guia practica para la declaracion del impuesto a la renta de las

GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
EJERCICIO FISCAL 2003
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Según la
parte final del Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno las personas naturales que
realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $24.000 al 1ro de enero del
año en curso u obtengan ingresos inferiores a $40.000 al 31 de diciembre del año anterior, así como
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos
no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.
Para ayudar a los contribuyentes señalados en el párrafo anterior en el cumplimiento de sus
deberes formales relativos a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta por el
ejercicio económico 2003, se han diseñado varios ejemplos prácticos considerando diversas
actividades económicas, partiendo de las siguientes premisas:
1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones
deben utilizar el formulario SRI – 102.
2. El periodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo
del 2004, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo,
dependiendo del noveno dígito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla:
9no Dígito del
RUC
Fecha / Vencimiento
1
10 de Marzo
2
12 de Marzo
3
14 de Marzo
4
16 de Marzo
5
18 de Marzo
6
20 de Marzo
7
22 de Marzo
8
24 de Marzo
9
26 de Marzo
0
28 de Marzo
3. Obligación de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone
el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus
reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, están
obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por
diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener
la siguiente información:
1
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha
Comprobante #
Operación
Valor
IVA
Explicación:
a) En la columna “Fecha” se deberá registrar el día de emisión del comprobante de
venta.
b) En la columna “Número de Comprobante” se debe registrar el número secuencial
de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro
de ingresos; o, el número del comprobante de venta emitido por su proveedor de
bienes y servicios.
c) En la columna “Operación” ira el concepto de la transacción.
d) En la columna “Valor”, se debe registrar el valor consignado en el comprobante
de venta.
e) En la columna “IVA”, se debe registrar el valor del IVA que conste en el
comprobante de venta.
El diseño del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos,
considerando únicamente que en la columna: Comprobante Número se registrará el
número del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios
utilizados exclusivamente para la generación de la renta que declara la persona
natural.
Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los
correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a
personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago.
Estos documentos deberán mantenerlos durante 6 años a partir de la fecha de
vencimiento para la presentación de la declaración.
4. Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2003:
Tabla para el cálculo del impuesto a la Renta 2003
MONEDA: Dólares
Fracción
Impuesto Sobre
Fracción
Básica
Fracción Excedente
Básica
Excedente
6.800
13.600
27.200
40.800
6.800
13.600
27.200
40.800
54.400
340
1.700
3.740
0%
5%
10%
15%
20%
54.400
En adelante
6.460
25%
-
2
5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaración del impuesto a la renta
de personas naturales:
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el número del RUC o cédula de
ciudadanía o identidad, que constan en el formulario 102, deben coincidir con el
documento de inscripción del RUC o cédula que se presentará al momento de
realizar la declaración en el banco.
b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el
presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar “2003”.
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una línea horizontal o
con una X, para anular una casilla no se debe utilizar ceros.
d) El formulario de declaración debe ser llenado a máquina, (de escribir o
impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se
puede utilizar lápiz para elaborar la declaración.
e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados,
enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario.
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre
se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaración por cada período fiscal.
h) La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y
establecimientos que correspondan a una misma persona y/o RUC.
6. Procedimiento para presentar la declaración en los bancos autorizados para receptar
declaraciones y recaudar tributos:
a) Acudir al banco con el formulario de declaración SRI – 102, el documento de
inscripción del RUC o cédula y el valor del impuesto en cheque o efectivo.
b) El oficial del banco revisará que el número de RUC o cédula constante en el
documento sea el mismo registrado en la declaración.
c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si está conforme procede a
sellar el formulario SRI – 102 con el adhesivo, que contiene el código del oficial
del banco, el código del banco o agencia, la fecha y hora de la presentación de la
declaración.
d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripción del
RUC o cédula y entrega la copia correspondiente de la declaración del impuesto
que evidencia el cumplimiento de su deber formal.
3
7. Intereses y multas por declaraciones tardías en la declaración del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
Multa: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha presentado la declaración del
Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
INFRACCIONES
SI CAUSA IMPUESTO
SI NO CAUSA
IMPUESTO Y TIENE
INGRESOS
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
3% Del Impuesto causado por mes o fracción de mes, con un
límite máximo del 100% del impuesto causado.
0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el año, por mes o
fracción de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de
dichos ingresos.
Interés por Mora: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha pagado el valor
del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
TASAS DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA
AÑO
2000
2001
2002
2003
Enero – del 01 al 10
1.523%
Enero - Marzo
1.402%
1.331%
1.348%
1.171%
Abril - Junio
1.455%
1.363%
1.414%
1.089%
Julio - Septiembre
1.422%
1.348%
1.277%
1.115%
Octubre - Diciembre
1.280%
1.336%
1.239%
1.035%
2004
1.026%
8. Las personas naturales que únicamente perciben ingresos de trabajo en relación de
dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro
concepto, no deben presentar declaración del impuesto a la renta en el formulario SRI –
102.
El comprobante de retención sobre ingresos del trabajo en relación de
dependencia SRI – 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retención,
hasta el 31 de enero del año siguiente, se constituye en su declaración de impuesto a la
renta.
4
Ejercicios prácticos para la Declaración del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la
actividad económica:
I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la
avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 2003
presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gasto incurridos.
Ingresos
• Provenientes de su actividad profesional
17.000,00
Gastos
• Pagó arriendo por su consultorio
• Adquirió equipo médico
• Pagó sueldo a su secretaria
• Compró material de oficina
200,00 mensuales
1.500,00
280,00 mensuales
120,00 anuales
2.- PROCEDIMIENTO:
Cálculo de Ingresos Totales
17.000,00
Ingresos Anuales
Cálculo de Gastos Totales
Arriendo
Equipo médico
Sueldo secretaria
Material de oficina
(200,00 x 12)
(depreciación 1.500,00 x 10%)
(280,00 x 12)
TOTAL GASTOS
2.400,00
150,00
3.360,00
120,00
6.030,00
3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:
RENTA IMPONIBLE = Ingresos – Gastos Deducibles
= 17.000,00 – 6.030,00
= 10.970,00
En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de
la tabla, es decir entre $6.800,00 y $13.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
5
Base Imponible
Fracción Básica
Fracción Excedente
10.970,00
6.800,00
= 4.170,00 x 5%
I.R. / Fracción Básica:
I.R. / Fracción Excedente:
0,00
208,50
Impuesto a la Renta Causado
(-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron)
208,50
0,00
Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar
208,50
Impuesto a Pagar
208,50
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.
ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50%
ANTICIPO 2004 = 104,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102)
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre el 10
y 28 de julio del 2004, dependiendo del noveno dígito del RUC o cédula.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 52.12 se debe pagar entre
el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos casos se utilizará el formulario SRI – 106.
5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
6
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
AÑO
104
FORMULARIO
2
102
0
0
Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
3
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201 RUC ó C.I.
203
CIUDAD
1803129595001
QUITO
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN
Av. Amazonas
205
NUMERO
654
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADO DE SITUACION
MANO DE OBRA DIRECTA
357
MANO DE OBRA INDIRECTA
358
ACTIVO CORRIENTE
301
GASTOS DE FABRICACION
359
ACTIVO FIJO
302
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
360
ACTIVO DIFERIDO
303
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
361
OTROS ACTIVOS
304
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
362
ACTIVO
TOTAL DEL ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
309
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
PASIVO
363
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
371
PASIVO A LARGO PLAZO
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
OTROS PASIVOS
314
OTROS GASTOS
TOTAL DEL PASIVO
SUMAR DEL 311 AL 314
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
329
TOTAL PATRIMONIO NETO
319 + 329
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
374
319
318
SUMAR DEL 371 AL 374
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
339
376
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADOS
375
SUMAR DEL 376 AL 377
378
369 + 375 + 378
379
TOTAL COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
342
UTILIDAD NETA EJERCICIO
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
384
349
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
385
OTRAS RENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
349-379
381
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
387
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
352
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
353
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
ATRIBUIBLES
A OTRAS RENTAS EXENTAS
390
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
354
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
391
392
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
389
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
411
421
499
522
532
AVALUO
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
531
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
611
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
17.000,00
6.030,00
621
631
622
10.970,00
632
SUBTOTAL
631 + 632
699
10.970,00
700 OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
705
OTROS INGRESOS EXENTOS
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
104,25
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
806
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE :
FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ
FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
NOMBRE :
10.970,00
208,50
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 < 0
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 > 0
898
899
208,50
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO
901
7
II. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL
QUE ADEMÁS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Dr. David Bajaña Trujillo con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la avenida
Cevallos 1417 de la ciudad de Ambato, durante el ejercicio económico 2003 presentó la
siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos
Ingresos
• Provenientes de su actividad económica profesional
• Mantiene una póliza por $130.000 en el Banco ABC,
le reconocen una tasa de interés de 7,50% anual
Gastos
• Pagó arriendo por su consultorio
• Adquirió equipo medico
• Pagó sueldo a su secretaria
• Compró material de oficina
17.250,00
9.750,00
200,00 mensuales
1.500,00
280,00 mensuales
120,00 anuales
2.- PROCEDIMIENTO:
Cálculo de Ingresos Totales
17.250,00
Ingresos del libre ejercicio profesional:
Cálculo de Gastos Totales
Arriendo
Equipo médico
Sueldo secretaria
Material de oficina
(200,00 x 12)
(depreciación 1.500,00 x 10%)
(280 x 12)
2.400,00
150,00
3.360,00
120,00
6.030,00
RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIÓN:
RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS:
11.220,00
9.750,00
BASE IMPONIBLE:
20.970,00
8
3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO:
En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de
la tabla, es decir entre $13.600,00 y $ 27.200,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
Impuesto a la Renta
Base Imponible
20.970,00
Fracción Básica
13.600,00
340,00
Fracción Excedente
7.370,00 x 10%
737,00
Impuesto a la Renta Causado:
1.077,00
(-) Crédito Tributario:
Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre 9.750,00): 487,50
DIFERENCIA DE IMPUESTO A PAGAR:
589,50
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.
ANTICIPO 2004 = 1.077,00 x 50% – 487,50
ANTICIPO 2004 = 538,50 – 487,50 = 51,00 (se debe registrar en el casillero 801 del
formulario SRI-102)
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe pagar
entre el 10 y 28 de julio del 2004, según el noveno dígito del RUC.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe
pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.
5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
9
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
AÑO
104
FORMULARIO
2
102
0
0
Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
3
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201 RUC ó C.I.
203
CIUDAD
1803129595001
AMBATO
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
BAJAÑA TRUJILLO PABLO DAVID
CEVALLOS
205
NUMERO
1417
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADO DE SITUACION
MANO DE OBRA DIRECTA
357
MANO DE OBRA INDIRECTA
358
ACTIVO CORRIENTE
301
GASTOS DE FABRICACION
359
ACTIVO FIJO
302
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
360
ACTIVO DIFERIDO
303
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
361
OTROS ACTIVOS
304
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
362
ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
TOTAL DEL ACTIVO
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
309
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
PASIVO
363
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
371
PASIVO A LARGO PLAZO
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
OTROS PASIVOS
314
OTROS GASTOS
SUMAR DEL 311 AL 314
TOTAL DEL PASIVO
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
329
TOTAL PATRIMONIO NETO
319 + 329
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
374
319
318
SUMAR DEL 371 AL 374
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
339
376
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADOS
375
SUMAR DEL 376 AL 377
378
369 + 375 + 378
379
TOTAL COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
342
UTILIDAD NETA EJERCICIO
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
384
349
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
385
OTRAS RENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
349-379
381
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
387
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
352
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
353
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
ATRIBUIBLES
A OTRAS RENTAS EXENTAS
390
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
354
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
391
392
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
389
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
411
421
499
522
532
AVALUO
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
531
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
611
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
17.250,00
621
631
6.030,00
622
11.220,00
632
SUBTOTAL
631 + 632
699
11.220,00
700 OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
9.750,00
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
705
OTROS INGRESOS EXENTOS
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
51,00
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
806
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE :
PABLO DAVID BAJAÑA TRUJILLO
FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
NOMBRE :
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 > 0
899
20,970.00
1.077,00
487,50
589,50
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO
901
10
III. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UNA
PERSONA NATURAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y
ADEMÁS DA EN ARRENDAMIENTO UN BIEN INMUEBLE
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El señor Luis Alfonso Cevallos Gutiérrez, con RUC no. 0901363952001 y domiciliado en
la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Guayaquil, percibe ingresos en relación de
dependencia y por arrendamiento de inmuebles para vivienda, de acuerdo con los siguientes
datos:
Ingresos
Provenientes de su Actividad Profesional en Relación de Dependencia:
•
•
•
•
•
Sueldo ( $900,00 x 12)
Décimo tercer sueldo
Décimo cuarto sueldo
Componente salarial (16 x 12)
15% Participación Trabajadores
10.800,00
900,00
121,91
192,00
4.000,00
INGRESOS GRAVADOS
16.013,91
Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12)
1.009,80
RENTA IMPONIBLE:
15.004,11
Luego de aplicar la tabla del art. 36, la retención sobre
ingresos del trabajo en relación de dependencia
480,41
Provenientes por Arriendo de un Bien Inmueble
•
Avalúo
Arriendo mensual (500,00 x 12)
45.000,00
6.000,00
Cálculo de Deducibles
•
•
•
Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1%
avalúo catastral (avalúo catastral $45.000,00)
Depreciación del Inmueble (5%x 45.000,00)
Impuesto Predial
Total Gastos
450,00
2..250,00
100,00
2.800,00
11
RENTA IMPONIBLE:
3.200,00
2.- DETERMINACION DE LA RENTA GLOBAL:
En Relación de Dependencia
Arriendo del Inmueble
15.004,11
3.200,00
TOTAL RENTA GLOBAL
18.204,11
3.- APLICANDO LA TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA:
La Base imponible de $18.204,11 se encuentra en el tercer tramo de la tabla:
FRACCION
BASICA
13.600,00
EXCESO
HASTA
27.200,00
IMPUESTO
FRACCION BASICA
IMPUESTO
FRAC. EXCEDENTE
340,00
10 %
IMPUESTO FRACCION BASICA:
IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE:
(18.204,11 – 13.600,00 )
(4.604,11 x 10%)
460,41
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
800,41
(-) Impuesto Retenido en Relación de Dependencia
480,41
IMPUESTO A PAGAR
340,00
320,00
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA:
ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.
ANTICIPO 2004 = 800,41 x 50% – 480,41
ANTICIPO 2004 = 400,20 – 480,41
ANTICIPO 2004 = 0,00 (NO HAY ANTICIPO)
5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
12
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
AÑO
104
FORMULARIO
2
102
0
0
Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
3
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201 RUC ó C.I.
203
CIUDAD
0901363952001
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
GUAYAQUIL
204
CALLE PRINCIPAL
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
LETAMENDI
205
NUMERO
450
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADO DE SITUACION
MANO DE OBRA DIRECTA
357
MANO DE OBRA INDIRECTA
358
ACTIVO CORRIENTE
301
GASTOS DE FABRICACION
359
ACTIVO FIJO
302
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
360
ACTIVO DIFERIDO
303
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
361
OTROS ACTIVOS
304
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
362
ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
TOTAL DEL ACTIVO
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
309
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
PASIVO
363
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
371
PASIVO A LARGO PLAZO
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
OTROS PASIVOS
314
OTROS GASTOS
SUMAR DEL 311 AL 314
TOTAL DEL PASIVO
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
329
TOTAL PATRIMONIO NETO
319 + 329
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
374
319
318
SUMAR DEL 371 AL 374
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
339
376
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADOS
375
SUMAR DEL 376 AL 377
378
369 + 375 + 378
379
TOTAL COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
342
UTILIDAD NETA EJERCICIO
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
384
349
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
385
OTRAS RENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
349-379
381
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
387
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
352
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
353
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
ATRIBUIBLES
A OTRAS RENTAS EXENTAS
390
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
354
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
391
392
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
411
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
389
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
421
499
AVALUO
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
531
45.000,00
6.000,00
512
513
2.800,00
522
532
523
3.200,00
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
3.200,00
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
611
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
621
16.013,91
631
1.009,80
622
SUBTOTAL
632
631 + 632
699
15.004,11
15.004,11
700 OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
705
OTROS INGRESOS EXENTOS
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
806
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE :
CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO
FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
NOMBRE :
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 > 0
899
18.204,11
800,41
480,41
320,00
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO
901
13
IV. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN ARTESANO
CALIFICADO POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA
DEL ARTESANO
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El señor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa
del Artesano), con RUC no. 1713842584001 y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de
la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad económica artesanal, de acuerdo con
los siguientes datos. NOTA: La declaración presenta el 30 de marzo.
Ingresos
•
Provenientes de su actividad artesanal
21.100,00
Gastos
Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados
con su actividad económica y deben constar en el registro de gastos)
•
•
•
Compras totales del año
Gasto arriendo (150,00 x 12)
Gasto luz, agua, teléfono (50,00 x 12)
6.260,00
1.800,00
600,00
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
TOTAL DE INGRESOS
( - ) TOTAL GASTOS
21.100,00
8.660,00
BASE IMPONIBLE
12.440,00
3.- APLICACIÓN DE LA TABLA
Base Imponible
Fracción Básica
Fracción Excedente
Impuesto a la Renta
12.440,00
6.800,00
5.640,00 x 5%
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO:
(-) Crédito Tributario
Impuesto a Pagar
282,00
282,00
0
282.00
14
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004
ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) – Retenciones del 2003.
ANTICIPO 2004 = 282,00 x 50% – 0,00
ANTICIPO 2004 = 141,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102
FORMA DE PAGO:
La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 70.50 dólares se debe pagar
entre el 10 y 28 de julio del 2004.
La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 70.50 dólares se debe
pagar entre el 10 y 28 de septiembre del 2004.
En ambos caso se utilizará el formulario SRI – 106.
5.- Cálculo de los intereses y multas
Fecha de vencimiento: 26 de marzo de 2004
Intereses:
Del 27 al 30 de marzo = 1 mes X 1.026% = 2.89
Multas:
3% X 282.00 = 8.46
6.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
15
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
AÑO
104
FORMULARIO
2
102
0
0
Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
3
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201 RUC ó C.I.
203
1713842584001
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
QUITO
204
CALLE PRINCIPAL
CIUDAD
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
LOS ARUPOS
205
NUMERO
370
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADO DE SITUACION
MANO DE OBRA DIRECTA
357
MANO DE OBRA INDIRECTA
358
ACTIVO CORRIENTE
301
GASTOS DE FABRICACION
359
ACTIVO FIJO
302
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
360
ACTIVO DIFERIDO
303
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
361
OTROS ACTIVOS
304
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
362
ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
TOTAL DEL ACTIVO
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
309
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
PASIVO
363
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
PASIVO CORRIENTE
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
371
PASIVO A LARGO PLAZO
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
OTROS PASIVOS
314
OTROS GASTOS
SUMAR DEL 311 AL 314
TOTAL DEL PASIVO
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
GASTOS NO OPERACIONALES
329
TOTAL PATRIMONIO NETO
319 + 329
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
374
319
318
SUMAR DEL 371 AL 374
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
339
376
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADOS
375
SUMAR DEL 376 AL 377
378
369 + 375 + 378
379
TOTAL COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
342
UTILIDAD NETA EJERCICIO
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
345
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
384
349
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
385
OTRAS RENTAS
SUMAR DEL 341 AL 345
TOTAL INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
349-379
381
EN EL PAIS
386
EN EL EXTERIOR
387
351
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
388
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
352
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
353
(+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
ATRIBUIBLES
A OTRAS RENTAS EXENTAS
390
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
354
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
391
392
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
21.100,00
411
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
389
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
8.660,00
421
499
12.440,00
AVALUO
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
501
PREDIOS AGRICOLAS
531
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
532
522
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
611
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
621
631
622
632
SUBTOTAL
631 + 632
699
700 OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
705
OTROS INGRESOS EXENTOS
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
141.00
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
806
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE :
CASTRO SILVA PEDRO MANUEL
FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar
contabilidad)
NOMBRE :
12.440,00
282,00
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
804 - 805 - 806 < 0
898
IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
804 - 805 - 806 > 0
899
282,00
900 VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO
PAGO PREVIO
901
16
V. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE
DEPENDENCIA EN MAS DE UNA EMPRESA
1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodríguez Roca con número de RUC 1722110639001, con
domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibió los siguientes ingresos
del trabajo en relación de dependencia del ejercicio económico del 2003:
1.- Ingresos Obtenidos
1.1.- EMPRESA A
(Ingresos Anuales)
•
•
•
•
•
•
•
Sueldos
Componente Salarial
Horas Extras
Comisiones
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
15% Participación Trabajadores
18.000,00
192,00
800,00
2.500,00
1.775,00
121,91
8.000,00
1.2.- EMPRESA B
(Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2003)
•
•
•
•
Sueldo
Componente Salarial
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
4.800,00
96,00
400,00
60,96
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO:
Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa General Motor´s
Ingresos
•
•
•
•
•
•
•
Sueldo
Componente Salarial
Horas Extras
Comisiones
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Utilidades
TOTAL INGRESOS:
18.000,00
192,00
800,00
2.500,00
1.775,00
121,91
8.000,00
31.388,91
17
TOTAL DEDUCCIONES: (21.492 X 9.35%)
2.009,50
BASE IMPONIBLE
29.379,41
APLICACIÓN DE LA TABLA
Base Imponible
Fracción Básica
Fracción Excedente
IMP. A LA RENTA
29.397,36
27.200,00
2.197,361 x 15%
1.700,00
329.60
2.029,60
Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones:
Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa A
Ingresos
•
•
•
•
Sueldo
Componente Salarial
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
4.800,00
96,00
400,00
60,96
TOTAL INGRESOS:
•
5.356,96
Deducciones (9,35 aporte personal al IESS)
BASE IMPONIBLE
457,78
4.899,18
Conciliación De Ingresos:
A
B
Total:
Base Imponible
29.397,36
4.908,16
Retenciones
2.029,60
0,00
34.305,52
2.029,60
18
3.- APLICACIÓN DE LA TABLA
Esta base imponible consolidada de $34.305.52 se encuentra en el cuarto tramo que va de
$27.200,00 hasta 40.800,00.
Imp. Renta
Base Imponible
34.305.52
Fracción Básica
27.200,00
1.700,00
Fracción Excedente
7.078,59 x 15%
1.061,79
Impuesto a la Renta Causado:
(-) Crédito Tributario:(retenciones)
2.761,79
2.026,91
IMPUESTO A PAGAR
736,22
4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004:
Por declarar el contribuyente únicamente ingresos del trabajo en relación de dependencia “NO DEBE
CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS”
5.- CÁLCULO DE INTERESES Y MULTAS
De acuerdo al noveno dígito del RUC la fecha para la presentación de la declaración es el 14 de marzo;
por lo que tiene un retrazo de 16 días, por lo tanto tiene que calcular un mes de intereses y multas de la
siguiente manera:
Intereses
Fecha de vencimiento:
Cálculo de intereses, a partir del día siguiente:
Multas
14 de marzo del 2004
15 al 30 de marzo
= 1 mes
= 1,026% X 736, 23 = 7,55
3% X 2.765,83 = 82,97
6- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
19
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
FORMULARIO
102
AÑO
104
Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
2003
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201 RUC ó C.I.
203
CIUDAD
1722110639001
QUITO
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
CARLOS JULIO RODRIGUEZ ROCA
VARGAS
205
NUMERO
619
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
MANO DE OBRA DIRECTA
ESTADO DE SITUACION
357
MANO DE OBRA INDIRECTA
ACTIVO
358
ACTIVO CORRIENTE
301
GASTOS DE FABRICACION
359
ACTIVO FIJO
302
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
360
ACTIVO DIFERIDO
303
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
361
OTROS ACTIVOS
304
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
362
309
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
363
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
TOTAL DEL ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
PASIVO
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
369
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
PASIVO A LARGO PLAZO
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
PASIVO CORRIENTE
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
SUMAR DEL 311 AL 314
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
TOTAL PATRIMONIO NETO
319 + 329
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
371
314
OTROS GASTOS
319
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
374
318
GASTOS NO OPERACIONALES
329
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
339
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
SUMAR DEL 371 AL 374
376
377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADOS
375
SUMAR DEL 376 AL 377
378
369 + 375 + 378
379
TOTAL COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
342
UTILIDAD NETA EJERCICIO
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
OTRAS RENTAS
345
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
349
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
TOTAL INGRESOS
SUMAR DEL 341 AL 345
COSTOS Y GASTOS
349-379
384
385
EN EL PAIS
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
386
EN EL EXTERIOR
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
351
387
388
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
352
381
389
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
353
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
(+) PARTICIPACION
TRABAJADORES ATRIBUIBLES
A OTRAS RENTAS EXENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
354
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
391
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
392
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
390
399
DEDUCCIONES
RENTA IMPONIBLE
411
421
499
522
532
AVALUO
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
512
531
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
513
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
611
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
621
36.745,87
631
2.440,35
622
SUBTOTAL
632
631 + 632
699
34.305,52
34.305,52
700 OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
OTROS INGRESOS EXENTOS
705
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
803
34.305,52
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
2.765,83
(-) ANTICIPO PAGADO
805
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
20
EJERCICIO PRÁCTICO GENERAL
El doctor Damián Paz Buenaventura es un abogado y posee el número de RUC
0102166402001. Es propietario de bienes y recibió ingresos durante el año 2003, por los
siguientes conceptos:
1.- INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE
1.1.- Como empleado de la empresa Línea Blanca S.A. (valores anuales):
Remuneración:
Horas Extras:
15% Participación Trabajadores:
Total de Ingresos:
Pago de Aporte al IESS 9.35%
RENTA IMPONIBLE
6.000,00
1.200,00
3.500,00
10.700,00
673,20
10.026,80
La Empresa Línea Blanca, actuando como Agente de Retención, le retuvo como impuesto a
la renta $161,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI – 107.
1.2.- En el libre ejercicio de su profesión tuvo ingresos por concepto de honorarios
profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Cía. Ltda., y en un 40% de
varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Los ingresos del año constan en el registro correspondiente y se sustentan en los respectivos
comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo
registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por él, y en las planillas de
aportes al IESS de su personal:
INGRESOS
Ingresos de sociedades:
Ingresos personas naturales:
Total de Ingresos por Libre Ejercicio
GASTOS
Remuneraciones y otros beneficios de personal:
Arriendo de la oficina
Depreciación de muebles de la oficina
(10% del valor de adquisición)
Gastos de útiles de oficina
Gastos de Luz, Agua, Teléfono:
Total Gastos por Libre ejercicio:
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos)
12.000,00
8.000,00
20.000,00
4.800,00
3.000,00
180,00
1.000,00
500,00
9.480,00
10.520,00
21
Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 24, los
bienes muebles se deprecian en 10 años a razón del 10% anual.
La Sociedad ABC Cía. Ltda., le realizó las retenciones en la fuente de impuesto a la renta
equivalente al 8% sobre $12.000,00 es decir $960,00.
1.3.- Es propietario de un predio agrícola avaluado en $18.000,00 (avalúo solo de la tierra).
Para calcular la renta agrícola presuntiva, aplique del avalúo exclusivamente de la tierra, no
al valor del catastro oficial, el coeficiente del 5%. Entonces:
Avalúo:
Coeficiente:
RENTA IMPONIBLE:
18.000,00
5%
900,00
Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (según el catastro oficial), que tiene dos
departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro
lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales.
La casa se compró con un préstamo de una institución financiera, a la que paga
mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses.
Paga por concepto de impuestos municipales $90,00
Los intereses del préstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del préstamo no
lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como
deducción.
Entonces:
INGRESOS
Ingresos por arrendamientos ($600x12)
Total Ingresos por Arrendamientos:
:
GASTOS
Intereses del Crédito ($480x50%):
Depreciación del inmueble (5% sobre el avalúo en la superficie
Arrendada 3: $1.500x50%):
Mantenimiento (1% sobre el avalúo 4: $300x50%):
Impuestos Municipales: ($90x50%):
Total Gastos Por Arrendamiento:
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos):
7.200,00
7.200,00
240,00
750,00
150,00
45,00
1.185,00
6.015,00
1.4.- Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e
ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta
obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un registro de sus ingresos y
gastos, detallando la siguiente información:
22
REGISTRO DE INGRESOS
Fecha
Comprobante #
Operación
Valor
IVA
Los gastos que realiza en la compra de mercadería y otros relacionados con el negocio,
incluyendo el 15% de participación a trabajadores, son deducibles:
INGRESOS:
Monto de ingresos brutos:
Total Ingresos por Actividad Empresarial:
GASTOS:
Compras de mercaderías:
Arriendo del local:
Gasto de personal:
Luz, agua y teléfono (70% corresponde a luz y teléfono):
Varios:
Total Gastos Por Actividad empresarial:
Utilidad Líquida (Ingresos menos Gastos):
(-) 15% Participación Trabajadores:
33.000,00
33.000,00
16.000,00
4.800,00
3.600,00
1.000,00
1.500,00
RENTA IMPONIBLE:
26.900,00
6.100,00
915,00
5.185,00
1.5.- Tiene una póliza de acumulación por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros
(intereses) en el año por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir
$100,00
La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente
debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este
valor debe restar las retenciones en la fuente que la han efectuado y los anticipos pagados,
si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar.
La declaración de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI-102.
2.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
a) Cálculo de la Renta Global:
Renta imponible del trabajo personal en relación de dependencia (Casilla 632)
10.026,80
Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631)
10.520,00
Renta imponible de predios agrícolas (Casilla 531)
900,00
Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532)
6.015,00
Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499)
5.185,00
Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799)
2.000,00
RENTA GLOBAL (Casilla 803)
34.646,80
23
b) Cálculo del Impuesto a la Renta Causado:
Aplicación de la tabla:
3
Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
los bienes inmuebles se deprecian en 20 años a razón del 5% anual.
4
Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su
avalúo.
En el ejemplo la Renta Global de $ 34.646,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es
decir entre $27.200,00 y $40.800,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:
i.
ii.
iii.
Del valor de $34.646,80, se resta la fracción básica, es decir $27.200,00 a la cual le
corresponde un impuesto de $1.700,00.
A la diferencia de $7.446,80 – que se conoce como fracción excedente -, se aplica el
15%, resultando un impuesto de $1.117,02
El Impuesto a la Renta Causado es la suma de estos dos valores. Es decir:
$1.700,00 + $1.117,02 = $2.817,02 (Casilla 804 del formulario 102).
c) Cálculo de las Retenciones en la Fuente:
Retenciones sobre el trabajo personal en relación de dependencia:
Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x 12.000,00):
Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000):
TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806):
161,34
960,00
100,00
1.221,34
d) Cálculo del Impuesto a la Renta a Pagar (Casilla 809 del formulario 102):
Impuesto a la Renta Causado
(-) Anticipos Pagados
(-) Retenciones en la Fuente
2.817,02
0,00
1.221,34
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
1.595,68
e) Cálculo del Anticipo Año 2004 (Casilla 801 del formulario 102):
Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el año 2003, se debe
calcular el anticipo del impuesto a la renta para el año 2004, el cual debe ser declarado en el
mismo formulario y se deberá pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la
primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el
noveno dígito del RUC.
Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario SRI-106.
24
Para el cálculo del anticipo se aplica la siguiente fórmula:
(Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente
Para el caso del ejemplo:
(2.817,02 x 50%) – 1.221,34 = 187,17
Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deberá pagar por cada
cuota del anticipo:
Primera Cuota (a pagar en Julio del 2004):
187,17 / 2 = 93,59
Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2004):
187,17 / 2 = 93,59
f) ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI -102
25
No.
DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION
102
FORMULARIO
AÑO
102
104
Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA
2003
RESOLUCION Nº . . . .
200 IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
201 RUC ó C.I.
203
CIUDAD
0102166402001
QUITO
202
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
BUENAVENTURA DAMIAN PAZ
205
NUMERO
300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
ESTADO DE SITUACION
MANO DE OBRA DIRECTA
ACTIVO
MANO DE OBRA INDIRECTA
357
358
ACTIVO CORRIENTE
301
GASTOS DE FABRICACION
359
ACTIVO FIJO
302
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO
360
ACTIVO DIFERIDO
303
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
361
OTROS ACTIVOS
304
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
362
309
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
363
308
TOTAL COSTO DE VENTAS
TOTAL DEL ACTIVO
SUMAR DEL 301 AL 304
ACTIVOS CONTINGENTES (informativo)
PASIVO
CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363
311
GASTOS ADMINISTRATIVOS
PASIVO A LARGO PLAZO
312
GASTOS DE VENTAS
372
PASIVO DIFERIDO
313
GASTOS FINANCIEROS
373
PASIVO CORRIENTE
OTROS PASIVOS
TOTAL DEL PASIVO
-
369
GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
SUMAR DEL 311 AL 314
PASIVOS CONTINGENTES (informativo)
TOTAL PATRIMONIO NETO
319 + 329
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
371
314
OTROS GASTOS
319
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS
374
318
GASTOS NO OPERACIONALES
329
PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
339
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES
SUMAR DEL 371 AL 374
376
377
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES
ESTADO DE RESULTADOS
375
SUMAR DEL 376 AL 377
378
369 + 375 + 378
379
TOTAL COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14%
341
360 CALCULO IMPUESTO A LA RENTA
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO
342
UTILIDAD NETA EJERCICIO
EXPORTACIONES
343
PERDIDA EJERCICIO
382
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
344
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
383
OTRAS RENTAS
345
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS
349
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS
TOTAL INGRESOS
SUMAR DEL 341 AL 345
COSTOS Y GASTOS
349-379
384
385
EN EL PAIS
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
386
EN EL EXTERIOR
COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE
351
387
388
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
352
381
389
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE
353
A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC.
(+) PARTICIPACION
TRABAJADORES ATRIBUIBLES
A OTRAS RENTAS EXENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
354
(-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES
391
COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
355
(-) OTRAS DEDUCCIONES
392
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
356
= UTILIDAD GRAVABLE
400 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
381-382-383-384-385+386+387+388+389+390-391-392
INGRESOS
411
ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
33.000,00
390
399
DEDUCCIONES
27.815,00
421
RENTA IMPONIBLE
499
5.185,00
531
900,00
6.015,00
AVALUO
500 RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS
PREDIOS AGRICOLAS
501
ARRIENDO DE INMUEBLES
502
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
503
18.000,00
30.000,00
512
7.200,00
513
1.185,00
522
532
523
533
SUBTOTAL
531 + 532 + 533
599
6.915,00
600 RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL
611
SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
612
20.000,00
10.700,00
9.480,00
673,20
621
622
SUBTOTAL
631
632
631 + 632
699
10.520,00
10.026,80
20.546,80
700 OTROS INGRESOS
798
OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior)
799
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
No. FORMULARIO O COMPROBANTE DE RETENCION
VALOR
2.000,00
VALOR IMPUESTO PAGADO
PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS
701
711
721
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
702
712
722
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
703
PENSIONES JUBILARES
704
OTROS INGRESOS EXENTOS
705
800 CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO
ANTICIPO PROXIMO AÑO
( 804 * 0.50 ) - 806
801
187,17
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA
RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56)
REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD
802
BASE IMPONIBLE
803
399 + 499 + 599 + 699 + 798 + 799
IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
804
(-) ANTICIPO PAGADO
805
34.646,80
2.817,02
26
27