La Gestión económica del IVA - E

La Gestión Económica del IVA
21/03/2013 - YAGO MUÑOZ ([email protected])
La Gestión Económica del IVA
La Gestión Económica del IVA
I. El Impuesto sobre el Valor Añadido.
II. El IVA. Régimen General.
III. ¿Qué ocurre con el IVA?
IV. El IVA. Régimen Simplificado.
V. El IVA. Recargo de Equivalencia.
VI. Dudas y preguntas.
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I. EL IMPUESTO SOBRE EL
VALOR AÑADIDO
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El Impuesto sobre el Valor Añadido
• El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de
naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y
grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley,
las siguientes operaciones:
– Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas
por empresarios o profesionales.
– Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
– Las importaciones de bienes.
Artículo 1 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
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II. EL IVA. RÉGIMEN GENERAL
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El IVA. Régimen General
• Grava al consumidor final, por tanto, en términos
genéricos, no produce variaciones en el
patrimonio de la empresa.
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El IVA. Régimen General
• Compramos existencias por 1.000 €
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El IVA. Régimen General
• Vendemos esas existencias por 2.500 €
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El IVA. Régimen General
• Y el resultado y la caja… coinciden
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El IVA. Régimen General
• A efectos de la empresa:
– Pagará el IVA sobre bienes o servicios adquiridos en
el ejercicio de la actividad
– Cobrará el IVA en la venta de los bienes y servicios
fruto de su actividad.
– La diferencia se liquidará con la administración fiscal:
• Si es positiva para la administración embolsando la
diferencia
• Si es negativa para la administración, solicitando la
devolución de la misma o manteniéndola para compensar en
liquidaciones futuras.
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El IVA. Régimen General
Obligaciones Formales
• Expedir y entregar factura completa a sus clientes y conservar
copia. No obstante, en determinadas operaciones, por ejemplo
ventas al por menor, podrá emitirse un tique cuando el importe no
exceda de 3.000 € IVA incluido.
• Exigir factura de sus proveedores y conservarla para poder deducir
el IVA soportado.
• Llevar los siguientes libros registro:
–
–
–
–
Libro registro de facturas expedidas
Libro registro de facturas recibidas
Libro registro de bienes de inversión
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias
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El IVA. Régimen General
Presentación
• Los sujetos pasivos presentarán cuatro declaraciones
trimestrales en el modelo 303 en los siguientes plazos:
– los tres primeros trimestres entre el 1 y el 20 de los meses de
abril, julio y octubre
– el cuarto trimestre entre el 1 y el 30 del mes de enero del año
siguiente de forma simultánea con la Declaración Resumen
Anual, modelo 390.
Nota: Hay obligaciones formales de cara al 2014, que obliga a todas las sociedades
mercantiles a presentar el trimestralmente (mensualmente) el modelo 340.
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El IVA. Régimen General
¿Cómo se gestiona económicamente?
• El IVA no se tiene en cuenta en nuestra
determinación del resultado.
• Se calculan precios y márgenes sin tener
en cuenta el IVA y se añade al pvp.
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III. ¿QUÉ OCURRE CON EL IVA?
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¿Qué ocurre con el IVA?
• A fecha de hoy, la liquidación de IVA se hace
con criterio de devengo
• El principio del devengo establece el criterio de
imputación temporal de ingresos y gastos en
función de la corriente real de bienes y
servicios, en vez de hacerlo atendiendo a las
corrientes monetarias que se produzcan.
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¿Qué ocurre con el IVA?
• Al aplicarse en el devengo, aunque no
hayamos cobrado una factura, tenemos
que pagar la liquidación de IVA de la
misma.
• Estamos financiando al estado!!!
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¿Qué ocurre con el IVA?
¿Cómo se gestiona económicamente?
• Debemos incluir los pagos de las
liquidaciones de IVA a en el cálculo de
nuestras necesidades de circulante.
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IV. EL IVA. RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
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El IVA. Régimen Simplificado
• Régimen que consiste en estimar por medio de signos,
índices o módulos aprobados por el Ministerio de
Economía y Hacienda, las cuotas a ingresar en el
Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Requisitos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Que sean personas físicas
Que realicen la actividad en territorio español
Que se trate de actividades a las que se permita aplicar el régimen
Que no superen los límites establecidos en por la norma. (rendimiento íntegro
<450.000 €, volumen de compras <300.000€)
Que simultáneamente tributen por estimación objetiva en IRPF
Que el resto de las actividades que realicen cumplan determinados requisitos
Que no se haya renunciado a la aplicación del régimen
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El IVA. Régimen Simplificado
CUOTA DEVENGADA:
Importe módulo
CUOTA DERIVADA= El mayor de:
- C. DEVENEGADA - cuotas soportadas operaciones
corrientes – 1% de la C. DEVENGADA
- Importe Cuota mínima Módulo
CUOTA A INGRESAR=
C. DERIVADA – Cuotas en
adquisición de Activos Fijos
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El IVA. Régimen Simplificado
¿Cómo se gestiona económicamente?
• Se calcula el IVA repercutido en nuestras
ventas.
• Se considera el IVA soportado como un importe
a compensar de la liquidación.
• En el cálculo a final de año podemos determinar
si nos resulta rentable el régimen simplificado o
nos resulta más interesante, desde el punto de
vista del IVA, pasarnos al régimen general.
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V. EL IVA. RECARGO DE
EQUIVALENCIA
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El IVA. Recargo de Equivalencia
• El recargo de equivalencia es un régimen
especial de IVA, obligatorio para comerciantes
minoristas que no realicen ningún tipo de
transformación en los productos que venden, es
decir, para comerciantes autónomos que
vendan al cliente final.
• Se aplica tanto a personas físicas de alta en
autónomos como a las comunidades de bienes.
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El IVA. Recargo de Equivalencia
• Para el comerciante minorista supone pagar un IVA algo más alto
del normal a cambio de no tener que presentar declaraciones de
IVA a Hacienda. De esta manera paga el IVA directamente a su
proveedor y se simplifica mucho su gestión del IVA. Sólo se aplica
en facturas de bienes correspondientes a mercaderías o género.
• Es el proveedor del comerciante el que debe incluir el recargo
de equivalencia en sus facturas, diferenciado del IVA soportado, y
considerar ambas cantidades como IVA repercutido en sus
declaraciones de IVA.
• Los tipos aplicables en concepto de recargo de equivalencia son:
– El 5,2% para los artículos que tienen un IVA al tipo general del 21%.
– El 1,4% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%.
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El IVA. Recargo de Equivalencia
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El IVA. Recargo de Equivalencia
• Diferencia a nuestro favor: 263 €
• ¿Por qué Hacienda es tan buena con nosotros?
– No hacemos declaración de IVA
– No nos deducimos el IVA de otros gastos corrientes
•
•
•
•
Luz
Alquiler
Agua
Teléfono
– No nos deducimos el IVA de las inversiones
• Maquinaria
• Equipos informáticos
• Instalaciones
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El IVA. Recargo de Equivalencia
¿Cómo se gestiona económicamente?
• Se considera el IVA + R.E. como un
mayor gasto de compra.
• Se considera el IVA de inversión y otros
aprovisionamientos como mayor precio y,
por tanto, mayor gasto.
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Dudas y preguntas
Muchas gracias
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