carou personas vinculadas a la actividad aduanera titulo ii capitulo ii

CAROU
PERSONAS VINCULADAS A LA
ACTIVIDAD ADUANERA
TITULO II CAPITULO II
Arts. 13 a 43 y Dto. Nº96/015
Dra. Cecilia Alfaro
Departamento de Asuntos Jurídicos
PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA
Despachantes de Aduana – Arts. 13 a 31
Normativa anterior: D/L 13.925/970 y
Dto.391/971
Otras personas vinculadas a la actividad
aduanera – Arts. 32 a 43
PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA
Se extiende la “potestad disciplinaria”
Se establecen las sanciones y su
procedimiento mediante “ley”
Se incorporan nuevas sanciones
administrativas: Apercibimiento y Multa
PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA
 Despachante Persona Jurídica (PJ): se prevé su
suspensión e inhabilitación
 La tipificación de las faltas y sanciones entre los
Despachantes y las demás personas vinculadas se
equiparan (arts. 28, 29 y 41, 42)
 Mismo procedimiento administrativo: garantiza el
debido proceso – vista previa a sanción (28 nral. 5 y 41
nral. 4)
PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA
 Definición General Art. 13 Nral. 1: “…las que realizan
actividades relacionadas con operaciones y destinos
aduaneros”
 Nral. 2: Se hayan sujetas a requisitos, formalidades y
responsabilidades que se establezcan por la DNA
 Nral. 3: Obligatoriedad: Registro y constitución de
garantías.
PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 14.1 – Definición: Persona física o jurídica, sujeto
privado, auxiliar del comercio y de la función pública
aduanera, habilitado para realizar en “nombre de otro”,
los trámites y diligencias relacionados con los destinos y
operaciones aduaneras ante la DNA
DESPACHANTES DE ADUANA
 Cambio de definición con relación al CAU
 Se sigue definición utilizada en otros países,
describiendo su función y la relación con su cliente
como con la DNA
 Se mantiene su intervención “preceptiva” con ciertas
excepciones previstas en la ley
 Contrapartida = requisitos de idoneidad y
responsabilidad
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 14/2 - Facultados para:
 Tramitar solicitudes de inclusión en un régimen
aduanero (Arts. 64 y sigs. – Arts. 106 y sigs.)
 Las declaraciones correspondientes
 Todas las demás gestiones que se relacionen con
el despacho de mercaderías y operaciones
aduaneras dentro del territorio aduanero
DESPACHANTES DE ADUANA
 Art. 15 – Intervención NO preceptiva
 Envíos postales internacionales
 Equipajes de viajero
 Envíos postales internacionales de entrega
expresa, límite: valor en aduana U$S 200
 Organismos estatales (Art.9 Dto. 96/015)
 Mercadería cuya importación está exenta del
pago de tributos, uruguayos que retornan
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 16: Requisitos - Persona física
- 1. Lit D: No se accede por años de
antigüedad, se debe aprobar
exámen de
competencia
- 1. Lit. E: No haber sido condenado por
asociación para delinquir o ciertos
delitos (antes acreditar
honradez y
costumbres
morales)
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 16 – Requisitos – Persona física
- 1. Lit. F: No haber sido declarado concursado
haberlo sido exista declaración judicial
de
conclusión del mismo
- 1. Lit. G: Inexistencia de deudas fiscales
(antes no estaba previsto en vía legal)
o de
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 16 – Requisitos – Persona física
3. Período de habilitación inicial por el MEF: 12 años.
Condición para seguir actuando es la obtención de la
habilitación definitiva en forma previa
4. Requisito adicional: aprobar nuevo exámen para
obtener habilitación definitiva (Art. 4 Dto. 96/2015)
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 17 - Personas jurídicas
 1.Únicamente asociarse como S.C. o S.R.L.
 Responsabilidad de los socios: personal, solidaria e ilimitada con la
sociedad en relación a obligaciones pecuniarias ante la DNA generada
en el ejercicio de su profesión
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 17 Personas jurídicas
 2. Objeto social exclusivo
 3. Deberán integrarse únicamente por
personas
físicas habilitadas como
Despachantes de Aduana
 Dto. 96/015: Art. 1 req. grales. – Art. 2 nral. 11 req. particulares (Art.
10 constitución de garantía)
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 18 – Requisitos – Persona jurídica
A- Tipos sociales: S.C. o S.R.L.
B- No haber sido declarada concursada o de haberlo
sido, existencia de declaración judicial de fin del
concurso
C- Estar al día con las obligaciones fiscales
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 20 – Inhabilitación
 Cuando incumpla los requisitos de los artículos 16 y
18
 Art. 5 Dto. 96/015 remisión a los Arts. 20 y 21 nral. 4
– Término: hasta tanto se de cumplimiento a las
disposiciones sin perjuicio de las sanciones
administrativas (Art. 28 CAROU)
 Carácter de definitiva: Lit. E Art. 16
 “Inhabilitación automática”?
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 21 – Incompatibilidades
 1. No constituir ni adquirir participación en sociedades, ni contratar
con otras personas vinculadas a la actividad aduanera si la sociedad o
contrato implica intermediación de dichas personas entre el
Despachante y quien tiene la disponibilidad jurídica de la mercadería
(Art. 13 Dto. 96/015)
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 21 – Incompatibilidades
 2. No puede ser contratado como “dependiente” por personas físicas
o jurídicas que directamente o indirectamente efectúen o se vinculen
con operaciones aduaneras y/o de comercio exterior
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 21 – Incompatibilidades
 3. Persona física NO podrá ser socio en más de una PJ Despachante de
Aduana
 No puede ejercer su actividad en forma individual fuera de la PJ
 Incumplimiento del Art. 21: Inhabilitación
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 26 – Archivo de documentación
 Guardar, conservar y archivar los documentos relativos
a las operaciones aduaneras en las que haya
intervenido como tal
 Ley 18.694/010 y Dto. Reg. 43/011: responsabilidad del
despachante por la guarda, conservación y archivo
aunque dichos servicios sean prestados por terceros
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 27 – Responsabilidad
 Por el pago de:
- tributos aduaneros y sus reajustes
- proventos portuarios
 Tipo de responsabilidad: Solidaria con la persona por cuenta de quien
realice las operaciones aduaneras
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 27 – Responsabilidad
 Persona, por cuenta de quién realiza la operación el Despachante, es
responsable por el posterior incumplimiento de las obligaciones
condicionantes de la introducción provisional, temporaria o definitiva
de los efectos despachados
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 29 – Faltas administrativas
 1.A. Incumplimiento grave o reiteración de incumplimientos de las
normas que rigen las operaciones aduaneras
 1.B. Hacer reiteradas declaraciones aduaneras inexactas que
distorsionen el control aduanero
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 29 – Faltas administrativas
 1.C. Ser condenado frecuentemente por infracciones aduaneras
 1.D. Tramitar sin autorización de la DNA operaciones de despachantes
suspendidos
 1.E. Confiar la tramitación de sus operaciones a personas ajenas a su
negocio o prestarles la firma para una gestión aduanera
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 29 – Faltas administrativas
 Las faltas del Numeral 1 dan lugar a sanciones de:
 Apercibimiento
 Multa (1000 a 10.000 UI)
 Suspensión de hasta 60 días
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 29 – Faltas administrativas
 2.A. Haber sido objeto de reiteradas sanciones disciplinarias
 2.B. Hacer reiteradas declaraciones aduanera inexactas que impliquen
riesgo de pérdida de renta fiscal
 2.C. Estando suspendido, tramitar operaciones aduaneras bajo otra
firma desp.
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 29 – Faltas administrativas
 2.D. Celebrar convenios destinados a burlar disposiciones que rigen la
tramitación de las operaciones aduaneras
 2.E. Utilizar los servicios de funcionarios aduaneros. Sanciones
administrativas para éstos.
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 29 – Faltas administrativas
 2.F. No llevar el registro de quien tiene la disponibilidad jurídica de la
mercadería en cuya representación realizará la tramitación de la
operación aduanera (Art. 25.4)
 Sanciones del numeral 2: Multa; Suspensión; Inhabilitación
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 28 – Sanciones administrativas
 1. Apercibimiento; Multa; Suspensión; Inhabilitación
definitiva. Sin perjuicio de otras responsabilidades.
 2. Graduación: Gravedad y Antecedentes
 3. Suspensión o Inhabilitación: “MEF”
 4. Extensión de la sanción – PJ a PF que la integran
DESPACHANTES DE ADUANA
Régimen sancionatorio administrativo
 Decreto 96/015 – Art. 15: Conductas serán
consideradas por la DNA atendiendo, entre otos
aspectos, a lapso no mayor a 5 años de antecedentes;
el volumen de operaciones; el daño fiscal producido;
repercusión pública de los hechos sancionados
 Abarca también a los demás sujetos vinculados a la
actividad aduanera
DESPACHANTES DE ADUANA
Régimen sancionatorio administrativo
 Eximente de responsabilidad - Acciones u omisiones
que tengan por origen: caso fortuito, fuerza mayor,
otra causa no imputable al infractor
 Dos o más infracciones: la de > gravedad
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 30 – Suspensión preventiva
 1. Hechos = Omisión o falta grave – La Resolución que dispone la
suspensión debe ordenar la vista al despachante de aduana por 10
días (hábiles)
 2. PJ: se extiende a los despachantes de aduana que la integran (Art.
28.4)
DESPACHANTES DE ADUANA
Art. 30 – Suspensión preventiva
 3. DNA debe dictar resolución definitiva dentro de los 15 días de
evacuada la vista o transcurrido el término
 Si no se dicta en el plazo referido = la suspensión queda sin efecto
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
 Art. 32 – Agente de Transporte: Gestiones vinculadas a
la entrada, permanencia y salida de los medios de
transporte, cumplimiento de operaciones de carga y
descarga de las mercaderías y unidades de carga, y las
relacionadas con el trasbordo de mercaderías,
embargo, trasbordo y desembarco de personas
 Art. 2 Dto. 96/015: autorización vigente de la DNT;
DINACIA
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
Art. 33 – Importador y Exportador: Importador el que en
su nombre importa mercaderías traídas por sí mismo o
por un tercero. Exportador el que en su nombre exporta
mercaderías llevadas por sí mismo o por un tercero
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
 Art. 34 – Proveedor a bordo: aprovisionamiento de
buques y aeronaves en viaje internacional con
mercadería destinada a su mantenimiento y
reparación o al uso o consumo del propio medio,
tripulación y de pasajeros
 Facultado para tramitar ante la DNA y otras
autoridades públicas
 Req. Particular: Art. 2 nral. 4 Dto. 96/015
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
 Art. 35 – Transportista: Transporta mercaderías sujetas a control
aduanero por cuenta propia o por cumplimiento de contrato de
transporte
 Req. Particular: Art. 2 nral. 5 Dto. 96/015, autorización emitida por
DNT
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
 Art. 35 – Agente de Carga: Consolida y desconsolida los documentos
de carga, emite conocimientos, contrata el transporte, seguro y otros
servicios, en nombre del importador o exportador
 Req. Particular: Art. 2 nral. 6 Dto. 96/015, autorización vigente
DINACIA
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
Art. 37 – Depositario de mercaderías: Persona autorizada
por la DNA a recibir, almacenar y custodiar mercaderías
en un depósito bajo control aduanero
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
 Art. 38 – Operador postal: persona de derecho público o privado que
explota desde el punto de vista económico y en su nombre la
admisión, tratamiento, transporte y distribución de correspondencia y
encomiendas, aún los de entrega expresa
 Req. Particular: Art. 2 Nral. 7 Dto. 96/015, autorización de URSEC
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
 Art. 39 – Otras personas…: las que cumplan su
actividad profesional, técnica o comercial, en relación
a los destinos y las operaciones aduaneros y tengan
obligaciones ante la DNA de acuerdo a lo establecido
en la legislación aduanera
 Dto. 96/015, art. 2 nrales. 8, 9, 10
 Incluidos prestadores del servicio de precinto
electrónico – Dto. 323/011
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
 Art. 40 - Operador Económico Calificado: persona
física o jurídica vinculada a la act. adu. que ha sido
aprobada como tal por la DNA por su desempeño en
el cumplimiento de la legislación aduanera y otros
requisitos…
 Pueden beneficiarse con procedimientos
simplificados de control aduanero y otras facilidades
 Normas relacionadas: ley 19.149/013, Dto. Reg.
51/014
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
Art. 42 - Faltas administrativas
 1.A. Incumplimiento grave o reiteración de normas que rigen las
operaciones aduaneras
 1.B. Hacer reiteradas declaraciones inexactas que distorsionen el
control aduanero
 1.C. Ser condenado, de manera frecuente, por infracciones aduaneras
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA
Art. 42 - Faltas administrativas
 1. A a C: Sanción de apercibimiento; multa o
suspensión de hasta 60 días
 2.A. Reiteradas sanciones disciplinarias
 2.B. Hacer reiteradas decl. aduaneras inexactas con
riesgo de pérdida de renta fiscal
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
Art. 42 - Faltas administrativas
 2.C. Celebrar convenios destinados a burlar
disposiciones que rigen la tramitación de las
operaciones aduaneras
 2 A a 2 C: Sanción de multa, suspensión o
inhabilitación
OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
Art. 41 – Sanciones administrativas
 Puede caber responsabilidad de otro tipo
 Apercibimiento, Multa, Suspensión; Inhabilitación
 Graduación: Gravedad y antecedentes. Art. 15 Dto.
96/015
 Suspensión e Inhabilitación: “MEF”
 Vista previa por 10 días antes de aplicar sanción
PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD
ADUANERA
Art. 43 – Suspensión preventiva
 1. Facultativo: hechos omisión o falta grave. Misma
resolución se otorga vista previa por 10 días
 2. DNA debe dictar resolución definitiva dentro de los
15 días de evacuada la vista o transcurrido el término
 Si no se dicta en el plazo referido = la suspensión
queda sin efecto
CAROU
CONTROL ADUANERO SOBRE EL
TRAFICO DE MERCADERIAS
TITULO III
Arts. 44 y 45
Dra. Cecilia Alfaro
Departamento de Asuntos Jurídicos
CAROU
Art. 44 - TRAFICO ADUANERO
 Movimiento de entrada y salida de mercaderías
 Fiscalizado por la DNA
 Se realiza cruzando fronteras aduaneras
 Puede ser internacional, nacional o mixto
 Marítimo, fluvial, lacustre, terrestre o aéreo
CAROU
TRAFICO ADUANERO
Art. 45 – Documentación requerida
Facultativo para la DNA exigirla
 A- Manifiesto de carga (Arts. 21 y 22 CAU)
 B- Declaración de salida en lastre (Art. 24 CAU)
 C- Declaración de escala (Art. 25 CAU)
 D- Lista de Provisiones (Art. 26 CAU)
 E- Lista de pasajeros (Art. 27 CAU)
 Puede presentarse por medios electrónicos
CAROU
INGRESO DE LA MERCADERIA AL TERRITORIO
ADUANERO
TITULO IV
Arts. 46 a 62
CAROU
Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A.
 Art. 46 - Control, vigilancia y fiscalización:
 1. mercaderías, medios de transporte y
unidades de cargas ingresadas a territorio
aduanero
 2. pueden ser objeto de fiscalización
aduanera con base en “análisis de riesgo o
indicios de infracción” a la legislación
aduanera
CAROU
Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A.
 Art. 47 – Ingreso por lugares y en horarios habilitados:
 1. ingreso de mercad, medios de transporte y
unidades de carga solo podrá efectuarse por
dichos lugares
 2. ingreso, permanencia y circulación sujetos a
requisitos establecidos en la L.A.
 3. ingreso de mercad a través de conductos fijos
CAROU
Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A.
 Art. 48:
 1.Debe ser directamente trasladada a un
lugar habilitado por la DNA
 2.No aplicable a mercadería a bordo de un
medio de transporte que atraviese aguas
juris. o espacio aéreo cuando su destino sea
otro país
 3.Caso fortuito o fuerza mayor=comunicación
inmediata a la DNA
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
Art. 49 – Declaración de llegada:
 1. Deberá ser presentada ante la DNA
 2. Contener información para identificar el medio
de transporte, la unidad de carga y la mercadería
 3. Consecuencias de no presentación
 4. Manifiesto de carga=declaración de llegada
 8.Rectificación s/justif previo al arribo
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 50 – Obligación de descarga:
 1.Toda la mercad de la declaración de llegada y
que estuviere destinada al lugar de llegada
 2. DNA puede autorizar que toda o parte
permanezca a bordo cuando se solicita bajo
determinadas condiciones y por razón justificada
 3. Concepto de razón justificada, entre otras…
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería
 Art. 50 – Obligación de descarga:
 4. Excepciones (ej. mercadería en tránsito)
 5. Reexpedición bajo control aduanero de mercadería que se
encuentre a bordo del medio de transporte
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería
 Art. 51 – Autorización para la descarga
 1. Sólo en lugar habilitado, formalizada la declaración de
llegada y previa autorización
 2. Excepción: peligro inminente que exija la descarga
inmediata
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 52 – Diferencias en la descarga:
 Con relación a la incluida en la declaración de
llegada
 Situaciones: a) sobren o falten bultos
b) cantidad de mercadería cuando
no estuviere
acondicionada o
carga a granel
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 53 – Justificación de diferencias:
 1. Por el transportista o su agente en un plazo de
8 días hábiles desde la descarga
 2. En menos NO justificada y que SUPERE
márgenes de tolerancia del art. 54 = Presunción
relativa de introducción definitiva, consecuencia
pago de tributos aduaneros.
 Eximente de responsabilidad
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 53 – Justificación de diferencias:
 3. En más NO justificada, la mercadería recibirá
el tratamiento establecido en la legislación
aduanera
 4. Lo dispuesto en los numerales 2 y 3 no exime
al transportista ni al agente de transporte de
las sanciones que pudieran corresponder
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 54 – Tolerancia en la descarga:
 Límite 5% de la cantidad declarada
 Rige para la mercadería en más o en menos
descargada con relación a la declarada
 Se aplica por cada medio de transporte y por
cada partida
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 55 – Mercadería arribada como consecuencia
de un siniestro:
 1. Pasan a la condición de depósito temporal de
importación (DTI), previo informe sobre ellas
 2. Hallazgo: Aviso inmediato a la DNA quedando
bajo su custodia hasta adopción de medidas
 3. Obligación de la DNA de dar publicidad
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería
 Art. 56 – Arribada forzosa:
 Obligación de comunicar en forma inmediata a la DNA por
parte del transportista, su agente o representante
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
 Art. 57:
 1. Es una “condición” a la que están sujetas
las mercaderías desde que se descargan
hasta que se les brinda un destino aduanero
 2. Pueden haber excepciones en la L.A. para
que se despachen en forma directa
 3. Deben permanecer en lugares habilitados
y dentro de los plazos que correspondan
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
 Art. 57:
 4. PAL – plazo de permanencia hasta 12
meses, prorrogables
 5. Casos de faltante, sobrante, avería o
destrucción: Depositario o quien tenga la
disponibilidad jurídica será responsable por
pago de tributos aduaneros y reajustes, sin
perjuicio de sanciones…
 Eximentes de responsabilidad
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
Art. 58 – Ingreso de mercadería con signos de avería,
deterioro, con diferencias, etc.
 Mercadería, envase o embalaje exterior, comunicación
inmediata del depositario a la DNA con el fin de
deslindar su responsabilidad
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
Art. 59 – Operaciones permitidas
 1.Asegurar su conservaciones, impedir su deterioro,
facilitar su despacho, sin modificar su naturaleza,
presentación o características técnicas y no aumenten
su valor
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
Art. 60 – Mercadería sin documentación
 1. Será considerada en abandono
 2. Si se encuentra en el PAL ídem siempre que no se le
asigne destino aduanero en un plazo de hasta 5 días
hábiles desde que se constata la situación
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
 Art. 61: La mercadería en condición de depósito temporal de
importación deberá recibir un destino aduanero
 Art. 62: Vencimiento del plazo: Será considerada en abandono
CAROU
Importación Definitiva – Sección II
Art. 79
-
1. Es un régimen aduanero
Mercadería tiene “libre circulación”
Sujeta al “pago de tributos a la importación”
2. Sujeta a “prohibiciones o restricciones” aplicables a la importación
CAROU
Importación Definitiva – Sección II
- Art. 80 – Despacho directo
- 1. Procedimiento por el cual la mercadería no se
somete a la condición de depósito temporal de
importación
- 2. Obligatoriedad de someterse al procedimiento:
mercaderías cuyo ingreso a depósito signifique peligro
o riesgo para la integridad de las personas o el medio
ambiente
CAROU
-
A.T. para reexportación en el mismo estado Sección III
Art. 81
1. Es un régimen aduanero
Mercadería se importa con una finalidad y plazo
determinado
Obligación de reexportarse en el mismo estado
Sin el pago de tributos con excepción de las tasas
CAROU
A.T. para reexportación en el mismo estado
Art. 81
- 2. Tampoco sujeta a tributos que graven la reexportación
- 3. M.E.F. podrá autorizar la inclusión en el régimen determinando
requisitos, condiciones, plazos, etc., sin perjuicio de los casos
previstos en la legislación aduanera
CAROU
A.T. para reexportación en el mismo estado
Art. 82 – Cancelación
-1. Con la reexportación de la mercadería dentro del
plazo autorizado
2. También por: inclusión en otro régimen aduanero;
destrucción bajo control aduanero; abandono
3. DNA o autoridad competente dispondrá sobre la
autorización de los destinos referidos y los tributos que
correspondan
CAROU
A.T. para reexportación en el mismo estado
Art. 83 – Incumplimiento de obligaciones
-1. Constatado el mismo = se entiende que la mercadería fue
importada en forma definitiva
-2. En relación a la mercadería = aprehensión
-3. Sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder
CAROU
-
-
A.T. para perfeccionamiento activo – Sección IV
Art. 84 – Definición
Es un régimen aduanero
La mercadería es importada sin pago de tributos, con
excepción de las tasas
Se afecta a una determinada operación de:
transformación, elaboración, reparación u otra
autorizada
Posterior reexportación del producto resultante
dentro de un plazo determinado
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 85 – Operaciones complementarias fuera del
territorio aduanero
- Autoriza la autoridad competente
- Todo o parte de la mercadería, pueden ser también los
productos transformados, pueden ser enviados al
exterior del territorio aduanero para operaciones
complementarias de perfeccionamiento
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 86 – Subproductos, desperdicios….
1. Si tienen valor comercial se hayan sujetos al pago de tributos a la
importación definitiva
2. Facultad al Poder Ejecutivo de exonerar cuando su valor comercial
no supere el 5% del valor CIF de las mercaderías importadas
CAROU
1.
2.
3.
4.
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 88 – Cancelación
Mediante la reexportación de la mercadería
resultante, en el plazo y condiciones otorgadas
También por: Inclusión en otro régimen; la
reexportación sin haber sido objeto de perf. dentro
del plazo autorizado
Destrucción
Abandono
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 89 – Incumplimiento de obligaciones
1. Sustanciales: Se considera la mercadería importada
2. Con relación a la mercadería: Aprehensión
3. Posibilidad e aplicar otras sanciones
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 90 – Reposición de mercadería
- Es un procedimiento
- Permite la importación definitiva exenta del pago de
tributos, salvo tasas, de mercadería similar o idéntica
- Que hubiere sido utilizada o consumida para elaborar
mercadería previamente exportada, a efectos de su
reposición
CAROU
Depósito Aduanero – Sección V
Art. 92 – Definición y Permanencia
1. Es un régimen aduanero, mercadería ingresa y
permanece sin pago de tributos, salvo tasas, para su
“inclusión” en otro régimen aduanero, reembarque
o reexportación
2. Remisión a normas reglamentarias
3. PAL – Plazo hasta 5 años, prorrogables (DNA)
- Decreto 99/015, de 20 de marzo de 2015
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 93 – Responsabilidad
1. Depositante: solidaria con el depositario por el pago
de tributos aduaneros, reajustes y multas en relación
a las mercaderías
2. Mercadería con indicios de avería, deterioro, etc. o
resulten diferencias, comunicación inmediata del
depositario a la DNA con el fin de deslindar su
responsabilidad
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 93 – Responsabilidad
3. Faltante, sobrante, avería, etc. ambos pueden exonerarse de
responsabilidad probando caso fortuito, fuerza mayor, u otra causa que
no le sea imputable
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 94 – Modalidades
1. A – De almacenamiento
B – Comercial
C – Industrial
D – De reparación y mantenimiento
E – Transitorio para exposición
F – Logístico
2. Se pueden utilizar dos o más modalidades
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 94 – Modalidades
2. Se pueden utilizar dos o más modalidades
3. PAL – No se puede utilizar la del literal D
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 95 – Cancelación
1. Por la inclusión en otro régimen aduanero
2. También por: reembarque; reexportación; destrucción; abandono
3. DNA o autoridad competente dispondrá sobre la autorización de
dichos destinos y sobre la exigibilidad del pago de tributos
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 96 – Vencimiento del plazo
- Si la mercadería no se incluyó en otro régimen
aduanero o no fue reembarcada o reexportada en el
plazo de los nrales. 2 y 3 del artículo 92, será
considerada en “abandono”
- Art. 25 Dto. 99/015 - DAP - pueden permanecer hasta
por un plazo de 24 meses, “improrrogables”
CAROU
-
-
Reembarque – Capítulo III
Art. 97 – Definición
Es un destino aduanero
Salida del territorio aduanero
Sin pago de tributos ni prohibiciones o restricciones de
carácter económico
De mercadería ingresada en al territorio aduanero y se
encuentre en condición de DTI o bajo el régimen de
depósito aduanero
Que no haya sido alterada en su naturaleza
CAROU
Abandono – Capítulo IV
Art. 98 - Casos
1. A – Cuando haya vencido el plazo de permanencia en
depósito temporal
B – Propietario o consignatario declare
voluntariamente, por escrito y en forma
expresa su decisión de abandonarla
C – Deterioro u otro motivo grave no se pueda
conservar ni se despache en determinado plazo.
Atención procedimiento!
CAROU
Abandono
Art. 98 - Casos
D – Cuando luego de autorizado su libramiento no se
regiré por el despachante de aduana luego de
determinado plazo
E – Depositante, consignatario o transportista, etc., no
hayan abonado el precio del depósito por más de 90
días, previa intimación de pago y persistencia del
incumplimiento
CAROU
Abandono
Art. 98 - Casos
2. Eximirá al propietario de la mercadería de la obligación de abonar los
tributos impagos de importación, salvo que se compruebe la existencia
de una infracción aduanera
CAROU
Abandono
Art. 99 – Procedimiento
1. No infraccional ante los Juz. Ltdos. de Primera
Instancia del Interior con competencia en materia
aduanera y ante los Juz. Ltdos. De Aduana en
Canelones y Montevideo
2. Se realiza por parte interesada, medios probatorios,
vista al Ministerio Público por 6 días hábiles
CAROU
Abandono
Art. 99 – Procedimiento
4. Si mediare oposición del MP o de quien se considera
con derecho a la mercadería, traslado al promotor de la
solicitud por 6 días hábiles
5. Ofrecimiento de prueba, una sola audiencia, dictado
de sentencia en 15 días hábiles
6. Contra la sentencia sólo recurso de apelación con
efecto suspensivo
CAROU
Abandono
Art. 99 – Procedimiento
7. Si no hay oposición – Tribunal declara el abandono y
ordena remate de la mercadería “sin base y al mejor
postor” designando rematador
8. Producido: financiar gastos de funcionamiento de la
DNA
9. Destrucción de mercadería
12. Procedimiento no aplicable al art. 172 CAROU
CAROU
Destrucción – Capítulo V
Art. 100 – Definición
1. Es un destino aduanero, lo dispone la DNA, previsto
para mercaderías que “atenten contra la moral, la
salud, la seguridad, el orden público y el medio
ambiente”
2. También cuando existan razones fundadas
3. Gastos serán de cargo del consignatario o quien
tiene su disponibilidad jurídica
_________________________