Contabilidad de Sociedades DCE final 2

EXAMEN
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES L.A.D.E.
FINAL
1
MORFOLOGIA DEL EXAMEN
CONTENIDO DEL EXAMEN: El examen consta de 40 preguntas tipo test, con 3 posibles respuestas
cada una.
CRITERIOS DE CORRECCIÓN: Deberán obtenerse al menos 20 puntos, teniendo en cuenta que cada
respuesta correcta suma 1 punto y cada respuesta incorrecta restará 0,5 puntos. Cada pregunta tiene
una sola respuesta correcta. Sólo se corrigen las respuestas marcadas en la hoja adjunta que se
facilita.
TEORIA
1.- ¿Qué estado contable no forma parte de las cuentas anuales?:
a) Estado de cambios en el patrimonio neto.
b) Estado de flujos de efectivo.
c) Estado de origen y aplicación de fondos.
2.- Existe deterioro cuando:
a) El valor razonable es mayor que el valor en uso.
b) El valor neto contable es mayor que el importe recuperable.
c) El precio de adquisición es mayor que el importe recuperable.
3.- ¿Cuál de las siguientes partidas es considerada como monetaria en referencia a la moneda extranjera:
a) Créditos c/p al personal.
b) Anticipos a Proveedores.
c) Participaciones a corto plazo en empresas del grupo.
4.- La valoración posterior de un Crédito a corto plazo:
a) Se realizará al coste amortizado.
b) Se podrá realizar al nominal.
c) Se realizará a su valor inicial.
5.- El beneficio imputado al patrimonio neto en referencia a unos activos financieros disponibles para la
venta, se trasladará a la cuenta de pérdidas y ganancias:
a) Al final del ejercicio.
b) Cuando disminuya el valor razonable de dicho activo financiero, sin que tal disminución se considere un
deterioro.
c) Cuando se den de baja dichos activos financieros.
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Tel.: 91 371 92 83
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6.- La valoración del inmovilizado material incluye:
a) El valor de reembolso inicial de las obligaciones por desmantelamiento, retiro o rehabilitación.
b) Costes de renovación, siempre que aumente su productividad o se alargue su vida útil.
c) Gastos financieros devengados con posterioridad a su puesta en funcionamiento, siempre que dicho
periodo haya sido mayor de un año.
7.- En una permuta no comercial, con valoración razonable del bien recibido inferior a la del bien aportado, y
sin ninguna otra contraprestación adicional, el bien recibido se valorará por:
a) El valor contable del bien entregado.
b) El valor razonable del bien recibido.
c) El valor razonable del bien entregado.
8.- El fondo de comercio producido en una adquisición no onerosa se valorará como:
a) La diferencia entre el coste de combinación y el valor razonable de activos y pasivos.
b) El coste de combinación.
c) Ninguna de las anteriores.
9.- Dentro de los principios ordenadores del capital, el principio de realidad nos enuncia:
a) Que será nula la emisión de acciones que no representen una efectiva aportación patrimonial a la
sociedad.
b) Que el capital ha de estar íntegramente suscrito.
c) Que la cifra de capital social ha de estar equívocamente determinada en los estatutos.
10.- Se entiende por fundación sucesiva cuando la sociedad:
a) Se constituye por acuerdo de los socios fundadores que suscriben todas las acciones.
b) Ofrece sus acciones en suscripción pública, antes de la inscripción de su constitución en el Registro
Mercantil.
c) Ofrece sus acciones en suscripción pública, después de la inscripción de su constitución en el Registro
Mercantil.
11.- El plazo de inscripción de la escritura de constitución, a contar desde la celebración de la Junta
Constituyente en la modalidad de fundación sucesiva es de:
a) 1 mes.
b) 2 meses.
c) 3 meses.
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12.- Los gastos de publicidad de una colocación de acciones se contabilizará como:
a) Menores reservas.
b) Gasto del ejercicio.
c) Gasto imputable al patrimonio neto.
13.- En las aportaciones no dinerarias de capital, el Registrador mercantil podrá denegar la inscripción
cuando:
a) El valor pericial supere en más del 20% al valor escriturado.
b) El valor escriturado supere el valor pericial.
c) El valor escriturado supere en más del 10% al valor pericial.
14.- Las acciones podrán emitirse:
a) Bajo su valor nominal.
b) Con prima de reembolso.
c) Sobre la par.
15.- El derecho preferente de suscripción se considera:
a) De carácter político.
b) De carácter económico.
c) De carácter mixto.
16.- Una sociedad podrá adquirir acciones propias sin limitaciones cuando:
a) Dicha adquisición se realice en ejecución de un acuerdo de reducción de capital.
b) Las acciones estén íntegramente liberadas y sean adquiridas a título oneroso.
c) Sumadas a las ya poseídas no sobrepase el 20% del capital social.
17.- Si después de una ampliación de capital, el valor teórico de las acciones se ha visto incrementado:
a) Ha existido efecto dilución.
b) La ampliación de capital ha sido íntegramente liberada.
c) Se ha realizado una ampliación con prima de emisión de acciones.
18.- Un acreedor, habilitado para ello, podrá oponerse a una reducción de capital cuando:
a) Sea aprobada en Junta General de accionistas.
b) La sociedad dote una reserva indisponible por el mismo importe nominal de la reducción.
c) Cuando la reducción tenga por finalidad restablecer el equilibrio entre el capital y el patrimonio de la
sociedad disminuido como consecuencia de pérdidas.
19.- Si el tipo de interés efectivo de una emisión de obligaciones es superior al tipo de interés nominal:
a) Dicha emisión se ha realizado a la par sin gastos de transacción.
b) El gasto devengado total por intereses es inferior al pago del cupón.
c) Dicha emisión se ha realizado con prima y/o gastos imputados como menor valor razonable de la
contraprestación.
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20.- Una sociedad no tendrá obligación de disolverse cuando:
a) Las pérdidas dejen reducido el patrimonio neto por debajo de los 2/3 del capital social.
b) Se haya cumplido el término fijado en los estatutos.
c) Se reduzca su capital social por debajo del mínimo legal.
21.- Una empresa compra una cartera de 1.000 bonos de un valor nominal de 10 usd, clasificándolos como
disponibles para la venta, cuando su cotización era del 90% y el tipo de cambio de 1 usd = 0,714 eur. Si al
final del ejercicio el tipo de cambio es de 1 usd = 0,666 eur y la cotización de dichos bonos asciende al 95%,
anotaremos el último día del ejercicio:
a)
99
(251)
Valores representativos de deuda LP
a Beneficios activos Fº disponibles para
la venta
(900)
99
99
(800)
Pérdidas activos Fº disponibles para la
venta
a Valores representativos de deuda LP
(251)
99
432
(800)
Pérdidas activos Fº disponibles para la
venta
a Valores representativos de deuda LP
(251)
432
b)
c)
22.-Una sociedad permuta un equipo informático fijo, el cual tenía un precio de adquisición de 1.000 eur y
una amortización acumulada de 800 eur, por un equipo informático portátil de un valor de mercado de 300
eur. Dicho empresario anotará:
a)
300
(2172)
Equipos para procesos de información
portátiles.
a Equipos para procesos de información
fijos
(2171)
300
300
(2172)
Equipos para procesos de información
portátiles.
a Equipos para procesos de información
fijos
(2171)
1.000
800
(281)
AAIM
a Beneficios procedentes del IM
(771)
100
200
(2172)
Equipos para procesos de información
portátiles.
a Equipos para procesos de información
fijos
(2171)
1.000
800
(281)
AAIM
b)
c)
23.- La sociedad Pacsa adquirió el 1/1/X8 una maquinaria en 66.000 eur con una vida útil estimada de10
años y un valor residual de 6.000 eur, decidiendo aplicar el método de amortización lineal. El 31/12/X8 la
sociedad recibe nueva información de la vida útil de la maquinaria, que es de 5 años a partir de dicha fecha.
¿Qué importe debe amortizar los próximos años de vida útil?.
a) 10.000 eur.
b) 12.000 eur.
c) 10.800 eur.
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24.- La S.A. Rocirta se constituye emitiendo 100.000 acciones de 1 eur de valor nominal, a la par, con
desembolso del mínimo legal. La sociedad entrega a uno de sus accionistas 9.600 acciones para recibir en
el momento de la suscripción unas aportaciones no dinerarias, valoradas por el importe máximo permitido
por la Ley.¿Cuál es el valor pericial de las aportaciones no dinerarias?.
a) 9.600 €.
b) 8.000 €.
c) 2.400 €.
25.- El 1/1/X8 se desea realizar una ampliación de capital en la proporción de una acción nueva por cada 10
antiguas, a un 1 eur de valor nominal, emitidas al 300% con desembolso total. ¿Cuál es el efecto dilución
por título?
ACTIVO
Activos Reales
TOTAL
PASIVO
450.000
450.000
Capital social (50.000 acc x 2 eur)
100.000
P. Emisión
100.000
R. Voluntarias
70.000
R. Legal
30.000
Deudas
150.000
TOTAL
450.000
a) 0,2727 eur por título.
b) 1 eur por título.
c) No existe efecto dilución.
26.- La sociedad S.A Camino presenta el siguiente balance de situación a 31/12/X8. Desea realizar una
emisión de obligaciones de 10 eur de nominal emitidos a la par. ¿Cuál es el número máximo de títulos que
podrá emitir?.
ACTIVO
Activos Reales
TOTAL
PASIVO
560.000
560.000
Capital social
300.000
P. Emisión
50.000
R. Legal
40.000
R. Voluntarias
10.000
Resultado del ejercicio
60.000
Pasivos Exigibles
100.000
TOTAL
560.000
a) 30.000 títulos.
b) 40.000 títulos
c) 46.000 títulos.
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27.- La S.A. Petreo presenta el siguiente balance de situación a 1/1/X8. La sociedad ha decidido compensar
todas las pérdidas, queriendo poder repartir dividendos a sus accionistas en un futuro. Determinar si es
obligatoria la reducción de capital y por qué cuantía debe reducirse
ACTIVO
Activos reales
PASIVO
298.000
Capital social
300.000
Prima emisión
50.000
R. Legal
40.000
R. Voluntarias
10.000
Resultado ejercicio X7
18.000
Rdos. negativos ejercicios anteriores
-220.000
Deudas
TOTAL
298.000
100.000
TOTAL
298.000
a) Es obligatoria una reducción de capital. Se debe reducir capital social por importe de 180.000€.
b) Es obligatoria una reducción de capital. Se debe reducir capital social por importe de 120.000€.
c) No es obligatoria la reducción de capital.
28.- La S. BETA, S.A presenta, entre otras, las siguientes cuentas el 1/1/X9. Se sabe que las acciones
propias fueron adquiridas en bolsa hace 12 meses. ¿Cuántas acciones debe amortizar para mantener en
cartera el importe máximo de acciones propias, cumpliendo la normativa legal? y ¿por qué importe debe
registrarse el ajuste de la operación en la cuenta de reservas voluntarias). Sin redondeo.
PASIVO
Capital social (VN = 10 €)
350.000
Acciones propias (3.905 acciones)
(33.150)
a) 450 acciones, con cargo a reservas voluntarias por un importe de 679,90 eur.
b) 450 acciones, y reservas voluntarias con saldo cero.
c) 405 acciones, con cargo a reservas voluntarias por un importe de 611,90 eur.
29.- La sociedad Retasa presenta, entre otras, las siguientes cuentas. Desea realizar una
ampliación de capital para compensar las deudas de balance, emitiendo 15.000 acciones de 5 eur
de valor nominal, siendo las deudas a c/p, líquidas, vencidas y exigibles, y las deudas a l/p son
exigibles dentro de 4 años. ¿Puede realizar la ampliación de capital?. ¿en caso afirmativo, por qué
importe)?.
PASIVO
Capital social
200.000
Deudas a c/p
15.000
Deudas a l/p
60.000
a) Si, por 75.000 eur
b) No, por que no cumple la condición establecida por Ley para las deudas a c/p.
c) No, por que no cumple la condición establecida por Ley para las deudas a l/p.
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30.- La S.A. Retro se va a fusionar con Landa S.A. siendo Retro la absorbente y Landa la absorbida. Retro
va a emitir 1.000.000 de acciones de 1 eur de valor nominal al 200% abonando además en efectivo 0,3 eur
por acción. Los datos de Landa son los siguientes:
ACTIVO
PASIVO
Aplicaciones informáticas
50.000
Capital social
-10.000
Prima emisión
500.000
Mobiliario
200.000
R. Legal
200.000
Equipos procesos de información
200.000
R. Voluntarias
150.000
AAII
AAIM
-180.000
Inv Fras l/p Instrum patrimonio
300.000
1.000.000
Ajustes valor activos financieros Venta
30.000
Resultado ejercicio
270.000
Clientes
1.230.000
Deudas a l/p con bancos
600.000
Bancos
1.160.000
Proveedores
200.000
TOTAL
2.950.000
TOTAL
2.950.000
Los datos de determinados activos de landa S.A. a valor razonable en la fecha de la fusión son:
ACTIVOS A VALOR RAZONABLE
Aplicaciones informáticas
30.000
Mobiliario
80.000
Equipos procesos de información
70.000
Además, se sabe que un ‘cliente’ que debía 30.000 eur ha quebrado. La ‘inversión financiera a l/p’ que
figura en el balance (a la que corresponden los ajustes contabilizados de activos financieros disponibles
para la venta) suponen 100.000 acciones de 2 eur de valor nominal que en la fecha de fusión cotizan al
200%.
Qué asiento ha de realizar Retro S.A. por el registro contable de la fusión:
a)
2.940.000
Total activo
Total deudas
800.000
160.000
Fondo de comercio
Socios sociedad disuelta
2.300.000
2.300.000
Socios sociedad disuelta
Capital
1.000.000
Prima emisión
1.000.000
Bancos
300.000
b)
2.950.000
Total activo
Total deudas
800.000
150.000
Fondo de comercio
Socios sociedad disuelta
2.300.000
2.300.000
Socios sociedad disuelta
Capital
1.000.000
Prima emisión
1.000.000
Bancos
300.000
c)
2.940.000
Total activo
Total deudas
800.000
160.000
Fondo de comercio
Socios sociedad disuelta
2.300.000
2.150.000
Resultado de fusión
Patrimonio neto
2.150.000
2.300.000
Socios sociedad disuelta
Capital
1.000.000
Prima emisión
1.000.000
Bancos
300.000
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PRÁCTICA
La empresa CAPA, S. A. presenta 1/1/X8, entre otras, las siguientes cuentas de su Balance de Situación,
expresado en euros:
ACTIVO
PASIVO
Fondo comercio
20.000
Construcciones
100.000
Am. acum.. construcciones
(50.000)
Capital social
125.000
Socios desembolsos no exigidos
(6.250)
Acciones propias situaciones especiales
Accionistas morosos
Inversiones financieras en Parsa
250
10.000
(500 acciones)
(6.000)
Prima de emisión
25.000
Reserva legal
20.000
Reserva voluntaria
27.250
Resultado del ejercicio X7
15.000
Ajuste en inversión financiera Parsa
2.000
Proveedores moneda extranjera
9.600
Información complementaria: El capital social está compuesto por dos series de acciones:
Serie A: Constitución: 10.000 acciones de 10 € valor nominal, emitidas a la par.
Serie B: Ampliación de capital: 5.000 acciones de 5 € de valor nominal, emitidas al 200 %.Con
desembolso inicial del 50% del valor nominal. Posteriormente se exigió un dividendo pasivo que fue
atendido por todos los accionistas, excepto por los accionistas morosos del balance.
Operaciones pendientes de contabilizar:
1.
El 28/2/X8 se aprueba la siguiente distribución del beneficio.
•
Un dividendo ordinario para los accionistas del 10 %.
•
El resto, tras dotar las reservas obligatorias oportunas, se destinará a Reservas voluntarias.
2.
El 15/03/X8 se venden 200 acciones propias a 13 eur por título.
3.
El 1/05/X8 se realiza una ampliación de capital para recibir una maquinaria valorada en 24.000 eur. Se
emiten los títulos correspondientes a un nominal de 5 eur tomando como base el balance a 1/1/X8 y sin que
pueda producirse efecto dilución. A efectos de cálculo del valor teórico no se tendrán en cuenta los ajustes al
patrimonio neto.
4.
La inversión en Parsa se compone de 1.500 títulos. Los gastos ocasionados con motivo de la compra
ascendieron a 200 eur.
5.
La sociedad emite el 31/12/X8 un empréstito de obligaciones convertibles compuesto por 3.000 títulos
de 10 eur de valor nominal a un plazo de 2 años, sin prima de reembolso, con un pago anual por intereses del
3%. El tipo de interés de mercado para emisiones similares sin posibilidad de conversión se fija en el 4%. Los
gastos abonados por la emisión ascienden a 300 eur.
6.
Los proveedores en moneda extranjera del balance corresponden a una compra de 500 unidades de
existencias adquiridas a 16 usd, cuando el tipo de cambio era de 1 usd = 1,2 eur.
7.
A 31/12/X8 las construcciones del balance tienen un valor en uso de 40.000 eur y su valor realizable
neto es de 35.000 eur. Dichas construcciones se amortizan en 5.000 eur anuales.
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Preguntas sobre el supuesto práctico:
31.- ¿Qué porcentaje de la ampliación aún no se ha solicitado a los accionistas?
a) 0%.
b) 25%.
c) 50%.
32.- ¿Cuántos títulos han resultado ser morosos?
a) 200 títulos.
b) 250 títulos.
c) 300 títulos.
33.- ¿Cuál es el importe destinado a Reserva voluntaria en la distribución de resultados?
a) 600 €.
b) 625 €.
c) 650 €.
34.- ¿Cuál es el beneficio por título obtenido en la venta de las acciones propias?
a) 0,5 €.
b) 1 €.
c) 3 €.
35.- ¿Qué número de títulos se entregarán al aportante de la maquinaria?
a) 1.825.
b) 3.000.
c) 4.800.
36.- ¿Cuál fue el precio de adquisición de cada título de Parsa?
a) 5,2 €.
b) 6,6 €.
c) 8€.
37.- ¿Qué valor tendrá el pasivo por la emisión de obligaciones convertibles?
a) 29.139,83 eur.
b) 29.434,17 eur
c) 30.000 eur.
38.- En la emisión de obligaciones:
a) Se realizará un cargo en la cuenta de Reservas voluntarias por 5,67 eur.
b) Se realizará un abono en la cuenta de Reservas voluntarias por 6 eur.
c) No se realizará ninguna anotación en la cuenta de Reservas voluntarias.
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10
39.- Si al final del ejercicio el tipo de cambio es 1 usd = 1,4 eur, se realizará:
a) 1.600 € Proveedores moneda extranjera a
Cuentas grupo (7) 1.600 €.
b) 1.600 € Cuentas grupo (6)
a
Proveedores moneda extranjera 1.600 €.
c) 1.600 € Cuentas grupo (8)
a
Proveedores moneda extranjera 1.600 €.
40.- Al final del ejercicio en referencia a la construcción, la sociedad:
a) Contabilizará un deterioro de 10.000 eur.
b) Contabilizará un deterioro de 5.000 eur.
c) No contabilizará ningún deterioro.
RESPUESTAS (sólo se corrige el cuadro)
1
a
b
c
2
a
b
c
3
a
b
c
4
a
b
c
5
a
6
a
b
c
7
a
b
c
8
a
b
c
9
a
b
c
10
a
b
c
11
a
b
c 12 a
b
c 13 a
b
c
14 a
b
c
15
a
b
c
16
a
b
c
17 a
b
c
18 a
b
c
19 a
b
c
20
a
b
c
21
a
b
c
22 a
b
c
23 a
b
c 24 a
b
c
25
a
b
c
26
a
b
c
27 a
b
c
28 a
b
c
29 a
b
c
30
a
b
c
31
a
b
c
32 a
b
c
33 a
b
c 34 a
b
c
35
a
b
c
36
a
b
c
37 a
b
c
38 a
b
c
39 a
b
c
40
a
b
c
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b
c
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SOLUCIÓN A LA PRÁCTICA
PARTE PRACTICA: INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA.
ANÁLISIS DEL CAPITAL SOCIAL:
SERIE
ACCIONES
VALOR NOMINAL
CAPITAL SOCIAL
V. EMISIÓN
CONSTITUCIÓN
:
1ª AMPLIACIÓN:
10.000 accs.
x 10 euros./accs.
= 100.000 euros.
(VE=100%)
5.000. accs.
x 5 euros./accs.
= 25.000 euros.
(VE = 200%)
15.000 accs
∑ 125.000 euros
PRIMA EMISIÓN
25.000 euros.
(5.000 accs x 5 €)
∑ 25.000 euros
Reconstruimos la contabilidad hasta llegar a la situación actual. Se hizo:
En la constitución. Suponemos un desembolso total.
100.000 (572) Desembolso total
a Capital Social
(100) 100.000
[10.000 accs x VN (VN=10 eur)]
En la 1ª Ampliación de capital:
37.500 (572) Desembolso total
a Capital Social
[5.000 accs x DI (DI=7,5 eur)]
(100) 25.000
[5.000 accs x VN (=5 eur)]
12.500 (103) SDNE
a Prima de emisión
(110) 25.000
[5.000 accs x VN no exigido (=2,5 eur)] [5.000 accs x PE (=5 eur)]
En el 1er desembolso exigido.
6.250 (558) Desembolso exigido
a SDNE
(103) 6.250
5.000 accs x VN exig (=1,25 eur)]
Partimos del saldo de (103) SDNE del balance (=6.250), y puesto que de acuerdo a nuestra
reconstrucción disponemos de un saldo de (103) SDNE (=12.500), determinamos que el saldo exigido en este
1er dividendo pasivo ha sido de 6.250 eur; ya que hablamos de una ampliación de 5.000 accs, obtenemos que
el VN exigido ha sido 1,25 eur/acc
6.000 (572) Bancos
a Desembolso exigido
(558) 6.250
[accs desembolsadas x VN atendido]
250
(X)
Morosos
[nº accs en mora x VN no atendido]
Del saldo de (X) Morosos del Balance (=250 eur) sacamos el número de accs. en mora; ya que
sabemos que el VN no atendido es 1,25 eur (ver explicación anterior), por tanto, el número de acciones en
mora es de 200
La situación final después de la ampliación es:
15.000 acciones
10.000 accs.
10 €.
Desembolsado
VN = 10
4.800 accs
3,75 €
desemb
olsado
1,25
(103)
VN = 5
C/ Villardondiego, 17 y 19 (Posterior). VICALVARO 28032 Madrid
200 accs
2,5 €
1,25 €
(103)
1,25 € (morosos)
VN = 5
Tel.: 91 371 92 83
EXAMEN
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES L.A.D.E.
12
FINAL
PARTE PRACTICA: OPERACIONES REALIZADAS DURANTE EL 2008.
a – Distribución del resultado:
Saldo (129) resultado 2007= 15.000 eur
Requisitos a cumplir:
P.N. > C.S., cumple antes y después.
a Reserva legal el 10% del beneficio.
Sin sobrepasar el máximo legal del 20% del CS => dotamos (112) Reserva legal por 1.500 eur
o 10% x beneficio a distribuir = 10% x 15.000 = 1.500 eur.
o Max 20% CS = 20% x 125.000 = 25.000 eur.
Existe fondo de comercio : Saldo (204) fondo comercio = 20.000 eur=> doto 5% del neto del Fondo de comercio a
(1143) Reserva por fondo de comercio por 1.000 eur [ 20.000 eur x 5%]
No existe gastos I+D => no necesito Reservas disponibles que cubran la posible cuantía.
El reparto se hará teniendo en cuenta además:
Constitución:
Dividendo ordinario del 10%= 10.000 accs. x 10 euro./accs. x 10% = 10.000 euros.
1ª Ampliación:
Dividendo ordinario acciones al corriente del 10%= 4.800 accs. x 3,75 euros./accs. x 10% = 1.800 euros.
Dividendo ordinario acciones en mora del 10%= 200 accs. x 2,5 euros./accs. x 10% = 50 euros.
A los morosos se les reconoce el dividendo pero no se les abonará hasta que no se pongan al corriente por vía judicial. Si
se opta por la vía privada en ningún caso se les abonará el dividendo y en consecuencia se llevaría a reservas.
Distribución del resultado:
a.
15.000 (129) Resultado del ejercicio
a Reserva legal
a Reserva por fondo de comercio
a Dividendo activo a pagar
a Reserva voluntaria
(112)
(1143)
(526)
(113)
1.500
1.000
11.850
650
b – Acciones propias:
La sociedad adquirió 500 accs en el mercado secundario (adquisición derivativa). Por ley sólo se pueden comprar si están
totalmente desembolsadas (por tanto las acciones de la constitución => VN = 10 eur).
Por la compra se realizó el siguiente asiento:
propias
6.000 (108) Acciones
situaciones especialesl
en a Bancos
(572) 6.000
[500 accs x Padq (=12 eur)]
Al conseguir venderlas el 15/03/2008 al Pvta = 13 eur:
b.
2.600 (572) Bancos
[200 accs x Pvta (=13 eur)]
a
Acciones
propias
situaciones especialesl
en (108) 2.400
[200 accs x Padq (=12 eur)]
a Reservas Voluntarias
(113) 200
[Bfo = 1 eur/acc]
c – Ampliación de Capital por AND (maquina):
Maquina => Valor escriturado = 24.000 eur
Se comprueba que no existe efecto dilución:
CS=125.000 100%
PN=200.000 x=VE
VE=160% x VN = 160%x5=8 eur/acc
Se entregan a cambio de esa AND 3.000 acciones de VN=5 eur.
Nº accs. a emitir = Vescriturado / D.I
desembolsada)
c.
24.000 (213) Maquinaria
nº acciones = 24.000/8 = (ya que entendemos la ampliación totalmente
a Capital Social
(100)
15.000
(110)
9.000
[3.000 accs x VN]
a Prima de emisión de acciones
[3.000 accs x PE]
C/ Villardondiego, 17 y 19 (Posterior). VICALVARO 28032 Madrid
Tel.: 91 371 92 83
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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES L.A.D.E.
FINAL
13
d – Inversión financiera PARSA:
d.1.
Inicialmente en el momento de la compra:
¿¿¿??? (250) Inversión financiera en PARSA
[num a.C. x Padq + gastos]
[1.500. x Padq +200]
a Bancos
(572)
¿¿¿???
De momento desconocemos cuál fue ese precio de adquisición
d.2.
Sabemos que se realizó un ajuste sobre la inversión financiera disponible para la venta:
2.000 (250) Inversión financiera en PARSA Beneficios activos Fº disponibles (900)
para la venta
2.000 (900) Beneficios
(133)
activos
Fº
Ajustes valor AFDV
disponibles para la venta
2.000
2.000
Como el saldo en balance de la cuenta (250) Inv fra en PARSA es 10.000, podemos despejar y obtener que la compra
inicial fue de 8.000 eur, por lo que:
8.000 = 1.500 x Padq + 200 P adq = 7.800/1.500 = 5,2 eur/acc
e – Obligaciones convertibles:
Las condiciones de la emisión de estas obligaciones convertibles son:
3.000 oblig convertibles
VN = VE = 10
PR = 0 => VR = VN = 10
Vcto 2 años
Cupón = 3% x 3.000 oblig x 10 = 900 eur
Tasa = 4%
Gastos = 300 eur
La valoración inicial del pasivo es VI = 3.000 x VE = 30.000 eur
Lo descomponemos en Pasivo y PN:
Componente de pasivo = 900 / (1+4%) +30.900 / (1+4%)^2 = 29.434,17
Componente de PN =
30.000 – 29.434,17 = 565,83
Distribuimos los 300 eur de gastos:
Componente de pasivo = 300 x 98,11% = 294,83 (menor valor del pasivo)
Componente de PN = 300x1,89% = 5,66 (menores reservas)
e.
29.700 (572) Bancos
98,11%
1.89%
(178)
29.139,83
Otros instrum de patrimonio neto (111)
565,83
Obligaciones convertibles
29.434,17-294,34
5,66 (113) Reservas Voluntarias
f – Moneda extranjera:
Saldo Proveedores (USD) 9.600 eur
En el momento de la compra: unidades vendidas x precio unitario x tipo cambio fecha transacción:
5.00 uds x 1,2 eur/usd x 16 usd/uds = 9.600 eur
A fecha 31/12/2008 el tipo de cambio es 1,4 eur/usd, obtenemos una pérdida de
5.00 uds x 16 usd/uds x (1.4 eur/usd -1.2 eur/usd) = 1.600 eur
Al ser una Partida monetaria se reconocen como beneficios/pérdidas en cuentas de Pérdidas y Ganancias (grupo 6 y 7):
f.
1.600 (668) Diferencias
cambio
negativas
de
a Proveedores moneda extranj
8.000 usd x (1.4-1.2)
(4004)
1.600
g – Valoración activos:
Pérdida por deterioro de valor cuando Valor contable > Importe recuperable, siendo éste el mayor del (Valor en uso) o el
(valor razonable-costes de venta).
A fecha 31/12/2008:
Construcciones =>
Valor contable = 45.000 eur
100.000 – 50.000- 5.000 (año 2008)
Valor en uso = 40.000 eur
Valor realizable neto = 35.000 eur
Se produce, por tanto, un Deterioro de valor de 5.000 eur (Vcontable-Vuso).
g.
5.000 (691) Pérdidas por deterioro del IM
a Deterioro del valor del IM
C/ Villardondiego, 17 y 19 (Posterior). VICALVARO 28032 Madrid
(291)
5.000
Tel.: 91 371 92 83