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a- PROPUESTA PEDAGÓGICA PARA EL PROFESOR
“FISCALIZACIÓN SIMULADA”
Objetivos
™ Ofrecer como “caso integrador” el ejercicio de una fiscalización
simulada muy simplificada para que la utilicen con sus alumnos ya sea
en su totalidad o en partes.
™ Develar el apasionante mundo de las inspecciones de la AFIP.
™ Desmitificar las potestades del rol del inspector al efectuar una
verificación, en este caso simulada y conocer como contrapartida lo que
se espera del contribuyente en cada etapa de la misma.
Contenidos previos necesarios para la Fiscalización Simulada
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¿Qué es la AFIP? Organismos que la componen y principales funciones.
Concepto de obligación tributaria y de tributos
Relación fisco-contribuyente: Ley de Procedimiento Fiscal (somera introducción)
Casos de domicilio fiscal
Casos de cómputo de plazos
Casos de infracciones
Casos de formas de notificación
Casos de facultades de fiscalización
Propuesta didáctica
Para llevar a cabo en su totalidad la “FISCALIZACIÓN SIMULADA” se
requiere disponer de 5 bloques didácticos (Ver esquema). Uno de ellos es optativo ya
que consiste en la visita de un referente del equipo de Educación Tributaria al aula,
previa invitación vía mail –a consideración del profesor- y con el acuerdo de la fecha y
el horario.
Dinámica de las 4 primeras clases
En cada una de ellos se sugiere la motivación a partir de la lectura y una breve reflexión
de una de las historietas de “Los casos de Martina” –detalladas a continuación-:
• Clase 1 - Caso de Martina I: De muzza delivery (pág. 1 a 5)
• Clase 2 - Caso de Martina II: Ni crudo ni cocido… a punto (pág. 11 a 13)
• Clase 3 - Caso de Martina III: Puntadas sin hilo (pág. 6 a 7)
• Clase 4 - Caso de Martina IV: Algo huele mal y no es el pescado (pág. 31 a 40)
Tenga presente las Soluciones a los enigmas (pág. 41)
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Luego, como desarrollo, mediante el diálogo dirigido el profesor debe rescatar del caso
de Martina los elementos de contacto introductorios para trabajar con un “caso
integrador”: la inspección simulada. Para eso en el siguiente esquema podrá encontrar
qué formularios de inspección simulada se sugiere utilizar en cada clase.
FISCALIZACIÓN SIMULADA
Propuesta pedagógica para el docente
Soluciones a los Casos de Martina
1) INICIO DE LA INSPECCIÓN
Caso de Martina I
Formularios: 1, 2 y 3
2) CONTESTACIÓN DEL
REQUERIMIENTO Y CONTROL DE
REGISTRACIÓN Y FACTURACIÓN
Caso de Martina II
Formularios: 4 y 5
3) CIRCULARIZACIÓN A CLIENTES,
PROVEEDORES Y BANCO
Caso de Martina III
Formularios: 6, 7 y 8
4) CIERRE DE LA INSPECCIÓN
Caso de Martina IV
Formulario: 9
5) VISITA DEL REFERENTE
DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA
Propuesta pedagógica para el referente de ET
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Los chicos pueden trabajar en grupos. Pueden utilizar la técnica de “juego de roles”,
donde algunos harán de inspectores, otros de supervisores y otros de personal de la
empresa simulada fiscalizada (presidente de la firma verificada, contador, directores,
empleados, etc).
Pueden proceder a efectuar cada etapa de la inspección – por equipos- guiados por el
profesor y seguidamente realizar una puesta en común acerca de cómo deben
completarse correctamente los distintos formularios en cada etapa de la inspección.
Posteriormente, guíe una reflexión final para el cierre de cada clase.
Breve instructivo acerca de cómo llenar los formularios de inspección
Con respecto a las firmas de los diferentes formularios, en esta Fiscalización
Simulada existen jerarquías. Son las siguientes:
• inspector,
• supervisor y
• profesor: la máxima autoridad de la simulación.
Actas
Las actas de inspección son labradas (confeccionadas) por los funcionarios actuantes: el
inspector (o los inspectores) y/o el supervisor.
Estructura de las actas
En general las actas tienen tres partes:
1- Introducción: Contiene los siguientes datos:
• Lugar dónde se labra el acta (localidad, provincia)
• Fecha en que se hace (día, mes, año)
• Hora (en la que se inicia el procedimiento)
• Domicilio fiscal de la empresa simulada (calle, N°,
depto/oficina /aula)
• Identificación de las personas:
o Funcionarios actuantes (nombre y apellido del
inspector y/o del supervisor)
o Identificación de quién atiende en representación
de la empresa simulada (nombre y apellido,
documento: tipo y número, carácter: presidente de
la empresa simulada, apoderado ante la AFIP, etc)
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2- Desarrollo: Es lo que va cambiando en las diferentes actas. Debe constatarse:
• Si se entrega documentación al contribuyente – Por
ejemplo
o Orden de intervención
o Requerimiento
o Solicitud de información
o Acta de constatación de alguna infracción
o Papeles de trabajo
o Etc
• Si se recibe documentación del contribuyente, detallar las
“FOTOCOPIAS” aportadas – Por ejemplo
o DD.JJ. (Declaración Jurada) de IVA Simulado del
mes de 04/08 o DD.JJ. de IVA Simulado por
períodos 01/08 al 05/08.
o Factura de compra N° xxx de fecha xxx
correspondiente al proveedor xxx.
o Factura de venta N° xxx de fecha xxx
correspondiente al cliente xxx.
o IVA Compras Simulado N° xxx, rúbrica N° xxx,
de fecha xxx, de fojas xx a xx.
o IVA Ventas Simulado N° xxx, rúbrica N° xxx, de
fecha xxx, de fojas xx a xx.
o Resúmenes bancarios simulados de la cuenta xx
por período xx.
o Etc.
3- Cierre: Horario de fin del procedimiento del día, invitación al responsable por
la empresa simulada verificada a firmar el acta.
¿Cómo completar la Orden de Intervención?
Invente un N° de O.I. para cada fiscalización.
Complete el formulario con el nombre y cuit de la empresa simulada que quiera
verificar.
Por el momento, en impuestos bajo fiscalización podemos consignar sólo el Impuesto al
Valor Agregado. A medida que incorporemos más aplicativos para la simulación usted
podrá efectuar inspecciones de otros impuestos, consignándolos en este formulario.
En el período ponga un mes, dos meses o más, de acuerdo con lo que haya trabajado
con sus alumnos.
Para solicitar información y/o documentación la AFIP puede utilizar indistintamente:
™ Requerimientos
™ Solicitud de información
Los requerimientos son formularios que están preinpresos y tienen espacios para
completar. Llevan firma del inspector y/o supervisor.
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La solicitud de información se elabora en una hoja de computación que lleva el logo
institucional. No es preimpresa lo que da más libertad a la hora de hacer los pedidos a
los contribuyentes. Lleva la firma de la autoridad máxima de la simulación: el profesor.
¿Cómo completar el cuerpo del requerimiento de inicio?
En relación a lo que usted haya simulado con sus alumnos. Puede solicitarles:
¾ 1 o varias DD.JJ. (actualmente sólo) de IVA Simulado
¾ Factura/s de compras y/o ventas
¾ Resúmenes bancarios
¾ Etc.
¿Cómo llenar el acta de constatación de la infracción?
Utilice el cuadro sinóptico propuesto en los “Casos de infracciones”. De allí extraerá la
conducta punible, el nombre de la infracción y el artículo de la Ley de Procedimiento
Fiscal. Se sugiere previamente resolver esos casos. En ellos podrá encontrar ejemplos
sencillos de diferentes infracciones.
Solicitud de información
Para realizar cruces de información entre lo que la empresa simulada verificada declara
y su realidad económica, el inspector debe elegir algunos proveedores, clientes y el
banco y enviarles una “Solicitud de información”.
Por ejemplo: si la empresa simulada vendió un producto, debe registrarlo en su libro
IVA Ventas Simulado y tener la factura de ventas. Luego, su cliente debe tener
registrado en su libro IVA Compras Simulado el producto comprado y conservar la
factura correspondiente a dicha operación. (A fin de constatar que lo declarado por el
contribuyente coincida con la operatoria real).
Acta de cierre de la inspección
Consignar alguna leyenda.
Por ejemplo: de felicitación por cumplir con las presentaciones y pagos impositivos en
tiempo y forma; o debe presentar y pagar la DD.JJ. de IVA Simulado correspondiente al
período xx, etc.
Si usted lo desea –de manera muy sencilla- puede cuantificar alguna diferencia
encontrada y/o alguna sanción.
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