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ALGUNAS CUESTIONES PRÁCTICAS SOBRE LA TRIBUTACIÓN DEL RÉGIMEN ECONÓMICO DEL MATRIMONIO Y DE LA HERENCIA 1.- Régimen económico matrimonial 1.1.- Sociedad de gananciales o Separación de bienes Introducción Tributación en IRPF Declaración IRPF Adquisición de bienes en común Gastos familiares Responsabilidad por deudas Transmisiones familiares 1.2.- Separación y divorcio Tributación en IRPF de la disolución y liquidación de gananciales Tributación en IRPF pensión alimentos Tributación en IRPF de la pensión compensatoria 2.- El proceso hereditario 2.1.- Testamento Disposiciones testamentarias a titulo de herencia o legado Usufructo universal 2.2.- Cuaderno particional Inventario Avalúo (Ej.) Liquidación Adjudicaciones (Partición o adjudicación en proindiviso) 3.- Tributación de la herencia 3.1.- Declaraciones Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Plusvalía municipal) Autoliquidación ISD (6 meses) (Ej,) Pórrogas Plusvalías municipales (Ej.) Proceso de pago (Disponibilidad de los saldos heredados para pago) 3.2.- Beneficios fiscales genéricos en la herencia Reducción 175.000 euros en base imponible Reducción discapacitados Vivienda habitual Empresa familiar (Ej.) Caso particular de las explotaciones agrarias prioritarias 4.- Empresa familiar (Beneficios fiscales por herencia o donación). Peculiaridades en la empresa agrícola. 4.1.- Adquisición mortis causa de empresa familiar 4.1.1.- Empresa individual 4.1.2.- Participaciones en sociedades 4.2.- Adquisición de empresa familiar inter vivos por donación EXENCIÓN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO REDUCCIÓN 99% IMPUESTO SOBRE SUCESIONES 4.1.1.- Empresa individual 4.1..1.1.- 4.1.1.2.- 4.1.1.3.- 4.1.1.4.- 4.1.1.5.- Requisitos que deben concurrir en el causante Requisitos que deben concurrir en los bienes Requisitos que deben concurrir en el adquirente Importe de la reducción Algunos problemas de la aplicación de la reducción en la sucesión de explotaciones agrarias 4.1.1.1.- Requisitos que deben concurrir en el causante: Que el causante ejerza de forma personal habitual y directa la actividad Arrendador de fincas rústicas Aparcería Prueba Que la actividad agrícola constituya su principal fuente de renta (más del 50% de la base imponible del IRPF) Módulos o por estimación directa Ejercicio de varias actividades Comunidades de bienes 4.1.1.2.- Requisitos que deben concurrir en los bienes: Bienes y derechos de las personas físicas necesarios para el desarrollo de su actividad Pleno dominio, nuda propiedad y el usufructo Consolidación del pleno dominio Deudas afectas a la actividad Bienes gananciales Bienes privativos 4.1.1.3.- Requisitos que deben concurrir en el adquirente: Cónyuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida. No existan descendientes o adoptados La adquisición deberá mantenerse durante diez años No exige continuar con la explotación Andalucía 5 años 4.1.1.4.- Importe de la reducción: Con carácter general 95% (Andalucía 99%) Se aplicará por igual a todos los causahabientes Bienes asignados a un causahabiente en concreto Valor de los bienes netos de cargas, gravámenes y deudas afectas Nudos propietarios con insuficiencia de base 4.1.1.5.- Algunos problemas de la aplicación de la reducción en la sucesión de explotaciones agrarias Situaciones que suponen que no se alcance el 50% de la base imponible del IRPF Sueldo mayor que ingresos agícolas Actividad que genera pérdidas Bajadas significativas de módulos Situaciones en las que se generan ganancias patrimoniales extraordinarias Corcho Percepción de pensión de jubilación por el causante Incapacidad permanente absoluta 4.1.2.4.1.2.1.- 4.1.2.2.- 4.1.2.3.- 4.1.2.4.- 4.1.2.5.- Participaciones en sociedades Requisitos que deben concurrir en el causante Requisitos que deben concurrir en la sociedad Requisitos que deben concurrir en el adquirente Importe de la reducción Algunos problemas de la aplicación de la reducción en la sucesión de participaciones 4.1.2.1.- Requisitos que deben concurrir en el causante: Participación individual 5% Grupo familiar 20% Ejercer funciones de dirección en la entidad y percibir por ello un sueldo que sea más del 50% de sus rendimientos de la actividad económica y de trabajo. Grupo familiar Varias sociedades Funciones de dirección Prueba de las funciones de dirección Compatibilidad con reducción empresa individuales 4.1.2.2.- Requisitos que deben concurrir en la sociedad: Debe explotar la finca Debe tener afectos a la actividad más del 50% de sus activos 4.1.2.3.- 4.1.2.4.- Requisitos que deben concurrir en el adquirente Importe de la reducción: Activos no afectos 4.1.2.5.- Algunos problemas de la aplicación de la reducción en la sucesión de participaciones: Fecha del fallecimiento Mantenimiento del valor de la participación Actos de disposición 4.2.- Adquisición de empresa familiar agrícola por donación 4.2.1.- Requisitos en el donante: Sesenta y cinco o más años o se encontrase en situación de incapacidad Dejar de ejercer funciones de dirección y de percibir remuneraciones 4.2.2.- Requisitos en el donatario: Mantener diez años-Andalucía 5 años Tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los diez años- Andalucía 5 años Actos de disposición y operaciones societarias Incumplimientos 4.2.3.- Importe de la reducción 4.2.4.- IRPF del transmitente
