10-1-18T4O-02-0822 - Auditoría Superior de la Federación

 Grupo Funcional Desarrollo Económico Pemex‐Petroquímica Clientes, Otros Deudores y Cartera Vencida Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 10‐1‐18T4O‐02‐0822 DE‐188 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera de Clientes, Otros Deudores y Cartera Vencida, para verificar que los adeudos registrados a favor de la entidad representaron derechos reales de cobro; que el otorgamiento y recuperación de los adeudos se efectuó conforme a las políticas establecidas y que en su registro contable se observaron las disposiciones legales y normativas aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 7,315,336.1 miles de pesos Muestra Auditada: 4,574,589.0 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 62.5 % INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA DE CLIENTES, OTROS DEUDORES Y CARTERA VENCIDA (Miles de pesos) Cuenta 1202 4101 1204 1206 1212 1224 Total Concepto
Clientes Nacionales
Cartera Vencida
Estim. Ctas. Malas y Dudosas
Deudores Diversos
Responsabilidades
IVA Acreditable
Cuentas por Cobrar
Importe
881,670.4
697,686.6
345,664.3
158,865.4
77,910.5
2,407,974.4
4,817.4
4,574,589.0
FUENTE: Balanza de Comprobación al 31 de diciembre de 2010. Antecedentes PPQ tiene una estrecha relación comercial con empresas privadas nacionales dedicadas a la elaboración de plásticos, fibras y hules sintéticos, fármacos, refrigerantes y aditivos, entre otros, para lo cual comercializa y distribuye productos petroquímicos, mediante el otorgamiento de créditos a sus clientes. En el 2010, PPQ presentó un incremento respecto 1 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 del año anterior del 11.1% en el rubro de clientes y otros deudores por 696,941.4 miles de pesos, y una cartera vencida con una antigüedad mayor de 365 días por 697,686.6 miles de pesos. Además, en los Estados Financieros Dictaminados del ejercicio 2010, PPQ presentó un saldo a favor pendiente de recuperar por 2,407,974.4 miles de pesos por concepto del Impuesto al Valor Agregado. En el 2006, se fusionaron las empresas filiales en Pemex Petroquímica, lo que generó la centralización de las operaciones, incluido el registro contable de sus cuentas por cobrar. Resultados 1. Normativa que Rregula Créditos a Clientes Para regular el otorgamiento de los créditos a clientes, en 2010, por la venta de productos petroquímicos, la entidad fiscalizada contó con los Lineamientos para la Gestión del Crédito de Pemex Petroquímica, vigentes en 2010, los cuales establecen las actividades que debe realizar el área de crédito y cobranza para la evaluación de requisitos y autorización de una línea de crédito, políticas de operación, plazos de recuperación y sanciones, entre otros. Asimismo, los lineamientos los autorizó el Consejo de Administración el 19 de junio de 2009, mediante el acuerdo núm. CLXXXII‐005 de PPQ. 2. Normativa Desactualizada Con el análisis de la evaluación de control interno se observó que en el ejercicio 2010, PPQ utilizó la normativa desactualizada que se cita a continuación: 1.
Las “Bases de Integración, Funcionamiento y Disolución del Comité Institucional de Crédito y Cuentas por Cobrar a Clientes de Pemex Petroquímica” no incluyen la facultad del Comité para autorizar la cancelación de cuentas incobrables, que le delegó el Consejo de Administración, mediante el acuerdo núm. CAPPQ‐061/2009, autorizado en la sesión ordinaria 111 del 4 de diciembre de 2009. 2.
Las “Bases para la Cancelación de adeudos a cargo de clientes y a favor de Pemex Petroquímica”, autorizadas por el Consejo de Administración mediante el acuerdo CAPPQ‐013/03 del 5 de marzo de 2003, no contienen el Acta de Depuración y Cancelación, ni el formato de Declaraciones establecidos en la Norma Específica de Información Financiera Gubernamental, aplicable al Sector Paraestatal “NEIFGSP 006‐
Norma para Registrar la Estimación y la Cancelación de Cuentas o Documentos por Cobrar Irrecuperables” (NEIFGSP‐006), que emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). 3.
El “Criterio para el Cálculo de Línea de Crédito a Clientes Exentos de Garantía”, autorizado por el Comité de Crédito el 1° de abril de 2008, señala una tasa del IVA del 15% en lugar del 16%. Como resultado de la intervención de la Auditoría Superior de la Federación, la entidad fiscalizada proporcionó las aprobaciones del Comité Institucional de Crédito y Cuentas por Cobrar a Clientes de Pemex Petroquímica en el 2011, que modifican la normativa observada, consistentes en la inclusión de la facultad delegatoria para autorizar la cancelación de 2 Grupo Funcional Desarrollo Económico cuentas incobrables, la incorporación del Acta de Depuración y Cancelación y el Formato de Declaraciones, y la actualización de la tasa del IVA. 3. Carencia de Procedimientos o Lineamientos PPQ carece de procedimientos, lineamientos, políticas o criterios para identificar las áreas responsables y las actividades para el seguimiento, depuración o cancelación de adeudos, a efecto de definir la situación final de los saldos de las cuentas 1204 “Deudores Diversos”, 1206 “Responsabilidades” y 1224 “Cuentas por Cobrar”. Su norma se enfoca sólo a las cuentas por cobrar a clientes, como “Bases para la cancelación de adeudos a cargo de clientes y a favor de Pemex Petroquímica” y “Bases de integración, funcionamiento y disolución del Comité Institucional de Crédito y Cuentas por Cobrar a Clientes de Pemex Petroquímica”, autorizadas por el Consejo de Administración. Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐001 4. Cuenta 1202 “Clientes Nacionales” Con el análisis de la cobranza de 18 clientes de la cuenta 1202 “Clientes Nacionales”, por 881,670.4 miles de pesos (19.3% de la muestra, por 4,574,589.0 miles de pesos) e intereses moratorios de 10 clientes, por 73.7 miles de pesos, se constató que la línea de crédito se otorgó conforme a las políticas establecidas; se verificó que los depósitos o transferencias de los clientes ingresaron en la cuenta bancaria de PPQ, de acuerdo con los estados de cuenta bancarios. El registro contable de los ingresos por las ventas e intereses se realizó con cargo en la cuenta 1102 “Caja y Bancos” y abono en las cuentas 1202 “Clientes Nacionales” y 5201 “Productos Financieros”, respectivamente, como lo establece el Catálogo de Cuentas, vigente y autorizado para el ejercicio 2010. 5. “Cartera Vencida” Con el análisis del saldo de ocho clientes, que integran la “Cartera Vencida” al 31 de diciembre de 2010, por 697,686.6 miles de pesos (15.3% de la muestra por 4,574,589.2 miles de pesos), se determinó que cinco casos no presentaron observación, ya que tres de ellos, por 7,643.3 miles de pesos, se encuentran en proceso judicial (1.1%), y dos casos, por 9,987.1 miles de pesos (1.4%) se cancelaron como cuentas incobrables en marzo de 2011. En los tres casos restantes se observó lo siguiente: 3 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 CARTERA VENCIDA CON OBSERVACIÓN (Miles de pesos) Adeudo al 31 de diciembre de 2010 (saldo) 448,082.6 No representa un derecho real de cobro Estimación de Cuentas Incobrables 160,841.0
Pendiente de aplicar a resultados 287,241.6
Deudor 112,560.7 No representa un derecho real de cobro 112,560.7
0.0
Afianzadora 119,412.9 No representa un derecho real de cobro 64,843.4 54,569.5
Total 680,056.2 (97.5% del total de la cartera vencida) 338,245.1
(49.7%) 341,811.1 (50.3%) Demandado Afianzadora FUENTE: Última Acción Jurídica (finiquito) Status al cierre de Auditoría (junio de 2011) Convenio de Transacción Judicial del nueve de noviembre de 2010. Sin Dictamen de Incobrabilidad (han transcurrido ocho meses sin que se realice su cancelación) Sin Dictamen de Incobrabilidad (han transcurrido tres años dos meses sin que se realice su cancelación) Sin Dictamen de Incobrabilidad (han transcurrido dos años cuatro meses sin que se realice su cancelación) El 7 de mayo de 2008 el área jurídica indicó que no es factible reclamar legalmente cantidad alguna al cliente. Se emitió Dictamen Jurídico Simple el 12/02/2009, señalando causas por las que no es posible realizar más recuperaciones. Expediente de Contratos proporcionados por la Oficina del Abogado General de Pemex y registros de la Subgerencia de Crédito y Cobranza de PPQ. Los tres casos citados con un saldo por 680,056.2 miles de pesos (97.5% del total de la “Cartera Vencida”) están valuados en su valor de realización, sin que exista la posibilidad de que se conviertan en efectivo como un ingreso, por lo tanto no representan derechos reales de cobro, debido a que los saldos corresponden al remanente de los adeudos no recuperados, ya que se agotaron las acciones legales para su cobro, sin que la Oficina del Abogado General hubiera elaborado los dictámenes de incobrabilidad, ya que las “Bases para la Cancelación de adeudos a cargo de clientes y a favor de Pemex Petroquímica” no establecen plazos para su elaboración, por lo que han transcurrido de 8 a 38 meses, sin que se cancelen los saldos, de conformidad con el procedimiento establecido. Al respecto, se determinó que la entidad fiscalizada contó al 31 de diciembre de 2010 con la “Estimación de Cuentas Malas y Dudosas”, por 345,664.3 miles de pesos (7.6% de la muestra revisada), que se integró por 7,914.2 miles de pesos, de cinco casos que a esa fecha se encontraban en proceso de reclamación por la vía legal y el monto de 338,245.1 miles de pesos (49.7% de los 680,056.2 miles de pesos de las tres cuentas incobrables) del saldo del adeudo original de los tres adeudos señalados anteriormente; asimismo, han transcurrido de 8 a 38 meses, sin que se apliquen contablemente a resultados los 341,811.1 miles de pesos restantes (50.3%), ya que PPQ no cuenta con lineamientos para la integración, registro contable y plazos para la estimación de cuentas incobrables, que regulen la aplicación contable a resultados de los adeudos no recuperados, a partir de que el área jurídica informa que se agotaron las gestiones de cobro; la afectación no se realizará sino hasta que se cuente con el dictamen de incobrabilidad, autorizado por el Comité Institucional de Crédito y Cuentas por Cobrar a Clientes de Pemex Petroquímica. 4 Grupo Funcional Desarrollo Económico Con el oficio núm. GRF‐SCC‐275 del 29 de septiembre de 2010, la Subgerencia de Crédito y Cobranza de PPQ solicitó el estatus de los casos de cartera vencida a la Oficina del Abogado General de Petróleos Mexicanos; asimismo, mediante la minuta de reunión núm. CCX del 22 de marzo de 2011, el Comité Institucional de Crédito y Cuentas por Cobrar a Clientes de Pemex Petroquímica solicitó los dictámenes de cuentas incobrables pendientes de elaborar al Asesor Jurídico de la Oficina del Abogado General; sin embargo, en ninguno de los dos casos se obtuvo respuesta. Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐002 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐003 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐004 6. Cuenta 1204 “Deudores Diversos” Se revisó el saldo de la cuenta 1204 “Deudores Diversos”, por 158,865.4 miles de pesos (3.5 % de la muestra por 4,574,589.0 miles de pesos), que de acuerdo con los conceptos proporcionados por la Gerencia de Recursos Financieros se integró como sigue: 5 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 INTEGRACIÓN DEL SALDO DE DEUDORES DIVERSOS (Miles de pesos) SUBCUENTA 000000 DESCRIPCIÓN Default TOTAL 95,314.8 000002 Intereses devengados clientes 2,895.8 000003 Intereses cobrados clientes 000004 000005 43,238.6 a Intereses overnight Nómina Diaria / Convenio 1,006.6 4,295.8 001012 Impuesto General de Importación 2,784.3 001027 550.3 500000 Derecho de Tramite Aduanales Siniestros PPQ 8,779.2 TOTAL 158,865.4 CONCEPTO
Movimientos de cierre contable, reclasificaciones de cuentas, asientos de ajuste por impuestos y provisiones. Un monto de 11,514.6 miles de pesos se encuentra en proceso de recuperación por la vía legal. Intereses a cargo de 10 proveedores o contratistas, siete por 2,061.0 miles de pesos, se turnaron al área jurídica de la entonces Petroquímica Cosoleacaque, S.A. de C.V., y en los tres casos restantes, por 834.8 miles de pesos, su saldo permanece estático. Saldos a favor por impuesto de IMPAC, por 33,784.6 miles de pesos, de la entonces Petroquímica Cangrejera, S.A. de C.V.; el Abogado General de Pemex informó que el juicio de amparo directo se encuentra en estado procesal. Del importe de 8,519.1 miles de pesos que son saldos a favor de la entonces Petroquímica Cangrejera, S.A. de C.V. de IMPAC, se promovió juicio de amparo directo el 5 de junio de 2010; se encuentra pendiente de resolución. El saldo de 847.2 miles de pesos, es impuesto a favor de IMPAC de la entonces Petroquímica Morelos, S.A. de C.V., se promovió juicio contencioso administrativo. Se informó que un monto de 87.7 miles de pesos se trata de Impuesto sobre la Renta (ISR) por recuperar de instituciones bancarias. Ajustes por impuestos, pagos provisionales y traspasos de saldos. Pago que realizó PPQ por la reparación y conservación de los caminos que interconectan a PGPB, las empresas particulares y los Complejos Petroquímicos de Morelos, Pajaritos, Cangrejera, con la carretera federal 180 de Coatzacoalcos‐Villahermosa, que se realizó en 2008. En el 2011 se recuperaron 2,147.9 miles de pesos y el 50% restante se pagará en seis mensualidades. Saldos a favor por operaciones de comercio exterior de ejercicios anteriores; en el 2011 se han compensado 633.3 miles de pesos, los 2,151.0 miles de pesos restantes se aplicarán en declaraciones posteriores hasta agotar el saldo. Ajustes por pedimentos ratificatorios por la Unidad Corporativa de Servicios Aduanales; continúa la compensación en 2011. Gastos por el siniestro en el amonioducto Nanchital‐Cosoleacaque; el área de Administración de Riesgos reclamó a la afianzadora en el 2005, actualmente la Coordinación de Servicios Jurídicos de Coatzacoalcos está a la espera de sentencia firme. ANTIGÜEDAD 2002‐2003 1997‐1998 2003 2006 2006 2001‐2002 2005‐2006 2010 2008, 2009,2010 2008 2005‐2006 Fuente: Balanza de Comprobación al 31 de diciembre de 2010 y auxiliares contables proporcionados por la Subgerencia de Contabilidad. 6 Grupo Funcional Desarrollo Económico Con el saldo revisado, por 158,865.4 miles de pesos, se determinó que los adeudos que representan un importe de 73,136.1 miles de pesos (46.0%) se encuentran en proceso de reclamación por la vía legal o se están recuperando, de acuerdo con las cláusulas contractuales o compensando contra el (ISR) e IVA principalmente. De acuerdo con las integraciones contables los 85,729.3 miles de pesos restantes (54.0% del saldo por 158,865.4 miles de pesos), son movimientos de cierre contable, reclasificaciones, ajustes, intereses a cargo de proveedores, impuestos por recuperar y traspaso de saldos. Al 31 de diciembre de 2010, la Gerencia de Recursos Financieros no estableció mecanismos de control que le permitieran efectuar el seguimiento, recuperación, depuración o cancelación de los adeudos, ya que los saldos han permanecido estáticos entre 5 y 13 años, en virtud de que provienen de ejercicios anteriores (1997 a 2005). Con el oficio número DGAFF“C”/“C3”/921/2011 del 29 de agosto de 2011, emitido por la Dirección General de Auditoría Financiera Federal “C”, se informó sobre la irregularidad antes indicada al Órgano Interno de Control en Pemex Petroquímica, para que realice las gestiones procedentes, con el fin de que la entidad fiscalizada determine la situación y destino final del saldo de la cuenta 1204 “Deudores Diversos”, por 85,729.3 miles de pesos, que permanece estático y proviene de ejercicios anteriores (1997 a 2005). Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐005 7. Falta de Claridad en Subcuentas Contables En relación con la integración de la cuenta 1204 “Deudores Diversos”, por 158,865.4 miles de pesos, se observó que el nombre de las subcuentas difiere de las operaciones registradas y tampoco se relacionan con el Instructivo de Manejo de Cuentas; en la subcuenta “Default” se registran de manera general movimientos de cierre contable, reclasificaciones y ajustes de impuestos; “Intereses cobrados a clientes”, conceptualiza saldos a favor, por concepto de impuestos (IMPAC e ISR) e “Intereses Overnight” generaliza ajustes por impuestos, pagos provisionales y traspasos de saldos, lo que ocasiona falta de claridad en el contenido de la información financiera. Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐006 8. Cuenta 1206 “Responsabilidades” Con el análisis del saldo al 31 de diciembre de 2010 de la cuenta contable 1206 “Responsabilidades”, por 77,910.5 miles de pesos (1.7% de la muestra por 4,574,589.0 miles de pesos), se constató su integración y de acuerdo con el tipo de observaciones se clasificó como sigue: 7 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 INTEGRACIÓN DE LA CUENTA 1206 "RESPONSABILIDADES" (Miles de pesos) Concepto Importe % cuenta Fraude, con acciones jurídicas 460.0 0.6 Crédito al Salario 7.9 0.01 Subtotal sin observación 467.9 0.6 Adeudos de empleados 938.3 1.2 Daño patrimonial por auditorías 2,632.0 3.4 Adeudo sin documentación soporte 73,872.3 94.8 Subtotal con observación 77,442.6 99.4 Total 77,910.5 100.0 Fuente: Pólizas contables, oficios y notas informativas. Respecto de los resultados sin observaciones, se constató que la entidad fiscalizada está gestionando la recuperación de 467.9 miles de pesos (0.6%), como sigue: Un saldo, por 460.0 miles de pesos (0.6% del saldo de la cuenta 1206 Responsabilidades), corresponde a un fraude de una cajera por 300.0 miles de pesos en 2005 y por 160.0 miles de pesos en 2006; la entidad fiscalizada interpuso una denuncia de hechos en noviembre de 2006; entre 2007 y 2011, la Coordinación de Servicios Jurídicos de Coatzacoalcos solicitó al Ministerio Público, mediante diversos oficios, la continuación de la acción penal; la recuperación de los adeudos se encuentra en proceso legal, ya que el 30 de junio de 2011 el juez requirió la intervención de la Coordinación para notificar a la presunta responsable su comparecencia ante el Ministerio Público. De acuerdo con el listado y recibos de pago de los trabajadores, proporcionados por el Complejo Petroquímico de Tula, 7.9 miles de pesos (0.01% del saldo de la cuenta 1206 “Responsabilidades”) corresponde al crédito al salario de trabajadores de 1999 a 2008, que se registró incorrectamente en la cuenta “Responsabilidades”. Como resultado de la auditoría, el 31 de mayo de 2011, el complejo elaboró la póliza contable de reclasificación, que canceló el saldo por cobrar con aplicación al gasto. 9. Adeudos de Empleados En la cuenta 1206 “Responsabilidades”, por 77,910.5 miles de pesos (1.7% de la muestra por 4,574,589.2 miles de pesos), se observó un monto de 77,442.6 miles de pesos (99.4%), que se integró como sigue: Un importe de 938.3 miles de pesos (1.2% del saldo de la cuenta 1206 “Responsabilidades”) es de adeudos de 42 empleados, adscritos a la entonces Petroquímica Morelos, S.A. de C.V., que se generaron en 2001, 2002 y 2005 por 39.9; 437.1 y 461.3 miles de pesos, respectivamente, por los conceptos de daño patrimonial, faltantes de materiales y diferencias en el cobro de penas convencionales. El saldo ha permanecido sin movimiento por nueve, ocho y cinco años, a pesar de que la Superintendencia de Contabilidad del Complejo ha solicitado la aclaración a la Superintendencia de Recursos Humanos de Petróleos Mexicanos, sin obtener respuesta. 8 Grupo Funcional Desarrollo Económico Con el oficio número DGAFF“C”/“C3”/921/2011 del 29 de agosto de 2011, emitido por la Dirección General de Auditoría Financiera Federal “C”, se informó sobre la irregularidad antes indicada, al Órgano Interno de Control en Pemex Petroquímica, para que gestione que la entidad fiscalizada determine la situación y el destino final de los adeudos de 42 empleados, adscritos a la entonces Petroquímica Morelos, S.A. de C.V., por 938.3 miles de pesos, que se generaron en 2001, 2002 y 2005 por 39.9; 437.1 y 461.3 miles de pesos, respectivamente, por los conceptos de daño patrimonial, faltantes de materiales y diferencias en el cobro de penas convencionales. Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐007 10. Daño Patrimonial por Auditorías Un monto de 2,632.0 miles de pesos (3.4% del saldo de la cuenta 1206 “Responsabilidades”) se registró en el 2003 como daño patrimonial, como resultado de revisiones de 2000 y 2002, sin que al cierre de la auditoría se tenga evidencia de su recuperación o depuración; el saldo ha permanecido estático por siete años. Con el oficio núm. 18/578.2/140/2011 del 13 de julio de 2011, el Titular del Área de Auditoría Interna del OIC en PPQ informó que las observaciones fueron atendidas en 2004, de conformidad con el Sistema de Información Periódica (SIP) y los Reportes de Seguimiento de Medidas Correctivas. Por lo anterior, se comprobó que no existió coordinación entre la Gerencia de Recursos Financieros y el Órgano Interno de Control para que se modificara el registro contable, conforme a las resoluciones emitidas en los casos. Con el oficio número DGAFF“C”/“C3”/921/2011 del 29 de agosto de 2011, emitido por la Dirección General de Auditoría Financiera Federal “C”, se informó sobre la irregularidad antes indicada, al Órgano Interno de Control en Pemex Petroquímica para que gestione que la entidad fiscalizada determine la situación y destino final del saldo, por 2,632.0 miles de pesos, que se registró como daño patrimonial en el 2003, por auditorías de 2000 y 2002 y cuyo saldo ha permanecido estático por siete años y sin evidencia de recuperación o depuración. Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐008 11. Adeudo sin Documentación Soporte Un importe de 73,872.3 miles de pesos (94.8% del saldo de la cuenta 1206 “Responsabilidades”) que se registró en 2007 carece de documentación soporte, que compruebe y justifique el origen y naturaleza de la operación y acredite que el registro contable corresponde a las cuentas 1206 “Responsabilidades” y 2501 “Otros Créditos Diferidos”, conforme a lo establecido en el Instructivo para el Manejo de Cuentas de Balance y Resultados. Mediante la nota del 28 de junio de 2011, la Subgerencia de Contabilidad informó que la administración identificó un posible riesgo (contingencia) que afectó las cuentas citadas; han transcurrido tres años sin movimiento. 9 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Con el oficio número DGAFF“C”/“C3”/921/2011 del 29 de agosto de 2011, emitido por la Dirección General de Auditoría Financiera Federal “C”, se informó sobre la irregularidad antes indicada, al Órgano Interno de Control en Pemex Petroquímica, para que gestione que la entidad fiscalizada compruebe y acredite el origen y naturaleza del registro contable, por 73,872.3 miles de pesos, que se efectuó en 2007, sin documentación soporte, y del cual la Subgerencia de Contabilidad informó que la administración identificó un posible riesgo (contingencia) que afectó la contracuenta 2501 “Otros Créditos Diferidos”. Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐009 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐010 12. Cuenta 1212 “Iva Acreditable” Con el análisis del saldo de la cuenta 1212 “IVA Acreditable”, por 2,407,974.4 miles de pesos al 31 de diciembre de 2010 (52.6% de la muestra por 4,574,589.0 miles de pesos), se determinó que, mediante la contratación de un despacho contable, se recuperó un monto de 1,100,150.5 miles de pesos (45.7 %) en febrero de 2011; un importe de 436,434.9 miles de pesos se compensó entre enero y mayo de 2011 contra los saldos de ISR por salarios e IVA, y el remanente por 871,389.0 miles de pesos, se acreditará contra futuros impuestos por pagar. 13. Cuenta 1224 “Cuentas por Cobrar” Con el análisis del saldo de la cuenta 1224 “Cuentas por Cobrar”, por 4,817.4 miles de pesos (0.1% de la muestra por 4,574,589.0 miles de pesos), se constató que se integra como sigue: INTEGRACIÓN DE LA CUENTA 1224 "CUENTAS POR COBRAR" (Miles de pesos) Concepto Importe % cuenta Fraude con acciones jurídicas 1,446.3 30.0 Subtotal sin observación 1,446.3 30.0 Penalizaciones a proveedores 1,899.4 39.4 Traspasos de materiales 1,471.7 30.6 Subtotal con observación 3,371.1 70.0 Total 4,817.4 100.0 Fuente: Pólizas contables, oficios y notas informativas Al respecto, un saldo de 1,446.3 miles de pesos (30.0% de la cuenta 1224 “Cuentas por Cobrar”) forma parte de un daño patrimonial causado por una cajera del Complejo Morelos, por 4,714.3 miles de pesos de 2006 al 2009; PPQ presentó una averiguación previa por fraude el 21 de mayo de 2009. La empresa que emitió la fianza de fidelidad por 2008‐2009 reconoció un adeudo por 3,268.0 miles de pesos y en virtud de que el juicio se encuentra en etapa procesal, se afectó la cuenta 1603 “Contingencias”, en tanto se resuelva la averiguación previa. 10 Grupo Funcional Desarrollo Económico Los 1,446.3 miles de pesos señalados corresponden al monto defraudado por la misma cajera en el periodo 2006‐2007, situación que no fue detectada sino hasta 2009, y no fue reclamada la fianza de fidelidad porque su vigencia venció en 2007; por lo tanto, se registró como una cuenta por cobrar, en tanto no se resuelva la averiguación previa. 14. Penalización a Proveedores Con la revisión de la integración del saldo de la cuenta 1224 “Cuentas por Cobrar”, por 4,817.4 miles de pesos, se determinó que el saldo de 1,899.4 miles de pesos (39.4% del saldo de la cuenta 1224 “Cuentas por Cobrar”) corresponde a penalizaciones pendientes de aplicar a 69 proveedores en 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000, por 152.6; 62.7; 59.7; 1,352.1 y 272.3 miles de pesos, respectivamente. El 5 de agosto de 2004, el área jurídica informó a la Subdirección de Administración y Finanzas de la entonces Petroquímica Morelos, S.A. de C.V., que se agotaron los medios jurídicos para su recuperación, ya que no se localizó a los proveedores. La Gerencia de Recursos Financieros no estableció mecanismos de depuración, ya que el saldo ha permanecido estático por seis años. Con el oficio número DGAFF“C”/“C3”/921/2011 del 29 de agosto de 2011, emitido por la Dirección General de Auditoría Financiera Federal “C”, se informó sobre la irregularidad antes indicada, al Órgano Interno de Control en Pemex Petroquímica, para que realice las gestiones a efecto de que la entidad fiscalizada depure y, en su caso, cancele las penalizaciones a cargo de proveedores de los años 1996, 1997, 1998, 1999 y 2000 por 152.6; 62.7; 59.7; 1,352.1 y 272.3 miles de pesos. Además, el área jurídica informó en 2004 que se agotaron los medios jurídicos para la recuperación de los saldos, ya que no se localizó a los proveedores. Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐011 15. Traspasos de Materiales Un saldo de 1,471.7 de miles de pesos (30.6% del saldo de la cuenta 1224 “Cuentas por Cobrar” por 4,817.4 miles de pesos) corresponde a movimientos de traspasos de materiales del Complejo Petroquímico Morelos hacia otros centros de trabajo u Organismos Subsidiarios de Pemex, en 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 por 271.6; 93.2; 356.2; 314.3 y 177.6 (1,212.9 miles de pesos en total), y 2010 por 258.8 miles de pesos, respectivamente. La entidad fiscalizada no ha realizado acciones de depuración, ya que los saldos han permanecido estáticos por un periodo de uno a cinco años. Con motivo de la revisión de la Auditoría Superior de la Federación, la entidad fiscalizada elaboró un Programa de Depuración de Cuentas por Cobrar a Intracomplejos e Interorganismos, por un periodo de cinco meses (agosto‐diciembre de 2011). Con el oficio número DGAFF“C”/“C3”/921/2011 del 29 de agosto de 2011, emitido por la Dirección General de Auditoría Financiera Federal “C”, se informó sobre la irregularidad antes indicada, al Órgano Interno de Control en Pemex Petroquímica, para que gestione que la entidad fiscalizada concilie, depure, aclare y, en su caso, cancele los movimientos de traspasos de materiales del Complejo Petroquímico Morelos que realizó hacia otros centros 11 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 de trabajo u organismos subsidiarios de Pemex en 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, por 1,212.9 miles de pesos. Véase acción(es): 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐012 10‐9‐18T4O‐02‐0822‐08‐001 Acciones Recomendaciones 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐001.‐ Para que Pemex Petroquímica elabore e implemente el manual de procedimientos, políticas o lineamientos específicos con el fin de identificar las áreas responsables y actividades que se deben realizar para el seguimiento, depuración o cancelación de adeudos de las cuentas 1204 "Deudores Diversos", 1206 "Responsabilidades" y 1224 "Cuentas por Cobrar" y se autorice y difunda entre las áreas que participan en los procesos. [Resultado 3] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐002.‐ Para que Pemex Petroquímica, en coordinación con la Oficina del Abogado General de Petróleos Mexicanos, implemente mecanismos de control que garanticen la elaboración en tiempo y forma de los dictámenes de incobrabilidad de los adeudos por los que se agotaron las acciones legales de recuperación, con el fin cancelar oportunamente los saldos que no representan derechos reales de cobro, clasificados como cartera vencida. [Resultado 5] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐003.‐ Para que Pemex Petroquímica, en coordinación con la Oficina del Abogado General de Petróleos Mexicanos, implemente acciones que agilicen la elaboración de los dictámenes de incobrabilidad de tres adeudos, por los que han transcurrido ocho meses, tres años con dos meses y dos años con cuatro meses, sin que se cancelen los saldos, ya que se agotaron las acciones legales de recuperación y por lo tanto no representan derechos reales de cobro. [Resultado 5] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐004.‐ Para que Pemex Petroquímica establezca políticas para la aplicación contable de adeudos de clientes a resultados y en la estimación de cuentas incobrables, a partir de que el área jurídica informe que se agotaron las gestiones de cobro de las cuentas por cobrar y se incorporen en el manual de procedimientos o lineamientos específicos, autorizados y difundidos entre las áreas responsables que participan en el proceso. [Resultado 5] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐005.‐ Para que Pemex Petroquímica establezca mecanismos que garanticen acciones, áreas responsables y plazos, para agilizar el análisis, recuperación, depuración o cancelación de saldos de la cuenta contable 1204 "Deudores Diversos", que al cierre de la auditoría permanecen estáticos por un periodo de 5 a 13 años. [Resultado 6] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐006.‐ Para que Pemex Petroquímica establezca y aplique criterios contables con el fin de homologar las subcuentas contables de la cuenta 1204 "Deudores Diversos" con el origen y naturaleza de los conceptos establecidos en su Instructivo de Manejo de Cuentas, con el fin de que se genere información financiera clara y confiable. [Resultado 7] 12 Grupo Funcional Desarrollo Económico 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐007.‐ Para que Pemex Petroquímica, en coordinación con la Dirección Corporativa de Recursos Humanos, establezca mecanismos de coordinación que garanticen acciones y plazos, para agilizar el análisis, recuperación, depuración o cancelación de adeudos de empleados por daño patrimonial registrados en la cuenta contable 1206 "Responsabilidades", y que han permanecido sin movimientos por nueve, ocho y cinco años. [Resultado 9] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐008.‐ Para que Pemex Petroquímica establezca, en coordinación con el Órgano Interno de Control, los mecanismos de supervisión para el seguimiento y actualización de las resoluciones por perjuicios económicos o daños patrimoniales, determinados como resultado de auditorías y con ello garantizar que los registros contables de la cuenta 1206 "Responsabilidades" representen derechos reales de cobro o, en su caso, se cancelen conforme al procedimiento establecido. [Resultado 10] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐009.‐ Para que Pemex Petroquímica adopte las medidas de control que garanticen que las operaciones registradas en el sistema de contabilidad institucional de la cuenta 1206 "Responsabilidades" se realicen invariablemente con la documentación que sustente su veracidad, su correcta aplicación en las cuentas contables respectivas y defina las áreas responsables de su afectación. [Resultado 11] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐010.‐ Para que Pemex Petroquímica establezca mecanismos que garanticen acciones, áreas, responsables y plazos, a fin de agilizar el análisis, recuperación, reclasificación o destino final del importe registrado en las cuentas 1206 "Responsabilidades" y 2501 "Otros Créditos Diferidos", que carece de documentación soporte y que ha permanecido sin movimiento durante tres años. [Resultado 11] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐011.‐ Para que Pemex Petroquímica establezca mecanismos que garanticen acciones, áreas responsables y plazos, a fin de agilizar el análisis, depuración, reclasificación o cancelación de los saldos de la cuenta contable 1224 "Cuentas por Cobrar", en lo relativo a los adeudos por penalizaciones a proveedores, que han permanecido estáticos por seis años. [Resultado 14] 10‐1‐18T4O‐02‐0822‐01‐012.‐ Para que Pemex Petroquímica establezca mecanismos que garanticen acciones, áreas responsables y plazos, a fin de agilizar el análisis, depuración, reclasificación o cancelación de los saldos de la cuenta contable 1224 "Cuentas por Cobrar", en lo relativo a los adeudos por movimientos de traspasos de materiales entre los centros de trabajo y los organismos subsidiarios de Pemex, que han permanecido estáticos de uno a cinco años. [Resultado 15] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 10‐9‐18T4O‐02‐0822‐08‐001.‐ Ante el Órgano Interno de Control en Pemex Petroquímica, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión en el 2010 no realizaron la recuperación, reclasificación o cancelación por 258.8 miles de pesos por traspaso de materiales del Complejo Petroquímico Morelos. [Resultado 15] 13 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 10 observación(es), de la(s) cual(es) 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 9 restante(s) generó(aron): 12 Recomendación(es) y 1 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría se emitió(eron) oficio(s) para solicitar o promover la intervención de la(s) instancia(s) de control competente con motivo de 6 irregularidad(es) detectada(s). Dictamen: negativo La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Petroquímica no cumplió con las disposiciones normativas, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: carencia de procedimientos, lineamientos, políticas o criterios para identificar las áreas responsables y actividades que se deben realizar para el seguimiento, depuración o cancelación de saldos por adeudos de terceros; tres cuentas incobrables registradas en la cartera vencida, por 680,056.2 miles de pesos, que no cuentan con los dictámenes de incobrabilidad para su cancelación y no se han aplicado a resultados un monto por 341,811.1 miles de pesos (50.3%), ya que la normativa vigente no establece plazos para la elaboración de los dictámenes y aplicación a resultados, por lo que los saldos han permanecidos estáticos entre 8 y 38 meses; falta de acciones para efectuar el seguimiento, recuperación, depuración, reclasificación o cancelación de los saldos de las cuentas 1204 “Deudores Diversos”, 1206 “Responsabilidades” y 1224 “Cuentas por Cobrar”, por 85,729.3; 77,442.6 y 3,371.1 miles de pesos, por conceptos de ajustes, movimientos de cierre, traspasos de saldos, daño patrimonial, faltantes de materiales, penas convencionales, contingencia y traspasos de materiales principalmente, los cuales han permanecido estáticos por periodos de 1 a 13 años. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Comprobar la existencia de lineamientos, procedimientos y políticas actualizados y autorizados, para regular el otorgamiento y recuperación de créditos otorgados por la venta de productos petroquímicos. 2. Comprobar que existen políticas, lineamientos y procedimientos que establezcan plazos de recuperación, gestiones de cobro, acciones de depuración y, en su caso, aplicación en la reserva por la incobrabilidad de las cuentas por cobrar a terceros. 14 Grupo Funcional Desarrollo Económico 3. Verificar que los saldos de "Clientes", "Otros Deudores", "Cartera Vencida" y "Responsabilidades" representaron derechos reales de cobro, contaron con la documentación que sustenta su veracidad, antigüedad, tendencias de cobro y correspondieron con las operaciones registradas. 4. Comprobar que se revisó periódicamente la antigüedad de los saldos de "Otros Deudores", "Cartera Vencida" y "Responsabilidades", que se adoptaron medidas para su recuperación, conciliación, depuración, cancelación y su registro en la provisión de saldos de dudosa recuperación. 5. Verificar que el traspaso en la reserva de los adeudos determinados como incobrables se sustentó en dictámenes emitidos por el área jurídica, que se autorizó por las áreas facultadas y que se realizó de conformidad con el procedimiento establecido. 6. Verificar que en el otorgamiento de créditos, registro y recuperación de anticipos a proveedores y contratistas, se cumplieron las condiciones pactadas en los contratos. 7. Verificar que se gestionó la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en favor de la entidad fiscalizada ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). 8. Verificar que los registros contables de las cuentas por revisar se realizaron de conformidad con el catálogo de cuentas y el instructivo de manejo de cuentas autorizados. Áreas Revisadas Las subdirecciones Comercial y de Administración y Finanzas, dependientes de la Dirección General de Pemex Petroquímica (PPQ). Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artículos 241, 242 , 243 y 250. 2. Ley General de Contabilidad Gubernamental: Artículo 37 3. Ley Federal de las Entidades Paraestatales: Artículo 59, fracciones V y IX 4. Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales: Artículo 15 5. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno, y se expide el Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno, artículo Tercero, Disposiciones en Materia de Control Interno, numeral 13, punto II. 15 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: Importancia Relativa, Revelación Suficiente. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 16