predial. determinación de la base gravable del impuesto relativo

189281. I.10o.A.3 A. Tribunales Colegiados de Circuito. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XIV, Julio de 2001, Pág. 1130.
PREDIAL. DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO RELATIVO
CUANDO LOS CONTRIBUYENTES OTORGUEN EL USO O GOCE TEMPORAL DE
UN INMUEBLE CONFORME AL ARTÍCULO 149, FRACCIÓN II, DEL CÓDIGO
FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL EN VIGOR Y SU RELACIÓN CON EL
ARTÍCULO 75, FRACCIÓN IV, DEL MISMO ORDENAMIENTO. En términos del
artículo 149, fracción II, del Código Financiero del Distrito Federal, vigente en el ejercicio de
mil novecientos noventa y seis, la base del impuesto predial será el valor catastral
determinado por los contribuyentes, y en el caso de que otorguen el uso o goce temporal del
inmueble, se tomará el valor que resulte más alto entre el determinado conforme a la fracción
I de dicha disposición (valor real del inmueble resultante de un avalúo), y el que se determine
de acuerdo al total de las contraprestaciones por dicho uso o goce temporal. Ahora bien,
tomando en consideración que la disposición en comento establece una carga a los
particulares al versar sobre la determinación de la base gravable, su interpretación y
aplicación debe realizarse de manera estricta en términos del artículo 29 del ordenamiento en
cita, es decir, debe de atenderse exclusivamente a lo que establece su texto. En ese orden de
ideas, si la referida fracción II del artículo 149 establecía que cuando los contribuyentes
otorgaran el uso o goce temporal de un inmueble, para calcular el impuesto en cuestión
debían de considerar el valor más alto que resultara entre el valor de avalúo y el determinado
de acuerdo al total de las contraprestaciones por dicho uso o goce temporal, de acuerdo al
texto de dicha fracción debe entenderse que el "total de las contraprestaciones por dicho uso
o goce temporal" está referido al que obtuviera el contribuyente directamente, toda vez que al
ser una norma de interpretación y aplicación estricta y al hacer referencia la misma al uso o
goce temporal del inmueble otorgado por los contribuyentes, siendo éstos los propietarios o
poseedores (este último supuesto cuando no se conoce al propietario o el derecho de
propiedad sea controvertible, según lo establecido en el artículo 148 del ordenamiento de que
se trata), es de concluirse que "dicho uso o goce temporal" con que concluye la disposición
en comento, se entiende al otorgado por el contribuyente directamente, sin considerar como
parte de dichas contraprestaciones a las ajenas a dicho otorgamiento, como pudiera ser un
subarrendamiento. Ahora bien, el artículo 75, fracción IV, del mencionado código fue
reformado por decreto que se publicó en el Diario Oficial de la Federación el treinta y uno de
diciembre de mil novecientos noventa y seis, para entrar en vigor el día siguiente al de su
publicación, disposición que establece la facultad de las autoridades fiscales para determinar
presuntivamente el valor catastral de un inmueble cuando los contribuyentes otorguen el uso
o goce temporal de sus inmuebles mediante contratos o actos pactados con terceros a través
de los cuales acuerden o perciban, con motivo de subarrendamientos, cesiones o derechos u
otros instrumentos, contraprestaciones por el otorgamiento de dicho uso o goce temporal, sin
que tal disposición pueda aplicarse a ejercicios anteriores a su reforma, por no poder darse
efectos retroactivos a tal disposición de carácter sustantivo en perjuicio del propietario
causante, obligado directo, para el caso de que este último obtenga ingresos por concepto de
arrendamiento a interpósita persona, en términos de lo dispuesto en el artículo 14
constitucional.
DÉCIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER
CIRCUITO.
Amparo directo 4/2000. Compañía de Inversionistas de México, S.A. de C.V. 27 de abril de
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2000. Unanimidad de votos. Ponente: Rolando González Licona. Secretaria: Sandra Méndez
Medina.
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