x 2) Exceso de depreciación $20.000.000 $24.000.000 $4.000.000 Por el ajuste del exceso de depreciación practicado. Cuentas Depreciación acumulada de vehículos Resultados Acumulados Debe $4.000.000 Haber $4.000.000 Por la depreciación correcta correspondiente al ejercicio 2013. Cuentas Depreciación (Gasto) Depreciación acumulada de vehículos Debe $10.000.000 Haber $10.000.000 Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 3 Bucaramanga, 07 de Febrero de 2014 4 EJERCICIO El saldo de un cliente, significativo por su importe, planteaba dudas respecto a su cobrabilidad. Por dicho motivo, la entidad había reflejado, al cierre del ejercicio 2013, la correspondiente corrección valorativa de dicho activo, de acuerdo con las cuentas y definiciones contables previstas al efecto por las normas internacionales de contabilidad. No obstante, durante los primeros días de enero de 2014, el cliente hizo efectivos $175.000.000 del importe total de su deuda. Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 5 SOLUCIÓN Al procederse al cobro, la empresa realizó, lógicamente, su ajuste contable en que se produjo el mismo, es decir, en el mes de enero de 2014. Cuentas Efectivo y equivalentes a efectivo Cuentas por Cobrar Debe $175.000.000 Haber $175.000.000 Pero, paralelamente, deberá modificar las estimaciones realizadas en las cuentas anuales del ejercicio 2013 Cuentas Gastos por Deterioro Deterioro insolvencias Cuentas Resultados Acumulados Gastos por Deterioro Debe $175.000.000 Debe Haber $175.000.000 Haber $175.000.000 $175.000.000 Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 6 7 EJERCICIO 1 Según la NIC 8 determinar que si es un cambio de estimación contable, error, o no aplica para los siguientes casos: 1. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Cambio en la estimación de la provisión de clientes de dudoso cobro. Re-expresión retroactiva de la provisión por obsolescencia de existencias omitida en el ejercicio anterior. Modificación de la vida útil o efecto en los beneficios futuros incorporados en los activos depreciables. Revalorización de activos, por primera vez, de acuerdo con las normas NIC 16Propiedad, Planta y Equipo o a NIC 38 Activos Intangibles. Aplicación de una política contable en transacciones que no han sucedido con anterioridad en la empresa. Subsanación de un error de cálculo en la provisión por garantías del ejercicio anterior. Detección de un fraude contable en los estados financieros del ejercicio anterior. Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 8 SOLUCIÓN 1 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Cambio de estimación contable. Error. Cambio de estimación contable. Se ha de tratar de acuerdo la NIC 16 y/o 38 no se ha de aplicar la NIC 8. No supone un cambio de política contable, porque el hecho es nuevo y, por tanto, es la primera vez que se aplica. Error. Error. Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 9 EJERCICIO 2 SEGÚN IAS 10. En el mes de febrero de 2014 la sociedad sufre un voraz incendio que destruye la nave industrial que tenía en las afueras de su localidad. Determinar el efecto que produce el hecho anterior en las cuentas anuales dela sociedad. Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 10 SOLUCIÓN 2 El incendio es un hecho posterior al cierre que no tiene ninguna relación con la situación de la empresa a 31/12/13, por lo que no hay que modificar las cuentas anuales ni hacer ningún ajuste. Sin embargo, debería incluirse en las notas a los estados financieros información respecto a tal hecho junto con una estimación de su efecto o, en su caso, manifestación acerca de la imposibilidad de realizar dicha estimación. Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 11 EJERCICIO 3 La empresa DUITAMA S.A. Contabiliza la provisión por insolvencias de acuerdo al Método global (la empresa mantiene saldos con numerosos clientes importantes poco significativos). Desde hace varios ejercicios ha estimado su valoración en el 3% de los saldos deudores al cierre del ejercicio (sin tener en cuenta las empresas del grupo ni las entidades públicas). Al cierre del ejercicio 2005, ha revisado el cálculo de esta estimación y ha detectado que las incidencias (insolvencias) reales en los dos últimos ejercicios son significativamente superiores al 3%. Por este motivo, y teniendo en cuenta que se prevé que se mantenga esta tendencia, se acuerda aumentar el porcentaje de dotación al 5% de los saldos. Saldo clientes (base provisión) 2004: Saldo clientes (base provisión) 2005: Provisión insolvencias 2004 (3%): $45.000.000 $55.000.000 $1.350.000 Realizar los cálculos correspondientes y los registros para la corrección retrospectiva. Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 12 SOLUCIÓN 3 Cálculo provisión insolvencias 2005 Provisión 2005: 55.000.000 x 5% = 2.750.000 Como la aplicación es retrospectiva corregimos el año 2004: $45.000.000 * 5%= 2.250.000 Diferencia: 2.250.000 – 1.350.000 = 900.000 Corrección Deterioro 2004 CUENTA Gasto-Deterioro Cartera Clientes Deterioro de Cartera Clientes DEBITO CRÉDITO 900,000 900,000 El nuevo saldo de provisión es de $2.250.000 y ahora lo tengo que ajustar a $ 2.750.000 Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 13 SOLUCIÓN 3 Diferencia: 2.750.000 – 2.250.000 = 500.000 Aumento deterioro 2005 CUENTA Gasto Deterioro Cartera Clientes Deterioro de Cartera Clientes DEBITO CRÉDITO 500,000 500,000 Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 14 EJERCICIO 4 Como consecuencia de unas actuaciones de comprobación, a la sociedad INTERVOL-S.A. le han sido descubiertas por la inspección fiscal unas inversiones financieras en bonos de Singapur adquiridas por $ 150.000 y que no figuran en su contabilidad. El resultado de la inspección ha finalizado con un acta por el Impuesto sobre las ganancias del ejercicio 2014 con la siguiente propuesta de regularización. Cuota $ 45.000 Intereses de mora $ 5.200 La sociedad conforme con la liquidación y propuesta de Sanción cuyo importe es de $ 30.000, le son calculados los intereses de mora que corresponden $ 4.000 de ejercicios anteriores y $ 1.200 al ejercicio actual. Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 15 SOLUCIÓN 4 POR LA CONTABILIZACIÓN DE LOS ACTIVOS OCULTOS NOMBRE Inversiones Financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio Reservas Voluntarias DEBITO CREDITO $150,000 $150,000 POR LA FIRMA DEL ACTA DE INSPECCIÓN NOMBRE Reservas Voluntarias 45.000 + 4.000 Otros Gastos Financieros Acreedor por impuesto sobre ganancia DEBITO CREDITO $ 49,000 $ 1200 $50,200 POR LA SANCIÓN NOMBRE Gastos excepcionales Acreedor por impuesto sobre ganancia DEBITO CREDITO $30,000 $30,000 Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 16 EJERCICIO 5 La Empresa Mi Pueblito Boyacense adquirió el 01 de Enero del 2011 un vehículo por $35.000.000 con una vida útil de 6 años. A finales de 2013 se descubre que, por error, el elemento de transporte se ha venido depreciando un 20% anualmente. Contabilizar los asientos correspondientes al ejercicio 2013. Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 17 SOLUCIÓN 5 Como se trata de un error, el ajuste ha de ser retrospectivo. Depreciación correcta (35.000.000/6 x 2) Depreciación practicada (35.000.000/5 x 2) Exceso de depreciación $ 11.666.667 $ 14.000.000 $ 2.333.333 Por el ajuste del exceso de depreciación practicado. Cuentas Depreciación acumulada de vehículos Resultados Acumulados Debe $2.333.333 Haber $2.333.333 Por la depreciación correcta correspondiente al ejercicio 2013. Cuentas Debe Depreciación (Gasto) $ 5.833.333 Depreciación acumulada de vehículos Haber $ 5.833.333 Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 18 EJERCICIO 6 Como consecuencia de unas actuaciones de comprobación, a la sociedad NULES S.A.S le han sido descubiertas por la inspección Fiscal inversiones financieras en bonos de Chile adquiridas por $ 300.000 y que no figuran en su contabilidad. El resultado de la inspección ha finalizado con un acta por el Impuesto sobre las ganancias del ejercicio 2014 con la siguiente propuesta de regularización. Cuota $ 100.000 Intereses de Mora 11.000 La sociedad conforme con la liquidación y la propuesta de Sanción por importe de $ 70.000. procede a reconocer los intereses de Mora correspondientes a $ 8.000 de ejercicios anteriores y $ 3.000 al ejercicio actual. Contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 19 SOLUCIÓN 6 POR LA CONTABILIZACIÓN DE LOS ACTIVOS OCULTOS CUENTA Inversiones Financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio Reservas Voluntarias DEBITO CREDITO $300,000 $300,000 POR LA FIRMA DEL ACTA DE INSPECCIÓN CUENTA Reservas Voluntarias 100.000 + 8.000 Otros Gastos Financieros Acreedor por impuesto sobre ganancia DEBITO CREDITO $108,000 3.000 $111.000 POR LA SANCIÓN CUENTA Gastos excepcionales Acreedor por impuesto sobre ganancia DEBITO CREDITO $70,000 $70,000 Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 20 BIBLIOGRAFÍA Entandares/Normas Internacionales de Información Financiera IFRS (NIIF). Samuel Alberto Mantilla B. Tercera Edición Ecode 2012. Libro NIC/NIIF Supuestos Prácticos Dr. José Javier Jiménez Cano Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 21 GRACIAS POR SU ATENCIÓN Rodrigo Alfonso Saavedra Najar, Contador Público 22
