9.1. El tratamiento contable de la información.

U.D.9 LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA
9.1. El tratamiento contable de la información.
a. El patrimonio empresarial: concepto.
b. Los elementos patrimoniales.
c. Los resultados de la empresa.
9.2. El plan general de contabilidad.
a. 1ª parte. Marco conceptual.
b. 2ª parte. Normas de registro y valoración para pymes.
c. 3ª parte. Cuentas anuales.
d. 4ª parte. Definiciones y relaciones contables.
e. 5ª parte. Cuadro de cuentas.
9.3. El balance de situación.
a. Estructura del balance.
9.4. La cuenta de pérdidas y ganancias.
9.5. La memoria y otros estados financieros.
a. El estado de cambios en el patrimonio neto.
b. Otros estados financieros: el estado de flujos de efectivo.
9.1. El tratamiento contable de la información.Concepto contabilidad: ciencia económica que estudia el patrimonio
de la empresa, las normas y los fundamentos científicos en los que se basa
el registro de la información económica de la empresa.
Este es un estudio estático, observación del patrimonio en un momento
determinado, y dinámico, por el registro de sus variaciones en el tiempo.
Utilidad de la información económica de la empresa:
-
Directivos: para la toma de decisiones y planificación de acciones futuras.
- Accionistas: para
comprobar que sus intereses están bien protegidos.
- Trabajadores: para
garantizar la continuidad de su puesto.
- Acreedores: garantía
de solvencia y seguridad.
9.1. El tratamiento contable de la información.A.
El patrimonio empresarial: concepto.Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una
empresa, debidamente valorados en relación con la finalidad a que se
destinen.
-
Bien: todo aquello que posee un valor.
-
Derecho: deudas que posee la empresa.
-
Obligaciones: deudas que tiene que pagar la empresa.
Patrimonio neto = Bienes + Derechos – Obligaciones
Activo = Bienes + Derechos
Pasivo = Obligaciones
Patrimonio neto = activo – pasivo
El activo es el total de las inversiones realizadas por la empresa,
mientras que el patrimonio neto más el pasivo son las fuentes de
financiación de esas inversiones.
9.1. El tratamiento contable de la información.A.
El patrimonio empresarial: concepto.Masas patrimoniales
Activo no corriente
(largo plazo > 1 año)
Activo
Activo corriente
(corto plazo < 1año)
Patrimonio
Neto y pasivo
Inmovilizado
Inversiones a largo plazo
Inversiones inmobiliarias
Existencias
Realizable
Disponible
Patrimonio neto
No exigible o recursos
propios
Pasivo no corriente
Exigible a largo plazo
Pasivo corriente
Exigible a corto plazo
9.1. El tratamiento contable de la información.A.
El patrimonio empresarial: concepto.Masas patrimoniales
Las masas patrimoniales se ordenan según el criterio de la
disponibilidad o liquidez (capacidad para convertirse en dinero)
para los elemento del activo y del criterio de la exigibilidad
(deudas que vencen antes) para los del pasivo.
1. Activo no corriente: vinculados a la empresa por más de un
ejercicio económico:
- Inmovilizado: Bienes que van a permanecer en la empresa:
- Inmov. Material: construcciones, maquinaria, mobiliario.
- Inmov. Inmaterial: patentes, programas informáticos.
- Amortizaciones inmovilizado: pérdida de valor o desgaste del
bien considerado.
9.1. El tratamiento contable de la información.A.
El patrimonio empresarial: concepto.Masas patrimoniales
1. Activo no corriente: vinculados a la empresa por más de un
ejercicio económico:
- Inversiones financieras a largo plazo: bonos, obligaciones, deuda
pública, acciones…
- Inversiones inmobiliarias: bienes inmuebles que no intervengan en la
actividad propia de la empresa.
2. Activo corriente: elementos en constante rotación:
- Existencias: materias para elaborar el producto/mercaderías
elaboradas y almacenadas.
- Realizable: créditos y derechos a favor de la empresa a corto plazo.
- Disponible: liquidez inmediata.
9.1. El tratamiento contable de la información.A.
El patrimonio empresarial: concepto.Masas patrimoniales
3. Patrimonio neto (no exigible).- Recursos propios destinados a
la autofinanciación (capital propio) más los ajenos que no hay que
devolver (subvenciones, donaciones.)
4. Pasivo no corriente: recursos (deudas) a devolver en más de un
año.
5. Pasivo corriente: deudas
acreedores)
a corto plazo
(proveedores,
9.1. El tratamiento contable de la información.B.
Los elementos patrimoniales.Son los bienes, derechos y obligaciones que forman las masas
patrimoniales que, a su vez, forman el patrimonio de la empresa.
Los nombres utilizados para estos elementos están normalizados en
el Plan General de Contabilidad, que también normaliza la forma y el
modo de presentar los resultados.
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Activo no
corriente
Instalaciones técnicas: relacionadas con el
proceso productivo
Inmovilizado
Maquinaria
material
Mobiliario
Equipos para procesos de información: ords.
Elementos de transporte
9.1. El tratamiento contable de la información.B.
Los elementos patrimoniales.Propiedad industrial: patentes o marcas
Inmovilizado
intangible
Derechos de traspaso
Aplicaciones informáticas
Amortizaciones
Activo no
corriente
Inversiones
financieras a
largo plazo
Inversiones
inmobiliarias
Amortizac.Acumulada del inmov. Material
Amortizac. Acumulada del inmov. Intangible
Participaciones a l/p: acciones
Valores de deuda a l/p: obligaciones, bonos
Créditos a l/p: préstamos y créditos
Inversiones en terrenos y bienes naturales
Inversiones en construcciones
9.1. El tratamiento contable de la información.B.
Los elementos patrimoniales.Mercaderías
Existencias
Materias primas
Productos terminados
Clientes: derechos de cobro por ventas a crédito
Inversiones financieras a c/p: acciones
Activo
corriente
Clientes, efectos comerciales a cobrar
Realizable
Deudores
Deudores, efectos comerciales a cobrar
Hacienda pública deudora
Organismos de la Seg. Social, deudores
Disponible
Bancos e instituciones de crédito: saldos en cc.
Caja: dinero en efectivo.
9.1. El tratamiento contable de la información.B.
Los elementos patrimoniales.-
Capital: valor de las aportaciones del propiet.
Patrimonio
neto o no
exigible
Capital social: valor de las aportaciones de los socios.
Reservas: Beneficios no distribuidos
Resultado del ejercicio: si fuesen pérdidas estarían en el
pasivo con resultado negativo
Proveedores a l/p
Pasivo no
corriente o a l/p
Pasivo
Efectos a pagar a l/p
Deudas a l/p con entidades de crédito
Proveedores
Proveedores, efectos comerciales a pagar: letras cambio
Acreedores por prestaciones de servicios
Pasivo corriente o
Acreedores, efectos comerciales a pagar
a c/p
Deudas a corto plazo con entidades de crédito
Hacienda Pública, acreedor
Organismos de la Seguridad Social, acreedor
9.1. El tratamiento contable de la información.B.
Los elementos patrimoniales.Balance de situación es un inventario donde se ordenan
convenientemente los elementos patrimoniales que tiene la empresa
en masas patrimoniales y que forman el activo y el pasivo.
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Inmovilizado
No exigible
Inversiones financieras a largo plazo
Exigible a largo plazo
Inversiones inmobiliarias
Exigible a corto plazo
La estructura básica es la que sigue:
Existencias
Realizable
Disponible
9.1. El tratamiento contable de la información.C.
Los resultados de la empresa.La contabilidad permite conocer los resultados de la empresa después del
ejercicio económico (año natural), calculando la diferencia entre los ingresos
y los gastos.
* Denominaciones normalizadas de gastos:
- Compras de mercaderías.
- Compras de materias primas.
- Devoluciones de ventas y operaciones similares: descuentos, devolucs.
- Rappels sobre ventas. Descuentos por volumen de compras.
-Variación de existencias. Son gasto si las existencias iniciales son mayores
que las finales, y se considera ingreso si son menores.
- Arrendamientos y cánones.
- Servicios de profesionales independientes.
- Transportes.
- Servicios bancarios. Comisiones.
- Suministros. Consumo agua, electricidad, gas.
- Impuesto sobre beneficio.
- Otros tributos.
- Sueldos y salarios.
9.1. El tratamiento contable de la información.C.
Los resultados de la empresa.* Denominaciones normalizadas de gastos:
- Seguridad Social a cargo de la empresa.
- Intereses de deudas. A c/p o a l/p.
- Descuento sobre ventas por pronto pago.
- Amortización del inmovilizado.
* Denominaciones normalizadas de ingresos:
- Ventas de mercaderías.
- Prestaciones de servicios.
- Devoluciones de compras.
- Rappels por compras.
- Ingresos por arrendamientos.
- Descuentos sobre compras por pronto pago.
- Otros ingresos financieros.
9.1. El tratamiento contable de la información.C.
Los resultados de la empresa.* Para expresar de forma resumida y conjunta toda esta
información se utiliza la cuenta de pérdidas y ganancias.
DEBE
Concepto
CUENTA DE PÉRDIDASY
GANANCIAS
Importe
Concepto
Gastos
Total gastos
HABER
Importe
Ingresos
Total ingresos
En el Debe se anotan los gastos y en el Haber los
ingresos. Luego se calculan los totales de gastos e
ingresos y se calcula la diferencia entre ambos. Habrá
pérdidas si los gastos son mayores que los ingresos y
tendremos ganancias si los ingresos son superiores.
9.2. El Plan General de Contabilidad. PartesA.
1ª parte. Marco conceptual (7 partes).1. Cuentas anuales.
2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas
anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios de valoración
7. Principios y normas de contabilidad generalmente
aceptados.
9.2. El Plan General de Contabilidad. PartesB.
C.
2ª parte. Normas de registro y valoración para
pymes.- Total del activo no supere 2.850.000 €.
- Importe neto cifra anual negocios = 5.700.000 €.
- Nº medio empleados = o < 50 trabajadores.
3ª parte. Cuentas anuales.Cuentas anuales
Información que suministra
Balance de situación
Situación financiera al cierre de un ejercicio
Cuenta de pérdidas y
ganancias
Rendimiento durante un ejercicio
Memoria
Información cuantitativa y cualitativa empresa
Estado de cambios en el
patrimonio neto
Cambios en la composición del patrimonio
neto de un ejercicio a otro.
Estado de flujos de efectivo
Cambios en la posición monetaria de un
ejercicio a otro.
9.2. El Plan General de Contabilidad. PartesD.
4ª parte. Definiciones y relaciones contables.7 grupos donde se engloban las masas patrimoniales de la
empresa y sus elementos.
E.
5ª parte. Cuadro de cuentas.Es una relación detallada y codificada de todos los
elementos patrimoniales de la empresa, expresados en
cuentas y diversas subdivisiones con un título que indica
su contenido.
9.3. El balance de situación.Def.- Es un documento que muestra el patrimonio de
una empresa en un momento determinado.
A.
Estructura del balance.Total Activo = Total Patrimonio neto + Pasivo
El activo está formado por el total de los bienes y
derechos de la empresa; muestra las inversiones o
destino de los fondos de la empresa.
Por otro lado, la suma del patrimonio neto y del pasivo es
el origen de los medios financieros de la empresa:
obligaciones de pago (deudas) y recursos propios.
9.3. El balance de situación.A.
Estructura del balance.Total Activo = Total Patrimonio neto + Pasivo
En el balance de situación, los elementos del activo se
colocarán siguiendo el criterio de disponibilidad o
liquidez, es decir, según la facilidad con que un bien o un
derecho se puede hacer efectivo o líquido, y se ordenarán
de menor a mayor liquidez.
Los elementos del patrimonio neto y pasivo se colocarán
teniendo en cuenta el criterio de la exigibilidad, es
decir, cuanto más corto sea el plazo para el cumplimiento
de la obligación, y se ordenarán de menor a mayor grado
de exigibilidad.
Según el PGC, en el balance de situación tienen
que constar los datos contables del año en que se
cierra el ejercicio y los del anterior.
9.4. La cuenta de pérdidas y ganancias.Def.- Calcula el resultado de una empresa durante un
ejercicio económico.
Es un estado dinámico, ya que refleja los flujos
económicos a lo largo del ejercicio económico. Esta
cuenta es obligatoria y, al igual que el balance, se tiene que
elaborar al final del ejercicio económico.
Estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias.La cuenta de pérdidas y ganancias recoge el resultado del
ejercicio, formado por los ingresos y gastos del mismo,
excepto cuando se deban imputar de forma directa al
patrimonio neto.
9.4. La cuenta de pérdidas y ganancias.Estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias.a) Resultado de explotación: se anotan los ingresos y
gastos de la actividad de la empresa; las cuentas entre
paréntesis van restando.
b) Resultado financiero: diferencia entre ingresos y
gastos financieros.
c) Resultado antes de impuestos: se calcula la suma
de los resultados de explotación y los resultado
financieros. Si la diferencia es positiva significa que hay
beneficios, y si es negativa significa que hay pérdidas.
d) Resultado del ejercicio: si se obtiene beneficios, hay
que deducirles el Impuesto sobre Beneficios: el 30% del
resultado antes de impuestos.
9.4. La cuenta de pérdidas y ganancias.Estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias.Cuentas
1. Importe neto de la cifra de negocios
2.Variación de existencias de productos terminados y en curso de
fabricación
3.Trabajos realizados por la empresa para su activo
4.
Aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotación
6. Gastos de personal.
7. Otros gastos de explotación
8. Amortización del inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
(Debe)
Haber