Ejercicios Contabilidad Ejercicio 1: Diseñador

Ejercicios Contabilidad
Ejercicio 1: Diseñador
Un diseñador crea una empresa individual aportando al patrimonio los siguientes elementos:

Dinero en efectivo 10.000 euros

Muebles para realizar su trabajo valorados en 15.000 euros

Un coche para los desplazamientos a los clientes valorado en 29.700 euros, de cuyo importe está pendiente de pago 3.400 € en
los próximo 12 meses, y 10.000€ más allá.

Un local en donde desarrollará su trabajo valorado en 85.000 euros, para la que solicitó una hipoteca de la que quedan por pagar
45.800 €, de los que 4.800 € son en los próximos 12 meses.
Se pide
1.
2.
Calcular el Patrimonio del diseñador, del activo, y del pasivo.
Presenta el Patrimonio del diseñador en un balance de situación.
Ejercicio 2: Camionero
Un empresario individual dedicado a prestar servicios de transporte de mercancías (frutas y hortalizas fundmentalmente), posee, a 1 de
enero los siguientes elementos patrimoniales:

Un camión valorado en 300.000 euros

Una deuda con sus suministradores de servicios por valor de 180.000 euros que debe hacer frente en tres meses.

Sus clientes le deben 97.000 euros que espera cobrar antes de 6 meses

Una cuenta corriente en el Banco FinDin con un saldo a su favor de 47.400 euros

Debe aun 137.600 euros de un préstamo que le concedieron para adquirir el camión. Durante este año deberá pagar 24.750
euros y el resto a más plazo.
Se pide
1.
2.
Calcular el Patrimonio del camionero, del activo, y del pasivo.
Presenta el Patrimonio del camionero en un balance de situación a 1 de enero.
Ejercicio 3: Abogado
Un abogado crea, con fecha 1 de octubre de 2008, una empresa individual para iniciar un negocio de prestación de servicios legales,
aportando los siguientes elementos patrimoniales:

3.400 euros en efectivo

Un saldo de 7.685 euros en una cuenta corriente en el Banco FinDin.

Un local donde trabajará valorado en 130.000 euros, de los que aun debe (hipoteca) 77.480 euros.

Mobiliario para el despacho valorado en 4.950 euros, de los que quedan por pagar 2.350 en dos meses.

Un coche para visitar clientes valorado en 24.500 euros de los que aun debe 12.350 euros.
Durante el último trimestre del año (octubre a diciembre), el abogado inicia sus actividades y a 31 de diciembre de 2008 posee los
siguientes elementos patrimoniales:

Efectivo: 4.324 euros

Saldo en la cuenta corriente: 17.950 euros

Mobiliario por valor de 6.000 euros (hay nuevas adquisiciones)

Un coche por valor de 33.500 euros de los que aun debe 6.700 euros.

El local anterior valorado en 130.000, de los que aun debe 69.800 euros

Algunos clientes le deben un total de 4.250 euros

Tiene un préstamo concedido por valor de 12.000 euros a devolver a largo plazo.
Se pide
1.
2.
3.
4.
5.
Determinar el Patrimonio del abogado, del activo, y del pasivo, tras la creación de la empresa (1 de octubre de 2008).
Preparar un Balance de situación a 1 de octubre de 2008.
Determinar el Patrimonio del abogado, del activo, y del pasivo, a 31 de diciembre de 2008.
Preparar un Balance de situación a 31 de diciembre de 2008.
Redactar un informe breve explicando las variaciones del Patrimonio.
1
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 4: Entendiendo las cuentas de Boeing Co.
A continuación se muestra un resumen del Balance de Boeing Co. (en miles de millones de $US):
Activos
Activos Corrientes
Pasivo y Neto
16
Pasivos
23
Inmovilizado Material 18
Aportaciones de socios 3
Otros activos
2
Reservas
10
Total Activo
36
Total
36
Los activos corrientes se componen de:

Efectivo y equivalentes: 3

Deudores: 4

Existencias: 7

Otros activos: 2
De los pasivos (23), 14 son corrientes.
Se pide
1.
2.
3.
4.
¿Qué importe y qué porcentaje de los activos de Boeing se financiaron con (1) pasivos), (2) aportaciones de socios, y (3) reservas?
¿Le parece la compañía solvente? ¿Por qué?
Puede Boeing pagar sus pasivos corrientes con activo líquidos?
Sería más o menos solvente si los importes de Activos Corrientes y Pasivos Corrientes se invirtieran?
Ejercicio 5: ¿Invertir o no invertir?
Ted Tooney ha dirigido un pequeño negocio de servicios durante varios años. A continuación se muestra información resumida de los
estados financieros del negocio de Ted.
2003 2002
BALANCE
Activo Corriente
9.000 8.000
Activos no Corrientes
18.000 15.000
Pasivos Corrientes
7.000 4.000
Pasivos no Corrientes
9.000 7.000
Aportaciones de los Socios
9.000 9.000
Reservas
2.000 3.000
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Ingresos
Gastos
92.000 89.000
78.000 72.000
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Flujo Neto de Actividades Ordinarias
Flujo Neto de Actividades Inversión
Flujo Neto de Actividades Financiación
Flujo Neto Total
Saldo inicial Efectivo
Saldo final Efectivo
12.000 15.000
(8.000) (5.000)
(5.000) (8.000)
(1.000) 2.000
5.000 3.000
4.000 5.000
Se pide
Asume que tienes dinero para invertir y que tu amigo Ted te pide que consideres invertir en su negocio comprando acciones de su
compañía para pasar a ser accionista. Revisa los estados financieros y describe cómo responderías a Ted, apoyando tu respuesta con
cálculos.
2
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 6: ¿Qué ha pasado aquí?
La Sociedad GUAMA , S.L., se dedica a la fabricación y venta de aparatos de aire acondicionado.
A continuación se muestran los saldos de cada cuenta en la ecuación contable de la Compañía, para el 10 de febrero y los siguientes nueve
días hábiles.
Activo
Pasivo
Neto
Fecha
Inventario
Cuentas
Cuentas
Maquinaria
Efectivo
Capital
Existencias
a cobrar
a pagar
10/02/2006
7.500
9.000
8.000
2.000
5.500
21.000
11/02/2006
7.500
9.000
6.000
4.000
5.500
21.000
12/02/2006
10.000
9.000
6.000
4.000
8.000
21.000
13/02/2006
10.000
9.000
6.000
1.000
8.000
18.000
16/02/2006
10.000
5.000
9.000
2.000
8.000
18.000
17/02/2006
10.000
11.000
9.000
2.000
8.000
24.000
18/02/2006
10.000
11.000
9.000
1.500
7.500
24.000
19/02/2006
13.000
11.000
9.000
1.000
10.000
24.000
20/02/2006
12.700
11.000
9.000
1.000
9.700
24.000
23/02/2006
12.700
11.000
6.000
4.000
9.700
24.000
Se pide
Explicar brevemente lo que sucedió en cada uno de esos días suponiendo que sólo se efectuó una transacción al día.
Ejercicio 7: Studio, S.L.
La Sociedad STUDIO , S.L., se dedica a la venta al por menor de ordenadores.
A continuación se muestran los valores de los elementos patrimoniales de la Compañía. Las transacciones realizadas por la compañía
durante los 9 días siguientes al 23 de febrero de 2007, fueron:
Activo
Pasivo
Neto
Accesorios Inventario de Cuentas por
Cuentas por
Efectivo
Capital
de la Tienda Computadoras
cobrar
Pagar
23/02/2007
3.000
18.000
4.000
6.000
4.000
27.000
24/02/2007
3.000
18.000
4.000
12.000
4.000
33.000
25/02/2007
6.000
18.000
4.000
12.000
4.000
36.000
26/02/2007
6.000
21.000
4.000
9.000
4.000
36.000
27/02/2007
6.000
26.000
4.000
9.000
9.000
36.000
01/03/2007
6.000
26.000
1.000
12.000
9.000
36.000
02/03/2007
13.000
26.000
1.000
7.000
11.000
36.000
03/03/2007
13.000
26.000
1.000
4.000
8.000
36.000
04/03/2007
13.000
25.600
1.000
4.000
7.600
36.000
05/03/2007
13.000
25.600
1.000
2.000
7.600
34.000
Se pide
Explica brevemente lo que sucedió en cada uno de esos días suponiendo que sólo se efectuó una transacción diaria.
Ejercicio 8: Bricolaje, S.L.
La sociedad BRICOLAJE, S.A., se dedica a la venta de artículos y componentes de madera. A la fecha 10 de febrero del ejercicio 2007 y en los
10 días posteriores sus elementos patrimoniales presentaban los siguientes valores:
Activo
Pasivo
Neto
Inventario de
Cuentas por
Cuentas por
Maquinaria
Materias
Efectivo
Capital
cobrar
Pagar
Primas
10/02/2007
7.500
9.000
8.000
2.000
5.500
21.000
11/02/2007
7.500
9.000
6.000
4.000
5.500
21.000
12/02/2007
10.000
9.000
6.000
4.000
8.000
21.000
13/02/2007
10.000
9.000
6.000
1.000
8.000
18.000
16/02/2007
10.000
5.000
9.000
2.000
8.000
18.000
17/02/2007
10.000
11.000
9.000
2.000
8.000
24.000
3
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
18/02/2007
19/02/2007
20/02/2007
23/02/2007
10.000
13.000
12.700
12.700
11.000
11.000
11.000
11.000
9.000
9.000
9.000
6.000
1.500
1.000
1.000
4.000
7.500
10.000
9.700
9.700
24.000
24.000
24.000
24.000
Se pide
Explica brevemente lo que sucedió en cada uno de esos días suponiendo que sólo se efectuó una transacción diaria.
Ejercicio 9: Qué ha hecho SBC Communications con el dinero?
A continuación se muestra el Estado de Flujos de Efectivo de SBC Communications, Inc. para los ejercicio 200, 1999, y 1998.
2000
1999 1998
?
16.578 12.981
Flujo Neto de Actividades Ordinarias
Flujo Neto de Actividades de Inversión
(14.403)
Flujo Neto de Actividades de Financiación
Flujo Neto Total
?
(9.169)
252 (6.105) (3.862)
?
(104)
?
Saldo inicial de Efectivo
495
?
?
Saldo final de Efectivo
643
?
599
Nota: Las cifras entre paréntesis representan cifras negativas.
Se pide
¿Puedes completar las cifras que faltan?
Ejercicio 10: Estrategia financiera de Avis
La información a continuación se ha extraido del informe anual de 1999 del Grup Avis, una compañía en el negocio de alquiler y gestión de
vehículos. Los importes en millones de $US.
Flujo de Activ Flujo de Activ Flujo de Activ
Ordinarias
Inversión
Financiación
1997
416
(1.079)
679
1998
653
(967)
299
1999
1.098
(2.816)
1.852
Se pide
¿Qué indica esta evolución de los flujos de efectivo sobre la estrategia del negocio de Avis durante el período 1997-1999?
Ejercicio 11: Pelaez realiza negocios turbios
Al señor Peláez le han puesto en la calle. Lejos de deprimirse y después de escuchar la bronca de su mujer ("ya te lo decía yo, esa gentuza
sólo quería aprovecharse de ti…), decide montar su propio negocio. Después de analizar distintas alternativas y visto el coste que supone
montar una empresa, decide probar vendiendo CDs piratas en la Plaza de Castilla.
Su negocio consiste en lo siguiente:
1. Dado que no dispone de fondos, solicita antes de iniciar su actividad un préstamo a su tía Enriqueta (Capitalista Financiero) por
un importe de 1.000 euros. Su tía, que es buena, pero no tonta, le presta el dinero con un interés mensual del 5%
2. Una vez obtenido el dinero compra 200 CDs a 2 euros cada uno a su proveedor, (que llamaremos Drake, para conservar su
nombre en el anonimato), pagándole en dinero.
3. Durante el mes, vende 150 CDs a un precio unitario de 5 euros cobrándolos al contado.
4. Le pilla la policía, que le obliga a entregar la mercancía que tenía expuesta (10 CDs). No le ponen multa porque sale por piernas.
5. A final de mes, devuelve 200 euros a su tía más los intereses correspondientes.
Se pide
Calcular el Patrimonio de Peláez tras cada operación (número 1 al 5), mostrando los Estados Financieros completos (Balance, Estado de
Pérdidas y Ganancias, Estado de Flujos de Efectivo, y Estado de cambios en el Patrimonio Neto) al final del mes.
Solución propuesta
Únicamente se proporciona el Balance final. Cualquier duda puede ser consultada con el profesor.
4
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
Existencias (CDs)
TOTAL ACTIVOS
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
1.180
1.100
80
1.180
PATRIMONIO NETO
Resultado Ejercicio
380
380
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo tia Enriqueta
800
800
TOTAL PASIVO Y NETO
1.180
Ejercicio 12: Dulces S.L.
El 2 de octubre de 20X9 Marcos y su hermana Ana tienen ahorrado un total de 16.000 € que deciden invertir en la creación de una empresa
de venta de golosinas "Dulces, S.L.". Durante los meses de octubre a diciembre de 20X9, Dulces S.L. lleva a cabo las siguientes operaciones:
1. Marcos y Ana como socios y administradores de "Dulces, S.L." solicitan un préstamo bancario por importe de 7.000€ para
financiar parcialmente la compra de una furgoneta de transporte por 10.000€.
2. Compra a crédito existencias de golosinas por importe de 5.000€.
3. Devuelve parcialmente el importe del préstamo solicitado al banco. La devolución asciende a 3.000€.
4. Vende en efectivo la totalidad de las existencias adquiridas por un total de 7.000€.
5. Paga la nómina de sus empleados por importe de 1.000€.
Se pide
1.
2.
Calcular el Patrimonio de Dulces S.L. tras cada operación, empezando tras la creación de la entidad.
Preparar un Balance con fecha 31/12/20X9, y un Estado de Pérdidas y Ganancias y Estado de Flujos de Efectivo para el cuarto
trimestre de 20X9.
Solución propuesta
Únicamente se proporciona el Balance final. Cualquier duda puede ser consultada con el profesor.
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Furgoneta
10.000
10.000
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
Existencias (golosinas)
16.000
16.000
0
TOTAL ACTIVOS
26.000
PATRIMONIO NETO
Capital
Resultado Ejercicio
17.000
16.000
1.000
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo banco para furgoneta
4.000
4.000
PASIVO CORRIENTE
Proveedores golosinas
5.000
5.000
TOTAL PASIVO Y NETO
26.000
Ejercicio 13: Surf, S.L.
La empresa SURF, S.A., cuya actividad principal es la venta al por menor de material deportivo, se constituyó el 1/1/2006. Sus cuatro socios
fundadores aportaron en el momento de la constitución 1.000.000 de u.m. cada uno de ellos, que depositaron en una cuenta bancaria
abierta a tal efecto.
Las operaciones realizadas durante el ejercicio 2006 han sido las siguientes:








Compra mercancías por valor de 10.000 u.m. al contado para destinarlas a la venta.
Compra un equipo informático valorado en 200.000 u.m. Paga al contado 100.000 u.m. y deja a deber el resto a 6 meses.
Pide a una entidad financiera un préstamo por valor de 10.000 u.m., a devolver transcurridos dos años.
Cancela la deuda que mantenía con los suministradores del equipo informático del punto 2.
Vende mercancías por valor de 2.000 u.m. cobrando el 50% al contado y quedando el resto pendiente de cobro a 30 días. El coste
de las mercancías vendidas es de 1.500 u.m.
Compra acciones de la sociedad BOOM, S.A. con el propósito de rentabilizar un exceso de tesorería temporal por valor de 900
u.m., que paga al contado.
Vende al contado el equipo informático adquirido durante el ejercicio a su precio de coste.
Compra un terreno por 1.000.000 de u.m. Paga al contado 500.000 quedando el resto pendiente de pago a 2 años.
5
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Se pide
1.
2.
Realice las anotaciones en el Libro Diario y Mayor
Presente el Balance de Situación o General de SURF, S.A. al término del período, Estados de Pérdidas y Ganancias, y Estado de
Flujos de Efectivo
Ejercicio 14: Boom, S.A.
Los elementos patrimoniales que contenía el balance de BOOM, S.A., el 1/01/2006 ordenados de forma aleatoria son los siguientes:
 Efectivo: 11.000 u.m.
 Deudas con proveedores: 10.000 u.m.
 Existencias de mercaderías: 40.000 u.m.
 Capital social: 81.000 u.m.
 Construcciones: 6.000 u.m.
 Saldos pendientes de cobro del alquiler de la nave industrial de su propiedad: 14.000
 Deudas por el suministro eléctrico: 8.000 u.m.
 Mobiliario: 3.000 u.m.
 Préstamos con entidades financieras a largo plazo: 12.000 u.m.
 Terrenos: 20.000 u.m.
 Derechos de cobro: 2.000 u.m.
 Elementos de Transporte: 15.000 u.m.
Además se sabe que durante el ejercicio en curso se realizaron las siguientes operaciones:
 Se pagan 5.000 u.m. de las deudas que se mantenían con los proveedores.
 Se venden construcciones por valor de 3.000 u.m. que fue el importe que pagó la compañía en el momento de la adquisición.
 Se compró mobiliario por valor de 3.000 u.m., pagándose 1.000 u.m. al contado y el resto a crédito.
 Se venden mercancías por valor de 20.000 u.m. a crédito.
 Se cancela el 50% de la deuda a largo plazo que mantenía la empresa con la entidad de crédito.
SE PIDE:


Balance de Situación de BOOM, S.A. a 1/01/2006
Balance de Situación al término del ejercicio económico, Estados de Pérdidas y Ganancias, y Estado de Flujos de Efectivo
Ejercicio 15: Dinero y Beneficios
Lucía Sánchez ha montado una pequeña inmobiliaria en diciembre del año pasado. Su capital es de €20.000 que fueron depositados en una
cuenta corriente en el banco a nombre de la empresa, "Pisos Lucía, S.L.". Como el negocio le fue bien, se dedicó todo el tiempo a vender
pisos en lugar de llevar las cuentas. Al final de enero, Lucía, algo desesperada, te dice lo siguiente:
"Invertí €20.000 en el negocio hace un mes. A 31 de enero de este año tengo en el banco €17.000 sólamente !!! A pesar de todos mis
esfuerzos, parece que estoy perdiendo dinero. Por otro lado, eso parece imposible ya que he vendido cinco casas durante el último mes. El
valor total de las casas es de €600.000 de las que recibo una comisión del 5% en cada venta. De acuerdo que uno de los clientes aun me
debe €8.000 de la venta, pero ya he cobrado la comisión del resto. Tres de los pisos (cuyo precio de venta conjunto fue de €400.000)
fueron vendidos por mis ayudantes, a quienes pago un 4% del valor de la venta. Ya sé que tengo algunos gastos por mi coche, servicios de
luz, teléfono, gas, y una secretaria, pero eso es todo !!! ¿¿¿Cómo es posible que ya haya perdido €3.000???”
Accedes a ayudar a Lucía a averiguar el misterio. El extracto bancario de su cuenta corriente muestra que se ha depositado en ella €22.000.
Lucía explica que esta cantidad es por las comisiones de las cuatro casas vendidas (la otra está pendiente). Los pagos hechos con la cuenta
son los siguientes (importes en euros):
 Aprovisionamientos Home Depot: 2.000
 Yamovil, coche nuevo: 3.000
 Calefacción y electicidad: 500
 Secretaria: 2.200
 Alquiler mensual de la oficina: 1.200
 Gerardo Hícar (ayudante 1): 10.000
 Juan Hartalo (ayudante 2): 6.000
 Gasolina del coche: 100
6
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Según Lucía, el pago de €2.000 de Home Depot es la entrada de un procesador de textos y una fotocopiadora para la oficina. El resto son
€3.000 y se pagarán en febrero (el mes siguiente). El pago de €3.000 a Yamovil es la entrada para comprarse un coche nuevo. Los €12.000
restantes se pagarán dentro de un año con los correspondientes intereses (sin especificar).
Se pide
1.
2.
3.
4.
Prepara un Estado de resultados para el mes de enero de "Pisos Lucía, SL"
Preparar un Estado de Flujos de efectivo para el mes de enero de "Pisos Lucía, SL"
Prepara un borrador en el que expliques a Lucía, de manera sencilla y clara, por qué tuvo un beneficio contable en enero pero
disminuyó el dinero que tenía en el banco. Defiende tus explicaciones con las cifras que consideres oportunas.
Los pagos que son una entrada (fotocopiadora y coche) se reflejan en el Estado de Flujos de Efectivo. Ambos son activos que se
usarán en el negocio durante varios años. ¿Crees que el debería reconocerse algun coste en el Estado de Resultados asociado con
ellos? Explica la respuesta
7
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 16: Car Wash
Durante el primer mes de operaciones, las transacciones de Car Wash, S.L. dedicada al lavado de coches, son las siguientes:
1.
Se crea la empresa con una aportación de los socios de €40.000 en efectivo que son ingresados en una cuenta bancaria de la que
es titular la empresa.
2. Se solicita un préstamo a una entidad local de €120.000 a devolver en cinco años de una sola vez.
3. Se adquiere un terreno por €25.000 y se construye en él el túnel de lavado por €75.000. Se adquiere equipo adicional por
€50.000. Todo se paga en efectivo.
4. Se adquiere a crédito material de limpieza (jabones, cepillos) por €2.500 a un distribuidor. Todo el material se ha consumido al
término del mes.
5. Durante el primer mes, se pagan €1.500 al distribuidor. El resto queda pendiente para el mes siguiente.
6. El importe de los servicios de lavado prestados asciende a €7.000, todos cobrados en efectivo.
7. Los salarios pagados durante el primer mes son de €2.000.
8. Otras facturas (luz, agua) son de €800, pagadas por banco.
9. El Impuesto sobre beneficios es del 30% sobre el resultado antes de impuestos. Se reconoce el impuesto como gasto, pero no se
pagará hasta el ejercicio siguiente, por lo que se reconocerá la deuda con Hacienda.
10. Se paga un dividendo de €1.000 a los propietarios a cuenta del beneficio obtenido en el primer mes.
Se pide



Elaborar el diario del primer mes de operaciones de Car Wash S.L. Indicar para cada cuenta si es un Activo no Corriente (AnC),
Activo Corriente (AC), Pasivo no Corriente (PnC), Pasivo Corriente (PC), Neto (N), Ingreso (I), o Gasto (G). Utilizar el modelo de
Diario que se muestra más abajo.
Presentar el efecto de los asientos del diario en los estados financieros de acuerdo al modelo que se muestra más abajo.
Presentar los estados financieros: Balance, Estado de Resultados, y Estado de Flujos de Efectivo
Modelo de Diario (con ejemplo)
# Fecha
Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción
1 1 Sep 2009
Bancos AC
Clientes AC
O
1.000
1.000
Cobro de 1.000 por banco de un cliente
2 ...
...
Para la columna 'Flujo', poner O = Flujo de Actividades Ordinarias, I = Flujo de Actividades Inversión, = Flujo de Actividades Financiación.
Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente
por valor de 100 al contado.
#
Balance Situación
AnC
AC PN PnC PC
0 +100 -100
Estado de P y G Estado Flujos Efectivo
REx
RN
FNAO
FNAI FNAF
-100
...
Notas:
1.
2.
3.
AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx =
Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión,
FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación.
Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe
afectar igualmente al AC.
No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N
8
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 17: Hotel
Un amigo tuyo es dueño de un hotel y como no sabe nada de contabilidad te pide que le eches una mano. Necesita preparar las cuentas
del año 2005 y te proporciona la siguiente información que había a 1 de enero de 2005:
 Valor del terreno donde está el hotel (precio de adquisición): €6.000
 Valor del hotel (edificio) (precio de adquisición): €8.000
 Tiene un préstamo de un banco de € 10.000, de los cuales €2.000 vencen en 2005.
 Se debe €2.500 a varios proveedores
 Algunos clientes deben al Hotel €3.000.
 En el banco (cuenta corriente) hay €4.500.
 El Resultado (beneficio) en 2004 fue de €1.000.
La información que posees del año 2005 es la siguiente:
1. Los ingresos generados por alojamiento ascienden a €50.000, de los que ha cobrado en efectivo €40.000 quedando el resto
pendiente.
2. Ha logrado cobrar la mitad de lo que le debían los clientes del año pasado.
3. Ha adquirido aprovisionamientos (comida, repuestos, etcétera) por valor de €18.000, que han sido pagados en efectivo salvo una
partida de €2.000.
4. Se ha liquidado completamente la deuda que se tenía con los proveedores del año pasado que figura en el balance inicial.
5. Se han pagado sueldos por valor de €10.000.
6. Otros gastos operativos del hotel (luz, teléfono, agua) pagados en efectivo ascienden a €8.000).
7. En octubre se pagó al banco €2.200 de los que €2.000 son devolución del préstamo que figura en el balance inicial, y el resto
intereses.
8. A 31 de diciembre de 2005, la parte del préstamo que vence en los próximos doce meses es de €1.800.
9. El dueño del hotel ha tomado prestados del banco €1.000 euros para cuestiones personales, aunque piensa devolverlas en el
próximo año.
Se pide
1.
2.
3.
4.
Calcular el capital inicial
Preparar el balance a 1 de enero de 2005.
Presentar todos los movimientos de 2005 con la plantilla que se muestra más abajo, indicando, en cada fila el efecto que cada
transacción tiene en las partidas de los Estados Financieros. Prescindir del Impuesto sobre Beneficios.
Preparar un Balance a 31 de diciembre de 2005, un Estado de Resultados del año 2005, un Estado de Flujos de Efectivo de 2005, y
un Estado de Cambios en el Neto de 2005.
Modelo de Diario (con ejemplo)
# Fecha
Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción
1 1 Sep 2009
Bancos AC
Clientes AC
O
1.000
1.000
Cobro de 1.000 por banco de un cliente
2 ...
Para la columna 'Flujo', poner O = Flujo de Actividades Ordinarias, I = Flujo de Actividades Inversión, = Flujo de Actividades Financiación.
Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente
por valor de 100 al contado.
# Balance Situación
AnC AC
Estado de P y G Estado Flujos Efectivo
PN PnC PC REx
RN
0 +100 -100
FNAO
FNAI FNAF
-100
...
Notas:
1.
2.
3.
AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx =
Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión,
FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación.
Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe
afectar igualmente al AC.
No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N
9
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 18: Aerolíneas Autónomas de Vivar del Cid
La Empresa "Aerolíneas autónomas de Vivar del Cid, S.A.", sociedad dedicada al transporte de viajeros en avión, presenta la siguiente
situación patrimonial al 31 de de diciembre de 2005:

Caja y Bancos 32.000 €

Sueldos pendientes de pago 121.000 €

Deudas a C/P 7.000 €

Deudas a L/P 63.000 €

Clientes 31.000 €

Capital 129.000 €

Aviones 141.000 €

Mobiliario 24.000 €

Terrenos 28.000 €

Edificios 64.000 €
A continuación se incluye un resumen de las Transacciones que ocurrieron durante 2006:
1. Pago de sueldos por importe de 340.000 €
2. Ventas al contado, por importe de 700.000 €. Algunos vuelos vendidos por importe de 20.000 € no se realizarán hasta el año
2007.
3. Los seguros de los aviones han supuesto 20.000 €.
4. El 1 de Julio de 2006 se prestaron 30.000 € a un empleado. Este firmó un Pagaré que vencerá el 1 de Julio de 2007, con intereses
al 10% anual, venciendo los intereses de 2006 el 31 de Diciembre.
5. El 31 de Diciembre de 2006 se obtuvo un préstamo de un banco a devolver en un año por importe de 80.000 €. Los intereses se
pagarán al término de la vida del préstamo el próximo 31 de diciembre de 2007 a un tipo del 10%.
6. Durante el mes de Octubre se renovó el mobiliario de la oficina. Se vendieron algunos muebles por 10.000 € (su coste de
adquisición era de 20.000 € y se compraron otros por 25.000 €. Se pagó el 75% al contado y por el resto se firmó un pagaré a 6
meses.
7. Se cobraron Clientes por importe de 31.000 €
8. Se pagaron los sueldos pendientes de pago por importe de 121.000 €.
9. El impuesto sobre beneficios es del 30% sobre la cifra del beneficio, que se registra como gasto en el ejercicio pero se paga
durante el ejercicio siguiente.
Se pide:
1.
2.
Realice el Libro Diario del ejercicio 2006.
Muestre el efecto de los asientos en los estados financieros (Balance, Estado de Resultados, y Estado de flujos de Tesorería) en el
modelo que figura más abajo
Preparar los Estados Financieros al cierre de 2006.
3.
Modelo de Diario (con ejemplo)
# Fecha
Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción
1 1 Sep 2009
Bancos AC
Clientes AC
O
1.000
1.000
Cobro de 1.000 por banco de un cliente
2 ...
Para la columna 'Flujo', poner O = Flujo de Actividades Ordinarias, I = Flujo de Actividades Inversión, = Flujo de Actividades Financiación.
Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente
por valor de 100 al contado.
# Balance Situación
AnC AC
Estado de P y G Estado Flujos Efectivo
PN PnC PC REx
RN
0 +100 -100
FNAO
FNAI FNAF
-100
...
Notas:
1.
2.
3.
AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx =
Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión,
FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación.
Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe
afectar igualmente al AC.
No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N
10
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 19: Su media naranja.com
D. Carlos Casado Viudo, solterón empedernido, a sus 55 años, considera que ya es hora de formar una familia, pero encuentra una serie de
dificultades para contactar con la persona deseada. Por ello, a comienzos de 2006, decide constituir una sociedad, para lo cual encuentra a
otros tres solterones, aportando cada socio la suma de 10.000 €, en concepto de capital, quedando así constituida la sociedad con un
capital inicial de 40.000 €.
1. Una vez constituida dicha sociedad comienzan a adquirir todo lo necesario para el funcionamiento de la misma: adquieren varios
ordenadores, pagando por ellos 25.000 €; mobiliario por importe de 4.000 €.
2. Para desarrollar su actividad alquilan un local, el 2 de enero de 2006, por el precio de 1.200 € cada mes.
3. Contratan, el 1 de enero, a tres informáticos a los que pagarán la suma de 1.700 € al mes.
4. El funcionamiento del negocio es el siguiente: Cada persona interesada en figurar en la base de datos debe pagar la suma de 10 €
cada mes. Las ventas de la agencia durante el 2006 ascienden a la suma de 350.000 €.
5. Durante el año satisfacen, al contado, 3.000 € por gastos de luz; 4.500 € de teléfono; 2.300 por consumo de agua; 3.200 € por
servicios de limpieza.
6. Cada semana se anuncian en varias publicaciones, satisfaciendo la suma de 210.000 € el presente año .
7. El impuesto sobre beneficios es del 30% sobre la cifra del beneficio, que se registra como gasto en el ejercicio pero se paga
durante el ejercicio siguiente.
Se pide:
1.
2.
Realice el Libro Diario del ejercicio 2006.
Muestre el efecto de los asientos en los estados financieros (Balance, Estado de Resultados, y Estado de flujos de Tesorería) en el
modelo que figura más abajo
Preparar los Estados Financieros al cierre de 2006.
3.
Modelo de Diario (con ejemplo)
# Fecha
Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción
1 1 Sep 2009
Bancos AC
Clientes AC
O
1.000
1.000
Cobro de 1.000 por banco de un cliente
2 ...
Para la columna 'Flujo', poner O = Flujo de Actividades Ordinarias, I = Flujo de Actividades Inversión, = Flujo de Actividades Financiación.
Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente
por valor de 100 al contado.
# Balance Situación
AnC AC
Estado de P y G Estado Flujos Efectivo
PN PnC PC REx
RN
0 +100 -100
FNAO
FNAI FNAF
-100
...
Notas:
1.
2.
3.
AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx =
Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión,
FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación.
Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe
afectar igualmente al AC.
No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N
11
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 20: Ajustes de periodificación
Una entidad va a preparar sus estados financieros tras su primer mes de operaciones. Las siguientes operaciones se registraron el primer
día de mes:

Adquirió una póliza de seguro de 24 meses por la que pagó €3.600

Cobró €4.800 de una persona a la que le hemos alquilado una oficina durante los próximos 12 meses

Obtuvo un préstamo de €10.000 a devolver en 6 meses al 6% anual.
Se pide
1.
Preparar los asientos de diario al cierre del ejercicio (un mes) necesarios para calcular el resultado mensual correctamente, tanto
al comienzo como al cierre del mes.
2. Explicar el efecto en los Estados Financieros que tiene cada operación, tanto los registros realizados al inicio como al cierre del
mes.
Modelo de Diario (con ejemplo)
# Fecha
Cuenta Tipo Flujo Debe Haber Comentario/Descripción
1 1 Sep 2009
Bancos AC
Clientes AC
O
1.000
1.000
Cobro de 1.000 por banco de un cliente
2 ...
Plantilla para mostrar el efecto en los estados financieros. Se muestra en la fila 0 como ejemplo, la adquisición de un activo no corriente
por valor de 100 al contado.
# Balance Situación
AnC AC
PN PnC PC
Estado de P y G Estado Flujos Efectivo
REx
0 +100 -100
RN
FNAO
FNAI FNAF
-100
...
Notas:
1.
2.
3.
AnC = Activo No Corriente, AC = Activo Corriente, PN = Patrimonio Neto, PnC = Pasivo no Corriente, PC = Pasivo Corriente, REx =
Resultado Explotación, RN = Resultado Neto, FNAO = Flujo Neto Actividades Ordinarias, FNAI = Flujo Neto Actividades Inversión,
FNAF = Flujo Neto Actividades Financiación.
Cualquier efecto en el Estado de PyG debe afectar tambien al PN, y cualquier efecto en el Estado de Flujos de Efectivo debe
afectar igualmente al AC.
No olvidar respetar siempre la Ecuación Fundamental: A = P + N
12
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 21: Eaton Enterprises
Eaton Enterprises realizó los siguientes ajustes (asientos en el diario) a 31 de diciembre de 2008:
# Cuenta
Tipo
1 Gasto de alquileres
GasEx 1.200
Alquileres a pagar
2 Gasto de seguros
Seguro pagado por adelantado
3 Amortización del Inmovilizado
Debe
PC
1.200
GasEx 5.000
AC
5.000
GasEx 20.000
Amortización Acumulada Inmovilizado AnC
4 Intereses a cobrar
Ingresos por intereses
5 Ingresos cobrados por adelantado
Ingresos por comisiones
Haber
AC
20.000
1.500
IngOrd
PC
1.500
200
IngEx
200
Se pide
Dar una breve explicación de lo que significa cada asiento, es decir, explicar la operación que la ha originado.
Ejercicio 22: Washington Forest Products
La entidad Washington Forest Products comenzó sus operaciones el 1 de enero de 2002. El 31 de diciembre de 2002 el contable de la
entidad indica que se deben registrar como gastos del ejercicio los siguientes importes y conceptos en el Estado de Pérdidas y Ganancias:
 Gasto de seguros: 20.000
 Gasto de suministros: 11.000
 Gasto de alquileres: 14.000
Al revisar los pagos de la entidad se constata que la entidad ha realizado los siguientes pagos en relación a los gastos anteriores:
 Seguros: 29.000
 Suministros: 27.000
 Alquileres: 8.000
Se pide
1.
2.
Explicar por qué los importes del gasto no corresponden con los de los pagos
Por cada concepto de gastos, calcule el importe que debe mostrarse en el Balance a 31 de diciembre 2002. Pista: La entidad
comenzó a funcionar el 1 de enero de 2002.
Ejercicio 23: Hurst Corporation
La entidad Hurst Corporation paga a sus empleados cada viernes por el trabajo realizado durante la semana que acaba cada viernes. El 2 de
enero de 2004 la compañía pagó a sus empleados €70.000 por la semana que comenzaba el 29 de diciembre de 2003.
Se pide
1.
2.
3.
4.
Asumiendo que los empleados ganan su salario de manera uniforme a lo largo de la semana, prepare el asiento de
periodificación necesario para el 31 de diciembre de 2003.
Prepare el asiento necesario el día 2 de enero de 2004, cuando se pagaron los sueldos.
¿Para qué sirve el asiento de periodificación a 31 de diciembre?
Complete la tabla siguiente respecto a los sueldos de la última semana de 2003 y primera de 2004
2003 2004 Total
Gastos de Personal (GasEx)
Pagos asociados con los sueldos
13
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro
Ejercicio 24: Derrick Company
A continuación se muestran los saldos de algunas cuentas de la entidad Derrick Company obtenidos del Balance de Comprobación de
Sumas y Saldos, antes de realizar ajustes de periodificación:
Saldos antes de ajustes Saldos despues de ajustes
Cuenta
Debe
Haber
Debe
Haber
Alquiler pagado por adelantado (AC)
14.500
0
11.800
0
Seguro pagado por adelantado (AC)
8.500
0
7.800
0
Sueldos a pagar (PC)
0
1.300
0
2.500
Ingresos cobrados por adelantado (PC)
0
800
0
600
Ingresos por comisiones (IngEx)
0
87.600
0
87.800
Gasto por alquileres (GasEx)
6.500
0
9.200
0
Gasto por seguros (GasEx)
5.500
0
6.200
0
Gastos de Personal (GasEx)
3.500
0
4.700
0
Amortización del Inmovilizado (GasEx)
0
0
2.400
0
Amortización Acumulada (AnC)
0
36.000
0
38.400
Se pide
1.
Preparar los asientos de periodificación que se realizaron para pasar de los saldos 'antes de ajustes' a 'despues de ajustes', y
explique brevemente el significado de los mismos.
Modelo de Diario (con ejemplo)
# Fecha
Cuenta Tipo Debe Haber Comentario/Descripción
1 1 Sep 2009
Bancos AC
Clientes AC
1.000
1.000
Cobro de 1.000 por banco de un cliente
2 ...
14
Ejercicios Contabilidad
Master en Dirección de Entidades Sin Ánimo de Lucro