informe

El día 19 de agosto de 2016, a las 11:00 horas se celebró la reunión del
denominado “Espacios Consultivos” en la sede de la AFIP en la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires. El Colegio de Graduados en Ciencias Económicas
de Rosario estuvo representado por los Dres. Rubén Miguel Rubiolo y Roberto
Mario Prado.
En representación de la Federación Argentina de Graduados en Ciencias
Económicas, asistieron los Doctores Víctor Alberto Lioni y Miguel Arcángel
Felicevich, encontrándose presentes representantes de la Federación Argentina
de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas, de la Asociación Argentina
de Estudios Fiscales, del Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de
CABA, etc.
Por la Administración Federal de Ingresos Públicos asistieron funcionarios de
distintas áreas, ejerciendo el rol de moderadores, en un principio, Ignacio
Yasky y Javier Dueli (Dirección de Legislación), Raúl Bachiano, incorporándose
luego quien habitualmente conduce las reuniones, Gonzalo Checcacci.
Tal como sucediera en la reunión del 15 de julio del corriente año, advirtieron
que efectuaron una selección de las preguntas recibidas, que las respuestas
serán oportunamente puestas en la página del organismo y que algunas
respuestas podrían ser modificadas de acuerdo a lo que surja en el futuro.
Advirtieron además que todo se está canalizando a través del micrositio creado
al efecto donde hay “preguntas frecuentes” y “situaciones puntuales”.
Temario 19-08
1. Sujetos
 No resulta clara la situación de un inmueble urbano ubicado en el país alquilado perteneciente a
un residente del exterior que es un establecimiento permanente para la ley del impuesto a la
ganancia mínima presunta, pero no lo es para la LIG. Nos estamos refiriendo al caso en que el
responsable sustituto no declaró los alquileres cobrados efectuando la retención con carácter de
pago único y definitivo ni ingresado el impuesto a la ganancia mínima presunta por dicho bien. Si
el dinero ha permanecido en el país ¿puede blanquearse el incumplimiento incurrido mediante
su depósito?
RESPUESTA AFIP: Si el sujeto no titular del bien de los depósitos no cumple
con la condición de residente en los términos de del art. 36 de la Ley y 3ro.,
2do. Párrafo de la RG 3919 no puede exteriorizar. Va por Título II
Profesionales: hay dos sujetos el propietario y el responsable sustituto siendo
este último el residente que debe pagar el impuesto.
RESPUESTA AFIP: El que va a exteriorizar el bien es siempre el responsable
directo, no hay responsable sustituto contemplado en el art. 36 de la Ley.
Indica que el concepto de residencia es amplio considerándose que este es
cualquier momento antes o después, sin tiempo. Es titular de un bien y
resuelve declararlo, puede hacerlo.
Profesionales: Puede haber sido residente antes o después del 31/12/15, y
antes del 22/07/16.
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Ejemplo: la persona puede haber sido residente en el 2010, hoy no es residente
y tiene un bien: ¿puede blanquearlo?. O sea que la RG amplió con la palabra
“anterioridad”.
RESPUESTA AFIP: Si, en cualquier momento anterior.
Ejemplo: si perdió la residencia y vuelve en 2016 y volvería a recuperarla luego
del 22/07/16.
RESPUESTA AFIP: Si puede, ha adquirido en 2015 cuando no era residente,
pero en algún momento de su vida fue residente puede exteriorizar.
2. Bienes que están justificados y no deben blanquearse
 Un sujeto que residió con carácter permanente en el exterior durante muchos años, durante los
cuales adquirió bienes que permanecieron en el exterior, volvió con carácter permanente a la
Argentina en 2013 y no declaró dichos bienes en sus DDJJ de Ganancias y Bienes Personales de
ese año ni de los posteriores.
 Ahora quiere regularizar su situación. Los bienes adquiridos durante su permanencia en el
exterior no interesa si están o no prescriptos a los efectos de su Blanqueo, simplemente debe
incorporarlos. Solo debe Bienes Personales e impuesto a las Ganancias por las rentas que le
generaron. Con esas rentas adquirió otros bienes.
 ¿Puede blanquear los bienes adquiridos con las rentas? ¿puede poner en Moratoria el Impuesto
sobre los Bienes Personales de todos los bienes?
RESPUESTA AFIP: Pueden exteriorizarse todos los bienes no declarados, que
hayan ingresado al patrimonio con anterioridad a la fecha de prexistencia.
Debe tributar el impuesto especial establecido por el régimen, no puede
acogerse a la moratoria por los impuestos relacionados con dichos bienes
(bienes personales – ganancias) por las rentas que los mismos hayan generado.
Profesionales: El contribuyente tiene bienes perfectamente adquiridos por
herencia durante su residencia permanente en el exterior con ingresos del
exterior, era un residente permanente del exterior. Al regresar al País en el año
2014, tiene bienes que no ha exteriorizado (con independencia de las rentas),
es este el momento de exteriorizarlos. Se entiende que no debe pagar el
impuesto del art. 41 de la Ley 27260.
RESPUESTA AFIP: En el año 2014 y 2015 no pagó Bienes Personales. El art.
26 del Decreto le prohíbe aplicar el régimen del Título II por los bienes que
deben ser exteriorizados. No puede acogerse a moratoria por los impuestos
relacionados a dichos bienes. Se trata de una exteriorización de un bien nuevo
porque no lo declaró en el 2014 ni en el 2015. Esto es independiente de las
rentas respecto del impuesto a las ganancias.
Profesionales: El Decreto 895 en su art. 17 dice “A los efectos de lo dispuesto en el
Artículo 52, . . . no incluye aquellas obligaciones que se rectifiquen . . .”, en el caso que estamos
tratando no presentó. O sea que estaríamos frente a presentaciones
“originales”. Nunca manifestó.
Otro caso es el expuesto en el art. 12 de la RG 2437, empleados en relación de
dependencia que debieron haber presentado las DJ de IBP e informativas de
IG, no lo hicieron, tienen bienes perfectamente justificados y, de acuerdo a lo
que se está diciendo para exponerlos deberán blanquearlos. Se trata de bienes
que fueron construyendo con rentas totalmente en blanco durante varios años.
RESPUESTA AFIP: Esa situación se está analizando.
Profesionales: Se reitera que ese contribuyente lo que está debiendo es la DJ de
IBP y eventualmente ingresar el saldo resultante. La lógica indica que debiera
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ir por Título II. Se ejemplifica con el caso que ese contribuyente hubiera
comprado bonos (exentos en IBP), solo estaría debiendo la DJ, ya que no
genera impuesto. El título para este caso sería “Bienes no exteriorizados –
perfectamente justificados”. Distinto sería el caso que ese contribuyente, a raíz
de la prohibición hubiese comprado us$ en una cueva, allí tiene una infracción
a la penal cambiaria que libera con la exteriorización. En el caso anterior si sus
bienes son legales, no hay nada que exteriorizar.
RESPUESTA AFIP: En caso de no haber presentado la DJ, estaría debiendo el
saldo, los anticipos, intereses y las posibles sanciones. El Régimen de
sinceramiento, con el costo que implica, libera de todas esas posibles cargas.
Profesionales: No debemos dejar de considerar la alternativa de no ingresar en
ninguno de los Títulos de la Ley 27260, presentar IBP, pagar los intereses, los
anticipos y de esa manera el valor del inmueble es totalmente diferente.
RESPUESTA AFIP: Exteriorizar no es una presentación espontánea. La idea fue
contar con un régimen lo más amplio posible.
Luego de este amplio debate se resuelve dejar la consulta como PENDIENTE.
La respuesta definitiva será la que se cuelgue en la página de AFIP.
3. Efectos de la Fecha de Preexistencia de los Bienes respecto de la DJ Ganancias por el ejercicio
2016.
 ¿Quedan subsumidas en el blanqueo las rentas ganadas hasta el 21.07.16 inclusive y no deberán
incorporarse en la DJ de Ganancias por ese año?
o ¿Hay alguna limitación para quien p. ej. viene presentando las DDJJ de IVA y tiene allí
declarados sus ingresos?
 En nuestra opinión las rentas quedan subsumidas no existe la limitación mencionada.
RESPUESTA AFIP: Las rentas generadas por los bienes exteriorizados a partir
del 01/01/2016 y que permanezcan en el patrimonio del declarante a la fecha
de preexistencia (22/07/2016), deben ser objeto de exteriorización y gozarán
de los beneficios del art. 46 inc. c) de la Ley 27260, en el supuesto que
hubiesen sido consumidas resulten incluidas en el inc. d) de dicho artículo. Si
están consumidas el blanqueo es cero, están subsumidas.
Se solicita que se incorpore “rentas ganadas” que se reflejen en bienes y
tenencias exteriorizados.
4. Inmuebles. Alícuota aplicable
 Inmueble adquirido con dinero de caja de seguridad blanqueado que fue depositado
inicialmente durante 6 meses, pero luego se retira para comprar el inmueble: alícuota aplicable
5 % o 10 %. En nuestra opinión 10 %. Res. Art. 27, parr. 2º.
RESPUESTA AFIP: Se aplica la alícuota del 10%, la adquisición del inmueble
no altera el monto del impuesto especial oportunamente determinado (2do.
párrafo del art. 27 de la R.G. 3919)

Los inmuebles de titularidad de sociedades extranjeras cuyas acciones son exteriorizadas como
tales:
 ¿El impuesto especial se determina por la tasa del 10% ó del 5%?
RESPUESTA AFIP: La alícuota determinada de acuerdo a la cual sea el bien
exteriorizado en el caso de acciones es del 10%.
5. Fideicomiso local
 Los terceros mencionados en el segundo párrafo del art. 38 ¿incluyen a los fideicomisos?
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RESPUESTA AFIP: Si incluyen a los fideicomisos con la condición de residentes
a los fines del impuesto a las ganancias.
Profesionales: en el caso de fideicomisos de construcción, debe considerarse el
valor de plaza o la sumatoria de los aportes.
RESPUESTA AFIP: En realidad existe un derecho, se va a valuar el crédito de
acuerdo a las normas del IBP si son personas humanas o sucesiones indivisas
y al IGMP si se trata de sujetos del 49 de la LIG. En ese caso no debe
considerarse el valor de plaza del inmueble pues hasta que no lo reciba no
existe tal inmueble.
6. Desafectación de inmuebles pertenecientes a una sociedad
 Hay dos accionistas que tienen declaradas las acciones de una SA local. En esa sociedad hay un
inmueble que está declarado por la SA.
 ¿Pueden los accionistas desafectar el inmueble de la SA y ponerlo a su nombre personal. ¿
 El 4º párr. del art. 10 de la RG 3919 no plantea limitación alguna, en consecuencia en nuestra
opinión pueden hacerlo. Tributarán la alícuota de blanqueo del 5 %.
RESPUESTA AFIP: Los declarantes accionistas, pueden exteriorizar el inmueble
que se haya a nombre de la SA del País. Antes del vencimiento de la DJ del IG
del período fiscal 2017 el bien deberá estar a nombre del declarante.
Profesionales: Consultados los escribanos dicen que es difícil hacer una
transferencia si no existe una causa y la ley 27260 no aparece como una causa
para esta transferencia. En igual sentido cuando dice de los inmuebles a
nombre de la cónyuge, la ley dice que se pueden blanquear, el Código Civil y
Comercial prohíbe la transferencia entre cónyuges.
El Colegio de Escribanos de CABA plantea el mandato sin representación, que
es aquel por el cual alguien adquirió un bien a nombre propio pero por cuenta
de otro sin instrumento que lo acredite. Se hace una escritura en la que se
refleja esa regularización trasladando el bien “por destinación”, no es a título
oneroso ni gratuito. De esa manera se evita en los campos de la Provincia de
Buenos Aires y de Entre Ríos que pueden estar alcanzados por el Impuesto a la
trasmisión gratuita de bienes.
Se consulta sobre la desafectación en cuanto a si se aplica la LIG.
RESPUESTA AFIP: Los efectos para quien desafecta el bien son nulos.
Profesionales: para quien le ingresó el bien, es el “revalúo implícito” con un
costo del 5%.
7. Cuenta con varios titulares
 El padre con su cónyuge y dos hijos.
o Si blanquea el padre todo, ¿puede mantener a los demás cotitulares en la cuenta?; no
debería estar obligado a excluirlos. Es lo habitual en ahorros familiares. Se ha reconocido
esa circunstancia en las determinaciones de oficio por HSBC. Confirmar.
RESPUESTA AFIP: No hay ningún impedimento que la cuenta se exteriorice a
nombre de uno de los cotitulares y se mantenga la misma a nombre de todos
ellos. En tal caso no operaría el decaimiento que menciona el último párrafo del
art. 38 de la Ley.
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Profesionales: En “nuestra parte” AFIP publica cotitulares de cuentas, siendo
que esas cuentas están perfectamente declaradas por uno de ellos.
RESPUESTA AFIP: Todo lo que es motivo del blanqueo debe mantenerse la
documentación disponible para exhibirla. En cuanto a lo que dice “nuestra
parte” es meramente orientativo. La cotitularidad no lleva implícito ningún
porcentaje.
8. Dinero en efectivo en el exterior
 ¿Se puede blanquear efectivo que está en el exterior mediante su transferencia por el mercado
oficial y depósito durante el lapso que exige el Ley art. 44?
RESPUESTA AFIP: No se puede. El artículo 37 dice que “Podrán ser objeto de la
declaración voluntaria y excepcional prevista en este Título los siguientes bienes: . . . las
tenencias de moneda nacional o extranjera que se hayan encontrado depositadas en entidades
bancarias del país o del exterior durante un período de tres (3) meses corridos anteriores a la
Fecha de Preexistencia”
Profesionales: Esto tiene fundamento en el lavado de dinero, pues esto puede
venir de un ilícito distinto al de evasión. En definitiva debía depositarlo antes
del 22/07/16. En este sentido la Resolución UIF 22, flexibilizó creando el ROSSF. Esto es distinto a la situación planteada con los CEDINES, ya que no se
liberaba a las entidades bancarias de realizar los informes y los que los Bancos
han hecho los correspondientes ROS, colocando a sus clientes en situaciones
incómodas.
9. Bienes subvaluados
 Previamente declarados pero por valor inferior al real. Escritura por $1.000.000; declarado
anteriormente por $700.000. ¿Puede blanquear la diferencia de valor? En los hechos el sujeto
tenía declarada solo una parte del inmueble, p. ej. si el departamento tenía un total de 100 m2
solo habría exteriorizado 70 m2 y ahora estaría blanqueando los 30 m2 restantes.
RESPUESTA AFIP: Las diferencias de valuación no pueden exteriorizarse, si las
mejoras.
Profesionales: Esto podría respaldarse con una certificación de arquitecto
matriculado.
10. Bienes blanqueados por un valor menor al que corresponde.
o ¿se cae el Blanqueo por un tema de valuación?
 Existen serios problemas con la determinación del valor de plaza y más aún con la posibilidad
que la AFIP lo cuestione.
o La Res. Art. 17 inc.b pide 2 valuaciones de inmobiliarias y además de un banco o de una
aseguradora ¿o basta con las dos primeras valuaciones?
o Las valuaciones en idioma extranjero ¿deben ser traducidas?
RESPUESTA AFIP: El blanqueo se cae si AFIP detecta bienes no exteriorizados
ni declarados por montos superiores al art. 16 del Decreto 895/2016. Las
valuaciones de bienes en el exterior, deben ser dos en total.
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En cuanto a las valuaciones en idioma extranjero, no se exige ningún requisito
de traducción.
Profesionales: ¿por error o diferencias de valuación, se cae el blanqueo?
RESPUESTA AFIP: Por diferencias de valuación no se cae el blanqueo. Se cae si
se encuentran otros bienes que representen la diferencia del art. 16 del Decreto
895/2016.
Profesionales: En el caso de diferencias de valuación de bienes de cambio, ¿se
cae o no se cae el blanqueo?
RESPUESTA AFIP: No se cae por diferencias de valuación de bienes de cambio.
11. ¿El impuesto se puede pagar con dinero blanco cuando se blanqueen bienes negros? En nuestra
opinión; SI
RESPUESTA AFIP: Si excepto cuando se suscriben bonos o cuotas partes del
art. 42 de la ley, los que solo se pueden hacer con fondos exteriorizados.
Profesionales: Contribuyente que tiene Lebac “blancas”, con esta suscribe el
tercio del bono a 7 años.
RESPUESTA AFIP: Según el art. 42 de la ley “No deberán abonar el impuesto . . . los
fondos que se afecten a: . . . 2. Bono denominado en dólares a siete (7) años . . . b) Suscribir o
adquirir cuotas partes de fondos comunes de inversión, . . . “
Profesionales: Por los fondos en el exterior, ¿puedo pagar el impuesto con
fondos blancos del País? o debo girar con un VEP internacional.
RESPUESTA AFIP: El VEP internacional es una opción para el que no quiere
traer fondos al País.
Profesionales: En cuanto al bono de 7 años ¿cómo opera? Se deposita todo en
la cuenta de los bonos, pues es posible que quieran cobrar el 1% del pago a
cuenta sobre los 2/3 que quedan depositados. ¿Se depositan todos los fondos
en la cuenta de los bonos y de allí salen 1/3 para bonos y 2/3 para liberados?
RESPUESTA AFIP: Con dinero efectivo en el País existen 3 tipos de cuentas
especiales que reguló el BCRA. El 1% es cuando deposito efectivo, lo mantengo
6 meses o lo retiro para comprar bienes muebles, inmuebles, etc. Para comprar
los títulos a 3 o a 7 años y los Fondos Comunes de inversión son otro tipo de
cuentas especiales que no llevan el pago a cuenta. Debe depositarse el total y
con 1/3 se compran bonos. O sea 1 libera por 3 pero tengo que tener
depositados los 3.
Profesionales: Si se exteriorizan bienes (ej. Inmuebles del exterior). En ese caso
paga el 5% y no puede comprar bonos. Si tiene un “time deposit” que vence en
enero del 17. Pueden adquirirse bonos del 3 por 1 hasta el límite del “time
deposit” y por el resto debo pagar el 5% o el 10%.
RESPUESTA AFIP: Es correcta la interpretación. Se está estudiando la
posibilidad de que quienes tienen bienes en el exterior y se disponen a
venderlos para comprar bonos, se considere la posibilidad. Esto aún se
encuentra en etapa de estudio. No se puede usar dinero blanco para comprar
bonos, si para pagar el impuesto. Los bonos tienen que venir de fondos
exteriorizados.
Profesionales: Siendo que se dice que la declaración del blanqueo es
complementaria. En el caso de pasar el 31/12/16 lo que se incorpore a
posteriori incrementa el costo del total, o sea no congela lo pagado.
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RESPUESTA AFIP: En efecto es una cuestión de diseño de sistema y solo está
congelado si no hay incorporaciones posteriores al 31/12/16. Se va revisar con
recaudación.
12. Un depósito a plazo fijo en el exterior.
 ¿debe blanquearse por el valor del depósito o deben incluirse los intereses devengados a la
fecha de preexistencia de los bienes?
RESPUESTA AFIP: El depósito debe blanquearse de acuerdo a las normas del
IBP o IGMP, lo que incluye los intereses devengados a la fecha de preexistencia.
13. Obras de arte en el país. Colección de estampillas
 Deben valuarse al costo de adquisición
RESPUESTA AFIP: Si aplicando las normas de IBP y/o IGMP.
Profesionales: Los créditos por servicios profesionales que en LIG van por lo
percibido, puedo blanquearlos, aunque los cobre con posterioridad y para la
Ley 27260, van por lo devengado, porque se aplica IBP, pagando el 10% en
lugar del 35%.
14. Cooperativas y Mutuales
Estos entes ¿están habilitados para exteriorizar?
RESPUESTA AFIP: Pendiente.
15. Se solicita establecer el alcance de la expresión “fecha de preexistencia" (segundo párrafo del
artículo 37 de la Ley 27.260).
Es correcto entender que el bien a exteriorizar debería formar parte del patrimonio del sujeto
declarante a dicha fecha para ser considerado susceptible de ser incorporado a la declaración
voluntaria y excepcional de tenencias y bienes?
En caso de haber formado parte del patrimonio del sujeto al día anterior (por ejemplo) de dicha
fecha, el declarante podría acceder al Título I del Libro II de la Ley 27260?
RESPUESTA AFIP: Tratándose de personas humanas el alcance de la expresión
“fecha de preexistencia” es la del Decreto 881/2016, de promulgación de la ley
27.260, o sea 22/07/2016 y en caso de personas jurídicas a la fecha de cierre
del último balance cerrado al 31/12/2016. Por lo tanto según el tipo de sujeto
el bien deberá formar parte del patrimonio a las fechas indicadas. Si el bien se
hubiera consumido nada tiene que exteriorizar, salvo la existencia de otros
bienes que cumplan la condición de preexistencia.
16. En el caso de personas humanas que exteriorizan bienes que se encuentran a nombre de sociedades
del exterior (conforme lo establecido por la Ley 27260 en su artículo 39), es necesario que se
perfeccione la transferencia de dominio registral tal como se prevé respecto de los bienes exteriorizados
a través del presente régimen que se encuentran a nombre del cónyuge, parientes o terceros (artículo 36
de la mencionada norma legal)?
De ser así, el plazo sería el mismo que para este último caso?
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RESPUESTA AFIP: El 2do. párrafo del art. 2do. del Decreto 895/2016 dispone
textualmente que en tales casos, no es aplicable la condición de preexistencia
del último párrafo del art. 38 de la Ley 27.260.
17. De exteriorizarse tenencia de moneda que se encuentra depositada (en los términos de los incisos a)
y b) del artículo 38 de la Ley 27.260), y se manifieste la voluntad de adquirir con esos fondos los
instrumentos previstos en el artículo 42 de la norma citada, se deberían transferir los mismos (previo a
su inversión) a cuentas especiales creadas a tal efecto o dichas operaciones podrán cursarse desde las
cuentas comunes donde se encuentran ya depositadas las tenencias que se están declarando?
De corresponder su transferencia, en caso de no perfeccionarse finalmente la inversión de esos fondos,
el depósito deberá permanecer por el mismo plazo que prevé el artículo 44 respecto de tenencias en
efectivo exteriorizadas (inciso c del artículo 38)?
RESPUESTA AFIP: Estas operaciones pueden plantearse desde las cuentas
comunes en donde se encuentran depositadas las tenencias que se están
declarando.
18. En el supuesto del segundo párrafo del artículo 38 de la Ley 27.260, un inmueble que se encuentra
registrado a nombre de dos personas físicas (50% cada uno), no cumpliendo el requisito de residencia
una de ellas. Esto implicaría que dicho bien no podría ser incorporado en la exteriorización voluntaria y
excepcional, debiendo en su caso cumplir con la presentación y pago de las declaraciones juradas
originales o rectificativas omitidas?
RESPUESTA AFIP: Si el condómino fuera el cónyuge, ascendiente o
descendiente en segundo grado el declarante puede exteriorizar el 100% de los
bienes dado que aquellos no deben cumplimentar la condición de residencia
del art. 1 del Decreto 895/2016. Si se trata de un tercero el condómino que
cumpla la condición de residente puede exteriorizar la porción que le
corresponda sobre el bien en cuestión y el otro, no residente, no exteriorizar.
Esta opinión parte de la premisa que el blanqueo efectuado por el sujeto
incluido en el art. 36 de la Ley no puede ser parcial, debiendo incluir todos los
bienes que posea a la fecha de preexistencia; en consecuencia se AFIP
impidiera la exteriorización de la parte que no tuviera el no residente y el valor
de estas superase las pautas del art. 16 del Decreto 895/2016, el declarante
perdería el beneficio respecto de los bienes que si hubiere incluido en el
blanqueo o en el del art. 85 de la Ley, en su caso.
Profesionales: No puede asumir, en su caso, que es testaferro del residente del
exterior.
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MORATORIA
1. Regímenes promocionales caídos
 Son una deuda del régimen general y calificarían para la Moratoria
 Establecer el alcance de 'tributarios' en la exclusión de regímenes de promoción
RESPUESTA AFIP: En el caso que se encuentre caído, si puede ingresar en
moratoria. Si el régimen estuviera vigente, no puede entrar en moratoria.
2. Reformulación de planes de pago vigentes

La reformulación de planes de pago vigentes debería incluir además del tope a los intereses
resarcitorios la condonación de la multa en la medida en que no estuviere paga y aunque esté
firme Resol. Art. 34
RESPUESTA AFIP: Las multas firmes incluidas o no en PFP no resultan
susceptibles de condonación en el marco de la Ley 27.260.
Profesionales: Se consulta sobre los PFP que están en curso e incluyen capital,
intereses y multas. Siendo que se está cancelando el capital, las multas ¿se
condonan al reformularlos?
RESPUESTA AFIP: Solo se condonan las multas en el caso que el capital se
encuentre cancelado. En el caso planteado, el capital “se está cancelando”,
debiera estar cancelado al 100%, por lo tanto no se condona nada de lo
incluido en ese PFP, puede reformularse.
Profesionales: Si lo que se incluyó en el PFP es el capital más los intereses, la
multa llegó con posterioridad y se está discutiendo; existen honorarios que
cuando la causa versa exclusivamente sobre multa que resulta condonada de
oficio por aplicación de la ley 27260 no corresponden.
RESPUESTA AFIP: debe reformular el PFP para obtener el beneficio.
3. Procedencia de la deducción especial
 ¿Se está impidiendo que quien la computó en la DJ, pero no había pagado los aportes
previsionales y los incluye en la Moratoria, pueda considerar cumplido el requisito? Res. Art. 24
RESPUESTA AFIP: En este caso también está debiendo la diferencia de IG por
haber computado la deducción especial por haberla computado sin haber
cumplido con el requisito. Salvo el caso que la DJ no esté presentada, en ese
supuesto, si puede tomar la deducción especial.
4. Interrupción de la prescripción por acogimiento a la Moratoria
El reconocimiento de la deuda implica solamente la interrupción de la prescripción de las facultades
del Fisco para exigir el pago de lo reconocido pero no se interrumpen las facultades de determinar el
impuesto. Res. Art. 36 inc. a)
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RESPUESTA AFIP: El art. 36 inc. a) es claro en cuanto a la interrupción de la
prescripción respecto de las facultades para exigir el pago del gravamen de que
se trate, así como las multas y demás accesorios.
5. Renuncia a las acciones por el ajuste por inflación
 ¿Por qué ponen el requisito si es una de las causas de la evasión? Primero acaben con la
inflación o reconozcan el ajuste por inflación
 En su caso, qué pasa con quienes adoptando Candy presentaron DDJJ con ajuste por inflación.
No promoverán discusiones, pero no parece lógico que no puedan defenderse en una eventual
determinación de oficio.
RESPUESTA AFIP: Se está analizando. Pendiente.
6. Desistimiento de acciones y derechos
La regularización del título II incorpora la exigencia de no discutir ajustes impositivos, y de desistir de
aquellos que se hubieren promovido a la fecha de adhesión (Resolución art. 36, inc. c) ¿Por qué esta
exigencia extrema si la ley no la contempla? ¿O es que se refiere solo aquellos ajustes que se incorporan
a la Moratoria?
RESPUESTA AFIP: Pendiente
Doctor Rubén Miguel Rubiolo
Doctor Roberto Mario Prado
Delegado C.G.C.E. Rosario
Delegado C.G.C.E. Rosario
Doctor Víctor Alberto Lioni
Delegado F.A.G.C.E.
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