área contabilidad y costos

ÁREA CONTABILIDAD Y COSTOS
VII
La Conciliación Bancaria
1. Introducción
Para un manejo eficiente de los recursos de la cuenta Caja y Bancos es necesario establecer un adecuado control
sobre nuestras entregas en tránsito,
sobre los cheques pendientes y principalmente sobre nuestras cuentas registradas en la contabilidad, por lo que a
continuación se aborda el tema de la
Conciliación Bancaria.
2. Concepto
Se denomina conciliación bancaria a la
contrastación de los movimientos del Libro Bancos de la entidad con los saldos
de los extractos bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliación de saldos contables y bancarios
permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina de tesorería han sido
oportuna y adecuadamente registradas en
la contabilidad .
La Conciliación Bancaria implica cotejar las
anotaciones que figuran en estado de
cuentas bancarias con el Libro Bancos, a
efectos de determinar el origen de las diferencias. La conciliación es una herramienta de control y consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones que figuran en
los resúmenes bancarios, efectuando el
cotejo mediante un básico ejercicio de
control, basado en la oposición de intereses entre la empresa y la entidad bancaria.
SUNAT la define como el control entre lo
depositado y lo abonado en las respectivas cuentas corrientes de los distintos beneficiarios de la recaudación por cada documento fuente (boleta de depósito o
detalle de depósito de caja y detalle de
abono) .
Cheques Pendientes o en Tránsito.Son emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del
mismo.
Notas de Débito.- Son los cargos hechos
por el Banco por diversos conceptos (comisiones, intereses, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco, la nota de débito respectiva no se ha abonado en nuestros libros.
Notas de Crédito.- Son los abonos hechos por el Banco (descuentos de giros y
pagarés) que por no haberse recibido la
nota de crédito no se han anotado en
nuestros libros.
Depósitos en Tránsito.- Corresponden
a los depósitos enviados por correo a fin
de mes o que por cualquier causa no
hayan llegado al Banco.
INGRESOS POR COBRANZAS Y OTROS S/.
Cargos o abonos incorrectos.- Estos
pueden originarse por depósitos o cheques
de bancos con los que la empresa lleva
cuenta, los cuales por error se cargan o
abonan a otro Banco distinto o que el
Banco nos cargue o abone en nuestra
cuenta operaciones que corresponden a
otro cliente del Banco.
Ejemplo: la empresa «CRISTALINA PERÚ
S.R.L.» desea establecer un adecuado
control de su cuenta en el BANCO DEL
PACÍFICO, para lo cual se cuenta con la
siguiente información correspondiente al
mes de febrero del 2007, en el cual se
detallan sus operaciones con clientes y
proveedores:
EGRESOS POR CHEQUE GIRADOS S/.
Fecha
Doc.
Concepto
Importe
Cheque
Doc.
Concepto
Importe
03-Feb
F/.0351
Cliente A
1 600
00851
F/.19251
Prov. ZZ
2 300
05-Feb
L/.0040
Cliente B
1 300
00852
L/1-257
Prov. YY
2 550
05-Feb
F/.0353
Cliente C
1 200
00853
F/.8529
Prov. XX
3 300
08-Feb
F/.0355
Cliente D
1 800
00854
F/.00021
Prov. WW
900
09-Feb
F/.0356
Cliente E
1 400
00855
F/.19992
Prov. VV
200
10-Feb
N/A.002
Préstamo
Bancario
4 900
00856
F/.0902
Prov. UU
2 700
12-Feb
L/.0041
Cliente F
1 800
00857
L/.0022
Prov. TT
1 600
12-Feb
L/.0042
Cliente G
2 100
00858
F/.00159
Prov. SS
1 200
15-Feb
///////////
///////////
///////////
00859
EsSalud - Enero 2007
16-Feb
F/.0357
Cliente H
2 700
00860
F/.270
17-Feb
F/.0358
Cliente I
2 200
00861
F/.1001
Prov. QQ
800
19-Feb
F/.0359
Cliente J
1 600
00862
F/.0259
Prov. Sigma
2 800
19-Feb
///////////
///////////
///////////
00863
ITF. Ene-2007
350
21-Feb
L/.043
Cliente K
1 950
00864
SUNAT IGV- Ene 2007
2 450
22-Feb
F/.0360
Cliente L
1 700
00865
22-Feb
N/A.009
Cliente L
450
26-Feb
L/.044
Cliente M
1 100
26-Feb
F/.0361
Cliente N
1 500
26-Feb
L/.0045
Cliente O
26-Feb
N/A.010
27-Feb
28-Feb
Prov. RR
500
1 300
Recibo N° 45
Préstamo a
un trabajador
250
00866
L/.3-053
Prov. Gamma
2 100
00867
F/.02951
Prov. Kappa
450
00868
F/.5908
Prov. Lambda
700
1 900
00869
L/.1-325
Prov. Alpha
1 100
Cliente O
600
00870
N/C.0082 Prov. Gamma
300
L/.0046
Cliente P
2 400
00871
Reporte
Reintegro de
Caja chica
550
F/.0362
Cliente Q
2 900
00872
Voucher. 91
Pago de
sueldos
2 400
TOTAL DE INGRESOS
37 100
TOTAL DE EGRESOS
30 800
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7
Dr. Alan Matos Barzola
VII-5
INFORME ESPECIAL
VII
El estado de la cuenta corriente entregado por el Banco, durante
el mes de febrero es el que a continuación se detalla:
El departamento de contabilidad de la empresa «CRISTALINA
PERÚ», elabora el siguiente Libro Bancos para determinar cuál es
el saldo del mes:
Banco del Pacífico
Estado Bancarios correspondiente al mes de febrero del 2007
Abonos
Cargos
S/.2 475
Saldo del Mes Anterior
Entregas S/.1 200
Cheque N.° 616
S/.800
610
N.° 852
2 550
1 600
N.° 854
900
1 300
N.° 853
3 300
1 200
N.° 857
1 800
1 400
Concepto
SALDO INICIAL
03
F/.0351 Cliente A
03
Ch/.00851 Cancelación de F/.
9251 Proveedor ZZ
1 600
05
L/.0040 Cliente B
N.° 856
2 700
05
N.° 858
1 200
Ch/.00852 Cancelación de
L/1-257 Proveedor YY
4 900
N.° 613
1 800
05
F/.0353 Cliente C
1 800
N.° 860
1 300
05
2 100
N.° 863
350
Ch/.00853 Cancelación de F/.
8529 Proveedor XX
2 700
N.° 865
250
08
F/.0355 Cliente D
2 200
N.° 868
700
08
Ch/.00854 Cancelación de
F/.00021 Proveedor WW
1 600
N.° 866
2 100
09
F/.0356 Cliente E
1 950
N.° 867
450
09
Ch/.00855 Cancelación de F/.
19992 Proveedor VV
450
N.° 604
650
1 700
N/C
15
10
N/A.002 Préstamo Bancario
1 100
N/C
25
10
1 500
Cheque N.° 851
2 300
Ch/.00856 Cancelación de F/.
0902 Proveedor UU
12
L/.0041 Cliente F
12
Ch/. 00857 Cancelación de
L/.0022 Proveedor TT
12
L/.0042 Cliente G
12
Ch/.00858 Cancelación de
F/.00159 Proveedor SS
15
Ch/.00859 Cancelación
Essalud Ene-2007
16
F/.0357 Cliente H
16
Ch/.00860 Cancelación de F/.
270 Proveedor RR
17
F/.0358 Cliente I
17
Ch/.00861 Cancelación de F/.
1001 Proveedor QQ
19
F/.0359 Cliente J
19
Ch/.00862 Cancelación de F/.
0259 Proveedor Sigma
19
Ch/.00863 Cancelación ITF
Ene-2007
1 900
N.° 862
2 800
-------------
N.° 869
1 100
-------------
N/C
2 700
-------------
Cheque N° 855
200
--------------
N.° 870
300
--------------
N.° 871
550
--------------
N.° 872
2 400
Total Cargos: S/.33 040
Saldo a Nuestro Favor
S/.2 445
Al revisar el estado enviado por el Banco, se encontró:
1. Nota de Cargo por S/.15, por compra de talonario de cheques.
2. Nota de Cargo por S/.2 700 que corresponde a cheque de un
cliente (F/.0357) devuelto por falta de fondos.
3. Nota de Cargo por S/.25, por gastos de mantenimiento de la
cuenta corriente bancaria.
4. Nota de Cargo por S/.30, por ITF del mes de febrero del
2007.
Según el Libro Bancos, la Conciliación del mes anterior es:
Saldo al finalizar el mes de enero del 2007 de
acuerdo al Libro Bancos:
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7
Dia
01
Total Abonos: S/.33 010
VII-6
LIBRO BANCOS
MES DE FEBRERO DEL 2007
Saldos
S/.1 035
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 31 de enero no han sido
considerados por el Banco.
Cheque N.° 604
1 800
Cheque N.° 616
800
(-) Entregas en tránsito: entregas y/o depósitos pendientes o
fuera de hora, no considerados por el Banco.
Entregas en tránsito
Saldo al 31-01-07 según estado de cuenta del Banco:
INSTITUTO PACÍFICO
L/.043 Cliente K
21
Ch/.00864 Cancelación
SUNAT IGV- Ene 2007
22
F/.0360 Cliente L
22
Ch/.00865 Cancelación
Recibo N° 45 Prést. a un Trab.
22
N/A.009 Cliente L
22
Ch/.00866 Cancelación L/.
3-053 Proveedor Gamma
26
L/.044 Cliente M
26
Ch/.00867 Cancelación F/.
02951 Proveedor Kappa
26
F/.0361 Cliente N
26
Ch/.00868 Cancelación F/.
5908 Proveedor Lambda
26
L/.0045 Cliente O
26
Ch/.00869 Cancelación L/.
1-325 Proveedor Alpha
650
Cheque N.° 613
Entregas en tránsito
3 250
21
(1 810)
1 200
610
S/.2 475
Debe
Debe
Haber
Deudor
Cta.
Deudor Acredor contab.
1 035
1 600
2 635
2 300
1 300
335
421
1 635
123
2 550
1 200
121
915
285
3 300
1 800
900
1 400
200
4 900
3 985
2 700
1 800
1 600
423
121
3 015
421
1 215
121
2 115
421
715
121
915
421
461
1 285
421
3 085
123
1 485
423
3 585
123
1 200
2 385
421
500
1 885
403
4 585
121
2 100
2 700
1 300
2 200
800
3 285
421
5 485
121
4 685
421
6 285
121
2 800
3 485
421
350
3 135
403
5 085
123
1 600
1 950
2 450
1 700
250
450
2 100
1 100
450
1 500
700
1 900
1 100
2 635
401
4 335
121
4 085
141
4 535
121
2 435
423
3 535
123
3 085
421
4 585
121
3 885
421
5 785
123
4 685
423
ÁREA CONTABILIDAD Y COSTOS
Concepto
26
N/A.010 Cliente O
26
Ch/.00870 Cancelación N/C.
0082 Proveedor Gamma
27
L/.0046 Cliente P
27
Ch/.00871 Reintegro de
Caja Chica según reporte
28
F/.0362 Cliente Q
28
Ch/.00872 Cancel. de Sueldos
según Voucher. 91 Planilla
TOTALES
Debe
Debe
Haber
Deudor
Cta.
Deudor Acredor contab.
600
5 285
300
2 400
550
2 900
2 400
37 100
121
104. Cuentas corrientes
6 835
102
Por la devolución del Cheque del Cliente H por
falta de fondos
9 735
121
7 335
411
S/.7 335
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 28 de febrero del 2007 no
han sido cobrados
Cheque N.° 859 EsSalud - Enero 2007
500
Cheque N.° 861 F/.1001 Proveedor QQ
800
3 750
2 450
(-) Entregas en tránsito
Entregas y/o depósitos pendientes o fuera de hora
no considerados por el Banco
(5 900)
Entrega en tránsito N/A.010 Cliente O (26-Febrero)
600
Entrega en tránsito L/.0036 Cliente P (27-Febrero)
2 400
Entrega en tránsito F/.0362 Cliente Q (28-Febrero)
2 900
(-) Cargos del Banco
No considerados por nosotros
(2 770)
N/C Compra de talonario de cheques
15
Cheque devuelto por falta de fondos
(F/.0357 Cliente H)
2 700
N/C Por mantenimiento de cuenta
25
N/C Por ITF correspondiente a febrero del 2007
30
Saldo al 28-02-07, según estado de cuenta del Banco
S/.2 415
Los asientos contables finales de ajuste del Libro Bancos serán:
DEBE
67 CARGAS FINANCIERAS
HABER
40
Compra de talonario de cheques Mantenimiento
de Cuenta
10 CAJA Y BANCOS
40
104. Cuentas corrientes
Por las N/C de los talonarios y mantenimiento de cuenta
DEBE
HABER
40
971. Banco El Pacífico
79 Cargas Imputables a cuentas de costos
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto
10 CAJA Y BANCOS
421
Saldo al finalizar el mes de acuerdo al Libro Bancos
97 GASTOS FINANCIEROS
2 700
40
HABER
121. Facturas por cobrar
123
CONCILIACIÓN BANCARIA CRISTALINA PERÚ
MES DE FEBRERO DEL 2007
——————————— x ———————————
12 CLIENTES
4 985
Del Libro Bancos se aprecia que el saldo al finalizar el mes es
S/.7 335, por lo que se procede a efectuar la Conciliación Bancaria respectiva:
——————————— x ———————————
DEBE
7 385
30 800
Cheque N.° 864 SUNAT IGV- Ene. 2007
——————————— x ———————————
——————————— x ———————————
64 TRIBUTOS
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4019.01 ITF
Por la provisión del gasto del ITF
2 700
DEBE
30
——————————— x ———————————
DEBE
97 GASTOS FINANCIEROS
971. Banco El Pacífico
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto
30
——————————— x ———————————
DEBE
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4019.01 ITF
10 CAJA Y BANCOS
104. Cuentas Corrientes
Por el pago del ITF en la cuenta corriente
HABER
30
HABER
30
HABER
30
30
Bancarización.- Por mandato de la Ley N.° 28194 «Ley para la
Lucha Contra la Evasión y para la Formalización de la Economía» las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/.5 000 (cinco mil
Nuevos Soles) o US$.1 500, se deberán pagar utilizando los
Medios de Pago siguientes: depósitos en cuenta, giros, transferencias de fondos, órdenes de pago, tarjetas de débito expedidas en el país, tarjetas de crédito expedidas en el país y cheques
con la cláusula de «no negociables», «intransferibles», «no a la
orden» u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190
de la Ley de Títulos Valores.
Asumiendo que luego de efectuada la Conciliación Bancaria
respectiva, se detecta una cancelación vía cheque de una factura de un proveedor cuyo monto es S/.7,000 Nuevos Soles,
pero no se utilizó la cláusula de «no negociable», «intransferible», «no a la orden» u otra equivalente ¿Cuáles serían los
efectos tributarios?
De conformidad con el artículo 8 de la Ley N.° 28194 ésta
cancelación no dará derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada ni restitución de derechos arancelarios. En consecuencia, el crédito fiscal de la compra a dicho proveedor deberá ser reintegrado, y por otra parte, la compra efectuada al
proveedor se deberá adicionar a la Renta Imponible como una
diferencia permanente.
Conclusiones.- Un examen adecuado de la Conciliación Bancaria permitirá una mejor utilización de recursos, así como
obtener una mayor precisión en la contabilización de las operaciones que realiza la empresa. De otro lado, las transferencias que se encuentren en tránsito deberán ser analizadas convenientemente para un mejor control, para lo cual se recomienda la utilización de un adecuado software acorde a las
necesidades de la organización.
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7
Dia
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VII-7