www.pwc.com.uy www.pwc.com.uy Boletín Especial Proyecto de Ley - Rendición de Cuentas y Balance de Ejecución Presupuestal – Ejercicio 2015 Junio 2016 Proyecto de Ley de Rendición de Cuentas – Ejercicio 2015 Con fecha 14 de junio se presentó el Proyecto de Ley referente a la Rendición de Cuentas y Balance de Ejecución Presupuestal correspondiente al Ejercicio 20151. En dicho Proyecto de Ley se ratificaron algunos de los anuncios realizados hace días atrás por el Ministro de Economía y Finanzas, incluyéndose algunas otras disposiciones en materia tributaria así como otras disposiciones legales de relevancia. Eliminación de la deducción de sueldos fictos patronales, quedando dicho beneficio aplicable exclusivamente para aquellos contribuyentes que liquiden el IRAE de forma ficta por la totalidad de sus rentas. Obligación de liquidar el IRAE bajo el régimen de contabilidad suficiente a las sociedades personales que presten servicios fuera de relación de dependencia a sociedades que prestan servicios de igual naturaleza, en los cuales los prestadores son socios o accionistas. A continuación expondremos un resumen de las principales modificaciones: Disposiciones tributarias IRPF/IRNR IRAE Categoría I: rentas de capital Limitación a la deducción de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Actualmente, las mismas pueden deducirse en su totalidad del resultado fiscal positivo, considerando un período de prescripción de 5 ejercicios. Con la modificación propuesta, pasarían a computarse solamente por hasta un 50% del resultado neto fiscal. El ajuste por inflación fiscal se realizará solamente cuando el Poder Ejecutivo determine la realización preceptiva del ajuste contable a ser incluido en los Estados Contables en economías hiperinflacionarias. 1 Los resultados gravados no distribuidos obtenidos por contribuyentes de IRAE, se considerarán distribuidos cuando presenten una antigüedad superior a tres ejercicios y que no se hubieran reinvertido en participaciones de otras entidades residentes, activos fijos e intangibles. En general, la distribución ficta quedara gravada por IRPF/IRNR a la tasa del 7% (pudiendo en determinados casos ascender al 12%). El presente régimen regirá a partir del 1 de marzo de 2017. Se prevé un régimen de facilidades de pagos respecto a los dividendos y utilidades fictas antes mencionados por las rentas generadas en ejercicios finalizados al 31 de diciembre de 2014. Podrá acceder al texto del mismo a través del siguiente link: https://medios.presidencia.gub.uy/legal/2016/proyectos/06/rendicion-2015/documentos/Mensaje_y_Proyecto.pdf Boletín de novedades PwC Uruguay Junio 2016 Limita la exoneración de la distribución de utilidades a las obtenidas por las empresas unipersonales y los prestadores de servicios personales fuera de la relación de dependencia incluidos en el IRAE por opción. Aumento de la tasa de IRPF/IRNR de 3% a 7% aplicable a: − Intereses de depósitos en moneda nacional, y en unidades indexadas, a más de un año, en Instituciones Financieras de plaza (IIF). − Intereses de obligaciones y otros títulos de deuda emitidos por entidades residentes con plazo mayor a 3 años, mediante suscripción pública y cotización bursátil. − Rentas de certificados de participación de fideicomisos financieros con plazo mayor a 3 años, mediante suscripción pública y cotización bursátil. Aumento de la tasa de IRPF/IRNR de 5 a 7% aplicable a intereses de depósitos en IIF a un año o menos, en moneda nacional y en unidades indexadas, sin cláusula de ajuste. Pasarán a gravarse por IRNR las rentas de fuente uruguaya obtenidas por entidades residentes, domiciliadas, constituidas o ubicadas en países de baja o nula tributación (o que se beneficien de un régimen especial de baja o nula tributación) a la tasa del 25%, excepto utilidades o dividendos recibidos de contribuyentes de IRAE. Boletín de novedades PwC Uruguay Junio 2016 IRPF/IRNR Categoría II: rentas de trabajo – IRPF Modificación de las tasas aplicables para Personas físicas y Núcleo Familiar a partir de la categoría salarial superior a 15 BPC nominales mensuales (actualmente, $ 50.100), quedando las mismas fijadas de las siguientes formas: A) Personas físicas Ingresos Nominales Mensuales BPC Menos de 7 7 a 10 11 a 15 16 a 30 31 a 50 51 a 75 76 a 115 Más de 115 Pesos Desde Hasta 23.380 23.381 33.400 33.401 50.100 50.101 100.200 100.201 167.000 167.001 250.500 250.501 384.100 Más de 384.101 BPC Menos de 8 Tasa IRPF Actual Rendición Exento Exento 10% 10% 15% 15% 24% 20% 25% 22% 27% 25% 31% 30% 36% B) Núcleo Familiar con más de 12 SMN anuales Ingresos Nominales Mensuales Tasa IRPF Pesos BPC Desde Hasta Actual Rendición Menos de 14 46.760 Exento Exento 15% 14 a 15 46.761 50.100 15% 16 a 30 50.101 100.200 24% 20% 31 a 50 100.201 167.000 25% 22% 51 a 75 167.001 250.500 27% 25% 76 a 115 250.501 384.100 31% Más de 115 Más de 384.101 30% 36% Boletín de novedades PwC Uruguay C) Núcleo Familiar con menos de 12 SMN anuales Ingresos Nominales Mensuales Tasa IASS Pesos Desde Hasta Actual Rendición - 26.720 Exento 15% 8 a 12 26.721 40.080 Exento 10% 13 a 15 40.081 50.100 15% 16 a 30 50.101 100.200 31 a 50 100.201 167.000 51 a 75 167.001 250.500 22% 31% 36% 20% 76 a 115 250.501 384.100 25% Más de 115 Más de 250.501 30% 10% 24% 25% 27% Se determina el monto total de la deducción, con la aplicación de una tasa fija del 10% al total de los conceptos admitidos, para contribuyentes con ingresos nominales mensuales iguales o inferiores a 15 BPC y una tasa fija de 8% para los restantes casos. IASS Se propone modificar las tasas aplicables a partir del tramo de ingresos superior a 15 BPC nominales mensuales (actualmente, $50.100), quedando las mismas fijadas de la siguiente forma: Ingresos Nominales Mensuales Pesos BPC Desde Hasta Menos de 8 26.720 9 a 15 26.721 50.100 16 a 50 50.101 167.000 Más de 50 Más de 167.001 Tasa IASS Actual Exento 10% 20% 25% Rendición Exento 10% 24% 30% Junio 2016 IVA Se faculta al Poder Ejecutivo a reinstalar la reducción de 2 puntos porcentuales la tasa de IVA para las compras que realizaran los consumidores finales menores a UI 4.000 y abonaran con tarjetas de débito o instrumentos de dinero electrónico, sin límite temporario. Si consideramos la rebaja de 2 puntos ya existente, la rebaja total del impuesto para el año 2017 ascendería a 4 puntos porcentuales. En esos casos, la tasa básica del impuesto (22%) se reduciría a 18%. Otras disposiciones legales Respecto a las sentencias contra el Estado, el procedimiento de pago previsto en el art. 400 CGP, es de aplicación exclusiva a los Incisos del Presupuesto Nacional, excepto por aquellos previstos por norma expresa. Se prevé el procedimiento a realizarse en cuanto a la condena del pago y las comunicaciones pertinentes. El art. 58 inc 3 del TOCAF que refiere al margen de preferencia en compras estatales, sustituye los tipos de compra de licitación pública y abreviada a procedimientos competitivos. En cuanto a los pliegos únicos de bases y condiciones generales para cada contratación y sus pliegos particulares, se prevé que podrán incluirse requisitos sustanciales necesarios para determinar la admisibilidad de la propuesta, como ser la acreditación de la personería jurídica y representación en tanto aún no se hayan acreditado ante el Registro Único de Proveedores del Estado (RUPE) de acuerdo a la reglamentación vigente. Se derogan el impuesto a bailes públicos, la tasa prevista para el certificado de vecindad y el impuesto a los permisos para carreras de caballo. En relación al art. 29 del nuevo proyecto, se modifica la nomenclatura para el instituto de apoyo a la reinserción laboral de las personas liberadas a la “Bolsa de Trabajo de la Dirección Nacional de Apoyo al Liberado”, e incluye dentro de las tareas a realizar por estos las del puesto de medio oficial. Impuesto anual de enseñanza primaria Se otorga un plazo especial de hasta el 30 de abril de 2017, para la presentación de las declaraciones juradas del impuesto que grava a los inmuebles rurales en los ejercicios 2015 y 2016. Código tributario Conjunto económico Se establece la solidaridad por los adeudos tributarios generados por los sujetos integrantes de un Conjunto Económico y se prevén presunciones relativas de verificación de esta figura jurídica. Por su parte, se derogan algunas de las disposiciones particulares prexistentes en sede de las Contribuciones Especiales a la Seguridad Social. Estimación de oficio Se proyectan ajustes respecto de la determinación administrativa sobre base presunta. Boletín de novedades PwC Uruguay Junio 2016 Se incluye la realización de promociones comerciales de productos y servicios con otorgamiento de premios para cuya obtención intervenga el azar, requiriendo autorización expresa de la Dirección General de Comercio del Ministerio de Economía y Finanzas. Asimismo, se prevé la posibilidad de aplicar sanciones ante eventuales incumplimientos. El PE designará la autoridad competente para autorizar el ingreso de determinadas mercaderías bajo ciertas condiciones a cumplirse dentro del plazo que se establezca. De no cumplirse con los requisitos establecidos dentro del plazo que dispondrá el PE se considerará al solicitante incurso en la infracción aduanera de defraudación. La Dirección Nacional de Aduanas podrá autorizar el ingreso al país de vehículos automotores por vía terrestre bajo el régimen de turista a uruguayos residentes en el exterior por un período mayor a 2 años que vuelvan a residir definitivamente en el país en tanto se sustancia la exoneración pertinente. Se le podrá encomendar a las Fuerzas Armadas a través del Ministerio de Defensa Nacional, a cumplir funciones de apoyo de barrera sanitaria fronteriza a cargo del MGAP (detención y revisación). En lo que refiere al control de enfermedades bovinas, el seguro ya creado será financiado por un fondo que tendrá como aporte máximo de U$S 2 que gravará la faena de cada res bovina llevada a cabo por todos los establecimientos de faena de bovinos. En cuanto al Registro Nacional Frutihortícola, la inscripción, oportunidad y condiciones será reglamentada por el PE en el marco de lo dispuesto por el art. 64 del nuevo proyecto. Boletín de novedades PwC Uruguay Se crea la “Tasa de Notificación de Importación de Fertilizantes” a efectos de gravar el contralor del mismo, cuya recaudación corresponderá a la Dirección General de Servicios Agrícolas del MGAP que será fijada en UI. El Fondo de Financiamiento de la Actividad Arrocera será destinado a cancelar deudas originadas en la actividad arrocera con el BROU y otras instituciones de intermediación financiera, así como con las empresas industrializadoras e importadoras. Dicho Fondo no podrá exceder los U$S 80.000.000 (no comprende costo que generará la obtención de los recursos para su constitución). Se agrega al literal C del art. 33 del TOCAF el numeral 37 que incluye servicios o convenios con asociaciones y organizaciones que nuclean a la micro, pequeña y mediana empresa que suscriba las Dirección Nacional de Artesanías, Pequeñas y Medianas Empresas del MIEM. Se modifica la competencia de la Dirección Nacional de Hidrografía, estableciendo que la misma puede intimar en vía administrativa la movilización de embarcaciones en el área portuaria de puertos bajo su jurisdicción y cualquier vía navegable, sea en áreas terrestres o acuáticas en determinadas condiciones. Dicha intimación establecerá un plazo de 10 días corridos para que sea cumplida bajo apercibimiento de operar la traslación de dominio a favor del Estado mediante certificado notarial con la resultancia del expediente respectivo. Junio 2016 El art. 364 de la Ley 19.355 es sustituido por el art. 74 del nuevo proyecto el que establece que las enajenaciones de bienes inmuebles a favor del Estado por expropiación (inclusive las realizadas a título gratuito) no requerirán escritura pública, documentándose a través de acta extendida en Papel de actuación del órgano expropiante y la que se otorgará ante el Escribano que éste designe (no será protocolizada y se inscribirá en el Registro de la Propiedad correspondiente). En materia de Deuda Pública se modifican montos máximos en materia, los que serían estimados en unidades indexadas anualmente, así como prevería topes máximos de incremento al cierre de cada ejercicio. Se faculta al Directorio del Banco Central del Uruguay a imputar reserva especial con posterioridad al cierre del ejercicio económico, hasta las sumas concurrentes de los valores que haya emitido o emita el PE en cumplimiento de la obligación de capitalización prevista en el art. 8 de la Ley 16.696. El PE establecerá anualmente los límites de los beneficios e incentivos fiscales que podrán otorgarse, en el marco de lo previsto en la Ley 17.930, a quienes efectúen donaciones a favor de los proyectos de Fomento Artístico Cultural. La actividad de las personas contratadas por la Agencia Nacional de Investigación e Innovación (ANII) será compatible con el goce de la jubilación siempre que refieran a la evaluación de proyectos de investigación, innovación y formación de capital humano. Boletín de novedades PwC Uruguay Junio 2016 Nuestros Servicios Tributarios, Legales y Contables En PwC Uruguay somos más de 450 talentos con variadas experiencias en múltiples disciplinas, puestas al servicio de nuestros clientes, convirtiendo innovadores soluciones en estándares para la práctica internacional de negocios. Asesoramiento tributario Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios, integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios que prestamos incluyen: • Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social • Asesoramiento en tributación internacional • Asesoramiento en inspecciones fiscales • Preparación y revisión de declaraciones juradas • Precios de transferencia (transfer pricing) • Planificación tributaria a nivel local e internacional • Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones • Due diligence fiscal Asesoramiento legal Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a nuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho donde contamos con más experiencia son: • Contencioso tributario • Derecho societario • Derecho civil y comercial • Comercio exterior y zonas de integración • Derecho laboral y migraciones Asesoramiento Administrativo-Contable La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo de que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en la experiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de: • Tercerización de los procesos administrativos • Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente • Emisión de reportes de gestión y estados contables • Procesamiento de remuneraciones Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan con tecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos: • • Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridad social e impuesto a la renta personal Confidencialidad en el manejo y custodia de la información Soluciones estratégicas en Comercio Exterior Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación de las operaciones de comercio exterior. Boletín de novedades PwC Uruguay Junio 2016 Contactos Sergio Franco [email protected] Eliana Sartori [email protected] Mario Ferrari Rey [email protected] Rafael Monzó [email protected] Milagros Eiroa [email protected] Montevideo Cerrito 461, piso 1 11.000 Montevideo, Uruguay T: +598 29160463 WTC Free Zone Dr. Luis Bonavita 1294, piso 1, oficina 106 11.300 Montevideo, Uruguay T: +598 2626 2306 Zonamerica Business & Technology Park Ruta 8, km 17.500 Edificio M1, oficinas H/I/J 91.600 Montevideo, Uruguay T: +598 25182828 Punta del Este Avda. Córdoba y Tailandia 20.000 Maldonado, Uruguay T: +598 42248804 @PwC_Uruguay PwCUruguay PwC Uruguay Este contenido es para propósitos de información general y no debe utilizarse como sustituto de una consulta con asesores profesionales. © 2016 PwC. Todos los derechos reservados. PwC refiere a la red PwC y/o a una o más de sus firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad legal separada. Por favor visite www.pwc.com/structure para más detalles.