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1
LA MARCA DE AGUA TAN GRANDE NO APARECE EN EL LIBRO, SOLAMENTE EN ESTE
EJEMPLO.
TAMPOCO EL PIE DE PÁGINA.
EL LIBRO SE PRESENTA EN BLANCO Y NEGRO.
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2
CAPÍTULO I 9
1. PLAN GENERAL CONTABLE
9
1. Plan General Contable (P.G.C.) de Pymes. 10
1.1 Cuentas anuales. Imagen fiel. 10
1.2 Información de las Cuentas Anuales.
11
1.3 Principios Contables. 12
2. Elementos de las Cuentas Anuales.
13
3. Cuadro de conceptos. 14
4. Normas de registro y valoración. 16
4.1 Inmovilizado material. 16
4.2 Inmovilizado intangible. 19
4.3 Arrendamientos.
19
4.4 Existencias.
20
4.5 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). 22
4.6 Impuesto sobre beneficios (Norma 15). 22
4.6.1 Personas jurídicas.
22
4.6.2 Personas físicas.
23
4.7 Ingresos por ventas y prestación de servicios. 23
4.8 Provisiones.
24
4.9 Subvenciones, donaciones y legados. 24
5. Las cuentas anuales.
25
5.1 Balance.
25
5.2 Cuenta de Pérdidas y ganancias.26
5.3 Estado de cambios del patrimonio neto. 27
5.4 Memoria.
27
6. Cuadro de cuentas.
27
36
CAPÍTULO II 36
2. REGISTROS CONTABLES 36
2.1 Llevanza de la contabilidad.
36
2.1.1 Contabilidad ordenada.
36
2.2 Libros y Registros obligatorios. 36
2.2.1 Personas físicas.
36
Estimación Directa Normal 37
Estimación Directa Simplificada
38
2.2.2 Personas jurídicas.
39
2.3 Libro Diario.
40
2.4 Conservación de libros y documentos contables.
42
CAPÍTULO III
42
3. PATRIMONIO EMPRESARIAL
42
3.1 Patrimonio.
42
3.1.1 Composición del patrimonio. 42
3.1.2 Representación del patrimonio, las cuentas. 43
3.1.3 Masas patrimoniales. 50
3.2 Desglose del patrimonio.
52
3.2.1 El Inventario. 52
3.2.2 Balance.
53
3.2.2.1 Equilibrios financieros.
59
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40
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3
3.2.2.1.1 Máxima estabilidad.
59
3.2.2.1.2 Normalidad.
59
3.2.2.1.3 Suspensión de pagos.
60
3.2.2.1.4 Quiebra. 60
3.3 Fondo de Maniobra.
62
3.4 Pérdidas y Ganancias. 63
3.5 Estado de cambios del patrimonio.
64
3.6 Memoria.
65
CAPÍTULO IV
66
4. TEORÍA DE CUENTAS
66
4.1 Teorías contables.
66
4.1.1 Teoría de cargo y abono.
67
4.1.2 Teoría del Bailío.
67
4.2 La doble anotación.
68
4.2.1 Saldos.
68
CAPÍTULO V74
5. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 74
5.1 Naturaleza.
74
5.2 El hecho imponible.
74
5.3 Tipos impositivos.
74
5.4 Iva soportado, deducible.
80
5.4.1 Contabilidad del IVA soportado.
80
5.5 Iva repercutido, devengado.
81
5.5.1 Contabilidad del IVA repercutido.
82
5.6 Recargo de equivalencia.
82
Obligaciones formales
83
Ejemplo de cuadro del coste de un solo producto, precios de tu empresa y de la
competencia. 83
5.6.1 Contabilidad del recargo de equivalencia (RE). 84
5.7 Liquidación del impuesto.
84
5.8 Reflexiones sobre el IVA.
85
CAPÍTULO VI
89
6. CONTABILIDAD DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL. 89
6.1 Contabilidad del activo. 89
6.1.1 Cuentas del Grupo 2. 91
Por la contabilización del coste de traspaso a la OEPM
92
6.1.2 Cuentas del Grupo 3. 98
En este caso, el importe a contabilizar sería de 7.600€.
100
6.1.3 Cuentas del Grupo 4. 100
6.1.4 Cuentas del Grupo 5. 109
El asiento de cobro sería el mismo pero de 35.000€.
110
6.2. Contabilidad del pasivo.
115
6.2.1 Cuentas del Grupo 1. 115
6.2.2 Cuentas del Grupo 4. 120
6.2.3 Cuentas del Grupo 5. 125
6.3 Contabilidad del patrimonio neto.
129
CAPÍTULO VII
135
7. RESULTADO DEL EJERCICIO
135
7.1 Cuentas que intervienen.
135
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4
7.2 Contabilidad de las cuentas del grupo 6. 136
7.2.1 Compras (60). 137
7.2.2 Variación de existencias (61). 142
7.2.3 Servicios exteriores (62).
142
7.2.4 Tributos (63). 148
7.2.5 Gastos de personal (64).
148
7.2.6 Gastos financieros (66).
150
7.2.7 Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales (67). 151
7.2.8 Dotaciones para amortizaciones (68). 152
7.2.9 Pérdidas por deterioro y otras dotaciones (69).
157
7.3 Contabilidad de las cuentas del grupo 7. 159
7.3.1 Venta de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc. (70). 159
7.3.2 Variación de existencias (71). 161
7.3.3 Trabajos realizados para la empresa (73).
162
7.3.4 Subvenciones, donaciones y legados (74).
163
Previamente, a su concesión, ya tendrás registrado esos 30.000€ en la cuenta 130. 166
7.3.5 Otros ingresos de gestión (75).
169
7.3.6 Ingresos financieros (76).
170
7.3.7 Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales (77).
171
7.3.8 Excesos y aplicaciones de provisiones y de pérdidas por deterioro.
172
7.4 Resultado del ejercicio (129). 172
CAPÍTULO VIII
175
7. CIERRE DEL EJERCICIO 175
8.1 Cuentas de Regularización.
175
8.1.1Regularización por existencias. 175
8.1.2 Regularización por periodificaciones. 175
8.1.3 Regularizaciones reversibles, deterioros de valor.
176
8.1.4 Regularizaciones irreversibles, amortizaciones.
177
8.1.5 Ajustes por moneda extranjera.
177
8.2 Cuentas de cierre.
180
8.3 Apertura del nuevo ejercicio. 181
8.3.1 Apertura en personas físicas. 181
8.3.2 Apertura en personas jurídicas.
181
Capítulo IX 183
9. MODELOS FISCALES ASOCIADOS A LA CONTABILIDAD DE PYMES. 183
9.1 Personas físicas.183
9.2 Personas jurídicas.
184
EJERCICIOS RESUELTOS
186
Ejercicio 1, masas patrimoniales. 186
Ejercicio 2, masas patrimoniales y cuentas. 188
Ejercicio 3, masas patrimoniales y cuentas. 189
Ejercicio 4, inventario Alegos CB. 190
Ejercicio 5, balance Sinforo sa.
191
Ejercicio 6, balance Ambrozsal.
193
Ejercicio 7, cuentas contables.
195
Ejercicio 8, asientos contables.
196
Ejercicio 9, modelo 303 cuatro trimestres. 200
Ejercicio 10, modelo 130 cuatro trimestres (directa normal).
207
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5
Ejercicio 11, asiento de apertura. 212
Ejercicio 12, asiento de apertura. 212
Ejercicio 13, tipos de amortizaciones.
212
Ejercicio 14, grupo 6 asientos contables. 214
Ejercicio 15, grupo 7 asientos contables. 218
Ejercicio 16, asiento de regularización y cierre.
Ejercicio 17, asiento de apertura Maberasa sl.
Ejercicio 18, asiento de apertura Perricosa slu.
Ejercicios contables generales.
224
Ejercicio 19, Gerineldo Casanova. 224
Ejercicio 20, María López. 232
Ejercicio 21, Sebastián Irazu.
235
Ejercicios contables trimestrales. 239
Ejercicio 22 Rical sa.
239
Ejercicios contables anuales.
253
Ejercicio 23, Paco y Pepe cb, cuatro trimestres.
Ejercicio 24 Josefa Recuero, cuatro trimestres.
Ejercicio 25 Sanmar sl, cuatro trimestres. 318
Ejercicio 26 Eduvigis Tamorra de valoración FIFO.
Ejercicio 27, The Green Tree Internacional. 358
Ejercicio 28. Modelo 202 Academia Balanus sl.
Bibliografía. 400
221
222
222
253
281
348
396
2.3 LIBRO DIARIO.
El libro Diario es aquél en el que vas a anotar todas las operaciones habidas en la empresa
diariamente, tampoco es que tengas la obligación de hacer asientos todos los días.
En el libro Diario se reflejan los asientos de la siguiente forma:
Pagas por banco el 12/01 trescientos euros correspondientes a una factura de teléfono.
Por la factura del teléfono.
CUENTA
629
472
410
CONCEPTO
Factura Movistar
Soportado (21%)
Factura Movistar
DEBE
300
63
CONCEPTO
Pago fact. Movistar
Pago fact. Movistar
DEBE
363
HABER
363
Por el pago.
CUENTA
410
572
HABER
363
Otro ejemplo:
Compras mercaderías el 13/01 a Luis Romero por valor de 30.000 €, te hace un descuento de 2.400 €
por estar las mercancías en promoción.
CUENTA
600
472
400
CONCEPTO
Compra a Luis Romero
Soportado (21%)
Compra Luis Romero
DEBE
27600
5796
HABER
33396
Es el formato de cualquier programa contable del merado, dígase ContaPlus, Contasol, GoldenSoft,
etc.
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La forma cómo yo lo aprendí en la Universidad no me parece práctica, según el ejemplo de abajo. La
mayoría de los programas contables no lo hacen así y tú que trabajarás o tendrás tu empresa los verás
hechos como los anteriores.
El formato superior hace que domines los números de cuenta y tengas una visión amplia del Plan de
Cuentas, porque estos programas contables no entienden de letras.
27.600 Compra de mercaderías
5.796 HP, iva soportado
a
Proveedores
33.396
Además, vas a manejar números de cuenta, de ahí mi interés porque aprendas a buscar
rápidamente los números en el Plan.
Todos los importes de las cuentas que vas anotando en el libro Diario se acumulan en el libro
Mayor. Por ejemplo, si a lo largo de un cierto tiempo has usado 20 veces la cuenta 400, todas esas
anotaciones las verás reflejadas en el extracto de movimientos de esta cuenta, es decir, en su Mayor.
Ejemplo de la parte teórica, Capítulo: CONTABILIDAD DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
6.2.2 Cuentas del Grupo 4.
400. Proveedores.
Deudas con suministradores de mercancías.
Si tienes una tienda de informática, vendes computadoras y demás, cuando las compres utilizarás la
cuenta 400, si por el contrario la compras para tu empresa deberás usar la cuenta 523 si la compra es a
corto plazo. No lo olvides, es otro asiento de examen en formación reglada, pero en la vida diaria no te
van a decir nada si usas la 400. Esto último no es un consejo, digo que es muy normal meterlo todo en la
400, aunque no te ajustes a lo que dice el PGC de Pymes.
Compra de mercaderías en 10.000€ a pagar al contado.
Por la contabilización de la factura.
CUENTA
600
472
400
CONCEPTO
Compra de mercaderías
Iva soportado
Proveedores
DEBE
10000
2100
HABER
12100
Por la contabilización del pago. Aplicación Ley Anti-fraude, ver cuenta 570 Caja.
CUENTA
400
572
CONCEPTO
Proveedores
Banco
DEBE
12100
HABER
12100
401. Proveedores efectos comerciales a pagar.
Cuando en vez de estar formalizada la deuda en una factura, lo está en una letra, para la
contabilidad esta formalización se llama efecto.
Las letras aceptadas son una garantía de cobro más eficaz que las facturas, suponen un
reconocimiento de deuda porque van aceptadas sobre papel timbrado, por el cual has de pagar el
importe del timbre.
Para que exista asiento contable de efecto a pagar es conveniente reflejar la deuda en factura y
después el efecto.
Aceptas una letra a un proveedor de mercaderías.
CUENTA
400
401
CONCEPTO
Proveedores
Proveedores efectos comerciales a pagar
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DEBE
12100
HABER
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Has cambiado una deuda por otra.
406. Envases y embalajes a devolver a proveedores.
Hay mercancías que vienen envasadas como la Coca-cola, el Trina, La Casera, etc. Estos envases, las
empresas, los suelen facturar aparte; de ahí que recibas una factura en la que te cobran por el
contenido y por el continente, y si devuelves el continente te ingresan su importe.
El movimiento contable es el de una cuenta de activo, aunque figure en el pasivo del Balance,
minorando la cuenta de proveedores. Así lo es porque es como si el proveedor te estuviera pidiendo un
anticipo, te los cobro y si me los traes te devuelvo el dinero; es un derecho.
Compras 500 cajas de Coca-cola, apareciendo en la factura 4.320€ del contenido y 6.000€ de las
botellas. A pagar a 30 días por banco.
CUENTA
600
406
472
400
CONCEPTO
Compra de mercaderías
Envases y embalajes a devolver a proveedores (botellas)
Iva soportado
Proveedores
DEBE
4320
6000
2167’20
HABER
12487’20
Caso 1. A los 30 días pagas a tu proveedor y le devuelves todas las botellas.
CUENTA
400
406
472
572
CONCEPTO
Proveedores
Envases y embalajes a devolver a proveedores (botellas)
Iva soportado
Bancos
DEBE
12487’20
HABER
6000
1260
5227’20
Cierras la cuenta 406, él te devuelve el IVA que te facturó por las botellas y le pagas.
Caso 2. A los 30 días pagas a tu proveedor y solamente le devuelves la mitad de las botellas.
CUENTA
400
406
602
472
572
CONCEPTO
Proveedores
Envases y embalajes a devolver a proveedores (botellas)
Compra de otros aprovisionamientos (envases)
Iva soportado
Bancos
DEBE
12487’20
HABER
6000
3000
630
8857’20
Cierras la cuenta 406, compras la mitad de los envases, te devuelve el IVA de la mitad de los envases
que te facturó y le pagas.
Caso 3. A los 30 días pagas a tu proveedor y no le devuelves ningún envase.
CUENTA
400
406
602
572
CONCEPTO
Proveedores
Envases y embalajes a devolver a proveedores (botellas)
Compra de otros aprovisionamientos (envases)
Bancos
DEBE
12487’20
HABER
6000
6000
12487’20
Cierras la cuenta 406, los envases los registras como compras y pagas a tu proveedor, él no te
devuelve nada de IVA porque tú no le devuelves los envases. Como la Agencia Tributaria, si tú no le das,
ella no te da.
407. Anticipos a proveedores.
Se da cuando al comprar a tu proveedor, éste te pide que le adelantes una cantidad antes de recibir
la mercancía. Por ese hecho, es una cuenta de activo (nace por el debe); es un dinero que es tuyo y que
retiene tu proveedor.
Compras una partida de muebles de cocina estilo tecno por valor de 200.000€ y tu proveedor te
pide un anticipo del 20%. Toda la operación se realiza por banco.
Contabilización del anticipo al proveedor.
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8
CUENTA
407
472
400
CONCEPTO
Anticipos a proveedores (cocinas)
Iva soportado
Proveedor
DEBE
40000
8400
HABER
48400
Contabilización de la salida de tesorería del anticipo.
CUENTA
400
572
CONCEPTO
Proveedor
Bancos
DEBE
48400
HABER
48400
Contabilización a la recepción de la factura y de las mercancías.
CUENTA
600
472
407
400
CONCEPTO
Compra de mercaderías
Iva soportado (42000 – 8400)
Anticipos a proveedores (cocinas)
Proveedor
DEBE
200000
33600
HABER
40000
193600
Pones como gasto el total de la compra, cargas el resto de IVA que te queda del total de la compra,
cierras la cuenta del anticipo y sabes lo que debes a tu proveedor.
Por el pago restante al proveedor.
CUENTA
400
572
CONCEPTO
Proveedor
Bancos
DEBE
193600
HABER
193600
410. Acreedores por prestaciones de servicios.
Esta cuenta y la siguiente (411) funcionan igual que las de proveedores. Lo único que debes tener en
cuenta es que éstas se utilizan cuando hacen a tu empresa algún servicio. Ahora bien, cuando estás en
contabilidad informatizada, procura no tener al mismo proveedor y acreedor con códigos distintos
porque estos programas generalmente funcionan por códigos, aunque los hay que funcionan por dni o
cif, si es este caso no tendrás problemas con el modelo 347 de relaciones con terceros. Te pongo un
ejemplo que te servirá también para los clientes, deudores y proveedores del inmovilizado (173 y 523).
Tu programa de contabilidad funciona con códigos y tienes codificados a todas las personas con las
que mantienes una relación comercial, es así y así lo deberás hacer.
Fecha
01/01
01/02
01/03
01/04
01/05
01/06
Código
400/1234
400/9876
523/4567
400/9876
410/4321
400/1234
Nombre
Asa
Fsa
Asa
Fsa
Asa
Asa
Base imponible
10000
10000
2500
10000
2500
10000
Iva
1800
1800
450
1800
450
1800
Total factura
11800
11800
2950
11800
2950
11800
Con Asa has mantenido 4 relaciones comerciales por distintos importes y la tienes con distintos
códigos. Para un programa contable que funcione con códigos, Asa son tres personas jurídicas distintas,
pero tu figuras en la contabilidad de Asa como un único cliente con un solo código.
Cuando listas en marzo del año siguiente el modelo 347 de relaciones con terceras personas, que es
de obligatoria presentación, tu listado es de relaciones con terceros superiores a 3005’06€; porque es la
cantidad mínima que debes reflejar en este modelo para un solo contribuyente.
Al listarlo te saldrá lo siguiente:
Código
400/1234
400/9876
523/4567
400/9876
410/4321
Nombre
Asa
Fsa
Asa
Fsa
Asa
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Total factura
23600
11800
2950
11800
2950
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9
Asa te declarará por valor de 29.500€ y tu declararás con Asa 23.600€. En la Agencia Tributaria se
encenderá la luz roja de tu empresa y sabrán que alguien no dice la verdad, debido al cruce de datos.
En este caso quizás no te digan nada (supongo) porque es Iva soportado y entra dentro de la duda
que no lo hayas contabilizado, aparte de que va en tu contra; pero cuidado con el repercutido ¡sus luces
tienen hasta sonido!
En contabilidad manual estudiantil (fuera de exámenes) se pueden hacer muchas cosas, pero
cuando estás en tu empresa mucho cuidado. De ahí que hayas leído lo que decía de la pérdida del
método de existencias FIFO, lo mismo pasa con esto. Si tienes que codificar todas tus compras con el
código 400, hazlo (aunque te alejes de la imagen fiel) porque al dar a la tecla para que te liste las
operaciones del modelo 347 te puedes llevar una desagradable sorpresa con la Inspección de Tributos.
Lo que sí te recomiendo es que no le lleves la contraria a tu profesor/a, seguro que se ajustará al
PGC de Pymes y al reflejo de la imagen fiel, pero la verdad está ahí fuera y no son extraterrestres.
No seré el primero que diga que la contabilidad que aprendes en la Universidad o Instituto no
“tiene” nada que ver con la de la calle. Por lo memos aquí leerás lo que se hace oficialmente, lo que “a
veces” se hace extraoficialmente y lo que no se debe hacer.
Alguien criticará estas cosas, pero cuando tienes que comprar un programa contable lo haces
acorde con tus capacidades económicas y por esto se diferencian los “pata negra” de los de “cebo”. Los
primeros valen más de 1.000€ y los segundos menos de 200€ (y los hay aceptables). Los primeros te
listan por dni/cif y los segundos por códigos. Tú eliges.
La factura de un fontanero por el arreglo de unas cañerías es de 1.000€, en blanco.
CUENTA
622
472
410
CONCEPTO
Reparaciones y conservación
Iva soportado
Acreedores por prestaciones de servicios
DEBE
1000
210
HABER
1210
4750. Hacienda Pública, acreedor por IVA.
Si la cantidad resultante de la diferencia entre el Iva repercutido (ingresos) y el Iva soportado
(gastos) te sale acreedora, deberás usar esta cuenta y pagar; no te retrases.
La liquidación de IVA del 1º trimestre de tu empresa arroja el siguiente saldo: cuenta 472 Iva
soportado, saldo deudor de 85.000€; cuenta 477 Iva repercutido, saldo acreedor 95.000€.
CUENTA
477
472
4750
CONCEPTO
Iva repercutido
Iva soportado
Hacienda Pública, acreedora por iva
DEBE
95000
HABER
85000
10000
Por el pago bancario a través de la página www.aeat.es el 19 de abril, aunque tienes hasta el día 20.
CUENTA
4750
572
CONCEPTO
Hacienda Pública, acreedora por iva
Bancos
DEBE
10000
HABER
10000
4751. Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas.
En el Mayor de esta cuenta es donde deberás recoger las cantidades que son de otras personas y
que le estás reteniendo para dárselo a la Agencia Tributaria, cantidades que ellos reclamaran. Esto lo
tiene muy asumido a quien retienes y no te echa la culpa de ello.
Es conveniente que desgloses con más dígitos esta cuenta dependiendo de a quién le retengas. Por
ejemplo:
- Retenciones de recibo de salarios (nóminas), la 4751.1. Modelo 111 trimestral.
- Retenciones a profesionales independientes, la 4751.2. Modelo 111 trimestral.
- Retenciones a arrendatarios de bienes inmuebles, la 4751.3. Modelo 115 trimestral y sin
posibilidad de hacerlo negativo o con valor cero, lo haces con 1€.
- Retenciones de valores mobiliarios, en especie, etc, la 4751.4. Modelo 111 trimestral.
- Y así sucesivamente.
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10
La empresa Tricotosa tiene recogidas en su libro mayor de la cuenta 4751 las siguientes cantidades y
conceptos que paga por banco el día 20 de abril: por retenciones de nóminas 6.500€, por retenciones a
profesionales independientes 12.000€, por pago de arriendos de inmuebles 3.000€.
CUENTA
4751.1
4751.2
4751.3
572
CONCEPTO
HP, acreedora retenciones por nóminas
HP, acreedora retenciones a profesionales
HP, acreedora retenciones por arriendos
Bancos
DEBE
6500
12000
3000
HABER
21500
A la hora de la autoliquidación trimestral cumplimentando el modelo 111, deberás hacer un sencillo
con anotación contable el debe de la cuenta 4751 y otra de salida de tesorería en la 572. Recuerda, no
te pases del día 20 del mes siguiente al trimestre e incluso lo deberás presentar si es cero. No ocurre lo
mismo con el modelo 115 que no se puede presentar con 0€.
4752. Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades.
Saldo positivo, a favor del Erario Público, resultante de tu cuenta de explotación o cuenta de
Resultado del ejercicio.
La diferencia entre ingresos y gastos la tienes que multiplicar por la tasa de gravamen aplicada a tu
empresa, éste será el importe de la cuenta 630 Impuesto sobre beneficios y la cantidad que tendrás que
pagar si no tienes nada que descontar, como es el caso de retenciones.
Tu sociedad ha obtenido un resultado contable positivo de 100.000€ y tiene unas retenciones (473)
practicadas de 10.000€. Se le aplica una tasa de gravamen del 25%.
100.000€ x 25% = 25.000€
Por la contabilización del resultado del impuesto de sociedades.
CUENTA
6300
473
4752
CONCEPTO
Impuesto corriente
HP, retenciones y pagos a cuenta
HP, acreedora por impuesto sobre sociedades
DEBE
25000
HABER
10000
15000
Por el pago bancario del impuesto el día 24 de julio (hasta el 25 de julio).
CUENTA
4752
572
CONCEPTO
HP, acreedora por impuesto sobre sociedades
Bancos
DEBE
15000
HABER
15000
Tu sociedad ha obtenido un resultado contable negativo de 100.000€ y tiene unas retenciones (473)
practicadas de 10.000€. Se le aplica una tasa de gravamen del 25%.
100.000€ x 25% = -25.000€
CUENTA
6301
473
4709
4745
CONCEPTO
Impuesto diferido
HP, retenciones y pagos a cuenta
HP, deudora por devolución de impuestos
Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio
DEBE
HABER
25000
10000
10000
25000
476. Organismos de la Seguridad Social acreedores.
Cualquier clase de deuda pendiente con la Seguridad Social.
Vamos con un recibo de salarios de examen y como sería en la vida real.
Asientos de examen.
El día 30 de marzo pagas por Caja MonteAhorro la nómina de tu empleada contable. De sueldo
1.200€, retenciones IRPF 150€, S. Social a cargo de la trabajadora 70€, S. Social a cargo de la empresa
410€. También incluyes tu cuota patronal como autónoma, 250€.
CUENTA
640
CONCEPTO
Sueldos y salarios
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DEBE
1200
Zarza de Granadilla (Cáceres)
HABER
Tel: 927486419
11
642
4751.1
476
572
Seguridad Social a cargo de la empresa (410+250)
660
HP, acreedora por retenciones practicadas
Organismos de la Seguridad Social, acreedores (410+250+70)
Banco
150
730
980
Hay gente a la que le gusta quitar la cuenta de banco y poner la 465 Remuneraciones pendientes de
pago. Es otra forma de contabilizar, pero al final vas a usar la 572 y lo harás porque tienes que pagar a
tus trabajadores/as.
La deuda a la Seguridad Social es la suma de la parte que paga la trabajadora (Aportaciones del
trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta) y tu empresa.
Lo verás en los ejercicios de Josefa Recuero y Sanmar sl.
Por la contabilización del pago de la deuda originada por el recibo de salarios.
CUENTA
4751.x
476
572
CONCEPTO
HP, acreedora por retenciones practicadas (Modelo 111)
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Banco
DEBE
150
730
HABER
880
Asientos en la vida real.
Seguro tendrás domiciliada tu cuota patronal como empresaria y te vendrá el cargo bancario a final
de mes, por lo que el 30 o 31 de marzo contabilizaras:
CUENTA
642.2
572
CONCEPTO
Seguridad Social autónoma, marzo
Banco
DEBE
250
HABER
250
También a finales de marzo llevas la nómina al banco para que te la carguen en cuenta y
contabilizarás:
CUENTA
640
4751.x
476
572
CONCEPTO
Sueldos y salarios
HP, acreedora por retenciones practicadas
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Banco
DEBE
1200
HABER
150
70
980
A finales del mes de abril tendrás que pagar el TC-1 correspondiente a la S. Social a cargo de la
empresa de esa nómina. El banco te cargará en cuenta 480€ y deberás contabilizar:
CUENTA
572
476
642
CONCEPTO
Banco
Organismos de la Seguridad Social, acreedores
Seguridad Social a cargo de la empresa
DEBE
HABER
480
70
410
Pero previamente a esta contabilización del TC-1 deberás hacer el pago del modelo 111 del primer
trimestre, porque tienes hasta el día 20 de abril para presentarlo. Suponiendo que solamente tengas
este apunte en la cuenta 4751.
CUENTA
4751.x
572
CONCEPTO
HP, acreedora por retenciones practicadas
Banco (pago modelo 111 1ºT)
DEBE
150
HABER
150
De esta forma es como se contabilizan en la vida real. Lo de incluir la cuota patronal no es más que
una “delicadeza” de tu profesor/a para que demuestres conocimientos, hecho con el que estoy de
acuerdo.
EJEMPLO DE LAS CUENTAS DEL GRUPO 7.
7.3.3 Trabajos realizados para la empresa (73).
Contrapartida de los gastos realizados por la empresa para su inmovilizado, utilizando sus equipos y su personal, que se activan.
También se contabilizarán en este subgrupo los realizados, mediante encargo, por otras empresas con finalidad de investigación y
desarrollo.
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12
Quizás con un ejemplo tú lo veas y yo te lo explique mejor.
Los locales de tu empresa se te quedan pequeños y decides hacer un almacén nuevo anexo a las
instalaciones actuales. Para ello utilizas el personal de tu empresa y contratas tú todo lo necesario. Has
hecho cuentas y te sale más rentable esta opción.
Los distintos importes de la obra son:
- De materiales de construcción 10.000€.
- Tasas e impuestos municipales 1.000€.
- Trabajos de hierro y aluminio 5.000€.
- Trabajos de un maestro albañil 2.000€.
- Trabajos de tres de tus trabajadores 3.000€
Por la facturación de los materiales construcción.
CUENTA
603
472
400
CONCEPTO
Compra de materiales para edificación
Iva soportado
Proveedor
DEBE
10000
2100
HABER
12100
Por la facturación del Ayuntamiento.
CUENTA
631
475.6
CONCEPTO
Otros Tributos
HP, acreedora local
DEBE
1000
HABER
1000
Por los trabajos de hierro y aluminio.
CUENTA
629
472
410
CONCEPTO
Otros servicios
Iva soportado
Acreedores por prestaciones de servicios
DEBE
5000
1050
HABER
6050
Por los trabajos del maestro albañil.
CUENTA
629
472
410
CONCEPTO
Otros servicios
Iva soportado
Acreedores por prestaciones de servicios
DEBE
2000
420
HABER
2420
Por los trabajos de tres de tus trabajadores.
CUENTA
640
465
CONCEPTO
Sueldos y salarios
Remuneraciones pendientes de pago
DEBE
3000
HABER
3000
Como todo el gasto realizado ha sido para hacer un nuevo almacén, ahora en tu empresa tienes un
nuevo inmovilizado que deberás registrar en la cuenta 212 Construcciones y a este hecho se le llama
activación, que harás mediante el siguiente asiento:
CUENTA
211
731
CONCEPTO
Construcciones
Trabajos realizados para el inmovilizado material
DEBE
21000
HABER
21000
Como puedes observar, las cuentas en las que antes contabilizaste el gasto quedan anuladas con la
cuenta 731 de ingreso. Al activar la construcción deberás dar de alta este nuevo inmovilizado en tu
programa contable a un tipo de amortización del 3% y ya sabes, cada año debes registrar un gasto de
630€ y durante más de 33 años mediante el siguiente asiento.
CUENTA
681
281
CONCEPTO
Amortización del inmovilizado material (nuevo almacén)
Amortización acumulada del inmovilizado material
DEBE
630
HABER
630
Que se te despista activar este almacén...¡huy huy huy!
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13
7.3.4 Subvenciones, donaciones y legados (74).
Contabilización de las aportaciones económicas que dan a tu empresa a título gratuito. Qué más
quisiéramos ¿verdad?
¿Por qué las llamarán “a fondo perdido”? No crees que lo que tú puedas llamar a fondo perdido es
aquello que es perdido. Pues en el caso de la Administración no es así porque parte de ese “fondo
perdido” vuelve a ella. Habría que llamarlos “adelantos”. ¡Y encima hay que aplaudir!
Menuda gracia le hace a un empresario/a que le den una “subvención a fondo perdido” para a final
de año llevarla a ingresos porque es de tributación única, que no fraccionada.
Te pongo un ejemplo quizás algo extremo, pero suele darse.
Trabajas como asesor para una empresa y te llega el día de decidir entre montártelo por tu cuenta o
seguir donde estás. Decides crear tu propia asesoría.
Preparas toda la documentación requerida y el día 27 de octubre abres con unas ilusiones que se te
salen por las orejas.
Los gastos reflejados en tu contabilidad hasta el momento son:
- Por haberte hecho sociedad 550€. Porque vas a predicar con el ejemplo ¡verdad!
- Mesa, archivador, sillas, computadora, línea de teléfono, impresora… maceta con planta de
plástico y paragüero 2.500€
- Luz, teléfono, impuestos trimestrales municipales… en lo que llevas de año 250€.
- Otros gastos, los de “porsiacaso” 1.000€.
Los ingresos -seamos optimistas porque nuestra antigua empresa nos va a mirar con lupa por eso de
quitarle los clientes-, son:
- Gestiones varias 2.000€.
- Cuotas de 10 nuevos clientes 1.000€.
- Subvención “a fondo perdido” 7.000€, tributación integra anual.
Ingresos: 10.000€.
Gastos: 4.300€.
Resultado de explotación: 5.700€.
La tributación de una Pyme de reducida dimensión está en el 20%, ¡menos mal! No sé por qué digo
¡menos mal!, cuando si fueras persona física a tributar en el IRPF te saldría 0€. En este caso serían
5.700€ x 20% = 1.140€.
Una breve explicación para que no confundas aplazamiento con exención, en referencia al pago del
Impuesto sobre Sociedades.
Es el caso de una Sociedad Limitada de Nueva Empresa, una peculiar figura jurídica que nace al
amparo de agilizar la constitución de sociedades. Para que la gente pique y constituya este tipo de
sociedades, lógicamente, ponen unos cebos; estando entre ellos el aplazamiento del impuesto de
sociedades durante los dos primeros años, http://www.boe.es/boe/dias/2003/04/02/pdfs/A1267912689.pdf
Hubiera sido más fácil para mí omitir esta explicación porque no tengo mucha información sobre
este particular. Me refiero a que quizás constituyas una SLNE, vayas a tu Delegación de Hacienda
diciendo que quieres aplazar el pago del impuesto dos años y tengas problemas para que se cumpla lo
que dice la Disposición adicional decimotercera. Medidas fiscales aplicables a la sociedad limitada Nueva Empresa:… La
Administración tributaria también concederá, previa solicitud de una sociedad Nueva Empresa y sin aportación de garantías, el
aplazamiento de las deudas tributarias del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los dos primeros períodos impositivos
concluidos desde su constitución. El ingreso de las deudas del primer y segundo períodos deberá realizarse a los 12 y seis meses,
respectivamente, desde la finalización de los plazos para presentar la declaración-liquidación correspondiente a cada uno de dichos
períodos.
¡Vamos, que aunque lo diga el BOE puede que no te dejen aplazar el pago del Impuesto sobre
Sociedades! Y, como no tengo información fidedigna, te dejo mis dudas.
Retomamos lo nuestro.
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14
Menos mal que has tenido 3.000€ de ingresos, has comprado la mesa y las sillas y no te las has
llevado de tu casa o usado tu portátil personal, que si no se llevan el 20% de tu “fondo perdido”.
¿Qué te parece el “fondo perdido”? La Administración te da el dinero, pero también te dice:
“arrieros somos y en el camino nos encontraremos”. ¡Ya irás soltando el dinero!, de momento ese año
1.140€ y sin despeinarte.
Caso de que la actividad no esté sujeta al IVA, que es el de mis carnes.
Me da por dedicarme a la formación y abro una Academia. Había que abrir antes del mes de
noviembre para beneficiarme del concurso de unas acciones formativas de la Administración
autonómica.
Al final del ejercicio todo eran gastos (35.459€) menos 2.000€ de ingresos, sin contar la subvención
por establecimiento como autónomo que recibí al año siguiente y fraccioné en cuatro años, los que me
obligaban a estar como autónomo. Me pareció lógico y no me dijeron nada por fraccionarla.
Haciendo números de hoy, para saber el importe de Iva incluido en los gastos dividamos el total
entre 1’18; base imponible 30.050€, cuota de IVA 5.409€ igual a 35.459€ (el IVA general era del 18%).
Como la actividad de enseñanza no está incluida en el régimen de IVA, yo no recuperé ese importe
nada despreciable. Si la actividad hubiera estado sujeta a IVA, por medio del resumen anual modelo
390, la Agencia Tributaria me hubiera devuelto la diferencia, en este caso 5.049€ - 360 de Iva
repercutido.
Te preguntarás ¿esta salida contable a qué viene?
No todo es contabilidad, la fiscalidad y la contabilidad son inseparables. La Administración pone la
normativa y tú debes conocerla y cumplirla.
Continuamos con el tema contable.
740. Subvenciones, donaciones y legados a la explotación.
Las recibidas de las Administraciones Públicas, empresas o particulares al objeto, por lo general de asegurar una rentabilidad
mínima o compensar «déficit» de explotación del ejercicio o de ejercicios previos.
Eres una persona física y has tenido déficit de explotación. La Administración te ayuda con una
subvención de 5.000€ para compensarlo.
Te enviará una carta diciéndote que te concede la subvención y contabilizarás por la concesión.
CUENTA
4708
740
CONCEPTO
HP, deudora por subvenciones concedidas
Subvenciones, donaciones y legados a la explotación
DEBE
5000
CONCEPTO
HP, deudora por subvenciones concedidas
Bancos
DEBE
HABER
5000
Por el cobro.
CUENTA
4708
572
HABER
5000
5000
Estos dos asientos es conveniente que los hagas el día que llevas la subvención a ingresos, porque
imagina que te llega la carta de la concesión el 29 de marzo y el ingreso el 2 de abril. Ya tienes criterios
para saberlo, pero aún así te doy una pista: estás al final de un trimestre y principio del siguiente y
deberás rendir cuentas ante la Agencia Tributaria mediante el modelo 130.
Estas subvenciones también pueden venir de empresas o particulares, poco habitual, pero en tal
caso deberías habilitar una cuenta del subgrupo 44 (activo) para tal fin.
746. Subvenciones, donaciones y legados de capital transferidos al resultado del ejercicio.
Esta cuenta la utilizarás para reflejar el saldo de la cuenta 130 Subvenciones oficiales de capital. Es
decir, si una Administración te da una subvención oficial de capital (30.000€), no reintegrable, y es
imputable a tres años deberás hacer durante tres años los siguientes asientos:
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15
CUENTA
CONCEPTO
130
Subvenciones oficiales de capital
746
Subv., dona. y leg. de capital transferidos al rdo del ejercicio.
DEBE
10000
HABER
10000
Previamente, a su concesión, ya tendrás registrado esos 30.000€ en la cuenta 130.
En el siguiente ejemplo te pongo casi todo con fecha del 01/01 para mayor simplicidad y
comprensión, ya tendré tiempo de complicártelo en los ejercicios.
El 01/01 la Administración te concede una subvención oficial de capital de 30.000€ para la compra
de una maquina que te cuesta 60.000€. La maquinaria se amortizará por el método de números dígitos,
con una vida útil de 10 años.
Las subvenciones para estos casos se imputan según el ritmo de amortización o pérdida de valor
irreversible del inmovilizado en cuestión.
Por la contabilización de la concesión.
CUENTA
4708
130
CONCEPTO
HP, deudora por subvenciones concedidas
Subvenciones oficiales de capital
DEBE
30000
HABER
30000
El 01/01 la Administración te hace el ingreso bancario.
CUENTA
572
4708
CONCEPTO
Bancos
HP, deudora por subvenciones concedidas
DEBE
30000
HABER
30000
El 01/01 compras la máquina. El pago lo haces del 50% por banco a la compra de la máquina y el
resto en una letra a 12 meses.
Por la contabilización de la factura de compra.
CUENTA
213
472
523
CONCEPTO
Maquinaria
Iva soportado
Proveedores de inmovilizado a c/p
DEBE
60000
10800
HABER
70800
Por la contabilización del pago.
CUENTA
523
525
572
CONCEPTO
Proveedores de inmovilizado a c/p
Efectos a pagar a c/p
Bancos
DEBE
70800
HABER
35400
35400
La suma de dígitos de 10 años es 55 (10+9+8+…+1), la cuota por dígito es 1.090’91 (60000/55) y la
cuota del primer año es 10909’1€ (1090’91x10).
Al final del ejercicio el asiento de amortización de la máquina será:
CUENTA
681
281
CONCEPTO
Amortización del inmovilizado material
Amortización acumulada del inmovilizado material
DEBE
10909’10
HABER
10909’10
Por la imputación de la subvención. La cuota por dígito es 545’45 (30000/55) y la cuota del primer
año es 5.454’50€ (545’45x10).
CUENTA
CONCEPTO
130
Subvenciones oficiales de capital
746
Subv., don. y leg. de capital transferidos al rdo. del ejercicio.
DEBE
5454’50
HABER
5454’50
Por el pago del efecto pendiente.
CUENTA
525
572
CONCEPTO
Efectos a pagar a c/p
Bancos
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DEBE
35400
HABER
35400
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Al año siguiente deberás recoger la imputación correspondiente al dígito número 9 y traspasar la
correspondiente subvención. En los ejercicios lo tienes más detallado.
Ahora bien, y no te alarmes. Esto es lo que se hacía antes de aprobar el nuevo PGC.
Particularmente, con este nuevo PGC, me parece una complicación la contabilización de las
subvenciones porque hay que reflejar el efecto impositivo en la cuenta de pasivo 479 Pasivos por
diferencias temporarias deducibles.
Mira como se debe hacer hoy.
Esta cuenta la utilizarás para reflejar el saldo de la cuenta 130 Subvenciones oficiales de capital. Es
decir, si una Administración te da una subvención oficial de capital (30.000€), no reintegrable, y es
imputable a tres años deberás hacer durante tres años los siguientes asientos:
CUENTA
CONCEPTO
130 Subvenciones oficiales de capital
746 Subv., dona. y leg. de capital transferidos al rdo del ejercicio.
DEBE
10000
HABER
10000
Previamente, a su concesión, ya tendrás registrado esos 30.000€ en la cuenta 130.
En el siguiente ejemplo es de aplicación a una Pyme afecta al impuesto sobre sociedades con tasa
de gravamen del 25%. Para una mejor comprensión del mismo, se recomienda ver el punto 3.5.1 Ajustes
por amortizaciones, ya que se contabiliza la amortización de esta máquina por números dígitos.
El 01/12/X0 la Administración concede una subvención oficial de capital de 30.000€ para la compra
de una maquina que cuesta 60.000€, el ingreso bancario se hace el 20/12/X0. La maquinaria se
amortizará por el método de números dígitos, con una vida útil de 10 años.
Las subvenciones para estos casos se imputan según el ritmo de amortización o pérdida de valor
irreversible del inmovilizado en cuestión.
Contabilizar anualmente.
El 01/12/ X0 por la contabilización de la concesión.
CUENTA
4708
130
CONCEPTO
HP, deudora por subvenciones concedidas
Subvenciones oficiales de capital
DEBE
30000
HABER
30000
El 20/12/X0 la Administración hace el ingreso bancario.
CUENTA
572
4708
CONCEPTO
Bancos
HP, deudora por subvenciones concedidas
DEBE
30000
HABER
30000
El 31/12/X0 por la contabilización del efecto impositivo como pasivo por diferencia temporaria.
30.000€ x 25% = 7.500€.
CUENTA
130
479
CONCEPTO
Subvenciones oficiales de capital
Pasivos por diferencias temporarias imponibles
DEBE
7500
HABER
7500
El 01/01/X1 se compra la máquina. El pago se hace al 50% por banco a los tres días de compra de la
máquina y el resto en una letra pagadera a final de año.
Por la contabilización de la factura de compra.
CUENTA
213
472
523
CONCEPTO
Maquinaria
Iva soportado
Proveedores de inmovilizado a c/p
DEBE
60000
10800
HABER
70800
04/01 por la contabilización del pago.
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17
CUENTA
523
525
572
CONCEPTO
Proveedores de inmovilizado a c/p
Efectos a pagar a c/p
Bancos
DEBE
70800
HABER
35400
35400
El 31/12/X1 amortización por suma de dígitos de 10 años es 55 (10+9+8+…+1), la cuota por dígito es
1.090’91 (60000/55) y la cuota del primer año es 10909’1€ (1090’91x10).
Al final del ejercicio el asiento anual (365 días) de amortización de la máquina será:
CUENTA
681
281
CONCEPTO
Amortización del inmovilizado material
Amortización acumulada del inmovilizado material
DEBE
10909’10
HABER
10909’10
Sigue…
Otro ejemplo.
Contabilización el 01/01/X0 de la compra de una computadora en 10.000€ y pagada al contado por
banco. Para la compra de esta computadora, la administración concede una subvención a fondo perdido
del 50% del valor del inmovilizado. La vida útil es de 5 años y el 01/01/X2 se vende la computadora en
5.000€, cobrándose por banco. La tasa de gravamen del impuesto sobre sociedades es del 30%.
AÑO X0
Por la concesión de la subvención.
CUENTA
4708
130
CONCEPTO
HP, deudora por subvenciones concedidas
Subvenciones oficiales de capital
DEBE
5000
HABER
5000
Ejercicios contables anuales.
EJERCICIO 23, PACO Y PEPE CB, CUATRO TRIMESTRES.
Paco y Pepe constituyen en el año 20X0 una C.B. al 50% con la siguiente aportación inicial en euros.
Acogida a la modalidad de estimación directa simplificada.
Construcciones
60.000
Deudas l/p con entidades de crédito
100.000
Banco
90.000
Capital
71.000
Caja
4.000
Pasivo y patrimonio neto =
171.000
T y B naturales
12.000
Amortización construcciones al
3%
Mercaderías
5000
Toma los importes como base imponible a los que deberás añadir el IVA, si le corresponde. Los
pagos se realizan por banco a no ser que se diga lo contrario.
Asiento de apertura.
CUENTA
210
572
570
210
300
170
102
CONCEPTO
Construcciones
Bancos
Caja
Terrenos y bienes naturales
Mercaderías
Deudas a l/p con entidades de crédito
Capital
DEBE
60000
90000
4000
12000
5000
HABER
100000
71000
Operaciones realizadas en el primer trimestre.
1.
El 03/01 se paga en concepto de gastos 2500 € a la consultora Sofiecaex.
CUENTA
CONCEPTO
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DEBE
Zarza de Granadilla (Cáceres)
HABER
Tel: 927486419
18
629
472
410
Por el pago
410
572
2.
Otros servicios
Iva soportado
Acreedores por prestaciones de servicios
2500
525
Acreedores por prestaciones de servicios
Bancos
3025
3025
3025
Con fecha 01/01 les comunican la concesión de 3 subvenciones; una de 3000 € para cubrir
déficit que tienen en la explotación; otra de 30000 € para comprar un furgón y la otra de
20000 € para financiar la estructura fija de la empresa; ésta última la deben reintegrar dentro
de 3 años si no cumplen las condiciones impuestas en “la letra pequeña”. Las subvenciones se
cobran a los 15 días.
CUENTA
CONCEPTO
740
Subvenciones, do/leg a la explotación
130
Subvenciones oficiales de capital
172
Deudas a l/p transformables en subvenciones
4708
HP, deudora por subvenciones concedidas
Por el ingreso bancario el 17/01
4708
HP, deudora por subvenciones concedidas
572
Bancos
DEBE
HABER
3000
30000
20000
53000
53000
53000
Nota: no contabilizo el efecto impositivo de la diferencia temporaria de la subvención porque en
una CB no hay forma de saber cuál es el efecto impositivo aplicable, ya que se rije por las escalas del
IRPF.
3.
Se compra el 01/01 un camión a Mecamac valorado en 66.000 € que es financiado al 50% por
la subvención de capital recibida anteriormente. La compra se paga a los 20 días posteriores a
la entrega mediante cheque. El proveedor hace un descuento del 10% por pronto pago.
CUENTA
CONCEPTO
218
Elementos de transportes
472
Iva soportado
523
Proveedores del inmovilizado a c/p
Por el descuento el 21/01
218
Elementos de transporte
472
Iva soportado
523
Proveedores del inmovilizado a c/p
Por el pago el 21/01
523
Proveedores del inmovilizado a c/p
572
Bancos
4.
DEBE
66000
13860
HABER
79860
6000
1260
7260
72600
72600
El 31/03 el camión se amortiza por el método de números dígitos, siendo su vida útil de 10
años; al final de los trimestres se dotan las correspondientes amortizaciones y se imputa la
parte proporcional de la subvención.
Dígitos
Cuota
Cuota por dígito anual
Cuota de amortización trimestral
10+9+8+…+1= 55
60.000/55= 1.090’91€
1.090’91x10 = 10.909’10€
10.909’10/4 =2.727’28€
CUENTA
681.18
281.18
CONCEPTO
Amortización del elemento de transporte
Amortización acumulada del Elto. de tte.
DEBE
2727.28
HABER
2727.28
Por la imputación de la subvención; 30.000x10/55=5.454’55 repartido en 4 trimestres = 1.363’64€
130
Subvenciones oficiales de capital
1363.64
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Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
19
746
5.
Subvenciones de capital trasferidas al resultado del ejercicio
1363.64
El 16/01 se reciben mercancías de Juan Gil valoradas en 24.000 €. Juan Gil concede un
descuento del 2% por pagar al contado por banco.
CUENTA
CONCEPTO
600
Compra de mercaderías
472
Iva soportado
400
Proveedores
Por el pago al contado
400
Proveedores
606
Descuento sobre compras por pronto pago
472
Iva soportado
572
Banco
6.
DEBE
24000
5040
HABER
29040
28320
480
100.80
28459.20
El 11/01 expiden mercaderías a Juan Milano por valor de 33.000 €. Por pagarlas al contado
por banco se le hace un descuento del 2%.
CUENTA
CONCEPTO
700
Venta de mercaderías
477
Iva repercutido
430
Clientes
Por el cobro al contado
430
Clientes
706
Descuentos sobre ventas por pronto pago
477
Iva repercutido
572
Banco
7.
DEBE
HABER
33000
6930
39930
39930
660
138.60
39131.40
El 01/02 se compra a Mecamac una impresora (amortización 15%) en 180 € y una súper
computadora (amortización 25%) en 2.000 €; también un juego de llaves fijas con martillo,
destornillador y alicates (amortización 30%) marca La Bellota en 360 €.
CUENTA
603
603
217
472
523
8.
CONCEPTO
Compra de inmovilizado libre amortización
Compra de inmovilizado libre amortización
Equipos procedo de información
Iva soportado
Proveedores del inmovilizado a c/p
DEBE
180
360
2000
533.40
HABER
3073.40
Se paga el 20/02 la nómina de la empleada de 371€ (ver modelo) por banco. El 30/03 se
recibe el cago bancario de 144€ correspondiente al TC-1 por importe.
CUENTA
CONCEPTO
640
Sueldos y salarios
476
O.S.S. Acreedora
4751x
HP, acreedora por retenciones practicadas
572
Bancos
Por el TC-1 el 30/03
476
O.S.S. Acreedora
572
Bancos
642
S. Social a cargo de la empresa
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DEBE
401
HABER
22
8
371
22
144
122
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20
9.
Se contabilizan los recibos bancarios mensuales (31/01, 28/02 y 31/03) de la cuota patronal a
la S. Social, a razón de 300€ por cada comunero.
CUENTA
CONCEPTO
642
S. Social a cargo de la empresa
572
Bancos
Por el mes de febrero
642
S. Social a cargo de la empresa
572
Bancos
Por el mes de marzo
642
S. Social a cargo de la empresa
572
Bancos
DEBE
600
HABER
600
600
600
600
600
10. El 31/03 ajustes trimestrales. Amortizaciones.
Construcciones 60.000x3%x90/365= 443’84€.
Computadora 2000x25%x59/365= 80’82€.
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21
CUENTA
681.11
681.17
281.11
281.17
CONCEPTO
Amortización de construcciones
Amortización de computadora
Amortización acumulada de construcciones
Amortización acumulada de computadora
01-Ene
16-Ene
11-Ene
02-Ene
31-mar
606.0000
606.0000
700.0000
740.0000
746.0000
16-Ene
01-feb
01-feb
11-Ene
03-Ene
20-feb
31-Ene
28-feb
30-mar
31-mar
31-mar
31-mar
31-mar
600.0000
603.0000
603.0000
706.0000
629.0000
640.0000
642.0000
642.0000
642.0000
642.0000
681.1100
681.1700
681.1800
DEBE
443.84
80.82
HABER
443.84
80.82
INGRESOS
as3 camión Mecamac
as5 compra juan gil
as6 venta juan milano
as2 subvenciones
as4 amortización camión
Ingresos imputables 1ºT =
GASTOS
as5 compra juan gil
24000,00
as7 compra computadora y más
180,00
as7 compra computadora y más
360,00
as6 venta juan milano
660,00
as1 Sofiecaex
2500,00
as8 nómina Robustiana
401,00
as9 empresarios
600,00
as9 empresarios
600,00
as8 pago carga empresarial
122,00
as9 empresarios
600,00
as10 amortizaciones
443,84
as10 amortizaciones
80,82
as4 amortización camión
2727,28
33274,94
5% de difícil justificación (I-G)*5%=
Gastos imputables 1ºT (G+5%)=
RESULTADO P y G 1º T =
528,435
33803,38
10040,27
A ingresar =
2008,05
6000,00
480,00
33000,00
3000,00
1363,64
43843,64
Rendimiento neto = Ingresos– {Gastos + [(Ingresos – Gastos) x 5%]} =
43.843’64 – {33274’94 + [(43843’64 – 33274’94) x 5%]} =
= 43.843’64 – (33274’94 + 528’44) = 10.040’26 Casilla 03
Nota: en las CB, el modelo 130 lo deben presentar los comuneros en la parte que cada uno de
ellos tenga en la CB. En este caso y por simplicidad lo hace la CB.
Aclaración: El rendimiento neto se calculará conforme a estimación directa normal (I-G), con las
siguientes particularidades:

Las amortizaciones del inmovilizado material se practican de forma lineal, en función de la
tabla de amortización simplificada, especial para esta modalidad.

Las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación se cuantifican exclusivamente
aplicando un 5 por 100 del rendimiento neto positivo, excluido este concepto. No obstante, no
se aplicarán cuando el contribuyente opte por aplicar la reducción por el ejercicio de
actividades económicas.
(…)
En este ejercicio uso la amortización por dígitos como complemento didáctico, pero en este
régimen no es de aplicación este método.
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22
Modelo 130.
CUENTA
473
572
CONCEPTO
HP, retenciones y pagos a cuenta
Bancos
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DEBE
2008.05
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HABER
2008.05
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23
Régimen simplificado 0’00.
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24
Modelo 303.
CUENTA
477
472
4700
01-Ene
01-Ene
03-Ene
16-Ene
16-Ene
01-feb
CONCEPTO
Iva repercutido
Iva soportado
18597.60
HP, deudora por IVA
472.0000
472.0000
472.0000
472.0000
472.0000
472.0000
DEBE
6791.40
11806.20
As3 camión Mecamac
As3 camión Mecamac
As1 Sofiecaex
As5 compra juan gil
As5 compra juan gil
As7 compra computadora y más
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HABER
DEBE
13860,00
HABER
1260,00
525,00
5040,00
100,80
533,40
19958,40
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1360,80
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25
IVA soportado 1ºT =
11-Ene
11-Ene
477.0000
477.0000
As6 venta juan milano
As6 venta juan milano
18597,60
6930,00
138,60
IVA repercutido 1ºT =
6791,40
Modelo 111.
CUENTA
4751
572
CONCEPTO
HP, acreedora por retenciones practicadas
Bancos
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DEBE
HABER
8
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8
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26
Soy Josefa Recuero y tengo un contable que me presenta el siguiente balance al inicio del
ejercicio y el resto de operaciones habidas en la empresa. (Usar códigos para clientes,
proveedores, etc. Si no se dice nada el pago hazlo por banco). Amortizaciones de camiones al
16%, del mobiliario al 10%.
Este ejercicio está pensado para hacerlo con un programa informático (al igual que los
demás), pero también se puede hacer a mano sin ninguna dificultad.
Asiento de apertura de la contabilidad.
CUENTA
570
438
218.1
218.2
218.3
216
520
281.1801
281.1802
281.1803
281.16
300
572
170
102
CONCEPTO
Asiento apertura
Asiento apertura, anticipo Antonio Fierro
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
Asiento apertura
DEBE
14000
HABER
20000
100000
100000
100000
40000
6000
40000
40000
40000
5000
50000
58000
200000
111000
Las existencias finales de mercaderías son de 80.000€. Los envases de 200.000€ y los
productos de limpieza 60.000€.
Toma los importes como base imponible a los que deberás añadir el iva, si le
corresponde. Los pagos se realizan por banco a no ser que te diga lo contrario.
Operaciones realizadas en el 1º trimestre.
1. El 03/01 compra mercaderías a Juan Gil en 1.300.000, le hace un descuento fuera de
factura el día 05/01 de 50.000 por volumen de la operaciones con él y de 30.000 por
comprometerse a efectuar el pago en los 20 días siguientes al contado. También
compra envases con facultad de devolución por 150.000.
2. El 06/01 paga a Juan Gil por el transporte de la compra 100.000.
3. Vende uno de los vehículos de transporte al grupo Euromat, el 01/04, en 70.000€ más
impuestos; cobra la mitad y el resto lo deja a 15 meses. Antes de la venta hay que
amortizar el vehículo por el tiempo de permanencia en la empresa.
100.000x16%x90/365= 3.945’21€ + 40.000€ de amortización acumulada = 43.945’21€.
4. El 07/01 devuelve todos los envases y Juan Gil se los paga.
5. El 08/01 vende a Juan Milano por 3.000.000, efectuando un descuento por promoción
de 200.000, éste acepta una letra a fecha de 15/01 por el derecho de cobro generado
en la operación.
6. El 09/01 paga a La Veloz 200.000 en concepto de transporte de las mercancías
anteriores, cargándoselas a Juan Milano que las paga al contado.
7. El 14/01 considera de dudoso cobro el efecto de la venta a Juan Milano.
8. El 15/01 llega el vencimiento y el efecto no se atiende, por lo que se reclama
judicialmente.
9. El 16/01 vende mercaderías a Antonio Fierro por 2.000.000 que se cobran al contado.
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27
10. Paga la S. Social de los tres meses, a razón de 1.000 al mes. Hacer asientos al final de
fecha de los tres meses. El 31/01, 28/02 y 31/03.
11. El 10/02 vende mercaderías a Antonio Fierro en 600.000 que paga por banco al
contado. En nota aparte se le hace un descuento por pronto pago del 2%.
12. El 30/03, Juan Milano accede a pagar el efecto de 3.304.000€ más 5.000€ de gastos
originados por un abogado que trabaja para la empresa. Éste le pasa unos honorarios
por banco de 3.090€ (gastos de 3.000€). Se cierra el deterioro.
-
Amortizaciones al 31 de marzo.
Modelo 303.
Modelo 111. Pago el 19 de abril.
Modelo 130. Pago el 19 de abril.
Operaciones realizadas el 2º trimestre.
1. El 01/04 compra un local comercial a Fincaex por 5.000.000€, correspondiendo el 75%
a la construcción y el resto a los terrenos. Deja a deber la mitad a 6 meses y el resto
acepta letra a 14 meses. Amortización al 3%
2. El 02/04 vende a Antonio Fierro 700.000€, remitiendo envases con facultad de
devolución por 40.000€.
3. El 03/04 le devuelven la mitad de los envases y el resto se quedan con ellos. Cobra la
operación.
4. El 04/04, Josefa Recuero, realizó en su taller trabajos para su vivienda particular con un
coste de producción de 25.000€.
5. El 01/05 concede un crédito a un empleado1 de 200.000€ a cobrar en 12 meses al 10 %
de interés anual, que cobra por anticipado.
6. Vende el 04/05 a Antonio Fierro mercaderías por valor de 5.000.000€, cobrando el 75%
por banco.
7. El 05/05 le facturan y paga la suscripción a los servicios de Emprendedores, que son
2.500€.
8. El 10/05 insertó varios anuncios en el diario HOY y le facturan 10.000€.
9. El 11/05 el banco le carga en cuenta corriente2 el recibo catastral de la industria por
8.500€ y el I.V.T.M. de 5.000€.
10. Paga mi S. Social de los tres meses, a razón de 1.000€ al mes. Hacer asientos al final de
fecha de los tres meses.
-
Amortizaciones al 31 de junio.
Modelo 303.
Modelo 111, se presenta el 19 de julio con cero, marcando la casilla
Declaración negativa.
Modelo 130, pago el 19 de julio o el mismo día 20.
Operaciones realizadas el 3º trimestre.
1. El 30/07, paga las nóminas de los empleados que incluyen los siguientes conceptos:
sueldos y salarios 50.000€; bajas por accidentes 1.000€; sus S. Sociales 3.500€ y las
retenciones de 12.000€. Aquí incluye su S. Social de este mes que se paga.
2. El 31/08 el banco carga 19.000€ en concepto de TC-1 de las nóminas anteriores.
3. El 20/08 despide a un trabajador dándole una indemnización de 100.000€.
1
2
Afecta al modelo 123 para quien paga los intereses.
Se incluyen en el modelo 347.
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28
4. El 03/09 contrata los servicios de la gestora Asechi SL, siendo el importe de los
honorarios 75.000€; los paga al contado.
5. El 05/09 vende a Antonio Fierro mercaderías por valor de 4.000.000€, cargando en la
factura 1% de portes y enviando factura a parte con un descuento del 1% por pronto
pago.
6. El 01/08 compra una máquina a Autex en 3.000.000€, pagando el 50% al contado y el
25% en efectos a l/p. Amortización al 15%.
7. El 07/07 obtiene un préstamo a l/p de Caja Guadalquivir por un importe de 500.000€ a
pagar en un año. Desvía 150.000€ a caja.
8. El 30/09 atiende el cargo bancario de Caja Guadalquivir por intereses en 8.750€ y
gastos de correos 200€.
9. El 28/08 adquiere unos programas informáticos a Oracle en 500.000€, haciéndole un
descuento nota de abono por pronto pago de 20.000€.
10. Paga por banco a finales de mes los recibos de autónomo de este trimestre.
11. El 29/09 compramos mercancías a Juan Gil en 4.000.000€; pagando 1.000.000€ por
caja, 2.000.000€ por banco.
-
Amortizaciones al 31 de septiembre.
Modelo 303, a compensar.
Modelo 111, a pagar el 19 de octubre.
Modelo 130, se salva de pagar este trimestre porque la suma de los
trimestres anteriores es mayor a la liquidación de éste. Se presenta en su
fecha como lo ves.
Operaciones realizadas el 4º trimestre.
1. El 01/10 compra envases sin facultad de devolución a Luis Romero que usará en la
empresa, por valor de 400.000€.
2. El 01/11, por siniestro ocurrido en las edificaciones de la empresa, el perito de la
administración está de acuerdo en la valoración de 300.000€. Le permiten deducirse el
gasto. Hay que amortizar las construcciones a esa fecha y prorratear la pérdida con la
amortización acumulada hasta el momento.
Los 31 días de octubre más la amortización acumulada de los tres trimestres
anteriores, son:
3.750.000€ x 3% x 31/365 = 9.554’79€ del siniestro.
3. El 01/11 la compañía Génesis paga el 75% del siniestro, que se ingresa en el banco.
4. El 01/11 se paga a través de banco las siguientes facturas: gestoría Asechi 25.000€;
basuras al Ayuntamiento 10.000€; a Movistar 30.000€; a Correos 500€; a Endesa
40.000€ y seguro anual de vehículos a Génesis 80.000€. Se hace una factura de cada
concepto.
5. Vende a Juan Milano, el 12/12, mercaderías por valor de 2.000.000€ y envases por un
importe de 200.000€; se cobra todo a 30 días.
6. Adquiere el 01/12 una patente para hacer envases (vida útil 10 años) que lleva
incorporada un canon anual. La patente cuesta 472.000€ incluido impuestos. Se le
paga a su titular Belén Rueda. Amortización al 10%.
7. El 30/12 paga el canon a Belén Rueda. Corresponde a este año y con un importe de
20.000€.
8. El 01/11 paga a Supermercado María por productos de limpieza 80.000€.
9. Paga la S. Social de los tres meses, a razón de 1.000€ al mes. Hacer asientos al final de
fecha de los tres meses.
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29
Se pide:
-
Amortizaciones al 31 de diciembre.
Regularización de existencias del almacén.
Modelo 303, sale a pagar pero hay un saldo de 639.900€ a compensar del
trimestre anterior. Se pagaría a finales de enero de 20X1.
Modelo 111, no hay retenciones, se presentaría con fecha 19 de enero de
20X1 marcando Declaración negativa.
Modelo 130, a pagar a finales de enero del 20x1.
Libro diario, regularización y cierre.
Hoja nº 5 de la Declaración de Renta.
Comparativa de encontrarse Doña Josefa como persona física o persona
jurídica.
JOSEFA RECUERO 2014
Pérdidas y Ganancias
1. Importe neto de la cifra de negocios.
700 VENTAS DE MERCADERÍAS
701 VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
704 VENTAS DE ENVASES Y EMBALAJES
706 DESCUENTOS SOBRE VENTAS POR PRONTO PAGO
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos.
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS
602 COMPRAS DE OTROS APROVISIONAMIENTOS
606 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO
609 RAPPELS POR COMPRAS
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE MERCADERÍAS
612 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE OTROS APROV.
5. Otros ingresos de explotación.
759 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
-17.293.000,00
-17.100.000,00
-25.000,00
-220.000,00
52.000,00
0,00
0,00
5.430.000,00
5.400.000,00
400.000,00
-30.000,00
-50.000,00
-30.000,00
-260.000,00
-240.000,00
-240.000,00
6. Gastos de personal.
640 SUELDOS Y SALARIOS
641 INDEMNIZACIONES
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA
178.500,00
50.000,00
100.000,00
28.500,00
7. Otros gastos de explotación.
621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES
622 REPARACIONES Y CONSERVACIÓN
623 SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENT.
624 TRANSPORTES
625 PRIMAS DE SEGUROS
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELACIONES PUBL
628 SUMINISTROS
522.833,33
20.000,00
80.000,00
3.000,00
200.000,00
13.333,33
10.000,00
40.000,00
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Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
30
629
631
694
794
OTROS SERVICIOS
OTROS TRIBUTOS
PÉRDIDAS POR DET.DE CREDITOS COMERCIALES
REVERSIÓN DETERIORO CRÉDITOS OP. COMERC.
133.000,00
23.500,00
3.388.000,00
-3.388.000,00
8. Amortización del inmovilizado.
680 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL
369.909,34
58.077,81
311.831,53
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.
10. Excesos de provisiones.
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.
771 BENEF PROC. DEL INMOVILIZADO MATERIAL
12. Otros resultados
678 GASTOS EXCEPCIONALES
778 INGRESOS EXCEPCIONALES
0,00
0,00
-13.945,21
-13.945,21
69.723,29
294.723,29
-225.000,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACION (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12)
13. Ingresos financieros
a) Imputación de subvenciones, donaciones y legados de carácter financiero
b) Otros ingresos financieros
762 INGRESOS DE CRÉDITOS
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS
14. Gastos financieros
662 INTERESES DE DEUDAS
669 OTROS GASTOS FINANCIEROS
-10.975.979,25
-18.333,33
0,00
-18.333,33
-13.333,33
-5.000,00
8.950,00
8.750,00
200,00
15. Variación de valor razonable en instrumentos financieros
16. Diferencias de cambio
17. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros
18. Otros ingresos y gastos de carácter financiero
a) Incorporación al activo de gastos financieros
b) Ingresos financieros derivados de convenios de acreedores
c) Resto de ingresos y gastos
B) RESULTADO FINANCIERO (13+14+15+16+17+18)
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
-9.383,33
-10.985.362,58
19. Impuestos sobre beneficios
0,00
D. RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 19)
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-10.985.362,58
Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
31
EJERCICIO 25 SANMAR SL, CUATRO TRIMESTRES.
La empresa SANMAR SL tiene como administrador a Juan Carlos Cambero, con nif: 12345678, en la C/
Arrabal de la Laguna, 48 de la localidad de Aljavir, Madrid y presenta el siguiente asiento de apertura.
Asiento de apertura.
CUENTA
210
211
213
216
217
218
219
570
572
100
170
520
CONCEPTO
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
Asiento de apertura
DEBE
22000
125000
50000
10000
5000
90000
20000
10000
25000
HABER
6000
301000
50000
Caso especial: todas las amortizaciones al 15% menos las computadoras al 25%.
Tributación en el impuesto sobre sociedades al 25%.
Relación de operaciones en el primer trimestre del año.
1. Compra de mercaderías el 02/01 a Juan Gil por valor de 18.000 €. Fuera de factura hay un
descuento del 2% por volumen de pedido. Se paga un 10% en efectivo (legislación anti-fraude
>2.500€ obligatoriamente por banco), 10% por letra.
2. Por el transporte de la adquisición anterior La Veloz envía factura de 750 €, incluyendo el IVA.
3. Venta de mercaderías el 03/01 a Juan Milano por 48.000 €. En factura hay un descuento del 3%
por volumen de pedido3. Se cobra un 90% mediante una letra a 10 días.
4. Se paga la nómina del mes es la siguiente el 04/01. La Seguridad Social del trabajador 900, Sueldos
7.800, y el IRPF 1.440 €. El 31/01 el banco nos carga la S. Social empresarial, son 3.396€.
5. Se devuelven mercaderías el 20/01 a Juan Gil por 300 €, al no cumplir éstas las condiciones
pactadas.
6. El 21/01 se pagan 5.000 € a Juan Gil.
7. Se invierten en un mercado secundario en acciones por valor de 1.200 € el 21/01, por tener
excesos de tesorería.
8. Se pagan 300€ a Movistar el 30/01, por la factura del teléfono.
9. Compra de mercaderías el 13/01 a Luis Romero por valor de 30.000 € con un descuento de 2.400€
por estar en promoción.
10. El 14/01 sacamos de banco 3.000 € para constituir una cuenta de ahorro en Caja Ronda.
11. Venta de mercaderías el 25/01 a Juan Milano por valor de 3.000 €. Se cobran por banco.
12. Amortizaciones 1º trimestre.
Liquidación IVA el 19/04 modelo 303.
Liquidación modelo 202.
Los pagos fraccionados se hacen sobre el 18% (si estás acogido a la modalidad del art. 45.2 LIS) de la
cuota a ingresar del último ejercicio cerrado (modelo 200), durante los 20 primeros días de los meses
abril, octubre y diciembre. El pago del impuesto sobre sociedades, modelo 200 en el mes de julio, hasta
el día 25.
3
No se ajusta a lo que dice el PGC. Según el PGC la cuenta 709 no debería figurar en el asiento.
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Tel: 927486419
32
Operaciones realizadas en el cuarto trimestre.
1. El 1/12 pagamos a Tomatasa 3.600 € por el alquiler de unos edificios, hasta esa fecha. Retenciones
al 21%.
2. El 30/12 Bankia nos abona en cuenta los intereses de una libreta de ahorro, por valor de 580 €.
Retenciones al 21%.
3. El 1/12 Bankia nos factura 500 € en concepto de servicios prestados.
4. Se adquiere una computadora el 1/10 a IntroGüifi por valor de 3.000 €. A los 30 días se paga al
contado por banco obteniendo un descuento del 10% por pronto pago.
5. 02/10 compra de mercaderías a Luis Romero por un importe de 18.000 €. Se pagan al contado por
banco.
6. 03/10 se hacen unos servicios de transporte a Juan Milano por 6.000 € y a Antonio Fierro por
20.000 €; ésta no es la actividad empresarial.
7. 15/10 el trabajador Hermes Tiero pide 3.000 € a cuenta de la nómina porque quiere amueblar la
casa. El dinero se retira del banco.
8. 16/10 se hacen varios servicios de mediación a otra empresa (Grupo Matteria) que abona la
cantidad de 3.000 €. Retención del 21%.
9. 17/10 por ventas a clientes varios ingresamos en caja 2.000 € más impuestos indirectos 4.
10. 18/10 recibimos de Antonio Fierro 2.420 € como anticipo de una futura venta, IVA incluido.
11. El 30/12 contamos en el almacén 3.000 € de existencias finales.
12. Amortizaciones 4º trimestre.
Liquidación IVA a finales de enero del 20X1, modelo 303.
Modelo 111 hacerlo para presentarlo a finales de enero con 0€. Declaración negativa.
Modelo 115. A pagar a finales de enero de 20x1.
Modelo 347 de relaciones con terceras personas.
La presentación de este modelo hay que hacerla durante el mes de FEBRERO del año siguiente al
cierre del ejercicio.
Imágenes según la plataforma Informativas de la Agencia Tributaria.
4
Se harían las facturas correspondiente para no superar los 90’15€ que nos dice la LIVA.
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33
Debe
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
600.0000
602.0000
608.0000
609.0000
610.0000
621.0000
622.0000
626.0000
628.0000
629.0000
630.1000
631.0000
640.0000
642.0000
662.0000
681.0000
700.0000
708.0000
709.0000
754.0000
759.0000
769.0000
129.0000
100.0000
129.0000
170.0000
210.0000
211.0000
213.0000
216.0000
217.0000
218.0000
219.0000
281.0000
300.0000
400.0001
400.0002
401.0000
410.0001
410.0009
430.0001
430.0002
438.0001
460.0000
473.0000
473.0001
474.5000
475.0000
475.1001
523.0001
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACION DE CUENTAS
REGULARIZACIÓN DE CUENTAS
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
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Haber
117219,83
3600,00
1300,00
3960,00
3000,00
3600,00
2100,00
500,00
600,00
2160,00
6578,39
180,00
16200,00
5184,00
1050,00
47319,73
143000,00
4800,00
3120,00
3000,00
26580,00
480,00
19735,17
6000,00
19735,17
301000,00
22000,00
125000,00
50000,00
10000,00
7700,00
108600,00
20000,00
47319,73
3000,00
55756,52
52272,00
2134,44
750,00
605,00
24200,00
18120,96
2000,00
3600,00
222,60
630,00
6578,39
558,00
756,00
19602,00
Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
34
31-Dic
31-Dic
31-Dic
31-Dic
540.0000
548.0000
570.0000
572.0000
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
CIERRE DEL EJERCICIO
1200,00
3000,00
11820,00
53346,57
Modelo 200 Sanmar sl.
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Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
35
Pérdidas y ganancias.
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Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
36
E.C.P.
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Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
37
Eduvigis Tamorrra.
FIFO
Existencias iniciales, servilletas
Existencias iniciales detergente
Existencias iniciales, cubertería
Compra asiento 1 servilletas
01-ene
01-ene
01-ene
02-ene
Unid.
800
320
80
300
Compra asiento 2 cubertería
03-ene
100
Venta asiento 3 servilletas
04-ene
Devolución asiento 4 servilletas
05-ene
Venta asiento 5 detergente
Venta asiento 6 servilletas
06-ene
07-ene
Compra asiento 7 detergente
08-ene
Venta asiento 8 detergente
09-ene
Entradas
Precio
10
25
70
12
60
Total Unid.
8000
8000
5600
3600
6000
700
-2
12
-24
300
100
100
100
-2
20
20
2000
-40
20
40
2
Compra asiento 9 cubertería
10-ene
Venta asiento 10 cubertería
11-ene
Compra asiento 11 servilletas
12-ene
500
13
6500
Rappel asiento 12 servilletas
13-ene
-10
13
-130
Venta asiento 13 servilletas
14-ene
Rappel asiento 14 servilletas
Compra asiento 15 detergente
15-ene
16-ene
Venta asiento 16 cubertería
17-ene
Compra asiento 17 servilletas
Venta asiento 18 detergente
18-ene
19-ene
500
Compra asiento 19 cubertería
Venta asiento 20 cubertería,
detergente y servilletas
20-ene
21-ene
100
100
50
300
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100
70
7000
80
20
198
402
10
400
25
10000
80
40
13
6500
60
300
70
70
25
13
7000
7000
1250
3900
Salidas
Existencias
Precio Total Unid.
Precio
800
10
320
25
80
70
800
10
300
12
80
70
100
60
10
7000
100
10
300
12
100
10
298
12
25
7500
20
25
10
1000
198
12
12
1200
20
25
100
20
-2
20
25
500
20
800
60
20
20
40
80
70
100
60
100
70
70
5600
80
60
60
1200
100
70
198
12
500
13
198
12
500
13
-10
13
12
2376
98
13
13
5226
-10
13
13
130
98
13
60
20
400
25
60
4800
60
70
70
2800
598
13
20
1200
100
25
25
7500
160
70
60
70
50
25
298
13
Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
Total
8000
8000
5600
8000
3600
5600
6000
1000
3600
1000
3576
500
2376
500
2000
-40
1200
5600
6000
7000
4800
7000
2376
6500
2376
6500
-130
1274
-130
1274
1200
10000
4200
7774
2500
11200
4200
1250
3874
38
Modelo 347
C.I.F.
Descripción
Clave
Importe
01234567A
Bar Justoenruta
B - Entregas de bienes y prestaciones de servicios.
30.008,00
12345678A
Rte. Junco Fresco
B - Entregas de bienes y prestaciones de servicios.
50.081,90
B12345678
Rte. El Quinto Pino SL
B - Entregas de bienes y prestaciones de servicios.
24.889,70
A12345678
Iruñea SA
A - Adquisiciones de bienes y servicios.
19.899,66
A12345679
Cubertol SA
A - Adquisiciones de bienes y servicios.
24.200,00
B98765432
Grasol SL
A - Adquisiciones de bienes y servicios.
14.471,60
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Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
39
EJERCICIO 27, THE GREEN TREE INTERNACIONAL.
La empresa THE GREEN TREE SA INTERNACIONAL con domicilio en la calle Arrabal de la Laguna, 48
de la localidad de Zarza de Granadilla, provincia de Cáceres (España) y cif: A10987654 y teniendo como
representante a tu persona, presenta a fecha de 01/01/2014 el siguiente balance.
T y B naturales
Construcciones
Maquinaria
Mobiliario
Equipos proceso información
Elementos de transporte
Aplicaciones informáticas
Amort. Acum. de mobiliario
Amort. Acum. de maquinaria
Leroy Merlin España (cliente)
Amort. Acumulada de equipos
proceso información.
Amort. Acum. Eltos. de tte.
Castañera s.a. (proveedor)
100000
2000000
1000000
100000
50000
700000
10000
5000
500000
6000
25000
Carrefour España (cliente)
7000
Deudor
1000
Imposiciones c/p en Santander
10000
Créditos c/p enajenación IM
8000
Materias primas
100000
Banco Santander
6000
Banco Liberbank
8000
Amort. Acum. Construcciones
100000
Ttes. Limones s.a. (acreedor)
4000
Acreedor por servicios
2000
Amort. Acum. Aplicaciones
5000
informáticas.
300000
Proveedor de mercancías
3000
3000
Info-Antúnez s.l. (proveedor del
15000
inmovilizado c/p)
Liberbank (prest. acreedor l/p)
500000
Santander (prestamo acreedor l/p)
700000
Reservas legales
400000
Capital social
1.544.000
Amortizaciones: construcciones al 3%; maquinaria, mobiliario y elementos de tte. al 15%;
computadoras y aplicaciones informáticas al 25%.
Asiento de apertura.
Operaciones realizadas el 1º Trimestre.
1. 01/01 adquirimos un paquete ofimático a Info-Antúnez s.l. mediante contrato de leasing, su
valor razonable es de 60.000€. Duración 3 años. Intereses al 8%. Opción de compra 8.000€.
www.academiabalanus.com
Zarza de Granadilla (Cáceres)
Tel: 927486419
40
Tres cuotas anuales de 20.817’74€ que se pagan al final de los distintos periodos. Realizar
también el cuadro de amortización y el valor actual de los pagos. Vida útil del intangible 4 años.
Tiempo: 3 años.
Tipo i: 8%.
Vida útil: 4 años.
Opción de compra: 8.000€.
Importe: 60.000e
Cuotas anuales “a” constantes y pagaderas a final del ejercicio.
1.
Cálculo de la cuota “a”.
60.000=
a
a
a
8.000
+
+
+
(1' 08)1 (1'08)2 (1' 08)3 (1' 08)3
-2
-3
60.000= a(1'08)-1 + a(1' 08) + a(1' 08) + 6.350'66
-2
-3
60.000-6.350' 66 = a(1'08)-1 + a(1' 08) + a(1' 08) + 6.350'66
a=
60.000-6.350' 66
=20.817' 74€
(1'08)-1 + (1' 08)-2 + (1' 08)-3
Comprobación: el valor actual de los pagos tiene que ser igual a la suma de las cuotas anuales más
la opción de compra actualizada a un tipo de interés i.
8.000
60.000
20.817’74
0
20.817’74
1
2
1
3
2
(1+0’08)
(1+0’08)3
------(60000x0.08)
4.800
Recuperación
del capital
------(20817.74-4800)
16.017’74
Capital
pendiente
60.000
(60000-16017.74)
43.982’26
(26683.10x0.08)
(20817.74-2134.64)
2.134’64
18683.10
8.000
(1+0’08)
2.
20.817’74
Cuadro de amortización.
Año
0
1
Cuota
(sin IVA)
------20.817’74
2
3
20.817’74
Intereses
Asiento a la firma del contrato de leasing y recepción del paquete ofimático el 01/01.
CUENTA
206.2
174
524
CONCEPTO
Leasing informático a Info-Antúnez
Acreedor por arrendamiento financiero l/p
Acreedor por arrendamiento financiero c/p
DEBE
60000
HABER
43982.26
16017.74
Asiento el 31/12/2014
Devengo de intereses: 60.000x0’08 = 4.800€
Pago de la primera cuota 31/12/2014. (16.017’74+4.800)
Traspaso del l/p a c/p de la segunda cuota 31/12/2014.
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41
Amortización el 31/12/2014.
Con una vida útil de 4 años y sin valor residual, 60000/4. Al ser una sociedad amortizamos
anualmente y no trimestralmente.
El 31/12/2015, 2º año.
Devengo de intereses:
Pago de la segunda cuota:
Traspaso del l/p a c/p de la tercera cuota:
Amortización del 2º año.
31/12/2016, 3º año.
Devengo de intereses:
Pago de la tercera cuota:
Amortización del 3º año.
Ejercitamos la opción de compra.
Saldo acreedor de la cuenta 524 = 8.000€
Supuesto que no se ejercitara la opción de compra.
Valor contable del paquete ofimático:
2.
3.
4.
5.
05/01 vendemos una remesa de tumbonas en castaño a Leroy Merlin España en 400.000€.
Cobramos la mitad a 30d y el resto a 60d por el Santander.
06/01 compramos una partida de tablones de castaño a La Castañera s.a. de Lugo en 300.000€.
A los 06/03 se pagan todas las deudas por el Liberbnak.
20/01 Leroy Merlin España nos devuelve tumbonas defectuosas por valor de 1.000€. Le
abonamos el importe de inmediato.
05/03 Castañera s.a. nos hace un rappels de 8.000€ como abono de la factura de fecha 06/01.
CUENTA
CONCEPTO
DEBE
HABER
6.
10/01 venta a Zapata World Trade, ubicada en La Plaine St Denis (93210), 124 avenue du
Président Wilson, Francia, y registrada en el Registro de Comercio y Sociedades de Bobigny en
Francia bajo el número SIRET 484 435 441, CODE APE 514 S, IVA intracomunitario
FR52484435441. Vendemos 20 casas prefabricadas en madera de pino. Incoterms 2000 CIF en
el puerto de La Rochelle. La unidad sale a 12.000€. Se incluye contrato de compra-venta
internacional, certificado de origen y factura internacional. Cobramos a los 25 días por
Liberbank. La naviera Oceanía sa, española, nos factura por el envío 4.000€ a 30 días.
7. 12/01 cobramos lo adeudado por Carrefour España por Liberbank.
8. 13/01 compramos 40 tm de listones de roble tratado a Bois des Landes, Siret 321/456/0008/5
por valor de 16.500€ a pagar en 40 días. El transporte lo realiza Ttes. Limones s.a. y nos lo
factura a 30 días por importe de 600€. Las operaciones se hacen por el Santander.
9. El 28/12 se pagan las deudas que tenemos con Transportes Limones sa, por el Santander.
10. A fecha del día 4 de todos los meses del trimestre se pagan los recibos telefónicos con Movistar
a razón de 400€/mes por Liberbank.
11. 31/01, el 28/02 y 31/03 se pagan nóminas de trabajadores/as por los siguiente importes:
sueldos y salarios 10.000€, IRPF 1300€, Seguridad Social 500€. Los TC-1 vienen con mes vencido
con importes correspondientes de 3.200€ para enero, 3100€ para febrero y 3.200€ para marzo.
Todas las operaciones se hacen por Liberbank.
Liquidación modelo 303 1ºT a fecha de 01/04 por el Liberbank.
Liquidación modelo 111 1ºT a fecha de 01/04 por Libeerbank.
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42
Liquidación modelo 303 2ºT.
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43
Liquidación modelo 115 y 111 del 2ºT.
CUENTA
4751
4751
572.1
CONCEPTO
HP, acreedora por retenciones mod 115
HP, acreedora por retenciones mod 111
Liberbank
DEBE
604.8
150
HABER
754.80
Operaciones realizadas el 4º Trimestre.
1. 20/12 regalamos 100 cestas de Navidad a nuestros mejores clientes por un importe de compra
de 200€/u a Norisyudo s.l. a pagar en 10d, incluyendo un descuento del 3% de p.p. Gastos por
Liberbank.
A la hora de entregar las cestas.
2.
3.
10/10 no se cumple con el compromiso de contratación de los 5 empleados y se devuelve la
subvención a la Comunidad de Extremadura.
01/10 presentamos un stand en la Feria del Mueble de Valencia. Gastos a la empresa
Interferias s.l. por tres azafatas 1.800€ y 4.000€ del stand. Los gastos de bolígrafos y libretas, de
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escaso valor promocional y rotulados con el nombre de nuestra empresa importan 1.500€.
Gastos atendidos por Liberbank.
Por los bolígrafos. Al tratarse de muestras de escaso valor comercial y publicidad rotulada con el
nombre de la empresa, si se quiere hacer:
4.
01/11 compra de madera de pino en operación triangular. El vendedor (parte A), Ralf
Bekembagüer de Colonia, Alemania, nos trea la madera por valor 240.000€ puesto en nuestra
fábrica. El comisionista (parte B) Giorgio Armani de Roma, Italia, que nos factura 4.800€ de
comisiones. Parte C The Green Tree. La operación se realiza por el Santander.
Se podía haber hecho en un único asiento, pero de esta forma no se hubiera visto el IVA de la
operación de la comisión en el modelo 303 de 4º trimestre en las casillas 12 y 13, como Otras
operaciones con inversión del sujeto pasivo (excepto. adq. intracom).
A
Entrega intraCE exenta
Adquisición intraCE sujeta
B
Sujeto pasivo
C
Adquisición intraCE exenta
5.
02/10 vendemos BoConcep de Portugal muebles por valor de 350.000€ puesto en sus
almacenes. Se incluyen 300€ de Ttes. Limones s.a por llevar la mercancía. La operación es a 60d
a cobrar por medio de un efecto en el Liberbank.
6. 09/12 los trabajadores del departamento de contabilidad se gastan 1.000€ de la empresa en
una quiniela y 1.000€ en lotería de Navidad, con permiso de la dirección. Posteriormente en la
quiniela no toca nada y en la lotería de Navidad toca el reintegro y la pedrea, por valor de
5.000€. Operación por el Santander.
7. 15/12 contratamos a PintaGordo porque han aparecido unas manchas en las oficinas, nos
factura por importe de 600€ a pagar al contado por Liberbank. La factura se la pasamos a
Mapfre que nos abona el total de la misma.
8. 20/12 un trabajador nos pide un anticipo de 700€ a descontar de la próxima nómina. Salida del
Santander.
9. 04/12 Movistar nos factura 1.200€ de móviles, 560€ de teléfono fijo y 450€ por el
mantenimiento de la página web de la empresa. Pago mensual por el Santander.
10. 16/12 la empresa de limpiezas de fachadas Verticalwork s.l. nos pasa una factura de 2.300€ por
trabajos, a pagar por Liberbank en 30d.
11. 28/12 contabilizamos la factura del supermercado Manolita Díaz por productos de limpieza e
higiénicos, para pagar a los diez días por el Santander, son 800€.
12. Al final del ejercicio las materias primas tienen un valor de 120.000€. de los productos
terminados 50.000€.
Regularización de los productos terminados.
13. Al final del ejercicio se pagan todas las deudas con proveedores y acreedores por Liberbank.
14. Asientos a finales de ejercicio por la compra a Info-Antúnez mediante leasing.
Por la contabilización de la primera cuota el 31/12.
Por el traspaso a c/p del segundo año.
Por la amortización anual de la aplicación informática.
Liquidación IVA modelo 303 4ºT.
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45
Liquidación retenciones modelo 111 4ºT en enero.
Liquidación retenciones modelo 115 4ºT en enero.
Lo mismo que el trimestre anterior, lo presentas con 1€ o en las oficinas de Hacienda.
Te abra salido de ojo por qué no se ha presentado en el primer trimestre.
The Green Tree no marcó en la declaración censal, modelo 036 la obligación de hacer este modelo.
Ahora surgió en el segundo trimestre un arriendo, y se presentó; a partir de ahí el sujeto pasivo tiene la
obligación de presentar los demás trimestres, además del resumen anual modelo 180.
Ya que estamos, si en tu declaración censal (036 o 037) marcaste que hacías retenciones (modelo
111) y después no las haces y por consiguiente no presentas el modelo 111, seguro tendrás que pagar
una multa. A no ser que el funcionario de turno “se ablande” con tus despistadas consideraciones como
no sabía, yo creía, pensaba que, etc.
Lo que sí es cierto que este modelo 111, cuando tú no tienes actividad, lo puedes presentar con 0,
marcando la opción Declaración negativa.
Amortizaciones que faltan por hacer a fecha de 31/12.
Impuesto sobre sociedades.
Lo último por hacer.
Seguro que habrás utilizado un programa contable para llegar al resultado que yo te
pongo. Si tú has llegado al mismo resultado de forma manual, me quito el sombrero,
enhorabuena.
A estas alturas listo la cuenta de pérdidas y ganancias, dándome un valor de:
Resultado contable antes de impuestos: 659.589’25€
+/- diferencias permanentes5: multa (+600€), quiniela y lotería (+2.000€)
+/- diferencias temporales6.
(-) compensación de base imponibles negativas.
Base imponible: 662.189’25€
Tipo impositivo: 30%
Cuota íntegra: 198.656’78€
Deducciones por:
- Doble imposición de dividendos
- Doble imposición internacional
- Bonificaciones
- Incentivos para la realización de determinadas actividades.
Cuota líquida: 198.656’78€
Retenciones por rendimientos del capital mobiliario: -731€
Pagos fraccionados.
Cuota diferencial: 197.925’78€
CUENTA
630
473
4752
CONCEPTO
Impuesto sobre sociedades
HP, retenciones y pagos a cuenta
HP, acreedora por impuesto s/sociedades
DEBE
198656.78
HABER
731
197925.78
5
Gastos e ingresos contables que no serán nunca fiscalmente deducibles, como es el caso de las multas y
sanciones.
6 Gastos e ingresos contables que no tributan en el ejercicio pero que pueden hacerlo en el siguiente, como es
el caso de una pérdida por crédito comercial.
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Fechas asociadas a este impuesto.
Durante los meses de enero, febrero y marzo, preparas los estados contables; es decir, la
cuenta pe pérdidas y ganancias, el balance, el estado de cambios del patrimonio y la memoria
de tu empresa. No olvides el inventario hacerlo como sociedad, es obligatorio pero no lo es
presentarlo en el Registro Mercantil.
En el mes de abril deberás llevar las cuentas anuales a tu Registro Mercantil provincial a
“LEGALIZARLAS”. Primer paso por taquilla.
Entre los días 1 y 25 de julio deberás abrir la aplicación de la Agencia Tributaria
“Sociedades 2xxx” y confeccionar el modelo 200 Impuesto sobre sociedades. Si te sale a
ingresar, segundo paso por taquilla.
En estas mismas fechas te conectas telemáticamente con el Registro Mercantil
www.registradores.org y bajarte el:
 Programa depósito digital de cuentas anuales D2 para ejercicios iniciados el
01/01/2011.
 Manual de ayuda de presentación telemática de cuentas.
 Manual de usuario D2.
Y mediante esta aplicación “D2 depósito digital” volver a confeccionar las cuentas aunuales
y enviárselas. Tercer paso por taquilla. ¡Y mira que lo haces telemáticamente!
No olvides adjuntar la Certificación de la Junta General donde se aprueban las cuentas
anuales, firmado por el administrador.
Si todo es correcto, te enviarán una notificación diciendo que tus cuentas anuales están
depositadas en el Registro… recordándote el cuarto paso por taquilla.
Todo esto en el mejor de los casos, o como me ocurrió a mí, que después de lo que vas a
leer me están dando ganas de imprimirlas y entregarlas en ventanilla.
Presento las cuentas anuales un año, me envían retorno telemático que están presentados
los archivos (lo imprimo). Presento las cuentas del año siguiente y al tiempo me comunican
que no se pueden depositar porque no tengo las del año anterior. Teléfono, código de
validación, fecha… “pelos y señales” de que las recibieron. Total, volver a presentarlas, porque
los únicos que nos equivocamos somos nosotros, los que tenemos cuenta corriente donde
meternos las dos manos.
LIBRO DIARIO
Fecha
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
Cuenta
210.0000
211.0000
213.0000
216.0000
217.0000
218.0000
206.0000
281.1600
281.1300
430.0001
281.1700
281.1800
400.0001
170.0001
112.0000
Concepto
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
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Debe
100000,00
2000000,00
1000000,00
100000,00
50000,00
700000,00
10000,00
Haber
5000,00
500000,00
6000,00
25000,00
300000,00
3000,00
500000,00
400000,00
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Tel: 927486419
47
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
01-Ene
04-Ene
04-Ene
04-Ene
04-Ene
04-Ene
430.0002
440.0000
548.0000
543.0000
310.0000
572.0002
572.0001
281.1100
410.0001
410.0000
280.0600
400.0000
523.0001
170.0002
100.0000
206.0002
174.0000
524.0000
410.0003
472.0000
629.0000
410.0003
572.0001
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
APERTURA
AS1 LEASING INFORMATICO
AS1 LEASING INFORMATICO
AS1 LEASING INFORMATICO
AS9 MOVISTAR
AS9 MOVISTAR
AS9 MOVISTAR
AS9 PAGO MOVISTAR
AS9 PAGO MOVISTAR
7000,00
1000,00
10000,00
8000,00
100000,00
6000,00
8000,00
100000,00
4000,00
2000,00
5000,00
3000,00
15000,00
700000,00
1544000,00
60000,00
43982,26
16017,74
484,00
84,00
400,00
484,00
484,00
EJERCICIO 28. MODELO 202 ACADEMIA BALANUS SL.
La Academia Balanus sl, acogida al artículo 45.2 sobre la presentación del modelo 202, presentó en
julio del año 2010 (ejercicio 2009) un resultado negativo en la casilla 599 del modelo 200, esta
circunstancia hace no necesaria la presentación del modelo 202 de retenciones.
El 1 de agosto del año 2011 (ejercicio 2010) realiza y presenta un resultado positivo de 35.000€ en la
casilla 599 del modelo 200.
Realizar los asientos de pago correspondientes a las retenciones de todos los periodos, hasta finales
del año 2012, sabiendo que en julio de 2012 (ejercicio 2011) presenta una cuota líquida de 45.000€.
También los oportunos correspondientes al modelo 200 y decir cual es el saldo de la cuenta 473, válido
para descontar del impuesto sobre sociedades del año siguiente, si la empresa obtiene beneficios.
Ejercicio 2010 base imponible = 35.000€
Tipo impositivo = 18%.
Cuota = 35.000 x 18% = 6.300€
Ejercicio 2011 base imponible = 45.000€
Tipo impositivo = 18%.
Cuota = 45.000 x 18% = 8.100 €
Impuesto sobre sociedades, año 2011.
20 de abril, 1P modelo 202 retenciones del año 2009 = 0€.
1 de agosto, presentación del modelo 200 del año 2010, casilla 599 = 35.000€.
Existiría una sanción por no presentar las cuentas anuales en el Registro Mercantil de la provincia
donde la empresa tiene su domicilio fiscal, el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se
aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, artículo 283. Régimen sancionador sobre
el depósito y publicidad de las cuentas anuales.
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48
Así mismo, la Agencia Tributaria también impondrá una sanción a la empresa por no pagar el
modelo 200 antes del 25 de julio, con los correspondientes intereses de demora por el tiempo
transcurrido desde esta fecha hasta la fecha de notificación del requerimiento.
20 de octubre 2011, 2P modelo 202 retenciones del año 2010 = 6.300€.
Sigue…
Impuesto sobre sociedades, año 2012.
Saldo de la cuenta 473en 2012:
20 de abril: 6.300€.
20 de octubre: 8.100€.
20 de diciembre: 8.100€.
Saldo: 22.500€.
Paro, porque si sigo te pongo el libro completo. No sé si encontrarás información más detallada de un
libro…
Saludos.
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