CAPITULO VI 6- PRESUPUESTO DE COSTOS E INGRESOS 6.1

CAPITULO VI
6- PRESUPUESTO DE COSTOS E INGRESOS
En este capitulo se presenta la estructura de los costos de producción,
clasificados como: costo de fabricación, costo de administración, costo de vender
y costo financiero. También las ventas y el punto de equilibrio.
6.1- COSTOS
6.1.1- Costos de Producción
El costo anual de la empresa, tradicionalmente se ha clasificado en: costo
de fabricar, costo de administrar, costo de vender y costo financiero.
El resumen de estos costos se puede observar en la tabla Nº 33
A continuación se presentan los costos en forma desglosada para el primer
año operación.
6.1.1.1 Costo de Fabricar
Estos costos están formados por los costos directos y los gastos de
fabricación o carga fabril.
a) Costos Directos
Comprende la materia prima y materiales que se incorporan al producto y
pasan a formar parte del mismo, así como la mano de obra utilizada directamente
en la fabricación de ellos (véase tabla Nº 33)
TOTAL DE COSTOS DIRECTOS: $62,809.92
b) Gastos de Fabricación
Comprende los materiales indirectos, mano de obra indirecta y gastos
indirectos (véase tabla Nº 33)
TOTAL DE GASTOS DE FABRICACION: $108,321.31
6.1.1.2- Costos de Administrar
Estos costos son los resultantes de la administración de la empresa,
independientemente de los gastos productivos de la misma. El detalle de estos,
se pueden observar en la tabla Nº 33
TOTAL DE COSTOS DE ADMINISTRAR: $57,903.71
95
6.1.1.3- Costos de Vender
Estos costos se refieren a los sueldos y salarios de los vendedores. (Véase
tabla Nº 33)
TOTAL DE COSTOS DE VENDER: $5,141.89
Tabla Nº 33
COSTOS DE PRODUCCIÓN PARA EL PRIMER AÑO
COSTO DE FABRICAR
Costos Directos
Materia Prima (ver anexo32)
Materiales Directos
Mano de Obra Directa (ver anexo36)
Sub Total
Gastos de Fabricacion
Materiales Indirectos:
Repuestos (ver anexo34)
Utiles de Aseo (ver anexo23)
$5,782.60
17.42
Mano de Obra Indirecta (ver anexo36)
Gastos Indirectos
Energia Electrica (ver anexo33)
Botas, guantes y mascarillas
Agua (Ver anexo33)
Depreciacion (ver anexo 35 )
Amortizacion Gastos de Puesta en Marcha
Imprevistos
Sub Total
35,944.44
43,688.16
84.95
3,904.20
11,628.00
2,113.38
5,158.16
$108,321.31
Sub Total
$52,300.99
89.90
2,755.50
2,757.32
$57,903.71
Sub Total
$4,897.04
244.85
$5,141.89
Sub Total
$55,291.00
$55,291.00
COSTOS DE ADMINISTRAR
Sueldos y Salarios (Ver anexo36)
Articulos de Oficina y Papeleria (Ver anexo 23 )
Depreciacion de Equipo de Oficina (ver anexo 35 )
Imprevisto
COSTOS DE VENDER
Sueldos y Salarios (ver anexo 32)
Imprevisto
COSTOS FINANCIERO
Intereses a Largo Plazo
Total
96
$28,674.00
3,283.92
30,852.00
$62,809.92
$289,467.83
Tabla Nº 34
DISTRIBUCION DE COSTOS FIJOS Y VARIABLES PARA EL PRIMER AÑO
1- PELLET DE POLIETILENO DE BAJA DENSIDAD
Volumen de Producción: 227,480 Kg /año
COSTO
TOTAL
Costo de Fabricar
Costo Directo
$52,760.33
Gasto de Fabricar
88,563.49
SUB TOTAL 141,323.82
Costo de Administrar
Costo de Vender
Costo Financiero
SUB TOTAL
TOTAL
PARTE FIJA
PARTE VARIABLE
25,915.68
48,585.91
74,501.59
26,844.65
39,977.58
66,822.23
48,639.12
4,319.19
46,444.44
99,402.75
48,639.12
4,319.19
46,444.44
99,402.75
-
$240,726.57
173,904.34
66,822.23
2- PELLET DE POLIETILENO DE ALTA DENSIDAD
Volumen de Producción: 43,330 Kg/año
COSTO
TOTAL
Costo de Fabricar
Costo Directo
$10,049.59
Gasto de Fabricar
19,757.82
SUB TOTAL
29,807.41
Costo de Administrar
Costo de Vender
Costo Financiero
SUBTOTAL
TOTAL
PARTE FIJA
PARTE VARIABLE
4,936.32
12,143.04
17,079.36
5,113.27
7,614.78
12,728.05
9,264.59
822.70
8,846.56
18,933.85
9,264.59
822.70
8,846.56
18,933.85
0.00
$48,741.26
36,013.21
12,728.05
97
6.1.1.4- Costos Financieros
En estos costos se incluyen los intereses a largo plazo, a pagar sobre los
financiamientos obtenidos (véase la tabla Nº 33)
TOTAL DE INTERESES A PAGAR: $55,291.00
6.1.2- Costos por línea de producción
Partiendo de los costos totales de producción, se procedió a distribuirlos
entre cada línea de producción, de acuerdo al porcentaje de participación que
cada una tiene, estableciéndose así, los costos en que se incurrirá para elaborar
cada producto.
Los costos totales para cada línea son:
Pellet de Polietileno de Baja Densidad
$ 240,726.57
Pellet de Polietileno de Alta Densidad
$ 48,741.26
Total
$ 289,467.83
6.1.3 Ecuación de costos
Los costos unitarios por producto se obtuvieron a partir de la ecuación de
costos. Para determinarla, se necesitó distribuir los costos de fabricar, de
administrar, de vender y de financiamiento, en fijos y variables (véase tabla Nº 34)
La clasificación de los costos, en fijos y variables se muestra en el anexo
Nº 37
6.1.4- Costo unitario
La ecuación de costos que se utilizo para determinar los costos unitarios,
para cada producto, tomando en cuenta todos los gastos en que se incurren para
la elaboración de estos. Se determino una ecuación para cada producto:
a) Pellet de Polietileno de Baja Densidad
PRODUCCIÓN:
227,480 Kg. /año (x)
¾ Costo de Fabricar (G1)
Costo Fijo: $74,501.59
Costo Variable: $66,822.23/227,480 = $0.293
G1: $74,501.59 + $0.293x
98
¾ Costo de Administrar (G2)
Costo Fijo: $48,639.12
G2: $48,639.12
¾ Costo de Vender (G3)
Costo Fijo: $4319.19
G3: $4319.19
¾ Costo Financiero (G4)
Costo Fijo: $46,444.44
G4: $46,444.44
GASTOS TOTALES= G1 +G2 + G3 +G4
Entonces: GT= $173,904.33 + 0293x
Luego: C. U. =
C. F.
PRODUCCION/
AÑO
+ C. V.
173,904.33
227,480.00
+ 0.293 X
Donde:
C. U. =Costo Unitario Total
C. F. = Costo Fijo Total
C. V. = Costo Variable Total
Por lo tanto:
C. U. =
C. U.= $1.06/ Kg.
b) Pellet de Polietileno de Alta Densidad
PRODUCCIÓN:
43,330 Kg. /año (x)
¾ Costo de Fabricar (G1)
Costo Fijo: $17,079.36
Costo Variable: $12,728.05 / 43,330 = $0.293
99
G1: $17,079.36+ $0.293x
¾ Costo de Administrar (G2)
Costo Fijo: $9,264.59
G2: $9,264.59
¾ Costo de Vender (G3)
Costo Fijo: $822.70
G3: $822.70
¾ Costo Financiero (G4)
Costo Fijo: $8,846.56
G4: $8,846.56
GASTOS TOTALES= G1 +G2 + G3 +G4
Entonces: GT= $36,013.21 + 0293x
Luego: C. U. =
C. F.
PRODUCCION/
AÑO
+ C. V.
36,013.21
43,330.00
+ 0.293 X
Donde:
C. U. =Costo Unitario Total
C. F. = Costo Fijo Total
C. V. = Costo Variable Total
Por lo tanto:
C. U. =
C. U.= $1.12 Kg.
En la tabla Nº 35 se presenta el resumen de los costos totales para los 10 años de
vida del proyecto.
100
6.2- VENTAS
6.2.1 Fijación del Precio de Venta
Para la fijación de los precios de venta, se han tomado las consideraciones
siguientes:
a) Precios en el mercado existente de productos similares (ver tabla Nº 18).
b) El producto se venderá en el mercado nacional (ver tabla Nº 12).
c) Obtener utilidades que cubran los compromisos adquiridos
De acuerdo a las consideraciones anteriores, se determinaron para los
diferentes productos a fabricar, los precios siguientes:
¾ Pellet de Polietileno de Baja Densidad
Precio Unitario: $1.06
Precio de Venta: $ 1.45
Utilidad: 37%
¾ Pellet de Polietileno de Alta Densidad
Precio Unitario: $ 1.12
Precio de Venta: $ 1.60
Utilidad: 43%
La utilidad se considera a partir del margen que permite haber cubierto los
costos unitarios hasta el tope del precio de compra en el mercado.
101
Tabla Nº 35
ESTIMACION DE COSTOS ANUALES SEGÚN PLAN DE PRODUCCIÓN
AÑO
PLAN DE PRODUCCIÓN (Kg)
COSTOS DE FABRICACION
COSTO DIRECTO
MATERIA PRIMA *
MATERIALES
VIÑETAS *
BOLSAS, CINTAS *
MANO DE OBRA DIRECTA *
SUB TOTAL
GASTO DE FABRICACION
REPUESTOS *
UTILES DE ASEO *
MANO DE OBRA INDIRECTA *
GASTOS INDIRECTOS
BOTAS, GUANTES Y MASCARILLAS *
ENERGIA Y FUERZA MOTRIZ *
AGUA *
DEPRECIACION **
AMORTIZACION DE GASTOS DE PUESTA EN MARCHA***
IMPREVISTO
SUB TOTAL
1
270,810
3
292,057
4
302,649
5
312,787
6
312,787
$28,674.00
$31,146.24
$33,672.40
$36,673.81
$39,147.67
$41,302.59
433.44
2,850.48
30,852.00
62,809.92
470.33
3,078.42
32,200.23
66,895.22
510.52
3,342.81
33,707.20
71,232.93
555.45
3,637.26
35,389.19
76,255.72
604.51
3,959.78
37,264.82
80,976.77
638.42
4,199.06
39,355.37
85,495.44
5,782.60
17.42
35,944.44
6,035.29
18.18
37,515.21
6,317.74
19.03
39,270.92
6,633.00
19.98
41,230.54
6,984.55
21.04
43,415.76
7,376.38
22.22
45,851.39
84.95
43,688.16
3,904.20
11,628.00
2,113.38
5,158.16
108,321.31
88.66
45,597.33
4,074.81
11,628.00
2,113.38
5,353.54
112,424.41
92.81
47,731.29
4,265.51
11,628.00
2,113.38
5,571.93
117,010.62
97.44
50,113.08
4,478.36
11,628.00
2,113.38
5,815.69
122,129.47
102.60
52,769.07
4,715.72
11,628.00
2,113.38
6,087.51
127,837.63
108.36
55,729.42
4,980.27
11,579.12
6,282.36
131,929.51
52,300.99
89.90
2,755.50
2,757.32
57,903.71
54,586.54
93.83
2,755.50
2,871.79
60,307.67
57,141.19
98.22
2,861.97
60,101.38
59,992.54
103.12
3,004.78
63,100.44
63,172.14
108.59
3,164.04
66,444.77
66,716.10
114.68
3,341.54
70,172.32
4,897.04
244.85
5,141.89
5,111.04
255.55
5,366.59
5,350.24
267.51
5,617.75
5,617.21
280.86
5,898.07
5,914.93
295.75
6,210.67
6,246.75
312.34
6,559.09
55,291.00
$289,467.83
55,291.00
$300,284.89
50,212.65
$304,175.34
44,728.76
$312,112.47
38,806.16
$320,276.00
32,409.75
$326,566.12
COSTO DE ADMINISTRACION
SUELDOS Y SALARIOS *
ARTICULOS DE OFICINA*
DEPRECIACION**
IMPREVISTO
SUB TOTAL
COSTO DE VENDER
SUELDOS Y SALARIOS*
IMPREVISTO
SUB TOTAL
COSTO FINANCIERO
INTERESES****
TOTAL
2
281,642
* De acuerdo a proyeccion de indice de precios (ver anexo Nº 39)
** Vease Anexo Nº 35
*** Vease Anexo Nº 25
****De acuerdo a plan de pago de credito (ver tablas No 39, 40 y 41) y anexo 41
102
6.2.2 Ingreso por Ventas
a) Plan de ventas para el primer año
Como política de la empresa ha se considerado que las ventas será el 40
% al contado y el 60 % al crédito, con un plazo de 30 días.
Para el primer año se tiene:
Ventas Anuales: $ 399,174.00
Ventas Mensuales: $ 33,264.50
Tabla Nº 36
PLAN DE VENTAS PARA EL PRIMER AÑO
MES
CONTADO
(40%)
CREDITO
(60%)
TOTAL
($)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
13,305.80
0.00
19,958.70
19,958.70
19,958.70
19,958.70
19,958.70
19,958.70
19,958.70
19,958.70
19,958.70
19,958.70
19,958.70
13,305.80
33,264.50
33,264.50
33,264.50
33,264.50
33,264.50
33,264.50
33,264.50
33,264.50
33,264.50
33,264.50
33,264.50
A continuación, en la tabla Nº 37 se presenta los ingresos generados por
las ventas netas, en cada año proyectado:
Tabla Nº 37
VENTAS ANUALES PROYECTADAS
AÑO
VENTA TOTAL ($)
1
399,174.00
2
432,489.50
3
469,393.99
4
511,113.66
5
556,385.53
6
577,655.05
7
623,071.72
8
656,602.48
9
703,270.31
10
753,316.23
103
6.3 PUNTO DE EQUILIBRIO
Partiendo de las ventas netas totales y de los costos totales, se definió el
punto de equilibrio del proyecto para las dos líneas de productos, el cual
determina el punto en donde no existen pérdidas ni ganancias.
VENTAS TOTALES= COSTO TOTALES
Pv x Q = CFT + CVu x Q
Donde:
Pv: Precio unitario de ventas
Q: Unidades vendidas
CFT: Costos fijos totales
CVu: Costos variables unitarios
6.3.1 Pellet de Polietileno de Baja Densidad (primer año)
Pv x Q = 173,904.34 + 0.293 Q
173,904.34
(1.45 – 0.293)
Punto de equilibrio:
Q=
Unidades = 150,306.25 Kg.
Dólares
= 150,306.25 x $1.45 = $ 217,944.06
Tiempo
= 8 meses 2 días.
De igual manera fue calculado el punto de equilibrio para el pellet de
polietileno de alta densidad. A continuación en la tabla Nº 38 se presenta el
resumen de los diferentes puntos de equilibrio para los diferentes productos para
los años 1, 5 y 10 respectivamente.
Los gráficos Nº 14 y 15 muestran los puntos de equilibrio para los dos productos,
en los años 1, 5 y 10 respectivamente.
104
Tabla Nº 38
RESUMEN DE PUNTO DE EQUILIBRIO PARA LOS DIFERENTES PRODUCTOS
COSTO
FIJO ($)
PRECIO
DE VENTA ($)*
COSTO
VARIABLE ($)
1
5
10
173,904.34
181,431.14
202,077.88
1.45
1.75
2.37
66,822.24
85,005.27
114,873.61
150,306.26
127,141.65
104,541.07
217,944.07
222,497.89
247,762.33
227,480
262,741
262,741
329,846.00
459,796.75
622,696.17
1
5
10
36,013.21
37,648.12
41,991.40
1.60
1.93
2.61
12,728.04
16,191.48
21,880.69
27,554.10
23,427.58
19,324.16
44,086.56
45,215.23
50,436.06
43,330
50,046
50,046
69,328.00
96,588.78
130,620.06
PRODUCTO AÑO
PUNTOS DE EQUILIBRIOS
Kg.
EFECTIVO($)
VENTAS
Kg. EFECTIVO(%
Pellet LDPE
Pellet HDPE
105
GRAFICO Nº 14
PUNTO DE EQUILIBRIO - POLIETILENO DE BAJA DENSIDAD
AÑO 1
4
x 10 Dólares
VENTAS
COSTOS TOTALES
21.79
17.39
COSTOS FIJOS
4
x 10 Kg.
15.03
4
x 10 Dólares
AÑO 5
VENTAS
COSTOS TOTALES
22.24
18.14
COSTOS FIJOS
4
x 10 Kg.
12.71
106
4
x 10 Dólares
AÑO 10
VENTAS
COSTOS TOTALES
24.77
20.20
COSTOS FIJOS
4
x 10 Kg.
10.45
GRAFICO Nº 15
PUNTO DE EQUILIBRIO - POLIETILENO DE ALTA DENSIDAD
AÑO 1
3
x 10 Dólares
VENTAS
COSTOS TOTALES
44.08
36.01
COSTOS FIJOS
3
x 10 Kg.
27.55
107
3
x 10 Dólares
AÑO 5
VENTAS
COSTOS TOTALES
45.21
37.64
COSTOS FIJOS
3
x 10 Kg.
23.42
3
x 10 Dólares
AÑO 10
VENTAS
COSTOS TOTALES
50.43
41.99
COSTOS FIJOS
3
x 10 Kg.
19.32
108