ACUERDOS CONCLUSIVOS

PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
+ ACUERDOS CONCLUSIVOS
1
1
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿Qué es la PRODECON?
Primer Ombudsman
fiscal mexicano.
Preserva, defiende y
promueve los derechos
de los contribuyentes.
2
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Objetivo de la
PRODECON
Garantizar el derecho a
recibir justicia en materia
fiscal federal; mediante la
asesoría, representación y
defensa, quejas y
recomendaciones, respecto
de actos que afecten a los
pagadores de impuestos.
3
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Competencia
Servicio de Administración
Tributaria
Instituto Mexicano del Seguro
Social
Instituto del Fondo Nacional
para la Vivienda de los
Trabajadores
Comisión Nacional del Agua
Haciendas Locales
4
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
AUDITORÍAS O REVISIONES
FISCALES
La legislación fiscal contempla
un serie de obligaciones, cuyo
cumplimiento puede ser
revisado en cualquier momento
a través de una visita o revisión
de gabinete
5
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DESARROLLO
La autoridad fiscal cuenta tan sólo para
concluir con la auditoría, con un plazo de
doce meses y, además, terminada ésta,
todavía puede transcurrir 6 meses más
para que la autoridad notifique el crédito
fiscal.
6
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
PANORAMA
Los sujetos revisados se encuentran con el riesgo
de que el personal dedignado para revisar, no esté
de acuerdo con la forma en que se calculó o
determinó para efectos del pago de los impuestos,
los ingresos, deducciones, actos o valores
generados
7
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Medios alternativos de
solución de conflictos.
Naturaleza Jurídica.
8
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Artículo 17
Constitucional.
“Las leyes preverán
mecanismos alternativos de
solución de controversias.”
• 
• 
Artículos 69-C al 69-H del
CFF;
• 
Lineamientos que
regulan atribuciones de
la PRODECON.
9
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿Qué son?
Procesos encaminados a
solucionar controversias, de
forma directa o por un tercero.
Diferentes a los jurisdiccionales,
en los que una persona imparcial
ayuda a la solución.
10
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Propósito
n Ayudan
ante una expectativa de
conflicto;
n  Lo
evitan; y/o
n  Lo resuelven
11
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Tipos.
n 
Negociación:
situación
correcta.
No hay tercero; cada
parte persuade a la
otra de que su
es la
12
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Conciliación
:
El conciliador delimita
los puntos de
conflicto;
propone el proyecto de
solución y asiste para
llegar al acuerdo.
13
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Arbitraje:
Pone fin a la controversia con un laudo;
muy parecido al juicio pero bajo la tutela
de un tercero no jurisdiccional.
14
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Mediación:
Las partes presentan sus
propuestas; el mediador
puede proponer fórmulas de
mejor solución.
15
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Mediación:
Se funda en la confianza y
en la no coerción del
mediador, para generar
un ambiente de dialogo.
El tercero no decide, solo ayuda
a que las partes, de manera
voluntaria, solucionen su
conflicto.
16
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿Qué son los Acuerdos Conclusivos?
n 1°
de enero de 2014
n Primer
medio alternativo de
solución de diferencias en
procedimientos de auditoría.
17
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Materia:
Hechos u omisiones calificados que
puedan entrañar incumplimiento.
ü 
De naturaleza preponderantemente
económica.
ü 
Que puedan tener injerencia directa en
algún elemento de la contribución.
ü 
18
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Procedimiento:
• 
Principios de flexibilidad,
celeridad e inmediatez y
carece de formalismos.
19
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
CAPÍTULO II
De los Acuerdos Conclusivos
Ar#culo 69-C. Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades de
comprobaciónaqueserefiereelar8culo42,fraccionesII,IIIoIXdeesteCódigoynoestén
deacuerdoconloshechosuomisionesasentadosenlaúlBmaactaparcial,enelactafinal,
en el oficio de observaciones o en la resolución provisional, que puedan entrañar
incumplimiento de las disposiciones fiscales, podrán optar por solicitar la adopción de un
acuerdo conclusivo. Dicho acuerdo podrá versar sobre uno o varios de los hechos u
omisionesconsignadosyserádefiniBvoencuantoalhechouomisiónsobreelqueverse.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes podrán solicitar la
adopcióndelacuerdoconclusivoencualquiermomento,aparBrdequedéinicioelejercicio
de facultades de comprobación y hasta antes de que se les noBfique la resolución que
determine el monto de las contribuciones omiBdas, siempre que la autoridad revisora ya
hayahechounacalificacióndehechosuomisiones.
20
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Ar#culo69-D.Elcontribuyentequeopteporelacuerdoconclusivolotramitará
atravésdelaProcuraduríadelaDefensadelContribuyente.Enelescritoinicial
deberáseñalarloshechosuomisionesqueseleatribuyenconloscualesnoesté
de acuerdo, expresando la calificación que, en su opinión, debe darse a los
mismos,ypodráadjuntarladocumentaciónqueconsiderenecesaria.
Recibidalasolicitud,laProcuraduríadelaDefensadelContribuyenterequeriráa
laautoridadrevisoraparaque,enunplazodeveintedías,contadoaparBrdel
requerimiento, manifieste si acepta o no los términos en que se plantea el
acuerdo conclusivo; los fundamentos y moBvos por los cuales no se acepta, o
bien,expreselostérminosenqueprocederíalaadopcióndedichoacuerdo.
En caso de que la autoridad revisora no aBenda el requerimiento a que se
refiere el párrafo anterior procederá la imposición de la multa prevista en el
ar8culo 28, fracción I, numeral 1, de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la
DefensadelContribuyente.
21
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Ar#culo69-E.LaProcuraduríadelaDefensadelContribuyente,unavezque
acuserecibodelarespuestadelaautoridadfiscal,contaráconunplazode
veintedíasparaconcluirelprocedimientoaqueserefiereesteCapítulo,lo
que se noBficará a las partes. De concluirse el procedimiento con la
suscripción del Acuerdo, éste deberá firmarse por el contribuyente y la
autoridadrevisora,asícomoporlareferidaProcuraduría.
Paramejorproveeralaadopcióndelacuerdoconclusivo,laProcuraduríade
la Defensa del Contribuyente podrá convocar a mesas de trabajo,
promoviendoentodomomentolaemisiónconsensuadadelacuerdoentre
autoridadycontribuyente.
22
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Ar#culo 69-F. El procedimiento de acuerdo conclusivo suspende los
plazosaqueserefierenlosar8culos46-A,primerpárrafoy50,primer
párrafo, de este Código, a parBr de que el contribuyente presente
ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente la solicitud de
acuerdoconclusivoyhastaquesenoBfiquealaautoridadrevisorala
conclusióndelprocedimientoprevistoenesteCapítulo.
23
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Ar#culo69-G.Elcontribuyentequehayasuscritounacuerdoconclusivo
tendrá derecho, por única ocasión, a la condonación del 100% de las
multas;enlasegundayposterioressuscripcionesaplicarálacondonación
de sanciones en los términos y bajo los supuestos que establece el
ar8culo 17 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. Las
autoridades fiscales deberán tomar en cuenta los alcances del acuerdo
conclusivo para, en su caso, emiBr la resolución que corresponda. La
condonación prevista en este ar8culo no dará derecho a devolución o
compensaciónalguna.
24
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n 
Ar#culo 69-H. En contra de los acuerdos conclusivos alcanzados y
suscritos por el contribuyente y la autoridad no procederá medio
de defensa alguno; cuando los hechos u omisiones materia del
acuerdo sirvan de fundamento a las resoluciones de la autoridad,
losmismosseránincontroverBbles.Losacuerdosdereferenciasólo
surBrán efectos entre las partes y en ningún caso generarán
precedentes.
Las autoridades fiscales no podrán desconocer los hechos u omisiones
sobrelosqueversóelacuerdoconclusivo,niprocederáeljuicioaquese
refiere el ar8culo 36, primer párrafo de este Código, salvo que se
compruebequesetratedehechosfalsos.
25
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n 
Ar#culo 69-H. En contra de los acuerdos conclusivos alcanzados y
suscritos por el contribuyente y la autoridad no procederá medio
de defensa alguno; cuando los hechos u omisiones materia del
acuerdo sirvan de fundamento a las resoluciones de la autoridad,
losmismosseránincontroverBbles.Losacuerdosdereferenciasólo
surBrán efectos entre las partes y en ningún caso generarán
precedentes.
Las autoridades fiscales no podrán desconocer los hechos u omisiones
sobrelosqueversóelacuerdoconclusivo,niprocederáeljuicioaquese
refiere el ar8culo 36, primer párrafo de este Código, salvo que se
compruebequesetratedehechosfalsos.
26
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Requisitos:
27
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Ar#culo 99. El procedimiento iniciará con la solicitud que por escrito
presente el contribuyente. La Procuraduría cuidará que en la misma
aparezcan:
I.Elnombre,domicilioyregistrofederaldelcontribuyente;
II. En caso de que comparezca mediante representante legal, que éste
cuente con poder general para actos de administración, de dominio o
bienconpoderespecialparalasuscripcióndelosAcuerdosConclusivos
previstos en el Código Fiscal de la Federación; adjuntando copia
cerBficadadelaescrituraenqueconste;
III. La designación, en su caso, de autorizados para oír y recibir
noBficaciones,asícomoeldomicilioqueseseñaleparaeseefecto;
28
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
IV. Que el escrito sea dirigido a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y
firmadoporelcontribuyenteosurepresentantelegal,entérminosdelafracciónII
deestear8culo;
V. La mención e idenBficación precisa de los hechos u omisiones calificados por la
autoridadrevisoraconloscualesnoestédeacuerdo;
VI.Lacalificaciónquepretendesedéaloshechosuomisionesrespectodelosque
solicita la adopción del Acuerdo, expresando los argumentos de fondo y razones
jurídicasquelasustenteny,enconsecuencia;
VII.LostérminosprecisosconlosquepretendequelaautoridadacepteelAcuerdo
Conclusivo,y;
VIII.Lamencióndeque,entodolomanifestado,comparecebajoprotestadedecir
verdad.
29
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Ar#culo 101. Para efectos del ar8culo 69-F del Código Fiscal de la
Federación, la presentación de la solicitud de Acuerdo Conclusivo
suspende los plazos a que se refieren los ar8culos 46-A, primer
párrafo;50,primerpárrafo,y53-B,dedichoCódigo.
30
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Ar#culo102.Laautoridadrevisora,alproducirsucontestación,podrá:
I.ManifestarsiaceptalostérminosdelAcuerdoConclusivo,o
II.Expresarconprecisión,fundandoymoBvando,losdiversostérminosen
queprocederíasuadopción;
III. No aceptar los términos en que se plantea el Acuerdo, en cuyo caso
deberáexpresarlosfundamentosymoBvosdesunegaBva,y
IV. Acompañar la información y documentación que considere relevante
sobre la calificación de los hechos u omisiones a los que se refiera la
solicituddeadopcióndeAcuerdoConclusivo.Lafaltadeatencióncompleta
y oportuna al requerimiento de la Procuraduría, hará procedente la
imposicióndelamultaprevistaenelar8culo28,fracciónI,numeral1,dela
Ley.
31
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Ar#culo 106. La Procuraduría cuidará en todo momento que al
suscribirse el Acuerdo Conclusivo, en términos de lo previsto en los
párrafos tercero y cuarto del ar8culo 103 de estos Lineamientos, el
contribuyente obtenga el beneficio de condonación de multas, en los
términos y bajo los supuestos a que se refiere el ar8culo 69-G del
CódigoFiscaldelaFederación.
32
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Principios
• 
• 
• 
Flexibilidad;
Celeridad; e
Inmediatez.
Carece de formalismos.
33
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
n Procedimiento:
Desde el inicio de las facultades de comprobación
hasta la notificación del crédito.
• 
• 
• 
• 
La presentación suspende el
plazo de resolución;
Admisión;
20 días para rendir informe; y
Posibilidad de multa.
34
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
La contestación puede:
n  No
aceptar;
n  Aceptar
el acuerdo;
n  Proponer
una alternativa de adopción.
• 
Mesas de trabajo ;
35
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Calificación de hechos más
recurrentes:
n 
Determinar un gasto como inversión (pago anticipado
de rentas).
n 
Determinación de ingresos presuntos por préstamos.
n 
Determinación de ingresos presuntos por
incrementos futuros de capital.
n 
n 
No acumulación de ingresos por venta de inmuebles.
No consideración del costo de lo vendido
36
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Calificación de hechos más
recurrentes:
n 
Rechazo de deducción por construcciones; al no
acreditar el inicio y/o culminación de la obra.
n 
Rechazo de deducciones por consumo de gasolina no
pagada por sistema financiero.
n 
No entero de contribuciones retenidas.
n 
No procedencia de compensación.
n 
Rechazo de subcontratación de trabajadores.
n 
Rechazo de deducción inmediata.
37
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿Cómo desvirtuar las
observaciones?
n 
Contratos de préstamos y documentación que
acredite el flujo de los recursos, desde su origen
hasta su destino final.
n 
Protocolización de actas de asambleas (ordinarias y/o
extraordinarias).
n 
Contar con los registros que establece el Reglamento
del CFF en materia de costo de lo vendido; o bien,
sustentar el procedimiento y/o elementos relativos al
inventario.
38
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
¿Cómo desvirtuar las
observaciones?
n 
Contar con documentación que acredite la realización
de obra; en especial si se subcontrata.
n 
Explicación clara de la operación de la negociación.
n 
Pago a la brevedad de retenciones – Peligro de
configuración de delito;
n 
Presentación del aviso de compensación.
n 
Documentación que acredite el pago de la
subcontratación
n 
Presentación de avisos formales.
39
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
40
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
41
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
42
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
43
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
Éxitos:
n 
Reconocimiento de contratos y/o actas de asambleas
no protocolizados.
n 
Aceptación del entero con base en pérdidas.
n 
Procedencia de compensación.
n 
Pagos parciales dentro y fuera del procedimiento.
n 
Reconocimiento del costo de lo vendidos
44
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
La suscripción.
n  Citación
n  Partes
n 
para la firma.
– Procuraduría
Tres copias.
45
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
46
PROCURADURÍA DE LA DEFENSA
DEL CONTRIBUYENTE
DELEGACIÓN EDO MÉX
Pedro Ascencio No. 305 (atrás del Teatro Morelos), Col.
Merced Alameda, C.P. 50080
(722) 213 • 1206 Ext. 6000
[email protected]
[email protected]
[email protected]
lunes a viernes de 9:00 a 17:00 hrs.
47